证券代码：603133 证券简称：*ST 碳元 公告编号：2023-075
碳元科技股份有限公司关于上海证券交易所
2022 年年度报告的信息披露监管问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述
或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
碳元科技股份有限公司（以下简称“公司”）于 2023 年 6 月 2 日收到上海
证券交易所上市公司管理一部下发的《关于碳元科技股份有限公司 2022 年年度
报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2023】0642）（以下简称“问询函”），
根据相关规定，现将问询函提及的相关问题回复如下（除特别注明外，以下金额
单位为人民币万元）：
问题 1：年报披露，报告期内公司实现营业收入 1.07 亿元、扣除与主营业
务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入（以下简称扣除后营
业收入）0.94 亿元、归母净利润-0.91 亿元。因最近一个会计年度经审计的净利
润为负值且营业收入低于 1 亿元，公司股票被实施退市风险警示。公司于 2023
年 1 月 31 日披露的业绩告中预计扣除后营业收入约 1.1 亿元，后于 2023 年
4 月 19 日予以更正。
请公司补充披露：（1）涉及营业收入扣除项目的交易对象、交易内容、交
易金额、收入确认时间，并说明相关交易的必要性及公允性，公司与交易对象
是否存在关联关系或潜在利益安排；（2）结合上述情况，说明营业收入相关扣
除的判断依据，扣除后营业收入前后判断产生明显差异的具体原因，是否存在
其他应当扣除而未扣除项目。请年审会计师发表意见。
公司回复：
一、涉及营业收入扣除项目的交易对象、交易内容、交易金额、收入确认
时间，并说明相关交易的必要性及公允性，公司与交易对象是否存在关联关系
或潜在利益安排；
2022 年公司实现营业收入 10,713.44 万元，营业收入扣除项目合计金额
1,272.35 万元，营业收入扣除后金额 9,441.09 万元。营业收入扣除项目明细如下：
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
1
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
2022 年 出租固定资产
常州联辉光电科技有限公司 设备租赁 222.20 否
1-12 月
2022 年 出租固定资产
常州世竟液态金属有限公司 房屋租赁 83.36 是
1-12 月
2022 年 出租固定资产
常州阿木奇声学科技有限公司 房屋租赁 82.34 否
1-12 月
2022 年 出租固定资产
A 公司 房屋租赁 63.60 否
1-12 月
2022 年 出租固定资产
常州惠尔思传感科技有限公司 房屋租赁 22.95 否
4-12 月
2022 年 出租固定资产
江苏西仓智能科技有限公司 房屋租赁 14.44 否
9-12 月
2022 年 出租固定资产
常州世竟非平衡合金有限公司 房屋租赁 14.19 是
1-12 月
2022 年 出租固定资产
常州世竟液态金属有限公司 设备租赁 12.23 是
1-12 月
2022 年 出租固定资产
常州重道投资管理有限公司 房屋租赁 6.20 是
1-12 月
2022 年 出租固定资产
常州齐品餐饮服务有限公司 房屋租赁 4.76 否
5-12 月
2022 年 出租固定资产
江苏康斯特人力资源有限公司 房屋租赁 2.80 否
5-12 月
2022 年 出租固定资产
南京云柜网络科技有限公司 房屋租赁 0.68 否
1-12 月
2022 年 出租固定资产
零星客户 房屋租赁 11.44 否
1-12 月
小计 541.19
昆山市嘉美兴业电子材料有限 2022 年
加工收入 272.98 否 受托加工
公司 8-12 月
加工收入 2022 年
NANO TECH CO., LTD 173.84 否 受托加工
1-12 月
加工收入 2022 年
HYUN JUNG VINA CO., LTD 20.72 否 受托加工
1-12 月
DK TECHNOLOGY VINA CO., 加工收入 9.37 2022 年
