深圳九有股份有限公司
专 项 说 明
大信备字 【⒛ 18】 第 ⒈OO149号
厕
鲳
Ⅺ
大信会计师事务所 (特 殊普通合伙 )
WUYIGE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP,
帕
邋 兖溟窜诂雀萋奔善路1号 糕诚黜 乾褓黯琵砦 "
{, ifi Telephone, +B6 (,l0) 82330558
醪 rax,
.{(;l'i +B6 (10) 82327668
学 脘 固 际 大 厦 15层 No亻 zh Chun Road`Had an Dst [4ll lntemet, www.darincpa.com cn
邮编 100083 Be刂 in9`Ch|na,100083
重大会计政策 、会计估计 变更
以及重大前期会计差错更正情况
专 项 说 明
大信备字 【⒛ 18Ⅱ 第 100149号
深 圳 九 有 股 份 有 限 公 司全 体 股 东 :
我们接受委托 ,审 计了深圳九有股份有限公司 (以 下简称 “贵公司 ”或 “公司 ”)2017年
12月 31日 合并及母公司资产负债表和 ⒛17年 度合并及母公司利润表 、股东权益表和现金流
量表以及财务报表附注 ,并 于 ⒛18年 3月 23日 出具了大信审宇 [2018]第 卜00721号 号标 准
无 保 留意 见 审计 报 告 。
根据上海证券交易所 《关于做好上市公司 ⒛17年 年度报告披露工作的通知》及其他相关
规定 ,我 们对贵公司 ⒛17年 度重大会计政策的有关事项说明如下 :
一 、会 计 政 策 变 更概 述
⒛17年 4月 ⒛ 日,财 政部以财会 [2017]13号 发布了 《企业会计准则第 甥 号 一持有待售
的非流动资产 、处置组和终止经菅》,自 ⒛ 17年 5月 28日 起施行 。⒛ 17年 5月 10日 ,财 政
部以财会 [2017]15号 发布了 《企业会计准则第 16号 ——政府补助 (2017年 修订 )》 ,自 ⒛ 17
年 6月 12日 起施行 。
按照上述通知及上述企业会计准则的规定和要求 ,公 司对原会计政策进行相应变更 。本
次会计政策变更是为了执行上述会计政策规定而进行 调整 ,不 涉及 以前年度 的追溯调整 。
二 、会 计 政 策 变 更 对 公 司 的影 响
(— )会 计政策变更的主要 内容
1、 根据财政部制定的 《企业会计准则第 42号 一持有待售的非流动资产、处置组和终止
经营》,准 则规范了持有待售的非流动资产、处置组的分类、计量和列报 以及终止经营的列报。
2、 根据财政部新修订发布的 《企业会计准则第 16号 ——政府补助》通知的要求 ,与 企
-1—
呐叩
爝〔I∶晏阝1j晏〖兖冥翕诂促熹奔筝彳糕氍甜乾m黯 琵砦 电 沂亏 phone: 邛6〈 10)82330568
传真 Fa粘
ˉ
鹉6(10〉 82拟 G鸵
学 院 国际 大 厦 钙 层 N° 1zh△ hun ROad,Ha闷 咱nD‘ 1 网址 htefnet: vv VtV da功 ncpa cOm cn
邮编 400OB3 Beljing, China,1000B3
业 日常活动相 关 的政府补助 ,应 当按照经济业务实质 ,计 入其他收益或冲 减相关成本 费用 。
“ ”
与 企业 日常活动无关 的政府补 助 ,应 当计入 营业 外收支 。在利润表 中的 营 业利 涧 项 目之
“ ”
上 单独列报 其他 收 益 项 目,计 入 其他收益 的政府补助在该项 目中反映 。
(二 )、 变更 日期
经公司第七属董事会第 九次会 议 审议 通过后 ,公 司将按照财政部 的要求 时间开始执行前
述会计准则 ,对 相关会 计政策进行变更 。
(三 )、 变更前公司采用 的会计政策
公司采用财政部颁布 的 《企业会计准则 一基本准则》和各项具体会计 准则 、企业会计准
