立信会计师事务所关于对武汉长江通信产业
集团股份有限公司 2021 年年度报告的信息
披露监管工作函核查情况的说明
信会师函字[2022]第 ZE025 号
立信会计师事务所
关于对武汉长江通信产业集团股份有限公司
2021 年年度报告的信息披露监管工作函核查情况的说明
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回复说明 1-17
立信会计师事务所(特殊普通合伙）
关于对武汉长江通信产业集团股份有限公司
2021 年年度报告的信息披露监管工作函核查情况的说明
信会师函字[2022]第 ZE025 号
上海证券交易所上市公司管理一部：
我们接受武汉长江通信产业集团股份有限公司（以下简称“公司”或“长江通
信”）的委托，对长江通信 2021 年度财务报表进行审计。根据贵交易所《关于武
汉长江通信产业集团股份有限公司 2021 年年度报告的信息披露监管工作函》（上
证公函【2022】0483 号）（以下简称“监管函”），我们对贵交易所要求会计师核
查的问题进行了审慎核查，现将具体情况回复说明如下：
【问题 1】 “1.年报披露，报告期内公司实现营业收入约 1.10 亿元，扣非后
归母净利润 9229 万元，其中包括对联营企业 1.34 亿元的投资收益。若扣除前述
投资收益影响，公司扣非后归母净利润将为负。请公司补充披露：（1）结合营
业收入的具体构成，说明按照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号
—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》进行扣除后的营
业收入金额；（2）结合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——
非经常性损益》要求，说明未将对联营企业的投资收益认定为非经常性损益的
依据和合理性。请年审会计师发表意见。”
回复：一、结合营业收入的具体构成，说明按照《上海证券交易所上市公
司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入
扣除》进行扣除后的营业收入金额；
公司回复
公司报告期按照《财务类退市指标：营业收入扣除》规定扣除后的营业收入
金额为 10,939.77 万元。具体情况如下：
长江通信 2021 年度营业收入扣除情况表
本年度 具体扣 上年度 具体扣
项目
（万元） 除情况 （万元） 除情况
营业收入金额 10,988.05 17,661.90
营业收入扣除项目合计金额 48.28 41.50
营业收入扣除项目合计金额占营业收入的比重 0.44% 0.23%
一、与主营业务无关的业务收入
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1. 正常经营之外的其他业务收入。如出租固定资产、无形资产、
包装物，销售材料，用材料进行非货币性资产交换，经营受托 房屋 房屋
48.28 41.50
管理业务等实现的收入，以及虽计入主营业务收入，但属于上 出租 出租
市公司正常经营之外的收入。
2. 不具备资质的类金融业务收入，如拆出资金利息收入；本会
计年度以及上一会计年度新增的类金融业务所产生的收入，如
担保、商业保理、小额贷款、融资租赁、典当等业务形成的收
入，为销售主营产品而开展的融资租赁业务除外。
3. 本会计年度以及上一会计年度新增贸易业务所产生的收入。
4. 与上市公司现有正常经营业务无关的关联交易产生的收入。
5. 同一控制下企业合并的子公司期初至合并日的收入。
6. 未形成或难以形成稳定业务模式的业务所产生的收入。
与主营业务无关的业务收入小计 48.28 41.50
二、不具备商业实质的收入
1. 未显著改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额的交
易或事项产生的收入。
2. 不具有真实业务的交易产生的收入。如以自我交易的方式实
现的虚假收入，利用互联网技术手段或其他方法构造交易产生
的虚假收入等。
3. 交易价格显失公允的业务产生的收入。
4. 本会计年度以显失公允的对价或非交易方式取得的企业合
并的子公司或业务产生的收入。
5. 审计意见中非标准审计意见涉及的收入。
6. 其他不具有商业合理性的交易或事项产生的收入。
不具备商业实质的收入小计
三、与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入
