邦宝益智：关于会计估计变更的公告2018-10-30
证券代码：603398 证券简称：邦宝益智 公告编号：2018-073
广东邦宝益智玩具股份有限公司
关于会计估计变更的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或
者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
重要内容提示：
●本次会计估计变更自 2018 年 9 月 1 日起执行。
●本次会计估计变更事项采用未来适用法处理，无需对已披露的财务报告进
行追溯调整，不会对公司以往各年度财务状况和经营成果产生影响。
一、本次会计估计变更的概述
为了更加公允地反映广东邦宝益智玩具股份有限公司（以下简称“公司”）的
财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》及相关规定，公司对按信用风险特
征组合计提坏账准备的应收款项中，采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例进
行会计估计变更，同时按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项增加了关联
方组合及备用金组合。
公司于 2018 年 10 月 29 日召开第三届董事会第三次会议，审议通过了《关
于会计估计变更的议案》。根据《上海证券交易所股票上市规则》等相关法律法规
以及《公司章程》等有关规定，公司本次会计估计变更无需提交股东大会审议。
（一）会计估计变更日期
本次会计估计变更自 2018 年 9 月 1 日起执行。
（二）会计估计变更原因
随着公司业务规模不断扩大以及 2018 年成功收购了广东美奇林互动科技有
限公司，公司销售收入持续增长，应收款项（包括应收账款和其他应收款）也相
应递增。公司为了进一步加强对应收款项的管理，匹配业务发展规模及业务特性，
更客观、公允地反映财务状况和经营成果，根据《企业会计准则》等相关法律法
规和目前公司的实际情况，并参考同行上市公司情况，对按信用风险特征组合计
提坏账准备的应收款项中采用账龄分析法计提坏账准备的计提比例进行变更，同
时按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项增加了关联方组合及备用金组
合。
（三）会计估计变更的内容
1、变更前采用的会计估计
（1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准 年末余额占应收账款年末余额 10%以上
的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的计 单独进行减值测试，按预计未来现金流
提方法 量现值低于其账面价值的差额计提坏
账准备，计入当期损益。单独测试未发
生减值的应收款项，将其归入相应组合
计提坏账准备。
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其
他方法）
账龄分析法组合 本公司根据以往的历史经验对应收款
项计提比例作出最佳估计，参考应收款
项的账龄进行信用风险组合分类。
出口退税 出口退税不计提坏账准备。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 5.00 5.00
1－2 年 10.00 10.00
2－3 年 50.00 50.00
3 年以上 100.00 100.00
（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 存在客观证据表明本公司将无法按应收
款项的原有条款收回款项。
坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，按预计未来现金流量
现值低于其账面价值的差额计提坏账准
备，计入当期损益。
2、变更后采用的会计估计
（1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准 年末余额占应收账款年末余额 10%以上
的应收款项
单项金额重大并单项计提坏账准备的计 单独进行减值测试，按预计未来现金流
提方法 量现值低于其账面价值的差额计提坏
账准备，计入当期损益。单独测试未发
生减值的应收款项，将其归入相应组合
计提坏账准备。
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其
他方法）
账龄分析法组合 本公司根据以往的历史经验对应收款
项计提比例作出最佳估计，参考应收款
项的账龄进行信用风险组合分类。
出口退税 出口退税不计提坏账准备。
关联方组合 本公司合并报表范围内关联方产生的
应收款项不计提坏账准备。
备用金组合 本公司内部职工因业务需要借用备用
金不计提坏账准备。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 3.00 3.00
1－2 年 10.00 10.00
2－3 年 50.00 50.00
3 年以上 100.00 100.00
（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由 存在客观证据表明本公司将无法按应收
款项的原有条款收回款项。
坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，按预计未来现金流量
现值低于其账面价值的差额计提坏账准
备，计入当期损益。
二、本次会计估计变更对公司的影响
（一）会计估计变更对公司当期和未来期间的影响
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》 的
相关规定，本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，无需追溯调整，不
会对公司以往已披露的财务报表产生影响。本次会计估计变更不影响公司合并财
务数据的真实性与准确性，执行变更后的会计估计能够更加直接、客观和公允地
反映公司的财务状况及经营成果，不存在损害公司及股东利益的情形。
公司本次会计估计变更自 2018 年 9 月 1 日实施，对公司 2018 年第三季度的
影响：调减资产减值损失 125.07 万元，调增利润总额 125.07 万元，扣除所得税
的影响，调增净利润 125.07 万元，调增净资产 125.07 万元。同时，公司以截至
2018 年 9 月 30 日的应收款项坏账进行测算，预计对公司 2018 年度的影响：调减
资产减值损失 145 万元，调增利润总额 145 万元，扣除所得税的影响，调增净利
润 145 万元，调增净资产 145 万元（以 2018 年度实际发生金额为准）。
（二）假设会计估计变更日前三年运用本会计估计对公司的影响
假设公司会计估计变更自 2015 年 1 月 1 日起执行，预计对 2015 年至 2017
年财务报表项目影响如下：
单位：万元
项目 2015 年 2016 年 2017 年
利润总额 8.18 9.16 25.4
净利润 8.18 9.16 25.4
净资产 8.18 9.16 25.4
三、独立董事的结论性意见
公司独立董事认为：本次会计估计变更不影响公司财务数据的真实性与准确
性，执行变更后的会计估计能够更加直接、客观和公允地反映公司的财务状况及
经营成果，符合公司发展需要；本次会计估计变更的决策程序符合有关法律法规
和《公司章程》等规定，不存在损害公司及股东利益的情形。因此，同意公司本
次会计估计变更。
四、监事会的结论性意见
公司监事会核查后，认为：公司本次会计估计变更符合《企业会计准则》等
相关法律法规及《公司章程》等有关规定，适应公司业务发展的需要，有利于加
强对应收款项的管理，能够更加直接、客观和公允地反映公司的财务状况及经营
成果，不存在损害公司及股东利益的情形。因此，同意公司本次会计估计变更。
五、会计师事务所的结论性意见
审计机构大华会计师事务所（特殊普通合伙）为公司出具了《广东邦宝益智
玩具股份有限公司会计估计变更的专项说明》（大华特字[2018]003923 号）,认为
公司本次会计估计变更符合《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和
差错更正》的相关规定。
六、备查文件目录
（一）公司第三届董事会第三次会议决议
（二）公司第三届监事会第三次会议决议
（三）公司独立董事关于第三届董事会第三次会议相关事项的独立意见
（四）广东邦宝益智玩具股份有限公司会计估计变更的专项说明（大华特字
[2018]003923 号）
（五）公司董事会关于会计估计变更的专项说明
（六）公司监事会关于会计估计变更的专项说明
特此公告！
广东邦宝益智玩具股份有限公司董事会
二〇一八年十月三十日