则应用指南 、企业 会计 准则解释公告 以及其他相关规定 。其 中 : 政府补助会计政策如下 :
l、 类型
政府 补助 ,是 公司从政府无偿 取得 的货 币性 资产 与非 货 币性 资产 。分为 与资产相夫 的政
府补助和与收 益相关 的政府补助 。
与资产相 关 的政府补 助 ,是 指公 司取得 的 、用 于购建或 以其他方 式形咸长期 资产 的政府
补助 ,包 括购 买 固定资产或无形 资产 的财政拨款 、 固定资产专 门借 款 的财政贴息等 。与收益
相关 的政府补助 ,是 指除与资产相关 的政府补助之外的政府补助 。
公司将政府补助划 分为与资产相 关 的具体标准为 :申 请政府补 助 的项 目最终形成 一 项或
多项长期 资产 ,且 该长期资产 可 以为公司带来预期 的经 济利 益 。
公司将政府补助划分为与收 益相关 的具体标准为 :申 请政府补助 的项 目与公司主 营 业 务
紧密相关 ,公 司的相关投 入 最终将计入相应会计期间 的费用 。
2、 会计处理
与资产相关 的政府补助 ,确 认为递延 收益 ,按 照所建造或购 买 的资产 使用年 限分期计入
营业外收入 ;与 收益相 关 的政府补助 ,用 于补偿 公司 以后期 间的相 关费用或损失 的 ,取 得时
确认为递延 收益 ,在 确认相 关 费用 的期 间计 入 当期营 业 外 收入 ;用 于补偿 公司 己发生 的相关
费用或损失 的 ,取 得时 直接计入 当期营 业 外收入 。
对于政府 文件未 明确规 定补助对 象的 ,公 司直接将收到政府补助计入 当期 收益 。
(四 )、 变更后公司采用 的会计政策
公司按照财政部发布 的 《企业会计准则第 绲 号 一持有待售 的非流动 资产 、处置组和终 止
—— 政府补助 》的通知执行 ,其 中 :政 府补助会计
经营》和新修订的 《企业会计准则第 16号
-2-
nls LLP 电 话 Tp怡 phone; 谰 6“ 0)畛 330658
礴〔∶∶晷阝1j景 〖 樗 窜 甚 促霍 蓊 磐 路 亻号 攒 栈 叩 桡 m黯 黯 传 其 raⅪ ·s⒍ (10〉 823276劬
h妇 rnet; NVlAiW da,nCpa cOm cl
学 院 国 际 大 厦 15层 N° 1zⅢ Chun Road,H酣 d治 n口 s1 网 址
啷编 100083 BdJng,Chha,100083
政策如下 ;
1、 与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法
公司取得的 、用于购建或以其他 方式形成长期资产的政府补助 ,确 认为与资产相关的政
府补助 ,与 资产相关的政府补助 ,应 冲减相关资产 的账面价值或确认为递延收益 ,与 资产相
夫的政府补助确认为递延收益的,应 当在相关资产使用寿命 内按照合理、系统的方法分期计
人损益。 按照名义金额计量的政府补助 ,直 接计入当期损益 。
2、 与收益相关 的政府补助判断依据及会计处理方法
除与资产相关 的政府补助之外的政府补助 ,确 认为与收益相关的政府补助 。分别下列情
况处理 :用 于补偿 企业 以后期间的相关费用或损失的,确 认为递延收益 ,并 在确认相关费用
的期间,计 入当期损益或冲减相关成本 ;用 于补偿企业已发生的相关费用或损失 的,直 接计
入当期损益或冲减相关咸本 。
对于同时包含与资产相关部分和 与收益相关部分 的政府补助 ,应 当区分不同部分分别进
行会计处理 ;难 以区分的,应 当整体归类为与收益相关的政府补助 。
企业取得政策性优惠贷款贴息的 ,财 政将贴息资金直接拨付给企业 ,企 业应当将对应的
贴息冲减相关借款费用 。财政将贴息资金拨付给贷款银行 ,由 贷款银行 以政策性优 惠利率向
企业提供贷款的,以 实际收到 的借款金额作为借款的入账价值 ,按 照借款本金和该政策性优
惠利率计算相关借款费用 。
己确认的政府补助需要退回的 ,应 当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处
