中审华口五洲会计卯△务所 CHW CP^LIⅡ u^BI凵
PARTⅡ
CHW 天津市和平区解放北路188号
信达广磷Bs层
3 5 ` F C e nat2rae 冂N o 1 8 8 J i e f a n g
R o a d , H e p i n g TDii日s冂,lRFRiGc l ‘
郇政辑码:300觯 ρoot∶
电滔:022931θ Te⒈ 23193θ
传真 : 022-2355gO45 Fax∶
电 子 信 箱 :chw@chwc卩p cclm Htρ chWcρp com
对 上 海 证券交 易所 《关于对美克 国际家居用 品股份 有 限公司
⒛ 1 4年报 的事后审核意见函》有关 问题 的回复
上海证券交易所 :
我们接受委托,审计 了美克国际家居用品股份有限公司 (以下简称 “美克家
”
居 ) 2 014年 ,并于 ⒛15年3月27日出具了标准审计报告 (CHW 证
审字 ⒛15】 )。
⒛ 1 55 月4 日, 贵交 易所 下达 了 《关 于对 美 克 国际家居用 品股 份有 限公 司
⒛ 1 4年报 的事后 审核 意见 函》( 上证公 函 1 2 0 1∝O】g 号 , 我所针 对有 关 问题
回复如 下 :
1 应 收账款 的计提坏 账 比例 。有 报道质 疑 公司针对 账龄 为 1 年以内的应 收账
款和其他 应 收款 计提坏 账 比率均 为 1 %做的法偏 离行业 一 般标 准 , 请公 司结合 行
业 内上 市公 司 的计提 比例 , 说 明公 司应 收账款计提坏 账 比例 是 否存在 重大差 异 ,
是 否具备合 理性 , 请会 计师发表 明确 意刀
我们 的 回复 :
根据 《企业 会 计准 则第 2 2 号—— 金 融 工 具确认和 计量 》应 用 指 南规定 : 企
业 应 当根 据 以前年度 与之相 同或相类似 的 、具有类似信 用风 险特 征 的应 收款 项 组
合 的实 际损 失率为基础 , 结合现 时情况确 定本 期各项组合计提 坏 账准备 的 比例 ,
据此计算本期应计 提 的坏 账准备 。
根据 企业 会 计准 则 的规 定 , 我们 己经 复核 了管理层 提供 的 ⒛ 1 4 年度 的应 收
款项账龄 分析法计提 比例 的合理性及 ⒛ l 4 年末 的应 收款 项坏账计提表 , 未发现
重大不合理 之处 。美克家居对 一 年 以内的应 收款项计提坏 账准备 是根据 公 司 的业
务模 式和 以前年度 收款 分析 , 采取 了 1 % 的提 比例 , 符合 《企业 会 计准 则 》 的
规 定和 公 司 的实 际情况 。
1/3
△W9五 珊合计饣0努所 CHW CPA LlI^B田γ P^RT"ERs"IP
CHW 天津市和平区埤放北路188号
信谜广场35层
35`FCentre Pl彐
R o a d ‘ i n g D i sTt;raindJ‘n , P R . C
邮政编码:3∞002 Po ot:300042
电话:022-2319386s TeⅡ022ˉ
传 舆 :022-235sgO45 Fo×022ˉ
电子信箱: 由Wcρ lp Corm卩
HⅡ chwcpa"p com
2库 存 商 品 。年报 显 示 ,公 司库存 商 品账面余 额为 12.31亿 去年 同
期增长 近 3O。 而 公 司披 露 公 司家具制造业 的产 销 比为 腿 。甄 ,请公 司说 明产
销 比的 统计 口径 ,并补 充披露库存 商 品的库存 时 间 、计提 跌价准备 的依据 ,请会
计师就计提 跌价准备 的合理性 发表 明确 意见 。
我们 的 回复 :
根 据 《企业 会 计准 则第 1号— 存 货 》第十 五 条规 定 资产 负债表 日,存货应
当按照成本 与可变 现净值孰低 计量 。存货成本 高于其 可变现诤 值 的 ,应当计提存
