关于多伦科技股份有限公司 2021 年年度报告的
信息披露监管工作函的回复
天衡专字(2022)01296 号
天衡会计师事务所（特殊普通合伙）对
《关于多伦科技股份有限公司 2021 年年度报告的信息披露监管
工作函》的回复
天衡专字(2022)01296 号
致：上海证券交易所上市公司管理一部：
根据贵所出具的《关于多伦科技股份有限公司 2021 年年度报告的信息披露监管工作函》
的要求，我们对多伦科技股份有限公司（以下简称“多伦科技”、“公司”）2021 年年报中的
有关事项进行了核查，具体核查情况如下：
问题 3.关于车检站商誉减值问题
年报及前期公告披露，2020 年、2021 年，公司分别收购车检站 23 家、27 家，并于 2021
年处置 1 家于 2020 年收购的湖南车商机动车检测站。2021 年末，收购形成的商誉原值累计
3.24 亿元，计提减值准备 1.60 亿元，涉及 23 家车检站。其中，约半数全额计提，8 家为
2021 年收购、合计减值 0.56 亿元；商誉最大的资产组枣庄机动车检测站对应的商誉原值、
减值金额分别为 0.61 亿元、0.32 亿元，交易对方承诺其 2020-2022 年每年经审计的扣非净
利润分别不低于 1,250 万元、1,450 万元、1,650 万元或三年累计不低于 4,350 万元。
请公司补充披露：（1）枣庄机动车检测站 2020 年、2021 年的业绩情况、是否低于业绩
承诺及原因，结合定价依据、业绩承诺的可实现性、是否涉及关联方等说明交易的公允性，
结合承诺方资信情况分析其履约能力；（2）湖南车商机动车检测站的买卖价格、交易对方、
所涉关联关系及定价依据，说明收购次年即处置的原因及合理性，相关决策是否审慎；（3）
2020 年行业环境已发生变化的情况下，2021 年继续大量收购车检站、部分车检站收购当年
或次年即大额减值的原因及合理性，相关因素前期是否可预见、前期交易决策是否审慎，是
否与交易对方存在关联关系或其他利益安排；（4）结合车检站分布区域广且多数位于区县的
情况，以及经营管理机制、人员及客户等关键资源管控情况，说明公司对车检站的控制、整
合是否充分有效。请年审会计师发表意见。
一、问题回复
（一）枣庄机动车检测站 2020 年、2021 年的业绩情况、是否低于业绩承诺及原因，结
合定价依据、业绩承诺的可实现性、是否涉及关联方等说明交易的公允性，结合承诺方资信
情况分析其履约能力；
1、枣庄机动车检测站 2020 年、2021 年的业绩情况、是否低于业绩承诺及原因
公司与枣庄机动车检测站的转让方签订的股权转让协议中约定，被收购方 2020 年、2021
年、2022 年三年每年经审计的扣非后净利润合计不低于以下递增金额：1,250 万元、1,450
万元和 1,650 万元或三年累计不低于 4,350 万元。2020 年和 2021 年枣庄机动车检测站经审
计的扣非后净利润分别为 929.54 万元和 462.67 万元，低于约定的每年业绩承诺。
枣庄机动车检测站 2020 年未完成业绩承诺的主要原因是受到新建车检站开业时间影响，
原收购资产组中有一个新建站点预计 2020 年开业，实现净利润 67.84 万元，因开业时间延
迟，考虑当年发生的建设期费用，实际新建站点当年亏损 52.32 万元。
2021 年未完成业绩承诺主要是受新政影响，2021 年检测量下滑造成收入不及预期。
2、结合定价依据、业绩承诺的可实现性、是否涉及关联方等说明交易的公允性
枣庄机动车检测站转让价格是依据当时的市场价值确定，并经资产评估公司评估后所得。
依据沃克森（北京）国际资产评估有限公司出具的：沃克森评报字（2019）第 1668 号
“江苏多伦车检产业控股有限公司拟收购股权涉及的枣庄市正通机动车检测有限公司的股
东全部权益价值项目”资产评估报告，枣庄资产组的评估价值为 17,839.43 万元，经各方协
商确定，标的整体估值 18,000.00 万元，公司以 9,900.00 万元受让标的公司 55%的股权。
主要预测参数如下：
单位：万元
历史年期 预测年期
项目 2019 年 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年 2024 年 稳定增长
2018 年
1-10 月 11-12 月 度 度 度 度 度 年度
营业收入 1,862.49 1,650.61 500.48 2,895.78 3,580.46 3,974.38 4,131.32 4,297.67 4,297.67
净利润 611.89 493.52 195.52 1,135.11 1,444.11 1,702.68 1,802.88 1,895.64 2,058.49
企业自由
935.11 1,045.82 -692.30 533.49 1,680.64 2,153.94 2,154.05 2,286.39 2,220.12
现金流量
注：折现率 12.04%
2019 年 5 月 14 日，《国家发展改革委关于进一步清理规范政府定价经营服务性收费的
通知》放开机动车检测类等收费项目，实行市场调节竞价。2019 年下半年，车辆检测服务收
费在多地出现了明显上升。公司依据 2015 年、2016 年、2017 年的汽车销售量增长数据及未
来的汽车保有量预测数据，结合被收购方历史的经营情况，认为当时的业绩承诺是合理的。
2020 年 10 月，车检新政出台后，枣庄机动车检测站的业绩出现了下滑，预计无法完成
协议约定的业绩承诺。
枣庄检测站的实际控制人为郑建，郑建与公司的控股股东、实际控制人、董监高及其他
关联方不存在关联方关系。
3、结合承诺方资信情况分析其履约能力
如上所述，公司认为出现业绩大幅不及业绩承诺的情况较小。经双方协商，公司与枣庄
机动车检测站的转让方签订的股权转让协议中约定，若三年期（2020 年、2021 年和 2022 年）
满业绩达不到三年承诺净利润的 95%（含本数），承诺方以现金方式补偿公司，补偿金额=1.8
亿元*55%*[（4,132.5 万元—三年实际完成净利润之和）/三年承诺净利润]之和或人民币壹
仟万元（1,000 万元），两者取孰低值。
截止 2021 年 12 月 31 日，标的资产（枣庄资产组）的净资产为 8,380.25 万元，承诺方
作为实际控制人持有标的资产的 45%股权，归属于承诺方的净资产资产价值为 3,771.11 万
元,大于承诺的补偿金额，且标的资产为提供车辆检测服务，除少数客户外，都为收取款项
后才提供服务，现金流良好（基本无应收账款，现金流=净利润+折旧摊销），无大额资本性
支出，具有高分红能力，且承诺人经商多年，名下拥有多个经营实体、经营状况良好，个人
信誉良好、无大额未清偿负债，我们认为承诺方有履约能力。
（二）湖南车商机动车检测站的买卖价格、交易对方、所涉关联关系及定价依据，说明
收购次年即处置的原因及合理性，相关决策是否审慎；
1、湖南车商机动车检测站的买卖价格、交易对方、所涉关联关系及定价依据
依据湖南中鼎精诚资产评估有限公司出具的：湘中鼎精诚评报字（2020）第 037 号“多
伦汽车检测集团有限公司拟收购湖南车商机动车检测有限公司所涉及的湖南车商机动车检
测有限公司全部权益之价值项目”的评估报告，湖南车商机动车检测有限公司的全部股权价
值为 866.09 万元，经各方协商确定，标的整体估值 860.00 万元，公司以 559 万元受让标的
公司 65%股权，股权转让方为“湖南中南云创大数据科技有限公司”。
截止 2021 年 9 月，湖南车商机动车检测有限公司净资产 52.67 万元，1-9 月营业收入
59.60 万元，净利润-68.33 万元，由于受新政影响，该车检站业绩低于前期收购时的业绩，
2021 年 10 月，公司依据该车检站财务状况，与湖南车驾通汽车服务有限公司订立股权转让
协议，公司将所持有的湖南车商机动车检测有限公司 65%的股权以 208 万元转让。公司与上
述两次买卖各方均无关联关系。两次交易的买卖双方最终控制方为不同的自然人，经核查两
次交易的买卖对手方之间不存在关联关系。
2、说明收购次年即处置的原因及合理性，相关决策是否审慎
2020 年 6 月，公司积极开拓各地车检市场，重点进入新市场。在此基础上确定了进入
湖南车检市场，开始接洽并于同年 10 月 20 日与湖南中南云创大数据科技有限公司签署协
议收购了湖南车商机动车检测站，于 11 月 1 日完成股权交割，同时准备到年底前在长沙收
购 5-10 个车检站，后期由于市场开拓不及预期，没有找到合适的标的，公司在湖南仅有湖
南车商一家车检站，无法形成协同效应；同时，受到车检新政影响，公司车检站投资策略出
现调整，决定集中力量做好主要市场，因此对该车检站进行了转让。相关投资履行了公司内
部的分析、审批流程，决策是审慎的。
（三）2020 年行业环境已发生变化的情况下，2021 年继续大量收购车检站、部分车检
站收购当年或次年即大额减值的原因及合理性，相关因素前期是否可预见、前期交易决策是
否审慎，是否与交易对方存在关联关系或其他利益安排；
1、2020 年行业环境已发生变化的情况下，2021 年继续大量收购车检站、部分车检站
收购当年或次年即大额减值的原因及合理性
虽然车检新政的实施导致机动车短期内检测频次下降，但日益增长的机动车保有量将拉
动检测需求。随着我国机动车保有量的持续增长，需要不断增强的机动车检测能力与之匹配。
据公安部统计，2021 年底全国机动车保有量达 3.95 亿辆，同比增长 6%，其中汽车 3.02 亿
辆，同比增长 7%，全国 79 个城市汽车保有量超 100 万辆。
新政出台后，公司根据中国汽车工业协会发布的 2008 年—2020 年的汽车销售量数据，
预测了未来的乘用车检测量：
乘用车销量数据
单位：万辆
年份 轿车 MPV SUV 面包车 合计
2008 年 504.69 19.74 44.77 106.36 675.56
2009 年 747.31 24.89 65.88 195.05 1,033.13
2010 年 949.43 44.54 132.60 249.21 1,375.78
2011 年 1,012.27 49.77 159.37 225.83 1,447.24
2012 年 1,074.47 49.34 200.04 225.67 1,549.52
2013 年 1,200.97 130.52 298.88 162.52 1,792.89
2014 年 1,237.67 191.43 407.79 133.17 1,970.06
2015 年 1,172.02 210.67 622.03 109.91 2,114.63
2016 年 1,214.99 249.65 904.70 68.35 2,437.69
2017 年 1,184.80 207.07 1,025.27 54.70 2,471.83
2018 年 1,152.78 173.46 999.47 45.26 2,370.98
2019 年 1,030.80 138.40 935.30 40.00 2,144.40
2020 年 927.50 105.40 946.10 38.80 2,017.80
乘用车预测检测量数据表
单位：万辆
检测年份
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026
销售年份
2008 年 1-12 月 569.20
2009 年 1-12 月 838.08 838.08
2010 年 1-12 月 1,126.57 1,126.57 1,126.57
1-10 月 991.29 991.29 991.29 991.29
2011 年
11-12 月 230.12 230.12 230.12 230.12
1-10 月 1,072.78 1,072.78 1,072.78 1,072.78 1,072.78
2012 年
11-12 月 251.08 251.08 251.08 251.08 251.08
1-10 月 1,308.10 1,308.10 1,308.10 1,308.10 1,308.10 1,308.10
2013 年
11-12 月 322.11 322.11 322.11 322.11 322.11 322.11
