上会会计师事务所(特殊普通合伙)
关于上海证券交易所<关于对罗普特科技集团股份有限公司
2021 年年度报告的事后审核问询函>的专项核查意见
上会业函字（2022）第 305 号
上海证券交易所科创板公司管理部：
贵部下发的《关于对罗普特科技集团股份有限公司 2021 年年度报告的事后审核
问询函》(上证科创公函【2022】0085 号，以下简称“问询函”)已于 2022 年 5 月 11 日
收悉，作为罗普特科技集团股份有限公司 2021 年审会计师，我们对问询函中提及的
需要会计师发表意见的问题进行说明如下：
问题 1
关于经营业绩。年报显示，实现营业总收入 72,435.70 万元，同比增长 17.33%；
实现归母净利润 8,812.13 万元，同比减少 44.40%；实现归母扣非净利润 5,668.19 万元，
同比减少 60.47%。其中：社会安全系统解决方案实现收入 52,770.79 万元，同比增长
116.48%，营收占比 72.91%。
请公司：(1)量化分析社会安全系统解决方案业务收入大幅波动原因；(2)说明社
会安全系统解决方案前十大项目名称、客户名称、中标时间、订单签订时间、合同
金额、开始施工日期、当期确认收入金额、收入占比、验收日期、收入确认时间，
分析前十大项目的收入确认是否符合合同的约定，是否符合企业会计准则规范； (3)
结合社会安全系统解决方案合同条款，分析硬件部分的销售应当按照总额还是净额
法确认收入。
一、公司回复
（一）量化分析社会安全系统解决方案业务收入大幅波动原因
2021 年公司社会安全系统解决方案业务收入为 54,049.34 万元，较 2020 年
24,377.06 万元同步增长 121.72%。主要原因有如下 3 点，分别是：①公司业务在福
建、甘肃、重庆、江西等原有优势地区继续深耕；②公司 2021 年新拓展吉林、河北、
贵州等省份业务；③2021 年公司除在原有公安政法等优势领域持续发力外，在智慧
园区、智慧应急等领域不断拓展。
1
单位：万元
项目 2020 年度收入 2020 年收入占比 2021 年度收入 2021 年收入占比
福建 7,547.86 30.96% 7,285.70 13.48%
甘肃 5,527.74 22.68% 6,190.00 11.45%
重庆 2,248.63 9.22% 9,464.27 17.51%
江西 348.85 1.43% 22,200.15 41.07%
天津 5,315.80 21.81% 0.00 0.00%
山东 2,046.45 8.39% 541.73 1.00%
新疆 769.43 3.16% 504.06 0.93%
吉林 0.00 0.00% 2,439.33 4.51%
贵州 0.00 0.00% 1,862.54 3.45%
河北 0.00 0.00% 1,001.53 1.85%
广东 0.00 0.00% 1,321.00 2.44%
其他地区 572.30 2.35% 1,239.03 2.29%
合并 24,377.06 100.00% 54,049.34 100.00%
1、公司业务在福建、甘肃、重庆、江西等原有优势地区继续深耕
公司 2020 年来源于福建、甘肃、重庆、江西等四个地区社会安全系统解决方案
业务收入为 15,673.08 万元，2021 年随着公司持续在上述地区开展业务，2021 年公
司在福建、甘肃、重庆、江西等原有优势地区收入为 45,140.12 万元，同比增长 188.01%。
特别是重庆地区和江西地区 2021 年社会安全系统解决方案业务收入较 2020 年增长
较快。
2020 年公司在重庆地区收入主要来源于重庆市江津区，实现收入 2,248.63 万元，
2021 年公司在持续拓展重庆市江津区客户的基础上，新增拓展重庆市永川区客户，
2021 年公司来源于重庆市江津区和重庆市永川区的收入分别为 3,363.19 万元和
6,101.08 万元，均实现了大幅增长。
2020 年公司在江西瑞昌市实现收入为 348.38 万元，2021 年公司在江西地区持续
拓展新客户、新地域，并实现收入超过 2.2 亿元，较 2020 年大幅增长。
2
2、公司 2021 年新拓展吉林、贵州、河北等省份业务
随着公司服务客户的逐渐增加以及公司在科创板成功上市后知名度不断增加，
公司 2021 年在吉林、贵州、河北等省份业务拓展效果较为显著。2021 年公司在吉林
省伊通县实现收入 2,439.33 万元，在贵州实现收入 1,862.54 万元，在河北实现收入
1,001.53 万元。
3、2021 年公司除在原有公安政法、公共建筑智能化等优势领域持续发力外，在
智慧应急、智慧城管、智慧水利等新场景领域不断拓展
2020 年和 2021 年公司社会安全系统解决方案业务收入应用场景统计如下表所示：
单位：万元
2020 年收入占 2021 年收入
应用场景 2020 年度收入 2021 年度收入
比 占比
公安政法 13,269.94 54.44% 36,887.54 68.25%
公共建筑智能化 368.87 1.51% 2,352.85 4.35%
智慧教育 117.90 0.48% 2,488.80 4.60%
智慧营区 2,774.15 11.38% 1,673.43 3.10%
智慧交通 1,052.47 4.32% 1,271.14 2.35%
智慧社区 5,792.11 23.76% 1,121.02 2.07%
智慧园区、边防边检等
1,001.62 4.11% 984.22 1.82%
其他类别
传统应用领域小计 24,377.06 100.00% 46,779.00 86.55%
智慧应急 0.00 0.00% 2,440.99 4.52%
智慧城管 0.00 0.00% 2,443.93 4.52%
智慧水利、监所、管廊、
0.00 0.00% 2,385.42 4.41%
行政审批等场景
新场景应用领域小计 0.00 0.00% 7,270.34 13.45%
合计 24,377.06 100.00% 54,049.34 100.00%
2021 年公司除了在传统的业务强项公安政法领域、公共建筑智能化领域等场景
收入实现稳步增长外，还在智慧应急、智慧城管等多个新应用场景领域项目成功落
地。特别是在智慧应急和智慧城管领域效果显著，智慧应急领域公司 2021 年在厦门
市、瑞昌市和锡林浩特市实现销售收入 2,440.99 万元；智慧城管领域公司 2021 年在
伊通满族自治县实现销售收入 2,443.93 万元。
3
因目前社会安全行业正处于智能化换代的阶段，视频监控领域处于从“看得见、
看得远、看得清”向“看得懂”转变的过渡期，对于“看得懂”的要求越来越高，
社会安全系统解决方案项目在不同应用场景的定制化要求也越来越高。在传统的公
安政法、公共建筑智能化等领域，主要是利用前端采集的信息数据进行有效的安全
防控或者对智能设备的操作应用，而在公司拓展的新场景，例如智慧应急功能主要
体现在面对突发事件时系统能够调配和调动的资源以及突发现场的指挥与调度，智
慧城管功能能主要体现在对城市管理中所涉及到的垃圾桶、井盖、户外广告牌等公
共设施的管理以及城市管理过程中的地理信息和可视化的应用，智慧政务功能主要
体现为社会信用体系平台以及行政业务办理平台的建设。不同客户主体和应用场景
对公司产品实现功能也有所不同。
4
（二）说明社会安全系统解决方案前十大项目名称、客户名称、中标时间、订单签订时间、合同金额、开始施工日期、当期确认
收入金额、收入占比、验收日期、收入确认时间，分析前十大项目的收入确认是否符合合同的约定，是否符合企业会计准则规范
2021 年社会安全系统解决方案前十大项目情况如下：
单位：万元
中标/成交 订单签订 合同 开始施工 当期确认
项目名称 客户名称 验收日期 收入确认时间 收入占比
时间 时间 金额 日期 收入金额
中国移动通信
丰城市“雪亮工 集团江西有限
2021 年 4 月 2021 年 5 月 9,479.95 2021 年 5 月 2021 年 9 月 2021 年 9 月 7,866.67 10.86%
程”二期项目 公司宜春分公
司
永川区社会治
重庆市永川区
理“云网工程” 2021 年 4 月 2021 年 4 月 6,869.76 2021 年 4 月 2021 年 12 月 2021 年 12 月 5,972.58 8.25%
公安局
建设项目
酒泉市公共安
全视频监控建
中共肃州区委
设联网应用（雪 2019 年 7 月 2020 年 1 月 4,514.88 2020 年 4 月 2021 年 9 月 2021 年 9 月 3,899.45 5.38%