营业收入扣除后金额 10,939.77 17,620.41
（1）公司报告期收入均为智能交通产品及服务，主要面向智慧城市建设，
聚焦智慧交通领域，以北斗高精度定位、AI 图像视频识别、大数据等自研行业
应用软件产品为核心，集成各类基础支撑软件和设备，为客户提供一揽子整体解
决方案和运维服务；同时，公司还可以作为核心应用软件供应商，直接向最终客
户或系统集成商销售各种专业化行业应用软件产品。
公司的产品形态主要为整体解决方案、核心应用软件产品及相关技术服务等。
整体解决方案业务的开展主要采用项目制的模式，业务流程大致包括市场销售、
实施交付、运维服务等阶段。具体如下图所示：
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① 采购模式
公司的采购类型主要包括物料采购及劳务采购等，具体采购由采购供应部执
行。采购供应部负责组织、协调、实施供应商管理工作，负责料账管理、存货管
理、物料库建设等工作，各业务部门采购代表负责执行采购作业。采购供应部根
据公司采购管理制度制定采购计划，与主要供应商约定采购规模、技术要求、规
范等，向合格供应商下达采购订单。
② 生产模式
公司整体解决方案以自研行业应用软件产品为核心，集成各类基础支撑软件
和设备，为客户提供一揽子整体解决方案，实现整体交付。公司拥有成熟的软件
和硬件产品测试体系及质量控制系统，相关产品需经过严格检测。解决方案中所
需的核心应用软件以自行开发为主，而硬件设备以外购为主，布线、施工等工程
建设以采购劳务为主，针对对外采购部分，制定了严格的规章制度进行管控，全
部业务流程均进行进度及质量跟踪。对于自研软件产品，按照 CMMI5 等质量标
准要求进行管理，保障软件能够及时、高质量地交付并满足客户需求。
③ 销售模式
公司解决方案及核心应用软件业务主要通过招投标方式获得业务订单，销售
对象以政府、交管部门及系统集成商等为主，在项目中标后与客户完成合同签订
及项目的深化设计、定制开发及自有软件部署、工程实施及后续维护支持等环节。
④ 盈利模式
公司主要通过为客户提供整体解决方案、核心应用软件定制开发及销售以及
运维服务等方式获取相关收入及盈利，与行业盈利模式一致。
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近三年，公司业务收入分类如下：
单位：万元
收入类别 2021 年度 2020 年度 2019 年度
智能交通产品及服务 10,988.05 17,658.54 13,671.80
信息电子配件及材料 3.37 3,954.98
合计 10,988.05 17,661.90 17,626.78
因此，公司报告期收入均来源于稳定业务模式产生的收入，具有完整的投入、
加工处理过程和产出能力，能够独立计算其成本费用以及所产生的收入；该项业
务模式下公司能对产品或服务提供加工或转换活动，从而实现产品或服务的价值
提升；该项业务对客户、供应商不存在重大依赖，具有可持续性；公司对该项业
务已有一定规模的投入，公司具备相关业务经验。
因此，报告期收入均与上市公司正常经营业务直接相关，且不具有偶发性和
临时性。
（2）根据公司上述的主要经营模式的介绍，公司的智能交通产品及服务业
务显著改变了企业未来现金流量的风险、时间分布或金额，属于真实业务的交易
产生的收入。公司根据各项目要求的硬件配置、应用软件功能及模块、技术复杂
程度、施工范围、开发建设周期、材料及劳务采购成本等因素计算项目预计总成
本，并综合考虑付款周期、客户的重要性程度、项目影响力、未来合作空间、竞
争对手报价等因素后，确定整体收费水平并向客户提交报价。报告期公司不存在
显失公允的对价或非交易方式取得的企业合并的子公司或业务产生的收入，且公
司不存在审计意见中非标准审计意见涉及的收入。因此，公司的交易具有商业实
质。
会计师核查程序及核查意见
1、针对上述事项，我们实施的核查程序主要包括（但不限于）:
（1）对销售与收款循环内部控制进行了解，测试和评价与收入确认相关内
部控制的设计及执行的有效性。
（2）获取主要客户合同，检查结算收款、完工进度、验收等具体合同执行
情况，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
（3）对主要项目收入以及毛利波动情况执行分析程序，判断本期收入的合
理性。
（4）对本年记录的收入交易选取样本，复核公司根据控制权转移时点或履
约进度的会计政策确认营业收入的准确性。
（5）选取主要客户执行函证程序以确认本期销售收入及期末应收余额等信
息。
