关于对甘肃金刚光伏股份有限公司
2022 年年报问询函的回复
深圳证券交易所创业板公司管理部：
甘肃金刚光伏股份有限公司（以下简称“公司”或“金刚光伏”）于 2023 年
5 月 8 日收到贵部下发的《关于对甘肃金刚光伏股份有限公司的年报问询函》（创
业板半年报问询函【2023】第 86 号）。公司按照问询函的要求，结合公司实际
情况，现回复如下
1.年报显示，2020 年至 2022 年，你公司实现扣非后归母净利润-1.3 亿元、
-1.53 亿元、-2.68 亿元。2022 年末归母净资产为 0.25 亿元，资产负债率 97.16%，
未分配利润-6.26 亿元。请结合行业环境、公司竞争力、同行业可比公司经营情
况等，说明公司扣非后归母净利润连续三年为负的原因，持续经营能力是否存在
重大不确定性，公司采取持续经营假设为基础编制年报的具体依据及合理性。请
会计师核查并发表明确意见。
回复：
（1）2020 年公司管理架构调整及受到产业上游行业下行影响，公司新增订
单数量下降，导致 2020 年相关营业收入较 2019 年下降 46%，公司销售及管理部
门调整存在迟滞，相关部门的人员规模并未能随营业收入同步调整，相关费用仍
在发生。2020 年公司经营毛利率 27%,仅期间费用占营业收入比高达 46%，同时
因业务订单收缩，汕头工厂相关老旧设备于期末大额计提减值损失 3,710.75 万
元，最终企业经营出现亏损。
（2）2021 年下半年开始公司防火玻璃及门窗业务由于地产周期下行、房
企信贷政策持续收紧，导致相关项目进展迟缓，应收账款回款延迟。2021 年期
末对应收账款及发出商品等计提大额信用减值损失及资产减值损失。
（3）2022 年房地产市场持续低迷，期末对传统项目应收账款及发出商品
等计提大额信用减值损失。公司防火玻璃及门窗业务持续收缩，相关收入较
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2021 年下降 73%，导致安防玻璃及耐火窗业务单位成本较高，毛利率为-7%。公
司于 2021 年新拓展光伏业务，但因光伏项目在 1-2 季度仍处于建设、安装调
试、产能爬坡阶段，尚未形成规模效应，单位成本较高，全年光伏项目毛利率
为-1.78%，未能实现盈利。
综上原因导致扣非后归母净利润连续三年为负。各年度计提的减值损失如
下表（单位：万元）。
项目 2022 年 2021 年 2020 年
信用减值损失 6,717.91 7,271.83 2,189.25
资产减值损失 6,194.78 5,250.50 3,747.14
合计 12,912.69 12,522.33 5,936.39
（4）持续经营能力：
① 传统项目对公司业绩影响
鉴于房地产行业整体低迷，公司传统业务已逐步实现战略收缩，2022 年末
剥离了相关传统业务资产及应收账款给控股股东，未剥离的传统业务相关资产
也充分计提了减值准备，目前正在全力办理结算、催收款项，因此传统业务对
未来业绩的影响有限。
② 光伏项目业务发展
2022 年，我国光伏新增装机 87.41GW，同比增长 59.3%，新增和累计装机容
量均位列全球第一；全球光伏新增装 230GW，同比增长 35.3%。中国光伏行业协
会预计，2023 年我国光伏新增装机 95-120GW，全球光伏新增装机约 280-330GW。
国际能源署（IEA）数据显示，预计到 2027 年，光伏累计装机量将超越其他所有
电源形式。
公司自 2021 年起全力转型光伏行业，布局异质结光伏电池，在苏州吴江投
建了 1.2GW 大尺寸半片超高效异质结太阳能电池及组件项目。经过不断的摸索，
公司在人员、技术、产品、市场等方面均储备了相关能力，具体来看，在人员规
模上，2022 年底公司总人数 523 人，截至本回函日，公司总人数 907 人，光伏
业务相关人员持续增长；在技术积累上，公司搭建了异质结电池专业研发及工艺
优化团队，持续推进了“硅片薄片化”“银浆单耗优化”“叠层 TC0 技术”“精
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度焊接技术”“电池技术效率 25%以上工艺”“贱金属浆料应用”等十余项降本
增效实施路线,同时，公司累计获得光伏业务相关专利 8 项，以持续提高产品光
电转换效率、降低产品核心工序成本，提升产品核心竞争力为目标，推进异质结
电池大规模产业化进展；在产品推出上，公司已连续向市场推出电池片“210 半
片 12BB”、“210 半片 18BB”、“210 半片 0BB”，组件“JGDN110”、“JGDN120”、
“JGDN132”、“JGDN080”、“JGDM120”、“JGDM132”系列产品，保证了海内
外订单的有效交付，并持续获得了客户的认可；在市场开拓上，公司不断开拓客
户并获取订单，2022 年光伏项目形成收入 41,390.19 万元，2023 年初对设备进
行改造持续提高效率及良率。销售部门持续开发新客户，截止 2023 年 4 月 30 日，
公司在手订单金额合计 31,276.00 万元。
③ 资金方面
报告期内，除到期应付未付利息 788.63 万元于 2023 年 1 月 18 日支付外，
公司对短期及长期债务都及时履行了还本付息义务，未出现到期未能兑付的债务；
供应商款项支付均能按商议计划支付，不存在大额应付未付款项诉讼或 纠纷。
2023 年广东欧昊集团有限公司（以下简称“欧昊集团”）对公司新增借款额度
50,000.00 万元，新增兰州银行借款额度 100,000.00 万元，为企业持续发展提
供了稳定的现金流保证。
综合上述，全球光伏行业正蓬勃发展，公司已经全力转型光伏行业，已储
备了相关人员、资金、技术、产品及市场开发能力，公司具备了异质结光伏电
池片及组件的研产销经营能力，公司已实现了异质结产品订单交付，因此公司
持续经营能力不存在重大不确定性，公司采取持续经营假设为基础编制年报具
有合理性。
会计师回复：
（一）公司扣非后归母净利润三年为负的原因
1、扣非后公司三年归母净利润的具体构成情况
2020 年度、2021 年度和 2022 年度，公司实现营业总收入和营业总成本分别
为：
3
32,929.47 万元和 39,703.15 万元、32,073.47 万元和 33,465.85 万元、
52,200.71 万元和 67,710.40 万元；实现归属于母公司股东的净利润、扣除的非
经常性损益和扣非后归属于母公司股东的净利润分别为：-13,109.36 万元、
146.04 万元和-12,963.32 万元；-20,163.30 万元、4,814.93 万元和-15,348.37
万元；-26,945.28 万元、147.72 万元和-26,797.57 万元。具体归属于母公司股
东的净利润、扣非后归属于母公司股东的净利润的构成情况如下：
单位：万元
项目 2020 年度 2 021 年度 2 022 年度
营业总收入 32,929.47 32,073.47 52,200.71
营业总成本 39,703.15 33,465.85 67,710.40
其他收益 184.53 150.35 1,456.54
投资收益 1,564.80
信用减值损失 -2,189.25 -7,271.83 -6,717.91
资产减值损失 -3,747.14 -5,250.50 -6,194.78
资产处置收益 -148.17 -147.50 -28.40
营业外收入 7.47 0.94 301.16
营业外支出 208.20 4,884.67 820.59
归属于母公司股东的净利润 -13,109.36 -20,163.30 -26,945.28
非经常性损益 -146.04 -4,814.93 -147.72
扣非后归属于母公司股东的净利润 -12,963.32 - 15,348.37 -26,797.57
2、扣非后公司三年归属于母公司股东的净利润为负的主要原因
（1）2020 年度
1）2020 年公司管理架构调整及受到产业上游行业下行影响，公司订单数量
下降，导致 2020 年相关营业收入较 2019 年下降 46%，产品售价下降导致 2020
年毛利率下降为 27%；同时公司销售及管理部门未根据市场情况对相关费用、人
员等及时进行调整，导致期间费用占营业收入比高达 46%。
2）2020 年末公司对存在减值迹象的应收款项、存货和固定资产等计提了信
用减值损失 2189.25 万元和 3747.14 万元。
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（2）2021 年度
1）由于房地产处于行业下行周期、房企信贷政策持续收紧，导致 2021 年度
公司防火玻璃及门窗业务开展迟缓，项目售价下降、成本升高导致毛利空间变窄。
2）公司主要客户出现流动性不足导致公司销售回款延迟，公司的资金成本
增加。
3）2021 年公司对期末存在减值迹象的应收款项、库存商品等计提大额信用
减值损失 7,271.83 万元及资产减值损失 5,250.50 万元。
（3）2022 年度
1）房地产市场持续低迷以及公司发展战略调整，本期公司对原玻璃业务采
取了部分关停，导致公司防火玻璃及门窗业务收入下降较 2021 年下降 73%，导
致安防玻璃及耐火窗业务单位成本较高，毛利率为-7%。
2）公司光伏项目在 1-2 季度处于生产调试、爬坡阶段，还未形成规模效应，
单位成本较高，全年光伏项目毛利率为-1.78%。
3）2022 年度公司对传统项目应收账款及存货、固定资产等等计提大额信用
减值损失 6,717.91 万元和 6,194.78 万元。
（二）公司采取持续经营假设为基础编制年报的具体依据
1、财务方面
公司期末净资产为正；除到期应付未付利息 788.63 万元于 2023 年 1 月 18
日支付外，不存在其他到期未偿还的债务、银行借款；公司不存在大额逾期未缴
纳的税款；重要子公司目前生产经营活动正常；不存在因对外巨额担保等或有事
项引发的或有负债的情形；公司控股股东为公司提供 5 亿元借款额度，兰州银行
为公司提供 10 亿元借款额度，公司短期内不存在流动资金不足的问题；公司已
经将原玻璃业务涉及的应收款项、存货和固定资产进行剥离。
2、经营方面
本期公司全面进入光伏产业，2021 年开工建设的 1.2GW 大尺寸半片超高效
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异质结太阳能电池及组件项目已经建设完成，并在本期实现销售收入，持有在手
订单；本期新开工的高效异质结电池片及组件项目已经完成建设投入 3.86 亿元，
预计 2023 年将部分建设完成并开始生产。
因公司控制权变更，本期公司关键管理人员变动较大；但公司人力资源安排、
储备以及人才引进按照公司的发展战略稳定展开，未见异常；对于公司着力发展
的光伏行业，主要原材料供应市场、供应商稳定，没有出现短缺的问题；不存在
失去主要市场、主要供应商、关键特许权、专利权等问题。