2014 年 1-12 月 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89
2015 年 1-12 月 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72
2016 年 1-12 月 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34
2017 年 1-12 月 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14
2018 年 1-12 月 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71
2019 年 1-12 月 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50
2020 年 1-12 月 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00
乘用车（不含面包
7,742.91 5,763.97 9,186.17 8,597.34 9,486.01 9,993.46 10,515.66
车）检测量合计
增长率 -25.56% 59.37% -6.41% 10.34% 5.35% 5.23%
注：1、假设乘用车使用年限为 13 年；
2、根据新政的规定：非营运小微型客车 6 年以内免检、超过 6 年不满 10 年的每两年检一次，
10 年以上每年检测，新政于 2020 年 11 月实施。
3、我们依据新政进行了检测量的测算。如 2020 年度，2008-2010 年的车辆超过 10 年，需要
检测；2020 年-2014 年 1-10 月的车辆满足超过 6 年不满 10 年的两年一检的规定，需要检测；2020 年-2014
年 11-12 月的车辆，按新政规定，当年无需检测。
4、标颜色的为按新政计算的当年的乘用车检测量。（例如： 569.20=乘用车销量表中 轿车
+MPV+SUV=504.69+19.74+44.77，其他数据以此类推）
5、2020 年—2026 年未标颜色的部分为按照车检新政当年不需年检的数量
6、当年乘用车检测量合计为“预测检测量数据表”中对应年份标颜色的数据总和。（例如：2020
年乘用车检测量 7742.91=596.2+838.08+1126.57+991.29+1072.78+1308.1+1836.89）
7、以上数据为公司根据相关数据预测，无法获取实际检测量数据。
乘用车包含轿车、MPV、SUV、面包车，其中面包车不受车检新政影响，根据 2008 年-2020
年乘用车销量表预测了 2020 年-2026 年乘用车（不包含面包车）的检测量（预测的检测量=
汽车销量的存量），得出乘用车（不包含面包车）检测量增长率。如上表列示，2021 年年度
乘用车检测量下降 25.56%，2022 年上升 59.37%，后续各年恢复稳定，因此我们认为机动车
保有量的增加将带来检测服务市场的持续增长；同时我们预计检测服务价格可能会因为新政
实施短期检测量减少出现下滑，考虑正常经营的成本及所需的利润率，下降幅度不应超过
20%，并随着检测量的恢复，行业形成良性的竞争局面，价格也应该可以恢复正常水平，因
此继续收购检测站具有合理性。
根据《企业会计准则》及公司会计政策等相关规定，公司将股权收购价款与收购时享有
的并购子公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入商誉，并在每年年度终了时对商誉
进行减值测试。为更加真实、准确地反映公司截至 2021 年 12 月 31 日的资产状况和财务状
况，公司聘请了中介机构对并购子公司的商誉进行了减值测试。在进行商誉减值测试时，本
公司将机动车检测业务各资产组组合(含商誉)的账面价值与其可收回金额进行比较，可收回
金额低于账面价值的差额计入当期损益。资产组的可收回金额为公允价值减去处置费用后的
净额与其预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。2021 年所有车检站经测试，预计未
来现金流量的现值较高，选取资产组预计未来现金流量的现值作为可回收金额。未来现金流
量基于 2022 年至 2026 年的财务预测确定，该资产组超过 5 年的现金流量采用稳定的永续
现金流。在预计未来现金流量时使用的其他关键假设还有：基于该资产组过去的业绩、行业
的发展趋势和管理层对市场发展的预期估计预计营业收入、毛利率、费用、折旧摊销和长期
资产投资增加。公司采用能够反映相关资产组组合的特定风险的税前利率为折现率。
公司 2021 年实际检测量符合前期预测的趋势，各站点检测量下滑在 20-40%之间，前期
预计 2020 年新政后价格下滑不超过 20%，实际 2021 年下滑 20-50%。2022 年及以后的检测
量依据 2021 年度的实际检测量乘以预计增长率进行预测（小车增长率依据上表，大车增长
率依据商用车销量数据按以上相同方式计算）；根据 2021 年平均单价与 2022 年 1-3 月的平
均单价（各区域价格波动差异较大，部分区域价格相差 30%左右），依据财务谨慎性原则，以
价格孰低确定 2022 年及以后年度的预计单价，根据以上单价和检测量预计收入，成本费用
参照 2021 年发生数考虑一定的增长率预测。公司 2021 年度对出现减值迹象的并购子公司
计提了商誉减值准备。
计提商誉减值准备的也包括部分 2021 年收购的车检站，该部分收购当年计提商誉减值
准备的主要为 2021 年初收购的车检站，大部分为 2020 年新政出台前即开始接洽商谈，于
2021 年年初完成股权交割，新政出台后，我们考虑了新政可能带来的检测量下降的影响，
但我们认为检测量的影响是暂时的，一年以后检测量会恢复正常，我们认为检测价格下降幅
度不大。2021 年实际经营中，由于竞争加剧，从 2021 年一季度末开始，小微型客车的检测
单价下滑严重，部分区域单价下降 50%，造成了收购站点业绩不及预期，虽然下半年各地检
测价格有所稳定，部分区域的检测价格开始回升，按照财务的谨慎性原则，我们参考 2021
年的实际平均单价与 2022 年 1-3 月平均单价取孰低值对商誉进行了减值测试，依据商誉减
值测试结果计提了商誉减值准备。
2、相关因素前期是否可预见、前期交易决策是否审慎，是否与交易对方存在关联关系
或其他利益安排
车检新政发布前，相关政府部门未公开发布征求意见，同时公司在行业里未观察到车检
行业政策变化，因此公司前期无法预见到会有新政出台。车检新政出台后，我们考虑了新政
可能带来的检测量下降的影响，但我们认为检测量的影响是暂时的，一年以后检测量会恢复
正常，且检测价格下降幅度不大，预测详见上述三/1、分析。各车检站点收购的价格是基于
当时评估机构出具的评估报告。公司部分车检站存在新政颁布前签署股权转让协议并于新政
颁布后办理股权交割的，但由于股权转让协议已签署，公司未再调整股权转让价格；不存在
收购的车检站在新政颁布前取得评估报告于新政颁布后签署股权转让协议的情况。公司制定
了《对外投资管理办法》、《长期股权投资管理制度》、《子公司管理制度》等相关规章制度，
管理公司的投资活动，公司对外投资严格按照国家相关法律、法规和公司章程、股东大会议
事规则、董事会议事规则等规定的权限履行审批程序。综上，公司前期交易决策是审慎的。
公司与交易对方不存在关联关系或其他利益安排。
（四）结合车检站分布区域广且多数位于区县的情况，以及经营管理机制、人员及客户
等关键资源管控情况，说明公司对车检站的控制、整合是否充分有效。
1.区域分布及落位选择有效性
据公安部交管局公布数据显示，广东、山东、河南、江苏 4 个省份机动车保有量超过
2,000 万量，随着二、三线城市的发展以及汽车价格的下降、全国道路交通路线的完善，汽
车消费逐步从北京、上海等发达地区向中等发达和欠发达地区梯次推进。据此，公司智慧车
检业务采用快速切入高机动车保有量省份并向二、三线中等发达城市聚焦拓展的推进策略。
目前公司车检站主要分布于江苏、山东、广东、河北、湖北等重点省份，深圳、南京、苏州、
无锡、扬州、徐州、淮安、盐城、连云港、济南、枣庄、威海、武汉、咸宁、唐山、廊坊、
雄安新区等数十个城市。
实施城市聚焦策略后，在重点城市形成规模效应，提升了区域内客户的服务便捷性。公
司相继与“平安好车主”达成直接合作，开启同城多站点的平安专场、上门取车等联动活动；
向 T3、亚迪、一汽智行等大客户的营运车辆同城就近站点审车提供了统一结算服务。
2.经营管理机制及有效性
财务管控：（1）由总部设置区域财务岗位，区域财务由总部直管，对站点预算及费用进
行管控；（2）全国站点上线公司统一的收费系统进行收费，杜绝线下单独收费。
业务管控：（1）结合区域及站点特性，设立站点目标责任，对月度目标达成进行分析及
绩效考核；（2）设置区域运营负责人，定期比对所在区域竞争对手数据进行内部改善；（3）
所有站点实施全域视频监控，总部对不合规行为进行监察；（4）总部通过全国站点数据的收
集，对经营数据、检测数据、客户、成本费用等要素进行分析，持续改进。公司大数据运营
中心将于今年正式上线。
团队管控：（1）重点培养检测站核心岗位“铁三角”（授权签字人、技术负责人、质量
负责人），通过组织技能比武、知识竞赛等活动强化核心成员的法律法规、团队管理及技术
操作等方面的能力提升；（2）针对收费员、检车员等对外窗口人员签署自律承诺；在检测站
内醒目位置张贴廉洁公示并不定期举办纪律培训；（3）推广检车小程序，通过公开透明的线
上预约流程，减少因线下人工经手而产生的贪腐现象。
客户管控：（1）由总部统一签约大客户，双方总部签署合同并确认结算方式，各地站点
落地车检服务，减少了客户子公司与终端站点的接触；（2）与保险平台合作，直接嵌入双方
APP 及小程序，线上预约并支付，减少人工环节；（3）通过大数据，提前关注并提醒老客户
检车，提供到店礼、老带新 VIP 服务；（4）打造站点客户群，社区群、微信、抖音等互动方
式，增加客户链接度和粘性。
综上所述，通过以上方式，公司对车检站的控制、整合充分有效。
二、核查程序和核查意见
（一）核查程序
1、询问公司管理层在 2020 年行业环境已发生变化的情况下，2021 年继续大量收购车
检站、部分车检站收购当年或次年即大额减值的原因及合理性，前期交易决策是否审慎，是
否与交易对方存在关联关系或其他利益安排；
2、询问公司管理层收购枣庄机动车检测站和湖南车商机动车检测站的交易背景、定价
依据、与转让方是否存在关联关系
3、询问公司管理层收购湖南车商机动车检测站次年即处置的原因及合理性，相关决策
程序的审慎性；
4、通过公开网站查询湖南车商机动车检测站股权出售方和股权受让方的工商信息，询
问公司业务负责人股权出售方和受访方实际控制人是否存在关联关系，询问股权受让方实际
控制人是否与出售方实际控制人存在关联关系；
5、获取枣庄机动车检测站的股权转让协议，了解相关的协议内容、业绩承诺和补偿条
款；并询问管理层完成业绩承诺的可能性，以及补偿实现的可能性；
6、询问公司关于车检站的经营管理机制、人员及客户等关键资源管控情况；了解公司
对车检站的控制、整合情况。
（二）核查结论
1、公司购买枣庄机动车检测站和湖南车商车检站的定价是基于购买时的评估价值确定
的，被购买方与公司不存在关联方关系；公司购买检测站的交易价格公允；
2、枣庄机动车检测站的业绩承诺是基于购买时点的未来盈利能力确定的，由于车检新
政的出台，导致了业绩承诺的无法完成；
3、枣庄机动车检测站的转让方在公司业绩承诺无法完成的情况下，有履约能力；
4、湖南车商机动车检测站收购次年及处置的原因系公司车检业务区域布局策略调整所
致，相关决策经过恰当审批，买卖双方不存在关联关系；
5、车检新政对汽车检测行业环境产生了一定影响，但影响是短期的，公司继续收购车
检站具有合理性。部分车检站收购当年或次年即减值系 2020 年 10 月车检新政导致 2021 年
车检市场竞争激烈，部分区域检测单价下滑幅度较大，造成车检站业绩不及预期，公司对包
含商誉的资产组进行减值测试，将各资产组组合(含商誉)的账面价值与其可收回金额进行比
