莱伯泰科：《北京莱伯泰科仪器股份有限公司财务管理制度》2022-04-26
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
北京莱伯泰科仪器股份有限公司
财务管理制度
第一章 总则
第一条 为适应北京莱伯泰科仪器股份有限公司（以下简称“公司”）发展的需要，
强化公司财务会计管理工作，规范财务行为，健全内部管理机制，保证公司真实、完整
地提供会计信息，使公司的财务工作有章可循，根据《中华人民共和国会计法（2017修
正）》、《企业会计准则》等国家有关法律法规和《北京莱伯泰科仪器股份有限公司章
程》（以下简称“《公司章程》”），制定本制度。
第二条 本制度适用于本公司及控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体
（以下合称“子公司”），各子公司可根据本制度制定具体的实施细则，参股公司可参照
执行，并报公司财务部备案。
第二章 财务机构与财务人员管理
第三条 财务会计机构设置及职责
公司设立财务部门，履行公司会计核算、财务管理与财务监督职能，公司所属子
公司设置财务部门作为独立的财务会计机构，配备必要的会计人员，办理公司的财务
会计工作。财务部门其主要职责包括：
(一) 贯彻执行国家有关法律法规、财务会计制度；
(二) 制定公司的财务会计制度和会计政策，组织公司会计核算及管理工作，编制
公司各期财务报表和年度会计决算报告，配合外部审计机构完成年度审计工作；
(三) 按照证监会及交易所的要求组织完成公司的信息披露工作，对财务报告及时、
真实、准确、完整负责；
(四) 负责公司的税务管理与税收政策协调，依法计算、缴纳国家税收；
(五) 负责公司资金管理工作，按照相关制度办理资金结算，合理进行资金调配，
确保资金安全；
(六) 按照国家融资政策及公司需求办理融资业务，合理有效地控制资本，维护良
1
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
好的融资渠道和资源；
(七) 组织编制和执行各项财务计划，建立公司预算管理体系，定期对企业运营情
况开展分析，提供报告；
(八) 参与重大经营决策的研究以及合同、协议的拟定；
(九) 对固定资产投资项目论证、对外投资、贷款、内部借款、对外担保、产权转
让、资产重组、企业改制、重大关联交易等重大经济事项提出意见和建议。
第四条 财务人员管理
(一) 会计机构配备会计机构负责人和专职会计人员，设立财务负责人、财务经理、
会计、出纳等岗位,严格执行不相容职务相分离原则。
(二) 财务负责人是主管会计工作的负责人，由总经理提名，董事会聘任，负责协
助总经理行使公司财务会计管理职能。
(三) 会计人员的聘用、辞退按公司聘用员工的相关管理办法执行。
(四) 公司财务会计人员实行轮岗制度。
(五) 公司对下属控股、参股子公司财务会计人员实行统一管理，根据投资公司情
况予以委派、推荐财务管理人员，并依照控股、参股子公司《公司章程》规定的程序聘
任和解聘。
第五条 会计人员职业道德
(一) 会计人员应当具备相应的从业资格，培育“遵纪守法、敬业爱岗、廉洁严谨”的
职业素质，不断提高专业知识和技能；
(二) 按照会计法规及国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所
提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。办理会计事务应当实事求是、客观公
正。
(三) 应当熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方
法，为改善公司内部管理、提高经济效益服务。
(四) 保守公司商业秘密和财务会计信息，除公司授权外，不得私自向外提供或泄
露公司会计信息。
第三章 主要会计政策
第六条 编制基础
2
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财
务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
第七条 会计期间
本公司的会计期间为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。
第八条 营业周期
本公司的营业周期为公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。
第九条 记账本位币
本公司及中华人民共和国（不包含港澳台地区）境内子公司以人民币为记账本位币，
本公司之香港子公司以港币作为记账本位币，本公司之美国子公司以美元作为记账本位
币。
第十条 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
本公司作为合并方，在同一控制下企业合并中取得的资产和负债，在合并日按被合
并方在最终控制方合并报表中的账面价值计量。取得的净资产账面价值与支付的合并对
价账面价值的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
在非同一控制下企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日
以公允价值计量。合并成本为本公司在购买日为取得对被购买方的控制权而支付的现
金或非现金资产、发行或承担的负债、发行的权益性证券等的公允价值以及在企业合
并中发生的各项直接相关费用之和（通过多次交易分步实现的企业合并，其合并成本
为每一单项交易的成本之和）。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允
价值份额的差额，确认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公
允价值份额的，首先对合并中取得的各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值、以
及合并对价的非现金资产或发行的权益性证券等的公允价值进行复核，经复核后，合
并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，将其差额计入合
并当期营业外收入。
第十一条 合并财务报表的编制方法
本公司将所有控制的子公司纳入合并财务报表范围。
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按
照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。
合并范围内的所有重大内部交易、往来余额及未实现利润在合并报表编制时予以抵
销。子公司的所有者权益中不属于母公司的份额以及当期净损益、其他综合收益及综合
3
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
收益总额中属于少数股东权益的份额，分别在合并财务报表“少数股东权益、少数股东
损益、归属于少数股东的其他综合收益及归属于少数股东的综合收益总额”项目列示。
对于同一控制下企业合并取得的子公司，其经营成果和现金流量自合并当期期初纳
入合并财务报表。编制比较合并财务报表时，对上年财务报表的相关项目进行调整，视
同合并后形成的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。
通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，应在
取得控制权的报告期，补充披露在合并财务报表中的处理方法。例如：通过多次交易分
步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，编制合并报表时，视同在最
终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整，在编制比较报表时，以不早于本公
司和被合并方同处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债
并入本公司合并财务报表的比较报表中，并将合并而增加的净资产在比较报表中调整所
有者权益项下的相关项目。为避免对被合并方净资产的价值进行重复计算，本公司在达
到合并之前持有的长期股权投资，在取得原股权之日与本公司和被合并方处于同一方最
终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他净资产变动，
应分别冲减比较报表期间的期初留存收益和当期损益。
对于非同一控制下企业合并取得子公司，经营成果和现金流量自本公司取得控制权
之日起纳入合并财务报表。在编制合并财务报表时，以购买日确定的各项可辨认资产、
负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整。
通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，应
在取得控制权的报告期，补充披露在合并财务报表中的处理方法。例如：通过多次交易
分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，编制合并报表时，对于
购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公
允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；与其相关的购买日之前持有的被购买方
的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的
其他所有者权益变动，在购买日所属当期转为投资损益，由于被投资方重新计量设定受
益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。
本公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报
表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算
的净资产份额之间的差额，调整资本溢价或股本溢价，资本公积不足冲减的，调整留存
收益。
4
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务
报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取
得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日
或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资损益，
同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当
期投资损益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子
公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作为一项
处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价
款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综
合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的投资损益。
第十二条 现金及现金等价物
本公司现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之
现金等价物指持有期限不超过 3 个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动
风险很小的投资。
第十三条 外币业务和外币财务报表折算
(一) 外币交易