政法委员会
亮工程）-肃州
区
江津区社会公
共安全视频监 重庆市江津区
2019 年 7 月 2019 年 8 月 3,800.41 2020 年 12 月 2021 年 9 月 2021 年 9 月 3,363.19 4.64%
控建设联网应 公安局
用项目
中移建设有限
瑞金市“雪亮工 注2
公司江西分公 2021 年 5 月 2021 年 10 月 3,771.50 2021 年 6 月 2021 年 12 月 2021 年 12 月 2,958.27 4.08%
程”（品目一） 注
司 1
5
中标/成交 订单签订 合同 开始施工 当期确认
项目名称 客户名称 验收日期 收入确认时间 收入占比
时间 时间 金额 日期 收入金额
奉新县雪亮工 中国电信股份
注2
程二期建设项 有限公司宜春 2021 年 4 月 2021 年 10 月 3,749.93 2021 年 5 月 2021 年 12 月 2021 年 12 月 2,776.80 3.83%
目 分公司
伊通满族自治
伊通满族自治
县城市管理综
县智慧城管建 2020 年 10 月 2020 年 10 月 2,871.87 2020 年 10 月 2021 年 6 月 2021 年 6 月 2,439.33 3.37%
合行政执法大
设项目
队
酒泉市公共安
全视频监控建
设联网应用（雪 酒泉市公安局 2019 年 7 月 2019 年 9 月 2,659.55 2019 年 10 月 2021 年 9 月 2021 年 9 月 2,370.30 3.27%
亮工程）-市级
公安分平台
中国移动通信
环省环市封控
集团贵州有限 注2
圈感知建设服 2021 年 6 月 2021 年 7 月 2,536.78 2021 年 6 月 2021 年 9 月 2021 年 9 月 1,862.54 2.57%
公司遵义分公
务项目
司
瑞昌市应急管
瑞昌市应急管
理综合平台建 2021 年 3 月 2021 年 4 月 1,890.94 2021 年 4 月 2021 年 12 月 2021 年 12 月 1,673.40 2.31%
理局
设项目（一期）
合计 35,182.53 48.56%
注 1：中移建设有限公司江西分公司是中国移动通信有限公司全资子公司中移建设有限公司下属的分公司。
注 2：公司上述项目中存在订单日期晚于开始施工日期的情形，主要系公司中标后应业主方要求开工，但订单签订过程中双方用印流程需要一段时间，
导致出现开工时间早于订单签订时间的情形。
6
公司 2021 年前 10 大社会安全系统解决方案业务客户均为各项目所在地公安局、政法委、城市管理综合行政执法大队、应急管理
局等政府单位或中国移动、中国电信等大型国有企业下属公司。公司的中标时间、订单签订时间、开始施工日期与项目验收日期与公
司项目收入确认时间勾稽性较强，公司收入确认金额与合同金额匹配无异常。公司 2021 年前 10 大社会安全系统解决方案业务实现销
售收入占营业收入比例为 48.56%，是公司 2021 年销售收入的重要来源。
2021 年社会安全系统解决方案前十大项目合同的约定与企业会计准则规范下确认收入的匹配情况如下：
公司收入确认 企业会计准则规 公司收入确认 匹配
序号 项目名称 客户名称 合同约定验收条款
依据 定 政策 情况
丰城市 中国移动通 完成丰城市“雪亮工程”二期项目合同约定的平台服务 与客户之间的合
“雪亮工 信集团江西 建设；完成丰城市“雪亮工程”二期项目合同约定的机 同同时满足下列
1 匹配
程”二期 有限公司宜 房建设及配套系统；完成合同约定服务环境搭建，服务 条件时，在客户
项目 春分公司 平台经检测联调运行正常。 取得相关商品控
公司社会安全
产品在安装调试完成后，需完成整体项目初验，初验需 制权时确认收
永川区社 系统解决方案
通过甲方、监理单位签字确认，视为完成初验。初验通 入：
会治理 的销售包括为
重庆市永川 过后，自动进入为期 90 天（日历日）的项目试运行期， 公 司已获 取合 ①合同各方已批
2 “云网工 客户提供方案 匹配
区公安局 试运行期内无任何系统整合、平台对接、设备质量、服 同 甲方出 具的 准该合同并承诺
程”建设 设计、设备安
务延迟等问题后，出具试运行报告，经甲方书面确认作 验 收单并 在验 将履行各自义
项目 装、调试及系统
为最终验收，最终验收方式与初验一致。 收 当月确 认收 务；②合同明确
试运行等配套
酒泉市公 入 了合同各方与所
服务，经客户竣
共安全视 转让商品或提供
乙方在完成本项目全部建设内容后，向甲方提出完工验 工验收后确认
频监控建 中共肃州区 劳务相关的权利
收申请，甲方应在乙方提出验收申请后的 15 天内组织有 销售收入。
3 设联网应 委政法委员 和义务；③合同 匹配
关人员进行完工验收，若完工验收不合格，乙方应按采
用（雪亮 会 有明确的与所转
购内容要求限时整改并达到采购要求。
工程）-肃 让商品相关的支
州区 付条款；④合同
7
公司收入确认 企业会计准则规 公司收入确认 匹配
序号 项目名称 客户名称 合同约定验收条款
依据 定 政策 情况
经甲方验收，工程质量符合要求，甲方应在验收当场或 具有商业实质，
江津区社
在验收后的 7 个工作日内签署验收报告并交付乙方指定 即履行该合同将
会公共安
联系人。验收当日起 20 个工作日内，甲方不在验收报告 改变本集团未来
全视频监 重庆市江津
4 上签字或甲方未交付乙方验收报告擅自将系统设备投入 现金流量的风 匹配
控建设联 区公安局
运行使用，均视为甲方已经认可验收合格，项目的保管 险、时间分布或
网应用项
责任同时移交给甲方。双方继续履行合同约定的其它义 金额；⑤因向客
目
务。 户转让商品而有
项目完工后，甲方应当及时对服务环境搭建进行验收。 权取得的对价很
甲方以各种借口拖延验收或验收后不提供验收报告的， 可能收回。
自乙方发出验收通知之日起 15 日后即视为验收合格。经
瑞金市
中移建设有 验收后符合要求，甲方应在验收当场或在验收后的 3 个
“雪亮工
5 限公司江西 工作日内签署验收报告并交付乙方指定联系人。验收当 匹配
程”（品 注
分公司 1 日起 3 个工作日内，甲方不在验收报告上签字或甲方未
目一）
交付乙方验收报告擅自将系统设备投入运行使用，均视
为甲方已经认可验收合格，项目服务期开始计算。双方
继续履行合同约定的其它义务。
8
公司收入确认 企业会计准则规 公司收入确认 匹配
序号 项目名称 客户名称 合同约定验收条款
依据 定 政策 情况
10.2.1 工程具备竣工验收条件时，乙方按工程竣工验收
有关规定，向甲方提供完整竣工资料及竣工验收报告。
10.2.2 甲方在接到乙方送交的验收申请后 15 个工作日委
托监理单位组织专家按招标文件、投标应文件及合同要
求进行验收，验收费用由乙方承担，验收合格后由甲方
出具验收报告，或验收后 7 个工作日内提出修改意见。
乙方按要求修改，并承担由自身原因造成修改的费用。
奉新县雪 10.2.3 甲方收到乙方送交的竣工验收报告后 15 日内既不
中国电信股
亮工程二 书面提出不组织验收的理由又不组织验收的，或验收后 7
6 份有限公司 匹配
期建设项 个工作日内不提出修改意见的，视为竣工验收报告已被
宜春分公司
目 认可。10.2.4 工程竣工最终验收通过，以最终验收的日
期为实际竣工日期。工程按甲方要求修改后通过竣工验
收的，实际竣工日期以最终通过验收日期为准。10.2.5 如
在建设施工中部分监控点位因公路建设、城市建设等不
可抗力的因素，造成无法如期完工的，应将此部分监控
点位纳入在不可抗力因素内，此部分监控点位竣工验收
日期，以实际点位竣工数量为准，不影响工程其它项目
的验收、付款。
1.乙方提交的服务由甲方负责检验验收，或由甲方聘请有
关部门对服务的品种、质量、数量、外观等进行检验，
并出具检验证书。检验费用由甲乙双方协商确定。甲方
伊通满族 伊通满族自 对服务的内容如有异议，应于七天内按照合同规定的方
自治县智 治县城市管 式提出。验收通过后，甲方与乙方共同在《政府采购项
7 匹配
慧城管建 理综合行政 目验收书》上签字和加盖单位公章，作为验收合格的依
设项目 执法大队 据。
2.甲方无正当理由在乙方提交验收报告之日起 10 个工作
日不组织验收或验收后不出具验收报告的视为验收通
过。
9
公司收入确认 企业会计准则规 公司收入确认 匹配
序号 项目名称 客户名称 合同约定验收条款
依据 定 政策 情况
酒泉市公 乙方在完成本项目全部内容后，向甲方提出验收申请，
共安全视 甲方应在乙方提出验收申请后的 15 天内组织有关人员进