较，可收回金额低于账面价值的差额计提商誉减值准备，可收回金额以公允价值减去处置费
用后的净额与其预计未来现金流量的现值孰高确定，2021 年所有车检站经测试，预计未来
现金流量的现值较高，选取资产组未来现金流量的现值作为可回收金额。公司计提商誉减值
准备合理、准确；
6、公司收购检测站的原因合理，前期交易决策审慎，与交易对方不存在关联关系或其
他利益安排；
7、公司积极推进对车检站关键资源的整合，公司对车检站的经营管理控制有效。
问题 4 关于应收账款
年报披露，2019 年至 2021 年，公司应收账款期末余额分别同比增加 16.56%、10.93%、
8.82%，持续上升；同期，营业收入同比变化率分别为 26.86%、-8.92%、12.44%，呈波动趋
势。2021 年末，公司应收账款账面余额为 5.35 亿元，其中账龄 1 年以上的款项余额为 2.77
亿元，占比 51.79%；本期计提坏账准备 0.15 亿元，坏账准备期末余额为 1.42 亿元。
请公司补充披露：（1）结合业务结构、客户特点及信用政策变化等，说明 2019 年至 2021
年应收账款持续增加的原因及合理性，与营业收入变化趋势不一致的原因；（2）分业务板块
列示 2019 年至 2021 年账龄 1 年以上的应收账款前五大欠款方具体情况，包括但不限于客
户名称及所涉关联关系、销售产品和金额、结算模式、信用政策、账龄、坏账准备等，对比
同行业公司情况说明账期较长的原因及合理性；（3）期末账龄 1 年以上的应收账款计提坏账
准备的测算依据和过程，结合期后回款情况、客户资信等，分析其回收风险，并说明相关减
值计提是否准确、充分，计提比例与同行业可比公司是否存在较大差异。请年审会计师发表
意见。
一、问题回复
（一）结合业务结构、客户特点及信用政策变化等，说明 2019 年至 2021 年应收账款
持续增加的原因及合理性，与营业收入变化趋势不一致的原因；
1、应收账款分业务类型明细
2019 年末、2020 年末及 2021 年末，应收账款余额按业务类型的明细如下表所示：
单位：万元
2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
业务类型
金额 占比 金额 占比 金额 占比
智慧车管 29,011.37 54.21% 34,734.13 70.50% 33,419.71 76.33%
智慧交通 21,795.20 40.72% 11,630.27 23.61% 6,269.08 14.32%
智慧车检 1,064.93 1.99% 1,016.88 2.06% 491.96 1.13%
智慧驾培 1,123.65 2.10% 1,488.89 3.02% 3,070.08 7.01%
驾驶人考训服务 0.00% 0.00% 1.00 0.00%
配件及其他 525.13 0.98% 398.41 0.81% 530.64 1.21%
合计 53,520.28 100.00% 49,268.59 100.00% 43,782.47 100.00%
各期末，公司应收账款余额主要由智慧车管业务和智慧交通业务形成。2019 年末、2020
年末和 2021 年末，智慧车管业务应收账款和智慧交通业务应收账款余额合计占应收账款总
额的比例达到 90.65%、94.11%和 94.93%。智慧车管业务应收账款余额和占应收账款总额的
比例呈下降趋势，应收账款余额由 2019 年末的 33,419.71 万元减少至 2021 年末的 29,011.37
万元，减少 4,408.34 万元；智慧车管业务应收账款余额占应收账款总额的比例由 2019 年末
的 76.33%下降至 54.21%。智慧交通业务应收账款余额和占应收账款总额的比例呈上升趋势，
应收账款余额由 2019 年末的 6,269.08 万元增加至 2021 年末的 21,795.20 万元，增加金额
为 15,526.12 万元；智慧交通业务应收账款余额占应收账款总额的比例由 2019 年末的 14.32%
上升至 40.72%。公司应收账款持续增长，主要系智慧交通业务应收账款增加导致。
智慧交通业务系公司面向交通运输、交通管理领域提供的全套产品、解决方案及服务，
主要包括人工智能信号控制优化系统、交通大数据可视化决策支撑平台、智能交通设施云运
维管理平台、基于车联网的交通信息服务云控平台等，旨在满足客户对自适应信号控制、交
通多级指挥、AI 智慧运维、园区安全管控、国省道一体化安全防控、机场应急及数字孪生机
场等需求，为交通行业管理决策、公众出行服务等方面提供有力支持。
智慧交通业务的主要客户为城市各级政府部门中分管交通的职能部门，主要系公安交通
警察支队及其附属的企事业单位以及承办城市交通出行业务的其他公司，主要订单获取方式
为招投标，部分订单通过谈判磋商的方式获取。公司根据销售合同约定的收款进度收取销售
款项，该类业务的工程周期一般为 1 年左右，结算周期一般为 2 至 5 年，导致相应订单的应
收账款的回款周期变长。
2、智慧交通业务的客户特点及应收账款的信用政策
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧交通业务应收账款余额的主要订单（合同金额
1000 万及以上）和合同收款约定如下表所示：
单位：万元
2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 客户性质 合同内容 合同金额 应收账款余 应收账款余 应收账款余 合同约定的收款进度
额 额 额
验收合格后 40%，验收后第二年、第三年分别
唐山市丰南区公安局交通警察支队 政府单位 智慧交通设备采购 14,851.25 10,725.99 - -
支付 40%、20%。
设备到货 10%；验收合格经审计后，第二年、
中国移动通信集团江苏有限公司南京 江宁高新区雪亮工程
国有企业 2,435.21 1,461.12 2,191.69 - 第三年分别支付 30%、第四年支付 28%；服务
分公司 项目
期结束后支付 2%
长春高新技术产业开发区建设发展中 信号灯及电子警察工 验收合格支付 70%，经审核后，支付 27%，余
政府单位 1,810.92 1,360.92 1,760.92 -
心工程管理处 程 3%质保期满支付。
南京市江宁区铁路南京南站地区市政 治安、交通、数字监 合同签定付 10%；设备安装支付 40%；验收经
政府单位 1,890.00 1,091.00 1,098.23 -
管养与综合服务中心 控智慧优化提升工程 审计后支付 45%，三年质保期满支付 5%。
道路信息化改扩建项
设备货支付 50%；设备安装支付 30%；竣工经
楚雄市城乡建设投资有限公司 国有企业 目土建施工、设备供 1,414.51 498.22 583.37 -
审计支付 10%；质保期满支付 10%。
货及安装调试
签订合同支付 40%；验收合格后支付 30%；经
秦皇岛市公安局交通警察支队 政府单位 智慧限高龙门架工程 2,061.70 447.32 447.32 647.32
审计后支付至 20%；质保期 2 年满支付 10%
设备安装完成后支付 40%；验收合格后支付
南京江宁经济技术开发集团有限公司 国有企业 交通精细化管控项目 1,230.00 354.30 - - 40%；审计完成后支付 10%；维保期结束后支
付 10%
合同签订支付的 20%；设备安装后支付 40%；
南京江宁经济技术开发区管理委员会
政府单位 非标信号灯改造项目 1,065.00 345.00 345.00 345.00 验收合格支付 20%；审计后支付 10%；维保期
综合管理办公室
结束支付 10%。
南京江宁经济技术开发区管理委员会 政府单位 交通信号灯国标化改 1,020.00 204.00 204.00 204.00 设备到场支付 20%；验收合格后支付 60%；审
2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 客户性质 合同内容 合同金额 应收账款余 应收账款余 应收账款余 合同约定的收款进度
额 额 额
综合管理办公室 造项目 计完成后支付 30%；维保期结束支付 10%。
合同签订支付 20%；设备安装后 40%；验收合
南京市江宁区人民政府麒麟街道办事 智慧交通工程二期信
政府单位 1,406.90 162.53 504.36 504.36 格后支付 20%，审计完成后支付 10%；维保期
处 号灯项目
结束后支付 10%。
智慧交通信号系统项 到货支付 70%；验收合格支付 20%；剩余 10%
鸡冠新区开发建设办公室 政府单位 1,197.09 323.10 897.09
目 保证金。
公交信号、专用道监 2018 年付 490 万，2019 年 5 月 20 日前经验收
南京市江宁区交通运输局 政府单位 控保障暨系统优华升 1,645.60 178.50 178.50 交付的，2019 年全年支付至总价款的 95%，余
级服务 款 5%为质保金，质保两年。
合计 32,028.18 16,650.40 7,636.49 2,776.27
占智慧交通业务应收款余额的比例 76.39% 65.66% 44.29%
注：除唐山市丰南区公安局交通警察支队的智慧交通设备采购合同（合同金额 14,851.25 万元）外，其他合同均按照合同金额全额确认收入。
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧交通业务各期末应收账款余额主要由上述合同
形成，应收账款主要客户为公安交通警察支队及其附属的企事业单位和承办城市交通出行业
务的其他公司。智慧交通业务订单主要通过招投标方式获取，具体收款进度约定系公司根据
使用部门发布的招标文件要求，结合公司的授信政策拟定投标，中标后与招标单位协商制定。
2019 年至 2020 年，公司承接的政府单位智慧交通业务的收款条件趋于严格，2019 年度，智
慧交通业务合同约定的收款条件基本为，合同签订或发货时即支付第一笔进度款，2020 年
度至 2021 年度，收款条件基本约定为完工验收合格后支付第一笔进度。收款进度延后，导
致智慧交通业务的回款周期变长。
除上述因素外，（1）2021 年末，智慧交通业务主要订单的回款需经竣工审计质保期维
保验收等流程，整体付款周期较长；（2）智慧交通业务主要客户支付的资金来源于各地方财
政收入，一方面，申请财政支付、财政审批以及实际打款审核等流程的管控较严格，审批时
间较长；另一方面，新冠疫情对政府财政收入产生了一定程度的消极影响，财政部门对部分
支出延迟批复，使得智慧交通业务的回款时间进一步延长；
3、智慧车管业务的客户特点及应收账款的信用政策
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧车管业务应收账款余额的主要订单（合同金额
500 万元及以上）和合同收款约定如下表所示：
单位：万元
客户性质 2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 合同内容 合同金额 合同约定的收款进度
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
到货支付 30%，安装支付
长春市公安局交通警察支队 政府单位 科目二三改造 1,212.03 124.18 1,241.84 1,212.03
60%，10%质保金
合同签定支付 10%，发货前
支付 40%，系统运行支付
成都豪顺瑞诚企业管理咨询有限公司 其他企业 科目二、三 688.00 207.00 258.50 261.50
40%，运行一年内支付 5%，
5%质保金
2016 年 5 月底前支付 35%，
滨州市公安局交通警察支队 政府单位 科目二考试系统 897.36 230.56 187.54 214.77 2017 年 5 月底前支付 45%，
2018 年 5 月底前支付 20%。
合同签订后支付 50%，验收
武陟县客货车驾驶人考试基地管理中心 政府单位 科目二考试系统 1,080.00 188.00 188.00 188.00
合格支付 40%，10%质保金
伽师县平安驾驶员考试中心有限责任公 合同签订支付 30%，验收合