本公司外币交易按交易发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币金额。于资产负
债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差
额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款产生的汇兑差额按
资本化的原则处理外，直接计入当期损益。
(二) 外币财务报表的折算
外币资产负债表中资产、负债类项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权
益类项目除“未分配利润”外，均按业务发生时的即期汇率折算；利润表中的收入与费
用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在其他
综合收益项目中列示。外币现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对
现金的影响额，在现金流量表中单独列示。
第十四条 金融工具
本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
5
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
(一) 金融资产
1. 金融资产分类、确认依据和计量方法
本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流特征，将金融资产分
类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资
产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产：①管理
该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。②该金融资产的合同条款规定，
在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此
类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；以摊余成本
进行后续计量。除被指定为被套期项目的，按照实际利率法摊销初始金额与到期金额之
间的差额，其摊销、减值、汇兑损益以及终止确认时产生的利得或损失，计入当期损益。
本公司将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他
综合收益的金融资产：①管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以
出售该金融资产为目标。②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，
仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产按照公允价值进行
初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。除被指定为被套期项目的，此类金融资产，
除信用减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的该金融资产利息之外，所产
生的其他利得或损失，均计入其他综合收益；金融资产终止确认时，之前计入其他综合
收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。
本公司按照实际利率法确认利息收入。利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利
率计算确定，但下列情况除外：①对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，自初
始确认起，按照该金融资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
②对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，
在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。
本公司将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收
益的金融资产。该指定一经作出，不得撤销。本公司指定的以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的非交易性权益工具投资，按照公允价值进行初始计量，相关交易费用
计入初始确认金额；除了获得股利（属于投资成本收回部分的除外）计入当期损益外，
其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均计入其他综合收益，且后续不得转入当期损
益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，
6
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
计入留存收益。
除上述分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入
其他综合收益的金融资产之外的金融资产，本公司将其分类为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产。此类金融资产按照公允价值进行初始计量，相关交易费用直
接计入当期损益。此类金融资产的利得或损失，计入当期损益。
本公司在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产
分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
2. 金融资产转移的确认依据和计量方法
本公司将满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量
的合同权利终止；②金融资产发生转移，本公司转移了金融资产所有权上几乎所有风险
和报酬；③金融资产发生转移，本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所
有风险和报酬，且未保留对该金融资产控制的。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值，与因转移
而收到的对价及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分
的金额（涉及转移的金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本
金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付）之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终
止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将因转移而
收到的对价及应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中
对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现
金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付）之和，与分摊的前述金
融资产整体账面价值的差额计入当期损益。
(二) 金融负债
1. 金融负债分类、确认依据和计量方法
本公司的金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确
认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。交易性金融负债，按照
公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该金融负债相关的股利
和利息支出计入当期损益。初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
7
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
金融负债，该负债由本公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，
且终止确认该负债时，计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变
动额转入留存收益。其余公允价值变动计入当期损益。若按上述方式对该等金融负债的
自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的，本公司将该金融
负债的全部利得或损失（包括企业自身信用风险变动的影响金额）计入当期损益。
其他金融负债，除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所
形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债。
采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。除下列各项外，本公司将金融负债分类
为以摊余成本计量的金融负债：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，
包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债。②不符合终止确认条件的金融资产转移或继续涉入被转移金
融资产所形成的金融负债。③不属于以上①或②情形的财务担保合同，以及不属于以上
①情形的以低于市场利率贷款的贷款承诺。
本公司将在非同一控制下的企业合并中作为购买方确认的或有对价形成金融负债
的，按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。
2. 金融负债终止确认条件
当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或义务已解除
的部分。本公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且
新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时
确认新金融负债。本公司对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终
止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。
终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。
(三) 金融资产和金融负债的公允价值确定方法
本公司以主要市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，不存在主要市场的，
以最有利市场的价格计量金融资产和金融负债的公允价值，并且采用当时适用并且有足
够可利用数据和其他信息支持的估值技术。公允价值计量所使用的输入值分为三个层次，
即第一层次输入值是计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；
第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第
三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。本公司优先使用第一层次输入值，