3、其他方面
本期公司不存在严重违反法律法规或政策的情况；没有出现因相关法律、法
规或政策的变化对公司产生重大不利影响的情况；公司生产经营正常，无异常停
工、停产的情况。
（三）针对管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的合理性，会计师执
行的主要审计程序
1、年报审计过程期间在实施风险评估程序时，我们结合公司的实际经营情
况，对管理层运用持续经营假设编制财务报表的适当性在整个审计过程中保持了
警觉；获取公司管理层对持续经营能力的评价报告；
2、在年审期间我们通过执行观察、检查、询问、分析等审计程序，了解了
公司目前实际经营情况、公司与供应商及客户的合作关系情况，分析了公司管理
层应对流动性风险的解决方案，关注了公司转型进入光伏行业所涉及的重大项目
的建设情况、投产情况，了解未来的经营安排、改善盈利能力的措施，综合评价
了管理层对公司持续经营能力的评估；
3、充分评估了财务报表是否已充分披露与可能导致对公司持续经营能力产
生重大疑虑的事项或情况有关的重大不确定性，并考虑了公司持续经营能力对审
计报告的影响；
4、与治理层就识别出的可能导致对公司持续经营能力产生重大疑虑的事项
或情况进行了充分沟通。
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（四）核查意见
经过核查，我们认为：
（1）公司 2020 年度、2021 年度及 2022 年度扣非后归属于母公司股东的净
利润为负的主要原因是 2020 年度、2021 年度公司传统业务毛利下降；2022 年度
处于业务转型过程，光伏行业的产能未能形成规模效益，同时公司计提大幅的资
产减值所致；
（2）公司持续经营不存在重大不确定性，公司运用持续经营假设是适当的，
采取持续经营假设为基础编制年报是合理的。
2.年报显示，你公司报告期内实现营业收入 5.22 亿元，同比增长 62.75%。
分业务收入显示，玻璃深加工业务实现收入 0.99 亿元，同比下降 69.16%，毛利
率为-5.04%，同比下降 34.13 个百分点；新增光伏行业实现收入 4.23 亿元，毛
利率为-0.3%。分季度收入显示，第四季度实现收入 2.28 亿元，第二季度和第四
季度实现收入 3.44 亿元，分别占全年营业收入的比例为 43.76%、65.88%。
（1）请结合业务开展特点、收入确认方法，说明公司营业收入存在季节性
的原因及合理性，并对比同行业可比公司情况，说明收入存在季节性是否为行业
特性。
回复：公司业务转型升级，布局异质结光伏产业，2022 年度公司光伏业务营
收占公司总营收的比重接近 80%，公司实现了主营业务的逐步转型，本期收入主
要由光伏电池及组件收入构成。
收入确认方法：内销业务根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商
品，商品所有权上的控制权已转移时确认收入。外销业务主要为 FOB 结算模式，
本公司根据合同约定将产品报关、取得提单，商品所有权上的控制权已转移时确
认收入。公司营业收入暂不存在明显的季节性，公司第二季度收入较高为销售给
广东中梁建筑工程有限公司（以下简称“广东中梁”）组件，第四季度收入较高
的原因主要为产线在该季度产能大幅提升，同时客户 REC Solar Pte.Ltd（以下
简称“REC”）的订单需求增加，在第四季度发货并确认销售收入 1.75 亿元。根
据同行业其他公司数据，同行业营业收入也不存在季节性。公司分季度收入占比
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如下：
项目/万元 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
营业收入 7,964.24 11,548.33 9,844.51 22,843.62
全年占比 15.26% 22.12% 18.86% 43.76%
光伏电池及组件收入 5,999.67 8,694.40 6,860.61 19,835.51
全年占比 14.50% 21.01% 16.58% 47.91%
同行业可比公司情况如下（单位：万元）：
主体 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
金刚光伏 7,964.24 11,548.33 9,844.51 22,843.62
各季度收入占比 15.26% 22.12% 18.86% 43.76%
钧达股份 203,624.92 239,036.03 300,167.33 416,710.35
东方日升 541,396.70 720,147.76 840,633.89 836,293.96
亿晶光电 136,120.42 210,351.81 232,743.54 423,092.48
爱康科技 98,979.02 142,343.22 191,070.62 236,661.97
爱旭股份 782,691.09 815,848.44 984,310.32 924,645.86
平均收入 352,562.43 425,545.45 509,785.14 567,480.92
各季度收入占比 19% 23% 27% 31%
（2）请对比 2022 年及 2021 年玻璃深加工业务销量、平均销售单价、营业
成本具体构成、产能利用情况，量化分析该业务毛利率为负的原因。
回复：公司销售的防火玻璃及门窗均为根据客户具体要求的定制产品，单位
售价及单位成本并不存在可比性。由于房地产市场的持续低迷，2022 年公司相
关业务收缩，防火玻璃及门窗产量仅不到 2021 年的 35%，相关销售收入减少，
较 2021 年下降 73%，而人工及折旧等相关固定费用并不能同比减少，导致相关
成本较高，该业务整体毛利率-7%。成本构成明细如下：
项目 2022 年 成本占比 2021 年 成本占比
销售量/万平方米 26.67 72.98
销售收入/万元 8,633.38 31,477.30
营业成本-材料/万元 2,706.89 29% 15,422.16 69%
营业成本-人工/万元 1,982.36 21% 2,037.31 9%
营业成本-制造费用/万元 4,427.29 48% 4,445.70 20%
营业成本-运费/万元 145.07 2% 575.78 3%
（3）请量化分析你公司在年报中所称光伏业务相关产线处于调试、产能爬
坡阶段对营业成本各明细项的具体影响。
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回复：产品材料成本受原材料波动影响较大，人工、制造费用等随产量增加，
单位成本下降，产线在爬坡阶段损耗较高。组件车间从第三季度开始生产异质结
组件，受制于电池片产量有限，导致三、四季度组件产能下降。下表为分季度单
位生产成本列表(单位：元/W)：
产品 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
电池片 产量/MW 9.52 49.36 149.28
电池片 单位人工 0.12 0.05 0.04
电池片 单位制费 0.71 0.44 0.16
组件 产量/MW 36.37 56.10 9.21 8.25
组件 单位人工 0.05 0.06 0.29 0.37
组件 单位制费 0.06 0.07 0.24 0.36
（4）请结合第（3）问的回复、光伏电池及组件业务的销量、平均销售单价、
营业成本具体构成，量化分析两项业务毛利率均为负的原因，销售均价、毛利率
与同行业公司是否可比，如否，请说明原因及合理性。
回复：2022 年度，公司主要向市场提供异质结电池片及组件，异质结电池片
基于其产品特点获得了一定的市场溢价，根据 PVInfoLink 每周公布价格，自 HJT
组件推出以来，对比 PERC 及 TOPCon,均获得了 0.1-0.2 元/W 的市场溢价，报告
期内公司异质结电池片的平均销售单价为 1.41 元/W，在市场的合理溢价区间。
同期公司组件的平均销售单价为 1.76 元/W，主要为公司对关联方销售的 PERC 组
件，考虑月份间价格波动及销售规模差异，销售价格与同行业公司销售价格存在
差异，该差异处于正常范围内。由于公司 2022 年处于产能爬坡阶段，实际可利
用产能未达到设计产能，因而产品的单位人工和单位制造费用均较高，导致毛利
率为负。
各类组件市场平均价格：
PERC 单玻组件 TOPCon 双玻组件 HJT 双玻组件
（182/210 mm） （182mm） （210mm）
2023 年 5 月 17 日价格（元/W） 1.665 1.75 1.87
注：数据取自公众号 PVInfoLink
公司产品销售产品情况如下：
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产品类 销售量 平均销售单价(元 平均成本单价(元 材料占 人工占 制造费用占
别 /MW /W) /W) 比 比 比
电池 164.11 1.41 1.43 80% 3% 17%
组件 103.66 1.76 1.80 89% 5% 6%
根据中国光伏行业协会数据显示，TOPCon 和异质结电池市场在 2021 年占比
为 3%，2022 年占比为 8.9%；2022 年仍然以 perc 组件为主；结合光伏行业企业
的经营数据，同行企业未有披露纯异质结销售数据，公司异质结电池片及组件的
销售价格及毛利率未有可比性。
光伏行业数据如下：
行业公司 产品 销售量 MW 销售单价（元/w） 成本单价（元/w） 毛利率%
晶科能源 电池片 997.00 1.03 0.99 4.04
钧达股份 电池片 10,749.94 1.03 0.92 11.38
晶科能源 组件 44,334.00 1.80 1.61 10.61
晶澳科技 组件 38,105.14 1.85 1.58 14.31
天合光能 组件 35,014.00 1.80 1.59 11.87
东方日升 组件 13,482.50 1.74 1.60 4.8
隆基绿能 组件 46,083.30 1.84 1.59 13.65
亿晶光电 组件及电池 5,534.26 1.71 1.65 3.82
爱康科技 组件及电池 3,253.48 1.67 1.73 -3.7
通威股份 组件及电池 55,920.00 0.96 0.86 10.19
爱旭股份 组件及电池 34,432.44 0.99 0.87 13.05
3.年报显示，你公司前五名客户销售额合计 4.32 亿元，占年度销售总额的
82.68%，关联销售占年度销售总额的 34.55%，关联方为你公司控股股东及其下
属公司。第一大客户为 REC Solar Pte.Ltd，报告期内确认收入 2.28 亿元。
（1）请结合 REC Solar Pte.Ltd 的成立时间、主营业务范围及规模、股东
或核心团队情况人员情况、该公司与你公司开展合作的背景和过程、合作年限、