驾校 科目二三考试系统 700.00 - 31.03 111.03
司 格支付 60%，10%质保金
验收合格支付 90%，10%质保
临沂市公安局交通警察支队 政府单位 科目三考试系统 629.56 - - 100.06
金
验收合格支付 70%；财政审
临沂市公安局交通警察支队 政府单位 科目二考场系统 868.81 789.98 895.30 - 核支付 15%；审计完成支付
10%；5%质保金。
合同签订支付 50%，验收合
西安华津驾驶员培训有限公司 驾校 科目二三考试系统 550.00 275.00 - -
格后 1 年内支付 50%。
客户性质 2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 合同内容 合同金额 合同约定的收款进度
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
验收合格支付 70%；审计后
滁州市驾驶员考试中心 政府单位 考试系统 1,496.67 597.58 1,496.67 -
支付 27%；3%质保金
长春支队科目二三升 验收合格支付 90%，10%质保
长春市公安局交通警察支队 政府单位 555.65 555.65 555.65 -
级 金
验收合格支付 95%，5%质保
济南市公安局交通警察支队 政府单位 科目二考试系统 516.00 515.07 - -
金
安装支付 30%；验收合格支
葫芦岛市公安局交通警察支队 政府单位 科目三大车考试系统 502.01 68.98 111.14 -
付 55%；15%质保金
合同签订支付 30%，验收合
广西越洲机动车驾驶员服务有限公司 驾校 科目二三考试系统 510.00 - 357.00 -
格付 50%，30%质保金
合计 10,206.08 3,551.99 5,322.67 2,087.38
占智慧车管业务应收款余额的比例 12.24% 15.32% 6.25%
注：上述合同均按照合同金额全额确认收入。
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧车管业务各期末大额合同如上表所示，应收账
款主要客户为公安交通警察支队、车辆管理所及各地的驾校。智慧车管业务具体收款进度约
定系公司根据公司的授信政策，与客户单位协商制定。2019 年至 2021 年度，智慧车管业务
的收款条件未发生重大变动。
综上，公司 2019 年末至 2021 年末，营业收入呈波动状态，应收账款持续增加的原因系
智慧交通业务规模扩大、回款周期变长所致。智慧交通业务因合同约定的付款周期较长、财
政支付审批流程管控、新冠疫情降低了地方财政的支付能力等原因，回款周期较长，使得智
慧交通业务的应收账款余额持续增加。智慧交通业务应收款持续增加，使得公司整体应收账
款余额增加，与营业收入的变动趋势不一致，具有合理性。
（二）分业务板块列示 2019 年至 2021 年账龄 1 年以上的应收账款前五大欠款方具体
情况，包括但不限于客户名称及所涉关联关系、销售产品和金额、结算模式、信用政策、账
龄、坏账准备等，对比同行业公司情况说明账期较长的原因及合理性；
1、智慧车管业务账龄 1 年以上的应收账款前五大客户具体情况
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司智慧车管业务账龄 1 年以上的应收账款前五大
客户欠款明细如下：
（1）2021 年末智慧车管业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
1-2 年：164.00； 部分合同验收合格之日起 3 年内分
沧州市华通机动车驾驶人综合服务有限公司 是 1,910.46 970.46 3-4 年：498.00； 573.86 批付清；部分合同签订后支付一部
5 年以上：308.46 分，设备安装调试后支付剩余货款。
1-2 年：789.98； 验收合格并经审计后支付的部分货
临沂市公安局交通警察支队 否 899.54 794.91 80.48
2-3 年：4.93 款，剩余货款质保期满后支付。
按照验收合格、审计完成及质保金进
滁州市驾驶员考试中心 否 1,496.67 597.58 1-2 年：597.58 59.76
度付款
2-3 年：192.47； 按照合同签定、安装调试、验收合格、
云南一乘驾驶培训股份有限公司 否 681.70 487.15 205.08
3-4 年：294.68 质保金四个进度付款
1-2 年：34.10；
3-4 年：42.00； 按照合同签定、安装调试、验收合格、
南京天保桥驾驶员培训学校 否 1,497.36 411.13 310.31
4-5 年：245.63； 质保金四个进度付款
5 年以上：89.40
合 计 6,485.73 3,261.23 1,229.49
（2）2020 年末智慧车管业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
长春市公安局交通警察支队 否 1,241.84 1,212.03 1-2 年：1,212.03 121.20 按照到货、安装调试、质保金进度付款
2-3 年：498.00；
沧州市华通机动车驾驶人综合服务有限公司 是 1,582.46 806.46 397.41 验收合格后付款
4-5 年：302.23；
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
5 年以上：6.23
1-2 年：192.47； 按照到货、安装调试、验收合格、质保金进
云南一乘驾驶培训股份有限公司 否 786.72 551.66 127.00
2-3 年：359.19 度付款
2-3 年：42.00；
南京天保桥驾驶员培训学校 否 1,463.26 377.03 3-4 年：245.63； 224.81 按照合同签订、验收合格、质保金付款
5 年以上：89.40
3-4 年：69.10；
部分合同按照合同签订、验收合格、质保金
鹤岗市公安局交通警察支队 否 544.40 378.05 4-5 年：34.50； 336.60
付款；部分合同验收合格后一次性付清
5 年以上：274.45
合 计 5,618.68 3,325.23 1,207.02
（3）2019 年末智慧车管业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
按照合同签订、安装调试、验收合格、质保
云南一乘驾驶培训股份有限公司 否 606.02 443.59 1-2 年：443.59 44.36
金进度付款
1-2 年：42.00；
南京天保桥驾驶员培训学校 否 1,511.26 380.52 2-3 年：245.63； 170.78 按照合同签订、验收合格进度付款
5 年以上：92.89
2-3 年：69.10；
3-4 年：34.50； 部分合同按照合同签订、验收合格、质保金
鹤岗市公安交通巡逻警察支队 否 544.40 378.05 305.43
4-5 年：35.00； 付款；部分合同验收合格后一次性付清
5 年以上：239.45
黄石市公安局交通警察巡逻支队 否 400.00 377.25 3-4 年：377.25 188.62 按照合同签订、验收合格进度付款
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
1-2 年：28.24；
2-3 年：80.00； 按照合同签订、设备到货、验收合格、质保
宁波市海曙金通驾驶培训中心 否 528.00 295.84 123.02
3-4 年：182.80； 金进度付款
5 年以上：4.80
合 计 3,589.68 1,875.25 832.21
2、智慧交通业务账龄 1 年以上的应收账款前五大客户具体情况
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司智慧交通业务账龄 1 年以上的应收账款前五大
客户欠款明细如下：
（1）2021 年末智慧交通业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
是否关联
往来单位名称 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
方
长春高新技术产业开发区建设发展中心工程管理处 否 2,435.81 1,645.81 1-2 年：1,645.81 164.58 按竣工验收、质保期满进度付款
中国移动通信集团江苏有限公司南京分公司 否 2,435.21 1,461.12 1-2 年：1,461.12 146.11 按设备到场、验收后四年内、服务期满付款
南京江宁经济技术开发区管理委员会综合管理办公 按合同签订、安装完毕、审计、质保期满付
否 2,085.00 549.00 2-3 年：549.00 164.70
室 款
秦皇岛市公安局交通警察支队 否 1,800.00 447.32 2-3 年：447.32 134.20 按合同签订、验收、审计、质保期满付款
1-2 年：11.51；
2-3 年：232.85； 部分合同按工程进度付款；部分合同按合同
南京市江宁科学园发展有限公司 否 599.52 274.92 101.07
4-5 年：2.47； 签订、安装、审计、质保期满付款
5 年以上：28.09
合 计 9,355.54 4,378.17 710.66
（2）2020 年末智慧交通业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
是否关
往来单位名称 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
联方
南京市江宁区人民政府麒麟街道办事处 否 2,565.38 598.53 1-2 年：598.53 59.85 按合同签订、安装、验收、质保期满进度付款
南京江宁经济技术开发区管理委员会综 按合同签订、设备安装、验收、审计、质保期满付
否 2,085.00 549.00 1-2 年：549.00 54.90
合管理办公室 款
秦皇岛市公安局交通警察支队 否 1,800.00 447.32 1-2 年：447.32 44.73 按合同签订、验收、审计、质保期满付款
鸡冠新区开发建设办公室 否 1,197.09 323.10 1-2 年：323.10 32.31 按到货、验收、质保期满付款
1-2 年：298.54；
部分合同按工程进度付款；部分合同按合同签订、
南京市江宁科学园发展有限公司 否 787.99 329.8 3-4 年：3.17； 59.53
安装、审计、质保期满付款
5 年以上：28.09
合 计 8,435.46 2,247.75 251.32
（3）2019 年末智慧交通业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
1-2 年：15.76；
2-3 年：62.70； 部分合同验收后一次性付款；部分合同按签订、发货、
唐山多伦科技有限公司 否 280.53 240.52 105.38
3-4 年：148.84； 验收进度付款
4-5 年：13.22
3-4 年：106.91；
鹤岗市公安交通巡逻警察支队 否 1,055.24 207.97 4-5 年：8.39； 152.84 按合同签订、验收、质保期满付款
5 年以上：92.67
2-3 年：52.75；
南京市江宁科学园发展有限公司 否 57.33 80.84 4-5 年：8.88； 42.14 按工程进度结算
5 年以上：19.21
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
唐山君泰科技有限公司 否 217.33 57.33 2-3 年：57.33 17.20 按合同签订、到货、质保期满付款
1-2 年：5.03；
南京市公安局交通管理局 否 510.58 57.21 16.16 按合同签订、验收、质保期满付款
2-3 年：52.18
合 计 2,121.01 643.87 333.72
3、应收账款账龄与同行业对比