最后再使用第三层次输入值。公允价值计量结果所属的层次，由对公允价值计量整体而
8
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
言具有重大意义的输入值所属的最低层次决定。
本公司对权益工具的投资以公允价值计量。但在有限情况下，如果用以确定公允价
值的近期信息不足，或者公允价值的可能估计金额分布范围很广，而成本代表了该范围
内对公允价值的最佳估计的，该成本可代表其在该分布范围内对公允价值的恰当估计。
(四) 金融资产和金融负债的抵销
本公司的金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足
下列条件时，以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：（1）本公司具有抵销已确认金
额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；（2）本公司计划以净额结算，或同时
变现该金融资产和清偿该金融负债。
(五) 金融负债与权益工具的区分及相关处理方法
本公司按照以下原则区分金融负债与权益工具：（1）如果本公司不能无条件地避免
以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。
有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条款和条件，但有可
能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。（2）如果一项金融工具须用或可用本公司
自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具，是作为现金
或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资
产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后者，该工具是发
行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本公司须用或可用自身权益工
具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工
具的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或义务的金额是固定的，还是完
全或部分地基于除本公司自身权益工具的市场价格以外的变量（例如利率、某种商品的
价格或某项金融工具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。
本公司在合并报表中对金融工具（或其组成部分）进行分类时，考虑了公司成员和
金融工具持有方之间达成的所有条款和条件。如果公司作为一个整体由于该工具而承担
了交付现金、其他金融资产或者以其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算的义务，
则该工具应当分类为金融负债。
金融工具或其组成部分属于金融负债的，相关利息、股利（或股息）、利得或损失，
以及赎回或再融资产生的利得或损失等，本公司计入当期损益。
金融工具或其组成部分属于权益工具的，其发行（含再融资）、回购、出售或注销
时，本公司作为权益的变动处理，不确认权益工具的公允价值变动。
9
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
第十五条 应收票据
本公司对于应收票据按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
基于应收票据的信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目 确定组合的依据
银行承兑汇票 承兑人为信用风险较小的银行
商业承兑汇票 根据承兑人的信用风险划分，与“应收账款”组合划分相同
不同组合计量损失准备的计提方法：
项目 计提方法
银行承兑汇票 一般不计提
商业承兑汇票 参考“应收账款”组合的计提方法
第十六条 应收账款
（一）对于《企业会计准则第 14 号-收入准则》规范的交易形成且不含重大融资成分的
应收账款，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
信用风险自初始确认后是否显著增加的判断。本公司通过比较金融工具在初始确认
时所确定的预计存续期内的违约概率和该工具在资产负债表日所确定的预计存续期内
的违约概率，来判定金融工具信用风险是否显著增加。但是，如果本公司确定金融工具
在资产负债表日只具有较低的信用风险的，可以假设该金融工具的信用风险自初始确认
后并未显著增加。在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本公司考虑无须付出
不必要的额外成本或努力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本公司考
虑的信息包括：①债务人未能按合同到期日支付本金和利息的情况；②已发生的或预期
的金融工具的外部或内部信用评级（如有）的严重恶化；③已发生的或预期的债务人经
营成果的严重恶化；④现存的或预期的技术、市场、经济或法律环境变化，并将对债务
人对本公司的还款能力产生重大不利的影响。
以组合为基础的评估。对于应收账款，本公司在单项工具层面无法以合理成本获得
关于信用风险显著增加的充分证据，而在组合的基础上评估信用风险是否显著增加是可
行的，所以本公司按照金融工具类型、信用风险评级、初始确认日期、剩余合同期限为
共同风险特征，对应收账款进行分组并以组合为基础考虑评估信用风险是否显著增加。
按照逾期信息、信用风险评级、客户类型为共同风险特征，对应收账款进行分组并以组
10
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
合为基础考虑评估信用风险是否显著增加。
预期信用损失计量。预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用
损失的加权平均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所
有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
本公司在资产负债表日计算应收账款预期信用损失，如果该预期信用损失大于当前
应收账款减值准备的账面金额，本公司将其差额确认为应收账款减值损失，借记“信用
减值损失”，贷记“坏账准备”。相反，本公司将差额确认为减值利得，做相反的会计记
录。
本公司实际发生信用损失，认定相关应收账款无法收回，经批准予以核销的，根据
批准的核销金额，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”。若核销金额大于已计提的损失
准备，按其差额借记“信用减值损失”。
（二）分类及坏账准备计提方法
除了单项评估信用风险的应收账款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目 确定组合的依据
除已单独计量损失准备的应收账款外，本公司根据以前年度与之
账龄组合 相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的应收账款
组合的预期信用损失为基础，考虑前瞻性信息，确定损失准备
其他组合 合并报表范围内主体之间的应收账款
不同组合计量损失准备的计提方法：
项目 确定组合的依据
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预
账龄组合 测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预
期信用损失。
其他组合 一般不计提坏账准备，特殊情况下个别认定计提
第十七条 应收款项融资
本公司应收款项融资为以公允价值计量但其变动计入其他综合收益的应收票据和
应收账款等。本公司各会计主体根据各自的现金流量状况，应收票据的持有意图，将持
有意图为持有到期收取应收银行承兑汇票本金及拟背书、贴现转让双重目的的应收银行
承兑汇票分类为应收款项融资，以公允价值记录。本公司将既以收取合同现金流量为目
11
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
的又以出售为目的，信用级别较高银行承兑的银行承兑汇票分类为应收款项融资。
第十八条 其他应收款
本公司依据其他应收款信用风险自初始确认后是否已经显著增加，采用相当于未来
12 个月内、或整个存续期的预期信用损失的金额计量减值损失。除了单项评估信用风险
的其他应收款外，基于其信用风险特征，将其划分为不同组合：
项目 确定组合的依据
除已单独计量损失准备的其他应收款外，本公司根据以前年度与
账龄组合 之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风险特征的其他应
收款组合的预期信用损失为基础，考虑前瞻性信息，确定损失准备
其他组合 合并报表范围内主体之间的其他应收款
不同组合计量损失准备的计提方法：
项目 计提方法
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预
测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预
账龄组合
期信用损失。
其他组合 一般不计提坏账准备，特殊情况下个别认定计提
第十九条 存货
本公司存货主要包括原材料、低值易耗品和包装物、在产品、库存商品、发出商品、
合同履约成本等。
存货实行永续盘存制，存货在取得时按实际成本计价；领用或发出存货，采用加权
平均法，大仪器采用个别计价法确定其实际成本。低值易耗品和包装物采用一次转销法
进行摊销。
库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值按
该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材
料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、
估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
第二十条 长期股权投资
本公司长期股权投资主要是对子公司的投资和对联营企业的投资。
本公司对共同控制的判断依据是所有参与方或参与方组合集体控制该安排，并且该
安排相关活动的政策必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。
12
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20％（含）以上但低于 50％的表决
权时，通常认为对被投资单位具有重大影响。持有被投资单位 20%以下表决权的，还需
要综合考虑在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表、或参与被投资单位财务
和经营政策制定过程、或与被投资单位之间发生重要交易、或向被投资单位派出管理人
员、或向被投资单位提供关键技术资料等事实和情况判断对被投资单位具有重大影响。
对被投资单位形成控制的，为本公司的子公司。通过同一控制下的企业合并取得的
长期股权投资，在合并日按照取得被合并方在最终控制方合并报表中净资产的账面价值
的份额作为长期股权投资的初始投资成本。被合并方在合并日的净资产账面价值为负数
的，长期股权投资成本按零确定。
通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，应在
