证券代码：000910 证券简称：大亚圣象 公告编号：2023--019
大亚圣象家居股份有限公司
关于回复深圳证券交易所 2022 年年报问询函的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
大亚圣象家居股份有限公司（以下简称“大亚圣象”或“公司”）于 2023 年 6
月 30 日收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对大亚圣象家居股
份有限公司 2022 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第 364 号）（以
下简称“《年报问询函》”），收到《年报问询函》后，公司对《年报问询函》所
关注的问题逐个进行了认真核查，现回复如下：
1、你公司全资子公司圣象集团有限公司（以下简称“圣象集团”）2019 年收
购福建华宇集团有限公司（以下简称“华宇集团”），业绩承诺期为 2019 年至 2021
年。根据圣象集团与郭学婢、福建合欣久、建瓯久隆欣、张爱琴、建瓯正奇签
署的《股权收购协议》和《业绩补偿协议》约定：股权收购交易总对价为 1.98
亿元，原股东承诺华宇集团 2019 年度、2020 年度和 2021 年度经审计归属于母
公司股东的净利润合计不低于人民币 1.3 亿元（其中：2019 年度不低于 2,800 万
元、2020 年度不低于 4,500 万元、2021 年度不低于 5,700 万元）。业绩承诺期届
满，如华宇集团截至承诺期末累计实现净利润数低于截至承诺期末累计承诺净
利润数，但不低于累计承诺净利润数的 90%（含 90%），则不触发补偿程序；如
华宇集团截至承诺期末累积实现净利润低于累积承诺净利润的 90%，则郭学婢、
福建合欣久、建瓯久隆欣、张爱琴、建瓯正奇需要现金补偿给圣象集团。根据
立信会计师事务所（特殊普通合伙）出具的《关于福建华宇集团有限公司 2021
年度业绩承诺完成情况的专项审核报告》，华宇集团 2019 年、2020 年、2021 年
归属于母公司所有者股东的净利润分别为-1,217.44 万、2,613.11 万元和 10,421.68
万元，合计 11,817.35 万元，占承诺金额的比例为 90.90%。根据业绩承诺的约定，
不涉及业绩补偿事宜。
1
年报显示，2022 年华宇集团实现营业收入 109,076.19 万元，同比下降
19.73%；实现净利润 5914.45 万元，同比下降 54.32%。华宇集团在承诺期最后
一年业绩快速增长，承诺期满后业绩大幅下滑，下游客户为你公司子公司圣象
集团。请你公司：
（1）列表说明 2019 年至 2022 年华宇集团对圣象集团的销售情况，包括产
品类型、数量、单价、销售金额和占比以及圣象集团最终对外销售金额等。
公司回复：
2019 年-2022 年华宇集团对圣象集团的销售情况表
圣象对外平
销售数量 单价 营业收入 圣象对外销售
年度 销售产品类型 收入占比 均销售单价
（万平米） （元/平米） （万元） 金额（万元）
（元/平米）
2019 年 多层实木地板 384.33 95.90 36,857.90 59.13% 128.63 49,435.79
多层实木地板 743.76 99.29 73,849.76 - 127.99 95,193.46
强化地板 89.92 45.25 4,068.89 - 60.34 5,425.48
2020 年
竹、石塑地板 8.81 45.35 399.55 - 86.70 763.80
小计 842.48 - 78,318.19 70.57% - 101,382.74
多层实木地板 842.24 108.69 91,539.09 - 129.00 108,649.22
强化地板 157.35 48.05 7,560.09 - 59.25 9,323.10
2021 年
竹、石塑地板 33.97 47.24 1,604.51 - 59.70 2,027.80
小计 1,033.56 - 100,703.69 74.14% - 120,000.12
多层实木地板 656.32 100.48 65,944.08 - 127.94 83,969.55
强化地板 253.61 42.77 10,846.11 - 62.58 15,870.62
2022 年
竹、石塑地板 59.28 50.24 2,977.92 - 53.38 3,164.31
小计 969.20 - 79,768.11 73.13% - 103,004.47
注：上述“圣象对外平均销售单价”是圣象集团所有对外销售产品的整体平均价格，涉
及多家工厂的多种规格、多种型号，华宇集团产品仅是圣象集团对外销售的一部分，因而导
致 2021 年华宇集团对圣象集团的销售单价增幅高于圣象对外平均销售单价的增幅。
（2）列表说明 2019 年至 2022 年华宇集团对除圣象集团外的前五大客户销
售情况，包括产品类型、数量、单价、销售金额和占比等。结合问题（1）对比
同类型产品销售价格是否存在差异，并说明差异原因及合理性。
公司回复：
2019 年至 2022 年华宇集团对除圣象集团外的前五大客户销售情况列表如
下：
2019 年度
2
序 销售数量 单价（元/ 营业收入 收入占
客户名称 销售产品类型 备注
号 （万平米） 平米） （万元） 比
强化地板 19.98 48.28 964.56 -
合并关
1 Home Legend,LLC 竹、石塑地板 80.22 91.97 7,377.27 -
联方
小计 100.19 - 8,341.83 13.38%
强化地板 25.31 53.72 1,359.62 -
Shaw Industries
2 竹、石塑地板 17.79 97.41 1,732.85 -
Group, Inc
小计 43.10 - 3,092.47 4.96%
CALI BAMBOO
3 竹、石塑地板 19.74 118.20 2,333.13 3.74%
LLC
INTERNATIONAL
4 BUILDING 竹、石塑地板 19.55 72.58 1,418.87 2.28%
MATER
Power Dekor North 合并关
5 强化地板 24.69 45.27 1,117.41 1.79%
America 联方
合计 - 207.27 - 16,303.71 26.16%
2020 年度
序 销售数量 单价（元/ 营业收入 收入占
客户名称 销售产品类型 备注
号 （万平米） 平米） （万元） 比
竹、石塑地板 117.76 83.88 9,878.07 -
合并关
1 Home Legend,LLC 强化地板 0.52 42.86 22.29 -
联方
小计 118.28 - 9,900.36 8.92%
CALI BAMBOO
2 竹、石塑地板 52.61 74.93 3,942.04 3.55%
LLC
SHAW Industries
3 强化地板 80.57 44.75 3,605.90 3.25%
GROUP,INC
NEXT FLOOR
4 竹、石塑地板 41.28 52.40 2,163.05 1.95%
INC.
INTERNATIONAL
5 BUILDING 竹、石塑地板 30.92 69.23 2,140.24 1.93%
MATER
合计 - 323.65 - 21,751.58 19.60%
2021 年度
序 销售数量 单价（元/ 营业收入 收入占
客户名称 销售产品类型 备注
号 （万平米） 平米） （万元） 比
合并关
1 Home Legend,LLC 竹、石塑地板 107.64 76.41 8,225.43 6.06%
联方
多层实木地板 17.58 120.35 2,116.10 -
深圳领潮供应链管
2 强化地板 10.39 66.37 689.44 -
理有限公司
辅料 - - 242.82 -
3
小计 27.97 - 3,048.36 2.24%
NEXT FLOOR
3 竹、石塑地板 51.26 56.90 2,916.61 2.15%
INC.