北京精英智通科技股份有限公司成立于 2005 年 9 月，2013 年于新三板首发上市，证券
名称：精英智通，证券代码：430325。精英智通系智能交通行业综合解决方案和服务提供商，
以物联网、人工智能、大数据、数字孪生技术为基础，专注于智能驾考、智慧驾培、智能监
管等领域的产品研发、销售和服务，为本公司智慧车管业务的同行业公司。
银江技术股份有限公司成立于 1992 年 11 月,2009 年于主板首发上市，证券名称：银江
技术，证券代码：300020。银江技术系交通行业提供技术开发、技术服务、成果转让、设计
的公司以及智慧城市信息化的技术研发与咨询服务提供商，为本公司智慧交通业务的同行业
公司。
2019 年末、2020 年末、2021 年末，账龄 1 年以内的应收账款余额和 1 年以上应收账款
的余额及占比情况与同行业公司对比如下：
单位：万元
多伦科技 精英智通 银江技术
2021-12-31
金额 占比 金额 占比 金额 占比
1 年以内 25,799.70 48.21% 3,801.74 25.01% 126,707.34 57.07%
1 年以上 27,720.58 51.79% 11,401.45 74.99% 95,295.20 42.93%
合计 53,520.28 100.00% 15,203.19 100.00% 222,002.54 100.00%
（续表）
多伦科技 精英智通 银江技术
2020-12-31
金额 占比 金额 占比 金额 占比
1 年以内 20,758.95 42.13% 2,771.67 15.89% 107,027.94 55.55%
1 年以上 28,509.65 57.87% 14,673.60 84.11% 85,642.45 44.45%
合计 49,268.59 100.00% 17,445.28 100.00% 192,670.39 100.00%
（续表）
多伦科技 精英智通 银江技术
2019-12-31
金额 占比 金额 占比 金额 占比
1 年以内 20,855.91 47.64% 4,472.85 22.09% 87,803.91 51.48%
1 年以上 22,926.56 52.36% 15,774.72 77.91% 82,748.31 48.52%
合计 43,782.47 100.00% 20,247.57 100.00% 170,552.21 100.00%
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司一年以上应收账款占应收账款余额的比例分别
为 52.36%、57.87%和 51.79%，一年以上应收账款占比基本稳定，略有下降。公司一年以上
应收账款占比低于精英智通，略高于银江技术，原因系精英智通主要经营驾考业务，银江技
术除智慧交通外，尚有智慧医疗、智慧城市、综合服务收入，与公司的经营范围不完全一致
所致。
（三）期末账龄 1 年以上的应收账款计提坏账准备的测算依据和过程，结合期后回款
情况、客户资信等，分析其回收风险，并说明相关减值计提是否准确、充分，计提比例与同
行业可比公司是否存在较大差异。
1、应收账款坏账准备计提的会计政策
对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项，公司按照相当于整个存续期内的预期信
用损失金额计量损失准备。公司按照账龄将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预
期信用损失。
对于划分为账龄组合的应收款项，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未
来经济状况的预测，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用
损失。
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司应收账款分账龄的明细如下：
单位：万元
账龄 2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
1 年以内 25,799.70 20,758.95 20,855.91
1-2 年 9,492.74 11,506.00 6,517.84
2-3 年 5,964.57 4,778.79 5,621.04
3-4 年 3,151.76 3,688.60 5,252.88
4-5 年 2,436.47 4,211.49 1,555.10
5 年以上 6,675.04 4,324.77 3,979.70
合计 53,520.28 49,268.59 43,782.47
根据公司 2019 年末、2020 年末和 2021 年末应收账款账龄明细表，我们统计出公司 2019
年末、2020 年末应收账款账龄迁徙率如下表所示：
账龄 2020-12-31 2019-12-31 平均值
1 年以内 45.54% 55.06% 50.30%
1-2 年 51.67% 65.68% 58.68%
2-3 年 65.95% 65.62% 65.79%
3-4 年 66.05% 74.42% 70.24%
4-5 年 78.79% 65.05% 71.92%
5 年以上 77.62% 83.09% 80.35%
2019 年、2020 年和 2021 年，公司实际发生的坏账损失分别为 0 万元、248.62 万元和
395.88 万元，实际发生的坏账主要系长账龄的应收账款，实际发生坏账的应收款各年末五
年以上应收账款比例分别为：0%、5.75%、5.93%。结合 2019 年至 2021 年实际发生的坏账占
五年以上应收账款的比率，基于谨慎性原则，公司预计五年以上的应收账款在整个存续期内
无法收回的比例为 50%。
根据上述迁移率和预计的损失率，测算出公司应收账款历史损失率如下表所示：
坏账计提比例/预期
账龄 平均迁徙率 历史损失率
信用损失率
1 年以内 A 50.30% G=A*H 3.94% 5.00%
1-2 年 B 58.68% H=B*I 7.83% 10.00%
2-3 年 C 65.79% I=C*J 13.35% 30.00%
3-4 年 D 70.24% J=D*K 20.30% 50.00%
4-5 年 E 71.92% K=E*L 28.90% 80.00%
5 年以上 F 80.35% L=F*50% 40.18% 100.00%
根据测算的历史损失率情况可知，各账龄阶段的历史损失率均小于公司计提坏账采用的
预期信用损失率，基于预期损失率计提的坏账准备充分覆盖了应收账款可回收风险。
2、客户资信情况
公司应收账款主要系智慧车管和智慧交通业务形成，智慧车管业务主要客户为各地负责
机动车驾驶人驾驶资格考核、发放及审验等事项的政府职能部门及下属单位，一般为各地区
的车辆管理所，各地区的大型驾驶人考试培训学校也是智慧车管业务的主要客户。智慧交通
业务的主要客户为公安交通警察支队及其附属的企事业单位和与其对接的、承办城市交通出
行业务的其他大型公司。
车辆管理所和公安交通警察支队系政府职能部门，以当地政府的财政拨款支付公司货款，
偿债能力较强。部分客户无法在信用期内回款主要有以下两个方面的原因：一方面是该等客
户的支付资金来源于各地方财政收入，其申请财政支付、支付审批及实际支付款项的周期一
般较长，且客户通常在产品验收后才开始启动财政资金的申请流程；另一方面，部分客户的
原经办人因工作原因发生岗位调动，根据内部审计要求，需重新履行付款流程，导致付款周
期变长。相关应收账款不存在较大的坏账风险。
各地的驾驶人培训学校资产流动性较高，整体信誉较好，偿债能力强。2019 年至 2021
年度，公司存在部分驾驶人考训学校客户无法在信用期内回款的情形。这主要系该等客户运
营过程中资金紧张，从而未能按合同约定支付款项。为确保相关货款及时收回，公司正在采
取积极的收款政策，对大额长账龄应收账款进行密切监控，并安排专门的销售人员进行专项
催收。目前公司已与部分客户达成回款协议，客户正在按协议约定付款。
与政府部门对接的承办城市交通业务出行业务的其他大型公司，系通过招投标和政府采
购流程审核的、承接政府订单的大型企业，资信状况良好。2019 年末至 2021 年末，上述客
户按照合同约定回款，相关应收账款的回款风险较低。
3、一年以上应收账款的期后回款情况
截至 2022 年 4 月 30 日，公司 2021 年末 1 年以上应收账款累计回款金额为 3,890.23 万
元，2021 年末应收账款账龄 1 年以上余额为 27,720.58 万元，回款比例为 14.03%。公司销
售合同存在质保期，一般质保期为 1-3 年，个别政府订单要求质保期为 5 年，部分订单的收
款条件约定质保期满支付尾款。扣除质保期外，1 年以上应收款中，部分订单存在逾期款的
情况，为确保相关货款及时收回，公司正在采取积极的收款政策，对大额长账龄应收账款进
行密切监控，并安排专门的销售人员进行专项催收。目前公司已与部分客户达成回款协议，
客户正在按协议约定付款。
公司客户整体资信状况较好、偿债能力强，长账龄应收账款回款风险较低。
4、实际的坏账准备的计提情况
2021 年末，公司应收账款余额及坏账准备计提明细如下表所示：
单位：万元
期末余额
账龄 坏账准备 计提比例 账面价值
金额 占比
一年以内 25,799.70 48.21% 1,289.98 5.00% 24,509.71
一至二年 9,492.74 17.74% 949.27 10.00% 8,543.46
二至三年 5,964.57 11.14% 1,789.37 30.00% 4,175.20
三至四年 3,151.76 5.89% 1,575.88 50.00% 1,575.88
四至五年 2,436.47 4.55% 1,949.18 80.00% 487.29
五年以上 6,675.04 12.47% 6,675.04 100.00%
合计 53,520.28 100.00% 14,228.73 26.59% 39,291.55
2021 年末，公司应收账款坏账准备余额为 14,228.73 万元，坏账计提的综合比率为
26.59%，三年以上应收账款余额合计为 12,263.27 万元，占应收账款余额的比例为 22.91%，
坏账准备余额已充分覆盖长账龄（三年以上）应收账款的账面余额，实际计提的坏账充分覆
盖了公司应收账款的回收风险。
5、与同行业公司对比情况
根据新金融工具准则，对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项及租赁应收款，本
公司与精英智通、银江技术均按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
（1）在信用风险组合基础上计算预期信用损失的依据及计提方法
项目 本公司 精英智通 银江技术
应收账款——关联方货款组 账龄组合
合 基于历史信用损失经验编
确认信用风 参考历史信用损失经验，结 制应收账款账龄与整个存
以应收款项的账龄作为信
险组合的依 合当前状况以及对未来经济 续期预期信用损失率对照
用风险特征。
据 状况的预测，通过违约风险 表，计算预期信用损失，相
敞口和整个存续期预期信用 关历史经验根据资产负债
损失率，计算预期信用损失 表日债务人的特定因素，以
项目 本公司 精英智通 银江技术
应收账款——一般应收款项 及对当前状况和未来经济
参考历史信用损失经验，结 状况预测的评估进行调整。
合当前状况以及对未来经济 其他组合
状况的预测，编制应收账款 以应收账款与交易对象的
账龄与整个存续期预期信用 关系或款项性质为信用风
损失率对照表，计算预期信 险特征划分组合计算 预期
用损失 信用损失
注：精英智通、银江技术应收账款坏账计提会计政策来源于2021年度报告。
（3）账龄组合的计提比例比较
账龄 本公司 精英智通 银江技术
1 年以内 5% 5% 5%
1-2 年 10% 10% 10%
2-3 年 30% 30% 20%
3-4 年 50% 50% 50%
4-5 年 80% 80% 50%
5 年以上 100% 100% 100%
注：精英智通、银江技术应收账款坏账计提比例来源于2021年度报告。