货跌价准备 ,计入 当期损 益 。可变 现净值 ,是指在 日常 活动 中 ,存货 的估 计售 价
减 去至完 工 时估计将要发生 的成本 、估 计 的销售 费用 以及相 关税 费后 的金额 。
根据企业会计准则的规定,我们 己经复核了管理层提供的 ⒛l4年末存货跌价计算
表未发现重大不合理之处。美克家居 ⒛14年12月31日 提存货跌价准备如下:
本期增加金额 本期减少 金额
项 目 期初余额 期末余额
计提 其他 转 回或转销 其他
原材料 3,784,499,05 1,779,157,01 2,699j552,45
库存商 品 5j410,9144349∶ 107,74554 5,452,189,67
半成 品 17,71258 17j71258
低值 易耗 品 704,344,95152!132,20 317,22990 539,24725
合 计 9,917,471,01 2,221J84503 8i690,989,37
原材料计提跌价准备的系对存放 时间较长的辅助材料计提所致,其他 正常周
期 内的原材料经测试未发现有减值的迹象。低值易耗品计提减值系存放时间较长
的备品备件计提所致 。库存商品计提跌价准备系国外子公司根据可变现净值低 于
账面价值计提所致 ,⒛14年 国外库存商品批发业务毛利约为 35%,每
子公司都会对库存商品进行减值测试,根据库存商品成本高于其可变现净值的部
分计提存货跌价准备 。国内库存商品占全部库存商品的 80%左 存放时间较
长的库存商品。国内库存商品销售毛利达到 70%并 测试不需计提跌价准备 。
我们认为美克家居在 ⒛14年12月31日己充分计提存货跌价准备 。
2/3
中审华口五渊会计”扌旁所 G"W CP^LI田 ulBluw Ⅱ ERsHlP
CHW 天挎市和平区解放北路1 8 8 号
信达广蟠3 5 层
35`FCentre P丨
R o a d ‘ p i n gr iDcil咸, ,TRiRaCn j 冂
娜 敢 娟 码 ;aOoα2 Post;sO0042
电韬:022?3193B6s Te O22ˉ 66
传 真 :022-235590哆 Fak∶
电 子 i言箱 :chw@chlvcpaⅡ
ρ corn Ht卩 chwcpa"ρ
3 现金流与销售 收入的匹配性 。年报显示,公司全年实现销售收入和销售商
品实现的现金流入金额分别为27 1,377.15万 元,而两组数据在
三季报中分别为 195,Og2.88万 元 ,有媒体质疑第四季度实现的
现金流入金额明显超过 了实现的销售收入金额 ,但是账面收入与现金流近 1亿的
差异金额并没有体现为公司应收账款的大幅减少或者预收账款的大幅增加。请公
司结合经营模式和主营业务特点说明现金流与销售 收入的匹配性问题,并请会计
师发表 明确意见 。
我们的回复 :
由于公司财务人 员及审计机构工作疏忽,将未完全抵消股份公司内部销售现
金流量之前的数据黏贴到合并现金流量报表相关科 目,现更正如下:
zO14年 目 更正前 调整金额 更正后
销售商 品 、提供 劳务收到 的现金 3,351,232,83313
-290j416J51313
3,060J816,320,00
购买商 品、接受劳务支付 的现金 1,516,404,199,13
-290,416j51313
1,225,987,68600
经 营活动产生 的现金流量净额 ˉ36j821!554,44
-36,821,55444
更正事项仅涉及现金流量 部分中间项 目,经营活动产生的现金流量净额
并不发生变化,不影响资产负债表及利润表,对公司财务状况和经 营成果并
不产生影响,各项主要财务指标也不发生变化 。
黜幌 (特殊普通合伙 )
季
中国注 册会计 师 : /
朋
5日
ˉˉ
3/3