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（6）选取资产负债表日前后的销售交易样本，核对完工进度单、项目验收
单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
（7）结合《财务类退市指标：营业收入扣除》规定，关注是否存在与主营
业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入。
2、核查意见
经核查，公司上述关于按照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号
—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》进行扣除后的 2021
年度营业收入金额的说明，和我们执行审计过程中了解的情况在所有重大方面一
致。
二、结合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性
损益》要求，说明未将对联营企业的投资收益认定为非经常性损益的依据和合
理性。
公司回复
根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常性损益
(2008)》（以下简称《公告 1 号》）的规定，非经常性损益是指与公司正常经营业
务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响
报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的
损益。非经常性损益通常包括以下项目:
(一)非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分;
(二)越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免;
(三)计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家
政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外;
(四)计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费;
(五)企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享
有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益;
(六)非货币性资产交换损益;
(七)委托他人投资或管理资产的损益;
(八)因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备:
(九)债务重组损益;
(十)企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等;
(十一)交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益;
(十二)同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益;
(十三)与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益;
(十四)除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融
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资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交
易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益;
(十五)单独进行减值测试的应收款项减值准备转回;
(十六)对外委托贷款取得的损益;
(十七)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生
的损益;
(十八)根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当
期损益的影响;
(十九)受托经营取得的托管费收入;
(二十)除上述各项之外的其他营业外收入和支出;
(二十一)其他符合非经常性损益定义的损益项目。
公司未将对联营企业的投资收益认定为非经常性损益的理由：