频监控建 行完工验收，若完工验收不合格，乙方应按采购内容要
设联网应 酒泉市公安 求限时整改并达到采购要求。
8 匹配
用（雪亮 局 甲方完工验收合格后向酒泉市委政法委申请组织竣工验
工程）-市 收，若竣工验收不合格，乙方应按采购内容要求限时整
级公安分 改并达到采购要求。竣工验收合格后，项目整体移交甲
平台 方，乙方持续提供正常的质保和驻场服务。
完成高速收费站出入口综合技术服务；完成环遵道路进
环省环市 中国移动通
出口综合技术服务；完成封控圈管控系统技术服务；完
封控圈感 信集团贵州
9 成系统集成服务；完成信息系统环境技术服务；完成系 匹配
知建设服 有限公司遵
统维护技术服务；该项目服务环境实施完毕，经甲方终
务项目 义分公司
验合格。
竣工验收：根据合同要求，系统按照试运行计划完成 1
个月的试运行, 并有详细的试运行记录单，乙方提出书面
竣工验收申请，并提交合同要求的所有项目文档。项目
验收小组对系统试运行情况进行检查，对系统整体进行
瑞昌市应 评价，组织竣工验收。验收过程中如有不符合验收标准
急管理综 的问题，项目验收小组有权向乙方提出书面修改要求和
瑞昌市应急
10 合平台建 处理意见，要求乙方进行修改、完善。乙方有责任按照 匹配
管理局
设项目 项目验收小组的要求进行整改，并达到整改要求。乙方
（一期） 应保证甲方员工经过培训后能够独立地使用和操作系
统，使甲方系统维护人员具备独立进行系统管理、 维护
的能力。竣工验收完成，项目验收小组整理竣工验收报
告，并签字确认。甲方无正当理由不组织竣工验收或竣
工验收后不出具验收报告的视为终验通过。
10
公司社会安全系统解决方案业务具体收入确认政策为：“公司社会安全系统解决方案的销售包括为客户提供方案设计、设备安装、
调试及系统试运行等配套服务，经客户竣工验收后确认销售收入。”公司该业务具体收入确认政策符合企业会计准则的相关规定。公
司 2021 年社会安全系统解决方案前十大项目合同约定了项目验收条件，公司上述项目收入确认时点符合合同约定，公司 2021 年社会
安全系统解决方案前十大项目的收入确认符合合同的约定，符合企业会计准则规范。
11
（三）结合社会安全系统解决方案合同条款，分析硬件部分的销售应当按照总
额还是净额法确认收入
1、公司社会安全系统解决方案业务中硬件产品的具体情况
公司社会安全系统解决方案业务的应用领域包括公安、政法、市政、边海防、
军队等多个领域，主要为客户提供方案设计、软件开发、硬件设计选型及安装、调
试及系统试运行等配套服务。
在社会安全系统解决方案具体业务开展过程中，由公司根据客户实际需求完成
社会安全方案的总体设计，并在设计方案的基础上，进行相应的软件定制化开发、
硬件设计及选型、硬件采购及功能软件嵌入、设备安装、调试及系统试运行等工作，
项目从设计到实施的全部过程由公司负责。因目前社会安全行业正处于智能化换代
的阶段，视频监控领域处于从“看得见、看得远、看得清”向“看得懂”转变的过
渡期，对于“看得懂”的要求越来越高，社会安全系统解决方案项目的定制化要求
也越来越高。因此，为了满足客户需求，公司在社会安全系统解决方案项目实施过
程中，对硬件产品并非采购标准化硬件产品后直接销售，而是需要根据具体项目需
求进行硬件产品的选型或者设计和定制化开发，在外购或外协代工的硬件中嵌入了
特定的算法或功能软件。选型或定制化的硬件部分与方案设计、软件开发、安装施
工、运行调试等其他一系列程序共同组成社会安全系统解决方案，社会安全系统解
决方案业务于交付使用并经客户验收时确认收入。
2、公司社会安全系统解决方案销售合同权利义务约定情况及相关收入采用总额
法确认的合理性
收入应按总额还是净额确认，综合考虑以下因素：（1）主体是否是主要的义务
人；（2）主体是否承担了存货保管和灭失风险；（3）主体是否具备商品的定价权；（4）
主体是否有权选择供应商；（5）主体是否承担信用风险等。
公司业务中的硬件部分一般不会单独与客户签订销售合同，而是与客户签订
“社会安全系统解决方案”整体合同，合同一般包括工程概况、工期和进度、合同
总价款、质量及技术要求、材料与设备、竣工结算等条款，社会安全系统解决方案
硬件部分一般为整体合同中的“材料与设备”部分。
12
2021 年，公司中标“永川区社会治理“云网工程”建设项目”，该项目系报告
期金额前五大的社会安全系统解决方案项目。根据公司社会安全系统解决方案的业
务模式、盈利模式，同时结合公司与重庆市永川区公安局签署的《永川区社会治理
“云网工程”建设项目采购合同》、公司与项目硬件供应商签署《购销合同》的权利
义务约定情况，说明公司社会安全系统解决方案中的硬件部分采取总额法的合理性
如下：
（1）根据罗普特与重庆市永川区公安局签订的《永川区社会治理“云网工程”
建设项目采购合同》的约定，重庆市永川区公安局为采购方的重庆市永川区公安局
永川区社会治理“云网工程”由罗普特科技集团股份有限公司中标。合同的第二条、
第三条、第四条、第五条分别约定了货物内容、合同价格、转包或分包、质量保证
及售后服务等合同要件。根据上述条款得知，公司是“永川区社会治理“云网工程”
建设项目”的主要义务人（包括硬件部分）。
（2）罗普特与重庆市永川区公安局签订的《永川区社会治理“云网工程”建设
项目采购合同》合同条款 7.1 的约定：罗普特应保证货物到达用户所在地完好无损，
如有缺漏、损坏，由罗普特负责调换、补齐或赔偿。根据上述条款得知，公司承担
了存货保管和灭失风险。
（3）公司通过公开招投标的方式中标“永川区社会治理“云网工程”建设项
目”，招标公告明确了项目规模、工程工期、投标人资格要求、项目预计总造价等
信息，公司综合考虑项目技术要求、施工工期、工程预计总造价等多个因素后，自
主投标报价并顺利中标。公司如认为项目技术要求高、施工工期难以如期完成或工
程预计总造价不及公司预期，公司可不参与投标。因此，公司拥有销售端的自由定
价权利。此外，合同约定由公司提供材料和工程设备，客户不参与公司与供应商的
谈判定价，因此，公司拥有采购端的自由定价权利。综上，公司具备整个项目的合
理自由定价权利（包括硬件部分）。
（4）根据罗普特与重庆市永川区公安局签订的《永川区社会治理“云网工程”
建设项目采购合同》合同条款 5.1 约定，罗普特应按招标文件规定的货物性能、技术
要求、质量标准向客户提供未经使用的全新产品。因此，公司可以自主决定符合项
目设计及质量要求的采购来源，公司有权选择供应商。
13
（5）社会安全系统解决方案项目中，公司的项目工程交付的销售过程和材料与
设备等的采购过程是两个互相独立的过程，公司独立承担信用风险。以“永川区社
会治理“云网工程”建设项目”为例：
销售收款方面：罗普特与重庆市永川区公安局签订的《永川区社会治理“云网
工程”建设项目采购合同》第六条付款方式下规定具体付款方式包括分别按照项目
完成初验、终验及进入质保期后等合同约定的节点按进度支付。因此，公司销售收
款是根据合同约定，按进度收款，不会单独与业主方结算项目涉及的硬件部分货款。
采购付款方面：根据公司与供应商签署的《购销合同》，付款条款一般约定公司
在收到采购产品和供应商开具的发票后一定的信用期内向供应商支付货款。
因此，公司“永川区社会治理“云网工程”建设项目”销售收款与采购付款时
点存在非常明显的差异，销售与采购相互独立：一方面，公司分别与客户和供应商
签署合同，客户向公司支付款项，不存在客户直接向公司供应商支付货款的情形，
公司承担了应收客户款项的信用风险；另一方面，公司向供应商支付货款独立于客
户向公司支付货款，二者在支付时点上不具有相关性。因此，公司承担了应收重庆
市永川区公安局款项的信用风险。
综上所述，在社会安全系统解决方案项目中，公司承担主要合同责任，承担了
存货保管和灭失风险，拥有销售产品的定价权，有权自主选择供应商，同时承担相
应信用风险，公司是社会安全系统解决方案（包括硬件部分）的主要责任人，并承
担了主要的义务和风险，故采用总额法确认收入具有合理性，符合会计准则的规定。
二、会计师核查程序及核查意见
(一)核查程序
1、了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2、访谈公司管理层及销售负责人，了解社会安全系统解决方案业务收入大幅波
动原因；
3、获取公司 2021 年社会安全系统解决方案业务收入明细，分析复核公司管理层、
销售负责人解释与业务数据的勾稽关系；
4、查阅公司 2021 年前 10 大社会安全系统解决方案业务涉及客户的工商登记资
料及登录客户网站，了解上述客户的基本情况及背景信息；
14
5、取得并核查公司承接的 2021 年前 10 大社会安全系统解决方案业务的过程资