否 受托加工
LTD 1-12 月
加工收入 6.71 2022 年
否 受托加工
SHINSUNG VINA CO., LTD 1-12 月
加工收入 2022 年
SEGYUNG VINA CO., LTD 5.34 否 受托加工
1-12 月
小计 488.96
闻泰科技(深圳)有限公司 材料销售 58.90 2022 年 5 否 销售材料
2
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
月
2022 年 6
能纪壮 材料销售 32.10 否 销售材料
月
零星客户 材料销售 12.62 2022 年 否 销售材料
2022 年 8
深圳市鑫迪科技有限公司 材料销售 10.62 否 销售材料
月
2022 年 1
昆山万鑫达再生资源有限公司 材料销售 9.28 否 销售材料
月
2022 年 8
王前程 材料销售 8.63 否 销售材料
月
2022 年 5
深圳艾利佳材料科技有限公司 材料销售 8.05 否 销售材料
月
2022 年
李灵通 材料销售 7.54 否 销售材料
12 月
2022 年 3
常州联辉光电科技有限公司 材料销售 6.07 否 销售材料
月
2022 年 1
深圳麦克韦尔科技有限公司 材料销售 5.31 月、6 月 7 否 销售材料
月
2022 年
杨运生 材料销售 4.96 否 销售材料
11 月
2022 年 2
东莞市利鑫表业有限公司 材料销售 4.62 否 销售材料
月-12 月
2022 年
苏州华涛塑料制品有限公司 材料销售 4.49 否 销售材料
2-12 月
2022 年
王勇 材料销售 3.20 10 月-12 否 销售材料
月
2022 年
沈同 材料销售 2.49 否 销售材料
11 月
2022 年 5
东莞市港进表业有限公司 材料销售 2.39 否 销售材料
月
2022 年 9
苏州柯煜皓精密模具有限公司 材料销售 1.99 否 销售材料
月
2022 年 3
信骅（上海）器材有限公司 材料销售 1.94 月、5 月 否 销售材料
10 月
2022 年 8
ACCUTIMEWATCHCORP. 材料销售 1.84 否 销售材料
月
2022 年
刘化彬 材料销售 1.60 否 销售材料
10 月
3
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
2022 年 8
精度精密制品厂有限公司 材料销售 1.57 否 销售材料
月
2022 年 8
石狮市科达电器有限公司 材料销售 1.55 否 销售材料
月
2022 年 8
无锡市盈苏精密机械有限公司 材料销售 1.24 否 销售材料
月
2022 年 8
东莞市佳通新材料有限公司 材料销售 1.06 否 销售材料
月
中南机诚精密制品（深圳）有限 2022 年 8
材料销售 1.06 否 销售材料
公司 月
惠州市恒泰自动化科技有限公 2022 年 8
材料销售 0.80 否 销售材料
司 月
深圳市狩胜进出口贸易有限公 2022 年 8
材料销售 0.62 否 销售材料
司 月
2022 年 1
月、7 月、
鑫兴表壳制品厂有限公司 材料销售 0.61 否 销售材料
8 月、10
月
惠州市恒德信精密科技有限公 2022 年 6
材料销售 0.53 否 销售材料
司 月
2022 年 1
欧美时（惠州）表业有限公司 材料销售 0.53 否 销售材料
月
2022 年 2
四泽表业（深圳）有限公司 材料销售 0.53 否 销售材料
月
苏州同晟源再生资源回收利用 2022 年
材料销售 0.52 否 销售材料
有限公司 12 月
广东美的厨房电器制造有限公 2022 年 3
材料销售 0.50 否 销售材料
司 月
2022 年 8
东莞睿派塑胶科技有限公司 材料销售 0.44 否 销售材料
月
2022 年 8
深圳市金辰宇科技有限公司 材料销售 0.44 否 销售材料
月
深圳市坪山新区宏泰精密五金 2022 年 8
材料销售 0.44 否 销售材料
厂 月
2022 年 8
深圳市埃微信息技术有限公司 材料销售 0.35 否 销售材料
月
2022 年 1
深圳俊昇贸易有限公司 材料销售 0.27 否 销售材料
月、5 月
2022 年 7
LAMINIERAS.R.L 材料销售 0.23 否 销售材料
月
2022 年 7
深圳市玺佳创新有限公司 材料销售 0.11 否 销售材料
