证券代码：603528 证券简称：多伦科技 公告编号：2022-029
转债代码：113604 转债简称：多伦转债
多伦科技股份有限公司
关于 2021 年年度报告的信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述
或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
多伦科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2022 年 5 月 31 日收到上海
证券交易所上市公司管理一部下发的《关于多伦科技股份有限公司 2021 年年度
报告的信息披露监管工作函》（上证公函[2022]0546 号）（以下简称“《监管工作
函》”）。公司收到《监管工作函》后，积极组织相关部门及人员就《监管工作函》
所涉及的问题进行了逐项核查落实，现就《监管工作函》中的有关问题回复如下：
问题1.年报显示，公司主营业务包括智慧车管、智慧驾培、智慧交通、智慧
车检等，与前期分类不同。自2016年上市以来，公司归母净利润波动下滑，其中
2020年同比下滑48.15%，2021年首次亏损1.71亿元，毛利率也自上市当年的60.43%
降至39.53%。
请公司补充披露：（1）主营业务分类前后不同的原因及其对应关系，按同
口径列示报告期各业务板块的营业收入、营业成本、毛利率及同比变化情况，并
在成本分析表中补充披露具体成本构成项目和金额；（2）结合行业发展情况、
竞争格局及前述指标变动情况，分析上市以来毛利率显著下降以及近两年盈利能
力明显下滑的原因，是否与行业趋势、可比公司情况相一致，公司的核心竞争力
是否已发生重要变化；（3）上述影响业绩的因素是否具有持续性，对公司持续
盈利能力的影响及应对措施。
回复：
一、主营业务分类前后不同的原因及其对应关系，按同口径列示报告期各业
务板块的营业收入、营业成本、毛利率及同比变化情况，并在成本分析表中补充
披露具体成本构成项目和金额
（一）主营业务分类
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公司主营业务原分类从公司上市前开始沿用，自2016年上市以来，不断夯实
智能驾考行业龙头地位的同时深化业务创新与转型布局，目前已形成涵盖“人
（智慧车管/智慧驾培）、车（智慧车检）、路（智慧交通）”的交通安全产业
链布局，为行业客户提供国内领先的数字化产品和解决方案，为消费者提供包括
驾驶员培训、机动车检测等内容的生活服务。公司业务目前主要分为以下四个业
务板块：
1、智慧车管业务主要包括智能驾考、数智车管等业务单元，其中智能驾考
业务主要包括科目一、二驾驶考试系统，科目三驾驶考试系统，技术服务费（即
车管设备维保服务），智能驾考业务客户为各地交警队、车管所及建设驾驶人考
场的驾校；数智车管业务主要面向车管部门提供包括业务大数据可视化分析系统、
电子档案综合管理系统等综合服务整体解决方案，客户为各地交警队、车管所，
目前主要为安全教育系统，收入占比较低。
2、智慧驾培业务主要包括驾驶模拟器、计时培训系统的销售，客户为各驾
培机构，及利用驾驶模拟器、机器人智能教练、计时培训系统等产品为学员提供
驾培服务。
3、智慧交通业务是面向交通运输和交通管理等领域提供产品、解决方案及
服务。目前主要包括自产信号设施的销售；道路路口交通信号设施、电子警察设
施的建设；后端指挥平台、数据中心的部署实施。
4、智慧车检业务是公司作为机动车检测服务运营商，为车主提供安全技术
检验、环保定期检验以及综合性能检验等强制性机动车检测服务。主要包括车辆
检测服务、车辆检测线所需的设备销售。其中车辆检测线设备主要是销售给各车
检站。
为方便投资者阅读，公司对主营业务的分类按业务类别进行了修改，对应关
系如下：
新分类 原分类
科目一、二驾驶考试系统
科目三驾驶考试系统
智慧车管
安全教育系统
技术服务费（即车管设备维保服务）
驾驶模拟器
智慧驾培 计时培训系统
智慧驾培系统服务
智慧交通 城市智能交通类产品
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车辆检测线
智慧车检
车辆检测服务
驾驶人考训服务 驾驶人考训服务
配件销售及其他 配件销售及其他
设备租赁
其他
其他
（二）报告期内各业务板块的营业收入、营业成本、毛利率及同比变化情况
单位：万元
2021 年发生额 2020 年发生额 2019 年发生额
2021/2 2020/
020 年 2019
毛利 年毛
产品 毛利 毛利 毛利
营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 营业收入 营业成本 率增 利率
率% 率% 率% 减变 增减
动 变动
（%） （%）
主营业务收入
智慧车管 28,391.65 11,267.58 60.31 29,593.75 12,544.15 57.61 41,442.84 17,355.77 58.12 2.70 -0.51
智慧交通 16,162.16 11,166.59 30.91 13,688.06 9,090.64 33.59 14,390.35 9,611.14 33.21 -2.68 0.38
智慧驾培 10,367.52 6,699.37 35.38 9,376.39 5,546.19 40.85 9,364.41 4,403.43 52.98 -5.47 -12.13
智慧车检 15,518.51 13,602.27 12.35 8,410.99 4,591.51 45.41 624.56 494.25 20.86 -33.06 24.55
驾驶人考
87.09 91.63 -5.22 1,273.89 1,393.41 -9.38 2,302.63 1,707.09 25.86 4.17 -35.25
训服务
配件销售
847.93 368.33 56.56 1,190.80 318.22 73.28 1,640.83 751.62 54.19 -16.72 19.08
及其他
合计 71,374.86 43,195.77 39.48 63,533.88 33,484.12 47.30 69,765.62 34,323.30 50.80 -7.82 -3.50
其他业务收入
其他 91.27 16.51 81.91 28.29 20.51 27.50 21.90 9.15 58.21 54.41 -30.71
合计 91.27 16.51 81.91 28.29 20.51 27.50 21.90 9.15 58.21 54.41 -30.71
（三）成本分析表
单位：元
分产品情况
上年同期 本期金额较
成本构成项 本期占总成
分产品 本期金额 上年同期金额 占总成本 上年同期变
目 本比例（%）
比例（%） 动比例（%）
智慧车管 原材料 66,043,282.25 58.61 74,908,672.30 59.72 -1.11
智慧车管 人工成本 30,158,256.42 26.77 23,410,889.22 18.66 8.11
智慧车管 制造费用 16,474,292.25 14.62 27,121,914.36 21.62 -7.00
小计 112,675,830.92 100.00 125,441,475.88 100.00
智慧交通 原材料 60,828,514.22 54.47 42,860,632.10 47.15 7.32
智慧交通 制造费用 50,837,413.45 45.53 48,045,773.73 52.85 -7.32
小计 111,665,927.67 100.00 90,906,405.83 100.00
智慧驾培 原材料 4,470,988.00 6.67 3,577,176.64 6.45 0.22
智慧驾培 设备折旧 20,294,228.61 30.29 16,736,987.41 30.18 0.11
智慧驾培 制造费用 42,228,466.88 63.04 35,147,708.22 63.37 -0.33
小计 66,993,683.49 100.00 55,461,872.27 100.00
智慧车检 原材料 16,326,094.25 12.00 15,776,337.83 34.36 -22.36
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智慧车检 人工成本 49,290,645.99 36.24 10,918,555.67 23.78 12.46
智慧车检 租赁费用 29,209,764.98 21.47 7,151,246.02 15.57 5.90
智慧车检 制造费用 41,196,187.93 30.29 12,068,987.14 26.29 4.00
小计 136,022,693.15 100.00 45,915,126.66 00.00
驾驶人考训服务 916,279.58 100.00 13,934,084.54 100.00
配件销售及其他 3,683,327.48 100.00 3,182,238.11 100.00
其他 165,078.00 100.00 205,078.00 100.00
说明：
1、智慧车管：原材料主要包括服务器、电脑、工控机、显示屏等设备；人工成本主要为工程安装人员
的薪酬支出；制造费用主要为差旅费、运费、办公费、资产折旧摊销等。人工费用增加主要系单位工时费
率增长所致。
2、智慧交通：原材料主要包括信号机、信号灯、摄像机、杆件、后端服务器、显示屏等；制造费用主
要包括分包费用（工程分包费用）、差旅费、办公费等支出。原材料费用占比上升，智慧交通单个工程的
差异性较大，成本结构区别也较大。
3、智慧驾培：原材料主要包括电脑、显示屏、工控机等电子设备；设备折旧为投放提供服务的模拟器、
计时培训等设备的折旧；制造费用主要包括分包费用（合作方驾校提供场地、驾考培训用车、服务等费用）、
网络流量费用等。
4、智慧车检：原材料主要为销售车检设备的台体、仪器仪表等；人工成本主要为车检站车检服务人员
的薪酬支出；租赁费用为车检站租赁场地的租金；制造费用主要为折旧摊销、检测用耗材、办公费用等。
二、结合行业发展情况、竞争格局及前述指标变动情况，分析上市以来毛利
率显著下降以及近两年盈利能力明显下滑的原因，是否与行业趋势、可比公司情
况相一致，公司的核心竞争力是否已发生重要变化
（一）毛利率显著下降的原因
公司整体毛利率及高毛利率业务占比数据
项目 2021 年 2020 年 2019 年 2018 年 2017 年 2016 年
智慧车管业务收入（万元） 28,391.65 29,593.75 41,442.84 46,478.86 41,897.90 73,937.24
公司毛利率 39.53% 47.29% 50.80% 59.87% 54.17% 60.43%
智慧车管业务毛利率 60.31% 57.61% 58.12% 62.45% 59.30% 63.42%
智慧车管业务收入占比 39.73% 46.56% 59.38% 84.49% 82.35% 88.85%
上市以来，除了夯实传统智慧车管业务以外，为了提升公司营收，公司加大
了智慧交通、智慧驾培、智慧车检业务的投入，近年来，该三项业务营收明显增
加。智慧车管业务营收下降主要受全国新领证驾驶人数量下降影响，市场对于考
场建设投资的谨慎，新建考场需求减少，从而业务结构发生变化，高毛利率的智
慧车管业务占公司整体收入的比重逐渐降低，因此造成了公司整体毛利率下降。
（二）近两年盈利能力明显下滑的原因
2020年业绩下滑的主要原因是受年初疫情及行业变化影响。2020年全国新领
证机动车驾驶人数量2,231万人，同比下降24%。公司智慧车管业务主要为科目二、
科目三驾考系统，因新增驾驶人数量下降造成考场投资下降，智慧车管收入减少
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1.18亿元，同比下降29%，公司全年收入减少0.62亿元，造成业绩下滑。而受到
设备折旧以及合作方场地提供费用、驾考培训用车费用、客户服务费用等增加的
影响，智慧驾培毛利率同比下降12%。
2020年10月22日国家颁布检测新政策并于11月20日正式实施，进一步放宽了
对机动车强制检测要求、扩大了机动车免检范围，在实行6年内6座以下非营运小
微型客车免检基础上，将6年以内的7至9座非营运小微型客车（面包车除外）纳
入免检范围。对非营运小微型客车（面包车除外）超过6年不满10年的，由每年
检验1次调整为每两年检验1次。受此政策影响，2021年机动车检测频次、检测数
量出现下降，子公司多伦汽车检测集团有限公司前期收购的多家车检站盈利不达
预期，形成的商誉计提减值准备1.6亿元，智慧车检业务出现经营亏损0.31亿元，
导致了公司2021年业绩下滑；由于智慧交通业务主要通过招投标获取，各合同之
间成本差异较大，报告期毛利率同比下降2.6%。同时，受到设备折旧以及合作方
场地提供费用、驾考培训用车费用、客户服务费用等增加的影响，智慧驾培毛利
率同比下降5%。
（三）行业趋势及可比公司情况
1. 公司智慧车管及智慧驾培业务属于驾驶人智能考训系统行业。面对严峻
的交通安全形势，作为驾驶人进入道路驾驶的源头环节，驾驶人考训受到公安部、
交通运输部等相关部委的高度重视。公安部多次对驾驶人考试内容进行调整，强
调要充分利用科技信息手段，对驾驶人进行考核；交通运输部从改革驾驶人培训
体制着手，加强电子化教学、监管力度，提升驾驶人培训质量，行业整体呈现稳
定增长趋势。
北京精英智通科技股份有限公司主营包括智能驾考、智慧驾培、智能监管业
务，与我公司业务类似，其年度营收增长56.16%，由此可见智慧车管、智慧驾培
行业在2021年整体向好。我公司2021年上半年营收同比增长113.83%，与行业趋
势一致，但自2021年7月起，公司总部所在地南京江宁受疫情影响严重，销售、
商务、交付、实施人员无法出差，对智慧车管、智慧驾培业务产生影响，三季度
营收同比下降22.65%，影响了全年业绩达成。
同行业可比公司毛利率 单位：元
营业收入 营业收入 毛利率 毛利率同
业务 可比公司
2021 年 2020 年 同比增减 2021 年 2020 年 比增减
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智慧车管/ 精英智通
（NEEQ： 93,812,922.68 60,074,606.84 56.16% 40.34% 35.87% 4.47%
智慧驾培
430325）
数据来源：对应公司年度报告
2.公司智慧车检业务属于机动车检测行业的下游产业。车检新政的实施在短
期内给市场需求、价格调整等各方面都带来一定影响，无论上游的系统提供或设
备制造，还是下游的机动车检测服务均出现业绩下滑。
深圳市安车检测股份有限公司与佛山市南华仪器股份有限公司是机动车检
测系统与设备的提供商，主营业务属于机动车检测上游产业，与公司智慧车检业
务不同，不具有可比性，但与机动车检测整体行业发展有关联性。从其营业收入
同比增减幅度可以反映出，2021年机动车检测行业整体受到新政影响产生业绩下
滑。
同行业上游公司营业收入 单位：元
营业收入 营业收入同比
行业 公司
2021 年 2020 年 增减
安车检测
473,311,882.20 914,690,791.01 -48.25%
(SZ:300572)
机动车检测
南华仪器
182,145,970.76 311,639,478.55 -41.55%
(SZ:300417)
数据来源：对应公司年度报告
（四）公司核心竞争力
1、核心技术领先。公司一贯高度重视技术创新作为企业发展动能的重要意
义，自成立以来持续强化大数据、AI、物联感知、北斗卫星定位等核心技术积
累，截至目前公司共参与制定了12项国家及行业标准，累计获得国家授权专利
209件。
2、营销服务及售后网络布局完善。已形成15个分公司及区域办事处、68个
售后服务中心，450多名工程售后人员能够为全国31个省市自治区400多个城市
的客户需求提供快速响应，是目前可比公司中服务网点覆盖率最高、工程售后
团队规模最大的公司。
3、品牌形象良好。凭借多年的努力和积淀,公司在客户、上下游业务伙伴、
政府部门及社会上树立了良好的品牌形象和较高的行业影响力。全国落地车检
站70余家，是国内首家规模最大的集团化品牌连锁运营商。2022年7月即将上线
的大数据中心能联网管理旗下所有检测站点，实现数据共享及信息互通。
虽然内、外部环境不断变化造成业绩下滑，但公司作为智慧车管和智慧驾
培行业的开拓者与领导者，持续引领行业发展，作为国内首个也是最大的集团
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化连锁车检品牌，已初具规模，区域化布局持续完善，核心竞争力并未发生明
显改变。
三、上述影响业绩的因素是否具有持续性，对公司持续盈利能力的影响及应
对措施
（一）对公司持续盈利的影响
1、2017年新申请领取驾照的人数出现下降，市场对于考场建设的投资更加
谨慎，新建考场需求减少，造成公司2017年智慧车管业务营收下降，此后2018年
-2019年智慧车管业务较2017年趋于平稳。自2020年起，新冠疫情对社会经济生
活造成了广泛而持续的影响，疫情反复导致公司在业务拓展、商务谈判、产品交
付及项目实施等方面不确定性加大。随着各地政府精准防控政策的有效执行，对
业务发展的边际不利影响逐渐减弱。同时，从公安部数据来看，2016年以来，全
国新领证机动车驾驶人数量出现下降，2020年由于疫情影响全国新领证驾驶人数
据大幅下滑，但2021年全国新领证驾驶人数据快速恢复到2019年水平，可以看到
