湖北华祥水泥鄂州有限公司
专项审计报告
大 信鄂专 审字［ 2012］ 第 0280 号
大信会计师事务有限公司
DAXIN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS
目 录
专项审计报告 第 1-27 页
报表附件
会计师事务所营业执照、资格证书
专 项 审 计 报 告
大信鄂专审字〔2012〕第 0280 号
华新水泥股份有限公司：
我们接受贵公司委托，对湖北华祥水泥鄂州有限公司（以下简称“华祥水泥鄂州公司”
或“公司”）2012 年 11 月 30 日的资产负债表，2010 年度、2011 年度及 2012 年 1 月至 11 月
利润表（以下简称“财务报表”）进行了专项审计。编制和公允列报财务报表是华祥水泥鄂
州公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照《企业会计准则》和《小企业会计制度》的
规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财
务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。除下述详细说明中我们未
能实施有效程序的事项外，我们按照中国注册会计师准则的规定执行了审计工作。中国注册
会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在
重大错报获取合理保证。现将审计情况报告如下：
一、基本情况
1、湖北华祥水泥鄂州有限公司前身是湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司，成立于 2008
年 8 月 14 日，2011 年 11 月 4 日变更为其全资子公司，承继原湖北华祥水泥有限公司鄂州分
公司 2011 年 12 月 31 日账面资产、负债。历经股权变更，现股东为武汉市硅酸盐制品有限公
司、武汉市华宇建材集团有限公司及廖国树。企业法人营业执照注册号 420700000058073，注
册地为鄂州市华容区段店镇孙彭村，注册资本和实收资本均为人民币伍仟万元，法定代表人
为刘李员，公司类型为有限责任公司。
2、主要经营范围包括：生产销售水泥、销售矿渣粉。
3、华祥水泥鄂州公司属水泥制造行业。
4、企业投资及生产规模 ：公司总投资约 2 亿元，其中固定资产投资 1.8 亿元。现拥有
一条年产 200 万吨水泥粉磨线，该磨线于 2009 年 4 月破土动工，2010 年 6 月正式投产。
5、主要产品：P.C32.5 等级复合硅酸盐水泥、P.O42.5 等级水泥、P.S.A32.5 等级水泥。
6、人员数量及结构：
-1-
姓 别 年 龄 学 历 职 务
大 初
中
人 40～ 50 岁 专 中 管 班组长及
29 岁 30～ 中 高 层 其
数 男 女 49 及以 及 及 理 享受班组
以下 39 岁 专 中 干 他
岁 上 以 以 层 长待遇
部
上 下
304 199 105 77 75 107 45 33 26 98 147 5 21 30 248
7、湖北华祥水泥鄂州有限公司执行《企业会计准则》和《小企业会计制度》。
二、华祥水泥鄂州公司 2012 年 11 月 30 日财务状况
(除特别说明外，金额单位为人民币元)
（一）华祥水泥鄂州公司 2012 年 11 月 30 日账面资产总额为 329,810,940.96 元，审计
净调减 24,624,458.53 元，调整后的账面数为 305,186,482.43 元。
1、货币资金
项目名称 账 面 数 调整数 调整后的账面数
现金 118,784.33 118,784.33
银行存款 1,267,124.39 76,760.00 1,343,884.39
其他货币资金 15,000,000.00 15,000,000.00
合 计 16,385,908.72 76,760.00 16,462,668.72
货币资金账面数为 16,385,908.72 元，本次审计净调增 76,760.00 元，调整后的账面数
为 16,462,668.72 元。
(1)库存现金
库存现金账面余额 118,784.33 元，本次审计对库存现金进行了监盘，实有库存现金与账
面相符。
(2)银行存款
开户银行 账号 账面数 调整数 调整后账面数 银行对账单余额
农行华容支行 17-603501040003509 -
武汉农村商业银行长春支行行
200760876910016 112.86 112.86 112.86
（0016）
农行段店支行 17-603701048888881 11.83 0 11.83 11.83
农行华容支行 17-603501048804069 50,736.35 0 50,736.35 50,736.35
武汉农村商业银行长春支行 200769450610017 176,079.08 22,640.00 198,719.08 198,719.08
农行鄂州段店分理处 17-603701040001186 844,778.06 54,120.00 898,898.06 898,898.06
-2-
开户银行 账号 账面数 调整数 调整后账面数 银行对账单余额
华容区信用合作社 62010000000131506 44.91 44.91 44.91
工行鄂州分行开发区支行行 1811023819200083745 191,408.37 191,408.37 191,408.37
交通银行黄石分行铁山支行 422060710018010024412 3,952.93 3,952.93 3,952.93
合 计 1,267,124.39 76,760.00 1,343,884.39 1,343,884.39
银行存款账面数 1,267,124.39 元，本次审计净调增 76,760.00 元，均为银行已收企业未
收的未达账项，具体调整情况如下：
①武汉农村商业银行长春支行 200769450610017 账户，账面余额 176,079.08 元；经核查，
该账户银行对账单余额为 198,719.08 元，存在 3 笔未达账项：银行已收企业未收武汉博宏建
设有限公司款项 8,640.00 元；银行已收企业未收湖北海盛建设工程有限公司款项 8,000.00
元；银行已收企业未收武汉市昌厦基础工程有限公司款项 6,000.00 元。本次审计对上述未达
账项进行调整，调增银行存款 22,640.00 元，调整后该账户账面余额为 198,719.08 元，与银
行对账单余额相符。经函证，回函金额与银行对账单余额相符。
②农行鄂州段店分理处 17-603701040001186 账户是公司基本存款账户，账面余额
844,778.06 元；经核查，该账户银行对账单余额为 898,898.06 元，存在 2 笔未达账项：银行
已收企业未收武汉贤康园林建筑装饰工程有限公司款项 16,120.00 元；银行已收企业未收杜
肯索斯武汉空气分布系统有限公司款项 38,000.00 元。本次审计对上述未达账项进行调整，
调增银行存款 54,120.00 元。调整后该账户账面余额为 898,898.06 元，与银行对账单余额相
符。经函证，回函金额与银行对账单余额相符。
我们注意到，武汉农村商业银行长春支行 200760876910016 账户，账面余额 112.86 元，
该账户名称为湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司。经询问，该账户银行印鉴已移交给华新水
泥鄂州公司交接团队，故本次审计未作调整。经函证，回函金额与银行对账单余额相符。
(3)其他货币资金
其他货币资金账面余额 15,000,000.00 元，系武汉农村商业银行长春支行 20076945060040
户银行承兑汇票保证金。经函证，回函金额与账面余额相符。
2、应收票据
票据种类 账面数 调整数 调整后的账面数
银行承兑汇票 2,051,600.00 2,051,600.00
合 计 2,051,600.00 2,051,600.00
-3-
应收票据账面数为 2,051,600.00 元，均为收到的银行承兑汇票，本次审计未作调整。
本次审计对应收票据进行了监盘，应收票据实有数与账面数相符。我们关注到，应收票
据上的前手与公司均无业务往来。截止 2012 年 11 月 30 日公司支付给供应商未到期应收票据
金额 135,620,160.06 元。
3、应收账款
账 龄 账面数 调整数 调整后的账面数
1 年以内 56,908,446.37 -21,417,505.61 35,490,940.76
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合 计 56,908,446.37 -21,417,505.61 35,490,940.76
应收账款账面共计 228 户计 56,908,446.37 元, 本次审计净调减 21,417,505.61 元，其
中:
①应收账款贷方余额重分类转出调增 39,497,084.05 元；
②确认发出商品销售收入调增应收账款 4,560,146.39 元；
③华祥鄂州公司与华祥公司往来账同户合并调减 65,474,736.05 元。
经上述调整后，应收账款共计 28 户，调整后的账面数为 35,490,940.76 元。
经了解，公司与湖北华祥水泥有限公司共享 ERP 销售收款系统，经销商可在两公司之间
任意一方交款，任意一方提货。两公司任意一方收到经销商货款均在 ERP 系统中确认收款，
两公司任意一方发货均在 ERP 系统中确认发货。EPR 系统中的结存金额反映的是经销商在两
