中海发展：内部审计管理制度2014-04-16
中海发展股份有限公司
内部审计管理制度
第一章 总 则
第一条 为加强和规范上市公司内部审计工作，保护投资者的合法权
益，依据《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》、
《上海证券交易所股票上市规则》、《企业内部控制基本规范》
及其配套指引等法律、法规以及《公司章程》的规定，结合中
海发展股份有限公司（以下简称公司或中海发展）实际情况，
特制定本制度。
第二条 本制度所称内部审计，是指由公司设立内部审计机构，对公
司及公司所属分公司、子公司、联营及合营公司等（以下简称
“所属单位”）内部控制和风险管理的有效性、财务报告及相
关信息的真实性、准确性和完整性以及经营活动的效率和效果
等开展的一种独立监督和评价活。
第三条 本制度所称内部控制，是指公司董事会、监事会、高级管理
人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程：
（一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定；
（二）提高公司经营的效率和效果；
（三）保障公司资产的安全；
（四）确保公司信息披露的真实、准确、完整。
第四条 内部审计的目的是促进内部控制制度的建立健全，改善经营
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管理，规避经营风险，杜绝违法行为，确保公司信息披露的真
实性、准确性和完整性，维护投资者利益，增加公司价值。
第五条 公司董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，重要的
内部控制制度应当经董事会审议通过。公司董事会及其全体成
员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。
第六条 公司及所属单位都应当依照本制度规定，接受审计监督。
第二章 内部审计机构和审计人员
第七条 公司在董事会下设专门委员会—董事会审计委员会，制定审
计委员会工作实施细则并报董事会审议批准。
第八条 公司设立内部审计机构—审计部，配备专职人员。中海发展
审计部是公司董事会审计委员会的专门工作机构，在公司董事
会审计委员会指导下，依照国家相关法规、政策和公司内部控
制制度要求，负责牵头组织开展各类审计工作。
第九条 公司审计部在公司总经理、总会计师领导下，独立行使内部
审计监督权，对审计委员会负责并报告工作，接受上级审计机
关的业务指导和监督。
第十条 公司审计部设部长和审计员岗位，部长全面负责审计部工
作，审计员专职从事内部审计工作。
第十一条 公司所属全资一级子公司应设立审计（监审）部，按照“下
管一级”原则，对各自所属的子公司、联营公司开展审计监督
和评价工作。
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第十二条 公司所属各单位审计（监审）部是中海发展审计体系的重
要组成部分，业务上接受中海发展审计部的指导，工作上形成
分工不分家、上下联动的审计机制；内部审计项目的开展原则
上应按照“中海发展审计部牵头→所属各单位监审部具体实施
（或联合实施）→审计报告等相关资料报送中海发展审计部”
这一流程来操作。
第十三条 审计人员应该具备与审计工作相适应的审计、会计、经济
管理等相关专业知识和业务能力，按审计程序开展工作。审计
人员应坚持客观公正，实事求是，清正廉洁，谦虚审慎的原则，
不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，应该接受继续教育和专
项审计业务培训，不断更新专业知识,提高业务能力。
第十四条 审计人员应遵守职业道德规范，熟知内部审计标准、程序；
与被审计的事项、单位或个人直接或间接有利害关系的应予回
避；对内部审计中所知悉的被审计单位的信息，除用于完成审
计工作及作出审计决定外，应予保密。
第十五条 公司及其所属单位应当配合审计部门依法履行职责，不得
妨碍审计部门依法开展工作。
第三章 内部审计机构职责
第十六条 公司及所属单位审计（监审）部应当履行主要职责：（一）
贯彻执行国家审计法律法规、方针政策、财经规章制度及公
司内部审计管理制度；（二）对被审计单位的会计资料及其
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他有关经济资料，以及所反映的财务收支、预算执行与决算
以及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进
行审计；（三）对被审计单位内部控制的完整性、合理性及
其实施的有效性进行检查和评价；（四）制定审计部门及岗
位职责，协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、
关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查
可能存在的舞弊行为；（五）编制年度内审工作总结和计划，