驾驶作为现代社会生活的一项基本生活技能，即使遇到疫情等外部冲击，行业需
求只会延迟而不会消失，因此，根据机动车驾驶人新领证人数2021增长率数据可
以看出智慧车管及智慧驾培行业已呈现平稳向上的趋势。
全国新领证机动车驾驶人数量
3500 3314 30%
3054 2943
3000 2798 2750 20%
23%
2500 2231
10%
2000 5%
0%
1500
-8% -8% -10%
1000
500 -20%
-24%
0 -30%
2016 2017 2018 2019 2020 2021
新领证驾驶人数量 年度增长率
数据来源：公安部
2、车检新政虽然使原本需要上线检测的 7-9 座非营运车辆在 6 年内免于检
测以及在 2020 年底免检到期需要在 2021 年进行检测的非营运小微型车辆延期检
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测，但是对于以上车辆的检测并没有取消，随着 2015-2016 年新销售车辆进入检
测环节，检测量将于 2022 年逐步恢复增长态势。2021 年受检测量下降影响，车
检服务市场竞争激烈，检测单价下降较大，2022 年检测量的上升也将有助于价
格体系稳定，目前部分区域检测单价已有回升趋势，2022 年车检新政的影响将
会逐渐减小。
全国汽车销量
3,000 15%
14% 2,894
2,900
2,794 2,804 10%
2,800
2,700 2,625 5%
5% 4%
4% 2,575
2,600 2,527
2,500 2,456 0%
-2%
2,400 -3%
-5%
2,300
-8%
2,200 -10%
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
汽车销量（单位:万辆） 年度增长率
数据来源：中国汽车工业协会
3、虽然疫情的反复及行业政策变动具有不可抗力因素，但是也反映出公司
在应对突发情况时的不足，对公司运营管理、人才储备、资源配置整合及内部控
制等方面提出更高要求。
（二）应对措施
1、进一步健全全国销售和服务支撑网络，强化本地化贴身服务，巩固市场
竞争力，尽量减少疫情带来的外地出差交付等影响；
2、车检业务贯彻集约化、规模化、品牌化、连锁化发展战略，搭建车检大
数据中心平台提升车检站数字化、精细化运营管理水平，强化大客户拓展，加强
与区域内监管部门、协会以及其他车检站联动，探索价格稳定机制，进一步审慎
考量投资并购与自建项目决策；
3、加快技术创新，加快推出智慧车管新产品，加快推进智慧驾培业务市场
拓展，形成高毛利业务的持续增长，持续优化业务结构。
问题2.年报显示，公司2021年亏损主要系车检业务经营亏损并对车检站相关
商誉计提减值准备。因2020年10月车检新政等因素影响，报告期内公司车检业务
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毛利率同比减少33.06个百分点，经营亏损0.31亿元。相关公告显示，公司自2019
年起通过自建与收购车检站经营车检业务，拟使用6.38亿元募集资金投入品牌连
锁机动车检测站建设项目，至2021年末已投入3.59亿元，预计项目建成后可实现
年利润总额1.62亿元。
请公司补充披露：（1）分自建和收购列示近三年对车检业务的投入金额、
资金来源、具体用途和去向，分区域列示车检站数量、业务范围及业务量、经营
收费模式和主要财务数据；（2）结合行业政策、业务壁垒、竞争格局等，分析
公司车检业务在检测领域、技术能力、运营管理等方面的核心竞争力，并结合成
本费用构成，说明出现经营亏损的原因，与同行业可比公司是否存在差异；（3）
在2020年行业环境已出现变化的情况下，仍使用大额募集资金投入车检项目的原
因及合理性，并结合募集资金的具体去向、形成的主要资产、预期效益说明项目
可行性是否发生重大变化，前期立项及收益测算是否审慎。请保荐机构对问题（3）
发表意见。
回复：
一、分自建和收购列示近三年对车检业务的投入金额、资金来源、具体用途
和去向，分区域列示车检站数量、业务范围及业务量、经营收费模式和主要财务
数据
（一）近三年对车检业务的投入金额、资金来源、用途和去向
单位：万元
站点来源 资金来源 2019 年投入金额 2020 年投入金额 2021 年投入金额
自有资金 3,319.04 917.00
自建 募集资金 1,987.00 911.88
小计 - 5,306.04 1,828.88
自有资金 3,500.00 8,769.82 650.20
收购 募集资金 19,675.00 13,141.77
小计 3,500.00 28,444.82 13,791.97
合计 3,500.00 33,750.86 15,620.85
自建站点款项用途：购买安检、环检设备；场地地坪、地沟、装修工程；建
设期办公、人员费用等。收购站点款项用途：支付股权收购款。资金具体去向详
见问题5.（1）分业务板块列示2019年至2021年构建长期资产、取得子公司等所
支出的资金去向。
（二）分区域各运营站经营情况
截至2021年12月31日，公司已运营车检站经营情况列示如下：
单位：万元
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区域 数量 业务量（辆） 资产总额 净资产 收入 净利润
江苏 37 267650 19,102.17 6,815.35 7,326.60 -1,622.14
山东 17 172351 16,948.58 9,492.54 3,654.02 -45.19
湖北 6 61299 9,469.60 5,394.78 1,682.43 -163.42
广东 3 8262 1,619.52 527.04 435.51 121.92
河北 1 3950 819.53 417.99 48.23 -66.03
湖南 1 1757 146.17 99.10 60.20 -20.02
合计 65 515269 48,105.57 22,746.82 13,206.98 -1,794.87
注：其中湖南区域的湖南车商机动车检测有限公司已于2021年10月处置，公司在湖南不再有车检站运
营。
业务范围均为：机动车安全性能检测、机动车环保尾气检测、机动车综合性
能检测技术服务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）
经营收费模式均为：2019年5月14日，《国家发展改革委关于进一步清理
规范政府定价经营服务性收费的通知》放开机动车检测类等收费项目，实行市
场调节竞价。各车检站目前均采取市场调节、自主定价的方式。小微型客车的
收费在200-400元/辆，大中型客车、货车收费在400-800元/辆，其中包含：环
保检测收费60-120元/辆。对新能源电动车辆不收取环保检测费用。部分地区
竞争激烈，优惠后的小微型客车实际收费为80-150元/辆。机动车检测项目分
类报价，实际客户会进行全部项目检测，按车辆打包收取费用。2021年公司小
微型客车检测数量占比80%以上，收入约占70%；大车不受新政影响，大车检测
数量不到20%，收入约占30%。
二、结合行业政策、业务壁垒、竞争格局等，分析公司车检业务在检测领域、
技术能力、运营管理等方面的核心竞争力，并结合成本费用构成，说明出现经营
亏损的原因，与同行业可比公司是否存在差异
（一）车检业务核心竞争力
自 2014 年国家发布《关于加强和改进机动车检验工作的意见》，提出鼓励民
营资本进入车检领域以来，随后陆续出台了多项法律法规及行业政策，使得机动
车检测行业逐步走向规范化、规模化、智能化道路。
机动车检测行业具有一定的准入门槛，主要体现为在：1.检测业务要求企业
具备完善的机动车检测能力，涉及检测设备、数据库系统、管理系统等多个方面。
2.机动车检测行业不仅涉及电子控制、软件工程、管理信息系统、汽车构造、强
弱电等方面的知识，还要求从业人员有从业经验、对检测方法及客户需求有深入
的了解。3.机动车检测行业对企业的服务能力要求较高，必须具备汽车检测所需
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的各种软件及硬件。4.不同于普通的消费品及服务，车主（消费者）对于检测服
务的定价及质量没有明确的衡量对比标准，车辆检测服务商必须具备品牌影响力
对车主进行宣传及引导。
公司自正式进入车检行业以来，以打造规模化、集约化、连锁化的专业车检
集团为目标，在发展中积累了以下优势：
1、公司收购的山东简蓝信息科技有限公司自研的机动车全自动检测系统已
获得公安部安全性认证报告，并取得柴油车尾气治理专利、OBD/CBD尾气监控终
端等多项实用新型专利及计算机软件著作权证书，其设备及系统已成功在公司检
测站点使用，打破了行业的技术壁垒。
2、公司旗下山东枣庄地区检测站，在检测行业运营已近十年，其形成的内
部管理及技术专家团队，向公司其他站点持续输出高效管理经验及专业检测方法。
3、公司与扬州工业职业技术学院共同牵头并联合国内多家汽车检测院校、
协会、企事业单位成立全国汽车检测与维修职业教育集团，深化校企合作，共建
实训基地，完善车检专业人才梯队。
4、公司多年深耕交通行业，形成了良好的品牌形象及服务口碑。
（二）亏损原因与行业对比
整体来看，智慧车检的成本主要由人工成本、租赁费用等构成，公司2021年
智慧车检成本中人工成本占成本比例36.24%，租赁费用占成本比例21.47%，根据
GB/T17993-2017《汽车综合性能检验机构能力的通用要求 》6.1.1.4的规定：“检
验员数量应满足：1条检测线不少于8人，每增加1条检测线，增加人员数不少于4
人”，人工成本相对固定，租赁费用也属于固定支出。受新政影响，检测量出现
下滑，区域出现价格战，导致站点收入降低，而固定成本支出很难下降，所以在
2021年度出现了经营亏损。如问题1中所分析，车检行业整体存在下滑，公司与
行业趋势一致。同时，公司智慧车检业务近90%主要为机动车提供检测服务，全
国范围已落地70多家检测站，而市场上检测站基本是单体经营的站点，同行业中
没有具有同等体量、区域规模的上市公司可比。
三、在2020年行业环境已出现变化的情况下，仍使用大额募集资金投入车检
项目的原因及合理性，并结合募集资金的具体去向、形成的主要资产、预期效益
说明项目可行性是否发生重大变化，前期立项及收益测算是否审慎
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（一）仍使用大额募集资金投入车检项目的原因及合理性
车检新政的实施导致机动车短期内检测频次下降，但日益增长的机动车保有
量将拉动检测需求。根据《中华人民共和国道路交通安全法实施条例》、《通报公
安部服务“六稳”“六保”，深化公安交管“放管服”改革，推出优化营商环境
12 项措施情况》、《机动车环保检验合格标志管理规定》等法律法规，只有经检
测合格的车辆方可取得检验合格标志，未取得检验合格标志的车辆不得上路行驶。
随着我国机动车保有量的持续增长，需要不断增强的机动车检测能力与之匹配。
据公安部统计，2021 年底全国机动车保有量达 3.95 亿辆，同比增长 6%，其中汽
车 3.02 亿辆，同比增长 7%，全国 79 个城市汽车保有量超 100 万辆。机动车保
有量的增加将带来检测服务市场的持续增长。
此外，检测市场随车龄增加而持续增长，随着在用车车龄的不断增长，在用
车对应车型的相关安全、环保和综合检测频次增加，检测市场下游需求增大。回
顾过去的汽车市场，我国汽车销量从 2011 年-2017 年实现连续正增长，2015-2016
年均累计销量处于 2400 万辆以上，2017 年全年累计销量 2887.9 万辆，为近几年
以来的最高值。其中我国非营运小微型客车的检测年限始于第六年，随着
2015-2016 年新销售车辆进入检测环节，检测市场的增速有望上行。
2019 年 5 月 14 日，《国家发展改革委关于进一步清理规范政府定价经营服
务性收费的通知》放开机动车检测类等收费项目，实行市场调节竞价，推动了民
营资本进入机动车检测市场。但国内机动车检测市场仍处于逐渐规范成熟的阶段，
行业联网监督与管理的普及度较低、部分检测机构对检测质量要求低、检测机构
仍以单一检测职能为主等，导致行业准入门槛低，一批业务规模小、技术与服务
能力弱的企业进入市场，行业呈现竞争者多且分散局面。而随着 2020 年 10 月车
检新政及新冠疫情影响，行业需求较 2020 年同期出现阶段性收缩，市场无序竞
争加剧，服务价格体系紊乱，部分检测机构选择退出行业，给公司带来了一定市
场整合机会，通过对优质车检站收购，并践行站点统一形象设计、站点信息化智
慧化、多伦标准建立运行、线上线下立体营销以及员工梯队培养体系等五大赋能
管理体系，发展集团化品牌连锁车检新模式，将完善公司车检业务的全国性布局，
提升盈利能力。
（二）项目可行性是否发生重大变化
品牌连锁机动车检测站建设项目募集资金主要用于车检站的股权收购以及
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相关的审计评估费用，自建车检站相关的土地租赁、厂房装修改造、检测设备采
购支出等，在合并报表中体现的新增资产主要包括固定资产（厂房建筑物及机器
设备等）、长期待摊费用（厂房改造装修等）以及商誉。由于机动车检测属于服
务行业，与生产制造业不同，其日常运营支出主要为人员薪酬及厂地租金，不需
要较多固定资产，属于轻资产运营模式，因此拟收购车检站的评估价值较账面价
值的溢价率较高，形成商誉。
根据前期立项效益测算，品牌连锁机动车检测站建设项目在成熟运营阶段正
常年份可实现收入 57,150.94 万元、毛利 30,042.77 万元、利润总额 16,177.43 万
元。2020 年，多伦科技智慧车检业务实现收入 8,410.99 万元、毛利率 45.41%；
2021 年，随着多伦科技在车检领域快速推进全国布局，智慧车检业务收入达
15,518.51 万元，同比增长 84.50%，但受车检新政颁布及新冠疫情持续反复的影
响，车检业务前期收购的资产盈利情况不达预期，出现经营亏损 3,149.26 万元，
公司出于谨慎性考虑在 2021 年对收购形成的商誉计提减值。
尽管车检新政颁布及新冠疫情持续反复在短期内对公司业务产生了一定影
响，但我国机动车保有量及车龄持续提升的客观因素仍将促进机动车检测的长期
市场需求，项目预期效益未发生重大变化。根据东方证券于 2022 年 4 月 12 月对
安车检测（300572.SZ）首次覆盖出具的研究报告《车检服务龙头，迈向新篇章》，
2020 年我国汽车检测次数约 1.9 亿次，而受 2020 年颁布的检测新规影响，2021
年我国机动车检测次数同比下降 12%，但仍保持可观的规模，随着我国汽车产量
和保有量的不断增加，我国的机动车检测次数仍将会持续增加，根据东方证券模
型测算，2020 年我国汽车检测市场约 556 亿元，而 2021 年同比下降近 18%（目
前尚无官方机构公布汽车检测市场容量数据，各年度汽车检测市场容量均需通过
测算得出）。在 2021 年行业整体短期低迷期间，多伦科技紧抓机会推进产业整合
布局，扩大市场占有率，并持续对车检运营体系模式进行优化完善，致力于为客
户带来优质车检服务。综上，车检新政已对机动车检测次数产生了一次性特定影
响，但我国汽车保有量及车龄的不断提升等客观因素将带来检测次数的提升，逐
渐抵消车检新政所带来的影响，因此在行业政策未发生其他变化的前提下，我国
汽车检测频次有望恢复增长（详见问题 3/三、的分析）。从检测价格角度来看，
尽管 2021 年受检测量下降影响，车检服务市场竞争激烈，检测单价下降较大，
但随着检测频次恢复增长，检测价格体系趋于稳定，目前部分区域检测单价已有
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回升趋势。因此，从检测频次和检测价格的角度综合分析，汽车检测长期市场前
景未发生重大变化。东方证券出具的上述研究报告亦分析得出，我国汽车检测频
次将在 2022 年恢复增长趋势，2025 年机动车检测市场有望突破 700 亿元。安车
检测（300572.SZ）2021 年年报显示其亦在汽车检测服务业务中加大投入，通过
收购等方式增加下属车检站数量，2021 年度检测运营服务收入同比增长 67.48%。
因此，尽管车检新政给前期立项时所假设的市场环境产生影响，但汽车检测长期
市场前景未发生重大变化，公司在项目的推进中持续打磨发展国内首个集团化品
牌连锁车检新模式，通过举办中国机动车检验技术及行业发展论坛等多种形式强
化行业发声，品牌连锁机动车检测站建设项目可行性未发生重大变化。
根据可转债申请文件，品牌连锁机动车检测站建设项目达到预定可使用状态
日期为 2023 年 4 月，目前项目正按预计进度推进，若本项目可行性发生重大变
化或预定可使用状态日期需进行调整，公司将及时进行调整、履行相应的审议程
序并公告，维护股东利益。
（三）前期立项及收益测算是否审慎
2020 年 4 月，公司完成品牌连锁机动车检测站建设项目的南京市江宁区行
政审批局的备案登记工作，并披露《公开发行可转换公司债券预案》。公司根据
当时经营环境作出了审慎的收益测算，主要情况如下：
项目 金额（万元）
收入 57,150.94
原辅材料、燃料动力费用 2,857.55
检验员薪酬（不含站长、技术/管理负责人） 11,634.00
折旧摊销 4,116.62
土地租金 8,500.00
毛利润 30,042.77
毛利率 52.57%
单站收入 714.39
对于机动车检测站，公司将采取边建设、边运营的方式，项目计划实施期为