公司交易汇总后的结存金额。在账务处理上，两公司对客户的往来账没有按月对账，故公司
应收账款账面余额不能及时全面反映经销商的欠款情况。本次审计，已将两公司对经销商的
往来账合并后向客户发函询证。
截止报告日，未回函 4 户，调整后账面金额 3,863,066.78 元，收到回函 24 户，其中回函
相符 17 户，回函金额 20,554,142.49 元，占调整后账面数的 57.91%；回函不符 7 户，调整后
账面金额 11,073,731.49 元。回函不符具体情况如下：
调整后账面 差异
客户名称 回函金额
数 合计 运费差异 历史差异
鄂钢供应科 298,645.00 255,240.00 -43,405.00 -41,780.00 -1,625.00
武汉亦辰新工贸有限公司 3,116,952.77 3,738,786.67 621,833.90 621,796.00 37.90
-4-
调整后账面 差异
客户名称 回函金额
数 合计 运费差异 历史差异
黄冈市万昆混凝土有限责任公司 1,854,248.46 1,993,206.80 138,958.34 138,958.34 0
永昌庙岭搅拌站 1,764,122.90 1,871,396.73 107,273.83 124,383.03 -17,109.20
鄂州市鼎顺混凝土有限公司 1,544,637.15 1,566,503.16 21,866.01 21,866.01 0
永昌鄂城站 1,314,307.23 1,423,538.14 109,230.91 64,402.71 44,828.20
湖北同振工贸有限公司 1,180,817.98 1,372,524.60 191,706.62 191,706.62
合计 11,073,731.49 12,221,196.10 1,147,464.61 1,121,332.71 26,131.90
其中，上述运费差异除鄂钢供应科外均是由于客户回函金额已含有代收代付运费，公司
应收账款账面数不包含代收代付运费。
4、预付账款
账 龄 账面数 调整数 调整后的账面数
1 年以内 350,000.00 3,168,100.80 3,518,100.80
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合 计 350,000.00 3,168,100.80 3,518,100.80
预付账款账面数为 350,000.00 元，审计净调增 3,168,100.80 元，其中：
①将应付账款借方余额重分类转入调增 3,188,925.92 元；
②将预付夏为楚工程款转为代付湖北华祥湖北银环刘永和工程款调减 20,825.12 元。
本项目调整后的账面数为 3,518,100.80 元。
本次审计已对 7 户预付账款进行函证，截止报告日回函 4 户，回函相符，回函金额
3,469,001.88 元。回函金额占调整后的账面数 98.60%；未回函 3 户，金额为 49,098.92 元，
占调整后的账面数 1.40%。
5、其他应收款
账 龄 账面数 调整数 调整后的账面数
1 年以内 5,713,663.74 1,493,288.78 7,206,952.52
1-2 年 530,690.00 1,210,000.00 1,740,690.00
2-3 年 0 0
3 年以上 50,000.00 50,000.00
合 计 6,294,353.74 2,703,288.78 8,997,642.52
其他应收款账面数为 6,294,353.74 元，审计净调增 2,703,288.78 元。其中：
-5-
①将其他应收款贷方余额重分类转出调增 193,041.34 元；
②将其他应付款借方余额重分类转入调增 1,210,000.00 元；
③调增应收霍适个人的装载机转让款 203,853.28 元；
④本期尚未认证的进项税额从“应交税金－进项税额”转出调增其他应收款 964,960.44
元；
⑤补记 11 月份货已到发票未到的进料装置将其进项税计入其他应收款-待认证进项税调
增 21,504.28 元；
⑥调整预交 2012 年 12 月份的养老保险调增 81,649.87 元；
⑦调整预交 2012 年 12 月份的工伤保险调增 7,446.24 元；
⑧调整预交 2012 年 12 月份的排污费调增 20,833.33 元。
本项目调整后的账面数为 8,997,642.52 元。
我们注意到，公司给客户高爱荣、罗大夫（高桂珍）、廖传义提供借款，借给高爱荣
2,000,000.00 元、借给罗大夫（高桂珍）1,500,000.00 元、借给廖传义 1,000,000.00 元，
借款年利率 9.6%，约定期满还本付息。高爱荣、罗大夫（高桂珍）、廖传义承诺以其本人名
下的房屋、机动车等作抵押，据了解相关的权证并未交给公司。同时，我们从公司高层了解
到，如果这三个客户年度任务完成的好，可能不收取其借款利息。故本次审计对借款利息未
作调整。
本次审计已对 24 户其他应收款进行函证，截止报告日回函 6 户，回函相符，回函金额
6,610,000.00 元。回函金额占调整后的账面数 73.46%；未回函 18 户，调整后账面金额
1,291,248.36 元，占 14.35%；其他 4 户待认证的增值税进项税额及预交的养老保险、工伤保
险、排污费等合计 1,096,394.16 元未发函。
6、存货及存货跌价准备
类别 账面数 调整数 调整后的账面数
原材料 5,709,680.48 -846,313.85 4,863,366.63
自制半成品 2,937,464.91 -2,897,200.29 40,264.62
库存商品 12,137,433.40 -7,065,593.39 5,071,840.01
存货跌价准备 -126,728.14 -126,728.14
合计 20,784,578.79 -10,935,835.67 9,848,743.12
存货账面价值为 20,784,578.79 元，审计净调减 10,935,835.67 元，其中：
-6-
① 结转发出商品成本调减存货 9,808,696.09 元，其中调减 PSA32.5 水泥 171,602.36
元，调减 PC32.5 水泥 3,309,682.63 元，调减 PO42.5 水泥 3,705,137.46 元，调减矿粉
2,622,273.64 元；
②冲销 2012 年 11 月份 540 号凭证暂估熟料 5513.33 吨,调减存货 1,289,347.35 元；
③冲销湖北华祥水泥有限公司预开票熟料成本调减存货 797,403.93 元；
④将暂估材料进项税调至原材料核算调增存货 10,190.38 元；
⑤调整 2012 年熟料少结转成本调减 549,382.03 元；
⑥根据存货实际盘点数量调整存货账面成本调增 1,625,531.49 元,其中产成品盘盈调增
120,829.06 元，原材料盘盈 1,779,629.08 元，自制半成品盘亏 274,926.65 元；
⑦对备品备件计提存货跌价准备 126,728.14 元。
调整后的存货账面价值为 9,848,743.12 元。
同时我们关注到，公司账面备品备件未设置明细账，总账金额与公司 ERP 系统明细账金
额未能核对一致，可能存在部分供应商已供货但发票未送到财务部入账。经询问，由于公司
账务处理流程存在问题，公司难以提供货已到发票未到的暂估入库材料清单，本次审计未能
调整相关暂估入库原材料及相应的暂估应付账款，而是按实际盘点数量确认的成本与账面成
本之差作为盘盈盘亏处理，日后如有供应商持 2012 年 11 月 30 日前的送货单及发票要求公司
入账，则相关的债务应由公司原股东承担。
7、固定资产
（1）固定资产折旧政策
序号 类别 折旧方法 折旧期限（月） 残值率
1 房屋建筑物 直线法 120-240 5%
2 机器设备 直线法 60-120 3%-5%
3 绿化树木 直线法 240 5%
4 办公电器设备 直线法 36-60 3%
5 办公家具 直线法 60 5%
6 电力配套设施 直线法 120-240 5%
（2）固定资产原值、累计折旧、净值调整情况详见下表：
类别 账面数 调整数 调整后的账面数
一、原价合计 182,092,709.60 67,167,872.54 249,260,582.14
房屋建筑物 96,855,439.63 96,855,439.63
机器设备 83,435,718.21 -120,240.18 83,315,478.03
-7-
类别 账面数 调整数 调整后的账面数
绿化树木 523,851.47 300,000.00 823,851.47
办公电器设备 658,990.29 658,990.29
办公家具 138,710.00 138,710.00
电力配套设施 480,000.00 12,740,000.00 13,220,000.00
预转固固定资产 54,248,112.72 54,248,112.72
二、累计折旧合计 28,644,012.96 8,392,991.76 37,037,004.72
房屋建筑物 10,494,859.89 661,112.99 11,155,972.88
机器设备 17,715,034.32 6,288.94 17,721,323.26
绿化树木 15,401.26 34,315.24 49,716.50
办公电器设备 288,874.94 1,323.60 290,198.54
办公家俱 65,378.55 137.88 65,516.43
电力配套设施 64,464.00 1,462,581.83 1,527,045.83