理 ;⊙ 初始确认 时冲减相关资产账面价值 的,调 整资产账面价值 :② 存在相关递延收益的 ,
冲减相关递延收益账面余额 ,超 出部分计入当期损益 ;③ 属于其他情况的,直 接计入当期损
益 。区分与资产相关政府补助和与收益相关政府补助的具体标准 :
若政府文件未明确规定补助对象 ,将 该政府补助划分为与资产相关或与收益相关的判断
依据 :⊙ 政府文件明确 了补助所针对的特定项 目的,则 根据该特定项 目的预算所形成资产的
支出金额和计入费用 的支出金额 比例进行划分 ,对 该划分 比例需在 每个资产负债表 日进行复
核 ,必 要时进行变更 ;② 政府文件 中对用途仅作一般性表述 ,没 有指明特定项 目的,作 为与
收益相关的政府补助 。
一
其他未修改部分 ,仍 按照财政部前期颁布的 《企业会计准则 基本准则》和各项具体会
计准则 、企业会计准则应用指南 、企业会计准则解释公告以及其他相关规定执行 。
-3-
岷⒒ P 电话 Tebphon⒐ 胡6(10)8⒛ ⒛5sg
σ 三 兖晏霈甚攉霍螽髻路1号 罂诚渭l聪 嬲黯乾砦 传真 Fax; 搁6dO)8狃
学 院 国 际 大 厦 犭δ 层 № 1zn曲 un ROad,Had an D闷 网址 htemOl; ,wn/fdavJmpa∞'6朋cn
m
m阝 编 100083 Be刂 ino,Ch na100083
本次执行新政策不涉及对以前年度的追溯调整 ,不 会对以往各期间财务状况和经营成果
产生影响。
三 、其他说 明事项
为了更好地理解贵公司 ⒛17年 度重大会计政策对其财务状况、经营成果及现金流量的影
响,本 专项说明应当与 己审计的财务报表一并阅读 。本专项说明是根据证券监管机构的要求
出具 ,不 得用作其他用途。由于使用不当所造成的后果,与 执行本业务的注册会计师和会计
师事务所无关。
臼
亡
Ⅱ
"
I
●
嗲 中国注册会计师
J
`
●
:
弑 d
》
`
■
中国注册会计师 :
二○一八年三 月二十三 日
-4-
编墁劳:104340277
亚≡更
晷
酬 颥
司担 :
酬 婴 旧
酬 帼
酬 婴 粗日
日
E
吲
E
吲
日
囗
日
吲
E
回
捅刂 本 ) (6~1) 日
日
日
日
统 一 社 会信 用 代 码 91lt0108590611· ls铌 日
日
日
Ε
日
(特 殊普通合伙 )
日 名 称 大信会计师事务所 日
日
类 型 特殊普通合伙企业 E
日
1504室
E
主要经营场所 北京市海淀 区知春 路 1号 学院国际大厦 日
棚醐 彡∪ 胡咏华,吴 卫星 〓
日 `` L.
E 成 立 日 期 2012∠ F03丿 弓06日
日
E
合 伙 期 限 ⒛ 12年 03月 06日 至 21l2年 03月 05日 E
日 日
日 经 营 范 围 E
日 日
日 FJ
日 日
E E
日 日
日 口
日 日
日 登 记 机 关 日
E
日
日 在线扫码获取 详细信 '息
日
日 提示 :每 年 1月 1目 罕叫△ O日 通过企业信用信
息公示系统 201
公示 。
〓
姒送上一年度 年庾撖 告并
ˉ
∴∷iI∵ Ⅱ △∷J∷ 0 △:∷ 丨 △ _∶
=∶ =;∶ = ∶
=
∶ ∷ ∶
∷∷鳘泓
∷ Φ
∷∷ Φ
〓〓 ∷ Φ
∷ Φ
〓 ∷ “ ∷ 勰 ::i∶ }丨
:∶
;I∶
∶||l
∷∷ 0 《 燃
°
∶ 艇 炔
〓≡ z
〓
∷ ∷ 眇
∷∷
赎
呻/
∷∷
〓 ˇ 胖
一〓 瑕
∷〓
一一
〓∷一〓
〓一 ·
〓一
〓〓 一
〓≡
∷∷〓
一
∷~
〓一
〓 ∷〓 ∷
一一 ∷ 〓
∷
一〓 ∷
∷
〓〓 一 · ¨
〓〓
〓 “ J `'
〓〓 一∷
〓 〓一ˇ
一 〓〓 ∷
●
∷∷ ∵ j∷ ∶∷∶ⅡI三
⒋
△∵1I置
一
∷|i|:∶主委三|∶ Ⅲ.|∶—≡
一 氵
〓〓
·
〓 '∷ 〓
;|
.