3 年，其中单个自建检测站的建设周期约 1 年，检测站建成后仍需进行市场开发
沉淀、管理系统整合等一系列工作方可达到成熟运营阶段。上述测算是基于品牌
连锁机动车检测站建设项目整体达到成熟阶段而做出，而目前该项目仍在投入中，
规模效应与品牌管理效应目前尚未得到充分体现。
1、收入测算的审慎性
根据当时可获得的公开信息，安车检测（300572.SZ）主要从事机动车检测
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系统的研发、生产与销售，其主营业务属于机动车检测服务上游环节，拟以现金
支付 30,240.00 万元购买临沂市正直机动车检测有限公司（以下简称“临沂正直”）
70%股权，切入下游运营服务环节。根据相关公告文件，2019 年，临沂正直车检
板块的车检站（以下简称“可比站点”）的单站平均收入为 1,176.13 万元，而品
牌连锁机动车检测站建设项目效益测算的单站年收入为 714.39 万元，低于可比
站点年收入 39.26%。公司品牌连锁机动车检测站建设项目在检测行业监管趋严、
市场竞争加剧的背景下，综合考虑各地市场竞争、人均收入与汽车保有量等因素，
根据不同的所属区域、站点类型，对各车检站的各类型收费价格与检测量分别进
行假设，基于谨慎性的原则，对项目的收入情况作出合理分析。
2、毛利率测算的审慎性
可比站点车检服务板块 2019 年度毛利率为 71.58%，而品牌连锁机动车检测
站建设项目测算的毛利率为 52.57%，较可比站点低 19.01%。本募投项目成本费
用方面所使用假设均按照公司实际经营情况与市场调研情况作出，考虑了各类职
工的薪酬水平与不同区域的租金情况，假设依据谨慎、合理。
上述收入、成本及费用的详细测算情况可见公司于 2020 年 7 月披露的《多
伦科技股份有限公司与天风证券股份有限公司关于公开发行可转换公司债券申
请文件反馈意见的回复（修订稿）》。
我国机动车保有量不断上升、在用车平均车龄持续增长，机动车检测服务行
业整体向好，在车检机构供给不足、行业散乱亟需整合的环境背景下，“简政放
权”、“三检合一”并逐步放开机动车检测收费的政策推行为公司品牌连锁机动车
检测站建设项目发展提供了良好契机。在前期立项时，车检新政尚未公布且新冠
疫情已得到了初步控制，经营环境较好，尽管多伦科技出于谨慎性考虑在可转债
募集说明书中披露了疫情及政策变动风险，但相关风险对品牌连锁机动车检测站
建设项目的影响无法进行具体量化估计预测，多伦科技已按照谨慎、合理的依据
对项目效益进行测算，测算业绩低于可比站点经营情况，基于审慎的效益测算基
础，公司决定立项并通过公开发行可转债融资以对公司抢占车检市场先机提供有
力支持。
综上，公司品牌连锁机动车检测站建设项目前期立项及收益测算审慎。目前
该项目仍在投入中，规模效应与品牌管理效应目前尚未得到充分体现，因此实际
经营情况与前期收益测算存在差异。
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（四）保荐机构发表意见：
1、核查程序
保荐机构履行了以下核查程序：
（1）查阅了公司 2020 年度公开发行可转换公司债券相关公告文件；
（2）查阅了公司募集资金使用情况相关公告文件；
（3）查阅了公司 2020 年及 2021 年年度报告；
（4）查阅相关行业研究报告；
（5）获取公司募集资金专户银行对账单、募集资金使用台账，核查募集资
金的具体去向、形成的主要资产；
（6）查阅了募投项目立项时可行性研究报告及项目投资效益测算表，复核
项目的收益测算情况，并结合行业状况，核查项目可行性是否发生重大变化。
2、核查意见
经核查，保荐机构认为：
（1）2020 年国家颁布的车检新政对汽车检测行业环境产生了一定影响，但
品牌连锁机动车检测站建设项目可行性未发生重大变化，公司在行业阶段性低迷
期间仍使用大额募集资金投入车检项目，推进整合并完善布局以扩大市场占有率，
具有合理性。
（2）我国汽车保有量及车龄的不断提升等客观因素将带来检测次数的提升，
逐渐抵消车检新政所带来的影响，因此在行业政策未发生其他变化的前提下，我
国汽车检测频次有望恢复增长，检测价格体系也将趋于稳定，因此公司品牌连锁
机动车检测站建设项目可行性未发生重大变化。
（3）公司品牌连锁机动车检测站建设项目前期立项及收益测算审慎。
问题3.年报及前期公告披露，2020年、2021年，公司分别收购车检站23家、
27家，并于2021年处置1家于2020年收购的湖南车商机动车检测站。2021年末，
收购形成的商誉原值累计3.24亿元，计提减值准备1.60亿元，涉及23家车检站。
其中，约半数全额计提，8家为2021年收购、合计减值0.56亿元；商誉最大的资
产组枣庄机动车检测站对应的商誉原值、减值金额分别为0.61亿元、0.32亿元，
交易对方承诺其 2020-2022年每年经审计的扣非净利润分别不低于1,250万元、
1,450万元、1,650万元或三年累计不低于4,350 万元。
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请公司补充披露：（1）枣庄机动车检测站2020年、2021年的业绩情况、是
否低于业绩承诺及原因，结合定价依据、业绩承诺的可实现性、是否涉及关联方
等说明交易的公允性，结合承诺方资信情况分析其履约能力；（2）湖南车商机
动车检测站的买卖价格、交易对方、所涉关联关系及定价依据，说明收购次年即
处置的原因及合理性，相关决策是否审慎；（3）2020年行业环境已发生变化的
情况下，2021年继续大量收购车检站、部分车检站收购当年或次年即大额减值的
原因及合理性，相关因素前期是否可预见、前期交易决策是否审慎，是否与交易
对方存在关联关系或其他利益安排；（4）结合车检站分布区域广且多数位于区
县的情况，以及经营管理机制、人员及客户等关键资源管控情况，说明公司对车
检站的控制、整合是否充分有效。请年审会计师发表意见。
回复：
一、枣庄机动车检测站2020年、2021年的业绩情况、是否低于业绩承诺及原
因，结合定价依据、业绩承诺的可实现性、是否涉及关联方等说明交易的公允性，
结合承诺方资信情况分析其履约能力
（一）枣庄机动车检测站 2020 年、2021 年的业绩情况、是否低于业绩承诺
及原因
公司与枣庄机动车检测站的转让方签订的股权转让协议中约定，被收购方
2020 年、2021 年、2022 年三年每年经审计的扣非后净利润合计不低于以下递增
金额：1,250 万元、1,450 万元和 1,650 万元或三年累计不低于 4,350 万元。2020
年和 2021 年枣庄机动车检测站经审计的扣非后净利润分别为 929.54 万元和
462.67 万元，低于约定的每年业绩承诺。
枣庄机动车检测站 2020 年未完成业绩承诺的主要原因是受到新建车检站开
业时间影响，原收购资产组中有一个新建站点预计 2020 年开业，实现净利润
67.84 万元，因开业时间延迟，考虑当年发生的建设期费用，实际新建站点当年
亏损 52.32 万元。
2021 年未完成业绩承诺主要是受新政影响，2021 年检测量下滑造成收入不
及预期。
（二）结合定价依据、业绩承诺的可实现性、是否涉及关联方等说明交易
的公允性
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枣庄机动车检测站转让价格是依据当时的市场价值确定，并经资产评估公司
评估后所得。
依据沃克森（北京）国际资产评估有限公司出具的：沃克森评报字（2019）
第 1668 号“江苏多伦车检产业控股有限公司拟收购股权涉及的枣庄市正通机动
车检测有限公司的股东全部权益价值项目”资产评估报告，枣庄资产组的评估价
值为 17,839.43 万元，经各方协商确定，标的整体估值 18,000.00 万元，公司以
9,900.00 万元受让标的公司 55%的股权。
主要预测参数如下：
单位：万元
历史年期 预测年期
项目 2019 年 2019 年 稳定增长
2018 年 2020 年度 2021 年度 2022 年度 2023 年度 2024 年度
1-10 月 11-12 月 年度
营业收入 1,862.49 1,650.61 500.48 2,895.78 3,580.46 3,974.38 4,131.32 4,297.67 4,297.67
净利润 611.89 493.52 195.52 1,135.11 1,444.11 1,702.68 1,802.88 1,895.64 2,058.49
企业自由现
935.11 1,045.82 -692.30 533.49 1,680.64 2,153.94 2,154.05 2,286.39 2,220.12
金流量
注：折现率 12.04%
2019 年 5 月 14 日，《国家发展改革委关于进一步清理规范政府定价经营服
务性收费的通知》放开机动车检测类等收费项目，实行市场调节竞价。2019 年
下半年，车辆检测服务收费在多地出现了明显上升。公司依据 2015 年、2016 年、
2017 年的汽车销售量增长数据及未来的汽车保有量预测数据，结合被收购方历
史的经营情况，认为当时的业绩承诺是合理的。
2020 年 10 月，车检新政出台后，枣庄机动车检测站的业绩出现了下滑，预
计无法完成协议约定的业绩承诺。
枣庄检测站的实际控制人为郑建，郑建与公司的控股股东、实际控制人、董
监高及其他关联方不存在关联方关系。
（三）结合承诺方资信情况分析其履约能力
如上所述，公司认为出现业绩大幅不及业绩承诺的情况较小。经双方协商，
公司与枣庄机动车检测站的转让方签订的股权转让协议中约定，若三年期（2020
年、2021 年和 2022 年）满业绩达不到三年承诺净利润的 95%（含本数），承诺方
以现金方式补偿公司，补偿金额=1.8 亿元*55%*[（4,132.5 万元—三年实际完成
净利润之和）/三年承诺净利润]之和或人民币壹仟万元（1,000 万元），两者取
孰低值。
截止2021年12月31日，标的资产（枣庄资产组）的净资产为8,380.25万元，
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承诺方作为实际控制人持有标的资产的45%股权，归属于承诺方的净资产资产价
值为3,771.11万元,大于承诺的补偿金额，且标的资产为提供车辆检测服务，除
少数客户外，都为收取款项后才提供服务，现金流良好（基本无应收账款，现金
流=净利润+折旧摊销），无大额资本性支出，具有高分红能力，且承诺人经商多
年，名下拥有多个经营实体、经营状况良好，个人信誉良好、无大额未清偿负债，
我们认为承诺方有履约能力。
二、湖南车商机动车检测站的买卖价格、交易对方、所涉关联关系及定价依
据，说明收购次年即处置的原因及合理性，相关决策是否审慎
（一）湖南车商机动车检测站的买卖价格、交易对方、所涉关联关系及定
价依据
依据湖南中鼎精诚资产评估有限公司出具的：湘中鼎精诚评报字（2020）第
037 号“多伦汽车检测集团有限公司拟收购湖南车商机动车检测有限公司所涉及
的湖南车商机动车检测有限公司全部权益之价值项目”的评估报告，湖南车商机
动车检测有限公司的全部股权价值为 866.09 万元，经各方协商确定，标的整体
估值 860.00 万元，公司以 559 万元受让标的公司 65%股权，股权转让方为“湖
南中南云创大数据科技有限公司”。
截止 2021 年 9 月，湖南车商机动车检测有限公司净资产 52.67 万元，1-9
月营业收入 59.60 万元，净利润-68.33 万元，由于受新政影响，该车检站业绩
低于前期收购时的业绩，2021 年 10 月，公司依据该车检站财务状况，与湖南车
驾通汽车服务有限公司订立股权转让协议，公司将所持有的湖南车商机动车检测
有限公司 65%的股权以 208 万元转让。公司与上述两次买卖各方均无关联关系。
两次交易的买卖双方最终控制方为不同的自然人，经核查两次交易的买卖对手方
之间不存在关联关系。
（二）说明收购次年即处置的原因及合理性，相关决策是否审慎
2020年6月，公司积极开拓各地车检市场，重点进入新市场。在此基础上确
定了进入湖南车检市场，开始接洽并于同年10月20日与湖南中南云创大数据科技
有限公司签署协议收购了湖南车商机动车检测站，于11月1日完成股权交割，同
时准备到年底前在长沙收购5-10个车检站，后期由于市场开拓不及预期，没有找
到合适的标的，公司在湖南仅有湖南车商一家车检站，无法形成协同效应；同时，
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受到车检新政影响，公司车检站投资策略出现调整，决定集中力量做好主要市场，
因此对该车检站进行了转让。相关投资履行了公司内部的分析、审批流程，决策
是审慎的。
三、2020年行业环境已发生变化的情况下，2021年继续大量收购车检站、部
分车检站收购当年或次年即大额减值的原因及合理性，相关因素前期是否可预见、
前期交易决策是否审慎，是否与交易对方存在关联关系或其他利益安排
（一）2020 年行业环境已发生变化的情况下，2021 年继续大量收购车检站、
部分车检站收购当年或次年即大额减值的原因及合理性
虽然车检新政的实施导致机动车短期内检测频次下降，但日益增长的机动车
保有量将拉动检测需求。随着我国机动车保有量的持续增长，需要不断增强的机
动车检测能力与之匹配。据公安部统计，2021 年底全国机动车保有量达 3.95 亿
辆，同比增长 6%，其中汽车 3.02 亿辆，同比增长 7%，全国 79 个城市汽车保有
量超 100 万辆。
新政出台后，公司根据中国汽车工业协会发布的 2008 年—2020 年的汽车销
售量数据，预测了未来的乘用车检测量：
乘用车销量数据 单位：万辆
年份 轿车 MPV SUV 面包车 合计
2008 年 504.69 19.74 44.77 106.36 675.56
2009 年 747.31 24.89 65.88 195.05 1,033.13
2010 年 949.43 44.54 132.60 249.21 1,375.78
2011 年 1,012.27 49.77 159.37 225.83 1,447.24
2012 年 1,074.47 49.34 200.04 225.67 1,549.52
2013 年 1,200.97 130.52 298.88 162.52 1,792.89
2014 年 1,237.67 191.43 407.79 133.17 1,970.06
2015 年 1,172.02 210.67 622.03 109.91 2,114.63
2016 年 1,214.99 249.65 904.70 68.35 2,437.69
2017 年 1,184.80 207.07 1,025.27 54.70 2,471.83
2018 年 1,152.78 173.46 999.47 45.26 2,370.98
2019 年 1,030.80 138.40 935.30 40.00 2,144.40
2020 年 927.50 105.40 946.10 38.80 2,017.80
乘用车预测检测量数据表 单位：万辆
检测年份
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026
销售年份
2008 年 1-12 月 569.20
2009 年 1-12 月 838.08 838.08
2010 年 1-12 月 1,126.57 1,126.57 1,126.57
1-10 月 991.29 991.29 991.29 991.29
2011 年
11-12 月 230.12 230.12 230.12 230.12
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1-10 月 1,072.78 1,072.78 1,072.78 1,072.78 1,072.78
2012 年
11-12 月 251.08 251.08 251.08 251.08 251.08
1-10 月 1,308.10 1,308.10 1,308.10 1,308.10 1,308.10 1,308.10
2013 年
11-12 月 322.11 322.11 322.11 322.11 322.11 322.11
2014 年 1-12 月 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89 1,836.89
2015 年 1-12 月 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72 2,004.72
2016 年 1-12 月 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34 2,369.34
2017 年 1-12 月 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14 2,417.14
2018 年 1-12 月 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71 2,325.71
2019 年 1-12 月 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50 2,104.50
2020 年 1-12 月 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00 1,979.00
乘用车（不含面包车）