预转固固定资产 6,227,231.28 6,227,231.28
三、固定资产账面价值合计 153,448,696.64 58,774,880.78 212,223,577.42
房屋建筑物 86,360,579.74 -661,112.99 85,699,466.75
机器设备 65,720,683.89 -126,529.12 65,594,154.77
绿化树木 508,450.21 265,684.76 774,134.97
办公电器设备 370,115.35 -1,323.60 368,791.75
办公家俱 73,331.45 -137.88 73,193.57
电力配套设施 415,536.00 11,277,418.17 11,692,954.17
预转固固定资产 0.00 48,020,881.44 48,020,881.44
(3) 固定资产审计调整：
固定资产账面原值 182,092,709.60 元，本次审计净调增 67,167,872.54 元，调整后原
值为 249,260,582.14 元。调整因素如下：
①将已达到预定可使用状态的在建工程预转固调增固定资产原值 67,288,112.72 元；
②将已处置但尚未进行账务处理的装载机销账，调减固定资产原值 246,735.90 元；
③补记 11 月份货已到发票未到的进料装置,调增固定资产原值 126,495.72 元。
累计折旧账面金额 28,644,012.96 元，本次审计净调增 8,392,991.76 元。调整因素如下：
①计提预转固在建工程折旧，调增累计折旧 7,724,114.61 元；
②补提账面固定资产 2012 年少提折旧，调增累计折旧 711,759.77 元
③已处置但尚未进行账务处理的装载机，冲销累计折旧 42,882.62 元。
固定资产账面净值 153,448,696.64 元，本次审计净调增 58,774,880.78 元，其中因调整
固定资产账面原值净增加 67,167,872.54 元，因调整累计折旧净调增 8,392,991.76 元。
-8-
调整后固定资产账面净值 212,223,577.42 元，
(4) 审计过程中，我们注意到下列情况：
① 固定资产的权属存在瑕疵
据了解，华祥水泥鄂州公司是由湖北华祥水泥有限公司于 2011 年 11 月将鄂州分公司注
销后成立的全资子公司，并将原鄂州分公司的整体资产、负债一并转让给华祥水泥鄂州公司，
但华祥水泥鄂州公司未给我们提供转让协议及双方办理移交手续的相关资料，而是直接延续
原鄂州分公司的账务，仅将原鄂州分公司对总公司的债务转为华祥水泥鄂州公司的实收资本，
其固定资产形成的原始发票上显示的权利人仍为湖北华祥水泥鄂州分公司。
② 上述预转固定资产系按在建工程－土建工程及在建工程－给排水系统经审计调整后
的账面金额预转形成，由于尚未完成竣工决算，我们无法确定其具体类别，暂将其单列一项，
待完成竣工决算再作分类调整。
8、在建工程
工程项目名称 账面数 调整数 调整后的账面数
土建工程 53,061,681.13 -53,061,681.13
给排水系统 1,186,431.59 -1,186,431.59
绿化工程 300,000.00 -300,000.00
变电站工程 12,740,000.00 -12,740,000.00
合计 67,288,112.72 -67,288,112.72
在建工程账面数为 67,288,112.72 元，本次审计净调减 67,288,112.72 元，系将已达到预定
可使用状态的在建工程预转固调减在建工程 67,288,112.72 元。
以上在建工程均已完工并于 2010 年 6 月投入使用，因未办理竣工决算，本次审计暂按账
面价值将其预转固。
9、无形资产及累计摊销
（1）无形资产摊销政策
明细项目 发生日期 摊销期限(月) 残值
土地使用权 2012-3-29 120 0
财务软件 2010-8-23 36 0
华祥路(冠名权) 2010-2-28 36 0
（2）无形资产明细
-9-
项目 账面数 调整数 调整后的账面数
一、原价合计 8,588,476.22 9,455,000.00 18,043,476.22
土地使用权 8,483,604.42 9,455,000.00 17,938,604.42
财务软件 64,871.80 - 64,871.80
华祥路(冠名权) 40,000.00 - 40,000.00
二、累计摊销额合计 2,289,232.24 -838,965.11 1,450,267.13
土地使用权 2,184,360.44 -838,965.11 1,345,395.33
财务软件 64,871.80 - 64,871.80
华祥路(冠名权) 40,000.00 - 40,000.00
三、无形资产账面价值合计 6,299,243.98 10,293,965.11 16,593,209.09
土地使用权 6,299,243.98 10,293,965.11 16,593,209.09
财务软件 - -
华祥路(冠名权) - -
(1)无形资产审计调整
无形资产账面价值 6,299,243.98 元，本次审计净调增无形资产 10,293,965.11 元，其中：
①将支付的 9,455,000.00 元的土地出让金计入土地使用权成本调增 9,455,000.00 元；
②截止 2011 年 12 月 31 日累计摊销 1,670,000.00 元。现予冲销，调增无形资产
1,670,000.00 元；
③计提 2012 年 3－11 月土地使用权摊销调增累计摊销 831,034.89 元。
调整后无形资产账面数为 16,593,209.09 元。
(2)关于土地使用权权属说明
据了解，公司承继原湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司的土地使用权，红线内面积 170
余亩，红线外面积约 50 亩。根据鄂州市华容区人民政府（以下简称甲方）和湖北华祥水泥有
限公司（以下简称乙方）2008 年 8 月 12 日签订的合同，原湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司
的土地使用权按鄂州市招商引资政策折算后实际按 6 万元/亩支付土地款，超出 6 万元/亩的
部分由甲方全额返还乙方，用于支持乙方项目区内的基础设施建设。根据 2011 年 8 月 4 日段
店镇人民政府和湖北华祥水泥有限公司协调会会议纪要，红线外面积 50 亩按 2.28 万元支付，
归属华祥水泥使用。
关于红线内的 170 余亩土地，公司已办证 102.7 亩。经查询，公司已与鄂州市国土资源
局签订了鄂 EZ-2012027-CR 号国有建设用地使用权出让合同，出让面积为 68466 平方米（约
102.7 亩），出让价款为 14,140,000.00 元。公司已于 2012 年 3 月 29 日取得了鄂州国用（2012）
第 2－18 号土地使用权证，土地使用权人为湖北华祥水泥鄂州有限公司，用途为工业用地，
- 10 -
终止日期 2062 年 03 月 14 日，土地使用权面积为 68466.3 平方米（约 102.7 亩）。经核对该
土地使用权证原件，该宗土地使用权权利未受到限制。
关于红线内未办证的 69.1 亩土地，公司已与鄂州市国土资源局签订了挂牌成交确认书，
竞得编号为 G(2012)109 地块的国有建设用地使用权，该地块面积 46069.7 平方米（约 69.1
亩），用途为工业用地，使用年限 50 年,挂牌成交价 10,100,000.00 元。截止报告日，尚未
签订出让合同，尚未取得土地使用权证。
（二）鄂州公司 2012 年 11 月 30 日账面负债总额为 272,326,662.84 元，审计净调减
17,121,553.95 元，调整后的账面数为 255,205,108.89 元。
10、短期借款
单位名称 账面数 调整数 调整后的账面数
华容区财政局 1,000,000.00 -1,000,000.00 0.00
合 计 1,000,000.00 -1,000,000.00 0.00
短期借款账面数为 1,000,000.00 元，本次审计净调减 1,000,000.00 元。系将鄂州市华
容区财政局的调度资金借款 1,000,000.00 元调至其他应付款核算。本项目调整后的账面数为
零。
对华容区财政局的调度资金借款的说明：2012 年 2 月 20 日，鄂州公司与华容区财政局签
订的《县域经济和农产品加工园产业发展调度资金借款合同》，该借款为无息借款，合同金
额为 600 万元，还款期限为 2012 年 11 月 20 日，此款项已 2012 年 2 月收取入账，2012 年 11
月 20 日还款 600 万元。
与上述相同形式于 2012 年 3 月 14 日收到华容区财政局调度资金借款 100 万元，约定还
款日期为 2012 年 12 月 20 日。
11、应付票据
收款单位名称 票据种类 账面数 调整数 调整后的账面数 到期日
湖北华祥水泥有限公司 银行承兑汇票 9,500,000.00 9,500,000.00 2013-1-16
湖北华祥水泥有限公司 银行承兑汇票 5,500,000.00 5,500,000.00 2013-1-16
合 计 15,000,000.00 15,000,000.00
应付票据账面数为 15,000,000.00 元，系公司为华祥水泥有限公司开出的两张承兑汇票，
本次审计未作调整。
- 11 -
12、应付账款
账 龄 账面数 调整数 调整后的账面数