公司对联营企业的投资是一项持续的经营活动，公司持有长飞光纤、东湖高
新等联营企业的股权并非以获取转让收益为主要目的。公司报告期内确认联营企
业的投资收益 13,420.94 万元，主要是确认长飞光纤 11,211.98 万元和东湖高新
2,253.45 万元，长飞光纤和东湖高新分别自 1996 年和 2002 年开始一贯采用权益
法核算。公司对联营企业的投资收益不符合《公告 1 号》中关于“非经常性损益”
的定义，也不属于《公告 1 号》列举的（一）至（二十）条非经常损益的项目。
同时，以上联营企业近三年持续保持稳定的利润分配。因此，公司对联营企业的
投资收益不具有偶发性。公司出于重要性、一致性原则，将该收益列入经常性损
益。
近三年，公司对联营企业确认的投资收益如下：
单位：万元
被投资单位 项目 2021 年度 2020 年度 2019 年度
持股比例 15.82% 15.82% 15.82%
净利润 70,851 54,368 80,123
长飞光纤
确认投资收益 11,212 8,604 12,679
利润分配 2,591 3,814 2,998
持股比例 4.23% 4.23% 4.46%
净利润 53,317 68,481 18,309
东湖高新
确认投资收益 2,253 2,941 846
利润分配 370 84 84
公司权益法核算的长期股权投资收益 13,421 11,552 13,423
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会计师核查程序及核查意见
1、针对上述事项，我们实施的核查程序主要包括（但不限于）：
（1）对权益法核算的股权投资，获取投资协议、被投资企业《公司章程》
及管理治理结构文件，对被投资企业进行函证，确认投资关系、持股比例，判断
长江通信对其是否构成重大影响。
（2）通过访谈以及查验公司的重大投资会议纪要，了解长江通信持有联营
企业的目的及计划。
（3）获取被投资企业管理层编制的经审计的财务报表，重新计算近三年应
确认的投资收益金额，并复核长江通信确认的金额。
2、核查意见
经核查，我们认为长江通信将相关投资收益认定为经常性损益具有合理性。
【问题 2】 “3.年报披露，公司应收账款期末账面余额为 1.39 亿元，占营
业收入的比例为 126%，同比上升 77 个百分点，应收账款周转率明显下滑。
此外，应收账款中账龄 1 年以上的占比约为 37%。 请公司补充披露：（1）应
收账款的主要欠款方，并结合主营业务、客户特点、信用政策及同行业可比公
司情况，说明应收账款账龄较长且报告期内周转率大幅下降的原因与合理性，
是否存在应收账款逾期和结算周期变长的情形；（2）账龄 1 年以上应收账款对
应的销售情况，包括销售对象、内容及金额，收入确认时点及金额，合同约定
的项目进度、结算安排及目前进展、是否逾期，说明公司与销售对象是否存在
关联关系，相关结算安排是否符合行业惯例；（3）结合上述核查结论以及公司
应收账款规模较大、账龄较长的实际情况，明确相关收入确认是否符合《企业
会计准则》的规定。请年审会计师发表意见。”
回复：（一）应收账款的主要欠款方，并结合主营业务、客户特点、信用政
策及同行业可比公司情况，说明应收账款账龄较长且报告期内周转率大幅下降
的原因与合理性，是否存在应收账款逾期和结算周期变长的情形。
公司回复
公司主要通过招投标方式获得业务订单，在项目中标后与客户完成合同签订
及项目的深化设计、定制开发及自有软件部署、工程实施及后续维护支持等环节。
销售对象以政府、交管部门及系统集成商等为主，主要通过招标方式确定服务提
供商，并在招标文件中明确项目付款周期。由于不同项目情况或不同区域财政资
金安排具有较大差异，因此，不同项目签订的合同中，客户对结算周期的安排具
有较大差异。公司对于项目的信用政策控制力相对较弱，结算周期均主要根据招
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标文件或财政资金安排确定。
受近几年宏观市场经济下行及疫情的影响，各地财政均较为紧张，用款计划
及款项拨付等较往年都开始收紧，审批支付会更为严格，付款时间会相对延长。
报告期内，由于客户支付能力有所减弱，项目实际结算周期变长，部分款项
出现逾期，个别客户资金状况恶化，导致本年应收账款大幅增加，周转率大幅下
降。公司对应收账款可收回情况进行了评估，对预计无法收回的款项，已计提全
额减值准备。
截至 2021 年 12 月 31 日，公司主要应收账款具体情况如下：
单位：万元
期末应收账 期末应收 截止回复 逾期
客户名称 账龄