最终销售地域及客户情况、对该公司的商品定价及与其他客户定价之间的差异
情况、尚未履行的在手订单情况等，说明你公司对该客户的销售收入较大的原因、
后续业务合作是否具有持续性、该客户向你公司购买的产品是否已实现终端销
售或使用。
回复：REC Solar Pte.Ltd（简称“REC”）成立于 2007 年，主要业务为太
阳能电池片及组件的生产和维护，其核心业务电池片和组件生产制造主要在新加
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坡，为全球知名的太阳能公司。2021 年 REC 被印度信实集团（RILIANCE）收购，
其控股股东由中国蓝星（集团）股份有限公司转变为印度信实集团，截至 2021
年 6 月末 REC 集团资产规模 69 亿元，净资产 22 亿元，截至 2022 年 3 月 31 日，
信实集团资产规模 1,978.65 亿美元，净资产 851.18 亿美元。目前 REC 的核心管
理人员、技术人员均在新加坡，同时在中国设有分公司，负责光伏所有原辅材料
的采购工作。
2021 年底，公司通过客户开发与 REC 取得联系，该客户新加坡产线主要生
产 HJT 组件产品，且根据销售反馈客户组件线产能大于电池线产能，考虑到国内
光伏产品在全球具有成本优势，因此客户在国内搜寻异质结 210 系列电池片产
品，公司在 2022 年三月份开始与客户签订样品采购合同，通过客户端组件产品
测试认证后，客户开始批量采购公司高效异质结电池片，用于其 ALPHA 产线生产
成全黑色高效组件，主要销往美国、欧洲等市场。
公司与 REC 的销售定价主要根据客户产品工艺要求并结合即时市场行情确
定，与市场其他客户定价原则无异。根据客户采购惯例，其远期的需求将提前 45
天左右下达，目前 REC 与公司已确认未来 3 个月的采购金额约 6000 多万元。REC
客户的终端组件产品已大批量销售并应用于欧洲市场，根据目前客户的反馈，后
续对电池片产品仍保持一定需求量，公司认为与 REC 的后续业务合作具有持续
性。
（2）请结合你公司与 REC Solar Pte.Ltd 签订的重要合同对应的海关数据、
出库单等数据，说明你公司境外收入的真实性。请年审会计师详细说明针对境外
收入真实性实施的审计程序、覆盖范围及比例、核查结论，是否获取充分、适当
的审计证据。
回复：公司销售给 REC 的产品全部为外销产品，均根据客户实际订单发货，
并附有相关发货单、报关单、提单等。2022 年 REC 电池片发货 23,679.60 万元，
确认销售收入 22,773.99 万元，根据擎天出口退税平台公司 2022 年共出口新加
坡 3,220.68 万美元。账面共确认销售收入 2.28 亿元，且已全部回款，目前客户
信用政策签订订单后支付一定比例预付款，发货前支付剩余货款。公司对 REC 相
关销售收入确认是真实、谨慎的。
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会计师回复：
（一）针对公司境外收入真实性，会计师执行的主要审计程序
1、了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键
控制执行的有效性；
2、通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，对与销售商品收入确认有关的
重大风险及报酬转移时点进行了分析评估，进而评估公司产品销售收入的确认政
策是否恰当；
3、组织审计人员对公司营销总监就 REC Solar Pte.Ltd 与本公司业务的开
展情况包括业务模式、客户开发情况、货物流转、资金支付等情况进行问询；
4、编制营业收入明细表；
5、获取公司与 REC Solar Pte.Ltd 签订的合作框架协议及销售订单；
6、根据公司的销售明细账，核查公司与 REC Solar Pte.Ltd 签订的订单，
根据订单的内容编制收入检查明细表，核对销售品种、数量、单价、金额、出库
单号、物流运输记录、出口报关单、货运提单等，核查海外客户销售内容、金额，
确认收入的真实性；
7、采用函证的方式，就本期公司与 REC Solar Pte.Ltd 因销售形成的发生
额、期末余额向对方发函，并取得了回函；
8、结合应收账款贷方明细以及核对至银行对账单（亲自获取），检查境外
销售收入的回款情况；
9、2023 年 4 月 18 日至 2023 年 4 月 19 日，我所安排审计人员，在公司销
售总监的陪同下，前往新加坡 REC Solar Pte.Ltd 所在地与该公司的采购负责人
进行实地了访谈，了解该公司的业务开展情况、对公司出售给该公司货物后续的
流转情况、该公司与公司资金往来情况进行了解，并取得了书面的访谈记录；
10、检查出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等进行
核对；
12
11、实施销售的截止测试；
12、检查营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列
报。
（二）针对境外收入真实性实施的审计程序的覆盖范围及比例
1、本期销售情况，发生额 22,773.99 万元；发函金额 22,773.99 万元，发
函比例 100%；回函可确认金额 22,773.99 万元，回函比例 100%。
2、本期公司销售总额 22,772.99 万元，我们从订单开始，对订单的单价、
数量与出库单、海关提运单、发票信息和财务进账进行了穿行测试，测试总额为
21,703.16 万元，占收入总额的 95.30%。通过测试，上述数据相互印证，品种、
数量和金额均一致。
3、本期公司累计收到 REC Solar Pte.Ltd 支付的采购款 3,388.93 万美元，
涉及 35 笔，我们根据企业提供的银行对账单、核对了进账单、会计记账凭证，
核查金额 3,388.93 万元，笔数 35 笔，核查率 100%，相符率 100%。
（三）核查意见
经过核查，我们认为：公司与 REC Solar Pte.Ltd 因销售所形成的境外收入
是真实的，我们获取了充分、适当的审计证据。
（3）请说明你公司关联销售产品的最终流向，并说明 2022 年公司对控股股
东及其下属公司的销售额占全年营收总额较大的原因、合理性及必要性，公司是
否对控股股东存在重大业务依赖，是否可能导致公司未来持续经营能力存在重
大不确定性。
回复：公司关联销售额占全年营收总额较大的原因主要是向关联方广东中梁
销售光伏组件 1.69 亿元导致，此产品最终应用于金塔昊明新能源电力有限公司
（以下简称“金塔昊明”）电站项目，该关联销售全部为 PERC 组件，公司根据
电站并网建设时间要求公司于 2022 年 6 月份完成产品交付，因此销售确认集中
在第一、二季度。上述交易流程为公司向广东中梁销售组件，广东中梁作为 EPC
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总包将其采购的包括金刚光伏及其他供应商的组件用于履行金塔昊明电 站项目
中。公司在 2022 年 11 月合并欧昊新能源电力（甘肃）有限责任公司（以下简称
“欧昊新能源”），欧昊新能源在 2022 年 8 月已处置金塔昊明。本期确认的组
件收入并不存在需要与金塔昊明电站项目抵消的情形。
公司 2022 年刚进入光伏行业，业务开拓需要一定周期，目前公司已制定有
效的销售政策，加大市场开拓力度，HJT 市场开拓逐渐成熟，客户结构趋于多元
化发展，关联方销售占比下降，不存在重大业务依赖。
（4）请对比你公司向关联方以及第三方销售同类产品/提供同类服务的交
易价格、信用政策、实际回款周期、关联方与其他供应商的同类交易价格，说明
公司报告期内对控股股东及下属公司开展的关联销售相关价格的公允性，是否
存在利用不公允或非必要的关联交易增厚业绩的情形。请会计师核查上述关联
销售定价的公允性并发表明确意见。
回复：根据公司《关联交易决策制度》规定，关联交易的定价原则：若有国
家物价管理部门规定的国家定价，则按国家定价执行；若国家物价管理部门没有
规定国家定价，相应的行业管理部门有行业定价的，则按行业定价执行；若无国
家定价，亦无行业定价，则按当地市场价格执行；若以上三种价格确定方式均不
适用，则按实际成本另加合理利润执行。2022 年公司向关联方销售 PERC 组件平
均单价为 1.75 元/W,销售给其他客户 PERC 组件平均单价为 1.82 元/W，考虑月份
间价格波动及销售规模差异，差价属于正常差价范围内。
关联方向其他组件供应商采购光伏组件的均价为 1.73 元/W。公司向关联方
销售组件付款方式为预付 40%，发货前付清。光伏项目一般采用预付款方式，例
如与已有客户的付款方式为预付 30%，发货前付清。交易条款基本类似，公司不
存在利用不公允或非必要的关联交易增厚业绩的情形。
会计师回复：
（一）对关联销售定价的公允性，会计师执行的主要核查程序
1、对销售总监进行访谈，了解产品定价规则；查阅公司关联交易的披露及
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决策资料；
2、了解、评估并测试与关联方交易相关的内部控制；
3、检查关联方资料，了解交易的商业目的，评估交易的必要性及真实性；
4、获取公司与各家客户签订的销售协议、销售订单，检查签订的交易价格；
5、编制营业收入明细表，分析与各客户的实际结算价格；
6、通过查询市场报价、与非关联方交易价格，核实关联交易价格是否公允；
7、执行交易和余额的细节测试，复核大额交易、账户余额的会计记录；检
查证实交易的支持性文件，如：发票、合同及出入库单和运输单据相关文件；
8、比较与关联方签订协议及与非关联方签订协议的主要条款，检查其中的
差异情况；
9、分析同类产品与关联方交易的价格与其他客户的差异，以及差异是否合
理，交易价格整体是否公允。
（二）本期公司向关联方及其他第三方销售定价的情况
1、销售定价的原则
根据公司《关联交易决策制度》规定，关联交易的定价原则：若有国家物价
管理部门规定的国家定价，则按国家定价执行；若国家物价管理部门没有规定国
家定价，相应的行业管理部门有行业定价的，则按行业定价执行；若无国家定价，
亦无行业定价，则按当地市场价格执行；若以上三种价格确定方式均不适用，则
按实际成本另加合理利润执行。
2、本期公司向关联方销售定价情况的分析
2022 年公司向关联方销售 PERC 组件平均单价为 1.75 元/W。后期公司不再
销售 PERC 组件，因此我们选取公司有限的客户作为销售单价的对照样本。具体
情况如下：
销售单价
客户 产品类别 付款方式
（元/W）
关联方 广东中梁建筑工程有限公司 PERC 组件 1.75 40%预付款，发货前支付尾款
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销售单价
客户 产品类别 付款方式