1 年以内 160,319,075.95 -57,653,688.32 102,665,387.63
1-2 年
2-3 年 959,000.00 959,000.00
3 年以上
合 计 161,278,075.95 -57,653,688.32 103,624,387.63
应付账款账面数为 161,278,075.95 元,本次审计净调减 57,653,688.32 元，具体调整情
况为：
①补记 11 月份货已到发票未到的进料装置调增 148,000.00 元；
②冲销 2012 年 11 月 540 号凭证暂估熟料 5513.33 吨调减 1,289,347.35 元；
③调整华祥预开票熟料成本 4646.76 吨调减 932,962.60 元；
④将应付账款借方余额重分类转出调增 3,188,925.92 元；
⑤将其他应付款-湖北华祥水泥有限公司与应付账款-湖北华祥水泥有限公司两账户合并
调减 24,428,018.84 元；
⑥将预付的夏为楚工程款转为代付湖北华祥湖北银环刘永和工程款调减 20,825.22 元；
⑦调整多暂估的电费调减 112,253.77 元；
⑧华祥鄂州和华祥公司往来账同户合并调减 34,207,206.46 元。
本项目调整后的账面数为 103,624,387.63 元。
我们对应付账款涉及的账户共计 82 户进行了函证，截至报告日尚未回函 24 户,调整后的
账面金额为 3,634,934.81 元，占比 3.51%；已回函 58 户,其中回函相符 55 户,回函金额
96,863,329.573 元，已回函确认金额相符的占 93.48%；回函不符 3 户，调整后账面数
3,126,123.25 元,回函不符的具体情况如下:
客户名称 调整后账面数 回函金额 备注
湖北银环 2,322,542.06 2,322,542.06 回函单位名称为熊自春,与账面名称不相符
陈明 801,313.19 801,313.19 回函单位名称为廖国强,与账面名称不相符
鄂州市祥云机械有限公司 2,268.00 60,040.00 退货 57772.00 元，对方未进行账务处理
合计 3,126,123.25 3,183,895.25
13、预收账款
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项 目 账面数 调整数 调整后的账面数
1 年以内 2,513,162.61 2,513,162.61
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合 计 2,513,162.61 2,513,162.61
预收账款账面数为零，本次审计净调增 2,513,162.61 元。具体调整情况为：
①将银行已收企业未收的未达账调整入账调增 76,760.00 元；
②将应收账款贷方余额重分类转入调增 39,497,084.04 元；
③对发出商品确认销售收入调减 5,793,151.84 元；
④华祥鄂州和华祥公司应收账款及预收账款同名客户合并调减 31,267,529.59 元。
本项目调整后的账面数为 2,513,162.61 元。
我们对预收账款涉及的 86 户账户中的 81 户进行了函证，截至报告日已经收到回函 44 户,
其中回函相符 25 户,回函金额 2,073,873.57 元,已回函确认金额占账面数的 82.52%；回函不
符 19 户,均为石建平及其经手的客户单位,发函金额 304,984.64 元,回函金额 321,393.98 元,
客户回函金额较账面多 16,409.34 元,为历史差异尚未查清；尚未收到回函 37 户,未回函金额
57,544.41 元；未发函 5 户，调整后账面金额为 76,760.00 元，均为未达账项户。
14、应付工资
项 目 账面数 调整数 调整后的账面数
工资、奖金、津贴和补贴 1,836,318.00 1,836,318.00
合 计 1,836,318.00 1,836,318.00
应付工资账面数为 1,836,318.00 元，本次审计未做调整。
15、应付利息
单位名称 账面数 调整数 调整后的账面数
大冶市还地桥镇秀山村民委员会 641,667.00 641,667.00
合 计 641,667.00 641,667.00
应付利息账面数为零，本次审计净调增 641,667.00 元，本次审计将计提的应付大冶市还
地桥镇秀山村民委员 2012 年 11 月的利息从其他应付款调至应付利息核算。本项目调整后的
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账面数为 641,667.00 元。
关于大冶市还地桥镇秀山村民委员会借款说明：大冶市还地桥镇秀山村民委员会、湖北
华祥水泥有限公司和湖北华祥水泥鄂州有限公司三方于 2012 年 9 月 20 日签订了债权债务转
让协议，湖北华祥水泥有限公司将欠付大冶市还地桥镇秀山村民委员会的借款 1.10 亿元转让
给湖北华祥水泥鄂州有限公司，同时减少湖北华祥水泥鄂州有限公司应付湖北华祥水泥有限
公司的款项 1.10 亿元；协议同时约定大冶市还地桥镇秀山村民委员会在原借款合同中权利义
务转由黄石秀山集团有限公司履行。该借款年利率 7%，利息按月支付，每月 20 日前支付利息。
湖北华祥水泥鄂州有限公司受让该借款后，截至 2012 年 11 月 30 日累计已支付利息
1,283,334.00 元。其借款明细如下：
单位名称 合同金额 账面金额 借款日期 还款日期 备注
大冶市还地桥镇秀山
60,000,000.00 60,000,000.00 2012-01-01 2014-01-01 年利率 7%
村民委员会
大冶市还地桥镇秀山
50,000,000.00 50,000,000.00 2012-05-22 2014-05-21 年利率 7%
村民委员会
16、应交税金
项 目 账面数 调整数 调整后的账面数 备注
增值税 -2,632,973.37 2,615,035.11 -17,938.26 17%
城市维护建设税 54,498.42 54,498.42 5%
个人所得税 5,999.62 5,999.62
印花税 18,189.70 18,189.70
房产税 96,667.33 96,667.33 1.2%
土地使用税 94,444.82 94,444.82 2 元/㎡
合 计 -2,578,474.95 2,830,336.58 251,861.63
应交税金账面数为-2,578,474.95 元，本次审计净调增 2,830,336.58 元。具体调整因素：
①将已发出的商品（水泥及矿粉）确认销售收入计提增值税销项税调增 1,504,325.62 元；
②对暂估的原材料未开具发票的进项税调减 10,190.38 元；
③对本期尚未认证但已入账的进项税额调入其他应收款核算调减 964,960.44 元；
④调整华祥公司预开 4646.76 吨熟料发票的进项税调减 135,558.67 元；
⑤计提截止 2012 年 11 月 30 日个人所得税（该公司个人所得税由公司承担）调增 5,999.62
元；
⑥计提 2012 年 11 月份印花税调增 18,189.70 元；
⑦计提截止 2012 年 11 月份房产税调增 96,667.33 元；
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⑧计提 2012 年 7－11 月份土地使用税调增 94,444.82 元。
本项目调整后的账面数为 251,861.63 元。
我们建议公司对应交税金申请税务汇算，公司已接受建议并正在与主管税务机关进协商
汇算事宜，应交税金最终结果应以税务机关汇算金额为准，并作相应调整。
17、其他应交款
项 目 账面数 调整数 调整后的账面数 适用税率
教育费附加 32,699.05 32,699.05 3%
地方教育费附加 21,799.37 21,799.37 2%
河道堤防维护费 21,799.37 21,799.37 2%
合 计 76,297.79 76,297.79
其他应交款账面数为 76,297.79 元，本次审计未作调整。
我们建议公司对其他应交款申请税务汇算，公司已接受建议并正在与主管税务机关进协
商汇算事宜，其他应交款最终结果应以税务机关汇算金额为准，并作相应调整。。
18、其他应付款
账 龄 账面数 调整数 调整后的账面数
1 年以内 95,714,446.05 26,233,793.18 121,948,239.23
1-2 年
2-3 年
3 年以上
合 计 95,714,446.05 26,233,793.18 121,948,239.23
其他应付款账面数为 95,714,446.05 元，本次审计净调增 26,233,793.18 元，具体调整
情况为：
①将鄂州市华容财政局的调度资金借款从短期借款调入调增 1,000,000.00 元；
②将其他应付款借方余额重分类调增 1,210,000.00 元；
③将其他应收款贷方余额重分类调增 193,041.34 元；
④根据函证结果调增霍适个人的铲车转让费用余额 4,100.00 元；
⑤计提工会经费调增 40,300.00 元；
⑥将其他应付款-湖北华祥水泥有限公司与应付账款-湖北华祥水泥有限公司合并调增
24,428,018.84 元；
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⑦将应付大冶市还地桥镇秀山村民委员 2012 年 11 月份的利息调减 641,667.00 元，对应
调增应付利息 641,667.00 元。
本项目调整后的账面数为 121,948,239.23 元。