以上对比可知，与同行业可比公司相比，公司采用的应收账款坏账准备计提政策不存在
重大差异，各账龄组合的坏账计提比例一致或高于同行业公司；在评估应收账款预期信用损
失时，均认为应收账款的预期损失与账龄相关，公司采用的按账龄确认的预计损失率与精英
智通一致，高于银江技术。公司应收账款坏账准备计提充分。
二、核查程序和核查意见
（一）核查程序
1、访谈公司管理层和财务负责人，了解公司的业务模式、客户类型和信用政策，分析公
司应收账款逐年增加的原因及合理性；
2、获取公司应收账款的账龄分析表，访谈公司的财务总监和市场部负责人，了解账龄较
长应收账款的形成原因及后续的回款计划；
3、了解公司2021年期末账龄一年以上应收账款的期后回款情况，评价公司应收账款按账
龄的预计损失率的计提比例是否合理；
4、与同行业公众公司进行比较，分析公司应收账款账龄较长的合理性；
5、查询同行业公众公司的坏账计提政策并与公司比对，分析公司应收款项坏账准备计提
政策是否与同行业保持一致；
（二）核查结论
1、公司的应收账款余额持续增加与公司业务结构相关，主要系智慧交通业务规模持续增
长，智慧交通业务回款周期较长所致；
2、应收账款账期较长与公司的业务性质、客户构成、结算模式相关，与同行业相比不存
在重大差异，账龄较长具有合理原因；
3、公司计提应收账款坏账准备的预期信用损失率估计合理，充分覆盖应收账款的回收风
险，1年以上应收账款坏账准备计提充分，与同行业不存在重大差异。
问题 5.关于购建长期资产、取得子公司的现金流
年报披露，2019年至2021年，公司固定资产期末余额分别为1.92亿元、3.65亿元、4.27亿
元，分别同比增长23.06%、89.71%、17.02%。同期，购建固定资产、无形资产和其他长期资产
支付的现金分别为0.59亿元、1.24亿元、1.17亿元，取得子公司及其他营业单位支付的现金分
别为0、2.22亿元、1.37亿元。期末固定资产主要为房屋及建筑物、机器设备等，报告期对机
器设备等计提减值准备186.74万元，前期未计提。
请公司补充披露：（1）分业务板块列示2019年至2021年购建长期资产、取得子公司等所
支出的资金去向，与已形成资产是否匹配，是否存在直接或间接流向控股股东、实际控制人及
其他关联方账户的情形；（2）近年来固定资产及投资现金流出增幅较大的原因，并结合相关
业务及资产的经营效益情况，说明投入与产出是否匹配，相关减值计提是否充分。请年审会计
师发表意见。
一、问题回复
（一）分业务板块列示 2019 年至 2021 年购建长期资产、取得子公司等所支出的资金
去向，与已形成资产是否匹配，是否存在直接或间接流向控股股东、实际控制人及其他关联
方账户的情形
1、分业务板块的购建长期资产、取得子公司等现金流的支出情况
单位：万元
大类 项目 报表科目 2021 年度 2020 年度 2019 年
固定资产 6,884.19 4,211.99 7,500.71
本期新增长期 在建工程 3,458.90 4,389.29 2,767.34
资产 无形资产 60.38 143.97 4,159.51
机动车驾考和智
长期待摊费用 986.93 2,505.98 23.28
慧交通板块
支付与长期资产形成期间不同对
-3,482.97 -2,585.41 -8,551.43
当期现金流调整
现金流小计 7,907.42 8,665.81 5,899.42
本期新增长期 固定资产 2,049.59 966.99 1.73
智慧车检板块
资产 在建工程 1,474.75 1,647.36
大类 项目 报表科目 2021 年度 2020 年度 2019 年
长期待摊费用 803.46 1,690.41
支付与长期资产形成期间不同对
-550.14 -536.50
当期现金流调整
现金流小计 3,777.66 3,768.26 1.73
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 11,685.09 12,434.08 5,901.14
2、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的支出去向
（1）机动车驾考和智慧交通板块购建长期资产的现金支出去向
公司智慧驾培业务的计时培训设备和模拟器设备是由公司自建的资产，2020年和2021年
自建资产计入购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的金额分别为2,240.38万
元和4,337.10万元，扣除上述发生额后，各期购建长期资产金额超过200万的供应商如下所示：
单位：万元
年度 供应商名称 采购内容 支付金额
2019 济南高新控股集团有限公司 山东办公用房 2,644.19
2019 南京市江宁区卓艺景观装饰中心 新厂绿化 418.73
2019 江苏龙海建工集团有限公司 新厂土建 397.28
2019 南京浩之坤基础工程有限公司 新厂道路与装修 284.38
2019 南京千诚工程设计有限公司 新厂幕墙 236.50
小计 3,981.08
2020 南京千诚工程设计有限公司 新厂幕墙 359.55
2020 本来建设集团有限公司 山东办公用房装修 283.53
2020 南京茂至盛建筑装饰工程有限公司 新厂装修 276.79
2020 河北建义德汽车贸易有限公司 考场租金 367.90
2020 南京市江宁区捷顺机电产品经营部 新厂装修 232.28
小计 1,520.05
2021 南京悦轩欣装饰工程有限公司 研发测试中心装修 361.20
小计 361.20
（2）智慧车检板块购建长期资产的现金支出去向
单位：万元
年度 供应商名称 采购内容 支付金额
2020 武汉集英百胜建筑工程有限公司 车检站场地设施改造 890.49
2020 威海市鑫通汽车贸易集团有限公司 车检站房租 300.00
2020 荣成鑫通汽车贸易有限公司 车检站房租 300.00
2020 伯瑞吉建筑工程有限公司 车检站场地设施改造 241.86
小计 1,732.35
车检设备
2021 石家庄华燕交通科技有限公司 286.90
车检站场地设施改造
2021 枣庄华业建筑科技有限公司 设施改造 255.00
2021 佛山南华仪器股份有限公司 车检设备 284.54
小计 826.44
3、投资支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额去向
（1）机动车驾考和智慧交通板块投资支付的现金去向
单位：万元
年份 被增资方 列报科目 投资金额
2020 年 北京晶众智慧交通科技股份有限公司 其他非流动金融资产 3,000.00
2020 年 南京山乘智能科技有限公司 长期股权投资 900.00
合计 3,900.00
2021 年 南京大泉驾驶培训有限公司 长期股权投资 160.00
2021 年 深圳市智达天下网络科技有限公司 非同一控制下合并购买子公司 1,400.00
合计 1,560.00
（2）智慧车检板块投资支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额去向
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额是公司支付的股权转让款减去购买日被购买
方账面的现金及现金等价物的余额，智慧车检板块支付的股权款去向如下：
单位：万元
年份 转让方名称/对方银行账户名称 车检站名称 投资金额
2019 年 郑建 枣庄机动车检测站 3,500.00
2019 年小计 3,500.00
2020 年 常熟市嘉轮智能科技有限公司 常熟市通港机动车检测有限公司 1,500.00
2020 年 湖南中南云创大数据科技有限公司 湖南车商机动车检测有限公司 559.00
淮安市三源机动车安全检测服务有限
2020 年 淮安科伦科技有限公司 1,000.00
公司
济南市莱芜正泰机动车检测有限公
2020 年 山东东泰机动车检测有限公司 100.00
司
2020 年 山东惠利亨经贸有限公司 山东东泰机动车检测有限公司 145.82
涟水三元车辆检测有限公司
2020 年 江苏宝祥晶科技有限公司 涟水金国车辆检测有限公司 1,000.00
涟水平兴车辆检测有限公司
2020 年 昆山吉慧机动车检测服务有限公司 昆山浦顺机动车检测有限公司 1,800.00
2020 年 昆山鑫源企业管理有限公司 昆山市沪润机动车检测有限公司 432.00
2020 年 昆山兴荣机动车检测服务有限公司 昆山市顺茂机动车检测有限公司 600.00
2020 年 李玲 建湖县景安机动车检测有限公司 245.00
2020 年 连云港鼎迈网络技术有限公司 连云港好又好机动车检测有限公司 918.00
2020 年 聊城百顺建筑工程有限公司 济南济东机动车检测站 200.00
2020 年 聊城市元鑫行商贸有限公司 济南济东机动车检测站 980.00
2020 年 南京福鸿汽车服务有限公司 南京正峰机动车检测有限公司 522.50
南京正汇机动车性能检测服务有限公
2020 年 南京仁零汽车服务有限公司 990.00
司
2020 年 荣成鑫通汽车贸易有限公司 荣成鑫通汽车检测有限公司 500.00
年份 转让方名称/对方银行账户名称 车检站名称 投资金额
2020 年 山东产权交易中心有限公司 泗水县大正机动车检测有限公司 626.00
2020 年 山东易达利驾驶员培训有限公司 济南恒安利达汽车检测有限公司 300.00
2020 年 苏州淦鼎益汽车服务有限公司 苏州浦金汽车检测有限公司 50.00
2020 年 苏州仁本汽车服务有限公司 苏州荣骏机动车检测有限公司 520.00
2020 年 苏州易验汽车服务有限公司 苏州市鑫亿机动车检测有限公司 378.00
2020 年 威海市鑫通汽车贸易集团有限公司 威海市鑫通汽车检测有限公司 500.00
2020 年 武汉天宇晨阳驾培公司 武汉盛道天宇机动车检测有限公司 200.00
咸宁凯雄机动车辆安全技术检测有限
2020 年 咸宁凯鑫二手车交易市场有限公司 公司咸宁市昌盛机动车辆技术检测有 4,407.50
限公司
2020 年 咸宁二手车交易市场有限公司 黄冈市海威机动车检测有限公司 771.00
2020 年 徐州德沐汽车服务有限公司 徐州儒润机动车检测有限公司 50.00
2020 年 徐州市云通汽车服务有限公司 徐州润通机动车检测有限公司 1,200.00
2020 年 徐州优泰汽车服务有限公司 徐州宝轩机动车检测有限公司 50.00
2020 年 徐州中沛汽车服务有限公司 徐州泰临机动车检测有限公司 50.00
2020 年 盐城凯安机动车检测服务有限公司 盐城市安凯机动车检测有限公司 280.00
2020 年 扬州金知鸟车业有限公司 扬州市龙川机动车性能检测有限公司 50.00
扬州市联技科建筑物资经营有限公
2020 年 扬州通源机动车检测有限公司 50.00
司
2020 年 扬州市正鑫塑料化工有限公司 扬州滨江汽车检测有限公司 1,320.00
2020 年 郑建 枣庄机动车检测站 6,400.00
2020 年小计 28,694.82
2021 年 陈锋 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 66.00
2021 年 陈新兵 南京扬子机动车检测有限公司 380.00
2021 年 陈长银 苏州中成汽车检测服务有限公司 275.00
2021 年 范建新 常熟市东南机动车检测服务有限公司 140.00
淮安市三源机动车安全检测服务有限
2021 年 淮安科伦科技有限公司 500.00
公司
2021 年 济南盛道泉通机动车检测有限公司 济南盛道泉通机动车检测有限公司 25.00
涟水三元车辆检测有限公司
2021 年 江苏宝祥晶科技有限公司 涟水金国车辆检测有限公司 800.00
涟水平兴车辆检测有限公司
2021 年 金华市金桔汽车代理服务有限公司 金华市婺西机动车检测有限公司 105.00
2021 年 南京仁恒昌汽车服务有限公司 南京敏旺机动车性能检测有限公司 550.00
2021 年 邱云杰 昆山沧澜机动车检测有限公司 210.00