取得控制权的报告期，补充披露在母公司财务报表中的长期股权投资的处理方法。例如：
通过多次交易分步取得同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，属于一揽子
交易的，本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于一揽子交
易的，在合并日，根据合并后享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面
价值的份额作为长期股权投资的的初始投资成本。初始投资成本与达到合并前的长期股
权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资
本公积，资本公积不足冲减的，冲减留存收益。
通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以合并成本作为初始投资成本。
通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并的，应
在取得控制权的报告期，补充披露在母公司财务报表中的长期股权投资成本处理方法。
例如：通过多次交易分步取得非同一控制下被投资单位的股权，最终形成企业合并，属
于一揽子交易的，本公司将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于
一揽子交易的，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本
法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权采用权益法核算的，原权益法核算的相
关其他综合收益暂不做调整，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或
负债相同的基础进行会计处理。购买日之前持有的股权在可供出售金融资产中采用公允
价值核算的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在合并日转入当期投资损益。
除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，以支付现金取得的长期股权投资，按
照实际支付的购买价款作为投资成本；以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发
13
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
行权益性证券的公允价值作为投资成本；投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或
协议约定的价值作为投资成本。
本公司对子公司投资采用成本法核算，对合营企业及联营企业投资采用权益法核算。
后续计量采用成本法核算的长期股权投资，在追加投资时，按照追加投资支付的成
本额公允价值及发生的相关交易费用增加长期股权投资成本的账面价值。被投资单位宣
告分派的现金股利或利润，按照应享有的金额确认为当期投资收益。
后续计量采用权益法核算的长期股权投资，随着被他投资单位所有者权益的变动相
应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。其中在确认应享有被投资单位净损益的份
额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会
计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比
例计算归属于投资企业的部分，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期投资收益。采用
权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入
所有者权益的，处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期投资损
益。
因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后
的剩余股权改按可供出售金融资产核算，剩余股权在丧失共同控制或重大影响之日的公
允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其
他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同
的基础进行会计处理。
因处置部分长期股权投资丧失了对被投资单位控制的，处置后的剩余股权能够对被
投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法核算，处置股权账面价值和处置
对价的差额计入投资收益，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；
处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按可供出售金
融资产的有关规定进行会计处理，处置股权账面价值和处置对价的差额计入投资收益，
剩余股权在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期投资损益。
本公司对于分步处置股权至丧失控股权的各项交易不属于一揽子交易的，对每一项
交易分别进行会计处理。属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控
制权的交易进行会计处理，但是，在丧失控制权之前每一次交易处置价款与所处置的股
14
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，确认为其他综合收益，到丧失控制权时再
一并转入丧失控制权的当期损益。
第二十一条 固定资产
本公司固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管
理而持有的，使用年限超过一年的有形资产。
固定资产在与其有关的经济利益很可能流入本公司、且其成本能够可靠计量时予以
确认。本公司固定资产包括房屋建筑物、机器设备、运输工具、办公设备。
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外，本公司对所有固定
资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法。本公司固定资产的分类、折旧年限、预计
净残值率、折旧率如下：
序号 类别 折旧年限(年) 预计残值率(%) 年折旧率(%)
1 房屋建筑物 20 5 4.75
2 机器设备 3-10 5 9.5-31.67
3 运输工具 4-5 5 19-23.75
4 办公设备 3-5 5 19-31.67
本公司于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行
复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。
第二十二条 在建工程
在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，
按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了竣工决算手续后再对固定
资产原值差异进行调整。
第二十三条 借款费用
发生的可直接归属于需要经过 1 年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用
或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等的借款费用，在资产支出已经发生、
借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已
经开始时，开始资本化；当购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售
状态时，停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。如果符合资本化条件的资产
在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的
资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。
专门借款当期实际发生的利息费用，扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息
15
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支
出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本
化金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。
第二十四条 使用权资产
使用权资产，是指本公司作为承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。
（1）初始计量
在租赁期开始日，本公司按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四
项：①租赁负债的初始计量金额；②在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租
赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；③发生的初始直接费用，即为达成租赁所
发生的增量成本；④为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复
至租赁条款约定状态预计将发生的成本，属于为生产存货而发生的除外。
（2）后续计量
在租赁期开始日后，本公司采用成本模式对使用权资产进行后续计量，即以成本减
累计折旧及累计减值损失计量使用权资产，本公司按照租赁准则有关规定重新计量租赁
负债的，相应调整使用权资产的账面价值。
使用权资产的折旧
自租赁期开始日起，本公司对使用权资产计提折旧。使用权资产通常自租赁期开始
的当月计提折旧。计提的折旧金额根据使用权资产的用途，计入相关资产的成本或者当
期损益。
16
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
本公司在确定使用权资产的折旧方法时，根据与使用权资产有关的经济利益的预期
消耗方式做出决定，以直线法对使用权资产计提折旧。
本公司在确定使用权资产的折旧年限时，遵循以下原则：能够合理确定租赁期届满
时取得租赁资产所有权的，在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期
届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间
内计提折旧。
使用权资产的减值
如果使用权资产发生减值，本公司按照扣除减值损失之后的使用权资产的账面价值，
进行后续折旧。
第二十五条 无形资产
本公司无形资产包括土地使用权、土地所有权、专利权及软件等，按取得时的实际
成本计量，其中，购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本；
投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约
定价值不公允的，按公允价值确定实际成本；对非同一控制下合并中取得被购买方拥有
的但在其财务报表中未确认的无形资产，在对被购买方资产进行初始确认时，按公允价
值确认为无形资产。
土地使用权从出让起始日起，按其出让年限平均摊销；软件按照 10 年摊销；土地