（元/W）
客户 1 PERC 组件 1.80 30%预付款，发货前结清尾款
客户 2 PERC 组件 1.82 发货后 9 个月内结清
其他
客户 3 PERC 组件 2.12 收到全款后发货
客户
客户 4 PERC 组件 2.07 收到全款后发货
其他客户平均值 1.82
注：客户 3 和客户 4 的销售量较小，因此其售价高于其他客户，并且信用政策要求收到全款后发货。
报告期内，公司向其他客户销售 PERC 组件平均单价为 1.82 元/W，与公司
向关联方销售 PERC 组件的单价 1.75 元/W 相比，差异为 0.07 元/W,幅度为 4.00%，
结合月份间价格波动及销售规模差异，上述差异变动属于正常范围内。
（三）核查意见
经过核查，我们认为：2022 年公司向关联方销售 PERC 组件平均单价与销售
给其他客户 PERC 组件平均单价差异为 0.07 元/W,幅度为 4.00%，上述差异变动
属于正常范围内，公司向关联方销售定价是公允的。
（5）请与同行业可比公司比较，说明客户集中是否符合行业特性。
回复：公司 2022 年前五大客户销售额占总收入比为 82.68%。相较同行业其
他公司相比客户集中度较高，主要是因公司 2022 年转型至光伏行业，生产调试、
爬坡等过程均影响全年生产量，客户开发及异质结电池片推广均需时间，从而导
致 2022 年销售客户比较集中。
行业公司 前五大客户销售额/万元 前五大客户销售额占总收入比%
金刚光伏 43,155.24 82.68
晶科能源 1,273,348.49 15.40
晶澳科技 1,377,352.44 18.88
天合光能 1,936,563.77 22.77
钧达股份 598,220.23 51.58
东方日升 365,202.54 12.43
亿晶光电 428,286.02 42.72
爱康科技 284,287.41 42.49
隆基绿能 3,179,600.00 24.65
爱旭股份 1,833,670.56 52.28
其他公司平均 1,150,275.63 24.43
16
4.年报显示，报告期内电池生产线实际产能为 1000MW/年，产量为 208.16MW，
约占实际产能的 20.82%，计划产能 1.2GW/年；组件产线实际产能为 500MW/年，
产量为 109.93MW，约占实际产能的 21.99%。你公司称报告期内光伏业务处于起
步阶段，产能未能充分发挥。
（1）请说明电池产线实际产能与计划产能存在差异的原因，电池及组件产
线产能与产量差异较大的原因。
回复：①实际产能与计划产能存在差异的原因：公司原设计工艺为非晶工
艺，设计产能为 1.2GW，后因设备改造，将工艺改为单面微晶工艺，导致设计
产能变更为 1.0GW，因此差异较大。
②报告中披露的电池片产能 1000MW/年为微晶工艺改造后的设计产能，公司
电池片生产线存在安装调试过程，产量提升需要一定时间，至第四季度生产才基
本达到稳定。报告期内，电池片产线实际可利用产能 208.16MW。
报告中披露的组件产能 500MW/年为设计产能，组件产线 2022 年 2 月投产，
1-2 季度根据在手订单生产 PERC 组件，因该组件产线原设计用于生产异质结组
件，2022 年公司根据具体客户产品利润情况优先销售 HJT 电池片产品，导致自
身组件车间无异质结电池片可用，2023 年公司酒泉基地已陆续投产，电池设计
产能远大于组件设计产能，从成本方面考虑公司亦会优先保证自身组件车间电池
片需求，引导销售人员电池片、组件均衡销售，因此组件车间不存在闲置减值风
险。因此全年产能产量未能充分发挥，造成实际产量与计划产能存在差异。
2022 年电池及组件实际产量情况表：
产品/MW 一季度 二季度 三季度 四季度 合计
组件 36.37 56.10 9.21 8.25 109.93
电池片 - 9.52 49.36 149.28 208.16
2022 年电池及组件设计产能情况表：
设计产能 吴江基地 酒泉基地
组件 500MW/年 12000MW/年
电池片 1000MW/年 48000MW/年
（2）请结合电池及组件业务在手订单情况、4.8GW 项目建设及投产情况、
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2023 年第一季度产能利用情况，说明你公司是否存在产能过剩的风险。
回复：2023 年第一季度由于电池生产线改造，仅生产电池片 98.64MW。由于
电池片产量有限，仅生产组件 4.91MW。截至本回函日，公司电池片在手订单
232.40MW，组件在手订单 30MW。
截至本回函日，公司 4.8GW 项目建设具体如下：
项目 截至本函件回复日 4.8GW 项目进展
1.截至本函回复日，4.8GW 项目实施主体欧昊新能源实收资本 2.42 亿元；
与欧昊集团的关联借款余额为 2.67 亿元；
项目资金融资 2.截至本回函日，欧昊电力已获得兰州银行、民生金租合计融资授信额度 15
亿元；
上述资金均用于 4.8GW 项目建设。
1.已取得《甘肃省投资项目备案证》；
2.已取得《酒泉市生态环境局关于高校异质结太阳能电池及组件生产项目
项目审批 环境影响报告书的批复》，并拿到《排污许可证》；
3.已取得《甘肃省发展和改革委员会关于欧昊新能源电力（甘肃）有限责
任公司高效异质结太阳能电池及组件生产项目节能报告的审查意见》。
1.生产主设备于 2022 年 9 月签订采购合同，共采购 8 条生产线，目前已有
3 条产线已进场，进入安装调试阶段；
项目建设
2.截至回函日，根据施工方及现场实际情况，4.8GW 项目主要生产车间的土
建建设工程基本完毕，预计于 2023 年 12 月底完成全部建设。
4.8GW 项目正常推进中，预计 2023 年末建设完成及投产，如市场及客户开
发不及预期，存在产能过剩的风险。
5.年报显示，你公司报告期内发生销售费用 0.22 亿元，同比下降 19.88%。
请结合销售费用主要构成及同比变动情况说明销售收入与营业收入变动趋势背
离的原因及合理性。
回复：2022 年销售费用主要明细如下：
主要项目/万元 本期发生额 上期发生额 同比变动
职工薪酬 1,348.78 1,537.58 -188.80
销售样品 181.71 109.94 71.78
市场推广费 188.89 159.94 28.95
交通差旅费 90.25 222.24 -131.99
业务招待费 122.39 161.16 -38.77
租赁费 58.63 201.39 -142.76
办公费 150.74 104.57 46.17
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主要项目/万元 本期发生额 上期发生额 同比变动
中介服务费 185.73 137.73 48.00
产品质量保证金 -307.86 - -307.86
合计 2,019.25 2,634.54 -615.30
2022 年销售费用较 2021 年减少 538.39 万元，主要减少项目为职工薪酬、
交通差旅费、租赁费及产品质量保证金。职工薪酬、交通差旅费、租赁费减少主
要是因传统业务收缩，公司对相关业务部门进行整合，相关人员费用、交通差旅
费及租赁费均有所下降。而 2022 年光伏业务客户相对集中，组件业务最大客户
为关联方，电池业务最大客户为外销客户 REC，两者占营业收入 76%，其相关销
售费用并不会与营业收入成正比。产量质量保证金由于 2022 年新增传统业务收
入较少，预计负债-质保费用随前期项目质保到期转回，所以产量质量保证金金
额减少。综上，2022 年销售费用整体较 2021 年有所下降。
6.年报显示，你公司报告期内发生研发费用 0.27 亿元，同比增长 43.43%，
其中职工薪酬 0.24 亿元，同比增长 117%。2022 年研发人员数量为 177 人，2021
年为 209 人，同比下降 15.31%。请结合研发人员结构及人数变动、人均薪酬水
平等，说明在研发人员总数下降的情况下职工薪酬大幅上升的原因及合理性。
回复：2022 年研发项目主要为光伏项目，2021 年研发项目为防火玻璃及门
窗项目。2021 年期末增加了光伏项目人员 52 人，而 2022 年有部分传统项目研
发人员离职 84 人，导致 2022 年研发人员较 2021 年下降 15.31%。2021 年全年平
均研发人员职工薪酬为 0.80 万元/月，2022 年全年平均研发人员职工薪酬为 1.34
万元/月，光伏项目研发人员技术要求较高，且近年市场对光伏行业技术人员需
求量急剧增长，工资薪金显著高于传统项目研发人员，导致虽然研发人员总数下
降而薪酬大幅上升情况。
7.年报显示，你公司报告期内经营活动产生的现金流量净额为-3.11 亿元。
请结合主营业务构成、采购及销售的资金收付政策等，说明经营活动产生的现金
流量净额为负的原因，与同行业公司是否可比。
回复：2022 年 11 月公司同一控制企业合并欧昊新能源，欧昊新能源在 2022
年 8 月处置其子公司金塔昊明，由于同一控制企业合并，2022 年现金流涵盖了
金塔昊明 2022 年 1-8 月的发生额，其 1-8 月经营活动产生的现金流量净额为-
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34,860.06 万元，金塔昊明相关业务活动与公司现有经营业务无关，如扣除其影
响，2022 年经营活动产生的现金流量净额为 368.99 万元。相较同行业公司经营
活动产生的现金流量净额金额较小，主要原因为公司 2022 年仍有部分传统项目
业务继续，光伏项目销售通常为预付款，款到发货方式;采购硅片、PERC 电池片、
组件光伏玻璃为款到发货，其余材料采购账期为 1-3 个月而传统业务销售通常为
赊销，账期 1-6 个月，玻璃采购账期为 15-30 天，铝型材采购账期为 1-2 个月。
因兼有传统业务，现金流状况较纯光伏行业差。另外公司光伏行业销售额相较行
业其他公司规模仍然较小，所以经营活动产生的现金流量净额可比性较差。
光伏行业公司数据如下（单位：万元）：
主体 销售金额 经营活动产生的现金流量净额
金刚光伏 52,200.71 368.99
钧达股份 1,159,538.63 15,575.88
东方日升 2,938,472.31 303,598.54
亿晶光电 1,002,308.25 37,345.12
爱康科技 669,054.83 18,387.89
爱旭股份 3,507,495.71 522,913.67
行业平均 1,855,373.95 179,564.22
注：金刚光伏经营活动产生的现金流量净额已扣除金塔昊明相关影响。
8.年报显示，你公司货币资金期末余额 3.69 亿元，其中 3.5 亿元为受限资
金，受限原因包括银行承兑保证金、冻结银行存款等。
（1）请说明受限货币资金的具体构成情况、实际用途、存放及管理情况、
是否存在被其他方使用的情形，涉及银行承兑汇票等保证金的，请结合与银行等