2021 年 荣成市安达汽车检测有限公司 荣成市荣达汽车检测有限公司 500.00
2021 年 沈任华 苏州中成汽车检测服务有限公司 225.00
2021 年 时维维 昆山沧澜机动车检测有限公司 120.00
2021 年 苏州淦鼎益汽车服务有限公司 苏州浦金汽车检测有限公司 370.00
2021 年 孙建良 昆山东诚机动车检测有限公司 275.00
2021 年 陶健 常熟市东南机动车检测服务有限公司 210.00
2021 年 王宁 昆山东诚机动车检测有限公司 275.00
年份 转让方名称/对方银行账户名称 车检站名称 投资金额
2021 年 武汉荣达鸿泰停车服务有限公司 武汉荣达共兴汽车服务有限公司 1,800.00
黄冈市海威机动车检测有限公司
2021 年 咸宁凯鑫二手车交易市场有限公司 737.00
深圳市协诚汽车检测有限公司
深圳市吉顺汽车检测有限公司
2021 年 咸宁凯雄商务信息咨询有限公司 664.00
深圳市新永通科技有限公司
小昊易检(张家港)检验检测有限公
2021 年 张家港昊蓝机动车检测有限公司 1,120.00
司
2021 年 徐朝利 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 82.50
2021 年 徐可 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 66.00
2021 年 徐荣圣 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 115.50
2021 年 徐州德沐汽车服务有限公司 徐州儒润机动车检测有限公司 400.00
2021 年 徐州优泰汽车服务有限公司 徐州宝轩机动车检测有限公司 355.00
2021 年 徐州云图汽车服务有限公司 徐州悦车邦机动车检测有限公司 260.00
2021 年 徐州中沛汽车服务有限公司 徐州泰临机动车检测有限公司 355.00
扬州市联技科建筑物资经营有限公
2021 年 扬州通源机动车检测有限公司 299.71
司
2021 年 卢靖 扬州通源机动车检测有限公司 0.29
2021 年 俞维 昆山沧澜机动车检测有限公司 60.00
张家港小昊环保科技服务中心(有
2021 年 张家港华仁机动车检测有限公司 504.00
限合伙)
张家港鑫新鸿检测服务中心(有限
2021 年 张家港正旺机动车检测有限公司 231.00
合伙）
2021 年 张中列 南京扬子机动车检测有限公司 220.00
2021 年 周滨 昆山沧澜机动车检测有限公司 210.00
2021 年 连云港鼎迈网络技术有限公司 连云港好又好机动车检测有限公司 102.00
2021 年 昆山鑫源企业管理有限公司 昆山市沪润机动车检测有限公司 48.00
2021 年 苏州易验汽车服务有限公司 苏州市鑫亿机动车检测有限公司 42.00
2021 年小计 12,698.00
注：代扣代缴自然人股东的个人所得税并入了转让方列示。
4、是否存在直接或间接流向控股股东、实际控制人及其他关联方账户的情形
公司购买长期资产的供应商和购买车检站的转让方与公司均不存在关联方关系，从银
行转账记录来看，公司支付给长期资产供应商和车检站转让方的款项不存在直接流向控股
股东、实际控制人和其他关联方账户的情形。
我们对公司的控股股东、实际控制人、董事和高级管理人员进行了访谈，通过访谈程序我
们未发现上述资金间接流向公司的控股股东、实际控制人、董事和高级管理人员的情形。
（二）近年来固定资产及投资现金流出增幅较大的原因，并结合相关业务及资产的经营
效益情况，说明投入与产出是否匹配，相关减值计提是否充分。
1、固定资产及投资现金流出增幅较大的原因
智慧驾培业务投入持续增加。2017年开始，公司依托全国各地的驾校资源，开展智慧驾培
业务，2019年至2021年累计增加固定资产金额10,245.46万元。公司通过经营租赁、合作收费
等方式与驾校合作，由公司提供智能模拟器、机器人智能教练、计时培训系统等设备，驾校提
供场地、驾考培训用车等资源，共同为驾考学员提供训练计时、多场景模拟驾驶、训练数据收
集反馈等服务。
机动车驾考和智慧交通板块的厂区建设投入较大。2019年至今，机动车驾考、培训系统及
城市智慧交通系统改扩建项目累计投入4,802.50万元，主要系新厂房建设、装修涉及的设计、
土建施工、材料费等费用。机动车驾考和智慧交通板块的厂区建设项目为首次公开发行股票
并上市时的募投项目，由于项目开工时间晚于原计划时间，同时在工程推进过程中，部分工程
根据实际需求及生产功能要求进行了建设方案变更，导致原定于2017年底完工的项目，在2019
年和2020年仍有投入，截至2020年末，新建设的厂区已投入使用。2021年度，除机加工车间和
金属材料库房外，机动车驾考和智慧交通产品的其他生产车间、仓储场地搬迁至新建厂区，新
建厂区已成为机动车驾考和智慧交通产品的主要生产和仓储基地。
新拓展的车检业务投资支出的现金和购买子公司支出的现金净额增加。2019年底，公司
进入车检业务，2019年至2021年合计投入了42,815.11万元用于收购车辆检测站，近三年购建
长期资产的支出为7,547.65万元。
2、投入与产出的匹配关系
（1）机动车驾考及智慧交通业务板块
2019 年度、2020 年度和 2021 年度，机动车驾考及智慧交通业务板块长期资产的投入金
额分别为 5,899.42 万元、8,665.81 万元和 7,907.42 万元，实现营业收入分别为 68,502.50
万元、54,900.73 万元和 55,918.91 万元，创造息税前利润分别为 17,120.10 万元、9,448.47
万元和 5,017.76 万元。营业收入和息税前利润下降的主要原因系受疫情影响，驾驶人考训
场地推迟或暂缓了项目的安装、调试及验收，相关收入不能确认。公司自成立以来一直专注
于驾考系统行业，不断加大投入，技术领先优势明显，产品具有明显的市场竞争力。公司预
测，随着疫情的解除，公司的机动车驾考及智慧交通业务将逐渐恢复。
（2）车检业务板块
2019 年度、2020 年度和 2021 年度，智慧车检业务板块的长期资产投入金额分别为 1.73
万元、3,768.26 万元和 3,777.66 万元，实现销售收入 1,285.03 万元、8,661.44 万元和
15,547.21 万元，创造息税前利润-170.52 万元、-385.31 万元和-19,765.49 万元。智慧车
检业务规模扩大，营业收入不断增长，与长期资产投入增加匹配。因受车检新政影响，2021
年度经营利润出现亏损。
3、相关减值计提是否充分
母公司和多伦互联网、多伦软件等主营智慧车管、智慧交通和智慧驾培业务的子公司资
产属机动车驾考及智慧交通业务板块资产，多伦汽车检测集团有限公司及其控制的车检站和
山东简蓝信息科技有限公司（主营机动车检测设备生产与销售）的资产车检业务板块资产，
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司长期资产分业务板块的明细如下：
①机动车驾考及智慧交通业务板块长期资产明细
单位：万元
资产类别 2019-12-31 2020-12-31 2021-12-31
固定资产 19,212.07 30,429.04 30,686.99
在建工程 12,694.59 2,685.83 4,682.05
无形资产 6,986.09 6,958.20 6,801.81
长期待摊费用 159.32 145.47 345.35
合计 39,052.07 40,218.54 42,516.20
②车检业务板块长期资产明细：
单位：万元
资产类别 2019-12-31 2020-12-31 2021-12-31
固定资产 15.32 6,046.73 11,995.12
在建工程 70.06 1,983.39 1,662.68
无形资产 840.36 4,560.81 4,508.32
长期待摊费用 - 4,869.02 5,977.22
合计 925.74 17,459.95 24,143.34
（1）机动车驾考及智慧交通业务板块的相关减值计提的充分性
2019年至2021年，机动车驾考及智慧交通业务板块息税前利润17,120.10万元、9,448.47
万元和5,017.76万元；受疫情的影响，公司机动车驾考和智慧交通板块的销售收入下降明显，
从2019年的68,502.50万元下降至2021年的55,918.91万元，销售收入下降了12,583.59万元，
导致近三年机动车驾考及智慧交通业务板块的盈利能力下降；公司自成立以来一直专注于驾
考系统行业，经过不断的自我积累、技术升级和新产品研发，技术领先优势明显。公司作为驾
考行业的先行者和推动者，产品具有明显的市场竞争力；根据公司的预测，随着疫情的解除，
公司的机动车驾考及智慧交通业务将逐渐恢复。因此，公司机动车驾考及智慧交通业务板块
资产不存在需要计提减值的情形。
（2）车检业务板块的相关减值计提的充分性
2020 年末，公司对商誉减值进行了测试，因未发生减值迹象，未计提商誉减值准备；截
至 2021 年度，公司收购检测站以及检测站构建长期资产累计投入了 50,362.76 万元，形成商
誉 30,321.80 万元；2021 年末，公司对商誉计提了 16,003.39 万元，对机器设备等计提减值
准备 186.74 万元。
在进行商誉减值测试时，公司将机动车检测业务各资产组组合(含商誉)的账面价值与其
可收回金额进行比较，可收回金额低于账面价值的差额计入当期损益。资产组的可收回金额
为公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
2020 年未来现金流量基于管理层批准的 2021 年至 2025 年的财务预算确定，该资产组超
过 5 年的现金流量采用稳定的永续现金流。2021 年未来现金流量基于管理层批准的 2022 年
至 2026 年的财务预算确定，该资产组超过 5 年的现金流量采用稳定的永续现金流。在预计未
来现金流量时使用的其他关键假设还有：基于该资产组过去的业绩、行业的发展趋势和管理
层对市场发展的预期估计预计营业收入、毛利率、费用、折旧摊销和长期资产投资增加。公司
采用能够反映相关资产组组合的特定风险的税前利率为折现率。
2020 年 11 月 20 日新政开始实施，之后的几个月内检测价格基本不变，公司对商誉进行
了减值测试，未发生减值迹象，未计提商誉减值准备。2021 年及以后的检测量依据 2020 年 11
月-2021 年 2 月的平均检测量为基数测算乘以预计增长率进行预测（小车增长率依据前表，大
车增长率依据商用车销量数据按以上相同方式计算）；根据 2020 年 11 月-2021 年 2 月平均单
价确定 2021 年及以后年度的预计单价，根据以上单价和检测量预计收入，成本费用参照 2020
年发生数考虑一定的增长率预测。
2021 年度，本公司按公允价值减处置费用与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者
确定可收回金额，公司合计计提商誉减值准备 16,003.39 万元。2021 年商誉减值测试相关预
测取数来源见问题 3./三。
对机器设备计提的减值准备是由于常熟市通港机动车检测有限公司不再经营机动车检测
业务。因经营不善，经常熟市通港机动车检测有限公司股东会决议，同意公司注销并成立清算
组，启动清算程序。公司对常熟通港机动车检测站资产组相关商誉全额计提减值准备的同时，
相应的可辨认资产也一并计提了的减值准备，对固定资产计提减值准备 186.74 万元。
综上，车检业务板块资产的相关减值计提充分。
二、核查程序及核查意见
（一）核查程序
1、获取公司分不同业务板块的购建长期资产、取得子公司等所支出的现金流情况和现金
流去向；
2、检查购建长期资产的资金和收购检测站的资金转账记录，确认是否存在直接流向控股
股东、实际控制人及其他关联方账户
3、对公司的实际控制人、董事、监事和高级管理人员进行访谈，确认是否存在间接流向
控股股东、实际控制人及其他关联方账户；
4、复核购建长期资产分业务板块的现金流和形成的资产匹配关系；
5、了解公司近年来固定资产和投资现金流出增幅较大的原因，对机动车驾考及智慧交通