所有权为无限期的美国土地所有权，无摊销年限；专利权和软件等按预计使用年限、合
同规定的受益年限和法律规定的有效年限三者中最短者分期平均摊销。摊销金额按其受
益对象计入相关资产成本和当期损益。对使用寿命有限的无形资产的预计使用寿命及摊
销方法于每年年度终了进行复核，如发生改变，则作为会计估计变更处理。
第二十六条 长期资产减值
本公司于每一资产负债表日对长期股权投资、固定资产、在建工程、使用寿命有限
的无形资产等项目进行检查，当存在下列迹象时，表明资产可能发生了减值，本公司将
进行减值测试。对商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年末
均进行减值测试。难以对单项资产的可收回金额进行测试的，以该资产所属的资产组或
资产组组合为基础测试。
17
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
减值测试后，若该资产的账面价值超过其可收回金额，其差额确认为减值损失，上
述资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。资产的可收回金额是指资产的
公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。
出现减值的迹象如下：
（1）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而
预计的下跌；
（2）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者
将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；
（3）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产
预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；
（4）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；
（5）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；
（6）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产
所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额
等；
（7）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第二十七条 长期待摊费用
本公司的长期待摊费用包括房屋改造费和软件租赁费等。该等费用在受益期内平均
摊销，如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益，则将尚未摊销的该项目的摊余
价值全部转入当期损益。房屋改造费和软件租赁费的摊销年限为 3-5 年。
第二十八条 合同负债
合同负债反映本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。本公司在向
客户转让商品之前，客户已经支付了合同对价或本公司已经取得了无条件收取合同对价
权利的，在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照已收或应收的金额确认
合同负债。
第二十九条 职工薪酬
本公司职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利和其他长期福利。
短期薪酬主要包括职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育
保险费、工伤保险费、住房公积金等，在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期
薪酬确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。
18
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
离职后福利主要包括基本养老保险费、医疗保险等，按照公司承担的风险和义务，
分类为设定提存计划、设定受益计划。对于设定提存计划根据在资产负债表日为换取职
工在会计期间提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债，并按照受益对象计入
当期损益或相关资产成本。
其他长期福利主要为员工奖励金。
第三十条 租赁负债
（1）初始计量
本公司按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值对租赁负债进行初始计量。
1）租赁付款额
租赁付款额，是指本公司向出租人支付的与在租赁期内使用租赁资产的权利相关的
款项，包括：①固定付款额及实质固定付款额，存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金
额；②取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款额在初始计量时根据租赁期开始日的
指数或比率确定；③本公司合理确定将行使购买选择权时，购买选择权的行权价格；④
租赁期反映出本公司将行使终止租赁选择权时，行使终止租赁选择权需支付的款项；⑤
根据本公司提供的担保余值预计应支付的款项。
2）折现率
在计算租赁付款额的现值时，本公司因无法确定租赁内含利率的，采用增量借款利
率作为折现率。该增量借款利率，是指本公司在类似经济环境下为获得与使用权资产价
值接近的资产，在类似期间以类似抵押条件借入资金须支付的利率。该利率与下列事项
相关：①本公司自身情况，即公司的偿债能力和信用状况；②“借款”的期限，即租赁
期；③“借入”资金的金额，即租赁负债的金额；④“抵押条件”，即标的资产的性质和
质量；⑤经济环境，包括承租人所处的司法管辖区、计价货币、合同签订时间等。本公
司以银行贷款利率为基础，考虑上述因素进行调整而得出该增量借款利率。
（2）后续计量
在租赁期开始日后，本公司按以下原则对租赁负债进行后续计量：①确认租赁负债
的利息时，增加租赁负债的账面金额；②支付租赁付款额时，减少租赁负债的账面金额；
③因重估或租赁变更等原因导致租赁付款额发生变动时，重新计量租赁负债的账面价值。
本公司按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入
当期损益，但应当资本化的除外。周期性利率是指本公司对租赁负债进行初始计量时所
19
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
采用的折现率，或者因租赁付款额发生变动或因租赁变更而需按照修订后的折现率对租
赁负债进行重新计量时，本公司所采用的修订后的折现率。
（3）重新计量
在租赁期开始日后，发生下列情形时，本公司按照变动后租赁付款额的现值重新计
量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值。使用权资产的账面价值已调减至零，
但租赁负债仍需进一步调减的，本公司将剩余金额计入当期损益。①实质固定付款额发
生变动（该情形下，采用原折现率折现）；②保余值预计的应付金额发生变动（该情形
下，采用原折现率折现）；③用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动（该情形下，采
用修订后的折现率折现）；④购买选择权的评估结果发生变化（该情形下，采用修订后
的折现率折现）；⑤续租选择权或终止租赁选择权的评估结果或实际行使情况发生变化
（该情形下，采用修订后的折现率折现）。
第三十一条 收入确认原则和计量方法
本公司的营业收入主要包括：实验分析仪器、洁净环保型实验室解决方案、消耗件与服务。
本公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时，确
认收入。
合同中包含两项或多项履约义务的，本公司在合同开始时，按照各单项履约义务所
承诺商品或服务的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊
至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格是本公司因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代
第三方收取的款项。本公司确认的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认收
入极可能不会发生重大转回的金额。预期将退还给客户的款项作为负债不计入交易价格。
合同中存在重大融资成分的，本公司按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金
支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，在合同期间内采用
实际利率法摊销。合同开始日，本公司预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款
间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。
满足下列条件之一时，本公司属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一
时点履行履约义务：
（1）客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益。
（2）客户能够控制本公司履约过程中在建的商品。
20
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
（3）在本公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同
期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照履约进度确认收入，
并按照投入法或产出法确定履约进度。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成
本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确
定为止。
对于在某一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品或服务控制权时点确
认收入。在判断客户是否已取得商品或服务控制权时，本公司考虑下列迹象：
（1）本公司就该商品或服务享有现时收款权利。
（2）本公司已将该商品的法定所有权转移给客户。
（3）本公司已将该商品的实物转移给客户。
（4）本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户。
（5）客户已接受该商品或服务等。
本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利作为合同资产列示，合同资
产以预期信用损失为基础计提减值。本公司拥有的无条件向客户收取对价的权利作为应
收款项列示。本公司已收货应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务作为合同负
债列示。
第三十二条 预计负债
当与对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量保证等或有事项相
关的业务同时符合以下条件时，本公司将其确认为负债：该义务是本公司承担的现时义
务；该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量。