CALI BAMBOO
4 竹、石塑地板 34.54 78.65 2,716.31 2.00%
LLC
SHAW
5 INDUSTRIES 强化地板 48.03 46.85 2,250.27 1.66%
GROUP,INC
合计 - 297.41 - 22,205.35 16.35%
2022 年度
序 销售数量 单价（元/ 营业收入 收入占
客户名称 销售产品类型 备注
号 （万平米） 平米） （万元） 比
多层实木地板 44.45 122.00 5,423.28 -
强化地板 29.79 61.94 1,845.36 -
深圳领潮供应链管
1 竹、石塑地板 1.82 66.37 121.06 -
理有限公司
辅料 - - 707.10 -
小计 76.07 - 8,096.80 7.42%
INNOVATIVE
2 FLOORING 竹、石塑地板 75.00 60.27 4,520.31 4.14%
SUPPLY INC
SHAW
3 INDUSTRIES 强化地板 67.95 49.76 3,381.10 3.10%
GROUP,INC
合并关
4 Home Legend,LLC 竹、石塑地板 39.19 82.11 3,217.65 2.95%
联方
NEXT FLOOR
5 竹、石塑地板 23.48 54.64 1,282.71 1.18%
INC.
合计 - 281.68 - 20,498.58 18.79%
公司销售给圣象集团和圣象集团外前五大客户的各产品的平均单价情况如
下：
单位：元/平米
价差（销售给五大客
销售给圣象 销售给圣象集团外前
序号 年份 产品类型 户平均单价与圣象
集团单价 五大客户平均单价
集团单价差异）
1 多层实木地板 99.29
2 2020 年 强化地板 45.25 44.74 -0.51
3 竹、石塑地板 45.35 74.71 29.36
4 多层实木地板 108.69 120.37 11.68
2021 年
5 强化地板 48.05 50.32 2.27
4
价差（销售给五大客
销售给圣象 销售给圣象集团外前
序号 年份 产品类型 户平均单价与圣象
集团单价 五大客户平均单价
集团单价差异）
6 竹、石塑地板 47.23 71.64 24.41
7 多层实木地板 100.48 122.01 21.53
8 2022 年 强化地板 42.77 53.47 10.70
9 竹、石塑地板 50.23 65.54 15.30
从上表数据来看，2020 年强化地板销售给圣象集团的售价略高于圣象集团
外前五大客户，原因为圣象集团外前五大主要为国外客户，产品和国内产品的型
号具有较大差异所致。其他销售给圣象集团的售价均低于销售给圣象集团外前五
大客户的平均单价。
因华宇集团自 2019 年 8 月被圣象集团有限公司收购后，作为圣象集团的生
产基地之一，与其他生产类子公司进行共同管理。圣象集团的业务经营模式为，
由生产公司将生产的货物销售给圣象集团及销售公司，由圣象集团及销售公司对
外出售，在生产公司和销售公司之间均保留一部分利润，用于公司的日常经营。
因圣象集团为合并关联方，继续承担对外销售的职责，而非终端客户，故华宇集
团销售给圣象集团的价格低于其他客户的价格，具有合理性。
（3）自查并说明你公司控股股东及董监高是否与交易对方郭学婢、福建合
欣久、建瓯久隆欣、张爱琴和建瓯正奇存在关联关系或其他潜在利益关系。
公司回复：
经自查，本公司控股股东及董监高与交易对方郭学婢、福建合欣久、建瓯久
隆欣、张爱琴和建瓯正奇不存在关联关系或其他潜在利益关系。
（4）结合问题（1）（2）（3）补充说明华宇集团 2022 年业绩大幅下滑的原
因及合理性，是否存在跨期调节利润的情形，圣象集团是否存在承诺期内通过
调价对华宇集团进行利益输送的情形。
公司回复：
华宇集团 2022 年和 2021 年的营业收入和净利润情况如下：
华宇集团营业收入：
项目 2022 年 2021 年 同比增减
营业收入（万元） 109,076.19 135,825.70 -19.69%
5
项目 2022 年 2021 年 同比增减
销售数量（万平米） 1,358.59 1,508.11 -9.91%
收入比上年变动金额： -26,749.51 24,843.45
销售量的变化对营业收入的影响 -13,466.30 18,696.78
经上表分析，2022 年和 2021 年相比，华宇集团收入下降-26,749.51 万元，
下降 19.69%，其中销售数量变动的影响额为-13,466.30 万元。而同期大亚圣象实
现营业收入 736,296.84 万元，同比减少 15.86%，其中：地板业务销售收入
565,608.01 万元，同比减少 16.46%。
2022 年因经济环境影响，房地产行业整体销售出现下滑，导致圣象集团对
华宇集团多层实木地板提货量大幅减少，华宇集团营业收入下滑 19.69%。2022
年华宇集团对圣象集团的平均销售价格是下降的，圣象集团对外销售地板的数量
和平均价格也是下降的。
华宇集团净利润：
项目 2022 年 2021 年 同比增减
净利润（万元） 5,914.45 13,795.75 -57.13%
2022 年华宇集团净利润 5,914.45 万元，同比减少 7,881.30 万元，减少 57.13%，
而同期大亚圣象净利润 42,773.63 万元，同比减少 18,850.27 万元，减少 30.59%。
影响华宇集团净利润的主要科目情况如下：
单位：万元
项目 2022 年 2021 年 变动
三项费用 -7,234.94 -7,508.57 273.63
其他收益 547.71 1,949.68 -1,401.97
信用减值损失 -321.5 258.44 -579.94
主要变动原因为：
三项费用：2022 年度和 2021 年度相比，三项费用减少 273.63 万元，其中销
售费用和管理费用较上年有所增加，原因为建瓯居佳公司正式投入生产，人员和
办公等费用开支增加所致，而因汇率上涨，本期汇兑损益发生变动。
其他收益：2022 年度较 2021 年度的相比，其他收益减少 1,401 万元，该政
府补助事项为华宇集团作为建瓯市龙头企业，建瓯市政府奖励给华宇集团财政贡
献奖励金，2021 年度该项补助共取得约 1,800 万元。
6
信用减值损失：2022 年度较 2021 年度相比多计提 579.94 万元，本期受整体
经济环境和房地产行业不景气导致回款周期较 2021 年度相比较长，导致账龄延
长，计提的坏账准备增加。
综上所述，华宇集团的业绩大幅下滑主要是销售收入大幅减少，以及政府补
助减少。
公司遵循《企业会计准则》按收入确认政策确认收入及成本，不存在跨期调
节利润的情形，也不存在承诺期内通过调价对华宇集团进行利益输送的情形。
（5）你公司合并报表层面因收购华宇集团形成的商誉为 1.05 亿元，2019
年收购当年即计提减值 831 万元，之后年度未计提减值。请你公司说明 2020 年
至 2022 年对华宇集团商誉减值测试的具体方法、过程、相关参数及其设置依据，
并结合华宇集团业绩波动情况说明未计提减值准备的合理性。
公司回复：
2019年8月圣象集团完成对华宇集团90%股权收购，收购成本1.98亿元，取得
华宇集团可辨认净资产公允价值为9,277.49万元，形成商誉10,522.51万元。
2019年12月31日经测算华宇集团包含商誉的资产组或资产组组合账面价值
为39,463.96万元，而经江苏金证通资产评估房地产估价有限公司评估华宇集团含
商誉的资产组预计未来现金流量现值为38,540万元（金证通评报字[2020]第0065
号），整体商誉减值923.96万元，归属于母公司股东的商誉减值831.57万元，因此
2019年公司计提商誉减值准备831.57万元。
2020年12月31日经测算华宇集团包含商誉的资产组或资产组组合账面价值
为39,208.69万元，而经金证（上海）资产评估有限公司评估华宇集团含商誉的资