金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，测算保
证金规模与汇票规模的匹配性。
回复：受限货币资金主要由质押银行存单、银行承兑保证金以及诉讼冻结的
银行存款构成，其中质押银行存单 5000 万元，该笔资金主要用于融资，期末已
经列示为短期借款；其中银行承兑汇票金额为 29,304.30 万元，保证金比例均为
100%，资金用于支付设备款、材料款等。受限货币资金不存在被其他方使用的情
形。受限货币资金的具体构成如下表（单位：万元）：
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种类 项目 受限金额 银行承兑汇票 备注
大额存单质押融资。会
定期存单 银行 1 5,000.00
计处理见注 1
定期存单 银行 2 15,983.45 15,983.45 存单质押 100%保证金
保证金账户 银行 2 75.00 75.00 100%保证金
保证金利息及部分银行
保证金账户 银行 2 80.80
承兑未正确开票退回
保证金账户 银行 3 11,245.85 11,245.85 100%保证金
保证金账户 银行 1 1,000.00 1,000.00 100%保证金
保证金账户 银行 4 1,000.00 1,000.00 100%保证金
应收保证金利息 429.09 预提保证金账户利息
保函保证金 银行 3 100.00 保函
保函保证金 银行 5 4.48 保函
银行存款-冻结 银行 5 65.09 诉讼冻结
银行存款-冻结 银行 2 31.06 诉讼冻结
银行存款-冻结 银行 4 20.00 诉讼冻结
银行存款-冻结 银行 6 0.04 久悬冻结
票据池保证金 0.00
合计 35,034.86 29,304.30
注 1：
①开具存单质押：
借：其他货币资金 5000 万元
贷：银行存款 5000 万元
②子公司 A 开具应付票据给子公司 B 用于支付对子公司 B 的采购货款
借：应付账款 5000 万元
贷：应付票据 5000 万元
③ 子公司 B 收到票据后贴现，账面不终止确认，收到贴现款确认短期借款。
借：银行存款 5000 万元
贷：短期借款 5000 万元
④合并层面应收票据及应付票据抵消
借：应付票据 5000 万元
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贷：应收票据 5000 万元
（2）请年审会计师说明针对公司报告期末货币资金真实存在性及使用受限
情况所实施的具体审计程序及结果，是否已获得充分、适当审计证据。
（一）对公司期末货币资金真实存在性及使用受限情况，会计师主要执行的
核查程序
（1）编制银行存款余额明细表,与总账数和日记账合计数核对是否相符;检
查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确；
（2）编制银行定期存单、承兑汇票保证金、票据池保证金、信用证保函保
证金等其他货币资金明细表，与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符；
（3）在公司出纳陪同下，我所安排审计人员亲自获取银行账户开立户清单，
与账面情况核对，检查账面是否已核算全部银行账户，检查期末银行账户的状态；
（4）在公司出纳陪同下，我所安排审计人员亲自获取所有银行账户全年银
行对账单，与账面核对每月余额是否一致，并检查银行存款余额调节表；
（5）进行银行存单盘点，编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额
一致，是否被质押或限制使用，存单是否为公司所拥有；
（6）获取企业信用报告，核对企业在银行的信贷、受限等资金情况；
（7）实施函证程序，对全部银行账户余额、借款及定期存单、承兑汇票保
证金、票据池保证金、信用证保函保证金账户进行函证：1）逐家银行电话核对
发函地址、收件人信息，并做记录；2）由函证中心系统生成函证，并独立寄给
银行；3）要求银行回函直接回到函证中心；4）编制函证结果汇总表，检查银行
回函，调查不符事项。
（二）核查结果
公司共计 185 个银行账户，期末余额 36,921.31 万元。我们对公司全部银行
账户实施函证了程序，发出函证的比例为 100.00%；回函共计 185 个账户，回函
确认金额 36,921.31 万元，回函率 100%，金额相符率 100.00%。
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受限资金账户回函信息与受限状况一致。期末受限情况如下：
项目 期末账面价值 受限原因
银行定期存单 5,000.00 大额存单质押融资
银行定期存单 15,983.45 大额存单质押，银承保证金
承兑汇票保证金 13,401.65 银行承兑保证金
保证金利息 429.09 银行承兑保证金
票据池保证金 0.00
信用证保函保证金 104.48 信用证保函保证金
银行存款 116.19 冻结银行存款
合计 35,034.86
（三）核查意见
经过核查，我们认为：公司期末货币资金真实存在，使用受限情况属实。我
们获取了充分、适当的审计证据。
9.年报显示，2022 年 12 月 30 日，你公司向关联方广东欧昊电力新能源有
限公司出售传统玻璃及型材业务应收款项、存货及机器设备等资产和债权，交易
价格 2.29 亿元，所涉及的债权已全部完成转移。请说明受让方是否已按照协议
约定支付转让款或由担保方抵消对你公司的等额债权，你公司判断相关债权债
务已全部完成转移的依据，此次债权转让对报表相关资产负债表及利润表项目
的影响情况，有关会计处理是否合规。请年审会计师核查并发表明确意见。
回复：
（1）转让款支付及债权转移情况如下：
本次交易不涉及债务转移。根据资产暨债权转让协议约定，合同生效后 30
日内，欧昊电力支付标的资产转让款的 10%，即 2,290.34 万元；剩余款项于本
协议生效后 12 个月内支付完毕。该转让协议生效日为 2022 年 12 月 31 日。
2023 年 1 月 30 日，本公司下属子公司吴江金刚玻璃科技有限公司（以下简
称“吴江玻璃”）与欧昊集团与欧昊电力签署了《抵扣协议》，叁方一致同意，
由欧昊集团以其对吴江玻璃的借款 2,290.34 万元冲抵欧昊电力应向本公司及下
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属子公司支付的资产及债权转让款首期应付款项。
2023 年 4 月 14 日，吴江玻璃、欧昊集团与欧昊电力签署了《抵扣协议》，
叁方一致同意，由欧昊集团以其对吴江玻璃的借款 20,609.30 万元冲抵欧昊电力
应向本公司及下属子公司支付的资产及债权转让款尾款。上述协议签署后，本公
司已收到全部资产转让款。
根据资产暨债权转让协议相关约定，标的资产交接清单签署日为标的资产交
付日，自该日起标的资产的所有权、使用权等权益以及转移后的风险由欧昊电力
承担。标的债权自协议生效之日起全部转让至欧昊电力，所有标的债权中债权人
所享有的相关权利等归欧昊电力所有。标的债权转让后，由欧昊电力自行负责标
的债权的债务催收并由公司提供协助，对于不便于欧昊电力催收的，由欧昊电力
委托公司以公司名义催收，公司所新增发生的费用均由欧昊电力承担；公司收到
标的债权的回款后，需通知欧昊电力并需在收到标的债权回款之日起 7 个工作日
内将所收回款划转给欧昊电力。
转让标的存货及固定资产已于 2022 年 12 月 31 日交接给欧昊电力，并由双
方签字确认。满足相关资产终止确认的条件。
根据合同约定，自 2022 年 12 月 30 日，标的债权的相关权利已转让至欧昊
电力，符合满足《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》第五条关于资产终止确
认条件中的第二项“该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规
定。”以及第六条关于金融资产转移的定义中的第一项“企业将收取金融资产现
金流量的合同权利转移给其他方”的情形。且标的债权所有权上几乎所有风险和
报酬均已转移至欧昊电力，标的债权满足终止确认条件。
（2）对报表相关资产负债表及利润表项目的影响如下：
科目 账面原值 累计折旧 减值 账面净值
应收账款 37,533.77 0.00 19,900.50 17,633.27
其他应收款 4,539.11 0.00 2,943.63 1,595.49
存货 1,758.71 0.00 591.71 1,167.00
固定资产 19,755.97 13,638.78 3,741.16 2,376.03
合计 63, 587.57 13,638.78 27, 176.99 22, 771.79
续上表
24
转让价（含 增值税影响
科目 评估值 产生的收益 收益核算科目
税） 额
应收账款 17,727.58 17,727.58 0.00 94.32
投资收益
其他应收款 1,595.49 1,595.49 0.00 0.00
其他业务收入、其他业
存货 1,175.60 1,175.60 135.25 -126.65
务成本
固定资产 2,400.98 2,400.98 272.41 -247.46 资产处置损益
合计 22, 899.64 22, 899.64 407.65 - 279.79
会计师回复：
（一）交易情况
2022 年 12 月 14 日，本公司及下属子公司北京金刚盾防爆科技有限公司、
广东金刚特种玻璃工程有限公司、南京金刚防火科技有限公司、上海金刚玻璃防
火科技有限公司、深圳市金刚绿建科技有限公司、苏州金刚防火钢型材系统有限
公司、吴江金刚玻璃科技有限公司、卓悦金刚玻璃工程有限公司、广东金刚玻璃
科技（香港）有限公司、广东金刚玻璃科技（澳门）有限公司与广东欧昊电力新
能源有限公司签订了《资产及债权转让协议》，约定将本公司及下属子公司持有
的部分应收账款、其他应收款、原材料、在产品、库存商品及固定资产转让给广
东欧昊电力新能源有限公司，标的资产账面净值 22,873.82 万元，评估价值为
22,903.43 万元，评估增值率为 0.13%，经双方协商后本次资产出售交易价格为
22,903.43 万元（含税）。实际处置时，存货中 37,686.82 元未出售，实际处置
价款 22,899.64 万元（含税）。
（二）款项支付情况
根据资产暨债权转让协议约定，合同生效后 30 日内，广东欧昊电力新能源
有限公司（以下简称“欧昊电力”）支付标的资产转让款的 10%，即 2,290.34 万
元；剩余款项于本协议生效后 12 个月内支付完毕。
2023 年 1 月 30 日，本公司下属子公司吴江金刚玻璃科技有限公司（以下简
称“吴江玻璃”）与欧昊集团与欧昊电力签署了《抵扣协议》，叁方一致同意，
由欧昊集团以其对吴江玻璃的借款 2,290.34 万元冲抵欧昊电力应向本公司及下