并按规定程序和时间报送。公司审计部负责向审计委员会报
告内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问
题；（六）公司审计部每年度向审计委员会报告不少于四次，
内容包括但不限于重大对外投资、对外担保、资产处置、关
联交易、募集资金使用等重大情况。（七）负责开展内部控
制年度自我评价工作，并报审计委员会审议。（八）负责组
织对管理范围内的企业负责人开展任中审计、离任审计和重
大事项的专项审计。（九）协调内部与外部审计工作。（十）
公司领导及审计委员会安排的其他审计检查工作。
第十七条 内部审计应当以业务环节为基础开展审计工作，并根据实
际情况，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制设计
的合理性和实施的有效性进行评价。
第十八条 内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和信息披
露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：销货及收款、采
购及付款、存货管理、固定资产管理、资金管理、投资与融资
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管理、工程项目、业务外包、对外担保、人力资源管理、信息
系统管理和信息披露事务管理等。
第十九条 内部审计在内部控制检查和评价过程中发现的内控缺陷，
应当督促相关责任部门制定整改措施和时间，并进行内部控制
的后续审查，监督整改措施的落实情况。内部控制的后续审查
工作应纳入公司内部审计年度工作总结及计划。
第二十条 内部审计在内部控制审查过程中如发现重大缺陷或重大
风险，应及时向公司领导、审计委员会报告。
第二十一条 内部审计获取的审计证据应当具备充分性、相关性和可
靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的信息清晰、完整地
记录在工作底稿中。按照有关规定编制与复核审计工作底稿，
并在审计项目完成后，及时对审计工作底稿进行分类整理并归
档。审计档案管理参照公司档案管理、保密管理等办法执行。
第二十二条 内部审计工作报告、工作底稿及相关资料的保存时间不
得少于 10 年。
第二十三条 内部审计档案的查阅必须履行批准程序。
第四章 内部审计机构权限
第二十四条 公司及所属单位审计（监审）部在审计期间具有以下权
限：（一）检查被审计单位审计区间内所有有关生产经营管理
的账务、资料，包括：1、会计账簿、凭证、报表、台账及有关
计算机系统电子数据资料；2、全部业务合同、协议、契约；3、
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全部开户银行的银行对账单；4、各项资产证明,投资的股权证
明；5、要求提供各项债权债务的确认函；6、与客户往来的重
要文件；7、重要投资经营决策过程记录；8、重要会议记录；
9、其他相关资料； 10、认为必要时,可根据审计实际情况就
审计区间向前追溯和向后推迟，被审计单位不得拒绝提供上述
资料。（二）就审计事项的有关问题向被审计单位或个人进行
调查； （三）盘点被审计单位全部实物资产和有价证券；（四）
要求被审计单位相关负责人在审计工作底稿上签署意见，对有
关审计事项写出书面说明材料；（五）制止正在进行的严重违
反国家规定或严重危害公司利益的活动，经公司审计委员会批
准，有权对重大紧急事项立即采取封存账簿及资产等临时性措
施或申请其他部门采取保全措施；（六）责令被审计单位限期
调整账务；追缴被审单位和个人违法违规所得和被侵占的公司
财产；（七）提出纠正、处理违法违规行为的意见以及防范各
种风险、改进经营管理、提高经济效益的建议；（八）对违法
违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追
究责任的建议；（九）对公司有关部门及所属公司严格遵守财
经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，向公司领导
提出表扬和奖励的建议。
第二十五条 审计人员有权参加被审计单位的有关会议，对审查中发
现的问题可以查询、召开调查会、索取证明材料。被审计单位
和有关人员，必须积极配合、协助内部审计工作，提供必要的
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工作条件，不得设置任何障碍，以确保内部审计工作顺利进行。
第五章 内部审计工作程序
第二十六条 公司及其所属单位审计（监审）部在实施项目审计前，
按照审计工作计划，就每一审计项目组成内审工作小组，实行
组长负责制。
第二十七条 审计小组应在对被审计单位的经济运行、财务收支、内
控管理等情况初步了解的基础上，编制审计项目计划。审计项
目计划需明确审计目标、内容、方式、步骤、时间、人员安排
等，审计项目计划按规定报批后，由审计小组负责组织实施。
第二十八条 审计部根据审计项目计划，制定内部审计通知书，并履
行报批程序。
第二十九条 审计项目计划和审计通知书应同时报送中海发展审计