月
4
收入确认 是否为
交易对象 交易内容 交易金额 扣除原因
时间 关联方
2022 年
深圳市千纳科技有限公司 材料销售 0.06 否 销售材料
12 月
2022 年 6
东莞市智胜钟表配件有限公司 材料销售 0.06 否 销售材料
月、11 月
中国航空工业集团公司 2022 年
材料销售 0.05 否 销售材料
洛阳光电设备研究所 10 月
2022 年 4
威煌精密有限公司 材料销售 0.05 否 销售材料
月、8 月
小计 202.26
国网江苏省电力公司常州供电 2022 年 1
光伏发电 16.63 否 其他
公司 月-12 月
广东美的厨房电器制造有限公 石墨 2022 年 3 未形成稳定业务
23.31 否
司 发热管 月 模式
小计 39.94
合计 1,272.35
营业收入扣除项目交易内容主要为房屋及设备租赁、加工收入、材料销售等。
房屋设备租赁为闲置房屋建筑和设备出租，加工收入为产能过剩情况下闲置产能
利用，材料销售收入为废料或闲置材料处置，有利于提高公司闲置产能及闲置资
产利用效率，相关交易具有必要性。
营业收入扣除项目中，关联交易金额 115.98 万元，主要为房屋和设备租赁，
占营业收入扣除项目比例为 9.12%，交易金额占比较小，且交易定价根据当地市
场价格协商确定，与非关联方无重大差异，与交易对象不存在关联关系或潜在利
益安排。
二、结合上述情况，说明营业收入相关扣除的判断依据，扣除后营业收入
前后判断产生明显差异的具体原因，是否存在其他应当扣除而未扣除项目。
营业收入相关扣除的判断依据详见问题 1、营业收入扣除项目明细中扣除原
因。
营业收入扣除项目前后产生明显差异，主要是因为有两项业务收入，公司自
主判断和会计师进场后的判断存在差异：①公司将加工业务的收入计入主营业务
收入，会计师经审计后认为应该扣除，涉及金额 488.96 万元；公司认为，加工
业务系围绕主营业务开展的，所用厂房、设备等资源和其他主营产品相同，因此
未做收入扣除。会计师认为公司正常经营业务为销售商品，上述加工业务虽围绕
主营业务开展，但属于公司正常经营之外的业务，根据《上海证券交易所上市公
5
司自律监管指南第七号——财务类退市指标：营业收入扣除》第二条营业收入扣
除项（一）1.正常经营之外的其他业务收入，将上述加工业务收入作为营业收入
扣除项进行扣除。②部分业务商品已发货并签收，公司确认营业收入，但由于未
在当年取得对账单并开具发票，会计师基于谨慎性原则，将其从 2022 年收入中
剔除，涉及金额约 988.68 万元。相关交易情况如下：
2022 年已签收未对账收入截至 2023 年 7 月 7 日对账开票情况
期后已 期后已 是否存 是否具
交易 约定的
交易对象 交易内容 对账 开票 在关联 有交易
金额 开票时间
金额 金额 关系 实质
对账后按照约
深圳市玺佳创新有限公
363.16 外观结构件 定结算账期计 241.00 241.00 否 是
司
算，到期后开票
对账后按照约
东莞市利鑫表业有限公
314.33 外观结构件 定结算账期计 306.40 306.40 否 是
司
算，到期后开票
上海筱杜金属制品有限
85.32 外观结构件 对账后开票 85.32 85.32 否 是
公司
深圳市赛尔美电子科技
70.77 外观结构件 对账后开票 70.77 70.77 否 是
有限公司
闻泰通讯股份有限公司 50.31 外观结构件 对账后开票 50.31 50.31 否 是
对账后按照约
东莞市智胜钟表配件有
19.11 外观结构件 定结算账期计 19.11 19.11 否 是
限公司
算，到期后开票
对账后按照约
东莞今明钟表有限公司 11.67 外观结构件 定结算账期计 11.67 11.67 否 是
算，到期后开票
北京太极疆泰科技发展
10.26 外观结构件 对账后开票 10.26 10.26 否 是
有限公司
深圳麦克韦尔科技有限
7.57 外观结构件 对账后开票 7.57 7.57 否 是
公司
东莞市港进表业有限公
7.29 外观结构件 对账后开票 7.29 7.29 否 是
司
惠州市恒泰自动化科技
6.51 外观结构件 对账后开票 6.51 6.51 否 是
有限公司
惠州联韵声学科技有限
5.49 外观结构件 对账后开票 5.49 5.49 否 是
公司
鑫兴表壳制品厂有限公
5.07 外观结构件 对账后开票 5.07 5.07 否 是
司