属子公司支付的资产及债权转让款首期应付款项。
25
2023 年 4 月 14 日，吴江玻璃、欧昊集团与欧昊电力签署了《抵扣协议》，
叁方一致同意，由欧昊集团以其对吴江玻璃的借款 20,609.30 万元冲抵欧昊电力
应向本公司及下属子公司支付的资产及债权转让款尾款。上述协议签署后，本公
司已收到全部资产转让款。
根据资产暨债权转让协议相关约定，标的资产交接清单签署日为标的资产交
付日，自该日起标的资产的所有权、使用权等权益以及转移后的风险由欧昊电力
承担。标的债权自协议生效之日起全部转让至欧昊电力，所有标的债权中债权人
所享有的相关权利等归欧昊电力所有。
（三）资产交接情况
2022 年 12 月 31 日，公司编制了资产交割清单及与标的债权相关全部资料，
向欧昊电力逐项移交了相关资产，双方均签字确认。交接完成后，转让的标的资
产已移交给欧昊电力。上述资产中涉及的已交割但尚未办理转移保存地点的资产，
已单独划分区域由欧昊电力自行保管。
（四）债权转让对报表的影响情况
科目 账面原值 累计折旧 减值 账面净值
应收账款 375,337,696.77 199,004,952.46 176,332,744.31
其他应收款 45,391,121.99 29,436,267.63 15,954,854.36
存货 17,587,099.91 5,917,124.95 11,669,974.96
固定资产 197,559,742.21 136,387,808.21 37,411,593.95 23,760,340.05
合计 635,875,660.88 136,387,808.21 271,769,938.99 227,717,913.68
续上表
科目 评估值 转让价（含税） 增值税影响额 产生的收益 收益核算科目
应收账款 177,275,849.20 177,275,849.20 943,155.69
投资收益
其他应收款 15,954,854.36 15,954,854.36
存货 11,755,966.90 11,755,966.90 1,352,456.41 -1,266,464.47 其他业务利润
固定资产 24,009,760.00 24,009,760.00 2,724,058.38 -2,474,638.43 资产处置损益
合计 228,996,430.46 228,996,430.46 4,076,514.79 -2,797,998.01
本次资产及债权转让，本公司累计实现收益-2,797,998.01 元。
26
（五）会计处理
出售应收款项、存货及机器设备分别适用《企业会计准则第 23 号——金融
资产转移》、《企业会计准则第 1 号——存货》及《企业会计准则第 4 号——固
定资产》
1、出售应收款项的会计处理
《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》规定：“第五条 金融资产满足
下列条件之一的，应当终止确认：（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终
止。（二）该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定。”以
及“第十四条 金融资产转移整体满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的
差额计入当期损益：（一）被转移金融资产在终止确认日的账面价值。（二）因
转移金融资产而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额
中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为根据《企业会计准则第 22
号——金融工具确认和计量》第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他
综合收益的金融资产的情形）之和。企业保留了向该金融资产提供相关收费服务
的权利（包括收取该金融资产的现金流量，并将所收取的现金流量划转给指定的
资金保管机构等），应当就该服务合同确认一项服务资产或服务负债。如果企业
将收取的费用预计超过对服务的充分补偿的，应当将该服务权利作为继续确认部
分确认为一项服务资产，并按照本准则第十五条的规定确定该服务资产的金额。
如果将收取的费用预计不能充分补偿企业所提供服务的，则应当将由此形成的服
务义务确认一项服务负债，并以公允价值进行初始计量。
企业因金融资产转移导致整体终止确认金融资产，同时获得了新金融资产或
承担了新金融负债或服务负债的，应当在转移日确认该金融资产、金融负债（包
括看涨期权、看跌期权、担保负债、远期合同、互换等）或服务负债，并以公允
价值进行初始计量。该金融资产扣除金融负债和服务负债后的净额应当作为上述
对价的组成部分。”
《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》应用指南中，第五部分关于满
足终止确认条件的金融资产转移的会计处理中规定：实务中，如果此类业务发生
不频繁，企业也可在“投资收益”科目核算此类损益。
27
公司未频繁发生此类业务，处理损益时将其确认为投资收益。
2、出售存货的会计处理
公司出售存货作为视同销售，处理损益时将其确认为其他业务收入。
3、出售固定资产的会计处理
公司出售固定资产作为资产处置，处理损益时将其确认为资产处置收益。
（六）针对资产与债权转让，会计师主要执行的审计程序
1、获取了公司与欧昊电力签订的《资产及债权转让协议》，核实公司就该
事项所涉及的公司董事会、监事会决议以及独立董事对该事项的认可意见；
2、获取和编制《资产及债权转让协议》涉及的应收账款、其他应收款、存
货和固定资产明细表；
3、根据应收账款明细表、其他应收款项明细表复核加计是否正确；核对坏
账准备科目核算是否正确；分析应收账款、其他应收款余额的合理性；分析坏账
计提规模的合理性；
4、根据存货明细表复核加计是否正确，核对存货账面结存情况；检查存货
是否存在抵押、担保等情况；
5、根据固定资产明细表复核加计是否正确；核对累计折旧、固定资产减值
准备科目核算是否正确；检查固定资产是否存在抵押、担保等情况；
6、获取公司聘请的资产评估机构出具的《公司拟资产转让所涉及的甘肃金
刚光伏股份有限公司及其子公司资产组财产权益价值资产评估报告》，分析并复
核相关重要参数的合理性，评估与分析交易价格的合理性；
7、获取公司与欧昊电力交接时编制的资产交割清单，并与协议涉及的资产
的明细表进行核对；获取并核对公司向欧昊电力转让标的债权的全部资料；
8、对已办理移交但尚未转移保存地点的资产，安排审计人员进行现场检查，
观察其是否与公司的资产进行分离且单独划分区域管理；取得欧昊电力自行保管
的依据；
28
9、获取 2023 年 1 月 30 日公司下属子公司吴江金刚玻璃科技有限公司与欧
昊集团及欧昊电力签署的《抵扣协议》，核实欧昊集团以其对吴江玻璃的 2,290.34
万元借款冲抵欧昊电力应向公司及下属子公司支付的资产及债权转让款 首期应
付款项的执行情况；
10、获取 2023 年 4 月 14 日吴江玻璃与欧昊集团及欧昊电力签署的《抵扣协
议》，核实欧昊集团以其对吴江玻璃的 20,609.30 万元借款冲抵欧昊电力应向公
司及下属子公司支付的资产及债权转让款尾款的执行情况。
11、检查公司相关会计处理是否符合企业会计准则的规定，检查是否已按照
企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
（七）核查意见
经核查，我们认为：受让方采取《抵扣协议》的方式，已按照协议约定全额
支付了转让款，标的资产交接手续已经办理完毕，标的债权已全部完成转移。此
次资产和债权转让涉及的会计处理符合会计准则的相关规定。
10.年报显示，公司固定资产期末账面价值 9.14 亿元，较期初增长 203.75%，
占资产总额 37.46%，在建工程账面价值为 4.34 亿元，较期初减少 28.81%，占资
产总额 17.80%。暂时闲置的固定资产账面价值 0.62 亿元。
（1）请说明报告期内固定资产及在建工程账面价值的大幅增长的原因，是
否与构建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金流出金额匹配，并列示主要
新增资产基本情况。
回复：2022 年固定资产账面价值增加 61,340.48 万元，主要为 1.2GW 太阳
能电池及组件项目主体部分转固定资产 67,594.11 万元；在建工程账面价值减少
-17,582.88 万元，主要为新增 4.8GW 高效异质结电池片及组件项目在建工程以
及结转已完工的 1.2GW 太阳能电池及组件项目工程。在建工程变动具体明细如下
（单位：万元）：
本期合并
本期转固
在建工程项目 期初 本期增加 范围变更 期末 备注
定资产
减少
1.2GW 太阳能电池 电池线及
35,542.23 36,489.66 67,594.11 - 4,437.78
及组件项目 组件已可
29
本期合并
本期转固
在建工程项目 期初 本期增加 范围变更 期末 备注
定资产
减少
以正式运
行
4.8GW 高效异质结
5,058.15 33,565.22 - - 38,623.37 在建状态
电池片及组件项目
子公司金
金塔昊明光伏发电 塔昊明
20,087.91 4,579.48 9,814.70 14,852.69 -
项目 2022 年 8
月已剥离
其他固定资产变动 1,152.00 44.25 - - 1,196.25
合计 61,840.28 74,678.62 77,408.81 14,852.69 44,257.41
构建固定资产、无形资产和其他长期资产的现金流测算金额为 63,669.78 万
元，实际现金流金额为 63,854.72 万元，基本与现金流出金额匹配。具体测算结
果如下：
项目 金额/万元
无形资产增加 135.12
固定资产增加 755.16
在建工程增加 74,678.62
长期待摊费用增加 406.83
固定资产对应增值税 2,567.92
减资本化利息 -1,956.13
减领用材料 -1,093.10
其他非流动资产变动 1,516.70
应付设备工程款变动 -4,690.04
应收票据背书对应付设备款变动影响 2,000.00
新能源期初预付工程款变动及剥离金塔往来变动 -10,651.30
合计 63,669.78
（2）请结合 1.2GW 和 4.8GW 光伏项目相关的固定资产及在建工程账面价值、
现金流出，说明公司光伏项目建设进度是否符合预期。
回复：截止 2022 年 12 月 31 日，1.2GW 光伏项目已投资金额 72,031.89 万
元，项目进度 95%，主要生产设备均已投产使用。
截止 2022 年 12 月 31 日，4.8GW 光伏项目已投资金额 40,693.64 万元。目