7,742.91 5,763.97 9,186.17 8,597.34 9,486.01 9,993.46 10,515.66
检测量合计
增长率 -25.56% 59.37% -6.41% 10.34% 5.35% 5.23%
注：1、假设乘用车使用年限为 13 年；
2、根据新政的规定：非营运小微型客车 6 年以内免检、超过 6 年不满 10 年的每两年检一次，10 年以
上每年检测，新政于 2020 年 11 月实施。
3、我们依据新政进行了检测量的测算。如 2020 年度，2008-2010 年的车辆超过 10 年，需要检测；2020
年-2014 年 1-10 月的车辆满足超过 6 年不满 10 年的两年一检的规定，需要检测；2020 年-2014 年 11-12
月的车辆，按新政规定，当年无需检测。
4、标颜色的为按新政计算的当年的乘用车检测量。
（例如：569.20=乘用车销量表中 轿车+MPV+SUV=504.69+19.74+44.77，其他数据以此类推）
5、2020 年—2026 年未标颜色的部分为按照车检新政当年不需年检的数量
6、当年乘用车检测量合计为“预测检测量数据表”中对应年份标颜色的数据总和。
（例如：2020 年乘用车检测量 7742.91=596.2+838.08+1126.57+991.29+1072.78+1308.1+1836.89）
7、以上数据为公司根据相关数据预测，无法获取实际检测量数据。
乘用车包含轿车、MPV、SUV、面包车，其中面包车不受车检新政影响，根据
2008 年-2020 年乘用车销量表预测了 2020 年-2026 年乘用车（不包含面包车）
的检测量（预测的检测量=汽车销量的存量），得出乘用车（不包含面包车）检测
量增长率。如上表列示，2021 年年度乘用车检测量下降 25.56%，2022 年上升
59.37%，后续各年恢复稳定，因此我们认为机动车保有量的增加将带来检测服务
市场的持续增长；同时我们预计检测服务价格可能会因为新政实施短期检测量减
少出现下滑，考虑正常经营的成本及所需的利润率，下降幅度不应超过 20%，并
随着检测量的恢复，行业形成良性的竞争局面，价格也应该可以恢复正常水平，
因此继续收购检测站具有合理性。
根据《企业会计准则》及公司会计政策等相关规定，公司将股权收购价款与
收购时享有的并购子公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额计入商誉，并在
每年年度终了时对商誉进行减值测试。为更加真实、准确地反映公司截至2021年
12月31日的资产状况和财务状况，公司聘请了中介机构对并购子公司的商誉进行
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了减值测试。在进行商誉减值测试时，本公司将机动车检测业务各资产组组合(含
商誉)的账面价值与其可收回金额进行比较，可收回金额低于账面价值的差额计
入当期损益。资产组的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与其预计未
来现金流量的现值两者之间的较高者。2021年所有车检站经测试，预计未来现金
流量的现值较高，选取资产组预计未来现金流量的现值作为可回收金额。未来现
金流量基于2022年至2026年的财务预测确定，该资产组超过5年的现金流量采用
稳定的永续现金流。在预计未来现金流量时使用的其他关键假设还有：基于该资
产组过去的业绩、行业的发展趋势和管理层对市场发展的预期估计预计营业收入、
毛利率、费用、折旧摊销和长期资产投资增加。公司采用能够反映相关资产组组
合的特定风险的税前利率为折现率。
公司2021年实际检测量符合前期预测的趋势，各站点检测量下滑在20-40%之
间，前期预计2020年新政后价格下滑不超过20%，实际2021年下滑20-50%。2022
年及以后的检测量依据2021年度的实际检测量乘以预计增长率进行预测（小车增
长率依据上表，大车增长率依据商用车销量数据按以上相同方式计算）；根据2021
年平均单价与2022年1-3月的平均单价（各区域价格波动差异较大，部分区域价
格相差30%左右），依据财务谨慎性原则，以价格孰低确定2022年及以后年度的预
计单价，根据以上单价和检测量预计收入，成本费用参照2021年发生数考虑一定
的增长率预测。公司2021年度对出现减值迹象的并购子公司计提了商誉减值准备。
计提商誉减值准备的也包括部分2021年收购的车检站，该部分收购当年计提
商誉减值准备的主要为2021年初收购的车检站，大部分为2020年新政出台前即开
始接洽商谈，于2021年年初完成股权交割，新政出台后，我们考虑了新政可能带
来的检测量下降的影响，但我们认为检测量的影响是暂时的，一年以后检测量会
恢复正常，我们认为检测价格下降幅度不大。2021年实际经营中，由于竞争加剧，
从2021年一季度末开始，小微型客车的检测单价下滑严重，部分区域单价下降50%，
造成了收购站点业绩不及预期，虽然下半年各地检测价格有所稳定，部分区域的
检测价格开始回升，按照财务的谨慎性原则，我们参考2021年的实际平均单价与
2022年1-3月平均单价取孰低值对商誉进行了减值测试，依据商誉减值测试结果
计提了商誉减值准备。
（二）相关因素前期是否可预见、前期交易决策是否审慎，是否与交易对方
存在关联关系或其他利益安排
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车检新政发布前，相关政府部门未公开发布征求意见，同时公司在行业里未
观察到车检行业政策变化，因此公司前期无法预见到会有新政出台。车检新政出
台后，我们考虑了新政可能带来的检测量下降的影响，但我们认为检测量的影响
是暂时的，一年以后检测量会恢复正常，且检测价格下降幅度不大，预测详见上
述三/1、分析。各车检站点收购的价格是基于当时评估机构出具的评估报告。公
司部分车检站存在新政颁布前签署股权转让协议并于新政颁布后办理股权交割
的，但由于股权转让协议已签署，公司未再调整股权转让价格；不存在收购的车
检站在新政颁布前取得评估报告于新政颁布后签署股权转让协议的情况。公司制
定了《对外投资管理办法》、《长期股权投资管理制度》、《子公司管理制度》
等相关规章制度，管理公司的投资活动，公司对外投资严格按照国家相关法律、
法规和公司章程、股东大会议事规则、董事会议事规则等规定的权限履行审批程
序。综上，公司前期交易决策是审慎的。公司与交易对方不存在关联关系或其他
利益安排。
四、结合车检站分布区域广且多数位于区县的情况，以及经营管理机制、人
员及客户等关键资源管控情况，说明公司对车检站的控制、整合是否充分有效
（一） 区域分布及落位选择有效性
据公安部交管局公布数据显示，广东、山东、河南、江苏 4 个省份机动车保
有量超过 2,000 万量，随着二、三线城市的发展以及汽车价格的下降、全国道路
交通路线的完善，汽车消费逐步从北京、上海等发达地区向中等发达和欠发达地
区梯次推进。据此，公司智慧车检业务采用快速切入高机动车保有量省份并向二、
三线中等发达城市聚焦拓展的推进策略。目前公司车检站主要分布于江苏、山东、
广东、河北、湖北等重点省份，深圳、南京、苏州、无锡、扬州、徐州、淮安、
盐城、连云港、济南、枣庄、威海、武汉、咸宁、唐山、廊坊、雄安新区等数十
个城市。
实施城市聚焦策略后，在重点城市形成规模效应，提升了区域内客户的服务
便捷性。公司相继与“平安好车主”达成直接合作，开启同城多站点的平安专场、
上门取车等联动活动；向 T3、亚迪、一汽智行等大客户的营运车辆同城就近站
点审车提供了统一结算服务。
（二）经营管理机制及有效性
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财务管控：（1）由总部设置区域财务岗位，区域财务由总部直管，对站点预
算及费用进行管控；（2）全国站点上线公司统一的收费系统进行收费，杜绝线下
单独收费。
业务管控：（1）结合区域及站点特性，设立站点目标责任，对月度目标达成
进行分析及绩效考核；（2）设置区域运营负责人，定期比对所在区域竞争对手数
据进行内部改善；（3）所有站点实施全域视频监控，总部对不合规行为进行监察；
（4）总部通过全国站点数据的收集，对经营数据、检测数据、客户、成本费用
等要素进行分析，持续改进。公司大数据运营中心将于今年正式上线。
团队管控：（1）重点培养检测站核心岗位“铁三角”（授权签字人、技术负
责人、质量负责人），通过组织技能比武、知识竞赛等活动强化核心成员的法律
法规、团队管理及技术操作等方面的能力提升；（2）针对收费员、检车员等对外
窗口人员签署自律承诺；在检测站内醒目位置张贴廉洁公示并不定期举办纪律培
训；（3）推广检车小程序，通过公开透明的线上预约流程，减少因线下人工经手
而产生的贪腐现象。
客户管控： 1）由总部统一签约大客户，双方总部签署合同并确认结算方式，
各地站点落地车检服务，减少了客户子公司与终端站点的接触；（2）与保险平台
合作，直接嵌入双方 APP 及小程序，线上预约并支付，减少人工环节；（3）通过
大数据，提前关注并提醒老客户检车，提供到店礼、老带新 VIP 服务；（4）打造
站点客户群，社区群、微信、抖音等互动方式，增加客户链接度和粘性。
综上所述，通过以上方式，公司对车检站的控制、整合充分有效。
五、年审会计师发表意见
（一）核查程序
1、询问公司管理层在 2020 年行业环境已发生变化的情况下，2021 年继续
大量收购车检站、部分车检站收购当年或次年即大额减值的原因及合理性，前期
交易决策是否审慎，是否与交易对方存在关联关系或其他利益安排；
2、询问公司管理层收购枣庄机动车检测站和湖南车商机动车检测站的交易
背景、定价依据、与转让方是否存在关联关系
3、询问公司管理层收购湖南车商机动车检测站次年即处置的原因及合理性，
相关决策程序的审慎性；
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4、通过公开网站查询湖南车商机动车检测站股权出售方和股权受让方的工
商信息，询问公司业务负责人股权出售方和受访方实际控制人是否存在关联关系，
询问股权受让方实际控制人是否与出售方实际控制人存在关联关系；
5、获取枣庄机动车检测站的股权转让协议，了解相关的协议内容、业绩承
诺和补偿条款；并询问管理层完成业绩承诺的可能性，以及补偿实现的可能性；
6、询问公司关于车检站的经营管理机制、人员及客户等关键资源管控情况；
了解公司对车检站的控制、整合情况。
（二）核查结论
1、公司购买枣庄机动车检测站和湖南车商车检站的定价是基于购买时的评
估价值确定的，被购买方与公司不存在关联方关系；公司购买检测站的交易价格
公允；
2、枣庄机动车检测站的业绩承诺是基于购买时点的未来盈利能力确定的，
由于车检新政的出台，导致了业绩承诺的无法完成；
3、枣庄机动车检测站的转让方在公司业绩承诺无法完成的情况下，有履约
能力；
4、湖南车商机动车检测站收购次年及处置的原因系公司车检业务区域布局
策略调整所致，相关决策经过恰当审批，买卖双方不存在关联关系；
5、车检新政对汽车检测行业环境产生了一定影响，但影响是短期的，公司
继续收购车检站具有合理性。部分车检站收购当年或次年即减值系 2020 年 10 月
车检新政导致 2021 年车检市场竞争激烈，部分区域检测单价下滑幅度较大，造
成车检站业绩不及预期，公司对包含商誉的资产组进行减值测试，将各资产组组
合(含商誉)的账面价值与其可收回金额进行比较，可收回金额低于账面价值的差
额计提商誉减值准备，可收回金额以公允价值减去处置费用后的净额与其预计未
来现金流量的现值孰高确定，2021 年所有车检站经测试，预计未来现金流量的
现值较高，选取资产组未来现金流量的现值作为可回收金额。公司计提商誉减值
准备合理、准确；
6、公司收购检测站的原因合理，前期交易决策审慎，与交易对方不存在关
联关系或其他利益安排；
7、公司积极推进对车检站关键资源的整合，公司对车检站的经营管理控制
有效。
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问题4.年报披露，2019年至2021年，公司应收账款期末余额分别同比增加
16.56%、10.93%、8.82%，持续上升；同期，营业收入同比变化率分别为26.86%、
-8.92%、12.44%，呈波动趋势。2021年末，公司应收账款账面余额为5.35 亿元，
其中账龄1年以上的款项余额为2.77亿元，占比51.79%；本期计提坏账准备0.15
亿元，坏账准备期末余额为1.42亿元。
请公司补充披露：（1）结合业务结构、客户特点及信用政策变化等，说明
2019年至 2021年应收账款持续增加的原因及合理性，与营业收入变化趋势不一
致的原因；（2）分业务板块列示2019年至2021年账龄1年以上的应收账款前五大
欠款方具体情况，包括但不限于客户名称及所涉关联关系、销售产品和金额、结
算模式、信用政策、账龄、坏账准备等，对比同行业公司情况说明账期较长的原
因及合理性； 3）期末账龄1年以上的应收账款计提坏账准备的测算依据和过程，
结合期后回款情况、客户资信等，分析其回收风险，并说明相关减值计提是否准
确、充分，计提比例与同行业可比公司是否存在较大差异。请年审会计师发表意
见。
回复：
一、结合业务结构、客户特点及信用政策变化等，说明2019年至 2021年应
收账款持续增加的原因及合理性，与营业收入变化趋势不一致的原因
1、应收账款分业务类型明细
2019 年末、2020 年末及 2021 年末，应收账款余额按业务类型的明细如下表
所示：
单位：万元
2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
业务类型
金额 占比 金额 占比 金额 占比
智慧车管 29,011.37 54.21% 34,734.13 70.50% 33,419.71 76.33%
智慧交通 21,795.20 40.72% 11,630.27 23.61% 6,269.08 14.32%
智慧车检 1,064.93 1.99% 1,016.88 2.06% 491.96 1.12%
智慧驾培 1,123.65 2.10% 1,488.89 3.02% 3,070.08 7.01%
驾驶人考训服务 0.00% 0.00% 1.00 0.00%
配件及其他 525.13 0.98% 398.41 0.81% 530.64 1.21%
合计 53,520.28 100.00% 49,268.59 100.00% 43,782.47 100.00%
各期末，公司应收账款余额主要由智慧车管业务和智慧交通业务形成。2019
年末、2020 年末和 2021 年末，智慧车管业务应收账款和智慧交通业务应收账款
余额合计占应收账款总额的比例达到 90.65%、94.11%和 94.93%。智慧车管业务
应收账款余额和占应收账款总额的比例呈下降趋势，应收账款余额由 2019 年末
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的 33,419.71 万元减少至 2021 年末的 29,011.37 万元，减少 4,408.34 万元；智
慧车管业务应收账款余额占应收账款总额的比例由 2019 年末的 76.33%下降至
54.21%。智慧交通业务应收账款余额和占应收账款总额的比例呈上升趋势，应收
账款余额由 2019 年末的 6,269.08 万元增加至 2021 年末的 21,795.20 万元，增
加金额为 15,526.12 万元；智慧交通业务应收账款余额占应收账款总额的比例由
2019 年末的 14.32%上升至 40.72%。公司应收账款持续增长，主要系智慧交通业
务应收账款增加导致。
智慧交通业务系公司面向交通运输、交通管理领域提供的全套产品、解决方
案及服务（细化），主要包括人工智能信号控制优化系统、交通大数据可视化决
策支撑平台、智能交通设施云运维管理平台、基于车联网的交通信息服务云控平
台等，旨在满足客户对自适应信号控制、交通多级指挥、AI 智慧运维、园区安
全管控、国省道一体化安全防控、机场应急及数字孪生机场等需求，为交通行业
管理决策、公众出行服务等方面提供有力支持。
智慧交通业务的主要客户为城市各级政府部门中分管交通的职能部门，主要
系公安交通警察支队及其附属的企事业单位以及承办城市交通出行业务的其他
公司，主要订单获取方式为招投标，部分订单通过谈判磋商的方式获取。公司根
据销售合同约定的收款进度收取销售款项，该类业务的工程周期一般为 1 年左右，
结算周期一般为 2 至 5 年，导致相应订单的应收账款的回款周期变长。
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2、智慧交通业务的客户特点及应收账款的信用政策
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧交通业务应收账款余额的主要订单（合同金额 1,000 万及以上）和合同收款约定如下表
所示：
单位：万元
2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 客户性质 合同内容 合同金额 合同约定的收款进度
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
验收合格后 40%，验收后第二年、第三年分
唐山市丰南区公安局交通警察支队 政府单位 智慧交通设备采购 14,851.25 10,725.99 - -
别支付 40%、20%。
设备到货 10%；验收合格经审计后，第二年、
中国移动通信集团江苏有限公司南京 江宁高新区雪亮工程