料，并进行穿行测试，包括招投标文件、中标公告、销售合同、发货记录、项目施
工合同及相关资料、验收报告等，核查重大项目的真实性；
6、抽样现场访谈主要项目业主方的项目负责人，观察项目进展情况；
7、对上述前 10 大社会安全系统解决方案 2021 年度收入向业主方发函确认，并
回函一致；
8、检查上述项目的期后回款情况；
9、审阅销售合同的相关条款，对各收入类型合同的主要风险及报酬转移时点进
行分析，评价收入确认是否符合企业会计准则的规定以及公司的实际情况；同时审
阅项目相对应的硬件供货合同，分析供货合同中涉及总额法与净额法判断的关键条
款。
(二)核查意见
经核查，我们认为：
1、公司 2021 年社会安全系统解决方案业务收入大幅波动的原因是公司业务在福
建、甘肃、重庆、江西等原有优势地区继续深耕，同时新拓展吉林、贵州、河北等
省份业务以及业务应用场景不断丰富所致。
2、公司 2021 年社会安全系统解决方案前十大项目的收入确认符合合同的约定，
符合企业会计准则规范。
3、公司硬件部分的销售按照总额法确认收入具有合理性，符合企业会计准则的
规定。
问题 2
关于业务结构变化。年报显示，公司 2021 年安防视频监控产品销售收入 19,143.89
万元，同比减少 47.80%，毛利率减少 14.12%。
请公司：(1)结合市场需求、主要客户、上下游价格变化等，说明安防视频监控
产品收入及毛利率波动的原因及合理性； (2)结合安防视频监控产品的成本具体构成，
说明销售收入大幅下滑但人工及其他成本大幅上升的原因及合理性。
15
一、公司回复
（一）结合市场需求、主要客户、上下游价格变化等，说明安防视频监控产品
收入及毛利率波动的原因及合理性
1、安防视频监控产品销售业务收入及毛利率波动的原因
公司 2021 年度安防视频监控产品销售业务收入及毛利率波动系市场环境变化及
公司近两年主要项目毛利率波动所致。
（1）市场环境变化影响公司安防视频监控产品销售业务
受市场环境变化影响，公司 2021 年度安防视频监控产品销售业务收入及毛利率
均有所下降，主要影响因素如下：
①公司安防视频监控产品销售业务的终端客户主要为政府部门，2018 年至 2020
年系国家对“雪亮工程”建设的收官阶段，政府在安防视频监控领域投入的重点由
原本的设备采购转向数据化应用领域，导致 2021 年安防视频监控产品政府采购的需
求降低；
②随着人工智能技术在不同场景应用的不断深入，客户对于安防视频监控标准
化产品的需求量逐步降低，对于结合应用场景的系统解决方案提出了更多的要求，
因此市场上单纯的安防视频监控产品采购需求有所降低；
③随着安防视频监控产品生产制造日益成熟，门槛不断降低，市场竞争者逐渐
增加，尤其是一些大型互联网企业的加入，导致销售价格竞争加大；同时，受国际
经济局势的影响，主要设备原材料提高，使得安防视频监控产品毛利率有所下滑。
（2）公司 2020 年、2021 年主要安防视频监控产品销售项目毛利率波动导致 2021
年整体业务毛利率下滑
2020 年及 2021 年，公司安防视频监控产品销售业务收入项目集中度较高，主要
项目毛利率对于业务整体毛利率影响较大。2020 年及 2021 年公司前五大安防视频监
控产品销售项目合计营业收入、营业成本及毛利率情况如下：
占当期安防视频监
项目 营业收入（万元） 营业成本（万元） 毛利率 控产品销售收入比
重
2021 年前五大项目合计 15,654.64 7,908.91 49.48% 87.63%
2020 年前五大项目合计 28,190.84 9,934.28 64.76% 76.86%
16
公司 2020 年、2021 年安防视频监控产品销售前五大项目毛利率分别为 64.76%、
49.48%，下滑 15.28 个百分点，其中 2020 年安防视频监控产品销售毛利率较高主要
是因响水县治安防控体系建设项目、都匀市智慧城市项目毛利率较高导致，主要有
如下几方面原因：
①项目销售产品主要为公司自主品牌产品。在上述两个项目中，为更好的配合公
司设计的方案，公司销售的摄像机、软件等主要产品为公司自主品牌产品，产品定
价时考虑到公司品牌溢价，销售毛利率与销售其他品牌产品相比较高。
②软件占比较高。都匀市智慧城市项目软件收入占比为 42.15%，软件收入占比
均较高。前述软件均属于公司自主开发的成熟软件，其成本主要体现在前期研发费
用化当中，因此软件销售的毛利率较高，导致项目毛利率较高。
③参与项目前期设计。与常规安防视频监控产品销售项目公司仅仅单纯提供设备
不同，公司在售前技术阶段就介入了上述两个项目，参与了部分项目设计，帮助梳
理客户需求与产品解决方案之间的挂接关系。因此，虽然最终公司仅以产品销售的
形式体现收入，但产品价格中实际考虑到了项目设计的费用，毛利率较高。
2、与同行业可比上市公司同类业务对比情况
2020 年及 2021 年，公司安防视频监控产品销售业务与同行业可比上市公司同类
业务营业收入及毛利率对比情况如下：
公司名 营业收入（万元） 毛利率
业务类型
称 2021 年 2020 年 变化幅度 2021 年 2020 年 变化幅度
千方科
产品销售 674,540.05 572,151.60 17.90% 30.75% 33.15% -2.40%
技
易华录 产品销售 11,813.52 35,990.81 -67.18% 38.28% 39.37% -1.09%
浩云科 物联设备及
6,279.03 7,194.90 -12.73% 46.71% 45.05% 1.66%
技 软件销售
汉邦高 音、视频产
4,430.83 4,772.36 -7.16% 4.22% 19.79% -15.57%
科 品
平均 - - -17.29% 29.99% 34.34% -4.35%
安防视频监
罗普特 17,865.33 36,677.32 -51.29% 48.87% 60.42% -11.55%
控产品销售
17
根据上表，同行业可比公司 2021 年度安防视频监控产品销售业务营业收入同比
下滑，与公司趋势一致；同行业可比公司 2021 年度安防视频监控产品销售业务毛利
率下滑，与公司趋势也一致。
因此，公司 2021 年度安防视频监控产品销售业务营业收入及毛利率变化与同行
业可比上市公司同类业务变化趋势相同，只是因公司差异，变动幅度存在差异，具
有合理性。
（二）结合安防视频监控产品的成本具体构成，说明销售收入大幅下滑但人工
及其他成本大幅上升的原因及合理性
2020 年及 2021 年，公司安防视频监控产品销售业务的营业成本构成情况如下：
2021 年 2020 年
项目
金额（万元） 占比 金额（万元） 占比
材料成本 9,774.93 95.09% 14,304.48 98.53%
人工及其他 505.13 4.91% 212.86 1.47%
合计 10,280.06 100.00% 14,517.34 100.00%
相较 2020 年，2021 年公司人工及其他成本由 212.86 万元增长至 505.13 万元。
上述人工及其他成本主要系汕尾市实验小学品清校区装修及配套建设工程设计施工
总承包（第二次）项目产生，该项目人工及其他成本为 453.07 万元。该项目应为社
会安全系统解决方案业务，因公司人员疏漏导致错分至安防视频监控产品销售业务。
“汕尾市实验小学品清校区装修及配套建设工程设计施工总承包（第二次）项
目”从安防视频监控产品销售业务重分类至社会安全系统解决方案业务后，2020 年
及 2021 年，公司安防视频监控产品销售业务的营业成本构成情况如下：
2021 年 2020 年
项目
金额（万元） 占比 金额（万元） 占比
材料成本 9,082.68 99.43% 14,304.48 98.53%
人工及其他 52.06 0.57% 212.86 1.47%
合计 9,134.74 100.00% 14,517.33 100.00%
18
根据上表，剔除上述项目后，公司 2021 年度安防视频监控产品销售业务营业成
本为 9,134.74 万元，其中材料成本为 9,082.68 万元，人工及其他成本为 52.06 万元，
相较 2020 年均呈下降趋势，与公司安防视频监控产品销售业务营业收入变动趋势相
同，不存在异常。公司已对 2021 年年度报告“第三节 管理层讨论与分析/五、报告
期内主要经营情况/（一）主营业务分析”、“第十节 财务报告/七、合并财务报表项
目注释/61、营业收入和营业成本”等进行了更正。
二、会计师核查程序及核查意见
(一)核查程序
1、了解、评价并测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2、获取了 2020 年度、2021 年度主要安防视频监控产品销售项目合同等相关材