· '
=o|△ =∶
, ‘ 丨 i
。
龈
〓 攀 爿
琶 豸 缧
鬯 酣
"
咿 吊 霉
口 飘
^
烛 制
锌 铋 霰
璋
毒 镧
叠 龈 岷 '
藕
癞 璀
翊
锶 舄 剽 靼
镰 糕 觎 靥
靶
墓 霉 蚓
卡 狂 椒 ⌒
钼 簸 喁 革
镳
翳
萤
匣 曜
铷 瑶 邕
罟 谶
'
塞 〓 咿〓
黩
<
翠 答 锌
'
耱
凝
督 璩
骣
邻 瑕
蕉 霉 撰
紊 粗
Ⅻ 郇
璎
巛
∽~钅 ‘磊-居
岁 %帝 1 磊9浔
∶鞋 名 杨 昕
扌u"B甚 mε ∷一
牲
广
〓〓
ε
一一一
∷:
;|甘;∶
所 ˇ
一
冖
〓
〓
一·
·
盂 1|瞒 泓鲱
e菇 ˇ
`
’
扌 骺 妃 0llOM0哔
茹 啻 '
夕
峭 姗 耕 nlH’ 侩
'
i黜 l滥 黯
k^
勰
ˇ
摭
磊岛恳 ∷ 】 如%四 昆
gq9霈
,\
'
∴绌 续 有 蔌 ,缪 续 有澉 丁年 。
this rdnowal.
榀 蠡3翮
-∷
∶ ∶∷
|∷ ∶ ∶
∷ .~∴ 0~∷ i∶ ∴i=¨ |¨ i∶ i扌 ⅡI∷
丿当勰 盘&fξ ↓】盘 舅器 扌巳
喑骥t袋蛮↓ 您盂f瓿乳愚蠹雷隽杂 pl意 调 曲
J廴
`曹
r⒗ b“ n洫 ⅡOdⅡ m
鲟骘
摁
昆 纛 楹
骺蠲 事务所
C电
`s
腰V冖 ε京
N豸
T鲟
墅fⅠ 丁Ⅱ∷、丨:芝 惫
事务所
CPAs
协会 盖幸
会盖幸
Cp杯 溆 荪皤 lns丨
∫属甲尾
ltuto Of CPA-
映调 入
忽钾月
蛳岫 岫 to be transfefied lo
‰ 纛摁 溆 ⑽岫 酬 济 “
" `
务
事 所
口
事务 所 s
cpAs
协会盖幸
1l sutule° ￡CPAs
凡丨 丹
Z卫
艹
】
i'
本 证 书 为 持 证 人 裂1行 注 册 会 计 师 法 ‘
定业 务 的 资格 证 明 .
∷ 本 证 韦 加 盖 省 :级 以 上 注 册 会 忄 师 协
会钢 印后 为 有 熬 证 件 。 i
s
Tlris cefiificate scrves as a credential for the
certificate holder to conduct U.Ie stalutory
△
business ofCPAs ˇ 中 华 人 民共 和 国 财 政 部 制
This oertificate is val:id subject to being scalcd Ⅱ
e
Issued by the Ministry of Flnan。
wirh an embossed slalnp !y the lostilute of △
Certified Public Aqcountants at provincial level °f饣 ho Peop1e‘ s Repub1io of China
or above. +
〓
蛤 Φ
△
— “
〓
∞
蔗 ハ
、
烬 △
ο
t~F
自
璇 ~
°
¤
薮 ∞
￠
漕 °
〓
`
ρ 艹甘
〓
鬯 ^
龚
υ
访
嘲 砀 知
:
“
>
⒚ ∞
棵 Ξ
申
鄯 〓
Φ
甜 一
‘ 丶
翅 b
乐
蚶 嘿
° 〓
“
` 一
澎 〓 ,
°
'
恻石
氵
t
艹 Φ
●
0 Φ
〓
钞
Ξ 柴 ∽
畔< 白 《
〓
‘
←
∞
〓
饣
,
d
一
〓
畔 ζΦ
ι ∞〓
⒍
蔗 °、
k △
Φ
邸 ‘
一
0
日
溆“
〓
