上海振华重工(集团)股份有限公司会计估计变更专项说明



自2014年1月1日起，上海振华重工(集团)股份有限公司(以下简称“本公司”)及子
公司(以下简称“本集团”)进行以下会计估计变更。具体的变更原因、变更日期、
变更内容以及对相关年度财务状况和经营成果的影响如下：

一、会计估计变更的原因和变更日期

随着本集团业务规模的扩大，为了细化和完善公司对于应收款项和固定资产的管
理，更加客观准确地反映公司的财务状况、经营成果，提供更可靠、更准确的会计
信息，参考本集团以前年度应收账款和固定资产管理的实际经验，本集团自2014年
1月1日起对应收款项的坏账准备和部分固定资产分类、预计使用寿命及预计净残值
率的会计估计进行变更。

此项变更已经本公司第五届董事会第二十五次会议于 2014 年 3 月 24 日审议通过。

二、 会计估计变更的内容

(一) 应收款项坏账准备会计估计变更内容

      本次会计估计主要是对单项金额重大并单独计提坏账准备的单项金额重大的判
      断标准进行了变更；对于按组合计提坏账准备的应收款项的信用风险组合进行
      了细化；同时，对于信用风险组合中采用账龄分析法的计提比例进行了变更。

(1)   变更前的应收款项坏账准备计提方法

      本次会计估计变更前，应收款项的坏账准备按如下方法进行计提：

(a)   应收账款

      对于应收账款，采用如下方法计提坏账准备：

(i)   单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款

      对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本集
      团将无法按应收账款的原有条款收回款项时，计提坏账准备。

      单项金额重大的判断标准为：单项金额超过 30,000,000 元。

      单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据应收账款的预计未来现
      金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。




                                     -1-
二、 会计估计变更的内容(续)

(一) 应收款项坏账准备会计估计变更内容(续)

(1)     变更前的应收款项坏账准备计提方法(续)

(a)     应收账款(续)

(ii)    按组合计提坏账准备的应收账款

        对于单项金额不重大的应收账款，与经单独测试后未减值的应收账款一起按信
        用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收
        账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。

        确定信用风险组合的依据如下：

        组合 1         关联方应收账款
        组合 2         第三方应收账款

        按信用风险组合计提坏账准备的计提方法如下：

        组合 1         除存在客观证据表明本集团将无法按应收账款的原有条款收
                       回款项外，不对应收关联方账款计提坏账准备
        组合 2         账龄分析法(考虑期后收款)

        组合中，采用账龄分析法的计提比例列示如下：

        账龄                                                        计提比例

        一到六个月                                                        -
        七到十二个月                                                   10%
        一到二年                                                       30%
        二到三年                                                       50%
        三年以上                                                      100%

(iii)   单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

        单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本集团将无法按应收账款的原
        有条款收回款项。

        坏账准备的计提方法为：根据应收账款的预计未来现金流量现值低于其账面价
        值的差额进行计提。




                                        -2-
二、 会计估计变更的内容(续)

(一) 应收款项坏账准备会计估计变更内容(续)

(1)    变更前的应收款项坏账准备计提方法(续)

(b)    其他应收款

       对于其他应收款，采用如下方法计提坏账准备：

(i)    单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款

       对于单项金额重大的其他应收款，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本
       集团将无法按其他应收款的原有条款收回款项时，计提坏账准备。

       单项金额重大的判断标准为：单项金额超过 30,000,000 元。

       单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据其他应收款的预计未来
       现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。

(ii)   单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款

       单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本集团将无法按其他应收款的
       原有条款收回款项。

       坏账准备的计提方法为：根据其他应收款的预计未来现金流量现值低于其账面
       价值的差额进行计提。

(2)    变更后的应收款项坏账准备计提方法

       本次会计估计变更后，应收款项的坏账准备按如下方法进行计提：

(a)    应收账款

       对于应收账款，采用如下方法计提坏账准备：

(i)    单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款

       对于单项金额重大的应收账款，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本集
       团将无法按应收账款的原有条款收回款项时，计提坏账准备。

       单项金额重大的判断标准为：应收第三方款项的前五位。

       单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据应收账款的预计未来现
       金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。


                                      -3-
二、 会计估计变更的内容(续)

(一) 应收款项坏账准备会计估计变更内容(续)

(2)     变更后的应收款项坏账准备计提方法(续)

(a)     应收账款(续)

(ii)    按组合计提坏账准备的应收账款

        对于单项金额不重大的应收账款，与经单独测试后未减值的应收账款一起按信
        用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收
        账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。

        确定信用风险组合的依据如下：

        组合 1         关联方应收账款
        组合 2         第三方应收账款

        按信用风险组合计提坏账准备的计提方法如下：

        组合 1         除存在客观证据表明本集团将无法按应收账款的原有条款收
                       回款项外，不对应收关联方账款计提坏账准备
        组合 2         账龄分析法(考虑期后收款)

        组合中，采用账龄分析法的计提比例列示如下：

        账龄                                                        计提比例

        一到六个月                                                       -
        七到十二个月                                                    1%
        一到二年                                                       15%
        二到三年                                                       30%
        三到四年                                                       50%
        四到五年                                                       75%
        五年以上                                                      100%

(iii)   单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

        单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本集团将无法按应收账款的原
        有条款收回款项。

        坏账准备的计提方法为：根据应收账款的预计未来现金流量现值低于其账面价
        值的差额进行计提。


                                        -4-
二、 会计估计变更的内容(续)