料，分析公司 2020 年度、2021 年度收入明细表，了解公司安防视频监控产品销售项
目收入、成本及毛利情况，了解不同项目情况及毛利率差异原因；
3、访谈公司管理层，了解近年来安防视频监控产品市场环境变化情况；
4、查阅安防视频监控产品业务涉及客户的工商登记资料及登录客户网站，了解
上述客户的基本情况及背景信息；
5、现场访谈主要安防视频监控产品销售业务的客户负责人，确认产品销售验收
及终端使用情况；
6、对主要的安防视频监控产品业务 2021 年度收入向客户发函确认，并回函一致；
7、查阅了《汕尾市实验小学品清校区装修及配套建设工程设计施工总承包(第二
次)》合同，分析其主要条款，判断其收入类型。
(二)核查意见
经核查，我们认为：
1、公司安防视频监控产品销售收入及毛利率波动系政府规划、客户需求、市场
竞争情况等市场环境变化，以及公司主要项目毛利率波动所致，波动趋势与同行业
上市公司相同，具有合理性。
2、公司安防视频监控产品销售收入大幅下滑但人工及其他成本大幅上升系公司
疏漏错将社会安全系统解决方案项目汕尾市实验小学品清校区装修及配套建设工程
设计施工总承包(第二次)项目分类至安防视频监控产品销售项目，更正后公司安防视
频监控产品销售人工及其他成本变动趋势与收入变动趋势相同，不存在异常。
19
问题 3
关于应收款项。2021 年末公司应收款项(应收票据、应收账款、长期应收款)为
140,246.72 万元，较去年应收款项 94,269.94 万元增长 48.77%，高于营业收入 17.33%
的增长。其中来源于客户 A 的应收款项原值为 37,249.54 万元，其中应收客户 A 商业
承兑汇票 22,376.37 万元，按 15%进行单项计提坏账准备；应收客户 A 的应收账款金
额 14,873.17 万元，按 10%进行单项计提坏账准备。
请公司：(2)结合预期信用损失模型客户分组及各项参数的选取情况，说明公司
相关坏账准备计提是否合理、是否审慎，后续是否存在回款风险；(4)结合客户 A 的
应收款项的形成原因、形成时间、项目实施情况、客户情况、催收、追偿措施及实
施效果等，说明对客户 A 单项坏账准备计提的依据及合理性，对同一客户 A 采用不
同计提比例的合理性；(5)补充说明报告期末应收账款前五名欠款方、交易内容、账
龄结构、逾期支付情况、是否存在回款障碍、预计回款时间、公司采取的催收、追
偿措施及实施效果及与你公司是否存在关联关系。
一、公司回复
（二）结合预期信用损失模型客户分组及各项参数的选取情况，说明公司相关
坏账准备计提是否合理、是否审慎，后续是否存在回款风险
1、执行新金融工具准则采用预期信用损失模型对应收款项计提坏账准备的具体
方法
公司采用预期信用损失模型对应收款项计提坏账准备的具体方法如下：
对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收款项单独进
行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。当单项金融资产无法以合理
成本评估预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组
合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下：
应收票据确定组合的依据如下：
应收票据组合 1：银行承兑汇票
应收票据组合 2：商业承兑汇票
对于划分为组合的应收票据，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算
预期信用损失。
20
应收账款确定组合的依据如下：
应收账款组合 1：应收合并范围内关联方款项
应收账款组合 2：应收其他客户
对于划分为组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，
计算预期信用损失。
其他应收款确定组合的依据如下：
其他应收款组合 1：应收合并范围内关联方款项
其他应收款组合 2：应收其他款项
对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期预期
信用损失率，计算预期信用损失。
合同资产确定组合的依据如下：
合同资产组合 1：未到期质保金
合同资产组合 2：应收其他款项
对于划分为组合的合同资产，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口与整个存续期预期信用损失率，计算
预期信用损失。
长期应收款确定组合的依据如下：
分期收款销售商品组合 1：未到合同约定收款日的款项
分期收款销售商品组合 2：已到合同约定收款日但尚未收取的款项
对于划分为组合的长期应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和编制应收款项账龄与整个存续期
预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
2、新金融工具准则下确认的预期损失率与原准则下的坏账计提比例的差异情况
2019 年 1 月 1 日起，公司执行新金融工具准则，对应收款项采用简化模型计提
坏账准备，按照整个存续期预期信用损失的金额计量应收账款损失准备。公司参考
历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口
21
和整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。公司以账龄为依据划分应收款
项组合，相同账龄的客户具有类似预期损失率，具体按照以下过程确认预期信用损
失率：
（1）计算迁徙率、损失率
2016-201 2017-201 2018-201 2019-202 2020-202 历史损
迁徙率（平
账龄 7年迁徙 8年迁徙 9年迁徙 0年迁徙 1年迁徙 损失率 失率计
均值）
率 率 率 率 率 算过程
a*b*c*
1 年以内 58.41% 61.19% 27.84% 43.47% 31.33% 44.45%(a) 4.55%
d*e*f
b*c*d*
1-2年 52.68% 53.75% 48.05% 44.50% 66.70% 53.14%(b) 10.24%
e*f
2-3年 14.82% 59.87% 40.37% 38.37% 69.21% 44.53%(c) 19.27% c*d*e*f
3-4年 100.00% 100.00% 74.29% 68.07% 78.31% 84.13%(d) 43.29% d*e*f
4-5年 29.65% 15.54% 16.26% 100.00% 95.79% 51.45%(e) 51.45% e*f
5年以上 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%(f) 100.00% f
注：当年迁徙率为上年末该账龄余额至下年末仍未收回的金额占上年末该账龄余额的比重
（2）结合前瞻性等因素，调整 2021 年末应收账款的预期损失率
公司结合历史款项回收率、历史坏账准备计提率和前瞻性信息，确定 1 年以内、
1-2 年、2-3 年、3-4 年、4-5 年、 年以上的应收款的预期信用损失率分别为 5%、10%、
20%、50%、80%和 100%，已充分预计相关风险。具体计算过程如下：
项目 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上
平均迁徙率 44.45% 53.14% 44.53% 84.13% 51.45% 100.00%
历史损失率（a） 4.55% 10.24% 19.27% 43.29% 51.45% 100.00%
前瞻性信息调整（b） 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% -
理论预期损失率a*（1+b） 4.78% 10.75% 20.24% 45.45% 54.02% 100.00%
预期损失率 5.00% 10.00% 20.00% 50.00% 80.00% 100.00%
经计算，各账龄段预期损失率总体上高于或与计算的理论预期损失率相接近，
对应收账款客户的预期损失率设置合理，符合谨慎性原则。
公司目前计算预期坏账损失使用的预期损失率与原账龄分析法的计提比例一致。
根据上表可以看出，运用迁徙法计算预期信用损失率与原坏账计提比例差异，考虑