国有企业 2,435.21 1,461.12 2,191.69 - 第三年分别支付 30%、第四年支付 28%；服
分公司 项目
务期结束后支付 2%
长春高新技术产业开发区建设发展中 信号灯及电子警察工 验收合格支付 70%，经审核后，支付 27%，
政府单位 1,810.92 1,360.92 1,760.92 -
心工程管理处 程 余 3%质保期满支付。
南京市江宁区铁路南京南站地区市政 治安、交通、数字监 合同签定付 10%；设备安装支付 40%；验收
政府单位 1,890.00 1,091.00 1,098.23 -
管养与综合服务中心 控智慧优化提升工程 经审计后支付 45%，三年质保期满支付 5%。
道路信息化改扩建项
设备货支付 50%；设备安装支付 30%；竣工
楚雄市城乡建设投资有限公司 国有企业 目土建施工、设备供 1,414.51 498.22 583.37 -
经审计支付 10%；质保期满支付 10%。
货及安装调试
签订合同支付 40%；验收合格后支付 30%；
秦皇岛市公安局交通警察支队 政府单位 智慧限高龙门架工程 2,061.70 447.32 447.32 647.32 经审计后支付至 20%；质保期 2 年满支付
10%
设备安装完成后支付 40%；验收合格后支付
南京江宁经济技术开发集团有限公司 国有企业 交通精细化管控项目 1,230.00 354.30 - - 40%；审计完成后支付 10%；维保期结束后
支付 10%
合同签订支付的 20%；设备安装后支付 40%；
南京江宁经济技术开发区管理委员会
政府单位 非标信号灯改造项目 1,065.00 345.00 345.00 345.00 验收合格支付 20%；审计后支付 10%；维保
综合管理办公室
期结束支付 10%。
南京江宁经济技术开发区管理委员会 交通信号灯国标化改 设备到场支付 20%；验收合格后支付 60%；
政府单位 1,020.00 204.00 204.00 204.00
综合管理办公室 造项目 审计完成后支付 30%；维保期结束支付 10%。
合同签订支付 20%；设备安装后 40%；验收
南京市江宁区人民政府麒麟街道办事 智慧交通工程二期信
政府单位 1,406.90 162.53 504.36 504.36 合格后支付 20%，审计完成后支付 10%；维
处 号灯项目
保期结束后支付 10%。
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2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 客户性质 合同内容 合同金额 合同约定的收款进度
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
智慧交通信号系统项 到货支付 70%；验收合格支付 20%；剩余 10%
鸡冠新区开发建设办公室 政府单位 1,197.09 323.10 897.09
目 保证金。
公交信号、专用道监 2018 年付 490 万，2019 年 5 月 20 日前经验
南京市江宁区交通运输局 政府单位 控保障暨系统优华升 1,645.60 178.50 178.50 收交付的，2019 年全年支付至总价款的 95%，
级服务 余款 5%为质保金，质保两年。
合计 32,028.18 16,650.40 7,636.49 2,776.27
占智慧交通业务应收款余额的比例 76.39% 65.66% 44.29%
注：除唐山市丰南区公安局交通警察支队的智慧交通设备采购合同（合同金额 14,851.25 万元）外，其他合同均按照合同金额全额确认收入。
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧交通业务各期末应收账款余额主要由上述合同形成，应收账款主要客户为公安交通警
察支队及其附属的企事业单位和承办城市交通出行业务的其他公司。智慧交通业务订单主要通过招投标方式获取，具体收款进度约
定系公司根据使用部门发布的招标文件要求，结合公司的授信政策拟定投标，中标后与招标单位协商制定。2019 年至 2020 年，公
司承接的政府单位智慧交通业务的收款条件趋于严格，2019 年度，智慧交通业务合同约定的收款条件基本为合同签订或发货时即
支付第一笔进度款，2020 年度至 2021 年度，收款条件基本约定为完工验收合格后支付第一笔进度款。收款进度延后，导致智慧交
通业务的回款周期变长。
除上述原因外，（1）2021 年末，智慧交通业务主要订单的回款需经竣工审计质保期维保验收等流程，整体付款周期较长；（2）智
慧交通业务主要客户支付的资金来源于各地方财政收入，一方面，申请财政支付、财政审批以及实际打款审核等流程的管控较严格，
审批时间较长；另一方面，新冠疫情对政府财政收入产生了一定程度的消极影响，财政部门对部分支出延迟批复，使得智慧交通业务
的回款时间进一步延长。
3、智慧车管业务的客户特点及应收账款的信用政策
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧车管业务应收账款余额的主要订单（合同金额 500 万元及以上）和合同收款约定如下表
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所示：
单位：万元
客户性质 2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 合同内容 合同金额 合同约定的收款进度
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
到货支付 30%，安装支付 60%，
长春市公安局交通警察支队 政府单位 科目二三改造 1,212.03 124.18 1,241.84 1,212.03
10%质保金
合同签定支付 10%，发货前支
付 40%，系统运行支付 40%，
成都豪顺瑞诚企业管理咨询有限公司 其他企业 科目二、三 688.00 207.00 258.50 261.50
运行一年内支付 5%，5%质保
金
2016 年 5 月底前支付 35%，
滨州市公安局交通警察支队 政府单位 科目二考试系统 897.36 230.56 187.54 214.77 2017 年 5 月底前支付 45%，
2018 年 5 月底前支付 20%。
合同签订后支付 50%，验收合
武陟县客货车驾驶人考试基地管理中心 政府单位 科目二考试系统 1,080.00 188.00 188.00 188.00
格支付 40%，10%质保金
合同签订支付 30%，验收合格
伽师县平安驾驶员考试中心有限责任公司 驾校 科目二三考试系统 700.00 - 31.03 111.03
支付 60%，10%质保金
验收合格支付 90%，10%质保
临沂市公安局交通警察支队 政府单位 科目三考试系统 629.56 - - 100.06
金
验收合格支付 70%；财政审核
临沂市公安局交通警察支队 政府单位 科目二考场系统 868.81 789.98 895.30 - 支付 15%；审计完成支付 10%；
5%质保金。
合同签订支付 50%，验收合格
西安华津驾驶员培训有限公司 驾校 科目二三考试系统 550.00 275.00 - -
后 1 年内支付 50%。
验收合格支付 70%；审计后支
滁州市驾驶员考试中心 政府单位 考试系统 1,496.67 597.58 1,496.67 -
付 27%；3%质保金
验收合格支付 90%，10%质保
长春市公安局交通警察支队 政府单位 长春支队科目二三升级 555.65 555.65 555.65 -
金
济南市公安局交通警察支队 政府单位 科目二考试系统 516.00 515.07 - - 验收合格支付 95%，5%质保金
安装支付 30%；验收合格支付
葫芦岛市公安局交通警察支队 政府单位 科目三大车考试系统 502.01 68.98 111.14 -
55%；15%质保金
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客户性质 2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
客户名称 合同内容 合同金额 合同约定的收款进度
应收账款余额 应收账款余额 应收账款余额
合同签订支付 30%，验收合格
广西越洲机动车驾驶员服务有限公司 驾校 科目二三考试系统 510.00 - 357.00 -
付 50%，30%质保金
合计 10,206.08 3,551.99 5,322.67 2,087.38
占智慧车管业务应收款余额的比例 12.24% 15.32% 6.25%
注：上述合同均按照合同金额全额确认收入。
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，智慧车管业务各期末大额合同如上表所示，应收账款主要客户为公安交通警察支队、车辆管
理所及各地的驾校。智慧车管业务具体收款进度约定系根据公司的授信政策，与客户单位协商制定。2019 年至 2021 年度，智慧车管
业务的收款条件未发生重大变动。
综上，公司2019年末至2021年末，营业收入呈波动状态，应收账款持续增加的原因系智慧交通业务规模扩大、回款周期变长所致。
智慧交通业务因合同约定的付款周期较长、财政支付审批流程管控、新冠疫情降低了地方财政的支付能力等原因，回款周期较长，使
得智慧交通业务的应收账款余额持续增加。智慧交通业务应收款持续增加，使得公司整体应收账款余额增加，与营业收入的变动趋势
不一致，具有合理性。
二、分业务板块列示2019年至2021年账龄1年以上的应收账款前五大欠款方具体情况，包括但不限于客户名称及所涉关联关系、销
售产品和金额、结算模式、信用政策、账龄、坏账准备等，对比同行业公司情况说明账期较长的原因及合理性
1、智慧车管业务账龄 1 年以上的应收账款前五大客户具体情况
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司智慧车管业务账龄 1 年以上的应收账款前五大客户欠款明细如下：
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（1）2021 年末智慧车管业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
1-2 年：164.00； 部分合同验收合格之日起 3 年内分批付清；
沧州市华通机动车驾驶人综合
是 1,910.46 970.46 3-4 年：498.00； 573.86 部分合同签订后支付一部分，设备安装调试
服务有限公司
5 年以上：308.46 后支付剩余货款。
1-2 年：789.98； 验收合格并经审计后支付的部分货款，
临沂市公安局交通警察支队 否 899.54 794.91 80.48
2-3 年：4.93 剩余货款质保期满后支付。
滁州市驾驶员考试中心 否 1,496.67 597.58 1-2 年：597.58 59.76 按照验收合格、审计完成及质保金进度付款
云南一乘驾驶培训股份有限公 2-3 年：192.47； 按照合同签定、安装调试、验收合格、
否 681.70 487.15 205.08
司 3-4 年：294.68 质保金四个进度付款
1-2 年：34.10；
3-4 年：42.00； 按照合同签定、安装调试、验收合格、
南京天保桥驾驶员培训学校 否 1,497.36 411.13 310.31
4-5 年：245.63； 质保金四个进度付款
5 年以上：89.40
合 计 6,485.73 3,261.23 1,229.49
（2）2020 年末智慧车管业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
按照到货、安装调试、质保
长春市公安局交通警察支队 否 1,241.84 1,212.03 1-2 年：1,212.03 121.20
金进度付款
2-3 年：498.00；
沧州市华通机动车驾驶人综合服务有限公司 是 1,582.46 806.46 4-5 年：302.23； 397.41 验收合格后付款
5 年以上：6.23
1-2 年：192.47； 按照到货、安装调试、验收
云南一乘驾驶培训股份有限公司 否 786.72 551.66 127.00
2-3 年：359.19 合格、质保金进度付款
2-3 年：42.00；
按照合同签订、验收合格、
南京天保桥驾驶员培训学校 否 1,463.26 377.03 3-4 年：245.63； 224.81
质保金付款
5 年以上：89.40
3-4 年：69.10； 部分合同按照合同签订、验
鹤岗市公安局交通警察支队 否 544.40 378.05 336.60
4-5 年：34.50； 收合格、质保金付款；部分
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往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
5 年以上：274.45 合同验收合格后一次性付清
合计 5,618.68 3,325.23 1,207.02
（3）2019 年末智慧车管业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
按照合同签订、安装调试、验收合格、质保
云南一乘驾驶培训股份有限公司 否 606.02 443.59 1-2 年：443.59 44.36
金进度付款
1-2 年：42.00；
南京天保桥驾驶员培训学校 否 1,511.26 380.52 2-3 年：245.63； 170.78 按照合同签订、验收合格进度付款
5 年以上：92.89
2-3 年：69.10；
3-4 年：34.50； 部分合同按照合同签订、验收合格、质保金
鹤岗市公安交通巡逻警察支队 否 544.40 378.05 305.43
4-5 年：35.00； 付款；部分合同验收合格后一次性付清
5 年以上：239.45
黄石市公安局交通警察巡逻支队 否 400.00 377.25 3-4 年：377.25 188.62 按照合同签订、验收合格进度付款
1-2 年：28.24；
2-3 年：80.00； 按照合同签订、设备到货、验收合格、质保
宁波市海曙金通驾驶培训中心 否 528.00 295.84 123.02
3-4 年：182.80； 金进度付款
5 年以上：4.80
合计 3,589.68 1,875.25 832.21
2、智慧交通业务账龄 1 年以上的应收账款前五大客户具体情况
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司智慧交通业务账龄 1 年以上的应收账款前五大客户欠款明细如下：
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（1）2021 年末智慧交通业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
是否关联
往来单位名称 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
方
长春高新技术产业开发区建设发展中心工程管理处 否 2,435.81 1,645.81 1-2 年：1,645.81 164.58 按竣工验收、质保期满进度付款
中国移动通信集团江苏有限公司南京分公司 否 2,435.21 1,461.12 1-2 年：1,461.12 146.11 按设备到场、验收后四年内、服务期满付款
南京江宁经济技术开发区管理委员会综合管理办公 按合同签订、安装完毕、审计、质保期满付
否 2,085.00 549.00 2-3 年：549.00 164.70
室 款
秦皇岛市公安局交通警察支队 否 1,800.00 447.32 2-3 年：447.32 134.20 按合同签订、验收、审计、质保期满付款
1-2 年：11.51；
2-3 年：232.85； 部分合同按工程进度付款；部分合同按合同
南京市江宁科学园发展有限公司 否 599.52 274.92 101.07
4-5 年：2.47； 签订、安装、审计、质保期满付款
5 年以上：28.09
合计 9,355.54 4,378.17 710.66
（2）2020 年末智慧交通业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
是否关
往来单位名称 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
联方
南京市江宁区人民政府麒麟街道办事处 否 2,565.38 598.53 1-2 年：598.53 59.85 按合同签订、安装、验收、质保期满进度付款
南京江宁经济技术开发区管理委员会综 按合同签订、设备安装、验收、审计、质保期满付
否 2,085.00 549.00 1-2 年：549.00 54.90
合管理办公室 款
秦皇岛市公安局交通警察支队 否 1,800.00 447.32 1-2 年：447.32 44.73 按合同签订、验收、审计、质保期满付款
鸡冠新区开发建设办公室 否 1,197.09 323.10 1-2 年：323.10 32.31 按到货、验收、质保期满付款
1-2 年：298.54；
部分合同按工程进度付款；部分合同按合同签订、
南京市江宁科学园发展有限公司 否 787.99 329.8 3-4 年：3.17； 59.53
安装、审计、质保期满付款
