证券代码：600649 证券简称：城投控股 公告编号：2023-017
上海城投控股股份有限公司
关于会计政策变更的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，
并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
重要内容提示：
本次会计政策变更系根据国家财政部相关文件要求进行的合
理变更，主要涉及“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得
税不适用初始确认豁免的会计处理”，公司按照相关规定执行上述企
业会计准则和制度。
一、概述
根据国家财政部《关于印发<企业会计准则解释第 16 号>
的通知》（以下简称“解释第 16 号”）文件规定，“关于单项
交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认
豁免的会计处理”内容自 2023 年 1 月 1 日起施行。公司于
2023 年 4 月 27 日召开第十届董事会第三十一次会议，以 8
票同意、0 票反对、0 票弃权审议通过了《关于会计政策变
更的议案》。公司按照“解释第 16 号”相关规定执行上述企
业会计准则和制度。
二、会计政策变更的具体情况及对公司的影响
（一）会计政策变更的性质、内容和原因
1.变更原因
2022 年 11 月 30 日，国家财政部发布《关于印发<企业
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会计准则解释第 16 号>的通知》，对“关于单项交易产生的
资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计
处理”、“关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的
所得税影响的会计处理”以及“关于企业将以现金结算的股
份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”等内容进
行规范说明。
根据“解释第 16 号”文件规定，“关于单项交易产生的
资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计
处理”内容自 2023 年 1 月 1 日起施行，其余两项会计处理
内容自公布之日起施行。公司主要涉及“关于单项交易产生
的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会
计处理”。
2.变更前采用的会计政策
本次会计政策变更前，公司执行财政部发布的《企业会
计准则——基本准则》 和各项具体会计准则、企业会计准
则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定。
3.变更后采用的会计政策
本次会计政策变更后，公司按照“解释第 16 号”的相
关规定执行。其他未变更部分仍按照国家财政部发布的《企
业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计
准则应用指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定执
行。
4.会计政策变更的主要内容
（1）关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得
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税不适用初始确认豁免的会计处理
对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不
影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和
负债导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
的单项交易（包括承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债
并计入使用权资产的租赁交易，以及因固定资产等存在弃置
义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易等），不适
用《企业会计准则第 18 号——所得税》第十一条（二）、第
十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资
产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的
应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据《企业会
计准则第 18 号——所得税》等有关规定，在交易发生时分
别确认相应的递延所得税负债和递延所得税资产。
（2）关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利
的所得税影响的会计处理
对于企业（指发行方）按照《企业会计准则第 37 号——
金融工具列报》等规定分类为权益工具的金融工具（如分类
为权益工具的永续债等），相关股利支出按照税收政策相关
规定在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，
确认与股利相关的所得税影响。该股利的所得税影响通常与
过去产生可供分配利润的交易或事项更为直接相关，企业应
当按照与过去产生可供分配利润的交易或事项时所采用的
会计处理相一致的方式，将股利的所得税影响计入当期损益
或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。对于所分配的
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利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影
响应当计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在
所有者权益中的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入
所有者权益项目。
（3）关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益
结算的股份支付的会计处理
企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，
使其成为以权益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按
照所授予权益工具当日的公允价值计量以权益结算的股份
支付，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认以现金
结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者之间的差额计
入当期损益。上述规定同样适用于修改发生在等待期结束后
的情形。如果由于修改延长或缩短了等待期，企业应当按照
修改后的等待期进行上述会计处理（无需考虑不利修改的有
关会计处理规定）。如果企业取消一项以现金结算的股份支
付，授予一项以权益结算的股份支付，并在授予权益工具日
认定其是用来替代已取消的以现金结算的股份支付（因未满
足可行权条件而被取消的除外）的，适用“解释第 16 号”
的上述规定。
（二）会计政策变更对公司的影响
根据“解释第 16 号”文件规定，“关于单项交易产生的
资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计
处理”自 2023 年 1 月 1 日执行，将累积影响数调整财务报
表列报最早期间的期初留存收益及其他相关财务报表项目。
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具体影响如下：
单位：元
2021年12月31日 2021年12月31日 2021年12月31日
会计科目
变更前 累计影响数 变更后
递延所得税资产 805,907,315.18 2,129,397.29 808,036,712.47
递延所得税负债 322,314,059.31 2,218,565.46 324,532,624.77
盈余公积 2,427,266,488.41 21,427.77 2,427,287,916.18
未分配利润 13,784,285,485.70 -110,595.94 13,784,174,889.76
单位：元
2022年12月31日 2022年12月31日 2022年12月31日
会计科目
变更前 累计影响数 变更后
递延所得税资产 740,319,580.66 1,641,623.57 741,961,204.23
递延所得税负债 324,543,926.60 1,709,566.24 326,253,492.84
盈余公积 2,427,266,488.41 21,427.77 2,427,287,916.18
未分配利润 14,288,587,492.97 -89,370.44 14,288,498,122.53
单位：元
2022年1–12月 2022年1–12月 2022年1–12月
会计科目
变更前 累计影响数 变更后
所得税费用 733,891,573.37 -21,225.50 733,870,347.87
根据“解释第 16 号”文件规定，“关于发行方分类为权
益工具的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”以及
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“关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的
股份支付的会计处理”的会计政策变更，由于公司暂未发生
相关业务，因此对公司财务状况、经营成果、现金流量不会
产生影响。
上述会计政策变更事项未经审计，审定金额以公司经审
计的财务报告为准。
三、独立董事意见和监事会意见
1.独立董事意见
公司独立董事就本次会计政策变更发表如下独立意见：
我们认为，公司本次会计政策变更是根据国家财政部相
关文件要求进行的合理变更，符合有关法律法规及《公司章
程》的规定，执行变更后的会计政策能客观、公允地反映公
司的财务状况和经营成果，不会对公司财务状况和经营成果、
现金流量产生重大影响，不存在损害公司及股东利益的情形。
我们同意本次会计政策变更。
2.监事会审议意见
公司监事会发表如下审议意见：
公司本次会计政策变更是根据国家财政部相关文件要
求进行的合理变更，执行变更后的会计政策能客观、公允地
反映公司财务状况和经营成果，决策程序符合相关法律法规
和《公司章程》的规定，不存在损害公司及股东利益的情形。
监事会同意本次会计政策变更。
特此公告。
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上海城投控股股份有限公司董事会
2023 年 4 月 29 日
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