业务板块和车检板块业务的长期资产减值的测试情况，复核商誉减值的测试过程。
（二）核查结论
1、公司购建长期资产、取得子公司等所支出的资金去向与已形成资产匹配；
2、通过检查付款凭证和对控股股东、实际控制人及其他关联方的访谈，未发现购建长期
资产、取得子公司等所支出的资金直接或间接流向控股股东、实际控制人及其他关联方的情
形；
3、近年来固定资产及投资现金流出增幅较大的原因系公司增大了机动车机动车驾考及智
慧交通业务板块长期资产的投入和开拓车检业务市场所致，机动车机动车驾考及智慧交通业
务板块长期资产的投入使得公司在机动车驾考及智慧交通业务市场的产品核心竞争力得以维
持并进一步加强，车检业务市场规模迅速扩张，营业收入大幅增加，公司长期资产投入与产出
匹配；
4、机动车驾考及智慧交通业务板块资产不存在需要计提减值的情形，车检业务板块相关
资产的减值计提充分、准确。
问题 6.关于季度经营性现金流量
年报披露，2021年第一季度至第四季度，公司分别实现营业收入2.32亿元、2.07亿元、
1.38亿元、1.37亿元，逐季递减；同期经营活动现金流净额分别为0.03亿元、0.26亿、0.03亿
元、0.92亿元，与营业收入变动不匹配。另外2020年第一季度至第四季度，公司分别实现营业
收入0.35亿元、1.71亿元、1.79亿元、2.51亿元，逐季递增。
请公司补充披露：（1）结合各季度业务开展情况，说明公司季度营业收入与经营活动现
金流变动趋势不一致的原因及合理性；（2）结合2020年以来行业及市场环境变化，说明报告
期内季度营业收入变化趋势与以前年度不一致的原因及合理性。请年审会计师就问题（1）发
表意见。
一、问题回复
（一）结合各季度业务开展情况，说明公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不
一致的原因及合理性；
公司经营活动产生的现金流量净额与各期的营业收入不完全匹配，主要是因为公司经营
活动的现金流除了受各期销售额的影响，还受支付的购买商品、薪酬和税金的款项影响。公司
2021年度各季度的销售收入、销售商品收到的现金和购买商品支付的现金和经营活动的净现
金流的情况如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售收入 23,248.33 20,737.34 13,824.46 13,655.99
销售商品、提供劳务收到的现金 18,144.58 17,713.81 18,402.25 18,273.27
购买商品、接受劳务支付的现金 7,674.30 7,207.84 9,003.87 1,633.89
经营活动产生的现金流量净额 327.38 2,632.96 273.58 9,205.31
季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因主要是因为：
第一，销售商品、提供劳务收到的现金与各季度销售收入不一致。受销售信用期的影响，
公司当季度的收款主要来自于以前季度的销售；2021年度，公司的应收账款周转天数为258天，
公司2021年的收款主要来自于2020年二季度至2021年第一季度确认销售收入的订单销售回款，
2020年第二季度至2021年第一季度的营业收入明细如下：
单位：万元
期间 2020 年二季度 2020 年三季度 2020 年四季度 2021 年一季度
营业收入 17,114.31 17,872.77 25,119.42 23,248.33
2021年各季度销售商品、提供劳务收到的现金变动情况与2020年二季度至2021年第一季
度的销售收入波动匹配。因此，结合销售账期，当期的销售回款合理。
第二，第四季度购买商品、接受劳务支付的现金较小。公司编制2021年一至三季度现金流
量表时将支付的租金计入了“购买商品、接受劳务支付的现金”中，在编制2021年度现金流量
表时，根据新租赁准则的规定，将支付的租金计入“支付其他与筹资活动有关的现金”中。第
四季度“购买商品、接受劳务支付的现金”金额系2021年年度报表列示的金额减去三季度报表
列示的金额所得，支付租金的现金流量列报口径不一致导致第四季度“购买商品、接受劳务支
付的现金”减少1,966.97万元。统一将2021年一季度至三季度支付租金的现金流量列报为“支
付其他与筹资活动有关的现金”后，2021年分季度的经营现金流量主要项目如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售收入 23,248.33 20,737.34 13,824.46 13,655.99
销售商品、提供劳务收到的现金 18,144.58 17,713.81 18,402.25 18,273.27
购买商品、接受劳务支付的现金 7,442.01 6,486.45 7,990.59 3,600.86
经营活动产生的现金流量净额 559.67 3,354.35 1,286.86 7,238.35
第三，第一季度支付的薪酬和税金较大。公司第一季度支付了2020年度的年终奖和所得
税费用，导致一季度支付的经营活动现金流出较大。
综上，公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因合理。
二、核查程序和核查意见
（一）核查程序
1、询问公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因；
2、对公司2021年1至4季度的营业收入和经营活动现金流进行复核。
（二）核查结论
公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因合理。
问题 7.关于长期待摊费用
年报披露，2020年至2021年，公司长期待摊费用期末余额分别为5,014.49万元、6,322.56
万元，分别同比增长3,047.50%、26.09%，主要系各车检站场地设施改造待摊费用增加所致。
其中，检测站考场设施改造项目期末余额分别为3,065.62万元、5,265.63万元，当期摊销金额
分别为652.21万元、693.30万元。
请公司补充披露：（1）2020年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长的原因及合理性；（2）
检测站考场设施改造项目的摊销年限及其变化，该项目期末余额大幅上升但摊销金额无明显
变化的原因，相关会计估计与同行业公司是否存在差异及其合理性。请年审会计师发表意见。
一、问题回复
（一）2020 年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长的原因及合理性
2020年度和2021年度，公司披露的场地设施改造待摊费用包括车检站场地设施改造费用
和驾驶人考训场地设施改造费用，变动明细如下：
单位：万元
本期增加 本期减少
年度 项目 期初余额 非同一控 期末余额
本期投
制下合并 本期摊销额 处置减少 其他减少额
入
增加
2021 年度 车检站场地设施改造费用 3,065.62 706.72 2,221.27 675.82 97.50 5,220.29
本期增加 本期减少
年度 项目 期初余额 非同一控 期末余额
本期投
制下合并 本期摊销额 处置减少 其他减少额
入
增加
2021 年度 考场场地设施改造费用 62.82 17.48 45.34
合计 3,065.62 706.72 2,284.09 693.30 97.50 5,265.63
（续表）
本期增加 本期减少
非同一控
年度 项目 期初余额 本期投 期末余额
制下合并 本期摊销额 处置减少 其他减少额
入
增加
2020 年度 车检站场地设施改造费用 278.11 3,161.04 373.53 3,065.62
2020 年度 考场场地设施改造费用 113.69 304.81 278.68 139.82
合计 113.69 582.92 3,161.04 652.21 139.82 3,065.62
2020年末和2021年末，场地设施改造费用余额中，车检站场地设施改造费用的余额分别
为3,065.62和5,220.29万元，车检站场地设施改造费用大额增长，原因系：（1）非同一控制
下合并购买的车检站，购买日场地设施改造费并入合并范围，使得合并报表期末列报的车检
站场地设施改造费用增大。2020年度，公司购买车检站23家，购买日新增车检站场地设施改造
费用3,161.04万元；2021年度，公司购买车检站27家，购买日新增车检站场地设施改造费用
2,221.27万元。（2）自建车检站在新建时场地设施改造投入和车检站在运营过程中的零星场
地改造投入，导致待摊的设施改造费用增加。2020年度和2021年度，公司对车检站场地设施改
造投入分别为278.11万元和706.72万元。
综上，2020年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长具有合理性。
（二）检测站考场设施改造项目的摊销年限及其变化，该项目期末余额大幅上升但摊销
金额无明显变化的原因，相关会计估计与同行业公司是否存在差异及其合理性。
1、检测站场地设施改造费用摊销年限及与同行业对比
车检站场地设施改造费用主要系车检站建站时的厂房、场地进行改扩建支出，公司在受
益期内采用直线法摊销，将场地设施改造费用计入当期损益。除枣庄车检站和黄冈海威车检
站外，公司其他车检站厂房系租赁所得，估计场地设施改造费用的摊销年限时，公司充分考虑
租赁合同期限对摊销期限产生的影响。公司车检站场地设施改造费用的实际摊销年限为5-20
年，其中，与检测设备安装相关的改造费用摊销年限为5-10年，与厂房改扩建相关的改造费用
摊销年限为20年。2020年度和2021年度，摊销年限未发生重大变化，摊销金额分别为373.53万
元和675.82万元。
深圳市安车检测股份有限公司（证券名称：安车检测，证券代码：300572）系机动车检测
行业上市公司，安车检测关于场地设施改造费用的摊销年限规定如下：
费用类别 摊销年限
基础设施改建费用 按实际收益期间摊销
注：上述资料来源于安车检测2021年度报告。
公司检测站场地设施改造费用摊销年限确认原则与同行业上市公司一致。
2、考场场地设施改造费用
2020年度考场场地设施改造费用系驾驶人考训场地租赁费用，在租赁期间按直线法摊销。
2021年度考场场地设施改造费用系驾驶人考训场地基础设施改造装修费用，在剩余收益年限
内按直线法摊销。2020年度和2021年度，考场场地设施改造费用的摊销金额分别为278.68万
元和17.48万元，2020年摊销金额较大的原因系当期按租赁期间摊销的场地租赁费用较大。考
场场地设施改造费用的摊销方法符合会计准则的规定。
综上，检测站考场场地设施改造费期末余额大幅上升，摊销金额无明显变化的原因系2020
年度考场场地设施改造费用按租赁期间摊销影响。
检测站考场场地设施改造费用摊销的会计估计符合会计准则的规定，摊销方法与同行业
公司不存在重大差异。
二、核查程序和核查意见
（一）核查程序
1、访谈公司财务部门负责人和会计主管，了解检测站场地设施改造待摊费用的主要构成
项目，询问检测站场地设施改造待摊费用的核算方法并评估核算方法是否合理；
2、查询同行业公众公司关于场地设施改造费用的摊销年限规定并与公司进行比对，评估
公司的相关会计估计与同行业相比是否存在重大差异；
3、重新计算长期待摊费用在报告期内的摊销金额，核查公司记录的摊销金额的准确性。
（二）核查意见
1、公司2020年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长主要系车检业务规模扩张，合
并范围内车检站数量增长所致；
2、检测站场地设施改造费用期末余额大幅上升但摊销金额变动较小的原因系2020年度考
场场地设施改造费用按照租赁期限摊销；
3、检测站考场设施改造费用摊销年限未发生重大改变，相关会计估计与同行业公司不存
在重大差异。
此页无正文， 为《天衡会计师事务所（特殊普通合伙）对《关于多伦科技股份有限公司
2021年年度报告的信息披露监管工作函》的回复》（天衡专字(2022)01296号）之签章页
2022年06月27日