产组预计未来现金流量现值为40,800万元（金证评报字 [2021]第0035号），整体
商誉不存在减值，因此2020年公司不需要计提商誉减值准备。
2021年12月31日经测算华宇集团包含商誉的资产组或资产组组合账面价值
为37,832.28万元，而经金证（上海）资产评估有限公司评估华宇集团含商誉的资
产组预计未来现金流量现值为42,300万元（金证评报字 [2022]第0047号），整体
商誉不存在减值，因此2021年公司不需要计提商誉减值准备。
2022年12月31日经测算华宇集团包含商誉的资产组或资产组组合账面价值
为40,520.10万元，经金证（上海）资产评估有限公司评估华宇集团含商誉的资产
7
组预计未来现金流量现值为44,600万元（金证评报字[2023]第0052号），整体商誉
不存在减值，因此2022年公司不需要计提商誉减值准备。
2020年商誉减值测试的具体方法、过程、相关参数及依据：
本次商誉减值测试评估对象为与大亚圣象家居股份有限公司收购福建华宇
集团有限公司形成的商誉相关的资产组，系包含商誉的资产组。评估范围为福建
华宇集团有限公司（合并报表口径）的经营性长期资产、递延所得税负债（企业
合并公允价值调整形成）以及分摊至该资产组的商誉。
本次商誉减值测试评估方法为预计未来现金流量现值法，评估方法选择原因
如下：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，可收回金额应当根据资产的公
允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者
确定。《以财务报告为目的的评估指南》第二十三条规定“选择评估方法时应当与
前期采用的评估方法保持一致”，《会计监管风险提示第8号——商誉减值》规定
“后续期间商誉减值测试的评估方法应与以前期间的保持一致，除非有证据显示
变更新的评估方法所得出的评估结论更具代表性，或原有的评估方法不再适用”。
被评估资产组前期减值测试的评估方法为预计未来现金流量的现值法，本次评估
原则上也应采用预计未来现金流量的现值法。另外，评估人员根据公允价值和在
用价值两种假设下的未来收益预测数据计算验证了预计未来现金流量的现值不
低于公允价值减去处置费用后的净额。因此，本次评估采用预计未来现金流量的
现值法确定资产组的可收回金额。计算公式如下：
n
Fi Fn 1
V
1 r r g 1 r
i n
i 1
其中：V—预计未来现金流量现值；
Fi—未来第i个收益期的预期现金流量；
Fn+1—永续期首年的预期现金流量；
r—折现率；
n—详细预测期；
i—详细预测期第i年；
g—详细预测期后的永续增长率。
1.资产组未来现金流量的确定
（1）营业收入、营业成本的预测
8
本次对于未来营业收入的预测综合考虑了宏观经济形势和行业发展状况、企
业发展规划、在手订单、客户经营状况、合作地产商的信誉度及企业的产能配置
等综合因素，基于目前国内房地产市场在政策刺激下需要一定时间回暖、中美关
系尚无回暖迹象的现状，对未来年度收入进行谨慎预测。
本次对于未来营业成本的预测在历史年度财务数据基础上综合考虑了未来
的材料构成、采购模式、资本性支出规划、企业发展规划，营业收入和营业成本
的预测数据如下：
金额单位：万元
项目 \ 年份 2021 年 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年
营业收入 119,358.82 126,007.59 132,449.77 136,670.50 138,949.00
营业成本 104,522.01 110,264.75 115,793.96 119,405.25 121,351.93
毛利率 12.43% 12.49% 12.58% 12.63% 12.66%
2.折现率的确定
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时
间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要
求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的
折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转
换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
①税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
W A C C R d (1 T ) Re
D E D E
其中：Re—权益资本成本；
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如
下：
Re =R f ( Rm R f )
其中：Re—权益资本成本；
9
Rf—无风险利率；
β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
②税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第 8 号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转
换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第 36 号——资产减
值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
经测算，税前折现率为 17.05%。
2021年商誉减值测试的具体方法、过程、相关参数及依据：
本次商誉减值测试评估对象为与大亚圣象家居股份有限公司收购福建华宇
集团有限公司形成的商誉相关的资产组，系包含商誉的资产组，本次评估范围为
福建华宇集团有限公司（合并报表口径）的经营性长期资产、一年内到期的非流
动负债、租赁负债、递延所得税负债（企业合并公允价值调整形成）以及分摊至
该资产组的商誉
本次商誉减值测试评估方法为预计未来现金流量现值法，评估方法选择原因
如下：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，可收回金额应当根据资产的公
允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者
确定。《以财务报告为目的的评估指南》第二十三条规定“选择评估方法时应当与
前期采用的评估方法保持一致”，《会计监管风险提示第8号——商誉减值》规定
“后续期间商誉减值测试的评估方法应与以前期间的保持一致，除非有证据显示
变更新的评估方法所得出的评估结论更具代表性，或原有的评估方法不再适用”。
被评估资产组前期减值测试的评估方法为预计未来现金流量的现值法，本次评估
原则上也应采用预计未来现金流量的现值法。另外，评估人员根据公允价值和在
用价值两种假设下的未来收益预测数据计算验证了预计未来现金流量的现值不
低于公允价值减去处置费用后的净额。因此，本次评估采用预计未来现金流量的
现值法确定资产组的可收回金额。计算公式如下：
n
Fi Fn 1
V
1 r r g 1 r
i n
i 1
其中：V—预计未来现金流量现值；
10
Fi—未来第i个收益期的预期现金流量；
Fn+1—永续期首年的预期现金流量；
r—折现率；
n—详细预测期；
i—详细预测期第i年；
g—详细预测期后的永续增长率。
1.资产组未来现金流量的确定
（1）营业收入、营业成本的预测
本次对于未来营业收入的预测综合考虑了宏观经济形势和行业发展状况、企
业发展规划、在手订单、客户经营状况、合作地产商的信誉度及企业的产能配置
等综合因素，基于目前国内房地产市场在政策刺激下需要一定时间回暖、中美关
系尚无回暖迹象的现状，对未来年度收入进行谨慎预测。
本次对于未来营业成本的预测在历史年度财务数据基础上综合考虑了未来