部（可通过公司OA办公系统）。
第三十条 审计小组应拟定审计所需资料清单，联同审计通知书于项
目审计实施前3个工作日，一并送达给被审计单位；特殊情况下，
审计通知书可在实施审计时送达。
第三十一条 审计通知书的主要内容应包括：审计项目名称、目的、
范围、内容、方式、时间、人员安排、被审计单位必要协助等。
第三十二条 审计工作小组视审计事项，确定被审计单位在实施项目
审计前需要进行自查的，应在审计通知书中写明自查的内容、
时间和要求。被审计单位应按通知书要求完成自查，编制自查
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报告，并上报审计工作小组。
第三十三条 审计工作小组视审计事项，确定对被审计单位采取报送
审计方式实施审计的，应在审计通知书中写明应报送的资料、
时间和要求。被审计单位应按通知书要求完成报送，并需对报
送材料的真实性负责。
第三十四条 实施审计时，审计人员应运用审查凭证、观察、监盘、
询问、函证、计算和分析性复核、穿行测试等方法，获取充分、
相关、可靠的审计证据。对于特殊紧急且重大审计项目，可聘
请专业机构或人员提供技术支持。
第三十五条 审计工作小组应根据审计程序执行过程形成的工作记
录和支持性材料等审计依据，编制审计工作底稿，被审计单位
应在审计工作底稿上签章。 审计工作底稿应包括审计项目名
称、审计内容、审计方法及程序、审计结果、审计建议、审计
人员姓名和日期等内容。
第三十六条 审计工作小组在执行审计项目计划并完成审计程序后，
根据审计工作底稿，对被审计单位的审计事项作出客观公正的
评价，编制审计报告初稿，交被审计单位签收，并限期出具反
馈意见。若未提书面意见的，视同无异议，形成书面审计报告；
若提书面异议的，经审计（监审）部审核，根据反馈意见责成
审计小组对有异议之处调查落实，形成书面审计报告。
第三十七条 审计报告应包括标题、审计概况、审计依据、被审计单
位基本情况、审计结论、审计意见和建议等内容。审计报告按
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规定履行审核审批程序后，应按时报送集团和中海发展审计部。
第三十八条 审计小组依据审计报告，对具体的审计事项做出评价和
改进建议，编制审计决定书。审计决定书应履行规定的审核、
审批程序。
第三十九条 审计决定书送达被审计单位后，被审计单位如无异议，
应在收到审计决定书之日起五个工作日内，向审计部书面回复
整改意见；如有异议，需提出书面异议，审计部应在收到书面
异议书十五个工作日内作出是否复审的决定，并成立复审小组。
复审小组应在三十个工作日内进行复审，在复审中如发现隐瞒
或漏审、错审等情况，应重新作出审计结论。复审期间原审计
结论和决定仍执行。复审小组的复审结论和决定为终审结论和
决定，被审计单位必须执行。
第四十条 被审计单位应根据审计决定书，结合企业实际，编制审计
整改报告报审计部门。
第四十一条 被审计单位应根据整改报告，制定整改落实方案，在规
定的期限内，完成整改工作；并将整改执行情况上报审计部，
接受监督。
第四十二条 审计部门对审计项目实行后续跟踪审计。后续跟踪审计
主要是针对被审计单位存在的问题、采取整改措施及其效果作
出客观公正的评价。根据后续审计的执行过程和结果，形成书
面后续跟踪审计报告。
第四十三条 审计部门在审查过程中如发现营私舞弊等违法违纪行
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为的，须及时向公司领导、审计委员会和上级审计机构报告。
第六章 法律责任
第四十四条 违反本管理制度，有下列行为之一的单位和个人，审计
部根据情节轻重，可以提出警告、通报批评、经济处罚或移送
纪检监察机关处理等建议，报公司领导和审计委员会批准后实
施：
（一）拒绝或拖延提供与审计事项有关的文件、会计资料和证明
材料的；
（二）转移、隐匿、篡改、毁弃有关文件和会计资料的；
（三）转移、隐匿违法所得财产的；
（四）弄虚作假、隐瞒事实真相的；
（五）阻挠审计人员行使职权，抗拒、破坏监督检查的；
（六）拒不执行审计决定的；
（七）报复陷害审计人员或检举人员的。
以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
第四十五条 违反本管理制度，具有下列行为之一的审计人员，由公
司根据有关规定给予批评教育或行政处分：
（一）利用职权，谋取私利的；
（二）弄虚作假，徇私舞弊的；
（三）玩忽职守，给国家和单位造成重大损失的；
（四）泄漏国家秘密和被审计单位秘密的；
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以上行为构成犯罪的，应当移交司法机关处理。
第七章 附则
第四十六条 本制度未尽事宜，按照国家有关法律法规和规章、上海
证券交易所有关业务规则和《公司章程》的规定执行；
第四十七条 本制度解释权由审计委员会授权，归中海发展审计部。
第四十八条 本制度自公司董事会审议通过之日起生效并施行。
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