款原值 账款占比 日收款 情况
1 年 以 内
江苏东大金智信息系统
2,397 17% 1182.60 ， 1-2 未逾期
有限公司
年 1214.18
挚诚计算机系统工程有
1,800 13% 1 年以内 未逾期
限公司
紫光软件系统有限公司 1,708 12% 1 年以内 未逾期
武汉烽火技术服务有限
1,050 8% 1 年以内 未逾期
公司
1 年 以 内
武汉米乐斯国际大酒店 已逾期
585 4% 59.92，1-2 年 83.89
有限公司 109.25
524.85
中国铁塔股份有限公司
536 4% 1 年以内 未逾期
荆州市分公司
武汉昱然智能科技有限
470 3% 1 年以内 未逾期
公司
已全额
融威伟业（武汉）信息
460 3% 2-4 年 计提坏
技术有限公司
账准备
已全额
北京雷森科技发展有限
403 3% 5 年以上 计提坏
公司
账准备
南京东大智能化系统有
401 3% 1-2 年 未逾期
限公司
1 年 以 内
武汉理工光科股份有限
305 2% 251.91，1-2 年 100.00 未逾期
公司
53.24
合计 10,114 73% 183.89
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报告期内，同行业上市公司普遍存在收入规模以及应收账款周转率不同程度
下降的情况，公司业务情况与行业整体趋势一致。相关对比情况如下：
单位：万元
本期应 上期应
同行业上市公 期末应收 上期应收 本期营 上期营
收账款 收账款 波动
司 账款原值 账款原值 业收入 业收入
周转率 周转率
银江技术 222,003 192,670 199,969 213,818 0.96 1.18 -18%
易华录 275,956 288,449 202,011 258,703 0.72 1.00 -28%
金溢科技 37,850 52,152 30,156 156,365 0.67 2.48 -73%
皖通科技 69,510 76,918 100,726 157,595 1.38 2.49 -45%
同行业平均值 151,330 152,547 133,216 196,620 0.93 1.79 -41%
长江通信 13,880 13,524 10,988 17,662 0.80 1.42 -44%
注：以上应收账款周转率=当期营业收入÷（（期初应收账款余额 + 期末应收账款余额） 2）
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（二）账龄 1 年以上应收账款对应的销售情况，包括销售对象、内容及金额，收入确认时点及金额，合同约定的项目进度、结
算安排及目前进展、是否逾期，说明公司与销售对象是否存在关联关系，相关结算安排是否符合行业惯例。
公司回复
截至 2021 年 12 月 31 日，公司账龄 1 年以上应收账款总额 5,125.33 万元，其中金额排名前十的项目不涉及关联方欠款，金额合
计 3,951.76 万元，相关结算安排符合行业惯例。该部分逾期金额为 1,567.06 万元，相应计提坏账准备 888.06 万元。具体情况如下：
单位：万元
其中：账
期末应收 2021 年 2020 年 以前年度 项目 截止回复 逾期情
客户名称 交易内容 合同约定的项目进度及结算安排 龄 1 年以
账款余额 确认收入 确认收入 确认收入 进度 日收款 况
上金额
工程货币工程量完成 50%，支付至
合同额 20%，完成 80%支付至合同额 完 工 进 度 85% 并
江苏东大金 化工产业园
40%。竣工验收后付至合同额 60%。 办理完成了相应
智信息系统 智慧园区建 2,396.78 1,214.18 1,084.96 1,572.64 未逾期
竣工验收合格满 12 个月，支付至结 的工程量审核结
有限公司 设项目
算价款的 80%，竣工验收合格满 24 算手续
个月按决算审计价款付清。
完工进度 74%并
武汉米乐斯 按照工程结算付进度款的 70%、竣
智慧楼宇项 办理完成了相应 已逾期
国际大酒店 工验收付至 90%、工程竣工备案时 584.77 524.85 54.98 1142.68 83.89
目 的工程量审核结 109.25
有限公司 点付至 97%，质保期满后付尾款 3%。
算手续
融 威 伟 业
城域物联网 按各分项进度付款，每一分项成功 已全额
（武汉）信
应用平台建 上线开始试运行后付款 80%，验收 460.00 460.00 560.00 验收完成 计提坏
息技术有限
设项目 合格后支付尾款 20%。 账准备