我们对其他应付款涉及的账户共计 39 户进行了函证，截至报告日已经收到回函 21 户,回
函相符金额为 118,930,339.67 元,占其他应付款调整后账面金额的 97.53%；尚未收到回函 18
户,金额为 3,017,889.56 元，占 2.47%。
19、递延收益
项 目 账面数 调整数 调整后的账面数
土地出让金返还 9,313,175.00 9,313,175.00
合计 9,313,175.00 9,313,175.00
递延收益账面数为零，本次审计净调增 9,313,175.00 元，具体调整为：①将政府返还的
土地出让金计入递延收益调增 9,455,000.00 元；②摊销 2012 年 3－11 月份递延收益调减
141,825.00 元。本项目调整后的账面数为 9,313,175.00 元。
（三）鄂州公司 2012 年 11 月 30 日账面所有者权益总额为 57,484,278.12 元，审计净调
减 7,502,904.58 元，调整后的账面数为 49,981,373.54 元。
20、实收资本
股 东 持股金额 持股比例 备注
廖国树 5,000,000.00 10.00%
武汉市华宇建材集团有限公司 15,000,000.00 30.00%
武汉市华昌硅酸盐制品有限公司 30,000,000.00 60.00%
合 计 50,000,000.00 100.00%
(1)公司登记情况
①2011 年 11 月 8 日，公司设立时为法人独资有限公司，注册资本和实收资本均为 5000
万元,股东为湖北华祥水泥有限公司。股东以货币出资 1500 万元，以设备和房屋等实物出资
3500 万元（已经湖北长江求实资产评估有限公司评估，并出具了鄂长实评字（2011）第 059
号资产评估报告书），该出资已经鄂州华诚会计师事务有限公司审验，并于 2011 年 11 月 3
日出具鄂州华会验字（2011）682 号验资报告。
- 16 -
②2012 年 3 月 1 日，经公司股东会决议通过，股东湖北华祥水泥有限公司将持有鄂州公
司的 51%股权转让给廖国树，转让价为 2550 万元，同时由法人独资有限责任公司变更为有限
责任公司。
上述变更已经鄂州工商行政管理局核准，并于 2012 年 3 月 27 日下发了（鄂州）登记内
变字[2012]第 00307 号《准予变更登记通知书》。变更后公司股权结构为湖北华祥水泥有限
公司出资 2450 万元占 49%；廖国树出资 2550 万元占 51%。
③2012 年 6 月 20 日，经公司股东会决议通过，股东湖北华祥水泥有限公司将持有鄂州公
司的 49%股权分别转让给武汉市华宇建材集团有限公司 30%，转让价 1500 万元；转让给廖斌
魁 19%，转让价 950 万元。
上述变更已经鄂州工商行政管理局核准，并于 2012 年 7 月 11 日下发了（鄂州）登记内
变字[2012]第 01007 号《准予变更登记通知书》。变更后公司股权结构为廖国树出资 2550 万
元占 51%，武汉市华宇建材集团有限公司出资 1500 万元占 30%，廖斌魁出资 950 万元占 19%。
④2012 年 11 月 11 日，经公司股东会决议通过，股东廖国树将持有鄂州公司的 41%股权
转让给武汉市华昌硅酸盐制品有限公司，转让价 2050 万元；股东廖斌魁将持有鄂州公司的 19%
股权转让给武汉市华昌硅酸盐制品有限公司，转让价 950 万元。
上述变更已经鄂州工商行政管理局核准，并于 2012 年 11 月 19 日下发了《公司变更通知
书》。变更后公司股权结构为武汉市华昌硅酸盐制品有限公司出资 3000 万元占 60%，武汉市
华宇建材集团有限公司出资 1500 万元占 30%，廖国树出资 500 万元占 10%。
(2)公司对实收资本的账务处理
经审计，我们注意到公司并未按经工商机关登记的验资报告对股东缴纳的出资款进行账
务处理，而是在建立新公司账簿时，通过人为的修改原分公司的账面数调节出实收资本：将
原分公司的期末未分配利润 1,626,160.47 元和其他应付款-湖北华祥水泥有限公司款项中的
48,373,839.53 元共计 50,000,000.00 元转为实收资本。
上述已经工商核准的股东变更事宜，公司也未进行账务处理。
21、资本公积
项 目 账面数 调整数 调整后的账面数
其他资本公积 1,610.78 -1,610.78 0.00
合计 1,610.78 -1,610.78 0.00
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资本公积账面数为 1,610.78 元，本次审计净调减 1,610.78 元，系将不需支付的债务尾
款 1,610.78 元从资本公积调至营业外收入核算。本项目调整后账面数为零。
22、未分配利润
项 目 账面数 调整数 调整后的账面数
上年年末余额
加：期初未分配利润调整 -278,557.48 -3,590,818.15 -3,869,375.63
年初未分配利润 -278,557.48 -3,590,818.15 -3,869,375.63
加：本年净利润 7,761,224.82 -3,910,475.65 3,850,749.17
其他增加
本年减少数
其中：提取法定盈余公积金
转资本公积
分配普通股股利
其他减少
期末余额 7,482,667.34 -7,501,293.80 -18,626.46
未分配利润账面数为 7,482,667.34 元，本次审计净调减 7,501,293.80 元，具体调整情
况如下：
(1) 确认发出商品销售收入调增未分配利润 8,848,972.61 元；
(2)结转发出商品销售成本调减未分配利润 9,808,696.09 元；
(3) 补提 2012 年熟料少结转成本调减未分配利润 549,382.03 元；
(4) 存货盘盈调增未分配利润 1,625,531.49 元；
(5) 计提存货备品备件跌价准备调减未分配利润 126,728.14 元；
(6) 结转返还土地出让金 2012 年 3－11 月份递延收益调增未分配利润 141,825.00 元；
(7) 计提 2012 年 3-11 月份土地使用权摊销调减未分配利润 831,034.90 元；
(8)调整与湖北华祥水泥有限公司对账差异 0.1 元调增未分配利润 0.1 元；
(9) 补提预转固在建工程 2012 年 1－11 月份折旧调减未分配利润 2,929,836.58 元；
(10) 补提账面固定资产 2012 年 1-11 月份少提折旧调减未分配利润 711,759.77 元；
(11) 将不需支付的债务尾款从资本公积调至营业外收入调增未分配利润 1,610.78 元；
(12) 将交纳的工会经费计入管理费用调减未分配利润 40,300.00 元；
(13) 调整霍适铲车费用余额调减未分配利润 4,100.00 元；
- 18 -
(14) 调整多暂估的电费调增未分配利润 112,253.77 元；
(15) 计提截止 2012 年 11 月 30 日个人所得税调减未分配利润 5,999.62 元；
(16) 计提 2012 年 11 月份印花税调减未分配利润 18,189.70 元；
(17) 计提 2012 年 11 月止房产税调减未分配利润 96,667.33 元；
(18) 计提 2012 年 7－11 月份土地使用税调减未分配利润 94,444.82 元；
(19) 调整预交 2012 年 12 月份的养老 保险 及工伤 保险 、排污 费调 增未分 配利 润
109,929.44 元；
(20) 冲 销 账 面 截 止 2011 年 12 月 计 提 的 土 地 使 用 权 摊 销 调 增 年 初 未 分 配 利 润
1,670,000.00 元；
(21)补提预转固在建工程截止 2011 年 12 月 31 日折旧调减年初未分配利润 4,794,278.03
元；
(22) 对 2011 年 度 所 得 税 计 入 公 司 本 年 度 所 得 税 进 行 调 整 , 调 减 年 初 未 分 配 利 润
466,540.12 元,调增本年未分配利润 466,540.12 元。
经审计调整后，未分配利润的账面数为-18,626.46 元。
三、鄂州公司的经营成果
1、主营业务收入
年度
2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
品种
PC32.5 水泥 25,891,105.36 69,109,813.74 92,986,724.63
PO42.5 水泥 84,401,722.84 364,052,472.05 243,956,632.76
PSA32.5 水泥 32,316,388.68 84,493,981.87 24,420,715.71
账面数合计 142,609,216.88 517,656,267.66 361,364,073.10
调整数 －940,170.94 6,678,995.75
调整后账面数 141,669,045.94 517,656,267.66 368,043,068.85
2010 年度账面主营业务收入账面数为 142,609,216.88 元，其中 PC32.5 水泥销量为
112,873.98 吨，PO42.5 水泥销量为 315,569.07 吨，PSA32.5 水泥销量为 139,510.13 吨。本
次审计对 2011 年发生 2010 年度销售退回，冲销主营业务收入 940,170.94 元，调整后 2010
年主营业务收入账面数为 141,669,045.94 元。
2011 年度账面主营业务收入账面数为 517,656,267.66 元，其中 PC32.5 水泥销量为