到公司客户质量以及信用状况与往年相比未发生重大变化，且基于谨慎性和一致性
22
原则，公司预期信用损失率与原坏账计提比例保持一致。
（3）使用预期信用损失模型计提的信用损失金额是否充分
根据以账龄为依据划分的应收款项（应收账款+合同资产）组合及对应预期信用
损失率计算坏账准备金额如下：
单位：万元
2021年底（组合 理论预期损失率及对应的坏账 调整后的预期信用损失率及对
2）应收款项（应 准备 应的坏账准备
账龄
收账款+合同资
损失率 坏账准备 损失率 坏账准备
产）余额
1 年以内 26,836.19 4.78% 1,282.69 5.00% 1,341.81
1-2年 13,896.63 10.75% 1,494.41 10.00% 1,389.66
2-3年 9,723.20 20.24% 1,967.82 20.00% 1,944.64
3-4年 857.30 45.45% 389.65 50.00% 428.65
4-5年 179.35 54.02% 96.89 80.00% 143.48
5年以上 321.30 100.00% 321.30 100.00% 321.30
合计 51,813.97 5,552.76 5,569.54
注：报告期末（组合 1 为单项计提组合）应收款项（应收账款+合同资产）余额 15,193.40
万元，计提坏账准备 1,807.54 万元；报告期末（组合 2 为账龄组合）应收款项（应收账款+合同
资产）余额 51,813.97 万元，计提坏账准备 5,569.54 万元；报告期末应收款项（应收账款+合同资
产）合计余额 67,007.37 万元，合计计提坏账准备 7,377.08 万元。
经测算，报告期按照公司信用政策计提应收款项（应收账款+合同资产）坏账准
备金额为 5,569.54 万元，按照预期损失率及对应的坏账准备金额为 5,552.76 万元，
公司计提信用损失金额充分。
（4）坏账准备计提政策与同行业可比公司的对比情况及差异原因分析
公司应收账款预期信用损失率与可比上市公司比较情况如下：
账龄
证券简称
1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
千方科技 2.78% 8.34% 15.62% 26.69% 42.82% 70.87%
易华录 3.86% 13.15% 22.56% 29.39% 47.47% 100.00%
浩云科技 3.00% 10.00% 20.00% 50.00% 50.00% 100.00%
汉邦高科 5.00% 10.00% 30.00% 50.00% 80.00% 100.00%
熙菱信息 11.29% 16.43% 30.00% 50.00% 80.00% 100.00%
23
账龄
证券简称
1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
行业平均 5.19% 11.58% 23.64% 41.22% 60.06% 94.17%
本公司 5.00% 10.00% 20.00% 50.00% 80.00% 100.00%
注：数据来源于上述公司定期报告及招股说明书等公开资料。
公司的客户主要为政府机构、国企、事业单位及上市公司等，客户信誉良好，
发生坏账的风险较低。公司应收账款坏账准备计提政策与同行业可比上市公司不存
在重大差异。
综上所述，报告期内公司坏账准备计提合理、审慎，公司回款风险较低。
（四）结合客户 A 的应收款项的形成原因、形成时间、项目实施情况、客户情
况、催收、追偿措施及实施效果等，说明对客户 A 单项坏账准备计提的依据及合理
性，对同一客户 A 采用不同计提比例的合理性
1、客户 A 的应收款项的形成原因、形成时间、项目实施情况、客户情况、催收、
追偿措施及实施效果
客户 A 系上市公司北信源的全资子公司，出于表述方便，上市公司及全资子公
司统称客户 A。客户 A 取得集成工程项目后，向公司定制化采购成套软硬件产品用
于各集成总包工程项目。罗普特公司作为成套软硬件产品提供者销售产品给客户 A，
客户 A 作为集成总包商主要负责项目方案设计、技术支撑、软件开发、硬件提供、
系统集成及运维等集成工程服务。
公司对客户 A 的应收款项分别来自于 2020 年度和 2021 年度安防产品销售项目
销售收入，客户 A 向公司采购的成套软硬件产品分别运用于江苏省响水县公安局、
贵州省都匀市公安局及江西省抚州市公安局相关的项目建设。截至本反馈回复日，
由客户 A 作为系统集成商承接的江西省抚州市公安局建设项目已完成项目验收、响
水县公安局建设项目已总体完成尚未验收、都匀市公安局建设项目按合同要求正在
实施中，上述项目目前均在正常推进中。
24
公司针对客户 A 应收款项的催收、追偿措施包括：（1）成立公司领导挂帅的回
款专项小组；（2）安排专人实际关注和跟进项目回款。预计应收客户 A 商业承兑汇
票将在到期时正常回款，应收账款将在 2022 年 6 月及 12 月以商业承兑汇票方式分
别回款 50%。
2、对客户 A 单项坏账准备计提的依据及合理性，对同一客户 A 采用不同计提
比例的合理性
公司对客户 A 的应收款项（指应收账款和应收票据的合计金额）采取账龄法计
提坏账准备，由于各款项账龄不同，根据公司会计政策，故采取不同的坏账计提比
例计提应收款项坏账准备。2021 年年度报告披露前，公司关注到客户 A 多年来首次
出现亏损，公司出于谨慎性考虑，将涉及客户 A 的应收款项均列入单项计提坏账的
应收款项予以披露并持续关注，具体如下：
（1）客户 A 信用风险增加
客户 A 自上市以来 2021 年首次出现经营亏损。根据其年报披露，其各类应收款
项信用减值损失-48,282.55 万元是其形成经营亏损的主要原因。考虑到客户 A 财务数
据出现不利变化，导致其信用风险增加，公司基于谨慎性原则对客户 A 应收款项单
项计提坏账准备。
（2）客户 A 偿债能力仍较为正常
虽然客户 A 在 2021 年度出现亏损，但公司分析其偿债能力仍较为正常，主要原
因如下：
①经营能力不存在重大风险。根据客户 A 公布的 2021 年年度报告，“公司根据
年度内积极催收应收账款的情况及催收进展进行梳理后，基于谨慎性原则以及行业
情况，重新对以前年度业务或事项形成的应收账款进行了风险评估，提高了应收账
款坏账计提比率，导致亏损。公司主营业务、核心竞争力、主要财务指标未发生重
大不利变化，与行业趋势一致，公司所处行业不存在产能过剩、持续衰退或者技术
替代等情形，公司持续经营能力不存在重大风险。”
②偿债指标较为正常。客户 A 在 2021 年末资产负债率为 38.87%，流动比率为
1.71，资产负债率相对较低，短期偿债能力仍然较强。
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③融资能力较强。客户 A 上市以后进行了多次股权融资，无长期借款和应付债
券，不存在被列为失信被执行人等影响其融资能力的风险事项，融资渠道较为畅通。
（3）公司与客户 A 合作业务回款较有保障
截至 2021 年末公司对客户 A 的应收款项尚未逾期，客户 A 向罗普特采购的成
套软硬件产品最终运用于响水县公安局、都匀市公安局和抚州市公安局项目，前述
项目均在正常实施中，部分项目已完工或验收。同时，公司对客户 A 的应收款项采
取了积极的催收措施，业务回款较有保障。
综上所述，公司考虑到客户 A 在 2021 年度亏损，信用风险增加，对其进行单项
坏账准备计提，同时考虑到其偿债能力仍较为正常、相关业务回款可能性较大，出
于审慎考虑，公司对客户 A 的应收款项按照原账龄组合的基础上增加 5%计提坏账准
备，具有合理性。
（五）补充说明报告期末应收账款前五名欠款方、交易内容、账龄结构、逾期
支付情况、是否存在回款障碍、预计回款时间、公司采取的催收、追偿措施及实施
效果及与你公司是否存在关联关系
1、报告期末应收账款前五名欠款方、交易内容、账龄结构、逾期支付情况、是
否存在回款障碍、预计回款时间及与公司是否存在关联关系
报告期末应收账款前五名的具体情况如下：
占应收账款期
期末余额
客户名称 末余额合计数 交易内容 账龄结构
（万元）
的比例(%)
北信源系统集成有
14,873.17 23.34 视频监控系统项目 1 年以内
限公司
1 年以内 3,686.39 万
江津区社会公共安全视
重庆市江津区公安 元，1-2 年 1,584.68
6,141.23 9.64 频监控建设联网应用工
局 万元，2-3 年 870.16
程
万元
智慧安防小区管控系
1 年以内 625.43 万
河北博士林科技开 统、武强县公共安全视