5 年以上：28.09
合计 8,435.46 2,247.75 251.32
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（3）2019 年末智慧交通业务 1 年以上应收账款前五大客户欠款账龄明细及信用政策情况
单位：万元
往来单位名称 是否关联方 合同金额 期末余额 账龄 坏账准备 付款条件
1-2 年：15.76；
2-3 年：62.70； 部分合同验收后一次性付款；部分合同按签订、发货、
唐山多伦科技有限公司 否 280.53 240.52 105.38
3-4 年：148.84； 验收进度付款
4-5 年：13.22
3-4 年：106.91；
鹤岗市公安交通巡逻警察支队 否 1,055.24 207.97 4-5 年：8.39； 152.84 按合同签订、验收、质保期满付款
5 年以上：92.67
2-3 年：52.75；
南京市江宁科学园发展有限公司 否 57.33 80.84 4-5 年：8.88； 42.14 按工程进度结算
5 年以上：19.21
唐山君泰科技有限公司 否 217.33 57.33 2-3 年：57.33 17.20 按合同签订、到货、质保期满付款
1-2 年：5.03；
南京市公安局交通管理局 否 510.58 57.21 16.16 按合同签订、验收、质保期满付款
2-3 年：52.18
合计 2,121.01 643.87 333.72
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3、应收账款账龄与同行业对比
北京精英智通科技股份有限公司成立于 2005 年 9 月，2013 年于新三板首发
上市，证券名称：精英智通，证券代码：430325。精英智通系智能交通行业综合
解决方案和服务提供商，以物联网、人工智能、大数据、数字孪生技术为基础，
专注于智能驾考、智慧驾培、智能监管等领域的产品研发、销售和服务，为本公
司智慧车管业务的同行业公司。
银江技术股份有限公司成立于 1992 年 11 月,2009 年于主板首发上市，证券
名称：银江技术，证券代码：300020。银江技术系交通行业提供技术开发、技术
服务、成果转让、设计的公司以及智慧城市信息化的技术研发与咨询服务提供商，
为本公司智慧交通业务的同行业公司。
2019 年末、2020 年末、2021 年末，账龄 1 年以内的应收账款余额和 1 年以
上应收账款的余额及占比情况与同行业公司对比如下：
单位：万元
多伦科技 精英智通 银江技术
2021-12-31
金额 占比 金额 占比 金额 占比
1 年以内 25,799.70 48.21% 3,801.74 25.01% 126,707.34 57.07%
1 年以上 27,720.58 51.79% 11,401.45 74.99% 95,295.20 42.93%
合计 53,520.28 100.00% 15,203.19 100.00% 222,002.54 100.00%
（续表）
多伦科技 精英智通 银江技术
2020-12-31
金额 占比 金额 占比 金额 占比
1 年以内 20,758.95 42.13% 2,771.67 15.89% 107,027.94 55.55%
1 年以上 28,509.65 57.87% 14,673.60 84.11% 85,642.45 44.45%
合计 49,268.59 100.00% 17,445.28 100.00% 192,670.39 100.00%
（续表）
多伦科技 精英智通 银江技术
2019-12-31
金额 占比 金额 占比 金额 占比
1 年以内 20,855.91 47.64% 4,472.85 22.09% 87,803.91 51.48%
1 年以上 22,926.56 52.36% 15,774.72 77.91% 82,748.31 48.52%
合计 43,782.47 100.00% 20,247.57 100.00% 170,552.21 100.00%
2019年末、2020年末和2021年末，公司一年以上应收账款占应收账款余额的
比例分别为52.36%、57.87%和51.79%，一年以上应收账款占比基本稳定，略有下
降，公司一年以上应收账款占比低于精英智通，略高于银江技术，原因系精英智
通主要经营驾考业务，银江技术除智慧交通外，尚有智慧医疗、智慧城市、综合
服务收入，与公司的经营范围不完全一致所致。
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三、期末账龄1年以上的应收账款计提坏账准备的测算依据和过程，结合期
后回款情况、客户资信等，分析其回收风险，并说明相关减值计提是否准确、充
分，计提比例与同行业可比公司是否存在较大差异
1、应收账款坏账准备计提的会计政策
对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项，公司按照相当于整个存续期
内的预期信用损失金额计量损失准备。公司按照账龄将应收款项划分为若干组合，
在组合基础上计算预期信用损失。
对于划分为账龄组合的应收款项，公司参考历史信用损失经验，结合当前状
况以及对未来经济状况的预测，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率
对照表，计算预期信用损失。
2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司应收账款分账龄的明细如下：
单位：万元
账龄 2021-12-31 2020-12-31 2019-12-31
1 年以内 25,799.70 20,758.95 20,855.91
1-2 年 9,492.74 11,506.00 6,517.84
2-3 年 5,964.57 4,778.79 5,621.04
3-4 年 3,151.76 3,688.60 5,252.88
4-5 年 2,436.47 4,211.49 1,555.10
5 年以上 6,675.04 4,324.77 3,979.70
合计 53,520.28 49,268.59 43,782.47
根据公司 2019 年末、2020 年末和 2021 年末应收账款账龄明细表，我们统
计出公司 2019 年末、2020 年末应收账款账龄迁徙率如下表所示：
账龄 2020-12-31 2019-12-31 平均值
1 年以内 45.54% 55.06% 50.30%
1-2 年 51.67% 65.68% 58.68%
2-3 年 65.95% 65.62% 65.79%
3-4 年 66.05% 74.42% 70.24%
4-5 年 78.79% 65.05% 71.92%
5 年以上 77.62% 83.09% 80.35%
2019 年、2020 年和 2021 年，公司实际发生的坏账损失分别为 0 万元、248.62
万元和 395.88 万元，实际发生的坏账主要系长账龄的应收账款，实际发生坏账
的应收款各年末五年以上应收账款比例分别为：0%、5.75%、5.93%。结合 2019
年至 2021 年实际发生的坏账占五年以上应收账款的比率，基于谨慎性原则，公
司预计五年以上的应收账款在整个存续期内无法收回的比例为 50%。
根据上述迁移率和预计的损失率，测算出公司应收账款历史损失率如下表所
示：
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坏账计提比例/预期
账龄 平均迁徙率 历史损失率
信用损失率
1 年以内 A 50.30% G=A*H 3.94% 5.00%
1-2 年 B 58.68% H=B*I 7.83% 10.00%
2-3 年 C 65.79% I=C*J 13.35% 30.00%
3-4 年 D 70.24% J=D*K 20.30% 50.00%
4-5 年 E 71.92% K=E*L 28.90% 80.00%
5 年以上 F 80.35% L=F*50% 40.18% 100.00%
根据测算的历史损失率情况可知，各账龄阶段的历史损失率均小于公司计提
坏账采用的预期信用损失率，基于预期损失率计提的坏账准备充分覆盖了应收账
款可回收风险。
2、客户资信情况
公司应收账款主要系智慧车管和智慧交通业务形成，智慧车管业务主要客户
为各地负责机动车驾驶人驾驶资格考核、发放及审验等事项的政府职能部门及下
属单位，一般为各地区的车辆管理所，各地区的大型驾驶人考试培训学校也是智
慧车管业务的主要客户。智慧交通业务的主要客户为公安交通警察支队及其附属
的企事业单位和与其对接的、承办城市交通出行业务的其他大型公司。
车辆管理所和公安交通警察支队系政府职能部门，以当地政府的财政拨款支
付公司货款，偿债能力较强。部分客户无法在信用期内回款主要有以下两个方面
的原因：一方面是该等客户的支付资金来源于各地方财政收入，其申请财政支付、
支付审批及实际支付款项的周期一般较长，且客户通常在产品验收后才开始启动
财政资金的申请流程；另一方面，部分客户的原经办人因工作原因发生岗位调动，
根据内部审计要求，需重新履行付款流程，导致付款周期变长。相关应收账款不
存在较大的坏账风险。
各地的驾驶人培训学校资产流动性较高，整体信誉较好，偿债能力强。2019
年至 2021 年度，公司存在部分驾驶人考训学校客户无法在信用期内回款的情形，
这主要系该等客户运营过程中资金紧张，从而未能按合同约定支付款项。为确保
相关货款及时收回，公司正在采取积极的收款政策，对大额长账龄应收账款进行
密切监控，并安排专门的销售人员进行专项催收。目前公司已与部分客户达成回
款协议，客户正在按协议约定付款。
与政府部门对接的承办城市交通业务出行业务的其他大型公司，系通过招投
标和政府采购流程审核的、承接政府订单的大型企业，资信状况良好。2019 年
末至 2021 年末，上述客户按照合同约定回款，相关应收账款的回款风险较低。
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3、一年以上应收账款的期后回款情况
截至 2022 年 4 月 30 日，公司 2021 年末 1 年以上应收账款累计回款金额为
3,890.23 万元，2021 年末应收账款账龄 1 年以上余额为 27,720.58 万元，回款
比例为 14.03%。
公司销售合同存在质保期，一般质保期为 1-3 年，个别政府订单要求质保期
为 5 年，部分订单的收款条件约定质保期满支付尾款。扣除质保期外，1 年以上
应收款中，部分订单存在逾期款的情况，为确保相关货款及时收回，公司正在采
取积极的收款政策，对大额长账龄应收账款进行密切监控，并安排专门的销售人
员进行专项催收。目前公司已与部分客户达成回款协议，客户正在按协议约定付
款。
公司客户整体资信状况较好、偿债能力强，长账龄应收账款回款风险较低。
4、实际的坏账准备的计提情况
2021 年末，公司应收账款余额及坏账准备计提明细如下表所示：
单位：万元
期末余额
账龄 坏账准备 计提比例 账面价值
金额 占比
一年以内 25,799.70 48.21% 1,289.98 5.00% 24,509.71
一至二年 9,492.74 17.74% 949.27 10.00% 8,543.46
二至三年 5,964.57 11.14% 1,789.37 30.00% 4,175.20
三至四年 3,151.76 5.89% 1,575.88 50.00% 1,575.88
四至五年 2,436.47 4.55% 1,949.18 80.00% 487.29
五年以上 6,675.04 12.47% 6,675.04 100.00%
合计 53,520.28 100.00% 14,228.73 26.59% 39,291.55
2021 年末，公司应收账款坏账准备余额为 14,228.73 万元，坏账计提的综
合比率为 26.59%，三年以上应收账款余额合计为 12,263.27 万元，占应收账款
余额的比例为 22.91%，坏账准备余额已充分覆盖长账龄（三年以上）应收账款
的账面余额，实际计提的坏账充分覆盖了公司应收账款的回收风险。
5、与同行业公司对比情况
根据新金融工具准则，对于因销售产品或提供劳务而产生的应收款项及租赁
应收款，本公司与精英智通、银江技术均按照相当于整个存续期内的预期信用损
失金额计量损失准备。
（1） 在信用风险组合基础上计算预期信用损失的依据及计提方法
项目 本公司 精英智通 银江技术
确认信用风险 应收账款——关联方货款组 账龄组合 以应收款 项的账 龄作为信
组合的依据 合 基于历 史信 用损失 经验编 用风险特征。
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项目 本公司 精英智通 银江技术
参考历史信用损失经验，结合 制应收 账款 账龄与 整个存
当前状况以及对未来经济状 续期预 期信 用损失 率对照
况的预测，通过违约风险敞口 表，计算预期信用损失，相
和整个存续期预期信用损失 关历史 经验 根据资 产负债
率，计算预期信用损失 表日债务人的特定因素，以
应收账款——一般应收款项 及对当 前状 况和未 来经济
参考历史信用损失经验，结合 状况预测的评估进行调整。
当前状况以及对未来经济状 其他组合
况的预测，编制应收账款账龄 以应收 账款 与交易 对象的
与整个存续期预期信用损失 关系或 款项 性质为 信用风
率对照表，计算预期信用损失 险特征划分组合计算 预期
信用损失
（2）账龄组合的计提比例比较
账龄 本公司 精英智通 银江技术
1 年以内 5% 5% 5%
1-2 年 10% 10% 10%
2-3 年 30% 30% 20%
3-4 年 50% 50% 50%
4-5 年 80% 80% 50%
5 年以上 100% 100% 100%
注：精英智通、银江技术应收账款坏账计提会计政策来源于2021年度报告。
以上对比可知，与同行业可比公司相比，公司采用的应收账款坏账准备计提
政策不存在重大差异，各账龄组合的坏账计提比例一致或高于同行业公司；在评
估应收账款预期信用损失时，均认为应收账款的预期损失与账龄相关，公司采用
的按账龄确认的预计损失率与精英智通一致，高于银江技术。公司应收账款坏账
准备计提充分。
四、年审会计师发表意见
（一）核查程序
1、访谈公司管理层和财务负责人，了解公司的业务模式、客户类型和信用政
策，分析公司应收账款逐年增加的原因及合理性；
2、获取公司应收账款的账龄分析表，访谈公司的财务总监和市场部负责人，
了解账龄较长应收账款的形成原因及后续的回款计划；
3、了解公司2021年期末账龄一年以上应收账款的期后回款情况，评价公司应
收账款按账龄的预计损失率的计提比例是否合理；
4、与同行业公众公司进行比较，分析公司应收账款账龄较长的合理性；
5、查询同行业公众公司的坏账计提政策并与公司比对，分析公司应收款项坏
账准备计提政策是否与同行业保持一致；
（二）核查结论
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1、公司的应收账款余额持续增加与公司业务结构相关，主要系智慧交通业务
规模持续增长，智慧交通业务回款周期较长所致；
2、应收账款账期较长与公司的业务性质、客户构成、结算模式相关，与同行
业相比不存在重大差异，账龄较长具有合理原因；
3、公司计提应收账款坏账准备的预期信用损失率估计合理，充分覆盖应收账
款的回收风险，1年以上应收账款坏账准备计提充分，与同行业不存在重大差异。
问题5.年报披露，2019年至2021年，公司固定资产期末余额分别为1.92亿元、
3.65亿元、4.27亿元，分别同比增长23.06%、89.71%、17.02%。同期，购建固定
资产、无形资产和其他长期资产支付的现金分别为0.59亿元、1.24亿元、1.17
亿元，取得子公司及其他营业单位支付的现金分别为0、2.22亿元、1.37亿元。
期末固定资产主要为房屋及建筑物、机器设备等，报告期对机器设备等计提减值
准备186.74万元，前期未计提。
请公司补充披露：（1）分业务板块列示2019年至2021年购建长期资产、取
得子公司等所支出的资金去向，与已形成资产是否匹配，是否存在直接或间接流
向控股股东、实际控制人及其他关联方账户的情形；（2）近年来固定资产及投
资现金流出增幅较大的原因，并结合相关业务及资产的经营效益情况，说明投入
与产出是否匹配，相关减值计提是否充分。请年审会计师发表意见。
回复：
一、分业务板块列示2019年至2021年购建长期资产、取得子公司等所支出的
资金去向，与已形成资产是否匹配，是否存在直接或间接流向控股股东、实际控
制人及其他关联方账户的情形
1、分业务板块的购建长期资产、取得子公司等现金流的支出情况
单位：万元
大类 项目 报表科目 2021 年度 2020 年度 2019 年
固定资产 6,884.19 4,211.99 7,500.71
本期新增长期 在建工程 3,458.90 4,389.29 2,767.34
资产 无形资产 60.38 143.97 4,159.51
机动车驾考和智
慧交通板块 长期待摊费用 986.93 2,505.98 23.28
支付与长期资产形成期间不同对
-3,482.97 -2,585.41 -8,551.43
当期现金流调整
现金流小计 7,907.42 8,665.81 5,899.42
智慧车检板块 本期新增长期 固定资产 2,049.59 966.99 1.73
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大类 项目 报表科目 2021 年度 2020 年度 2019 年
