锦州港股份有限公司

                      专项审计报告

                    大华核字[2018]005021 号




  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
                         锦州港股份有限公司
                             专项审计报告
       （2016 年 12 月 31 日、2017 年 12 月 31 日、2018 年 8 月 31 日）




                             目       录                              页       次

一、     审计报告                                                         1-2

二、     已审模拟出售资产明细表

         模拟出售资产明细表                                                1

         模拟出售资产明细表附注                                           1-4
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模拟出售资产明细表附注

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                             模拟出售资产明细表附注


    一、拟出售资产的基本情况
      1、 交易背景
    锦州港股份有限公司（以下简称本公司）于 2018 年 11 月 26 日与辽西投资发展有限公司（以
下简称“辽西投发公司”）签订《航道工程资产出售协议》。公司拟将其投资兴建的部分航道建
设工程及对应的航道设施等资产作价 401,963,922.00 元出售给辽西投发公司，辽西投发公司同意
按照协议的约定受让标的资产，并在标的资产基础上实施项目建设及运营。
      2、 拟出售资产情况
    锦州港主航道于 1986 年 10 月开始建设，为所有锦州港进出港船舶公共航道。航道经过多次
建设和拓宽目前形成 15 万吨级通过能力，航道总长 31,500.00 米，0.00-2,274.00 米，底标高-15.00
米，底宽 220.00 米，边坡 1:4；2,274.00 米之后，底标高-17.90 米，底宽 320.00 米，边坡 1:4。本
                                                  。     。             。
次拟出售为航道中的 15 万吨级外航道，方位为 352 ～172 ，起点为北纬 40 30′45.82581″、东
      。                            。                           。
经 121 05′20.07913″处，终点北纬 40 30′46.01875″、东经 121 05′20.04680″处，航道长 6,000
米，航道有效宽度 320 米，航道底高程-17.9 米，边坡为 1:4。

    二、模拟出售资产明细表的编制基础

    本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》和
具体企业会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企
业会计准则”）进行确认和计量。
    模拟出售资产明细表是在持续经营假设的基础上假设公司本次拟出售航道资产自比较期期
初开始作为独立的会计主体存在。
    模拟出售资产明细表以本公司 2016 年 12 月 31 日、2017 年 12 月 31 日、2018 年 8 月 31 日公
司航道工程资产为基础编制而成，本次拟出售航道工程资产账面价值是按航道工程资产历史建
设过程该段航道历次所发生的实际工程量累加之和对整个航道累计总工程量进行比例分摊计算
取得。

    三、重要会计政策、会计估计

    (一)具体会计政策和会计估计提示
   本公司根据历史经验和其他因素，包括对未来事项的合理预期，对所采用的重要会计估计和
关键假设进行持续的评价。下列重要会计估计及关键假设如果发生重大变动，则可能会导致以
后会计年度的资产和负债账面价值的重大影响：


                                模拟出售资产明细表附注 第 1 页
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模拟出售资产明细表附注

    固定资产的预计使用寿命与预计净残值的估计是将性质和功能类似的固定资产过往的实际
使用寿命与实际净残值作为基础，在固定资产使用过程中，其所处的经济环境、技术环境以及
其他环境有可能对固定资产使用寿命与预计净残值产生较大影响。如果固定资产使用寿命与净
残值的预计数与原先估计数有差异，管理层将对其进行适当调整。

    (二)遵循附注二所述编制基础的声明
    本公司所编制的模拟出售资产明细表按附注二所述编制基础的要求，真实、完整地反映了
报告期公司的模拟出售资产的状况等有关信息。

    (三)会计期间
    自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。

    (四)营业周期
    本公司营业周期为 12 个月。

    (五)记账本位币
    采用人民币为记账本位币。

    (六)固定资产
    1.固定资产确认条件
    固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用寿命超过一个会计
年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：
  （1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
  （2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
    2.固定资产初始计量
    本公司固定资产按成本进行初始计量。
    （1）外购的固定资产的成本包括买价、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定
可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。
    （2）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出
构成。
    （3）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议
约定价值不公允的按公允价值入账。
    （4）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产
的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除应予
资本化的以外，在信用期间内计入当期损益。
    3.固定资产后续计量及处置
    （1）固定资产折旧


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模拟出售资产明细表附注

    固定资产折旧按其入账价值减去预计净残值后在预计使用寿命内计提。对计提了减值准备
的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及依据尚可使用年限确定折旧额，已
提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧。
    利用专项储备支出形成的固定资产，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同
金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产不
计提折旧。
    本公司根据固定资产的性质和使用情况，确定固定资产的使用寿命和预计净残值。并在年
度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如与原先估计数存在差异
的，进行相应的调整。
    各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：

        类别              折旧方法      折旧年限（年） 残值率（%）    年折旧率（%）
码头及辅助设施             直线法             8~50              3~5     1.90~12.13

    （2）固定资产的后续支出
    与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定
资产确认条件的，在发生时计入当期损益。
    （3）固定资产处置
    当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。
固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损
益。
    4、固定资产的减值
    本公司在资产负债表日判断固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果固定资产存在减
值迹象的，以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，
以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。
    资产可收回金额的估计，根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量
的现值两者之间较高者确定。
    可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，将固定资产的账
面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的
资产减值准备。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
    资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间作相应调整，以使该资产
在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

    四、模拟出售资产明细表项目注释（以下金额单位若未特别注明者均为人民币元）


    注释1．固定资产原值及累计折旧
    1．固定资产本期情况

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