(一) 应收款项坏账准备会计估计变更内容(续)

(2)    变更后的应收款项坏账准备计提方法(续)

(b)    其他应收款

       对于其他应收款，采用如下方法计提坏账准备：

(i)    单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款

       对于单项金额重大的其他应收款，单独进行减值测试。当存在客观证据表明本
       集团将无法按其他应收款的原有条款收回款项时，计提坏账准备。

       单项金额重大的判断标准为：应收第三方款项的前五位。

       单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法为：根据其他应收款的预计未来
       现金流量现值低于其账面价值的差额进行计提。

(ii)   按组合计提坏账准备的其他应收款

       对于单项金额不重大的其他应收款，与经单独测试后未减值的其他应收款一起
       按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之具有类似信用风险特征的
       其他应收款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定应计提的坏账准备。

       确定信用风险组合的依据如下：

       组合 1         保证金(不含质量保证金)
       组合 2         员工个人借款、备用金
       组合 3         其他性质的其他应收款

       按信用风险组合计提坏账准备的计提方法如下：

       组合 1         除存在客观证据表明本集团将无法按其他应收款的原有条款
                      收回款项外，不对保证金(不含质量保证金)计提坏账准备
       组合 2         除存在客观证据表明本集团将无法按其他应收款的原有条款
                      收回款项外，不对员工个人借款、备用金计提坏账准备
       组合 3         账龄分析法




                                        -5-
二、 会计估计变更的内容(续)

(一) 应收款项坏账准备会计估计变更内容(续)

(2)     变更后的应收款项坏账准备计提方法(续)

(b)     其他应收款(续)

(ii)    按组合计提坏账准备的其他应收款(续)

        组合中，采用账龄分析法的计提比例列示如下：

        账龄                                                        计提比例

        一到六个月                                                       -
        七到十二个月                                                    1%
        一到二年                                                       15%
        二到三年                                                       30%
        三到四年                                                       50%
        四到五年                                                       75%
        五年以上                                                      100%

(iii)   单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的其他应收款

        单项计提坏账准备的理由为：存在客观证据表明本集团将无法按其他应收款的
        原有条款收回款项。

        坏账准备的计提方法为：根据其他应收款的预计未来现金流量现值低于其账面
        价值的差额进行计提。

(二) 固定资产分类、预计使用寿命及预计残值率的会计估计变更内容

        本次会计估计对于部分固定资产分类进行了细化；对于部分固定资产的预计使
        用寿命进行了变更；同时，对于船舶预计残值率的估计方法进行了变更，由根
        据国际市场船舶废钢价格计算确定变更为固定预计残值率。

(1)     变更前的固定资产分类、预计使用寿命及预计残值率

        本次会计估计变更前，固定资产的分类、预计使用寿命及预计残值率如下表所
        示：




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二、 会计估计变更的内容(续)

(二) 固定资产分类、预计使用寿命及预计残值率的会计估计变更内容(续)

(1)   变更前的固定资产分类、预计使用寿命及预计残值率(续)

      固定资产的分类                预计使用寿命                  预计净残值率

       房屋及建筑物                           30 年                         0%
       生产设备                               10 年                         0%
       办公设备                                5年                          0%
       运输工具(除船舶外)                      5年                          0%
       船舶                                 5-14 年   根据国际市场船舶废钢价格
                                                                      计算确定
       其他设备                              3-5 年       0%/根据废钢价格计算

(2)   变更后的固定资产分类、预计使用寿命及预计残值率

      本次会计估计变更后，固定资产的分类、预计使用寿命及预计净残值率如下表
      所示：

      固定资产的分类   具体分类                    预计使用寿命   预计净残值率
                       钢结构房屋                         30 年            0%
                       钢筋混凝土结构房屋                 30 年            0%
      房屋及建筑物
                       码头及附属建筑(含场地)             40 年            0%
                       其他房屋及建筑物                   20 年            0%
                       生产设备                           10 年            0%
                       运输设备                            5年             0%
                       大型起重设备                       20 年            0%
      机械设备         试验及仪器设备                      5年             0%
                       施工机械                           10 年            0%
                                                                  0%/根据废钢
                       其他机器设备                      3-5 年
                                                                     价格计算
                       远洋运输船                      14-25 年          10%
                       工程船                             25 年
      船舶
                       拖轮及驳船                         20 年            5%
                       其他船舶                           10 年
      运输工具                                             5年             0%
      办公及电子设备                                     3-5 年            0%


                                      -7-
三、 会计估计变更对相关年度财务状况和经营成果的影响

    自 2014 年 1 月 1 日起，本集团对应收款项坏账准备和固定资产分类、预计使
    用寿命及预计净残值率采用上述变更后的会计估计。根据《企业会计准则第
    28 号—会计政策、会计估计变更及差错更正》相关规定，本次会计估计变更
    应采用未来适用法进行相应的会计处理，本次会计估计变更将对 2014 年度的
    财务报表产生影响，对以前年度财务报表没有影响。

    由于无法准确预计 2014 年 12 月 31 日应收款项的金额及结构和 2014 年度固
    定资产的增减变动金额，本集团基于 2013 年 12 月 31 日应收款项和固定资产
    的金额及结构，进行了初步测算，预测本次会计估计变更将增加 2014 年度合
    并利润总额约 1.4 亿元。




                                            上海振华重工(集团)股份有限公司


                                                         2014 年 3 月 24 日




                                   -8-