的材料构成、采购模式、资本性支出规划、企业发展规划，营业收入和营业成本
的预测数据如下：
金额单位：万元
项目 \ 年份 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
营业收入 113,774.10 116,103.75 117,958.37 119,545.03 120,797.98
营业成本 97,810.47 100,048.05 101,875.70 103,465.24 104,756.68
毛利率 14.03% 13.83% 13.63% 13.45% 13.28%
2.折现率的确定
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时
间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要
求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的
折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转
换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
①税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
W A C C R d (1 T ) Re
D E D E
其中：Re—权益资本成本；
11
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如
下：
Re =R f ( Rm R f )
其中：Re—权益资本成本；
Rf—无风险利率；
β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
②税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第 8 号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转
换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第 36 号——资产减
值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
经测算，税前折现率为 15.60%。
2022年商誉减值测试的具体方法、过程、相关参数及依据：
本次商誉减值测试评估对象为与大亚圣象家居股份有限公司收购福建华宇
集团有限公司形成的商誉相关的资产组，系包含商誉的资产组，评估范围为福建
华宇集团有限公司（合并报表口径）的持有待售资产、经营性长期资产、递延所
得税负债（企业合并公允价值调整形成）以及分摊至该资产组的商誉。合并范围
包含福建驰宇装饰材料有限公司、福建正奇竹业有限公司、福建雅风竹木业有限
公司、福建居怡竹木业有限公司、上海爱骐家实业有限公司，根据管理层的认定，
收购后新设的下属控股企业福建建瓯居佳家居有限公司不在资产组涉及的企业
范围内。
本次商誉减值测试评估方法为预计未来现金流量现值法，评估方法选择原因
如下：根据《企业会计准则第8号——资产减值》，可收回金额应当根据资产的公
允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者
确定。《以财务报告为目的的评估指南》第二十三条规定“选择评估方法时应当与
12
前期采用的评估方法保持一致”，《会计监管风险提示第8号——商誉减值》规定
“后续期间商誉减值测试的评估方法应与以前期间的保持一致，除非有证据显示
变更新的评估方法所得出的评估结论更具代表性，或原有的评估方法不再适用”。
被评估资产组前期减值测试的评估方法为预计未来现金流量的现值法，本次评估
原则上也应采用预计未来现金流量的现值法。另外，评估人员根据公允价值和在
用价值两种假设下的未来收益预测数据计算验证了预计未来现金流量的现值不
低于公允价值减去处置费用后的净额。因此，本次评估采用预计未来现金流量的
现值法确定资产组的可收回金额。计算公式如下：
n
Fi Fn 1
V
1 r r g 1 r
i n
i 1
其中：V—预计未来现金流量现值；
Fi—未来第i个收益期的预期现金流量；
Fn+1—永续期首年的预期现金流量；
r—折现率；
n—详细预测期；
i—详细预测期第i年；
g—详细预测期后的永续增长率。
1.资产组未来现金流量的确定
（1）营业收入、营业成本的预测
本次对于未来营业收入的预测综合考虑了宏观经济形势和行业发展状况、企
业发展规划、在手订单、客户经营状况、合作地产商的信誉度及企业的产能配置
等综合因素，基于目前国内房地产市场在政策刺激下需要一定时间回暖、中美关
系尚无回暖迹象的现状，对未来年度收入进行谨慎预测。
本次对于未来营业成本的预测在历史年度财务数据基础上综合考虑了未来
的材料构成、采购模式、资本性支出规划、企业发展规划，营业收入和营业成本
的预测数据如下：
金额单位：万元
项目 \ 年份 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
营业收入 85,866.04 92,477.85 97,568.64 102,353.18 106,979.38
营业成本 74,147.48 79,578.63 83,810.91 87,792.01 91,653.56
13
项目 \ 年份 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
毛利率 13.65% 13.95% 14.10% 14.23% 14.33%
2.折现率的确定
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》，折现率是反映当前市场货币时
间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要
求的必要报酬率。如果用于估计折现率的基础是税后的，应当将其调整为税前的
折现率。因此，本次评估首先计算税后加权平均资本成本（WACC），再将其转
换为税前加权平均资本成本（WACCBT）作为折现率。
①税后加权平均资本成本（WACC）的计算
税后加权平均资本成本计算公式如下：
D E
W A C C R d (1 T ) Re
D E D E
其中：Re—权益资本成本；
Rd—付息债务资本成本；
E—权益价值；
D—付息债务价值；
T—企业所得税税率。
本次评估采用资本资产定价模型（CAPM）确定权益资本成本，计算公式如
下：
Re =R f ( Rm R f )
其中：Re—权益资本成本；
Rf—无风险利率；
β—权益系统性风险调整系数；
(Rm－Rf)—市场风险溢价；
ε—特定风险报酬率。
②税前加权平均资本成本（WACCBT）的计算
《企业会计准则第 8 号——资产减值》及其应用指南并未规定将后折现率转
换为税前折现率的计算方法，本次评估借鉴《国际会计准则第 36 号——资产减
值》（IAS36）中提出的迭代法确定税前加权平均资本成本。
经测算，税前折现率为 14.95%。
14
未计提减值准备的合理性：
被评估资产组近年来经营业绩如下：
项目 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入（万元） 110,982.25 135,825.70 88,160.91
经营性息税前利润总额（万元） 6,487.66 17,482.86 4,520.72
从上表可以看出，华宇集团 2022 年经营业绩与 2021 年相比有较大的下滑，
主要是因为上游客户的销售进度受影响导致工厂整体销量下滑，同时，竹地板、
WSPC/BSPC 地板和强化地板的主要客户在美国，中美关系的恶化导致公司外销
