陕西黑猫：会计估计变更公告2015-09-09
证券代码：601015 证券简称：陕西黑猫 公告编号：2015-045
陕西黑猫焦化股份有限公司
会计估计变更公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述
或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
重要内容提示：
●公司本次会计估计变更范围为应收款项按账龄组合计提坏账准备的比例，
具体变更内容为账龄 1 年以内（含 1 年）的应收账款坏账准备计提比例（其他应
收款坏账准备计提比例保持不变）。同时对公司与纳入合并报表范围内的子公司之
间发生的应收款项不再计提坏账准备。
●公司本次会计估计变更自 2015 年 9 月 1 日起开始执行。
●公司本次会计估计变更预计增加 2015 年度合并净利润约 900 万元。
一、本次会计估计变更概述
公司本着谨慎经营、有效防范化解资产损失风险以及应对日后市场变化，为
财务报表使用者提供更加可靠、相关、准确的信息等方面的考虑，根据当前实际
经营情况，对应收款项按账龄组合计提坏账准备的计提比例进行变更，同时对公
司与纳入合并报表范围内的子公司之间发生的应收款项不再计提坏账准备。
具体变更内容为账龄 1 年以内（含 1 年）的应收账款坏账准备计提比例（其
他应收款坏账准备计提比例保持不变），账龄 1 年以内（含 1 年）的应收账款坏账
准备计提比例变更前后对照如下：
变更前 变更后
账龄 计提比例 账龄 计提比例
4 个月以内 0%
1 年以内 5%
5 至 12 个月 5%
以上会计估计变更自 2015 年 9 月 1 日起开始执行。
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应收款项分类中的“单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项” 、“单项金
额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项”以及“按组合计提坏账准备的应收款
项”的其他部分仍按照原相应的会计估计处理。
公司第二届董事会第二十四次会议审议通过了《关于应收款项坏账准备计提
比例会计估计变更的议案》，同意对公司应收款项按账龄组合计提坏账准备的比例
进行会计估计变更，具体变更内容为账龄 1 年以内（含 1 年）的应收账款坏账准
备计提比例（其他应收款坏账准备计提比例保持不变）；同意对公司与纳入合并报
表范围内的子公司之间发生的应收款项不再计提坏账准备；同意本次会计估计变
更自 2015 年 9 月 1 日起开始执行。
公司第二届监事会第十一次会议审议通过了《关于应收款项坏账准备计提比
例会计估计变更的议案》，同意董事会对公司应收款项按账龄组合计提坏账准备的
比例进行会计估计变更，具体变更内容为账龄 1 年以内（含 1 年）的应收账款坏
账准备计提比例（其他应收款坏账准备计提比例保持不变）；同意董事会对公司与
纳入合并报表范围内的子公司之间发生的应收款项不再计提坏账准备；同意董事
会对本次会计估计变更自 2015 年 9 月 1 日起开始执行。
二、本次会计估计变更具体情况及对公司的影响
1、本次会计估计变更的原因
考虑客户的构成、资产规模的扩大，结合近年来应收款项的回款情况、正常
信用期及应收款项坏账核销情况（公司主要客户的回款信用期一般在 4 个月以内，
且公司近年来未发生实际坏账损失），为了更加真实、客观地反映公司的财务状况
以及经营成果，对应收款项按账龄组合计提坏账准备的计提比例进行变更。
2、本次会计估计变更前的应收款项按组合计提坏账准备具体情况
（1）经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款
项）以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险特征组合计
提坏账准备：
组合类型 确定组合的依据 按组合计提坏账准备的计提方法
账龄组合 账龄状态 账龄分析法
以历史损失率为基础估计未来现金流
国内信用证组合 资产类型
量
（2）对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
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账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1 年以内 5% 5%