公司
回复说明 第 10 页
北京雷森科 已全额
光缆检测销
技发展有限 设备到货验收后付款。 403.18 403.18 621.24 验收完成 计提坏
售
公司 账准备
公安智慧监 在设备和软件系统验收后付设备和
南京东大智
管综合信息 软件款的 90%；工程终验后付工程
能化系统有 400.70 400.70 1848.82 验收完成 未逾期
平台建设项 总价的 50%，质保期满付至 100%。
限公司
目 待收到业主款项后付款。
武汉航天云 高速公路智 在项目竣工验收后付 50%、第一、
之连科技有 能交通信息 二年运维期满付 15%，第三年运维 205.44 205.44 679.33 验收完成 未逾期
限公司 化项目 期满支付尾款。
合同签订后支付预付款 15%，在初
上海电气泰 步设计完成 5%、详细设计完成 10%、
雷兹交通自 地铁信号维 设备到货 40%、预验收 15%、载客开
203.27 203.27 40.18 761.88 验收完成 未逾期
动化系统有 护监测项目 通 5%、初验付至结算 97%，终验付
限公司 至结算价格 100%，待收到业主款项
后付款。
智慧校园系
阿拉山口市 在设备到货付 30%、试调安装完成
统建设采购 199.45 182.11 15.34 293.90 验收完成 112.00 已逾期
中学 付 65%，质保期满后付尾款 5%。
项目
博尔塔拉蒙 智慧校园系
在设备到货付 30%、试调安装完成
古自治州实 统建设采购 189.74 189.74 167.91 验收完成 100.00 已逾期
付 65%，质保期满后付尾款 5%。
验中学 项目
在货物安装试调初验完成付 45%、
兴山县城乡
智慧旅游项 终验付至 85%、工程结算审计后付
建设投资有 168.29 168.29 1,030.65 结算审计完成 148.32 未逾期
目 至 95%，质保期内平均支付剩余的
限公司
5%。
合计 5,211.62 3,951.76 1,155.28 6,096.78 2,622.45 444.21
回复说明 第 11 页
截至 2021 年 12 月 31 日，与关联方相关且账龄 1 年以上应收账款余额 212.62 万元，均未涉及逾期，相关结算安排符合行业惯例。
截止回复日已回款 217.47 万元，其中账龄 1 年以上金额回款 170.72 万元。具体情况如下：
单位：万元
期末应收账 其中：账龄 1 2021 年 2020 年 以前年度确认 截止回复日 逾期
客户名称 交易内容 合同约定的项目进度及结算安排 项目进度
款余额 年以上金额 确认收入 确认收入 收入 收款 情况
合同签订后支付预付款 30%，
武汉理工光科股 智慧园区 智能 每月按照审核工程量支付进
211.19 53.25 30.06 605.60 已验收 100.00 未逾期
份有限公司 化应用项目 度款的 70%，工程结算完成付
至 97%，质保期满后付 3%。
合同签订后支付预付款 30%，
武汉烽火创新谷 创孵平台 信息
初验付至 70%、竣工结算付至 115.20 41.89 352.29 已验收 未逾期
管理有限公司 化项目（一期）
97%，质保期满后付 3%。
预付款约 20%、安全生产费约
1.24%专项支付，设计方案通
北斗卫星 地基
武汉众智数字技 过后付约 15%、设备到货付约
增强系统 建设 117.47 117.47 -0.09 258.56 799.07 已验收 117.47 未逾期
术有限公司 40%、试调后付约 15%，工程
项目
资料通过档案验收、办清结算
付约 10%。
合计 443.86 212.62 29.97 1,216.45 799.07 217.47
回复说明 第 12 页
（三）结合上述核查结论以及公司应收账款规模较大、账龄较长的实际情
况，明确相关收入确认是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师发表
意见。
公司回复
对于系统集成建设项目，公司通常按照完工验收时点确认收入，除非根据合
同条款具体约定，结合各业务类型的建设和使用方式，满足以下条件之一的适用
完工（履约）进度确认收入：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所
带来的经济利益；②客户能够控制企业履约过程中在建的商品；③企业履约过程
中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今
已完成的履约部分收取款项。例如，以上列示的化工产业园智慧园区建设项目和