业务持续不明朗。
从宏观层面来看，过去几年在“房住不炒”导向下，各部门出台了三道红线、
集中度管理、严查经营贷、去杠杆降负债等政策在当时的背景下是合理的，但在
长短期、内外部因素叠加下，房地产市场低迷拖累经济增长和就业，2022 年 11
月以来，一行两会陆续出台房地产融资端利好政策，形成了信贷、债券、股权等
三大融资政策支持体系，稳健经营优良房企迎重大利好。此外，2022 年影响上
游客户销售进度的因素也已消除，本次在历史年度经营数据基础上，结合宏观经
济环境和行业发展状况等因素对未来年度经营业绩进行预测，其中 2023 年除考
虑经营性业务以外，还考虑了雅风工厂土地收储产生的资产处置收益。资产组未
来年度息税前利润预测数据如下：
项目 \ 年份 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
息税前利润（万元） 8,694.42 5,350.01 5,928.10 6,453.14 6,939.45
可以看到，永续期息税前利润略高于 2020 年进行性息税前利润总额，未来
年度收益预测较为谨慎，2020 年度和 2022 年度商誉减值测试均未减值，具备合
理性。
2、你公司 2020 年至 2022 年期末货币资金余额分别为 19.84 亿元、21.67 亿
元和 25.45 亿元，占总资产的比例分别为 22.53%、23.01%和 26.65%，利息收入
分别为 621.41 万元、639.06 万元和 1,396 万元。货币资金余额和占比逐年增长，
利息收入维持在较低水平。请你公司：
（1）详细说明近三年货币资金的存放地点和存放方式，是否存在资金归集
业务，是否存在与集团财务公司的资金往来。
15
公司回复：
公司近三年货币资金基本情况如下：
单位：万元
境内/境 2022 年末 2021 年末 2020 年末
项目 存放地点 使用安排
外 余额 余额 余额
上海，江苏等 24 个省市 用于公司日常
库存现金 境内 52.93 340.36 31.39 各级公司财务部 报销等的周转
用于支付公司
上海，江苏等 24 个省市
境内 日常货款、费
225,686.66 201,745.10 183,430.13 各级公司各商业银行
用、投资等
银行存款
美国，加拿大，香港，韩 用于支付公司
境外 6,922.65 8,783.73 7,831.30 国，欧洲境外子公司商业 日常货款、费
银行 用、投资等
用于支付公司
保证金等受限账户、定期
其他货币资金 日常货款、费
21,881.31 5,872.18 7,120.42 存款等
用、投资等
合计 254,543.55 216,741.37 198,413.24
公司持有的货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金，而其他货币资金
均为正常业务经营导致使用受限且均存放于银行业金融机构，不存在资金归集业
务，不存在与集团财务公司的资金往来，因此公司持有的货币资金是安全、且到
期可回收。
（2）详细说明 2022 年利息收入增长的具体原因，以及近三年货币资金规模
与利息收入不匹配的原因及合理性。
公司回复：
（一）公司 2022 年利息收入情况如下：
单位：万元
项目 2022 年 2021 年 变动
利息收入 1,396.20 639.06 118.48%
公司 2022 年利息收入较上期增长了 118.48%。主要原因为 2022 年度公司为
了增加收益，与部分银行签订了协定存款协议，协议约定在保留额度内银行存款
按活期利率计算，在保留额度外银行存款余额按协定存款利率计算，协定存款利
率在 0.3%-1.65%，故 2022 年的利息收入较上年有所增长。
（二）公司近三年货币资金和利息收入情况如下：
16
单位：万元
项目 2022 年 12 月 31 日 2021 年 12 月 31 日 2020 年 12 月 31 日
利息收入 1,396.20 639.06 757.14
货币资金 254,543.55 216,741.36 198,413.24
平均年利率 0.55% 0.29% 0.38%
公司 2020 年至 2022 年度平均年利率分别为 0.38%、0.29%和 0.55%。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司存在 74 家分子公司，涉及银行账户 243 余户。
且由于公司于 2022 年签订了协定存款协议，活期利率较以往年度有所上升。普
通活期存款利率为 0.25%-0.3%，协定存款利率为 0.3%-1.65%。公司近三年的平
均年利率与活期存款利率基本吻合。
故公司近三年的利息收入与资金规模是匹配且合理的。
（3）请你公司年审会计师详细说明对货币资金真实性执行的审计程序及结
论，是否发现存放及收支异常、其他使用受限或被第三方使用或归集的情形。
会计师回复：
在本次核查工作中，会计师执行的审计程序（包括但不限于）：
（一）亲自前往公司及子公司基本户开户行或所在地人民银行，获取银行账
户开户清单并与企业账面账户情况进行核对。
（二）对银行账户执行函证程序。
（三）亲自前往银行打印公司银行账户流水。
（四）对主要银行账户资金收支执行双向核对并抽查大额收支原始凭证。
（五）对库存现金进行盘点，并与现金日记账户余额进行核对。
（六）获取并检查与其他货币资金相关的合同，检查保证金与相关债务的比
例和合同约定是否一致。
（七）检查货币资金收支的截至是否正确。
（八）获取企业信用报告，检查货币资金是否存在抵押、质押或冻结等情况。
（九）执行资金压力测试，同时结合公司销售、采购交易等情况，实施分析
性程序，识别交易对象的真实性及与业务规模的匹配性。
经核查，年审会计师未发现货币资金存在存放及收支异常、其他使用受限或
被第三方使用或归集的情形。
17
3、年报显示，2022 年期末固定资产原值为 51.58 亿元，2022 年度计提折旧
1.69 亿元。公司 2021 年期末固定资产原值为 50.92 亿元，2021 年度计提折旧 2.16
亿元。你公司在 2022 年固定资产规模变动不大的情况下，折旧费用减少 22%，
其中机器设备折旧费用减少 35.3%，运输工具减少 53.8%。请补充说明 2022 年
固定资产折旧费用减少的具体原因，固定资产折旧年限、残值率确定的合理性，
固定资产折旧计算的准确性及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
（一）公司 2021 和 2022 年度累计折旧变化情况如下：
2021 年度
单位：万元
累计折旧 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 电子及其他设备 合计
本期增加金额 7,912.60 11,120.23 1,293.43 1,250.50 21,576.75
其中：本期计提 7,912.60 7,490.18 1,293.43 1,250.51 17,946.71
其中：类别重分类调整 3,630.05 3,630.05
说明：类别重分类调整为机器设备和电子及其他设备的分类调整。
公司在 2021 年年报中未区分上表中本期计提和类别重分类调整，直接合计
在本期计提数进行披露，而因重分类调整对应的累计折旧减少数，则披露在累计
折旧本期减少的金额中。
2022 年度
单位：万元
电子及其他
2022 年度 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 合计
设备
本期增加金额 7,616.14 7,192.68 597.66 1,501.00 16,907.48
其中：本期计提 7,616.14 7,192.68 597.66 1,501.00 16,907.48
公司固定资产原值 2022 年较 2021 年增加 6,581.51 万元，变动率为 1.29%，