5,703.95 8.95 元，1-2 年 5,078.52
发有限公司 频监控建设联网应用项
万元
目、智能化设备材料
新疆维吾尔自治区达坂
新疆维吾尔自治区 城监狱信息化项目及武
3,535.28 5.55 2-3 年
吐鲁番监狱 警设施设备采购及安装
项目
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占应收账款期
期末余额
客户名称 末余额合计数 交易内容 账龄结构
（万元）
的比例(%)
江西明灿智慧运营 萍乡智慧停车设备采购
3,308.81 5.19 1-2 年
管理有限公司 项目
合计 33,562.44 52.67
续上表
是否
最终 期末逾期
最终客户 逾期原因及是否存在回款 存在
客户名称 客户 金额（万 预计回款时间
名称 障碍 关联
性质 元）
关系
2022 年 6 月商
北信源系 响水县公
政府 票回款 50%、
统集成有 安局、都匀 - 不适用 否
机构 2022 年 12 月商
限公司 市公安局
票回款 50%
由于财政审批支付流程比
较长，且受新冠疫情影响，
政府
重庆市江津区公安局 6,141.23 付款审批进度滞后，财政付 2022 年 11 月 否
机构
款尚未到位，但无法收回的
风险较小
该公司主要客户为政府部
宜春市公
河北博士 门，由于疫情原因政府安排 按照还款计划
安局、威县
林科技开 政府 财政资金上有受到一定影 分期回款，并
公安局、武 5,703.95 否
发有限公 机构 响，导致该公司资金紧张， 于 2022 年 7 月
强县公安
司 回款速度变慢，但无法收回 支付完毕
局
的风险较小
该项目为国拨资金项目，项
目建设资金来自国家财政
新疆维吾尔自治区吐鲁 政府 统一拨款，并非当地财政拨
3,535.28 2022 年 12 月 否
番监狱 机构 款，国家财政资金尚未拨付
到位，但无法收回的风险较
小
该公司主要客户为政府部
江西明灿 门，由于疫情原因政府安排 按照还款计划
智慧运营 萍乡城管 政府 财政资金上有受到一定影 分期回款，并
3,308.81 否
管理有限 局 机构 响，导致该公司资金紧张， 于 2022 年 10
公司 回款速度变慢，但无法收回 月支付完毕
的风险较小
由于公司项目的业主方以政府机构、事业单位及大型国企为主，与公司不存在
关联方关系，项目建设资金主要来源于当地财政拨款或国家专项拨款，客户一般在
达到约定的付款时点后才会提起付款审批流程，审批环节众多、付款审批流程较长，
而且受各地财政资金状况、财政资金使用优先级安排及国家专项拨款资金到位时间
27
的影响，一般最终实际付款时点较约定付款时点会有一定的延期，因此，公司的应
收款项中存在客户延期付款问题。
虽然报告期各期末公司应收账款存在一定比例的逾期情况，但由于公司业主方
以政府机构、事业单位及国有企业为主，资信状况良好，实际发生坏账的风险较低。
2.公司采取的催收、追偿措施及效果
公司针对应收款项的催收力度包括：（1）公司协调各项目实施地政府牵头召开
专项协调会，自上而下推动项目款项的回收；（2）公司改变了内部的销售激励机制，
将货款催收纳入管理团队和销售人员的考核；（3）公司建立了较为完善的客户信用
评价体系及应收款项内部控制，并确定了每个项目的责任销售。公司销售人员定期
跟踪项目合同款项进度；财务人员根据合同条款定期更新应收账款统计表，根据项
目的具体情况，会同公司销售人员以电话、邮件等方式进行催收工作。不断完善的
账款催收制度保障了公司在业务规模积极扩张情况下的款项回收效率。
目前，对于上述逾期款项，公司正积极与客户沟通项目回款进度，预计公司回
款情况会逐步改善。
二、会计师核查程序及核查意见
(一)核查程序
1、了解、评价并测试公司信用政策及与应收账款日常管理相关的内部控制的设
计和运行有效性；
2、检查了预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数的合理
性以及信用风险组合划分方法的恰当性；检查了预期信用损失模型的关键数据，包
括历史数据，以评估其完整性及准确性；关注坏账准备计提是否充分，并与同行业
公司比较；
3、重新测算公司应收账款预期信用损失率之迁徙率模型测算是否准确；
4、检查公司与主要客户签订的重大合同并关注合同中付款条款、信用条款及质
保条款，检查销售明细表，收款银行回单和项目验收单；
5、现场访谈客户 A 负责人，了解与公司的业务情况及产品终端安装使用进展情
况；
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6、到客户 A 产品最终使用所在地响水县、都匀市进行实地观察，判断产品最终
的安装使用进度；
7、分析客户 A 最新年报数据，复核公司对其单项计提坏账的依据及合理性；
8、获取管理层对大额应收账款可回收性的评估，核查主要客户的回款情况是否
与合同中约定的信用条款一致；特别关注超过信用期的应收账款，了解逾期账款未
收回的原因；通过对客户背景、经营现状的调查，查阅历史交易和还款情况等程序
中获得的证据来验证管理层判断的合理性；
9、对包括客户 A 在内的主要客户截至 2021 年末的应收款余额及 2021 年度收入
发函确认，并回函一致。
(二)核查意见
经核查，我们认为：
1、按照预期信用损失模型及各项参数的选取情况，公司相关坏账准备计提合理、
审慎，且与同行业总体一致，后续回款风险较低。
2、由于客户 A 本期业绩亏损，公司基于谨慎性原则对其单项计提坏账准备情况
合理，同时对客户 A 采用不同计提比例系基于其应收款项的账龄差异所致，具有合
理性。
3、报告期末应收账款前五名客户交易及账龄情况合理，其终端业主均为政府机
构，与公司不存在关联方关系，存在逾期情况主要系审批环节众多、付款审批流程
较长及疫情原因，虽然存在一定的逾期情况，但由于客户资信状况良好，实际发生
坏账的风险较低。
问题 4
年报显示，公司年末预付款项余额 2,635.14 万元，同比增长 358.86%，公司称，
主要系预付办公楼租金及预付部分供应商货款所致。
请公司：(1)说明公司 2021 年预付罗普特(厦门)软件技术有限公司 1 年租金的商
业合理性，是否通过经营性往来形成资金占用；(2)结合租赁关联方房产前的相似租
赁情况说明租赁罗普特(厦门)软件技术有限公司办公楼的具体使用用途，与原租赁对
比，是否存在显著差异；(3)补充预付款余额前五名情况，包括名称、是否存在关联
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关系、预付款金额、具体账龄、采购内容、期后结转情况，并说明本年末预付款大
幅增长的原因，是否符合合同约定及商业惯例。
一、公司回复
（一）说明公司 2021 年预付罗普特（厦门）软件技术有限公司 1 年租金的商业
合理性，是否通过经营性往来形成资金占用
公司 2021 年末挂账的预付罗普特（厦门）软件技术有限公司（简称“罗普特软
件”）款项，实际并无资金支付，而仅为公司通过建设银行开具的“建信融通票据”
作为向罗普特软件的预付租金款，具体情况如下：
2021 年 11 月公司与关联方罗普特软件签订办公楼租赁合同，租赁其位于厦门市
集美区软件园三期集美北大道北侧办公楼，作为经营办公场所。租赁办公楼建筑面
积不超过 22,107.35 平方米，租金为每月 35.00 元/平方米，租赁期限 3 年，自 2022
年 1 月 1 日至 2024 年 12 月 31 日，含税年租金不超过 928.51 万元。
公司租赁物业所在地厦门市集美区软件园三期，该园区租金范围一般为 30 元/
平方米至 42 元/平方米，公司向关联方租赁单价为 35.00 元/平方米，处于公允区间内。
经双方协商一致，公司通过 “建信融通票据”向罗普特软件预先支付 1 年租金，
具体过程为：2021 年 11 月公司通过建信融通平台开具期限为 364 天的“建信融通票
据”至罗普特软件。开具“建信融通票据”时公司不用向建设银行支付保证金，“建
信融通票据”期限到期后，公司向建信融通平台支付相关款项至罗普特软件。
公司采取“建信融通票据”方式预付租金，虽然确认了 928.51 万元的预付款项，
但并无实际资金支出，在 12 个月票据到期后才会产生实际资金支付，系公司出于提
升资金使用效率而通常采用的对供应商付款方式，公司实际是先租赁、12 个月后付
租金，具有商业合理性。由于公司并未向罗普特软件支付资金，故该预付款项不存
在通过经营性往来形成资金占用的情形。
（二）结合租赁关联方房产前的相似租赁情况说明租赁罗普特（厦门）软件技
术有限公司办公楼的具体使用用途，与原租赁对比，是否存在显著差异