前项目已完成主要生产车间的厂房建设及主要生产设备的采购评选。其中 1.8GW
生产设备已进厂安装。原预计投建周期 18 个月，现项目建设进度基本符合预期。
30
项目 固定资产 在建工程 无形资产 合计 已支付资金
1.2GW 光伏项目 67,594.11 4,437.78 72,031.89 约 5.4 亿元
4.8GW 光伏项目 38,623.37 2,070.27 40,693.64 约 4.2 亿元
（3）请结合暂时闲置的固定资产的原有用途、发生闲置的原因及时间、历
次减值准备计提金额、固定资产存放地点及状态、后续使用或处置安排，说明固
定资产的减值准备计提是否充分，是否符合会计准则的相关规定。
回复：现有闲置固定资产主要为母公司汕头厂房、配电设施等附属设备。主
要为 2010 年投产的电池片生产线及光伏组件设备等。由于早期光伏项目不及预
期，从 2012 年，相关机器设备开始闲置。另有部分机器设备为玻璃及铝门窗生
产设备，2020 年公司管理架构调整及受到产业上游行业下行影响，公司订单数
量下降，且因公司广东汕头生产基地，远离原材料、终端产品供货地，产品竞争
优势减弱，设备使用年份过长，严重老化，生产效率低，公司管理层出于公司经
营发展需求，在综合考察宏观环境、行业环境和公司实际情况等各种因素后，公
司生产经营重心逐步从广东汕头工厂转移到江苏吴江生产基地，于 2020 年 8 月
起暂停汕头基地的生产功能，汕头基地全面停止生产，后续公司计划将厂房进行
整体出租。
公司于 2013 年、2015 年、2018 年、2019 年、2020 年、2021 年对相关固定
资产进行减值测试，分别计提减值 2,196.88 万元、323.26 万元、391.93 万元、
594.52 万元、3,710.75 万元、2,640.32 万元。2021 年、2022 年母公司处置部
分闲置机器设备，分别结转相关固定资产减值准备 3,474.93 万元、3,741.16 万
元。
公司 2022 年对固定资产进行减值测试，由广东省大周行房地产土地资产评
估 有 限 公 司 对 相 关 固 定 资 产 进 行 评 估 ，出 具 字 号 为大 周 行 评 报字[2023]第
SZ04034 号资产评估报告。房屋建筑物及其他设施账面价值 6,083.77 万元，评
估金额 7,057.46 万元。账面价值低于评估金额，现有固定资产减值准备已计提
充分。
（4）请会计师说明针对固定资产、在建工程的真实性、核算准确性、所有
权归属情况已实施的审计程序、获取的审计证据，涉及监盘程序的，说明监盘过
31
程、监盘比例、监盘结果，是否已获得充分、适当的审计证据支持审计结论。
会计师回复：
（一）对公司期末固定资产的真实性、核算准确性，会计师主要执行的核查
程序
1、了解及评价了与固定资产有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键
控制执行的有效性；
2、编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数
核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符；
3、检查本期固定资产的初始计量： 1)对于外购固定资产，检查采购合同、
发票、保险单、发运凭证等支持性文件，确定入账价值是否正确，授权批准手续
是否齐备，会计处理是否正确；2)对于自行建造的固定资产，检查固定资产确认
时点是否符合企业会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相
符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但
尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计
提折旧；3)对于投资者投入的固定资产，检查投资者投入的固定资产是否按投资
各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全；涉及国有
资产的，是否有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认；4)检查固
定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，检查弃置费用的估计方法和弃置
费用现值的计算是否合理，会计处理是否正确；
4、检查固定资产的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支
出是否在该后续支出发生时计入当期损益；
5、检查本期固定资产的处置：1)结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面
转销额是否正确； 2)检查出售、盘亏、转让、报废或毁损的固定资产是否经授权
批准，会计处理是否正确； 3)检查因修理、更新改造而停止使用的固定资产的会
计处理是否正确；4)检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；5)检查债务重
组或非货币性资产交换转出固定资产的会计处理是否正确；6)检查其他减少固定
资产的会计处理是否正确。
32
6、检查固定资产的所有权或控制权：1)对于房地产类固定资产，查阅有关的
合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；2)对融
资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；3)对汽车等运输设备，检查有关运
营证件等；4)对受留置权限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查；
7、检查固定资产的租赁： 1)固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续
是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批；2)租入固
定资产是否已登记备查簿；3) 融资租赁的复核新增加的租赁协议，检查租赁是
否符合融资租赁的条件，会计处理是否正确；4)向出租人函证租赁合同及执行情
况；5)租入固定资产改良支出的核算是否符合规定；
8、检查固定资产的抵押、担保情况，结合对银行借款等的检查，了解固定
资产是否存在重大的抵押、担保情况；如存在，应取证，并作相应的记录；
9、获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否
已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确。
10、检查累计折旧：1)编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账
数和明细账合计数核对；2)检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关
会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理
分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理；3)复核本
期折旧费用的计提和分配：①复核本期折旧费用的计提是否正确，关注已计提减
值准备的固定资产的折旧；①检查折旧费用的分配方法是否合理，是否与上期一
致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大
差异；4)将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧
费用明细账户的借方相比较，检查本期所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品
成本或费用；5)检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确；
11、获取己提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。
12、对固定资产实施监盘程序，实地检查固定资产，确定其是否存在，并拍
照取证：
13、获取管理层在资产负债表日就固定资产是否存在可能发生减值的迹象的
33
判断的说明，识别固定资产减值准备是否存在重大错报风险：获取评估机构出具
的评估报告，检查被计提固定资产减值准备的依据是否充分,会计处理是否正确。
（二）对公司期末固定资产的监盘，会计师主要执行的核查程序：
（1）获取公司年终监盘计划；
（2）计划监盘时间、人员安排，制作监盘表；
（3）2022 年 12 月 31 日上午九点，分两组对苏州厂区固定资产盘点进行监
盘，一人点数并报出型号、规格，一人记录监盘表；
（4）盘点完后请参加盘点人员在监盘表上签字，并索取公司盘点清单；
（5）监盘全部结束后，汇总监盘结果，编制监盘报告；
本次监盘，计划监盘比例：账面原值的 80.00%，实际监盘比例：账面原值的
81.20%，监盘正确率：100.00%，监盘结果可以确认。
具体情况如下：
公司名称 期末账面原值 监盘账面原值 监盘比例
甘肃金刚光伏股份有限公司 155,171,366.10 60,618,087.37 39.07%
吴江金刚玻璃科技有限公司 676,670,084.49 614,355,157.61 90.79%
深圳市金刚绿建科技有限公司 852,955.30 0.00%
上海金刚玻璃防火科技有限公司 2,009,087.84 0.00%
北京金刚盾防爆科技有限公司 1,539,504.63 0.00%
广东金刚特种玻璃工程有限公司 6,480.97 0.00%
苏州金刚防火钢型材系统有限公司 266,493,686.96 221,138,640.65 82.98%
广东防火门窗有限公司 598,428.23 0.00%
欧昊新能源电力（甘肃）有限责任公司 265,979.50 0.00%
合计 1,103,607,574.02 896,111,885.63 81.20%
（三）对公司期末在建工程的真实性、核算准确性，会计师执行的主要核查
程序
1、了解及评价了与固定资产有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键
34
控制执行的有效性；
2、编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数
核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符；
3、检查在建工程的本期增加：1)询问管理层当年在建工程的增加情况，并
与获取或编制的在建工程明细表进行核对；2)查阅公司资本支出预算、公司相关