251,897.28 吨，PO42.5 水泥销量为 1,156,762.07 吨，PSA32.5 水泥销量为 302,093.42 吨。
- 19 -
本次审计未作调整。
2012 年 1-11 月账面主营业务收入账面数为 361,364,073.10 元，其中 PC32.5 水泥销量为
441,624.06 吨，PO42.5 水泥销量为 963,105.95 吨，PSA32.5 水泥销量为 107,211.91 吨。本
次审计对发出的商品（水泥）确认收入共计调增 6,678,995.75 元。其中：调增 PC32.5 水泥
18,796.98 吨,金额 3,182,441.44 元；调增 PO42.5 水泥 15,824.96 吨，金额 3,103,480.39 元；
调增 PSA32.5 水泥 773.19 吨，金额 393,073.92 元。调整后的账面数为 368,043,068.85 元。
2、主营业务成本
年度
2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
品种
PC32.5 水泥 23,997,078.57 63,133,399.02 82,745,986.62
PO42.5 水泥 87,208,470.84 346,448,853.40 226,119,601.80
PSA32.5 水泥 32,190,188.44 80,421,647.31 25,693,974.92
账面数合计 143,395,737.85 490,003,899.73 334,559,563.34
调整数 -788,215.96 7,623,550.71
调整后账面数 142,607,521.89 490,003,899.73 342,183,114.05
2010 年度主营业务成本账面数 143,395,737.85 元，本次审计对 2011 年发生 2010 年度销
售退回冲销 2010 年度主营业务成本 1,113,017.78 元，2011 年调整 2010 年进项税额转出调增
主营业务成本 324,801.82 元，调整后主营业务成本账面数为 142,607,521.89 元。
2011 年度主营业务成本账面数 490,003,899.73 元，本次审计未作调整。
2012 年 1 至 11 月主营业务成本账面数 334,559,563.34 元，本次审计对发出的商品（水
泥）确认收入所对应的成本共计调增 7,623,550.71 元。调整后的账面数为 342,183,114.05
元。
3、主营业务税金及附加
年度
2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
项目
城市维护建设税 107,560.13 715,363.35
教育费附加 64,536.08 429,218.01
地方教育附加 43,024.06 286,145.34
河道堤防维护费 43,024.06 286,145.34
账面数合计 258,144.33 1,716,872.04
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年度
2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
项目
调整数
调整后账面数 258,144.33 1,716,872.04
2010 年度主营业务税金及附加账面数为零，本次审计未作调整；
2011 年度主营业务税金及附加账面数为 258,144.33 元，本次审计未作调整；
2012 年 1 至 11 月主营业务税金及附加账面数 1,716,872.04 元，本次审计未作调整。
4、其他业务利润
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
其他业务收入-矿粉 33,702,724.51 35,852,266.95
其他业务支出-矿粉 33,004,401.48 32,939,221.98
其他业务利润账面数 698,323.03 2,913,044.97
调整数 -452,296.77
调整后账面数 698,323.03 2,460,748.20
2010 年度其他业务利润账面数为零，本次审计未作调整；
2011 年度其他业务利润账面数为 698,323.03 元，本次审计未作调整；
2012 年 1-11 月其他业务利润账面数为 2,913,044.97 元，本次审计对已发出矿粉确认收
入调增 2,169,976.86 元，对应 调增 矿粉成本 2,622,273.63 元，净调 减其他 业务 利 润
452,296.77 元。
5、营业费用
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
复膜袋 2,609,197.96 7,451,293.08 9,280,791.10
矿粉开发费 106,682.00 34,000.00
其他费 1,547.02 17,302.53 1,843.86
办公费 7,846.65 10,990.52 8,895.04
招待费 400.00 591.00
劳保费 45.00
账面数合计 2,619,036.63 7,586,859.13 9,325,530.00
调整数
调整后账面数 2,619,036.63 7,586,859.13 9,325,530.00
2010 年度营业费用账面数为 2,619,036.63 元，本次审计未作调整；
- 21 -
2011 年度营业费用账面数为 7,586,859.13 元，本次审计未作调整；
2012 年 1-11 月营业费用账面数为 9,325,530.00 元，本次审计未作调整。
6、管理费用
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
后勤费用 74,790.01 23,089.93 21,382.47
行管包干费 46,081.66 93,585.01 444,343.74
折旧 908,578.63 1,847,715.87 1,165,074.25
工资 425,000.00 1,437,138.60 2,481,444.82
福利 100,277.10 444,558.03 519,529.57
办公费 61,012.79 198,425.29 665,016.41
无形资产摊销 678,487.18 1,017,730.77 593014.29
开办费摊销 2,757,220.66 18,594.87
招待费 170,866.00 600,013.00 168,266.00
修理费 28,925.00 42,875.20 22,869.26
其他费 516,994.61 6,830,147.57 2,431,086.50
工会经费 51,662.00 16,244.80 56,442.83
职工教育经费 1,478.00 11,231.40 7,873.00
差旅费 95,902.50 184,455.45 69,253.00
水电费 8,857.65
印花税 13,222.00 169,757.60 126,186.30
土地使用税 208,101.00 136,934.02 113,334.00
房产税 212,728.20 86,666.00
养老保险费 20,641.50 436,171.00 857,523.80
工伤保险费 87,847.20 68,644.80
残疾人就业保障金 20,000.00 30,000.00 40,000.00
营业税 100,000.00
账面数合计 6,279,240.64 13,820,648.94 9,965,403.56
调整数 3,124,278.03 3,123,599.92
调整后账面数 6,279,240.64 16,944,926.97 13,089,003.48
2010 年度管理费用账面数为 6,279,240.64 元，本次审计未作调整。
2011 年度管理费用账面数为 13,820,648.94 元，本次审计净调增 3,124,278.03 元，具体
调整为：①按投产时间补提预转固在建工程截止 2011 年 12 月 31 日折旧 4,794,278.03 元；
②冲回原湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司截止 2011 年 12 月 31 日止土地使用权累计摊销额，
调减 1,670,000.00 元。调整后 2011 年度管理费用 16,944,926.97 元。
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2012 年 1 至 11 月份管理费用账面数为 9,965,403.56 元，本次审计净调增 3,123,599.92
元，具体调整为：①对存货盘点盈亏相抵调减 1,625,531.49 元；②对存货中的备品备件计提
跌价准备调增 126,728.14 元；③补提 2012 年 3-11 月份土地使用权摊销调增 831,034.89 元；
④按投产时间补提预转固在建工程截止 2012 年 11 月 30 日折旧调增 2,929,836.58 元；⑤补
提账面固定资产截止 2012 年 11 月 30 日少计折旧调增 711,759.77 元；⑥计提已交纳的工会
经费计入管理费用调增 40,300.00 元；⑦根据函证结果调增霍适铲车费用余额调增管理费用
4,100.00 元；⑧计提截止 2012 年 11 月 30 日个人所得税、印花税、房产税、土地使用税调增