1、租赁罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼的基本情况
公司租赁罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼的基本情况如下：
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租赁价格
用 租赁面积
承租方 出租方 座落 （元/月平 租赁期限
途 （平方米）
方米）
罗普特 厦门市集美区
经营
（厦门） 软件园三期集
罗普特 办公 22,107.35 35.00 2022.01.01-2024.12.31
软件技术 美北大道北侧
场所
有限公司 办公楼
2、租赁罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼的具体用途
根据公司战略规划，租赁罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼一方面系考
虑将原有部分租赁场地办公功能迁移至该办公楼，另一方面系考虑作为公司 IPO 募
投项目“研发中心建设项目”实施场地使用。
公司在厦门原本的主要租赁办公场所基本情况如下：
租赁价格
租赁面积
承租方 出租方 用途 座落 （元/月平 租赁期限
（平方米）
方米）
厦门市思明区
厦门市中
软件园二期望
资源网络 商业
罗普特 海路 14 号之二 997.38 53.14 2021.08.01-2022.06.30
服务有限 办公
103 单元、104
公司
单元、105 单元
厦门中瑞 办公、 厦门思明区望
罗普特 互联科技 研发、 海路 59 号 101B 745.00 44.18 2022.01.10-2023.01.09
有限公司 培训 单元
厦门中瑞 办公、 厦门思明区望
罗普特 互联科技 研发、 海路 59 号 101C 445.00 50.19 2021.12.28-2022.12.27
有限公司 培训 单元
厦门锐泰 厦门市软件园
隆投资发 二期望海路 61
罗普特 办公 581.49 45.00 2020.08.01-2022.06.30
展有限公 号 301 单元
司 N3-01
3、租赁罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼原因及与原租赁场所的差异
公司租赁的罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼与公司在厦门原有主要租
赁办公场所在租赁成本、租赁面积及租赁稳定性上存在一定差异和优势，公司结合
新旧租赁地点的差异及未来经营发展战略决定搬迁办公地点至新租赁场地，同时将
新租赁场地作为 IPO 募投项目“研发中心建设项目”的实施地点：
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（1）租赁成本较低：公司在厦门原本的主要租赁办公场所均位于厦门岛内，租
赁价格较高，而向罗普特（厦门）软件技术有限公司租赁的办公楼位于厦门岛外软
件园三期，此次租赁价格与软件园三期及周边房产价格接近，租赁成本与厦门岛内
相比较低；
（2）租赁面积更大：公司在厦门原本的主要租赁办公场所总面积为 2,768.87 平
方米，租赁罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼总面积超过 22,000 平方米。充
足的办公面积为公司扩张人才团队、加快发展速度提供了保证。公司计划将其中 7,240
平方米用于 IPO 募投项目“研发中心建设项目”，剩余部分用于其他办公经营；
（3）租赁更加稳定：公司在厦门原本的租赁办公场所租期均在 2022 年或 2023
年到期，租赁到期后能否续租存在不确定性；罗普特（厦门）软件技术有限公司系
公司实际控制人陈延行控制的公司，租赁场所的稳定性较有保证；
（4）经营管理效率更高：公司原本在厦门的办公场地较为分散，迁至软件园三
期租赁办公楼后，集中办公有利于提高公司经营管理效率，提升公司竞争力。
（三）补充预付款余额前五名情况，包括名称、是否存在关联关系、预付款金
额、具体账龄、采购内容、期后结转情况，并说明本年末预付款大幅增长的原因，
是否符合合同约定及商业惯例
报告期末公司预付账款前五名的具体情况如下：
单位：万元
供应商 是否关 采购 预付款 期后结转
序号 主要预付政策 账龄
名称 联方 内容 余额 金额
罗普特（厦 预付办 在合同签订完 5 日
1 门）软件技 是 公场所 内预付第一年年租 928.51 1 年以内 348.19
术有限公司 租金 金
福建兴众为 预付设 合同签订后预付
2 通信设备有 否 备采购 30%，收货验收后支 799.69 1 年以内 799.69
限公司 款 付 70%
签订合同的 3 日内，
厦门塔斯曼 预付员 预付货款总额的
3 生物工程有 否 工福利 50%，交货初验 3 83.66 1 年以内 83.66
限公司 款 个工作日内，付清
剩余货款
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供应商 是否关 采购 预付款 期后结转
序号 主要预付政策 账龄
名称 联方 内容 余额 金额
合同签订后，一周 1 年以内
未到票 内支付合同总价的 7.31 万
江西明灿科 未到票，
4 否 进项税 50%，乙方收到预付 76.89 元，2-3
技有限公司 尚未结转
额 款后发货 年 69.58
万元
初次交货前，甲方
以银行转账方式支
甘肃省中科 付合同总金额的
未到票
通衢智能系 60%，签收后 10 个 未到票，
5 否 进项税 69.02 1 年以内
统工程技术 工作日内以三个月 尚未结转
额
有限公司 银行 承兑汇票方
式向乙方支付剩余
应付的 40%款项
合计 1,957.77 1,231.54
注：以上期后结转情况为截至 2022 年 5 月 15 日的数据。
公司预付款政策主要根据采购的具体产品类型、定制化程度、上游供应商的议
价能力、项目施工工期及采购产品交付周期要求等情况，由公司与供应商协商确定，
不同供应商存在一定的差异。预付款对应的供应商主要系房屋租赁、硬件销售、提
供软件技术开发服务及劳务施工服务等供应商。
报告期末预付账款大幅增长主要包括：（1）根据公司战略规划，考虑将原有部
分租赁场地办公功能迁移至罗普特（厦门）软件技术有限公司办公楼的预付租赁款
928.51 万元，占比 35.24%；（2）随着经营规模的扩大，公司根据部分项目实施情况
对硬件采购等需求导致预付款有所增加，报告期末预付货款金额 1,205.77 万元，占
比 45.76%。上述情况符合供应商合同约定情况及商业惯例，与公司的业务发展情况
及项目实施情况相匹配。
二、会计师核查程序及核查意见
(一)核查程序
1、了解、评价并测试公司采购管理制度及相关的内部控制的设计和运行有效性；
2、查阅相关租赁合同，确认公司在厦门的租赁办公场所情况，分析租金的合理
性；
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3、访谈公司管理层，了解公司 2021 年预付罗普特(厦门)软件技术有限公司 1 年
租金的方式，了解公司租赁罗普特(厦门)软件技术有限公司办公楼的用途、原因及租
赁场地的具体规划；获取公司将租赁罗普特(厦门)软件技术有限公司办公楼用于募投
项目“研发中心建设项目”的董事会决议及公告；
4、检查公司通过建信融通平台开具的电子票据，核对金额一致，并评估账务处
理是否正确；
5、检查公司与前五大预付供应商签署的业务合同、具体内容、付款凭证，了解
预付账款涉及交易事项的合理性；
6、检查主要预付账款期后结转情况。
(二)核查意见
经核查，我们认为：
1、公司采取“建信融通票据”方式预付租金，虽然确认了 928.51 万元的预付款项，
但并无实际资金支出。公司实际是先租赁、12 个月后付租金，具有商业合理性。由
于公司并未向罗普特软件实际支付资金，故该预付款项不存在通过经营性往来形成
资金占用的情形。
2、公司租赁罗普特(厦门)软件技术有限公司办公楼系用于替换原有部分租赁办
公场所及 IPO 募投项目“研发中心建设项目”场所，与原租赁场所相比租赁成本较低、
租赁面积更大、租赁稳定性更好、经营管理效率更高，公司租赁该场地具有合理性。
3、本年末公司预付款前五大的付款情况合理，预付款大幅增长主要系公司战略
规划预付办公场所租赁款和随着经营规模扩大采购需求变动导致，符合合同约定及
商业惯例。
(以下无正文)
34