东莞市申海五金电子有
4.42 外观结构件 对账后开票 4.42 4.42 否 是
限公司
东莞塘厦泰兴表业制造 3.66 外观结构件 对账后开票 3.66 3.66 否 是
6
期后已 期后已 是否存 是否具
交易 约定的
交易对象 交易内容 对账 开票 在关联 有交易
金额 开票时间
金额 金额 关系 实质
有限公司
东莞宇宙电路板设备有
3.16 外观结构件 对账后开票 3.16 3.16 否 是
限公司
深圳优美创新科技有限
2.92 外观结构件 对账后开票 2.92 2.92 否 是
公司
深圳市丁鼎陶瓷科技有
2.68 外观结构件 对账后开票 2.68 2.68 否 是
限公司
兴科电子（东莞）有限公
2.42 外观结构件 对账后开票 2.42 2.42 否 是
司
惠州市恒德信精密科技
2.15 外观结构件 对账后开票 2.15 2.15 否 是
有限公司
四泽表业（深圳）有限公
1.90 外观结构件 对账后开票 1.90 1.90 否 是
司
深圳市吉迩科技有限公
1.43 外观结构件 对账后开票 1.43 1.43 否 是
司
佛山市南海南华金属宝
1.22 外观结构件 对账后开票 1.22 1.22 否 是
石工艺有限公司
韶关瑞锦新材料科技有
1.02 外观结构件 对账后开票 否 是
限公司
东莞均益精密五金制品
0.89 外观结构件 对账后开票 0.89 0.89 否 是
有限公司
南昌龙旗信息技术有限
0.88 外观结构件 对账后开票 否 是
公司
之宝（中国）户外产品有
0.69 外观结构件 对账后开票 0.69 0.69 否 是
限公司
嘉晖企业有限公司 0.39 外观结构件 对账后开票 否 是
深圳市高进实业有限公
0.36 外观结构件 对账后开票 否 是
司
无锡市盈苏精密机械有
0.30 外观结构件 对账后开票 否 是
限公司
湖南宇翔电子陶瓷有限
0.28 外观结构件 对账后开票 否 是
公司
深圳铂岚科技有限公司 0.28 外观结构件 对账后开票 否 是
杰玛时计时产品（深圳）
0.23 外观结构件 对账后开票 0.23 0.23 否 是
有限公司
深圳市坪山新区宏泰精
0.17 外观结构件 对账后开票 否 是
密五金厂
雅高表业有限公司 0.13 外观结构件 对账后开票 0.13 0.13 否 是
深圳市金恒顺精密五金
0.11 外观结构件 对账后开票 0.11 0.11 否 是
有限公司
7
期后已 期后已 是否存 是否具
交易 约定的
交易对象 交易内容 对账 开票 在关联 有交易
金额 开票时间
金额 金额 关系 实质
东莞威冠富塑胶五金有
0.06 外观结构件 对账后开票 否 是
限公司
东莞明丰五金制品有限
0.03 外观结构件 对账后开票 0.03 0.03 否 是
公司
深圳市港坤科技有限公
0.03 外观结构件 对账后开票 0.03 0.03 否 是
司
威煌精密有限公司 0.01 外观结构件 对账后开票 0.01 0.01 否 是
合计 988.68 854.85 854.85
具体情况说明如下：公司于 2022 年 12 月 28 日进行了换届选举，2023 年 1
月份是新旧管理层交接期，新管理层于 1 月 15 日取得财务报表初稿，1 月 28 日
取得定稿，新管理层对报表以及收入确认等关键点进行了审核，其中包括约
988.68 万元收入对应商品截至 2022 年 12 月份发货并签收，公司原管理团队根据
其对会计收入准则的理解，将之确认为 2022 年收入，在确认了收入核算的业务
背景真实、收入确认方法符合相关会计准则收入确认一般原则的情况下，公司管
理层按照原管理团队提供的报表快速组织业绩预告披露相关工作，按时完成了业
绩预告披露工作，并且对营业收入接近 1 亿元的情况进行了充分的风险提示。在
后续年报审计过程中，年审会计师发现上述约 988.68 万元收入对应商品虽已发
货并签收，但未在 2022 年完成对账和开票，与以前年度确认验收确认收入方法
不一致，基于一贯性原则，将该部分收入从 2022 年度收入中扣除。该方案经年
审会计师和公司管理层沟通、讨论与论证，最终方案确定是在审计后期 4 月份完
成的，公司新管理层在确认后及时发布了更正公告。
综上，鉴于公司 2023 年 1 月刚刚完成换届选举，处于新旧管理层及财务体
系交接期，且新任管理层取得财务报表时间较晚，难以在短时间内发现上述收入
确认与以前年度不一致的情况，最终导致年报收入金额与业绩预告产生较大差