第三十三条 股份支付
用以换取职工提供服务的以权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的
公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权
的情况下，在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入
相关成本或费用，相应增加资本公积。
以现金结算的股份支付，按照本我公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的
负债的公允价值计量。如授予后立即可行权，在授予日以承担负债的公允价值计入相关
成本或费用，相应增加负债；如需完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行
21
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
权，在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承
担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用，相应调整负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，
其变动计入当期损益。
本公司在等待期内取消所授予权益工具的（因未满足可行权条件而被取消的除外），
作为加速行权处理，即视同剩余等待期内的股权支付计划已经全部满足可行权条件，在
取消所授予权益工具的当期确认剩余等待期内的所有费用。
第三十四条 政府补助
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产。政府补助在能够
满足政府补助所附条件且能够收到时予以确认。
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产
的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金
额计量的政府补助，直接计入当期损益。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计
入当期损益。
与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，
并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接
计入当期损益。
对于同时包含与资产相关部分和收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别
进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益。与企业
日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
第三十五条 递延所得税资产和递延所得税负债
本公司递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价
值的差额（暂时性差异）计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应纳税所得
额的可抵扣亏损，确认相应的递延所得税资产。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异，
不确认相应的递延所得税负债。对于既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵
扣亏损)的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确
认相应的递延所得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延
所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。
22
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应
纳税所得额为限，确认递延所得税资产。
第三十六条 租赁
（1）租赁的识别
租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。
在合同开始日，本公司评估合同是否为租赁或者包含租赁。如果合同一方让渡了在一定
期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租
赁。为确定合同是否让渡了在一定期间内控制已识别资产使用的权利，本公司评估合同
中的客户是否有权获得在使用期间内因使用已识别资产所产生的几乎全部经济利益，并
有权在该使用期间主导已识别资产的使用。
合同中同时包含多项单独租赁的，本公司将合同予以分拆，并分别各项单独租赁进
行会计处理。合同中同时包含租赁和非租赁部分的，本公司将租赁和非租赁部分分拆后
进行会计处理。
（2）本公司作为承租人
1）租赁确认
在租赁期开始日，本公司对租赁确认使用权资产和租赁负债。使用权资产和租赁负
债的确认和计量参见附注四“11.使用权资产”以及“23.租赁负债”。
2）租赁变更
租赁变更，是指原合同条款之外的租赁范围、租赁对价、租赁期限的变更，包括增
加或终止一项或多项租赁资产的使用权，延长或缩短合同规定的租赁期等。租赁变更生
效日，是指双方就租赁变更达成一致的日期。
租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该租赁变更作为一项单独租赁进行
会计处理：①该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延
长了租赁期限；②增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该
合同情况调整后的金额相当。
租赁变更未作为一项单独租赁进行会计处理的，在租赁变更生效日，本公司按照租
赁准则有关规定对变更后合同的对价进行分摊，重新确定变更后的租赁期；并采用修订
后的折现率对变更后的租赁付款额进行折现，以重新计量租赁负债。在计算变更后租赁
付款额的现值时，本公司采用剩余租赁期间的租赁内含利率作为折现率；无法确定剩余
租赁期间的租赁内含利率的，本公司采用租赁变更生效日的承租人增量借款利率作为折
23
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
现率。就上述租赁负债调整的影响，本公司区分以下情形进行会计处理：①租赁变更导
致租赁范围缩小或租赁期缩短的，承租人应当调减使用权资产的账面价值，并将部分终
止或完全终止租赁的相关利得或损失计入当期损益。②其他租赁变更导致租赁负债重新
计量的，承租人相应调整使用权资产的账面价值。
3）短期租赁和低价值资产租赁
对于租赁期不超过 12 个月的短期租赁和单项租赁资产为全新资产时价值较低的低
价值资产租赁，本公司选择不确认使用权资产和租赁负债。本公司将短期租赁和低价值
资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相
关资产成本或当期损益。
（3）本公司为出租人
在（1）评估的该合同为租赁或包含租赁的基础上，本公司作为出租人，在租赁开始
日，将租赁分为融资租赁和经营租赁。
如果一项租赁实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬，出租人
将该项租赁分类为融资租赁，除融资租赁以外的其他租赁分类为经营租赁。
一项租赁存在下列一种或多种情形的，本公司通常将其分类为融资租赁：①在租赁
期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订
立的购买价款与预计行使选择权时租赁资产的公允价值相比足够低，因而在租赁开始日
就可以合理确定承租人将行使该选择权；③资产的所有权虽然不转移，但租赁期占租赁
资产使用寿命的大部分；④在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公
允价值；⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。一项租赁存
在下列一项或多项迹象的，本公司也可能将其分类为融资租赁：①若承租人撤销租赁，
撤销租赁对出租人造成的损失由承租人承担；②资产余值的公允价值波动所产生的利得
或损失归属于承租人；③承租人有能力以远低于市场水平的租金继续租赁至下一期间。
1）融资租赁会计处理
初始计量
在租赁期开始日，本公司对融资租赁确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资
产。本公司对应收融资租赁款进行初始计量时，以租赁投资净额作为应收融资租赁款的
入账价值。
租赁投资净额为未担保余值和租赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照租赁内含
利率折现的现值之和。租赁收款额，是指出租人因让渡在租赁期内使用租赁资产的权利
24
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
而应向承租人收取的款项，包括：①承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额；存
在租赁激励的，扣除租赁激励相关金额；②取决于指数或比率的可变租赁付款额，该款
项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定；③购买选择权的行权价格，前提
是合理确定承租人将行使该选择权；④承租人行使终止租赁选择权需支付的款项，前提
是租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权；⑤由承租人、与承租人有关的一方以及
有经济能力履行担保义务的独立第三方向出租人提供的担保余值。
后续计量
本公司按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。该周期性
利率，是指确定租赁投资净额采用内含折现率（转租情况下，若转租的租赁内含利率无
法确定，采用原租赁的折现率（根据与转租有关的初始直接费用进行调整）），或者融
资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理，且满足假如变更在租赁开始日生效，
该租赁会被分类为融资租赁条件时按相关规定确定的修订后的折现率。
租赁变更的会计处理
融资租赁发生变更且同时符合下列条件的，本公司将该变更作为一项单独租赁进行
会计处理：①该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围；②增加
的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。
如果融资租赁的变更未作为一项单独租赁进行会计处理，且满足假如变更在租赁开
始日生效，该租赁会被分类为经营租赁条件的，本公司自租赁变更生效日开始将其作为
一项新租赁进行会计处理，并以租赁变更生效日前的租赁投资净额作为租赁资产的账面
价值。
2）经营租赁的会计处理
租金的处理
在租赁期内各个期间，本公司采用直线法将经营租赁的租赁收款额确认为租金收入。
提供的激励措施
提供免租期的，本公司将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行
分配，免租期内应当确认租金收入。本公司承担了承租人某些费用的，将该费用自租金
收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配。
初始直接费用