1至2年 10% 10%
2至3年 30% 30%
3至4年 50% 50%
4至5年 80% 80%
5 年以上 100% 100%
3、本次会计估计变更后的应收款项按组合计提坏账准备具体情况
（1）本次变更增加“纳入合并范围的子公司”关联组合类型，对该组合不计
提坏账准备。变更后组合类型如下：
经单独测试后未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）
以及未单独测试的单项金额不重大的应收款项，按以下信用风险特征组合计提坏
账准备：
按组合计提坏账准备的计提方
组合类型 确定组合的依据
法
账龄组合 账龄状态 账龄分析法
以历史损失率为基础估计未来
国内信用证组合 资产类型
现金流量
关联组合 纳入合并范围的子公司 不计提坏账准备
（2）变更账龄结构及相关计提比例
对账龄组合，采用账龄分析法计提坏账准备的比例如下：
账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1 年以内（含 1 年） 5%
其中：4 个月以内 0% 不适用
5 至 12 个月 5% 不适用
1至2年 10% 10%
2至3年 30% 30%
3至4年 50% 50%
4至5年 80% 80%
5 年以上 100% 100%
说明：
①对 1 年以内的应收账款进行了细化管理，对 4 个月以内的应收账款（一般
都在客户的回款期内）不计提坏账准备，对 5 个月至 12 个月的应收账款按 5%计
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提坏账准备。对 1 年以内的应收账款细化后更能反映公司的实际情况，便于应收
账款管理，提高适用性。
②其他应收款 1 年以内仍按 5%计提坏账准备。
4、本次会计估计变更执行时间及对公司的影响
本次会计估计变更自 2015 年 9 月 1 日起开始执行。
根据《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关
规定，本次会计估计变更采用未来适用法处理，无需对已披露的财务报告进行追
溯调整。按照 2015 年 6 月 30 日公司应收账款规模估算，本次会计估计变更预计
增加公司 2015 年度合并净利润约 900 万元。
5、本次会计估计变更对变更日前三年的影响
会计估计变更日前三年，假设运用新的会计估计，对公司利润总额、净利润、
资产总额、净资产的影响如下：
（1）2012 年度，假设运用新的会计估计，则增加公司当年度利润总额 1,405.17
万元，增加净利润 1,194.39 万元，增加年末资产总额和净资产均为 1,194.39 万元。
（2）2013 年度，假设运用新的会计估计，则增加公司当年度利润总额 2,167.60
万元，增加净利润 1,842.46 万元，增加年末资产总额和净资产均为 1,842.46 万元。
（3）2014 年度，假设运用新的会计估计，则增加公司当年度利润总额 860.64
万元，增加净利润 731.55 万元，增加年末资产总额和净资产均为 731.55 万元。
三、独立董事、监事会和会计师事务所的结论性意见
1、独立董事意见
公司全体独立董事就公司应收款项坏账准备计提比例变更事项发表了以下独
立意见：公司关于应收款项坏账准备计提比例变更的事项决策程序合法，符合公
司实际情况和财政部颁布的《企业会计准则》及其相关规定，能够更真实、公允
地反映公司财务状况和经营成果，不存在损害公司和股东利益的情形。同意公司
本次会计估计变更。
2、监事会意见
公司第二届监事会第十一次会议审议通过了《关于应收款项坏账准备计提比
例会计估计变更的议案》，认为公司董事会对应收款项坏账准备计提比例的会计估
计变更，符合《企业会计准则》等相关规定和公司实际情况，决策程序合法，真
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实、公允反映了公司财务状况和经营成果，不存在损害公司和股东利益的情形。
3、会计师事务所意见
公司审计机构致同会计师事务所（特殊普通合伙）对本次会计估计变更出具
了专项审核报告（致同专字【2015】第 110ZA3226 号），认为公司在所有重大方面
如实反映了本次会计估计变更的情况，相关会计处理符合《企业会计准则第 28 号
—会计政策、会计估计变更和差错更正》的有关规定。
特此公告
陕西黑猫焦化股份有限公司董事会
2015 年 9 月 9 日
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