异。
经过以上调整后，不存在其他应当扣除而未扣除项目。
会计师核查意见
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
1、与管理层访谈，了解相关交易的原因及必要性；
8
2、了解、评价并测试公司与商品销售收入确认相关的内部控制制度的设计
与执行情况；
3、选取样本检查与商品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、
订单、出库单、出口报关单和对账单、销售发票及回款单据等；
4、针对资产负债表日前后确认的商品销售收入，选取样本，核对出库单、
出口报关单或对账单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5、选取样本对应收账款余额和销售收入金额实施函证；
6、针对主要的贸易商客户，核查相关销售是否最终实现，是否存在贸易商
囤货情形；
7、对重要客户进行现场走访或视频访谈，访谈客户相关人员，并就本年度
与客户的销售情况进行确认。
二、核查意见：
经核查，我们认为；
1、公司涉及营业收入扣除项目的相关交易必要且交易价格公允性，扣除项
目中与关联方交易占比不高，不存在潜在利益安排。
2、扣除后营业收入前后产生明显差异的原因解释合理，扣除项已再次梳理，
不存在其他应当扣除而未扣除项目。
问题 2：年报及相关公告显示，年审会计师对公司 2022 年度财务报告出具
了带有“与持续经营相关的重大不确定性”段落的无保留审计意见，主要原因
为公司报告期内主营业务收入 9,464.40 万元同比下降 70.38%，2019 年至 2022
年连续四年亏损，报告期末流动资产小于流动负债 2,790.98 万元。
请公司补充披露：（1）结合当前行业趋势、业务模式、在手订单及现有债
务情况，说明公司目前的偿债安排，为改善持续经营能力已采取或拟采取的措
施，是否能够有效改善持续经营能力；（2）说明持续经营能力的重大不确定性
是否可能或已经影响会计报表编制的持续经营假设基础。请年审会计师对问题
（2）发表意见。
公司回复：
一、结合当前行业趋势、业务模式、在手订单及现有债务情况，说明公司
目前的偿债安排，为改善持续经营能力已采取或拟采取的措施，是否能够有效
9
改善持续经营能力
（一）行业发展趋势
原有业务
1.多元化、组合化散热方案逐渐成为市场主流
在消费电子领域，随着智能设备运行功率的增加，传统单一的散热方案已不
能满足高性能产品多元化的散热需求。新型散热材料的出现，使得电子设备散热
方案进一步扩充，散热方案逐渐演变为多种材料“协同运作、并驾齐驱”的散热
模式。在 5G 时代，作为基础散热材料的石墨散热膜，可与热管、均温板、石墨
烯散热膜等高效散热材料搭配使用，在高端智能设备市场发挥巨大优势，且不断
向中低端智能设备渗透。
2.石墨散热膜未来仍为主流散热材料，市场需求可观
石墨散热膜具有柔韧性好、质量轻薄的性能优势，且易于贴合于摄像头模组、
手机中框、芯片等各种电子元器件中。基于多元化、组合化的散热方案逐渐成为
市场主流，多种散热材料协同运作的背景下，石墨散热膜仍是目前及今后主流散
热材料，市场需求量可观。根据华经产业研究院发布的《2021-2026 年中国石墨
散热膜市场竞争策略及行业投资潜力预测报告》，2019-2022 年 5G 手机石墨散热
膜市场规模由 0.94 亿元上升至 35.36 亿元。随着 5G 时代到来，石墨散热膜将迎
来更广阔的市场空间。
3. 近年来，全球经济面临较大下行压力，消费电子行业 2022 年迎来大跌，
全球智能手机销量同步下滑，导致石墨散热膜业务销售规模的下降。但伴随着行
业技术不断进步，大数据、物联网、云计算及人工智能等应用市场快速发展，消
费电子产品将持续推陈出新，对导热材料、外观材料需求量也将越来越大，将带
动散热业务升级。随着经济环境改善、技术创新、新兴市场增长，消费电子行业
有望回暖，同时带动石墨散热业务规模提升。
新能源储能项目
1.国家政策支持、利于项目实施
资源与环境问题日益严峻的背景下，政策扶持与科技驱动不断推动着新能源
产业的发展，电动化正在成为重要的发展趋势。锂离子电池作为一种新型的绿色
环保电池，在能源短缺和环境污染日益严重的情况下，以其特有的性能优势而逐
10
步拓宽其应用领域。在储能领域，国家颁布了一系列的战略和规划，明确提出了