°
. 呐
丶
r
'
忌
丶
:
冫
攀 1
饔
迂
扭 肖
鬯
注册会 计 师 工 作 单位 变更 事 项登 洱 注册会 工 位 变更 事 项登 记
Rcgis饣 ra1ion。 f111c Cbg⒒ -king Un⒒ bya CPΛ
gc of XIr。 锣 Rog内 tratlon计师 ChⅡ作单fw° rkin8Unitby a C冫
pF|hG gcρ Ⅱ
`
鼍 同 垂憨 调 出
同意调 臼
崴 炖￠ 岫 吼 Ⅱ
事 翱 肛
蕺
嚼 懒
封
务所
CpAs
Ⅱ
瞌篾觞 言圭幸
谩
日 协 会 舯
礓 砥 岫 咖日 把
瑁
月 甲
俪 ι 妃旧
同 意 Plo` 咱 同 意讷 入
Agreo lhc hOldor、 obot子 ansfOΠ ed to
1
^greG trlC hOk⒗
ΓtO be 讧
罨
事务所 苹 务所 杞
CPAs 蚤 CpAs
营 厂
会盖幸 啻
of CP八 ‘
愚 日 旧
锌 灼月 I
1
沧
丿
刀
;f
蛄
丶
喵
一
Φ
记 獭 划蔗 、
搬
〓
幂 蔗
∞
ハ
°
捋 °￠ 一Ξ
“
△ 恕 〓
°
、
槲
鼹
溺 r
d
β 0
皈
鄹
Ξ
一
0 歇
嗒
≈
耆 吆°
μ
ハ 粼
伽
貔
“
石 〓
〓
°
旧搐 一
皿 〓 吱∞ λ
一
° 专
'
龚
υ
●
锶 〓〓 ￠ °
● 嘲砀 ∷
φ
臼
`
>
″ Φ
∞
〓
睐
<
。
‘
· σ
∞ 督舀一蛋 鄯 〓
°
≮ ‘一 〓一
。 谗°
粜
一
“
ハ ;
~
Φ
`
^ g ￥
° g 粼
< ι 舀 〓
●
Φ
骅 υ
。 ‘
Φ 侧〓胥 辞
△
Φ
ハ
曰
Φ
, ˇ 〓
∞ 沽 ∞
￠
艹 一
∽ ° 畔< 哥
《
〓
‘
μ
〓
〓
∞
一
` υ 一 一
灬 8 〓
ハ
°
〓 ° ° ♀
ξ 石
舍
<
P 〓 e
,
△ △
石 矽
,
` 驾
.
蚌
〓
的
∞ ハ
七 +
“
~
'
〓
￠
: ￠ 砀 “
l
4 届 〓
菹
δ < 〓
乙
蔗
υ °
冖
芍
志 一 ‘
一 ρ △
Φ
e 。 ⒍ ^
灬 饮 °
〓
¤
‘
; 轷
△
。 ハ
艹 丬 〓 ●
°
宙 °
丬 〓 舀
∞ ι 〓
‘ 邸 一
基 、 .普
φ ζ
°
●
￠
.
Ξ ∞
°
臼
各 ˇ
< ≤ 己
° ~
届
矽
‘
△
蕊 “
哈
香 吐
梁犭 ˇ
H {
柙 巛 幺 ° > ∞
。
°
μ 一 屮
`
g
恋 铡 ●
“
υ △
● ‘ ^
璁
υ
ハ
蜡 υ
嘲一 扬 〓
舀 哆 〓
k 钥
父 苌 寒 ハ
υ
一
`
,
〓
〓
∞
蛤 c ° 一 σ °
自 知 >
年 守 一
ζ
Ξ 0 9
￠
0
日 ° ω
鄯舀吊
一
甯 哈 崾 。
^ 鄯 〓
哈 ° 一
° 。
Φ
° 弓
° Φ
苌 姣 ‘ :
冖
ハ
叻
∞
° ￠
饣
。 >
务 檠
〓
∞
皂
簧 ∝ C ° ' ; °
●
丬 ハ
F ~
〓 Ξ ‘ 冖 宀 一
△
“
9
b 冖 “
←
w 〓 ∞ t ● 〓 ˇ 憨
砾 。
0
● 冫
υ ハ
:
一
`
>
ω
侧礻
° 亠
辟 Φ ¤
ハ Φ
● 塔 ∽
△
畔 c
G
<
苌
〓
每
L
∽
〓
亠
\
丶
〓 一 ^
'
ˇ
O
t
△
忄
·
J
`
〓〓
〓
∵i
〓
∷∴
一冖 Ι
艹∷
*
〓 一
″
’‘
'
·㈠’ `
碥丫
`
丶
}
η
〓 9
·
人