会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录；3)检查本年度增加
的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、
工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是
否正确；
4、检查本期发生在建工程的合同执行情况，获取相关合同复印件；
5、对在建工程变动进行凭证抽查，核对会计处理是否合理
6、检查在建工程的本期减少：1)了解在建工程结转固定资产的政策，结合
固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已达到预定可使用状
态的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形；2)检查在建工程其他减少的情况，
入账依据是否齐全，会计处理是否正确；
7、检查借款费用资本化的计算是否正确，包括用于计算确定借款费用资本
化金额的资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间等。
8、获取在建工程的立项文件及截止期末的完工进度资料；利用外部造价咨
询机构进行基于 2022 年 12 月 31 的造价咨询；
9、对在建工程实施实地检查程序，观察形象进度，并拍照取证：
10、获取管理层在资产负债表日就在建工程是否存在可能发生减值迹象判断
的说明，识别在建工程减值准备是否存在重大错报风险，利用专家工作，检查被
计提固定资产减值准备的依据是否充分,会计处理是否正确。
（四）对公司期末在建工程的监盘，会计师执行的主要核查程序
（1）获取公司年终监盘计划；
35
（2）根据公司制定的年终盘点计划，编制监盘计划，确认监盘时间、人员
安排；制作监盘表；
（3）2022 年 12 月 31 日，审计人员对苏州厂区在建工程盘点进行监盘；
（4）2023 年 3 月 1 日，审计人员对甘肃厂区在建工程盘点进行监盘；
（5）获取参加盘点人员签字的监盘表；
（6）监盘全部结束后，汇总监盘结果，编制监盘报告；
本次监盘，计划监盘比例：账面原值的 90.00%，实际监盘比例：账面原值的
98.16%，监盘正确率：100.00%，监盘结果可以确认。
具体情况如下：
公司名称 期末账面原值 监盘账面原值 监盘比例
甘肃金刚光伏股份有限公司 8,165,277.12 0.00%
吴江金刚玻璃科技有限公司 31,482,466.12 31,482,466.12 100.00%
苏州金刚防火钢型材系统有限公司 16,692,584.42 16,692,584.42 100.00%
欧昊新能源电力（甘肃）有限责任公司 386,233,737.92 386,233,737.92 100.00%
合计 442,574,065.58 434,408,788.46 98.16%
（五）核查意见
经过核查，我们认为，固定资产及在建工程真实存在、核算准确、所有权归
属清晰，通过实施监管等审计程序，我们已获取了充分、适当的审计证据。
11.年报显示，你公司发出商品 1.1 亿元，已计提跌价准备 0.52 亿元。
（1）请列示发出商品的库龄明细情况，说明是否存在库龄一年以上的发出
商品，如有，请结合发出商品的历史验收结算周期和项目具体情况，说明相关发
出商品长期未能验收结算的原因及合理性。
回复：期末发出商品余额 11,007.24 万元，其中光伏项目发出商品 1,144.84
万元，传统项目发出商品 9,862.40 万元。传统项目发出商品账龄 1 年以上金额
为 5,523.72 万元，一般项目周期大概在 1-2 年，但是 2020 年公司管理架构调整
及受到产业上游行业下行影响、2021 年下半年开始的房地产政策收紧等原因，
36
导致项目出现实际进度延迟以及客户结算时间拖延等情况，从而致使发出商品长
期未能验收结算，发出商品长期未能结转成本而持续挂账。具体发出商品明细如
下（单位：万元）：
发出商品 1 年以内 1 年以上
客户 项目简称 结算情况
金额 金额 金额
客户 1 项目 1 772.79 772.79 - 23 年完工
客户 2 项目 2 612.75 555.76 56.99 23 年办理结算中
客户 3 项目 3 334.77 334.37 0.41 尚未安装完成
客户 4 项目 4 323.31 305.17 18.14 工程收尾中
客户 5 项目 5 302.94 302.94 - 23 年办理结算中
客户 6 项目 6 280.10 164.94 115.16 尚未安装完成
因客户资金 紧
张，工程暂停，23
客户 7 项目 7 240.74 - 240.74
年 5 月重新开
工。
客户 8 项目 8 239.85 51.23 188.62 23 年办理结算中
总包延迟结算，
客户 9 项目 9 221.51 3.11 218.40
已起诉
客户 10 项目 10 212.08 - 212.08 23 年办理结算中
客户 11 项目 11 209.17 181.11 28.06 23 年办理结算中
现场部分维修未
客户 12 项目 12 192.36 18.89 173.47 完成，维修完成
后结算
23 年 办 理 结 算
客户 13 项目 13 186.58 - 186.58 中，抵车位公司
存在异议。
客户 14 项目 14 143.58 100.81 42.77 工程收尾中
客户 15 项目 15 138.46 36.97 101.50 尚未安装完成
客户 16 项目 16 132.88 - 132.88 客户拖延结算
客户 17 项目 17 124.83 120.39 4.45 施工中
客户 18 项目 18 121.14 - 121.14 23 年办理结算中
客户 12 项目 19 117.42 15.97 101.45 工程收尾中
客户 19 项目 20 115.40 114.46 0.94 施工中
客户 20 项目 21 113.01 113.01 - 工程收尾中
施工中，预计 23
客户 21 项目 22 110.01 63.32 46.69
年 6 月办理结算
结算有争议，办
客户 22 项目 23 108.02 15.76 92.26
理中
客户 23 项目 24 97.38 85.83 11.56 尚未完工
结算有争议，办
客户 24 项目 25 94.39 0.73 93.66
理中
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发出商品 1 年以内 1 年以上
客户 项目简称 结算情况
金额 金额 金额
客户 25 项目 26 89.28 - 89.28 23 年结算中
已办理结算，客
客户 26 项目 27 88.09 0.02 88.07 户资金紧张未开
票
现场部分维修未
客户 27 项目 28 85.26 6.97 78.29 完成，维修完成
后结算
客户 28 项目 29 84.26 80.84 3.42 施工中
客户 29 项目 30 84.08 1.88 82.19 23 年办理结算
因客户资金 紧
客户 30 项目 31 81.41 81.41 -
张，工程暂停
客户 31 项目 32 80.65 80.65 - 施工中
客户 32 项目 33 78.51 3.11 75.40 收尾中
结算有争议，办
客户 33 项目 34 78.44 - 78.44
理中
现场部分维修未
客户 34 项目 35 72.18 1.76 70.42 完成，维修完成
后结算
客户 22 项目 36 71.98 2.15 69.83 23 年结算中
结算有争议，办
客户 35 项目 37 71.73 - 71.73
理中
客户 36 项目 38 71.57 - 71.57 23 年办理结算
结算有争议，办
客户 24 项目 39 68.71 52.80 15.91
理中
客户资金紧张，
客户 37 项目 40 68.19 1.46 66.73
工程暂停
客户 38 项目 41 66.40 - 66.40 23 年办理结算
客户 39 项目 42 62.90 - 62.90 施工中
客户 40 项目 43 61.81 61.81 - 23 年办理结算
客户 41 项目 44 59.58 59.58 - 结算中
客户 42 项目 45 57.88 - 57.88 客户破产
结算有争议，办
客户 43 项目 46 56.95 34.25 22.70
理中
客户 44 项目 47 55.99 - 55.99 23 年办理结算
结算有争议，办
客户 35 项目 48 55.55 0.05 55.50
理中
客户 45 项目 49 54.80 2.05 52.75 23 年办理结算
结算有争议，办
客户 46 项目 50 53.98 - 53.98
理中
客户拖延，暂停
客户 47 项目 51 53.88 10.82 43.05
施工
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发出商品 1 年以内 1 年以上
客户 项目简称 结算情况
金额 金额 金额
结算有争议，办
客户 48 项目 52 53.27 - 53.27
理中
客户 49 项目 53 52.19 22.89 29.30 施工中
客户 50 项目 54 52.09 0.87 51.22 结算中
客户 51 项目 55 50.89 - 50.89 23 年办理结算
其他项目小计 2,294.41 475.73 1,818.68
合计 9,862.40 4,338.67 5,523.72
（2）请说明你公司发出商品-存货跌价准备计提比例的确定方法，结合发出
商品管理制度、发出商品可变现净值的确定方法、发出商品历史减值情况等说明
计提比例是否适当、跌价准备计提是否充分。
回复：公司发出商品-存货跌价准备方法为按照资产负债表日发出商品成本
高于其可变现净值的金额计提存货跌价准备。发出商品可变现净值为发出商品的
预计可收回金额减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税
费后的金额。发出商品的预计可收回金额同时考虑行业环境及客户信用状况来确
定。
公司期末传统项目发出商品 9,862.40 万元，根据广东省大周行房地产土地
资产评估有限公司出具的字号为大周行评报字[2023]第 SZ04032 号资产评估报
告，发出商品评估价值为 7,036.21 万元，应计提存货跌价准备 4,667.61 万元，
公司考虑期后发出商品结算及结算后回款周期等情况，公司计提存货跌 价准备
5,216.92 万元，占传统项目发出商品余额比例 52.89%，公司认为发出商品跌价
准备已计提充分。
特此回复。
甘肃金刚光伏股份有限公司
2023 年 5 月 22 日
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