215,301.47 元；⑨ 调整预交 2012 年 12 月份的养老保险及工伤保险、排污费调减 109,929.44
元。
调整后的账面数为 13,089,003.48 元。
7、财务费用
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
利息支出 1,925,001.00
利息收入 12,752.88 15,987.01 20,998.90
手续费 11,179.02 107,885.75 66,357.28
账面数合计 -1,573.86 91,898.74 1,970,359.38
调整数
调整后账面数 -1,573.86 91,898.74 1,970,359.38
2010 年度财务费用账面数为-1,573.86 元，本次审计未作调整；
2011 年度财务费用账面数为 91,898.74 元，本次审计未作调整；
2012 年 1 至 11 月财务费用账面数为 1,970,359.38 元本次审计未作调整。
8、补贴收入
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
企业发展基金 2,140,000.00 2,389,000.00
贷款贴息收入 400,000.00 100,000.00
增值税退税收入 1,389,386.88
账面数合计 2,540,000.00 2,389,000.00 1,489,386.88
调整数
调整后账面数 2,540,000.00 2,389,000.00 1,489,386.88
本次审计对 2010 年度至 2012 年 1 至 11 月补贴收入未作调整。
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9、营业外收入
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
递延收入
其他 6,500.00
账面数合计 6,500.00
调整数 -500.00 143,435.88
调整后账面数 6,000.00 143,435.88
2010 年度营业外收入账面数为 6,500.00 元，本次审计系对 2011 年退回其中 500 元罚款
收入调减 500 元。
2011 年度营业外收入账面数为零，本次审计未作调整。
2012 年 1 至 11 月营业外收入账面数为零，审计净调增 143,435.88 元。具体调整为：①
摊销 2012 年 3－11 月份递延收益计入营业外收入调增 141,825.00 元；②将不需支付的债务
尾款从资本公积调至营业外收入核算调增 1,610.78 元，③调整与湖北华祥水泥有限公司对账
差异 0.1 元调增未分配利润 0.1 元。本项目调整后的账面数为 143,435.88 元。
10、营业外支出
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
账面数 66,800.00 1,011.69
调整数
调整后账面数 66,800.00 1,011.69
2010 年度营业外支出账面数为零，本次审计未作调整；
2011 年度营业外支出账面数为 66,800.00 元，本次审计未作调整；
2012 年 1 至 11 月营业外支出账面数为 1,011.69 元，本次审计未作调整。
11、所得税
项目名称 2010 年度 2011 年度 2012 年 1-11 月
账面数所得税 0 466,540.12
调整数 466,540.12 -466,540.12
调整后账面数 466,540.12 0
2010 年度所得税账面数为零，本次审计未作调整；
2011 年度账面所得税为零，本次审计对 2011 年度所得税计入 2012 年所得税进行调整，
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调增 2011 年度所得税 466,540.12 元，调整后所得税账面数为 466,540.12 元；
2012 年度账面所得税为 466,540.12 元，本次审计对应计入 2011 年度的所得税调减 2012
年 1－11 月份所得税 466,540.12 元；调整后账面所得税费用为零。
我们建议公司对企业所得税申请税务汇算清缴，公司已接受建议并正在与主管税务机关
进协商汇算事宜，应交所得税最终结果应以税务机关汇算金额为准，并作相应调整。
四、税收优惠政策
华祥鄂州公司 2011 年下半年被湖北省发展和改革委员会认定为资源综合利用产品（工艺）
企业，并于 2012 年 1 月 4 日取得“鄂综证书 2011 第 214 号”《资源综合利用认定证书》（有
效期 2 年），其产品 PC32.5 等级复合硅酸盐水泥享受国家鼓励的资源综合利用等方面的税收
优惠政策，即 PC32.5 等级复合硅酸盐水泥享受增值税即征即退优惠政策。
鄂州公司 2011 年 11 月开始对该品种水泥实现的增值税退税。据了解其申报的 2012 年 11
月份的增值税不能享受即征即退，主要原因为 PC32.5 等级复合硅酸盐水泥其参合比例未能达
标。
五、关联方及关联方往来余额
企业名称 往来项目 往来余额 与本公司关系 备注
湖北华祥水泥有限公司 应付账款 14,451,154.85 受同一最终控制人控制 资金往来款及材料款
武汉华宇泰新型墙体材料有限公司 其他应收款 1,210,000.00 受同一最终控制人控制 资金往来款
武汉华宇泰新型墙体材料有限公司 应收账款 2,213,480.60 受同一最终控制人控制 水泥款
湖北华祥水泥装卸运输有限公司 应付账款 36,643,118.03 受同一最终控制人控制 应付熟料运输费
武汉市华宇建材集团有限公司 其他应付款 4,885,968.69 股东 资金往来款
武汉华宇祥新型墙体材料有限公司 应收账款 1,641,561.80 受同一最终控制人控制 水泥款
武汉华宇祥新型墙体材料有限公司 其他应付款 522,290.00 受同一最终控制人控制 资金往来款
最终控制人为：廖国树先生与廖斌魁先生父子二人。
六、特别事项说明
1、公司采用的会计政策不恰当，公司资产规模达 3 亿元，执行《小企业会计制度》。
2、公司可能存在出资不实的风险
公司账面实收资本 5000 万元，系将原湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司未分配利润及对
总公司的其他应付款转为实收资本。而在鄂州市工商部门登记的实收资本出资方式为货币出
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资 1500 万元、实物资产出资 3500 万元，该出资已经验资，实物资产出资已经评估，但货币
出资未到位，实物资产出资未办理移交手续。
3、公司资产权属存在瑕疵
（1）由于公司承继原湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司资产、负债及劳动力时未办理移
交手续，资产权属仍为湖北华祥水泥有限公司鄂州分公司。
（2）公司在建工程中，为政府代建 110KV 华祥水泥厂输电工程，总投资 663 万元，已投
资 663 万元。据询问，该工程款将抵顶将来支付的土地费用。
4、公司可能存在税收方面的风险
公司未对截止 2012 年 11 月 30 日的缴税情况进行税务汇算，可能存在税务风险。我们建
议公司申请税务汇算，公司已接受建议并正在与主管税务机关进协商汇算事宜，最终结果应
以税务汇算结果为准，并作出相应调整。
5、或有负债
（1）经查询企业基本信用信息报告，我们注意到公司对外提供保证担保 49,000,000.00
元，保证合同均显示为有效状态。鄂州公司与交通银行铁山支行签订了两份保证合同，一份
保证合同编号为：BIMI2028-2，合同金额为 2500 万元，签订日期为 2012 年 10 月 25 日，其
担保的金额为合同金额的 70%即 1750 万元，被担保人为湖北华祥水泥有限公司；一份保证合
同编号为：BIMI2030-2，合同金额为 4500 万元，签订日期为 2012 年 11 月 7 日，其担保金额
为合同金额的 70%即 3150 万元，被担保人为湖北华祥水泥有限公司。
（2）通过销售对账我们注意到，公司与直销客户对账是按公司 ERP 系统结存金额对账，
其结存金额包含应代收代付的运费，而财务对应代收代付的运费未进行账务处理，而是在实
际收到款项时冲减应收账款，因此有 6 户回函金额大于财务应收账款余额，1 户回函金额小于
财务应收账款余额。
（3）截至 2012 年 11 月 30 日公司在册职工 304 人，缴纳养老保险仅 186 人，缴纳工伤
保险 304 人，而医疗保险、生育保险和失业保险均未缴纳。因公司对已办理养老保险及工伤
保险的缴费员工缴费期间已至 2012 年 12 月 31 日，本次审计已将这部分人员的养老保险费及
工伤保险费期间调整至 2012 年 11 月 30 日，多缴的一个月费用已作审计调整。
6、其他事项
（1）本次审计过程中，经华新公司及华祥公司协商，对同时在华祥公司及华祥鄂州公司
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附件 1
资产负债表
编制单位：湖北华祥水泥鄂州有限公司 2012年11月30日 金额单位：人民币元
项 目 期末余额 年初余额 项 目 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 16,462,668.72 1,006,519.16 短期借款 - -