整体变动较小，主要为房屋建筑物的变动，为 2021 年新筹建的子公司在 2022 年
8 月转固所致。
公司 2022 年度折旧计提费用与 2021 年剔除重分类后的折旧计提费用相比减
少了 1,039.23 万元，整体变动较小，主要变动原因为机器设备中生产线等大型设
备已提足折旧，到期不再计提所致。
18
（二）公司折旧计提年限和残值率政策如下：
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 年限平均法 8－50 5 11.88－1.90
机器设备 年限平均法 5－20 5 19.00－4.75
运输设备 年限平均法 5－12 5 19.00－7.92
办公及其他设备 年限平均法 5－10 5 19.00－9.50
根据“《企业会计准则第 4 号——固定资产》第十五条规定，企业应当根据
固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。”公
司在综合考虑了法律法规规定、资产的经济寿命、资产工作强度、实现经济利益
的方式、资产使用终了时残余价值等多个因素的基础上，确定不同类别的固定资
产的折旧年限和残值率。
经对比公司与同行业上市公司菲林格尔（603226）和德尔未来（002631）的
固定资产折旧政策，公司与同行业上市公司的固定资产折旧政策不存在重大差
异。因此公司固定资产折旧年限、残值率的确定是合理的。
（三）公司固定资产折旧计算的准确性及合理性
公司固定资产折旧计算采用财务核算系统中固定资产卡片管理系统根据配
置正确的参数自动计算，然后自动生成分配成本费用类凭证记账。
公司财务部也定期分析性复核固定资产折旧计算的准确性及合理性，2022 年
折旧情况综合分析如下：
单位：万元
项目 房屋及建筑物 机器设备 运输设备 办公及电子设备
固定资产原值期初余额 181,642.30 310,390.25 6,763.64 10,435.84
固定资产原值期末余额 188,088.60 312,620.02 7,034.50 8,070.42
固定资产原值平均余额 184,865.45 311,505.13 6,899.07 9,253.13
本期计提折旧额 7,616.14 7,192.68 597.66 1,501.00
测算年折旧率（%） 4.12% 2.31% 8.66% 16.22%
会计政策折旧率（%） 11.88－1.90 19.00－4.75 19.00－7.92 19.00－9.50
测算年折旧率是否合理 是 否 是 是
如上表所示，除机器设备的测算年折旧率处于公司固定资产折旧政策披露的
折旧率区间之外，其余房屋建筑物等固定资产测算的年折旧率与公司会计政策保
持一致。
19
经对比公司主要机器设备的原值、累计折旧进行复核检查，对应的折旧率低
于会计政策披露的折旧率，主要原因是大部分机器设备在 2022 年前已经足额计
提折旧，公司的机器设备管理较好，仍可以继续使用。
会计师核查意见：
在本次核查工作中，会计师执行的审计程序（包括但不限于）：
（1）复核公司的固定资产会计政策，确认固定资产的分类、折旧年限、折
旧方法、残值率是否存在变动；
（2）获取公司固定资产明细表，结合固定资产明细分类，确认固定资产明
细分类是否正确，折旧年限、折旧方法、残值率是否与会计政策保持一致；复核
公司的固定资产折旧计算是否准确；
（3）获取同行业上市公司固定资产折旧政策，并与本公司固定资产折旧政
策进行对比，分析与同行业上市公司固定资产折旧政策差异及合理性。
经核查，我们认为，就财务报表整体的公允反映而言，公司固定资产折旧的
会计核算在所有重大方面符合企业会计准则的相关规定，与同行业上市公司的折
旧政策不存在重大差异。
4、年报显示，2022 年期末其他应收款余额为 9,532.92 万元，其中 5 年以上
账龄 6,509.27 万元，占比 68.28%。按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收
款 3,323.38 万元，账龄均在 5 年以上，已全额计提坏账准备。请你公司：
（1）补充说明 5 年以上账龄其他应收款坏账准备计提金额，计提依据及充
分性。
公司回复：
公司在计提坏账准备时考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的
预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合同应收的现金流
量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率加权金额，确认预期信用损
失。
公司其他应收款坏账计提分为按单项计提和按组合计提坏账准备的方式，其
中，5 年以上的其他应收款和坏账准备计提情况如下：
单位：万元
20
项目 应收原值 坏账准备 计提比例
单项计提： 513.10 513.10 100%
组合计提—账龄分析法 4,326.60 4,326.60 100%
合计 4,839.70 4,839.70 100%
账龄在 5 年以上的合计数为 4,839.70 万元，与 2022 年年报中披露的 6,509.27
万元相差 1,669.57 万元，原因是公司在合并关联方抵消时抵消错了账龄分类，将
1,669.57 万元披露在 5 年以上，实际应归属于 1 年以内。
实际按账龄列式情况如下：
项目 期末余额（万元）
1 年以内 2,830.26
1-2 年 629.85
2-3 年 406.77
3-4 年 172.57
4-5 年 653.77
5 年以上 4,839.70
小计： 9,532.92
减：坏账准备 5,562.05
合计 3,970.86
经复核和重新计算，公司其他应收款原值为 9,532.52 万元，坏账准备 5,562.05
万元，其他应收款余额为 3,970.86 万元，对财务报表无影响。
复核程序如下：
项目 应收原值 计提比例 应计提金额
单项计提： 968.04 100% 968.04
其中：1-2 年 60.32 100% 60.32
4-5 年 394.62 100% 394.62
5 年以上 513.10 100% 513.10
组合计提： 8,564.87 4,594.01
1 年以内 2,830.26 1.00% 28.30
1-2 年 569.53 3.00% 17.09
2-3 年 406.77 10.00% 40.68
3-4 年 172.57 30.00% 51.77
4-5 年 259.15 50.00% 129.58
21
项目 应收原值 计提比例 应计提金额
5 年以上 4,326.60 100.00% 4,326.60
（2）详细说明前五大其他应收款的形成原因、发生时间、长期未收回的原
因及合理性，应收对象与公司、实际控制人、控股股东、董监高是否存在关联
关系。
公司回复：
公司前五大其他应收款情况如下：
单位：万元
占其他应收
款项期末余 坏账准备期
单位名称 款项性质 期末余额 账龄 额合计数的
比例(%) 末余额
惠州市盛易木业有限公司 押金 1,550.00 5 年以上 16.26 1,550.00
抚州市林业局―营林 造林款 700.00 5 年以上 7.34 700.00
福建省宏森林业有限公司 林地转让款 427.97 5 年以上 4.49 427.97
丹阳农业开发科技中心 营林款 355.41 5 年以上 3.73 355.41
福建省大和竹业有限公司 代偿款 290.00 5 年以上 3.04 290.00
合计 3,323.38 34.86 3,323.38
单位一：惠州市盛易木业有限公司，期末余额 1,550.00 万元。
2015 年 3 月大亚人造板集团有限公司与惠州市盛易木业有限公司签订《 企
业租赁经营协议》，租赁保证金为 2,800 万元，1,250 万元保证金冲抵最后六个月