资产 在建工程 1,474.75 1,647.36
长期待摊费用 803.46 1,690.41
支付与长期资产形成期间不同对
-550.14 -536.50
当期现金流调整
现金流小计 3,777.66 3,768.26 1.73
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 11,685.09 12,434.08 5,901.14
2、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的支出去向
（1）机动车驾考和智慧交通板块购建长期资产的现金支出去向
公司智慧驾培业务的计时培训设备和模拟器设备是由公司自建的资产， 2020
年和2021年自建资产计入购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金的
金额分别为2,240.38万元和4,337.10万元，扣除上述发生额后，各期购建长期资
产金额超过200万的供应商如下所示
单位：万元
年度 供应商名称 采购内容 支付金额
2019 济南高新控股集团有限公司 山东办公用房 2,644.19
2019 南京市江宁区卓艺景观装饰中心 新厂绿化 418.73
2019 江苏龙海建工集团有限公司 新厂土建 397.28
2019 南京浩之坤基础工程有限公司 新厂道路与装修 284.38
2019 南京千诚工程设计有限公司 新厂幕墙 236.50
小计 3,981.08
2020 南京千诚工程设计有限公司 新厂幕墙 359.55
2020 本来建设集团有限公司 山东办公用房装修 283.53
2020 南京茂至盛建筑装饰工程有限公司 新厂装修 276.79
2020 河北建义德汽车贸易有限公司 考场租金 367.90
2020 南京市江宁区捷顺机电产品经营部 新厂装修 232.28
小计 1,520.05
2021 南京悦轩欣装饰工程有限公司 研发测试中心装修 361.20
小计 361.20
（2）智慧车检板块购建长期资产的现金支出去向
单位：万元
年度 供应商名称 采购内容 支付金额
2020 武汉集英百胜建筑工程有限公司 车检站场地设施改造 890.49
2020 威海市鑫通汽车贸易集团有限公司 车检站房租 300.00
2020 荣成鑫通汽车贸易有限公司 车检站房租 300.00
2020 伯瑞吉建筑工程有限公司 车检站场地设施改造 241.86
小计 1,732.35
车检设备
2021 石家庄华燕交通科技有限公司 286.90
车检站场地设施改造
2021 枣庄华业建筑科技有限公司 设施改造 255.00
2021 佛山南华仪器股份有限公司 车检设备 284.54
小计 826.44
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3、投资支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额去向
（1）机动车驾考和智慧交通板块投资支付的现金去向
单位：万元
年份 被增资方 列报科目 投资金额
2020 年 北京晶众智慧交通科技股份有限公司 其他非流动金融资产 3,000.00
2020 年 南京山乘智能科技有限公司 长期股权投资 900.00
合计 3,900.00
2021 年 南京大泉驾驶培训有限公司 长期股权投资 160.00
2021 年 深圳市智达天下网络科技有限公司 非同一控制下合并购买子公司 1,400.00
合计 1,560.00
（2）智慧车检板块投资支付的现金、取得子公司及其他营业单位支付的现
金净额去向
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额是公司支付的股权转让款减去购
买日被购买方账面的现金及现金等价物的余额，智慧车检板块支付的股权款去向
如下：
单位：万元
年份 转让方名称/对方银行账户名称 车检站名称 投资金额
2019 年 郑建 枣庄机动车检测站 3,500.00
2019 年小计 3,500.00
2020 年 常熟市嘉轮智能科技有限公司 常熟市通港机动车检测有限公司 1,500.00
2020 年 湖南中南云创大数据科技有限公司 湖南车商机动车检测有限公司 559.00
淮安市三源机动车安全检测服务有限
2020 年 淮安科伦科技有限公司 1,000.00
公司
2020 年 济南市莱芜正泰机动车检测有限公司 山东东泰机动车检测有限公司 100.00
2020 年 山东惠利亨经贸有限公司 山东东泰机动车检测有限公司 145.82
涟水三元车辆检测有限公司
2020 年 江苏宝祥晶科技有限公司 涟水金国车辆检测有限公司 1,000.00
涟水平兴车辆检测有限公司
2020 年 昆山吉慧机动车检测服务有限公司 昆山浦顺机动车检测有限公司 1,800.00
2020 年 昆山鑫源企业管理有限公司 昆山市沪润机动车检测有限公司 432.00
2020 年 昆山兴荣机动车检测服务有限公司 昆山市顺茂机动车检测有限公司 600.00
2020 年 李玲 建湖县景安机动车检测有限公司 245.00
2020 年 连云港鼎迈网络技术有限公司 连云港好又好机动车检测有限公司 918.00
2020 年 聊城百顺建筑工程有限公司 济南济东机动车检测站 200.00
2020 年 聊城市元鑫行商贸有限公司 济南济东机动车检测站 980.00
2020 年 南京福鸿汽车服务有限公司 南京正峰机动车检测有限公司 522.50
南京正汇机动车性能检测服务有限公
2020 年 南京仁零汽车服务有限公司 990.00
司
2020 年 荣成鑫通汽车贸易有限公司 荣成鑫通汽车检测有限公司 500.00
2020 年 山东产权交易中心有限公司 泗水县大正机动车检测有限公司 626.00
2020 年 山东易达利驾驶员培训有限公司 济南恒安利达汽车检测有限公司 300.00
2020 年 苏州淦鼎益汽车服务有限公司 苏州浦金汽车检测有限公司 50.00
2020 年 苏州仁本汽车服务有限公司 苏州荣骏机动车检测有限公司 520.00
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年份 转让方名称/对方银行账户名称 车检站名称 投资金额
2020 年 苏州易验汽车服务有限公司 苏州市鑫亿机动车检测有限公司 378.00
2020 年 威海市鑫通汽车贸易集团有限公司 威海市鑫通汽车检测有限公司 500.00
2020 年 武汉天宇晨阳驾培公司 武汉盛道天宇机动车检测有限公司 200.00
咸宁凯雄机动车辆安全技术检测有限
2020 年 咸宁凯鑫二手车交易市场有限公司 公司咸宁市昌盛机动车辆技术检测有 4,407.50
限公司
2020 年 咸宁二手车交易市场有限公司 黄冈市海威机动车检测有限公司 771.00
2020 年 徐州德沐汽车服务有限公司 徐州儒润机动车检测有限公司 50.00
2020 年 徐州市云通汽车服务有限公司 徐州润通机动车检测有限公司 1,200.00
2020 年 徐州优泰汽车服务有限公司 徐州宝轩机动车检测有限公司 50.00
2020 年 徐州中沛汽车服务有限公司 徐州泰临机动车检测有限公司 50.00
2020 年 盐城凯安机动车检测服务有限公司 盐城市安凯机动车检测有限公司 280.00
2020 年 扬州金知鸟车业有限公司 扬州市龙川机动车性能检测有限公司 50.00
2020 年 扬州市联技科建筑物资经营有限公司 扬州通源机动车检测有限公司 50.00
2020 年 扬州市正鑫塑料化工有限公司 扬州滨江汽车检测有限公司 1,320.00
2020 年 郑建 枣庄机动车检测站 6,400.00
2020 年小计 28,694.82
2021 年 陈锋 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 66.00
2021 年 陈新兵 南京扬子机动车检测有限公司 380.00
2021 年 陈长银 苏州中成汽车检测服务有限公司 275.00
2021 年 范建新 常熟市东南机动车检测服务有限公司 140.00
淮安市三源机动车安全检测服务有限
2021 年 淮安科伦科技有限公司 500.00
公司
2021 年 济南盛道泉通机动车检测有限公司 济南盛道泉通机动车检测有限公司 25.00
涟水三元车辆检测有限公司
2021 年 江苏宝祥晶科技有限公司 涟水金国车辆检测有限公司 800.00
涟水平兴车辆检测有限公司
2021 年 金华市金桔汽车代理服务有限公司 金华市婺西机动车检测有限公司 105.00
2021 年 南京仁恒昌汽车服务有限公司 南京敏旺机动车性能检测有限公司 550.00
2021 年 邱云杰 昆山沧澜机动车检测有限公司 210.00
2021 年 荣成市安达汽车检测有限公司 荣成市荣达汽车检测有限公司 500.00
2021 年 沈任华 苏州中成汽车检测服务有限公司 225.00
2021 年 时维维 昆山沧澜机动车检测有限公司 120.00
2021 年 苏州淦鼎益汽车服务有限公司 苏州浦金汽车检测有限公司 370.00
2021 年 孙建良 昆山东诚机动车检测有限公司 275.00
2021 年 陶健 常熟市东南机动车检测服务有限公司 210.00
2021 年 王宁 昆山东诚机动车检测有限公司 275.00
2021 年 武汉荣达鸿泰停车服务有限公司 武汉荣达共兴汽车服务有限公司 1,800.00
黄冈市海威机动车检测有限公司
2021 年 咸宁凯鑫二手车交易市场有限公司 737.00
深圳市协诚汽车检测有限公司
深圳市吉顺汽车检测有限公司
2021 年 咸宁凯雄商务信息咨询有限公司 664.00
深圳市新永通科技有限公司
2021 年 小昊易检(张家港)检验检测有限公司 张家港昊蓝机动车检测有限公司 1,120.00
2021 年 徐朝利 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 82.50
2021 年 徐可 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 66.00
2021 年 徐荣圣 盐城市盈盛机动车检测有限责任公司 115.50
2021 年 徐州德沐汽车服务有限公司 徐州儒润机动车检测有限公司 400.00
2021 年 徐州优泰汽车服务有限公司 徐州宝轩机动车检测有限公司 355.00
2021 年 徐州云图汽车服务有限公司 徐州悦车邦机动车检测有限公司 260.00
2021 年 徐州中沛汽车服务有限公司 徐州泰临机动车检测有限公司 355.00
2021 年 扬州市联技科建筑物资经营有限公司 扬州通源机动车检测有限公司 299.71
2021 年 卢靖 扬州通源机动车检测有限公司 0.29
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年份 转让方名称/对方银行账户名称 车检站名称 投资金额
2021 年 俞维 昆山沧澜机动车检测有限公司 60.00
张家港小昊环保科技服务中心(有限合
2021 年 张家港华仁机动车检测有限公司 504.00
伙)
张家港鑫新鸿检测服务中心(有限合
2021 年 张家港正旺机动车检测有限公司 231.00
伙）
2021 年 张中列 南京扬子机动车检测有限公司 220.00
2021 年 周滨 昆山沧澜机动车检测有限公司 210.00
2021 年 连云港鼎迈网络技术有限公司 连云港好又好机动车检测有限公司 102.00
2021 年 昆山鑫源企业管理有限公司 昆山市沪润机动车检测有限公司 48.00
2021 年 苏州易验汽车服务有限公司 苏州市鑫亿机动车检测有限公司 42.00
2021 年小计 12,698.00
注：代扣代缴自然人股东的个人所得税并入了转让方列示。
4、是否存在直接或间接流向控股股东、实际控制人及其他关联方账户的情
形
公司购买长期资产的供应商和购买车检站的转让方与公司均不存在关联方
关系，公司支付给长期资产供应商和车检站转让方的款项不存在直接或间接流向
控股股东、实际控制人和其他关联方账户的情形。
二、近年来固定资产及投资现金流出增幅较大的原因，并结合相关业务及
资产的经营效益情况，说明投入与产出是否匹配，相关减值计提是否充分
1、固定资产及投资现金流出增幅较大的原因
智慧驾培业务投入持续增加。2017年开始，公司依托全国各地的驾校资源，
开展智慧驾培业务，2019年至2021年累计增加固定资产金额10,245.46万元。公司
通过经营租赁、合作收费等方式与驾校合作，由公司提供智能模拟器、机器人智
能教练、计时培训系统等设备，驾校提供场地、驾考培训用车等资源，共同为驾
考学员提供训练计时、多场景模拟驾驶、训练数据收集反馈等服务。
机动车驾考和智慧交通板块的厂区建设投入较大。2019年至今，机动车驾考、
培训系统及城市智慧交通系统改扩建项目累计投入4,802.50万元，主要系新厂房
建设、装修涉及的设计、土建施工、材料费等费用。机动车驾考和智慧交通板块
的厂区建设项目为首次公开发行股票并上市时的募投项目，由于项目开工时间晚
于原计划时间，同时在工程推进过程中，部分工程根据实际需求及生产功能要求
进行了建设方案变更，导致原定于2017年底完工的项目，在2019年和2020年仍有
投入，截至2020年末，新建设的厂区已投入使用。2021年度，除机加工车间和金
属材料库房外，机动车驾考和智慧交通产品的其他生产车间、仓储场地搬迁至新
建厂区，新建厂区已成为机动车驾考和智慧交通产品的主要生产和仓储基地。
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新拓展的车检业务投资支出的现金和购买子公司支出的现金净额增加。2019
年底，公司进入车检业务，2019年至2021年合计投入了42,815.11万元用于收购车
辆检测站，近三年购建长期资产的支出为7,547.66万元。
2、投入与产出的匹配关系
（1）机动车驾考及智慧交通业务板块
2019 年度、2020 年度和 2021 年度，机动车驾考及智慧交通业务板块长期资
产的投入金额分别为 5,899.42 万元、8,665.81 万元和 7,907.42 万元，实现营
业收入分别为 68,502.50 万元、54,900.73 万元和 55,918.91 万元，创造息税前
利润分别为 17,120.10 万元、9,448.47 万元和 5,017.76 万元。营业收入和息税
前利润下降的主要原因系受疫情影响，驾驶人考训场地推迟或暂缓了项目的安装、
调试及验收，相关收入不能确认。公司自成立以来一直专注于驾考系统行业，不
断加大投入，技术领先优势明显，产品具有明显的市场竞争力。公司预测，随着
疫情的解除，公司的机动车驾考及智慧交通业务将逐渐恢复。
（2）车检业务板块
2019 年度、2020 年度和 2021 年度，智慧车检业务板块的长期资产投入金额
分别为 1.73 万元、3,768.26 万元和 3,777.66 万元，实现销售收入 1,285.03 万
元、8,661.44 万元和 15,547.21 万元，创造息税前利润-170.52 万元、-385.31
万元和-19,765.49 万元。智慧车检业务规模扩大，营业收入不断增长，与长期
资产投入增加匹配。因受车检新政影响，2021 年度经营利润出现亏损。
3、相关减值计提是否充分
母公司和多伦互联网、多伦软件等主营智慧车管、智慧交通和智慧驾培业务
的子公司资产属机动车驾考及智慧交通业务板块资产，多伦汽车检测集团有限公
司及其控制的车检站和山东简蓝信息科技有限公司（主营机动车检测设备生产与
销售）的资产车检业务板块资产，2019 年末、2020 年末和 2021 年末，公司长期
资产分业务板块的明细如下：
①机动车驾考及智慧交通业务板块长期资产明细
单位：万元
资产类别 2019-12-31 2020-12-31 2021-12-31
固定资产 19,212.07 30,429.04 30,686.99
在建工程 12,694.59 2,685.83 4,682.05
无形资产 6,986.09 6,958.20 6,801.81
长期待摊费用 159.32 145.47 345.35
合计 39,052.07 40,218.54 42,516.20
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②车检业务板块长期资产明细：
单位：万元
资产类别 2019-12-31 2020-12-31 2021-12-31
固定资产 15.32 6,046.73 11,995.12
在建工程 70.06 1,983.39 1,662.68
无形资产 840.36 4,560.81 4,508.32
长期待摊费用 - 4,869.02 5,977.22
合计 925.74 17,459.95 24,143.34
（1）机动车驾考及智慧交通业务板块的相关减值计提的充分性
2019年至2021年，机动车驾考及智慧交通业务板块息税前利润17,120.10万元、
9,448.47万元和5,017.76万元；受疫情的影响，公司机动车驾考和智慧交通板块
的销售收入下降明显，从2019年的66,012.78万元下降至2021年的55,856.35万元，
销售收入下降了10,156.40万元，导致近三年机动车驾考及智慧交通业务板块的盈
利能力下降；公司自成立以来一直专注于驾考系统行业，经过不断的自我积累、
技术升级和新产品研发，技术领先优势明显。公司作为驾考行业的先行者和推动
者，产品具有明显的市场竞争力；根据公司的预测，随着疫情的解除，公司的机