本公司发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本，
在租赁期内按照与租金收入相同的确认基础分期计入当期损益。
25
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
折旧
对于经营租赁资产中的固定资产，本公司采用类似资产的折旧政策计提折旧；对于
其他经营租赁资产，采用系统合理的方法进行摊销。
可变租赁付款额
本公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额,在实际发生
时计入当期损益。
经营租赁的变更
经营租赁发生变更的，本公司自变更生效日开始，将其作为一项新的租赁进行会计
处理，与变更前租赁有关的预收或应收租赁收款额视为新租赁的收款额。
第三十七条 重要会计估计的说明
编制财务报表时，本公司管理层需要运用估计和假设，这些估计和假设会对会计政
策的应用及资产、负债、收入及费用的金额产生影响。实际情况可能与这些估计不同。
本公司管理层对估计涉及的关键假设和不确定性因素的判断进行持续评估。会计估计变
更的影响在变更当期和未来期间予以确认。
下列会计估计及关键假设存在导致未来期间的资产及负债账面值发生重大调整的
重要风险。
（1）非金融长期资产减值
本公司在资产负债表日对非金融资产进行减值评估，以确定资产可收回金额是否下
跌至低于其账面价值。如果情况显示该资产的账面价值超过其可回收金额，其差额确认
为减值损失。
（2）递延所得税资产确认的会计估计
递延所得税资产的估计需要对未来各个年度的应纳税所得额及适用的税率进行估
计，递延所得税资产的实现取决于公司未来是否很可能获得足够的应纳税所得额。未来
税率的变化和暂时性差异的转回时间也可能影响所得税费用（收益）以及递延所得税的
余额。上述估计的变化可能导致对递延所得税的重要调整。
（3）长期资产的可使用年限
本公司至少于每年年度终了，对固定资产和无形资产等的预计使用寿命进行复核。
预计使用寿命是管理层基于同类资产历史经验、参考同行业普遍所应用的估计并结合预
期技术更新而决定的。当以往的估计发生重大变化时，则相应调整未来期间的折旧费用
和摊销费用。
26
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
第四章 会计核算管理
第三十八条 公司执行《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及有关补充
规定等法律、法规及规范性文件，结合公司实际情况设置会计科目和会计政策，进行
会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第三十九条 公司发生的下列事项，必须及时办理会计手续，进行会计核算：
(一) 款项和有价证券的收付；
(二) 财物的收发、增减和使用；
(三) 债权债务的发生和结算；
(四) 资本的增减；
(五) 收入、支出、费用、成本的计算；
(六) 财务成果的计算和处理；
(七) 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
第四十条 公司会计核算必须以实际发生的经济业务为依据，核算结账时间为月
末最后一天，按照权责发生制进行核算，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计
处理方法的前后各期相一致。
第四十一条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符
合国家和公司的相关规定，会计记录的文字使用中文。对每项经济业务，必须审核原
始凭证的合法性、合理性、真实性，依据有关法规、制度要求编制会计凭证，不得伪
造、变造会计凭证、会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。
第四十二条 登记会计账簿，按照国家统一会计制度的规定和会计业务设置总账、
明细账、日记账和其他辅助性账簿。现金、银行存款日记账必须采用订本式账簿，启
用会计账簿时，应当填写启用表，根据审核无误的会计凭证逐笔登记，月底进行结
账、对账，保证账账相符，账实相符。
第四十三条 编制财务报告，按月编制会计报表，根据会计账簿记录和其他有关资
料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、按时报送。
第五章 财务报告
第四十四条 按照国家统一会计制度规定和公司的要求定期编制财务报告，公司的
27
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
财务报告由会计报表和会计报表附注组成。
(一) 公司向外提供的会计报表包括：
（1） 资产负债表；
（2） 利润表；
（3） 现金流量表；
（4） 股东权益变动表；
（5） 有关附表。
(二) 会计报表附注主要包括以下内容：
（1） 财务报表的编制基础；
（2） 遵循企业会计准则的说明；
（3） 重要会计政策的说明，包括合并政策、外币折算(含汇兑损益的处理)、资产计
价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏账损失的处理、所得税会计处理方法等；
（4） 会计政策、会计估计变更和前期差错更正说明；
（5） 合并财务报表主要项目注释；
（6） 关联方关系及其交易的说明；
（7） 或有和承诺事项的说明；
（8） 会计报表重大项目变动说明；
（9） 资产负债表日后非调整事项说明；
（10） 其他重要事项。
第四十五条 公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、季度财务报告、中期财
务报告和年度财务报告。
第四十六条 公司相关人员应按照公司内部信息和外部信息的管理政策，确保信息
能够准确传递。财务报告及其数据在公司董事会审议通过并披露之前，原则上不允许
对外报送；若因特殊原因需要报送的，必须按照公司有关规定办理。公司相关人员在
编制和传递财务报告的过程中负保密义务。
第四十七条 财务报告的报出期限：月份会计报表应于月份终了后15天内报出；季
度报告于季度终了后30天内对报出；半年度报告于年度中期结束后60天内报出；年度
会计报表应于年度终了后4个月内报出。财务报告的报出期限须遵循相关规定。
第四十八条 公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加
盖公章。封面上应注明:公司名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由公
28
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
司法定代表人、财务负责人、会计机构负责人和编制人签名和盖章。
第六章 货币资金管理
第四十九条 公司财务部门设有负责资金管理业务的专职岗位。资金管理业务人员
负责资金调度，资金计划、控制及融资业务；出纳人员负责银行结算业务和现金收付
业务。
第五十条 从事资金管理业务的人员不得与控股股东、实际控制人、公司董事、
监事、高级管理人员、主管会计工作负责人、会计机构负责人构成亲属关系。
第五十一条 资金的保管、记录与盘点清查岗位实行分离，现金收支、保管由专职
出纳人员负责办理，非出纳人员不得经管现金；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保
管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
第五十二条 资金的支付审批、复核与执行岗位实行分离，资金的支付审批必须遵
守业务和财务审批程序，附有付款申请单、发票、合同、请购单、入库单、送货单、
对账单等原始凭证，付款申请单应经过全部经授权审批人和复核人的签字，经会计人
员审核、财务经理审批后，由出纳人员据以执行支付。
第五十三条 资金计划管理
(一) 公司应制定年度资金和月度资金计划，在计划内执行与反馈，保证公司资金
流转有序、风险可控。
(二) 公司资金管理人员应按时编制资金日报表与月报表。及时、系统、全面反映
公司的资金动态、资金存量情况，为公司强化资金管理提供信息。
(三) 资金管理人员应根据公司资金需求计划进行融资，扩大融资渠道、降低资金
成本，提高资金使用价值。
第五十四条 银行账户管理
(一) 银行账户必须按国家规定开设和使用，银行账户只供本公司经营业务收支结
算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套
现；
(二) 公司开设银行帐户必须由财务负责人审批后开立，并指定出纳人员办理银行
单据收付工作。
(三) 资金管理人员应及时取得银行对账单，于次月10 日内核对上月银行账户往
29
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
来并编制银行存款余额调节表，由会计主管、会计机构负责人进行复核并签名，对超
过一个月的调整事项应由会计主管追查原因。
第五十五条 票据和现金管理
(一) 公司使用的票据包括支票、电汇单、银行汇票、银行承兑汇票等，票据实行专
人负责、集中保管，设立票据登记簿，详细登记购买、使用数量和起讫号码，对票据购
买、领用、注销、转入、转出、到期等进行记录和定期检查，防止丢失或发生营私舞弊
现象。
(二) 公司现金管理遵守国家规定的现金管理制度，严格控制现金适用范围和额度，
现金应每日进行监盘并编制现金盘点表，盘点人、监盘人、审批人均予签名。
(三) 不准私自挪用现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存取现金；不准白
条抵库；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款, 私设小金库；
不准套取库存现金。
第五十六条 银行印鉴包括财务专用章和法人私章，银行印鉴不得由一人保管，应
分别授权不相容岗。
第五十七条 员工借款管理：
(一) 员工因公出差、采购、办理其他事务等需要，可申请借款。
(二) 借款人应合理的预计开支借款，填写的《借款审批单》项目必须完整、真实，
其中应包括借款金额(大小写)、借款用途、还款或报销日期等。按照审批权限依次批准，
批准后的《借款单》交出纳员处领款。
(三) 凡职工借用公款不得挪作他用，在原借款未还清前，不得再借。
(四) 借款期限最长三个月。超过借款期,借款人应书面申请给予延期，如延期未获
批准或未办理延期，财务部门有权通知人力资源部在当月工资中扣回，直至还清为止。
(五) 员工离职前如有欠款者，须全额归还欠款方可办理离职手续。
第七章 应收账款管理
第五十八条 财务部门应建立应收款项台账管理制度，详细反映内部各个业务部门
以及各客户应收款项的增减变动，定期进行应收账款账龄分析，建立与销售部门及销
售客户的对账制度，并督促相关部门清理和催收，有效控制经营风险。
第五十九条 公司业务部门负责应收账款的催收，催收记录（包括往来函电）要妥
30
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
善保存。对催收无效的逾期应收账款应将清欠材料及时上报公司，依法律程序进行清
欠。
第六十条 部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移
交，必须填写移交清单，移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，
并报财务备案后，方可办理离职手续。
第六十一条 建立坏账管理制度，公司对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国
家统一的企业会计准则和公司统一的会计政策的规定计提坏账准备，并按照权限范围
和审批程序进行审批。对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，应由业务