的租金。2021 年根据新租赁准则，将协议约定的最后六个月租金 1,250 万元冲抵
了保证金和租赁负债，剩余 1,550 万元在其他应收款中核算。
公司按照账龄分析法，账龄 5 年以上全额计提坏账准备。
单位二：抚州市林业局―营林，期末余额 700.00 万元。
该款项为大亚木业（江西）有限公司 2004 年与抚州市林业局签订的抚州市
林业局负责营林及维护以及向造林户支付苗木款或提供苗木，以保证大亚木业
（江西）能够按照保护价收购基地木材，同时大亚木业（江西）有限公司可从木
款收购款中扣回。大亚木业（江西）有限公司在 2004 年累计支付了 700 万元。
该合作目前已中止，款项未追回。
22
公司按照账龄分析法，账龄 5 年以上全额计提坏账准备。
单位三：福建省宏森林业有限公司，期末余额 427.97 万元。
2007 年大亚木业（福建）有限公司与福建省宏森林业有限公司签订山场合
作协议，双方各按 50%出资收购山场合作营造林。2009 年 9 月双方又签订了山
林再转让协议，约定大亚木业（福建）有限公司将 50%的股权全部转让给福建省
宏森林业有限公司，转让价格 427.97 万元，因此形成对福建省宏森林业有限公
司 427.97 万元其他应收款。当时双方约定付款期限为 2010 年 4 月 1 日-2015 年 3
月 31 日，按五年平均付款。但福建省宏森林业有限公司一直未能付款。
公司按照账龄分析法，账龄 5 年以上全额计提坏账准备。
单位四：丹阳市农业开发科技中心，期末余额 355.41 万元。
2002 年，江苏大亚人造板有限公司（现更名为大亚人造板集团有限公司）
与丹阳农业开发科技中心签订协议，由江苏大亚人造板有限公司出资，丹阳农业
开发科技中心负责营林及维护以及向造林户支付苗木款或提供苗木，以保证江苏
大亚人造板有限公司能够按照保护价收购基地木材。江苏大亚人造板有限公司
2003 年-2005 年间累计付款 433.41 万元，2012 年收回 78 万元，余额 355.41 万元。
公司按照账龄分析法，账龄 5 年以上全额计提坏账准备。
单位五：福建省大和竹业有限公司，期末余额 290.00 万元
福建省大和竹业有限公司为子公司福建驰宇装饰材料有限公司被担保方，
2018 年 5 月 10 日子公司福建驰宇装饰材料有限公司作为担保人替福建省大和竹
业有限公司偿还了银行贷款，形成了福建省大和竹业有限公司 290 万元其他应收
款往来。因福建省大和竹业有限公司经营困难，当时判断该款项已无法收回，故
2018 年年末福建驰宇装饰材料有限公司全额计提了坏账准备。该往来事项未对
圣象集团有限公司 2019 年收购华宇集团造成损失。
以上五家单位与公司、实际控制人、控股股东、董监高不存在关联关系。
5、年报显示，2022 年期末应收账款余额为 19.48 亿元，按单项计提坏账准
备的应收账款余额 8，573.45 万元，坏账准备余额 7,173.51 万元，计提比例
83.67%。你公司本期核销应收账款和坏账准备 1,181.84 万元，计提坏账准备
5,395.6 万元。请你公司:
（1）结合应收账款的形成原因、发生时间、业务背景、是否具备商业实质、
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账龄、相关客户资信以及催收工作等情况，说明按单项计提的应收账款坏账准
备计提和核销应收账款的原因及合理性。
公司回复：
（一）公司 2022 年末应收账款及坏账准备计提情况如下：
单位：万元
2022 年 12 月 31 日
类别 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例（%） 金额 计提比例（%）
按单项计提坏账准备 8,573.45 4.40 7,173.51 83.67 1,399.94
按组合计提坏账准备
-账龄分析法 186,211.55 95.60 7,356.86 3.95 178,854.68
合计 194,785.00 100.00 14,530.37 180,254.63
其中：单项计提坏账准备的前十大客户的情况如下：
单位：万元
项目 客户基本情况 应收余额 形成原因 账龄 计提金额 业务背景
地产装饰工程
1 客户一 2,394.68 销售货物 3 年以内 1,072.16 类地板
地产装饰工程
2 客户二 1,047.04 销售货物 3 年以内 976.52 类地板
地产装饰工程
3 客户三 655.06 销售货物 2-3 年 655.06 类地板
地产装饰工程
4 客户四 463.25 销售货物 3 年以上 463.25 类地板发
5 客户五 439.35 销售货物 3 年以上 439.35 地板批发
1-2 年
6 客户六 408.06 销售货物 2-3 年 408.06 地板批发
7 客户七 255.32 销售货物 1-3 年 255.32 地板批发
8 客户八 252.39 销售货物 2-4 年 252.39 地板批发
9 客户九 217.09 销售货物 1-3 年 217.09 地板批发
10 客户十 213.01 销售货物 1-4 年 213.01 地板批发
合计 6,345.24 4,952.21
上述款项为公司正常经营形成的款项，均具备商业实质，公司针对上述应收
账款，实施了多种催收措施，根据客户情况不同开展电话催收、上门催收、发送
律师函催收及诉讼等强制性催收方案，并将催收任务落实到责任人，定期跟踪催
收情况。公司结合客户资信及催收情况分别对上述客户合理估计预期信用损失情
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况计提坏账准备。
（1）客户一和客户二为某房地产开发公司的下游供应链管理公司，从事建
筑装饰业务，公司向其销售地产装饰类工程地板，根据该地产公司在香港证券交
易所的相关信息和舆情信息，存在债务违约事项，故公司将其判定为存在高风险
领域的客户，终止了与其的合作，通过多次催款，签订了房屋抵债的协议，扣除
抵债房产的价值后，对剩余应收账款余额全额计提了坏账准备。
（2）客户五为海外公司，未按期付款，公司结合多次催收情况，预计款项
无法收回，故全额计提了坏账准备。
（3）其余公司均为最高人民法院所公示的失信公司或限制高消费企业。
（二）公司本期计提和核销的坏账准备情况如下：
单位：万元
本期变动金额
类别 上年年末余额 期末余额
计提 收回或转回 转销或核销
坏账准备 10,316.62 5,395.60 1,181.84 14,530.37
其中：单项计提 4,538.74 3,768.94 1,134.18 7,173.51
其中：组合计提 5,777.87 1,626.65 47.66 7,356.86
公司本期坏账核销金额为 1,181.84 万元。核销明细情况如下：
序号 分类 客商 金额
1 单项计提 浙江戴夫人家居有限公司 748.35
2 单项计提 浙江森嘉林地板有限公司 109.44
3 单项计提 汕头市龙湖区圣象强化结构板商行 94.87
4 单项计提 安徽大扬工艺品有限公司 67.96
5 单项计提 上海卫圆木业有限公司 51.95
6 单项计提 安徽格然木业有限公司 47.70
7 单项计提 惠州市好的板科技有限公司 9.75
8 单项计提 常州市建翔木业有限公司 4.16
9 组合计提 沈阳市铁西区鑫秀发合成板经销部 47.63
10 组合计提 久盛地板有限公司 0.03
总计 1,181.84
核销原因为，上述公司应收账款都在 5 年以上，或经过司法程序，未执行到
任何财产，或已被列入失信人名单，或公司工商状态为吊销营业执照，或公司已
注销，经管理层审批，将应收账款予以进行核销。
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（2）对比同行业公司，结合信用政策、账款催收、截至目前的回款情况等，
说明本期坏账准备计提是否充分。
公司回复：
1、公司应收账款的信用政策