智慧楼宇项目，由于满足第③点，公司对其按照履约进度确认收入。对销售商品
合同，公司根据合同约定交付验收或安装调试后确认收入。对运维服务合同，公
司根据合同约定的运维服务总额及期限确认收入。公司相关收入确认符合《企业
会计准则》的规定。
会计师核查程序及核查意见
1、针对上述事项，我们实施的核查程序主要包括（但不限于）：
（1）对销售与收款循环内部控制进行了解，测试和评价与收入确认相关内
部控制的设计及执行的有效性。
（2）了解被审计单位应收账款坏账准备计提和核销的程序及审批制度。了
解被审计单位应收账款账龄分析制度及对逾期应收账款的催收制度。
（3）获取主要客户合同，检查结算收款、完工进度、验收等具体合同执行
情况，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
（4）对主要项目收入以及毛利波动情况执行分析程序，判断本期收入的合
理性。
（5）对本年记录的收入交易选取样本，复核公司根据控制权转移时点或履
约进度的会计政策确认营业收入的准确性。
（6）选取主要客户执行函证程序以确认本期销售收入及期末应收余额等信
息。
（7）选取资产负债表日前后的销售交易样本，核对完工进度单、项目验收
单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
（8）应收账款周转率、信用政策与同行业公司进行比较，关注是否存在重
大差异。
2、核查意见
经核查，基于实施的核查程序，我们认为，就 2021 年度财务报表整体公允
反映而言，公司上述补充披露的应收账款和收入确认相关情况，在所有重大方面
符合企业会计准则的相关规定。
回复说明 第 13 页
【问题 3】 “4.年报披露，报告期内公司向关联方销售商品 2074 万元，占全年营业收入的 19%。同时，公司预计 2022 年度将向
关联方销售商品不超过 9200 万元，与 2021 年实际发生额相比增加 344%，占 2021 年度销售总额的 84%。请公司补充披露:(1）报告
期内关联销售的客户对象、具体内容、定价情况、结算方式、收入确认政策及款项回收情况，并对比非关联交易执行情况，说明其公
允性;请年审会计师、独立董事发表意见。”
回复：报告期内关联销售的客户对象、具体内容、定价情况、结算方式、收入确认政策及款项回收情况，并对比非关联交易执行
情况，说明其公允性；
公司回复
公司 2021 年度日常关联交易行为符合国家的相关规定，属于公司正常业务发展的需要。公司主要通过招投标方式获得业务订单，
公司关联方与非关联方适用相同的定价政策，即根据各项目要求的硬件配置、应用软件功能及模块、技术复杂程度、施工范围、开发
建设周期、材料及劳务采购成本等因素计算项目预计总成本，并综合考虑付款周期、客户的重要性程度、项目影响力、未来合作空间、
竞争对手报价等因素后，确定整体收费水平并向客户提交报价。由于不同项目情况或不同区域财政资金安排具有较大差异，因此，不
同项目签订的合同中，客户对结算周期的安排具有较大差异。对于系统集成建设项目，公司根据业务类型和合同条款具体约定，分别
适用完工验收时确认收入或完工（履约）进度确认收入，与各业务类型的建设、使用方式相匹配。对销售商品合同，公司根据合同约
定交付验收或安装调试后确认收入。对运维服务合同，公司根据合同约定的运维服务总额及期限确认收入。公司对关联方的相关收入
确认符合《企业会计准则》的规定。
回复说明 第 14 页
报告期关联方销售的具体情况如下：
单位：万元
定价 2021 年收 应收账款余 截止回复
客户名称 具体内容 结算方式 收入确认政策
情况 入确认金额 额 日收款
合同签订后支付预付款，在设备到
武汉烽火技术服务 航运通信网本地接入 市场 货、线路验收、设备验收、工程终 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
962.35 1,049.88
有限公司 系统工程 定价 验等时点分期付款，质保期满后付 定，完工验收时确认收入。
尾款，待收到业主款项后付款。
武汉烽火信息集成 高速公路智能交通运 市场 属于运维服务，根据合同约定的运维服务 预收
运维期年限内按年付款。 673.27
技术有限公司 维服务项目 定价 总额及期限按时段确认收入。 608.25
合同签订后支付预付款，在交货、
武汉理工光科股份 智慧园区设备采购及 市场 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
初验、工程结算等时点分期付款， 182.24 81.67