短期投资 - - 应付票据 15,000,000.00 -
应收票据 2,051,600.00 24,635,168.00 应付账款 103,624,387.63 195,663,582.20
应收股利 - - 预收账款 2,513,162.61 41,365,181.37
应收利息 - - 应付工资 1,836,318.00 -
应收账款 35,490,940.76 60,196,553.52 应付福利费 - -
其他应收款 8,997,642.52 20,448,749.76 应付股利 - -
预付账款 3,518,100.80 18,944,422.93 应付利息 641,667.00 -
应收补贴款 - - 应交税金 251,861.63 1,326,403.05
存货 9,848,743.12 16,123,792.99 其他应交款 76,297.79 -336,425.56
待摊费用 - 1,765,477.90 其他应付款 121,948,239.23 19,219,090.25
一年内到期的长期债权投资 - - 预提费用 - -
其他流动资产 - - 预计负债 - -
流动资产合计 76,369,695.92 143,120,684.26 递延收益 9,313,175.00 -
长期投资： 一年内到期的长期负债 - -
长期股权投资 - - 其他流动负债 - -
长期债权投资 - - 流动负债合计 255,205,108.89 257,237,831.31
长期投资合计 - - 长期负债：
固定资产： - - 长期借款 - -
固定资产原价 249,260,582.14 171,949,208.64 应付债券 - -
减：固定资产累计折旧 37,037,004.72 21,872,738.16 长期应付款 - -
固定资产净值 212,223,577.42 150,076,470.48 专项应付款 - -
减：固定资产减值准备 - - 其他长期负债 - -
固定资产净额 212,223,577.42 150,076,470.48 长期负债合计 - -
工程物资 - - 递延税项：
在建工程 - 3,691,204.57 递延税款贷项 - -
固定资产清理 - - 负债合计 255,205,108.89 257,237,831.31
固定资产合计 212,223,577.42 153,767,675.05
无形资产及递延资产： - 所有者权益：
无形资产 16,593,209.09 6,758,653.85 实收资本 50,000,000.00 50,000,000.00
长期待摊费用 - - 资本公积 - -
其他长期资产 - - 盈余公积 - -
无形资产及递延资产合计 16,593,209.09 6,758,653.85 其中：法定公益金 - -
递延税项： - 未分配利润 -18,626.46 -3,590,818.15
递延税款借项 - - 所有者权益合计 49,981,373.54 46,409,181.85
资产总计 305,186,482.43 303,647,013.16 负债和所有者权益总计 305,186,482.43 303,647,013.16
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附件2－3
利润表
2010年度
编制单位:湖北华祥水泥鄂州有限公司 金额单位：人民币元
项 目 行数 账面数 调整后的账面数
一、主营业务收入 1 142,609,216.88 141,669,045.94
减：主营业务成本 2 143,395,737.85 142,607,521.89
主营业务税金及附加 3 -
二、主营业务利润 4 -786,520.97 -938,475.95
加：其他业务利润（亏损以"-"表示） 5 -
减：营业费用 6 2,619,036.63 2,619,036.63
管理费用 7 6,279,240.64 6,279,240.64
财务费用 8 -1,573.86 -1,573.86
三、营业利润 9 -9,683,224.38 -9,835,179.36
加：投资收益（损失以“-”号填列） 10 -
补贴收入 11 2,540,000.00 2,540,000.00
营业外收入 12 6,500.00 6,000.00
减：营业外支出 13
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 14 -7,136,724.38 -7,289,179.36
减：所得税 15
五、净利润 16 -7,136,724.38 -7,289,179.36
加：年初未分配利润 17
其他转入 18
六、可供分配的利润 19 -7,136,724.38 -7,289,179.36
减：提取法定盈余公积 20
提取法定公益金 21
七、可供股东分配的利润 22 -7,136,724.38 -7,289,179.36
减：提取任意盈余公积 23
应付利润 24
转增资本的利润 25
八、未分配利润 26 -7,136,724.38 -7,289,179.36
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附件2－2
利润表
2011年度
编制单位:湖北华祥水泥鄂州有限公司 金额单位：人民币元
项 目 行数 账面数 调整后的账面数
一、主营业务收入 1 517,656,267.66 517,656,267.66
减：主营业务成本 2 490,003,899.72 490,003,899.72
主营业务税金及附加 3 258,144.33 258,144.33
二、主营业务利润 4 27,394,223.61 27,394,223.61
加：其他业务利润（亏损以"-"表示） 5 698,323.03 698,323.03
减：营业费用 6 7,586,859.13 7,586,859.13
管理费用 7 13,820,648.94 16,944,926.97
财务费用 8 91,898.74 91,898.74
三、营业利润 9 6,593,139.83 3,468,861.80
加：投资收益（损失以“-”号填列） 10 -
补贴收入 11 2,389,000.00 2,389,000.00
营业外收入 12 -
减：营业外支出 13 66,800.00 66,800.00
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 14 8,915,339.83 5,791,061.80
减：所得税 15 - 466,540.12
五、净利润 16 8,915,339.83 5,324,521.68
加：年初未分配利润 17 -7,289,179.36 -7,289,179.36
其他转入 18 -
六、可供分配的利润 19 1,626,160.47 -1,964,657.68
减：提取法定盈余公积 20 -
提取法定公益金 21 -
七、可供股东分配的利润 22 1,626,160.47 -1,964,657.68
减：提取任意盈余公积 23 -
应付利润 24 1,626,160.47 1,626,160.47
转增资本的利润 25
八、未分配利润 26 - -3,590,818.15
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附件2－1
利润表
2012年1月－11月
编制单位:湖北华祥水泥鄂州有限公司 金额单位：人民币元
项 目 行数 账面数 调整后的账面数
一、主营业务收入 1 361,364,073.10 368,043,068.85
减：主营业务成本 2 334,559,563.34 342,183,114.05
主营业务税金及附加 3 1,716,872.04 1,716,872.04
二、主营业务利润 4 25,087,637.72 24,143,082.76
加：其他业务利润（亏损以"-"表示） 5 2,913,044.97 2,460,748.20
减：营业费用 6 9,325,530.00 9,325,530.00
管理费用 7 9,965,403.56 13,089,003.48
财务费用 8 1,970,359.38 1,970,359.38
三、营业利润 9 6,739,389.75 2,218,938.10
加：投资收益（损失以“-”号填列） 10 -
补贴收入 11 1,489,386.88 1,489,386.88
营业外收入 12 143,435.88
减：营业外支出 13 1,011.69 1,011.69
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 14 8,227,764.94 3,850,749.17
减：所得税 15 466,540.12 -
五、净利润 16 7,761,224.82 3,850,749.17
加：年初未分配利润 17 -3,590,818.15
其他转入 18 -278,557.48 -278,557.48
六、可供分配的利润 19 7,761,224.82 -18,626.46
减：提取法定盈余公积 20 -
提取法定公益金 21 -
七、可供股东分配的利润 22 7,761,224.82 -18,626.46
减：提取任意盈余公积 23 -
应付利润 24 -
转增资本的利润 25 -
八、未分配利润 26 7,761,224.82 -18,626.46
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