公司主要采用赊销方式进行，综合考虑合作历史、客户规模、信用情况、销
售金额等因素，针对每个客户的不同情况，公司所签订销售合同所规定的预付比
例、信用期长短以及质量保证金比例、最后收款期限等条款，经公司内部严格评
审给予不同账期。
2、公司应收账款的催收政策：
公司对欠款客户通过电话或者邮件等多种方法按照时间节点积极进行催收，
将应收账款的催收作为公司重点工作之一，款项催收责任到人，对经过催收仍回
款困难的客户提起诉讼，运用法律措施促进货款回收，通过以上措施保证应收账
款回款，减少坏账发生的风险。
3、公司应收账款的期后回款情况：
项目 金额 期后回款 回款比例
应收账款 194,785.00 98,469.59 50.55%
其中：地板业务 173,058.84 82,721.72 47.80%
人造板业务 21,726.16 15,747.87 72.48%
注：期后回款金额统计至 2023 年 6 月 30 日
地板业务主要客户为房地产行业客户和零售客户，零售客户主要采用现销模
式，房地产行业公司，受宏观经济的影响，回款进度较慢。
4、同行业可比公司 2022 年应收账款坏账计提情况如下：
类别 菲林格尔 德尔未来 大亚圣象
按单项计提坏账准备 53.53% 83.67%
按组合计提坏账准备-账龄分析法 9.69% 7.84% 3.95%
综上所述，公司制定了合理的账款催收政策，回款情况良好，坏账准备计提是充分
的，合理的。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
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会计师核查意见：
在本次核查中，我们执行的核查程序（包括但不限于）：
（1）了解公司的应收账款信用政策，复核报告期内信用政策是否发生变化；
（2）从公开渠道查询重要客户以及长账龄客户的财务状况和信用等级等有
效信息；
（3）检查应收账款账龄和历史还款记录，判断客户回款的可能性；
（4）根据取得的公司期后主要回款账户的银行流水明细账，检查期后回款
的真实性、准确性；
（5）复核应收账款坏账准备计提的充分性：
经核查，我们认为公司坏账准备的计提是合理的，充分的。
6、年报显示，2022 年期末存货余额为 23.54 亿元，占总资产的比例为 24.65%。
本期计提存货跌价准备 539.09 万元，转回或转销 624.2 万元。请你公司结合存货
备货和管理制度等说明存货规模与营业收入匹配情况，是否存在积压风险，并
结合产品类型、库龄、可变现净值及其计算依据等说明存货跌价准备计提是否
充分以及存货跌价准备转回或转销的具体原因。
公司回复：
（一）公司 2022 年和 2021 年期末存货账面价值与营业收入的变动情况如下：
单位：万元
项目 2022 年末/2022 年 2021 年末/2021 年 变动 变动比例
存货期末账面价值 235,389.94 231,091.64 4,298.31 1.86%
总资产 954,962.68 941,915.13 13,047.55 1.39%
存货期末账面价值占总
资产的比例 24.65% 24.53% 0.11%
营业收入 736,296.84 875,052.37 -138,755.53 -15.86%
存货期末账面价值占营
业收入比例 31.97% 26.41%
存货的备货政策和管理制度：
公司为保证生产的连续性和准确性，公司根据生产周期，下一阶段的销售目
标，制定了不同存货相应的备货政策，原材料的备货期一般 1-2 个月左右，库存
商品的存有量约为 1-2 个月的销售量。
公司 2021 和 2022 年期末存货占总资产的比重分别为 24.53%和 24.65%，变
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动比例 0.11%，变动较小。2021 年和 2022 年期末存货占当期营业收入的比重分
别为 26.41%和 31.97%。变动率为 5.56%，变动的主要原因为 2022 年下半年，受
经济环境的整体影响，上下游行业收入均有所下降所致。
公司 2023 年 1-5 月，未经审计的营业收入约为 207,311.86 万元，期后销售状
况良好，不存在销售不利的积压风险。
（二）公司期末存货类型、跌价准备及库龄情况如下：
单位：万元
项目 账面余额 库龄 1 年以内 库龄 1 年以上 存货减值准备
原材料 96,595.24 93,135.84 3,459.40 3,642.70
委托加工物资 367.41 367.41
在产品 18,238.06 18,238.06
库存商品 104,264.42 95,980.19 8,284.23 1,540.97
消耗性生物资产 15,662.63 15,662.63 46.89
合同履约成本 87.31 87.31
低值易耗品 174.87 174.87
合计 235,389.94 207,983.68 27,406.26 5,230.56
公司按照《企业会计准则第 1 号—存货》的要求，于资产负债表日，存货按
照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，
计入当期损益。
库存商品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变
现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准
备。库存商品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现
净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生
产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时
估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。
如果以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，使得存货的可变现净值高
于其账面价值，则在原已计提的存货跌价准备金额内，将以前减记的金额予以恢
复，转回的金额计入当期损益。在具体计算时，目标公司管理层综合考虑可变现
净值、库龄以及存货残次情况进行跌价准备的计提。
公司存货库龄基本在一年以内，基本不存在产品呆滞的情况，公司按照公司
会计政策计提了相应的存货跌价准备。公司认为，公司的存货跌价准备计提是充
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分的。
（三）公司本期存货跌价准备计提和转销的情况如下：
单位：万元
项目 2022 年 1 月 1 日 本期计提 本期转回和转销 2022 年 12 月 31 日
原材料 3,445.73 203.19 6.22 3,642.70
在产品 38.76 38.76
库存商品 1,784.29 335.90 579.22 1,540.97
消耗性生物资产 46.89 46.89
合计 5,315.67 539.09 624.20 5,230.56
本期存货跌价准备转销的情况如下：
单位：万元
项目 本期转销 对外销售 生产领用
原材料 6.22 6.22
在产品 38.76 38.76
库存商品 579.22 579.22
合计 624.20 579.22 44.98
公司期末存货跌价准备余额为 5,230.56 万元，本期计提 539.09 万元，本期
转回和转销金额为 624.20 万元，均为生产领用和实现销售。
特此公告。
大亚圣象家居股份有限公司董事会
2023 年 7 月 10 日
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