有限公司 配套安装工程 定价 定，完工验收时确认收入。
质保期满后付尾款。
武汉烽火信息集成 长江干线数字传输系 市场 在设备到货、安装、验收等时点分 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
111.53
技术有限公司 统改造工程项目 定价 期付款。 定，完工验收时确认收入。
合同签订后支付预付款，每月按照
武汉理工光科股份 智慧园区智能化应用 市场 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
审核工程量支付进度款，质保期满 30.06 211.19 100.00
有限公司 项目 定价 定，按履约进度确认收入。
后付尾款。
在进场施工、设备进场、工程竣工
武汉理工光科股份 智慧园区弱电系统改 市场 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
验收、工程结算等时点分期支付， 18.81 12.30
有限公司 造项目 定价 定，完工验收时确认收入。
质保期满后付尾款。
合同签订后支付预付款，在初验、
武汉烽火创新谷管 创孵平台信息化项目 市场 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
竣工结算等时点分期支付，质保期 115.20
理有限公司 （一期） 定价 定，完工验收时确认收入。
满后付尾款。
武汉烽火创新谷管 创孵平台信息化项目 市场 在初验、结算等时点分期支付，质 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
96.07 31.42
理有限公司 （二期） 定价 保期满后付尾款。 定，完工验收时确认收入。
合计 2,074.33 893.41 100.00
回复说明 第 15 页
以航运通信网本地接入系统工程项目为例，将执行情况与非关联方进行，相关情况如下：
单位：万元
关联方 非关联方 非关联方
比较内容
武汉烽火技术服务有限公司 南京东大智能化系统有限公司 博尔塔拉蒙古自治州教育局
项目名称 航运通信网本地接入系统工程 公安智慧监管综合信息平台建设项目 智慧校园系统建设采购项目
项目施工、硬件设备采购、软件平台建设、 项目施工、硬件设备采购、软件平台建设、
提供服务内容 项目施工、电路及系统集成服务
系统集成服务 系统集成服务
通过招投标方式获取订单，根据招标要求 根据商务谈判中了解的项目要求的硬件配 通过招投标方式获取订单，根据招标要求
的硬件配置、应用软件功能及模块、技术 置、应用软件功能及模块、技术复杂程度、 的硬件配置、应用软件功能及模块、技术
复杂程度、施工范围、开发建设周期、材 施工范围、开发建设周期、材料及劳务采 复杂程度、施工范围、开发建设周期、材
料及劳务采购成本等因素计算项目预计总 购成本等因素计算项目预计总成本，并综 料及劳务采购成本等因素计算项目预计总
定价情况
成本，并综合考虑付款周期、客户的重要 合考虑付款周期、客户的重要性程度、项 成本，并综合考虑付款周期、客户的重要
性程度、项目影响力、未来合作空间、竞 目影响力、未来合作空间、竞争对手报价 性程度、项目影响力、未来合作空间、竞
争对手报价等因素后，确定整体收费水平 等因素后，确定整体收费水平并向客户提 争对手报价等因素后，确定整体收费水平
并向客户提交报价。 交报价。 并向客户提交报价。
合同金额 1,049.88 2,026.97 1,259.93
合同签订后支付预付款，在设备到货、线
合同签订后支付预付款，在设备验收、系
路验收、设备验收、工程终验等时点分期 在设备到货、试调安装完成等时点分期付
合同结算条款 统验收、工程终验等时点分期付款，质保
付款，质保期满后付尾款。待收到业主款 款，质保期满后付尾款。
期满后付尾款。待收到业主款项后付款。
项后付款。
属于系统集成建设项目，根据合同条款约 属于系统集成建设项目，根据合同条款约 属于系统集成建设项目，根据合同条款约
收入确认政策
定，完工验收时确认收入。 定，完工验收时确认收入。 定，完工验收时确认收入。
毛利率 10.00% 9.31% 8.94%
应收账款余额 1,049.88 400.70 516.01
截止回复日收款 247.03
因此，公司与关联方的交易按照“公平自愿、互惠互利”的市场原则进行，双方对定价政策、结算方式、交易条款等合同条款进行
内部评审，交易程序及交易内容等与非关联方交易无重大差异。
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