加快发展高效储能、先进储能技术创新、积极推进储能技术研发应用、攻克储能
关键技术等任务和目标。锂离子电池具有长寿命、高能量密度、环境适应性强等
特点，随着商业化路线的逐步成熟与成本的不断降低，锂离子电池逐渐成为电化
学储能的主流，潜在发展空间非常可观。
2.行业前景广阔，发展前景良好
根据 EVTank 联合伊维经济研究院共同发布的《中国储能锂离子电池行业发
展白皮书（2022 年）》，2021 年，全球储能锂离子电池总体出货量为 66.3GWh，
同比增长 132.4%。从行业应用来看，电力系统依然是储能锂电池最大的应用市
场，2021 年占比高达 71%。在碳达峰、碳中和的大背景下，随着储能锂电池成
本的逐步下降，商业模式逐步清晰，包括电力系统储能、基站储能和家庭储能等
众多应用场景对储能电池的需求将逐步增加。EVTank 预测，到 2025 年全球储能
电池出货量将达到 244GWh，2021-2025 年的年复合增长率达到 39%。
公司拟从事的锂电池业务，具有良好的政策环境，拥有广阔的市场需求空间。
公司通过引入新业务，培育新的利润增长点，为未来业绩增长打下坚实的基础。
（二）业务情况介绍
原有业务方面，公司主要产品为高导热石墨膜、超薄热管、超薄均热板系列
产品，以及陶瓷外观结构件，主要围绕 3C 行业为智能手机、笔记本电脑、手表、
智能穿戴等电子产品提供散热解决方案和陶瓷外观件。业务模式主要采用直销模
式为客户供货。散热业务在满足客户对供应商资质要求，进入供应商资源池后，
通过竞标方式获得项目订单，与客户建立长期合作关系。主要流程为进入供应商
资源池、参与竞标、签订销售合同、产品交付。陶瓷外观件业务主要通过直接报
价、议价的方式，达成一致后签订销售合同。2023 年一季度营业收入 3,011.83
万元，同比上升 40%，原有业务正常开展，未出现进一步下滑。
新能源储能业务方面，公司为拓展业务渠道，注册成立了娄底和北京全资子
公司，以及南京、上海、扬州控股子公司，与专业团队合作开展新能源储能业务
对接，围绕电池 PACK、储能柜及相关配套进行布局，目前进展如下:
1、销售方面，公司组建了专业的销售队伍，上半年接触、跟踪了多个储能
项目，部分项目处于需求确认和合同对接阶段；
11
2、产品方面，目前完成了电池 PACK、储能柜及多款配电柜的部分设计、
验证，可应用于户用储能、工商业储能及大型储能电站等。
3、生产能力方面，公司分别在常州和娄底各投资一套新型储能电池方壳模
组与 PACK 生产线及相关检测设备，建成投产后具备年产约 2GWh 储能电池
PACK 生产能力，目前常州工厂产线已订货，娄底工厂产线正在进行设计比选阶
段。为储能项目配套的各类高低压配电设备研发生产项目，目前已完成厂房选址
和生产工艺设计，正在进行设备选购。
同时，公司已同蜂巢能源等多家供应商建立了合作关系，初步形成了电芯等
核心原料的供货渠道。
（三）在手订单情况
截至目前公司在手订单情况为散热业务在手订单总额约 251.15 万元，外观
结构件业务在手订单总额约 510.49 万元，五恒系统业务在手订单约 38.42 万元，
共计 800.06 万元。新能源储能业务采购合同已经部分签署，客户端处于最终方
案沟通阶段，尚未签署正式订单合同。
（四）公司债务情况及偿债安排
截至 2023 年 3 月 31 日，公司资产负责率为 40.69%，主要为中国建设银行
借款 7,950.00 万元，期限为 2023.1.4-2023.7.5 到期后可进行续贷。截至 2023 年 3
月 31 日，公司货币资金余额为 3,329.70 万元。截至 2023 年 4 月 26 日，公司获
得金融机构授信额度 10,053.45 万元，已经使用 7,950.00 万元，剩余授信额度可
持续使用。2023 年 3 月 27 日，公司董事会审议通过向股东涟源德盛四季新能源
科技有限公司借款 6,000.00 万元用于公司日常经营的议案，股东将根据公司经营
及偿债需要向公司提供借款。综上，公司资金情况预计能够满足未来偿还债务及
生产经营所需，不会对公司持续经营产生不利影响。
（五）为改善持续经营能力采取的措施
1.积极优化现有业务，推动持续稳定发展
为摆脱经营困境、解决公司危机，公司将坚持创新，加大研发投入，聚焦客
户需求，不断优化产品和产业结构，强化市场开拓能力。
（1）散热业务板块继续优化组织架构，积极争取更多的业务订单，同时不