人员提出申请，经业务部门提交坏账损失报告（详细说明坏账形成的原因、过程及相
关责任的认定），财务部核实会签后，按程序进行审批，经批准后做坏账处理，并按
规定报主管财税部门备案或提交审批。
第六十二条 公司核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存，继续保留追索
权，并落实责任人随时跟踪，一旦发现对方有偿债能力应立即追索。
第八章 存货管理制度
第六十三条 存货是指公司在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的实物资产，
包括各种原材料（含辅助材料）、包装物、自制半成品、产成品、外购商品、在产
品、委托加工材料、低值易耗品等。公司各部门必须严格执行公司各项存货管理制
度，保障公司财产的安全和完整。
第六十四条 公司设置仓库，制定科学的存货管理办法，配备专门的仓库管理人
员，负责物资的入库、计量、验收、登记、保管、清查、发料工作，以及报废、积压
物资和不合格品的清查、申报工作。没有设置仓库的部门，配备专门或兼职的物资管
理人员，负责存货的管理。
第六十五条 各部门及下属单位设置仓库，其名称、地点和配备的管理人员名单，
应报公司财务部门。仓库撤销或者管理人员更换时，也应当通知公司财务部门。
第六十六条 对存货必须建立明确的计量验收制度，入库、领用、转移必须办理相
关手续，并由财务部门据实核算。
第六十七条 公司建立、健全相应出入库管理制度，建立严格的入库质检、计量程
序。出入库时要有严格的手续，入库时仓库保管员必须及时验收，填制入库单，并由
31
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
采购人和验收人签章，对于数量短缺或质量残次应及时追查原因。存货的领用和发
出，必须填制领料单或出库单，按规定手续办理，对于没有凭证或手续不全者不得领
发。
第六十八条 财务部门建立存货明细账，仓库建立存货保管账，以便随时掌握存货
的入库、发出、结存情况。仓库管理员应于每月月末编制收发存表并对存货进行盘
点，做到仓库账与实物相符。财务人员应于每月月末与仓库账核对并对仓库存货情况
进行抽盘，以确保财务账与仓库账相符。中期期末或年度终了财务人员与仓库人员必
须对存货进行一次全面清点，做到账账、账实相符。
第六十九条 存货盘盈、盘亏、报损的审批程序：发生存货盘盈、盘亏、报损时，
应由仓管人员提出申请，经主管部门提交损失报告（详细说明存货盘盈、盘亏、报损
形成的原因、过程及相关责任的认定），公司财务部门核实会签后，按公司相关规定
履行必要报批程序进行处理。
第七十条 公司的物资采购应遵循公司有关采购管理制度及规程。
第九章 固定资产管理
第七十一条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械设备、
运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要
设备的物品，使用期限超过两年的，也作为固定资产。
第七十二条 固定资产管理部门
(一) 公司行政管理部是公司固定资产的实物管理部门，负责固定资产入库验收、
领用登记，对公司固定资产进行统一编号、建档，办理内部调配、移动手续以及固定资
产修理、使用监督等工作。
(二) 公司财务部门负责固定资产的价值管理，应根据固定资产实物的增减（购置、
报废、盘盈、盘亏、毁损等）及时按有关规定进行账务处理。
(三) 固定资产的日常维护、保养由各使用部门负责。各部门对固定资产的维护和
管理应建立岗位责任制度，落实到人。
第七十三条 固定资产除设置总账外，须设置固定资产明细账和登记卡,按固定资
产类别、使用部门等进行明细分类核算。各单位在固定资产的使用中,应做好维护和管
理工作,努力提高设备利用率,建立健全固定资产账、卡和台账,做到账、卡、物三相符,
32
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
以确保公司财产的安全完整。
第七十四条 固定资产购置实行计划管理：公司各部门、子公司应于年初编制本部
门年度固定资产投资计划，经部门经理和分管领导确认后，统一转交行政管理部按公
司审批权限及程序批准后执行。
第七十五条 大额固定资产购置前应进行调查研究，对资金的来源、投资效益、投
资回收期等进行可行性分析。由使用部门对拟购置的固定资产名称、规格、数量、预
算、新增或更新原因等提出书面报告，按公司审批权限及程序批准后执行。
第七十六条 固定资产采购：在公司批准的固定资产投资计划内，行政管理部门根
据审批后的单项采购申请报告书通知采购部门，采购部门按公司规定的采购管理流程
办理采购事项。
第七十七条 固定资产的购入、转让、调入、调出、租入、租出、内部转移等，均
需按公司有关审批程序，经相关权限人批准后，报公司财务部门作账务处理。
第七十八条 公司对固定资产进行定期或不定期的盘点和清查，每半年、年度终
时，由财务部门组织进行全面盘点和清查，对盘盈或盘亏固定资产由公司归口管理部
门审核，及时查明原因，履行公司审批程序后，在期末结账前处理完毕。
第七十九条 固定资产保管人、领用人对固定资产保管、使用过程中造成遗失、人
为损坏应按公司相关管理办法赔偿损失。
第十章 无形资产管理
第八十条 无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目
的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土
地使用权、非专利技术、商誉等。
第八十一条 公司应指定相关部门负责无形资产的申请、申报及产权管理工作，公
司财务部门负责无形资产的价值管理工作。
第八十二条 无形资产除设置总账外，须按类别设置明细账，进行分类明细核算。
同时，每年应对无形资产的原始凭据盘点一次，确保无形资产权证完整。
第八十三条 公司内部研究开发支出分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出应
当于发生时计入当期损益，开发阶段的支出在同时满足一定条件时，才能确认为无形
资产，予以资本化。
33
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
第八十四条 财务部门应做好无形资产的价值认定工作，定期对无形资产的账面价
值进行减值测试，至少于每年年末检查一次，并按公司规定的会计政策计提无形资产
减值准备。
第十一章 成本与费用管理
第八十五条 公司成本管理是指生产制造成本管理，包括生产过程中实际消耗的直
接材料、直接人工、其他直接支出和制造费用；费用管理是指直接计入当期损益的期
间费用管理，包括经营活动中发生的销售费用、管理费用、财务费用等。
第八十六条 公司应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当
期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。公司应将当期已销产品或已
提供劳务的成本转入当期损益。
第八十七条 成本费用采用分级归口管理方式，公司和各子公司都应结合自身职能
和生产经营特点制定本单位的成本、费用管理制度。
第八十八条 公司下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、购入
无形资产和其他资产的支出；被没收的财产；各项罚款、赞助、捐赠支出；
以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。
第八十九条 费用的确认遵循权责发生制原则。应分摊的费用于当年按月摊入产品
成本和费用。待摊费用和预提费用于年终摊销完毕，确有余额的，按有关规定摊提。
第九十条 各项费用开支范围和标准须符合公司相关制度规定，发生的费用按规
定进行会计核算。
第十二章 会计监督
第九十一条 公司应当建立、健全内部会计监督制度。内部会计监督制度应当符合
下列要求：
(一) 明确划分记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物
保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。
(二) 财务工作人员应当对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度，明确财
产清查的范围、期限和组织程序。
(三) 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，
34
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
按照国家统一的会计制度和公司的会计制度规定，有权自行处理的，应当及时处理；无
权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
第十三章 会计档案管理
第九十二条 会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资
料，是记录和反映经济业务事项的重要史料和证据。具体包括：
(一) 会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
(二) 账簿类：总账，明细账，日记账，辅助账簿，其他会计账簿。
(三) 财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文
字说明，其他会计报告。
(四) 其他会计核算资料：银行存款余额调节表、银行对账单、经济合同、财务数
据统计资料、财务清查汇总资料、审计报告、验资报告、会计档案移交清册、会计档
案保管清册、会计档案销毁册等。
(五) 电子数据类：会计电算化的计算机内会计核算数据及软件，会计报表数据及
软件，其他电子会计数据。
第九十三条 会计档案的保管
(一) 会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10
年、15年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
(二) 会计年度终了后，对会计资料进行整理立卷。会计档案的整理一般采用“三统
一”的办法，即：分类标准统一、档案形成统一、管理要求统一，并分门别类按各卷顺序
编号。
(三) 为了全面反映会计档案情况，立档部门应设置“会计档案备查表”，及时记载会
计档案的保存数，借阅数和归档数，做到心中有数、不出差错。
(四) 财务部门必须做好各种会计数据的软盘备份，并将备份件与原件分开存放，
保管要注意防盗、防磁等安全措施。
第九十四条 会计档案的销毁
(一) 会计档案保管期满需要销毁的，由档案室会同财务部共同进行审查和鉴定，
在此基础上编制会计档案销毁清册，并由公司领导在会计档案销毁清册上签署意见。
(二) 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不
35
北京莱伯泰科仪器股份有限公司 财务管理制度
得销毁，应当单独抽出立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。
(三) 销毁档案前，应按会计档案销毁清册所列的项目逐一清查核对；各单位销毁
会计档案时应由档案部门和财会部门共同派员监销；会计档案销毁后经办人在“销毁清
册”上签章，注明“已销毁”字样和销毁日期，以示负责，同时将监销情况写出面报告一式
两面三份，一份报本单位领导，一份入档案备查。
第十四章 附则
第九十五条 本制度所称“以上”都含本数，“低于”、“过”不含本数。
第九十六条 本制度的内容如与法律、法规、中国证监会的有关规定、《上海证券
交易所科创板股票上市规则》及其他有关规定有冲突的，以及本办法未尽事宜，按照
法律、法规、中国证监会的有关规定、《上海证券交易所科创板股票上市规则》及其
他有关规定执行。
第九十七条 本制度经公司董事会审议通过之日起生效，由董事会负责解释和修
改。
北京莱伯泰科仪器股份有限公司
2022 年 4 月 25 日
36