动车驾考及智慧交通业务将逐渐恢复。因此，公司机动车驾考及智慧交通业务板
块资产不存在需要计提减值的情形。
（2）车检业务板块的相关减值计提的充分性
2020 年末，公司对商誉减值进行了测试，因未发生减值迹象，未计提商誉减
值准备；截至 2021 年度，公司收购检测站以及检测站构建长期资产累计投入了
50,362.76 万元，形成商誉 30,321.80 万元；2021 年末，公司对商誉计提了
16,003.39 万元，对机器设备等计提减值准备 186.74 万元。
在进行商誉减值测试时，公司将机动车检测业务各资产组组合(含商誉)的账
面价值与其可收回金额进行比较，可收回金额低于账面价值的差额计入当期损益。
资产组的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的
现值两者之间的较高者。
2020 年未来现金流量基于管理层批准的 2021 年至 2025 年的财务预算确定，
该资产组超过 5 年的现金流量采用稳定的永续现金流。2021 年未来现金流量基于
管理层批准的 2022 年至 2026 年的财务预算确定，该资产组超过 5 年的现金流量
采用稳定的永续现金流。在预计未来现金流量时使用的其他关键假设还有：基于
该资产组过去的业绩、行业的发展趋势和管理层对市场发展的预期估计预计营业
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收入、毛利率、费用、折旧摊销和长期资产投资增加。公司采用能够反映相关资
产组组合的特定风险的税前利率为折现率。
2020 年 11 月 20 日新政开始实施，之后的几个月内检测价格基本不变，公司
对商誉进行了减值测试，未发生减值迹象，未计提商誉减值准备。2021 年及以后
的检测量依据 2020 年 11 月-2021 年 2 月的平均检测量为基数测算乘以预计增长
率进行预测（小车增长率依据前表，大车增长率依据商用车销量数据按以上相同
方式计算）；根据 2020 年 11 月-2021 年 2 月平均单价确定 2021 年及以后年度的
预计单价，根据以上单价和检测量预计收入，成本费用参照 2020 年发生数考虑
一定的增长率预测。
2021 年度，本公司按公允价值减处置费用与预计未来现金流量的现值两者之
间的较高者确定可收回金额，公司合计计提商誉减值准备 16,003.39 万元。2021
年商誉减值测试相关预测取数来源见问题 3./三。
对机器设备计提的减值准备是由于常熟市通港机动车检测有限公司不再经营
机动车检测业务。因经营不善，经常熟市通港机动车检测有限公司股东会决议，
同意公司注销并成立清算组，启动清算程序。公司对常熟通港机动车检测站资产
组相关商誉全额计提减值准备的同时，相应的可辨认资产也一并计提了的减值准
备，对固定资产计提减值准备 186.74 万元。
综上，车检业务板块资产的相关减值计提充分。
三、年审会计师发表意见
（一）核查程序
1、获取公司分不同业务板块的购建长期资产、取得子公司等所支出的现金流
情况和现金流去向；
2、检查购建长期资产的资金和收购检测站的资金转账记录，确认是否存在直
接流向控股股东、实际控制人及其他关联方账户
3、对公司的实际控制人、董事、监事和高级管理人员进行访谈，确认是否存
在间接流向控股股东、实际控制人及其他关联方账户；
4、复核购建长期资产分业务板块的现金流和形成的资产匹配关系；
5、了解公司近年来固定资产和投资现金流出增幅较大的原因，对机动车驾考
及智慧交通业务板块和车检板块业务的长期资产减值的测试情况，复核商誉减值
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的测试过程。
（二）核查结论
1、公司购建长期资产、取得子公司等所支出的资金去向与已形成资产匹配；
2、通过检查付款凭证和对控股股东、实际控制人及其他关联方的访谈，未发
现购建长期资产、取得子公司等所支出的资金直接或间接流向控股股东、实际控
制人及其他关联方的情形；
3、近年来固定资产及投资现金流出增幅较大的原因系公司增大了机动车机
动车驾考及智慧交通业务板块长期资产的投入和开拓车检业务市场所致，机动车
机动车驾考及智慧交通业务板块长期资产的投入使得公司在机动车驾考及智慧
交通业务市场的产品核心竞争力得以维持并进一步加强，车检业务市场规模迅速
扩张，营业收入大幅增加，公司长期资产投入与产出匹配；
4、机动车驾考及智慧交通业务板块资产不存在需要计提减值的情形，车检
业务板块相关资产的减值计提充分、准确。
问题6.年报披露，2021年第一季度至第四季度，公司分别实现营业收入2.32
亿元、2.07亿元、1.38亿元、1.37亿元，逐季递减；同期经营活动现金流净额
分别为0.03 亿元、0.26亿、0.03亿元、0.92亿元，与营业收入变动不匹配。另
外2020年第一季度至第四季度，公司分别实现营业收入0.35亿元、1.71亿元、
1.79亿元、2.51亿元，逐季递增。
请公司补充披露：（1）结合各季度业务开展情况，说明公司季度营业收入
与经营活动现金流变动趋势不一致的原因及合理性；（2）结合2020年以来行业
及市场环境变化，说明报告期内季度营业收入变化趋势与以前年度不一致的原因
及合理性。请年审会计师就问题（1）发表意见。
回复：
一、结合各季度业务开展情况，说明公司季度营业收入与经营活动现金流变
动趋势不一致的原因及合理性
（一）公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因及合理性
公司经营活动产生的现金流量净额与各期的营业收入不完全匹配，主要是因
为公司经营活动的现金流除了受各期销售额的影响，还受支付的购买商品、薪酬
和税金的款项影响。公司2021年度各季度的销售收入、销售商品收到的现金和购
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买商品支付的现金和经营活动的净现金流的情况如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售收入 23,248.33 20,737.34 13,824.46 13,655.99
销售商品、提供劳务收到的现金 18,144.58 17,713.81 18,402.25 18,273.27
购买商品、接受劳务支付的现金 7,674.30 7,207.84 9,003.87 1,633.89
经营活动产生的现金流量净额 327.38 2,632.96 273.58 9,205.31
季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因主要是因为：
第一，销售商品、提供劳务收到的现金与各季度销售收入不一致。受销售信
用期的影响，公司当季度的收款主要来自于以前季度的销售；2021年度，公司的
应收账款周转天数为258天；公司2021年的收款主要来自于2020年二季度至2021
年第一季度确认销售收入的订单销售回款，2020年第二季度至2021年第一季度的
营业收入明细如下：
单位：万元
期间 2020 年二季度 2020 年三季度 2020 年四季度 2021 年一季度
营业收入 17,114.31 17,872.77 25,119.42 23,248.33
2021年各季度销售商品、提供劳务收到的现金变动情况与2020年二季度至
2021年第一季度的销售收入波动匹配。因此，结合销售账期，当期的销售回款合
理。
第二，第四季度购买商品、接受劳务支付的现金较小。公司编制2021年一至
三季度现金流量表时将支付的租金计入了“购买商品、接受劳务支付的现金”中，
在编制2021年度现金流量表时，根据新租赁准则的规定，将支付的租金计入“支
付其他与筹资活动有关的现金”中。第四季度“购买商品、接受劳务支付的现金”
金额系2021年年度报表列示的金额减去三季度报表列示的金额所得，支付租金的
现金流量列报口径不一致导致第四季度“购买商品、接受劳务支付的现金”减少
1,966.97万元。统一将2021年一季度至三季度支付租金的现金流量列报为“支付
其他与筹资活动有关的现金”后，2021年分季度的经营现金流量主要项目如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售收入 23,248.33 20,737.34 13,824.46 13,655.99
销售商品、提供劳务收到的现金 18,144.58 17,713.81 18,402.25 18,273.27
购买商品、接受劳务支付的现金 7,442.01 6,486.45 7,990.59 3,600.86
经营活动产生的现金流量净额 559.67 3,354.35 1,286.86 7,238.35
第三，第一季度支付的薪酬和税金较大。公司第一季度支付了2020年度的年
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终奖和所得税费用，导致一季度支付的经营活动现金流出较大。
综上，公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因合理。
（二）年审会计师发表意见
1、核查程序
（1）询问公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因；
（2）对公司2021年1至4季度的营业收入和经营活动现金流进行复核。
2、核查结论
公司季度营业收入与经营活动现金流变动趋势不一致的原因合理。
二、结合2020年以来行业及市场环境变化，说明报告期内季度营业收入变化
趋势与以前年度不一致的原因及合理性
公司收入来源于①驾考系统、智慧交通产品、智慧驾培产品、零配件等商品
销售收入；②驾考系统技术服务费、智慧驾培技术服务费收入；③车辆检测服务
等服务收入。
具体的收入确认方法：
本公司已根据合同约定将产品交付给客户，客户已接受该商品；若根据合同
约定公司对产品负有安装调试的义务，公司将产品交付给客户，安装调试完成后
并确认验收完毕，商品所有权上的主要风险和报酬已转移，商品的法定所有权已
转移。
本公司与客户之间的技术服务合同包含了向客户提供技术服务的单项履约
义务，技术服务属于在某一时段履行履约义务，本公司按照履约进度在一段时间
内确认收入。
本公司与客户之间的车辆检测服务合同包含了向客户提供车辆检测服务的
单项履约义务，车辆检测服务属于在某一时点履行履约义务，本公司在车辆检测
完成后确认收入。
本公司产品并无明显的季节性特征，2020年一季度收入低主要是受到疫情封
控的影响，无法开展正常的生产活动，2020年其他三个季度收入恢复正常；2021
年一、二季度公司也经营正常，公司智慧车管和智慧交通产品一般都负有安装调
试的义务，通常根据合同组织生产，将产品发送至指定地点，安排工程人员安装
调试，客户验收确认后确认收入，本公司注册地址为南京市江宁区，2021年三季
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度南京市发生疫情，受各地对南京市籍、南京旅居史人员的管控政策影响，公司
三季度生产活动不能正常开展，因此三季度营收较低，同时因三季度不能开展安
装调试工作，导致四季度也无法完成验收确认，导致四季度营业收入也比较低。
问题7.年报披露，2020年至2021年，公司长期待摊费用期末余额分别为
5,014.49万元、6,322.56万元，分别同比增长3,047.50%、26.09%，主要系各车
检站场地设施改造待摊费用增加所致。其中，检测站考场设施改造项目期末余额
分别为3,065.62万元、5,265.63万元，当期摊销金额分别为652.21万元、693.30
万元。
请公司补充披露：（1）2020 年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长
的原因及合理性；（2）检测站考场设施改造项目的摊销年限及其变化，该项目
期末余额大幅上升但摊销金额无明显变化的原因，相关会计估计与同行业公司
是否存在差异及其合理性。请年审会计师发表意见。
回复：
一、2020 年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长的原因及合理性
2020年度和2021年度，公司披露的场地设施改造待摊费用包括车检站场地设
施改造费用和驾驶人考训场地设施改造费用，变动明细如下：
单位：万元
本期增加 本期减少
年度 项目 期初余额 非同一控 期末余额
本期投
制下合并 本期摊销额 处置减少 其他减少额
入
增加
2021 年度 车检站场地设施改造费用 3,065.62 706.72 2,221.27 675.82 97.50 5,220.29
2021 年度 考场场地设施改造费用 62.82 17.48 45.34
合计 3,065.62 706.72 2,284.09 693.30 97.50 5,265.63
（续表）
本期增加 本期减少
非同一
年度 项目 期初余额 本期 控制下 期末余额
本期摊销额 处置减少 其他减少额
投入 合并增
加
2020 年度 车检站场地设施改造费用 278.11 3,161.04 373.53 3,065.62
2020 年度 考场场地设施改造费用 113.69 304.81 278.68 139.82
合计 113.69 582.92 3,161.04 652.21 139.82 3,065.62
2020年末和2021年末，场地设施改造费用余额中，车检站场地设施改造费用
的余额分别为3,065.62和5,220.29万元，车检站场地设施改造费用大额增长，原
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因系：（1）非同一控制下合并购买的车检站，购买日场地设施改造费并入合并范
围，使得合并报表期末列报的车检站场地设施改造费用增大。2020年度，公司购
买车检站27家，购买日新增车检站场地设施改造费用3,161.04万元；2021年度，
公司购买车检站27家，购买日新增车检站场地设施改造费用2,221.27万元。（2）
自建车检站在新建时场地设施改造投入和车检站在运营过程中的零星场地改造投
入，导致待摊的设施改造费用增加。2020年度和2021年度，公司对车检站场地设
施改造投入分别为278.11万元和706.72万元。
综上，2020年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长具有合理性。
二、检测站考场设施改造项目的摊销年限及其变化，该项目期末余额大幅上
升但摊销金额无明显变化的原因，相关会计估计与同行业公司是否存在差异及
其合理性
（一）检测站场地设施改造费用摊销年限及与同行业对比
车检站场地设施改造费用主要系车检站建站时的厂房、场地进行改扩建支出，
公司在受益期内采用直线法摊销，将场地设施改造费用计入当期损益。除枣庄车
检站和黄冈海威车检站外，公司其他车检站厂房系租赁所得，估计场地设施改造
费用的摊销年限时，公司充分考虑租赁合同期限对摊销期限产生的影响。公司车
检站场地设施改造费用的实际摊销年限为5-20年，其中，与检测设备安装相关的
改造费用摊销年限为5-10年，与厂房改扩建相关的改造费用摊销年限为20年。2020
年度和2021年度，摊销年限未发生重大变化，摊销金额分别为373.53万元和675.82
万元。
深圳市安车检测股份有限公司（证券名称：安车检测，证券代码：300572）
系机动车检测行业上市公司，安车检测关于场地设施改造费用的摊销年限规定如
下：
费用类别 摊销年限
基础设施改建费用 按实际收益期间摊销
公司检测站场地设施改造费用摊销年限确认原则与同行业上市公司一致。
（二）考场场地设施改造费用
2020年度考场场地设施改造费用系驾驶人考训场地租赁费用，在租赁期间按
直线法摊销。2021年度考场场地设施改造费用系驾驶人考训场地基础设施改造装
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修费用，在剩余收益年限内按直线法摊销。2020年度和2021年度，考场场地设施
改造费用的摊销金额分别为278.68万元和17.48万元，2020年摊销金额较大的原因
系当期按租赁期间摊销的场地租赁费用较大。考场场地设施改造费用的摊销方法
符合会计准则的规定。
综上，检测站考场场地设施改造费期末余额大幅上升，摊销金额无明显变化
的原因系2020年度考场场地设施改造费用按租赁期间摊销影响。
检测站考场场地设施改造费用摊销的会计估计符合会计准则的规定，摊销方
法与同行业公司不存在重大差异。
三、年审会计师发表意见
（一）核查程序
1、访谈公司财务部门负责人和会计主管，了解检测站场地设施改造待摊费用
的主要构成项目，询问检测站场地设施改造待摊费用的核算方法并评估核算方法
是否合理；
2、查询同行业公众公司关于场地设施改造费用的摊销年限规定并与公司进行
比对，评估公司的相关会计估计与同行业相比是否存在重大差异；
3、重新计算长期待摊费用在报告期内的摊销金额，核查公司记录的摊销金额
的准确性。
（二）核查意见
1、公司2020年以来车检站场地设施改造待摊费用大幅增长主要系车检业务规
模扩张，合并范围内车检站数量增长所致；
2、检测站场地设施改造费用期末余额大幅上升但摊销金额变动较小的原因系
2020年度考场场地设施改造费用按照租赁期限摊销；
3、检测站考场设施改造费用摊销年限未发生重大改变，相关会计估计与同行
业公司不存在重大差异。
特此公告。
多伦科技股份有限公司董事会
2022 年 6 月 27 日
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