断提升产品良率、效率，实现降本增效。同时与科研院所加强合作，开发新产品，
12
提供更加多样化的产品及组合，为客户提供综合性热管理解决方案，努力创造新
的利润增长点。
（2）五恒系统业务板块持续推进石墨辐射板系列、新风热泵系列产品与控
制系统的创新研发，匹配高端建筑五恒项目与舒适家装系统领域的应用。加强在
B 端领域五恒系统项目的开拓，扩大碳元舒适加五恒系统的市场影响力。持续提
升产品质量、提高碳元舒适加品牌知名度及市场份额。
（3）陶瓷业务板块在稳定原有传统手表及智能穿戴业务的基础上，努力开
发新的国际客户，同时继续拓展导入智能穿戴、智能手机、智能家居及其他领域，
开拓新的市场。
2.加快推进新能源储能项目，尽快形成公司新的利润增长点
公司以设立合资公司模式，与专业团队合作，提前开展新能源储能业务，快
速建立市场认知，加速公司在锂电储能行业的市场布局，尽快形成业务收入，改
善公司业绩。
拟设立产品线和业务线两条主线，产品涉及主流工艺电芯生产和 PACK，
BMS 和 EMS 自主解决方案研发和系统集成等，聚焦大型储能、风电光伏储能、
户用储能及工商储能等领域。目前常州生产线已订货，娄底生产线处于比选阶段。
计划开展的新业务包括储能电池、配电柜、光伏发电等，公司将努力尽快形成销
售规模，提升公司盈利能力，增强长期可持续发展能力。
3.拓宽融资渠道，优化资金结构
强化资金精益化管理，优化融资结构。加速推进向特定对象发行 A 股股票
进度，优化公司股东结构和资金结构，提升公司资金实力及抵御风险的能力。同
时利用好金融机构的融资渠道，加强与金融机构的合作，多渠道争取资金支持，
助力公司持续经营。
综上，公司在保障原有业务持续稳定发展，维持以前年度水平的基础上，加
速推进新能源储能业务落地，增加收入规模，增厚公司业绩，预计 2023 年能够
有效改善持续经营能力。
（六）风险提示
1.客户集中风险
由于消费电子产品制造产业链的特性，公司客户集中度较高，大多为手机品
13
牌商或为其组装手机的组装厂。如果主要客户减少或终止与公司的合作，或由于
手机行业的波动造成主要客户自身经营波动，有可能造成公司经营业绩出现波动
或者下滑。
2.外部环境对公司生产经营产生影响的风险
目前外部宏观环境对公司的生产经营造成了一定的不利影响。未来如若该情
况未得到改善，公司在 3C 行业布局的产品销量将会影响。公司将密切关注外部
经济环境变化，并通过加强管理、多渠道积极开拓市场、多元化经营等方式予以
应对。
3.新业务市场开拓风险
近年来国内新能源储能行业不断吸引新进入者通过直接投资、产业转型或收
购兼并等方式参与竞争，市场参与者数量、行业规模均呈现高速增长态势。公司
进入行业较晚，目前新能源储能业务尚未签署正式订单，最终能否获取长期稳定
的客户资源存在不确定性，存在较大的市场开拓风险。
4.新业务资金风险
公司新能源储能产品实现量产后，随着业务量的加大，流动资金需求量也会
加大，资金的使用和筹划将更为迫切。如果不能获得足够的资金支持，公司的收
入增长和利润预期的实现将受到影响。
5.新业务存在难以形成稳定收入的可能性
新能源储能业务为公司 2023 年开展的新业务，可能存在未形成稳定收入的
风险，公司将努力保障业务稳定，最大程度使得新业务能够形成稳定收入。
二、说明持续经营能力的重大不确定性是否可能或已经影响会计报表编制
的持续经营假设基础。请年审会计师对问题（2）发表意见。
公司于财务报表附注二、2.持续经营中披露持续经营能力的重大不确定性，
并拟采取的改善措施，具体如下：
针对未来持续经营，本公司拟采取的改善措施如下：
（1）业务层面
①对于既有导热膜及热管产品、3D 玻璃及陶瓷盖板、五恒系统业务，公司
将紧贴客户需求，丰富产品种类，拓展销售渠道，争取更多的业务订单维持现有
市场份额。
14
②公司将加快新能源储能战略转型步伐，与业内持有订单的成熟团队合资设
立控股子公司，力争下半年能产生不低于 1 亿元营业收入，快速打造碳元储能品
牌，建立市场认知。在娄底建设方形铝壳锂离子电池储能项目，为控股子公司业
务提供原材料供应。同时与科研院所合作设立碳元储能研究院，为碳元科技未来
新能源储能业务发展提供技术支撑。
（2）筹资层面
①加强与金融机构的合作，以现有的厂房土地等优质资产进行抵押担保的方
式进行债权融资，满足日常经营所需的流动资金。截至 2023 年 4 月 26 日，公司
获得金融机构授信 10,053.45 万元，已经使用 7,950.00 万元，预计授信额度可以
持续使用。
②2023 年 3 月 27 日，公司董事会审议通过向股东涟源德盛四季新能源科技
有限公司借款 6,000.00 万元的议案用于公司生产经营，借款年利率 3.65%，借款
期限 12 个月，截至 2023 年 4 月 26 日，本公司已收到借款 2,000.00 万元。
③2023 年 3 月，子公司将梦想工场持有的常州重道永旭创业投资合伙企业
（有限合伙）的股权处置，处置价款 2,202.00 万元，截至 2023 年 4 月 26 日，已
经收回 1,321.20 万元。梦想工场剩余持有对外投资估值 8,874.00 万元，公司可以
根据业务发展及资金需求，在合适的时机处置部分投资改善流动性。
④2023 年 4 月 12 日，公司股东大会审议通过 2022 年度向特定对象发行股
票预案（二次修订稿），根据预案，公司拟以 8.93 元/股的价格，向涟源德盛四
季新能源科技有限公司发行股票 62,755,560 股，募集资金不超过 5.6 亿元，用于
娄底高新区 5GWh 方形铝壳锂离子电池储能项目（一期 3GWh）。股票发行完
成后，公司实际控制人将变更为涟源市人民政府。
公司已利用所有可获得的信息评价了持续经营能力，认为以持续经营为基础
编制公司财务报表是合理的，但持续经营能力存在重大不确定性。量化分析具体
为：
（1）流动性风险分析：
①流动资产小于流动负债约 2,790.98 万元，存在流动性风险。从资产、负债
内部结构进一步拆解分析：
②短期借款 7,960.00 万元由母公司所拥有的厂房和土地提供抵押（账面价值
15
约 1.26 亿元）取得中国建设银行股份有限公司常州武进支行信用额度余约 1 亿
元，剩余额度 2,040.00 万元。该借款 2023 年 1 月到期并成功续贷，由于以长期
资产抵押，偿债风险可控；合同负债（含其他流动负债）367.00 万元，该部分无
需支付；剩余负债（包含应付账款、应付职工薪酬、税费等）7,200.00 万元，需
刚性支付。
③流动资产中，货币资金与交易性金融资产合计 3,110.00 万元，应收账款（含
应收票据）3,800.00 万元，合计 6,910.00 万，变现能力较强。该部分能够基本满
足 7,200.00 万元的刚性应付款（虽存在约 300.00 万元的缺口，风险相对可控）。
（2）现金流量枯竭压力测试
①资金需求量
2022 年 4 季度，公司经营活动现金净流出及利息支出分别为 370.00 万元、
310.00 万元和 1,080.00 万元，平均每月净流出 590.00 万元；2023 年 1 季度，分
别为净流入 8.00 万元、净流出 320.00 万元、净流出 40.00 万元，平均每月净流
出 118.00 万元。最近 6 个月（2022 年 4 季度与 2023 年 1 季度）平均每月净流出
350.00 万元。按 500.00 万/月计算，未来一年仍需要资金需求量 4,852.00 万元
（500*9+320+40-8）。
②筹资渠道
1>现有货币资金+交易性金融资产 2,600.00 万元（已扣除其他货币资金中的
票据保证金，涉诉冻结受限的截止 2023 年 4 月 26 日已解除冻结）。
2>股东借款，根据 2023 年 3 月 28 日的公告披露，未来 12 个月内，可向国
资股东借款 6,000.00 万元，截至 2023 年 4 月 26 日，本公司已收到借款 2,000.00
万元。
3>此外，还有设备租赁、房屋租赁等资金流入。
通过以上措施，公司管理层认为以持续经营为基础编制公司财务报表是合理
的，公司自本报告期末起至 12 个月具备持续经营能力。
会计师核查意见
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
与管理层访谈、查阅相关授信合同、董事会决议、借款入账银行流水、股权
16
投资评估报告等，分析判断公司关于持续经营能力采取改善措施的可行性。
二、核查意见：
经核查，我们认为；
公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，已于财务报表附注二、2.
持续经营中披露针对持续经营拟采取的改善措施，我们认为公司相关措施符合公
司实际情况，具备可行性，根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号――持续
经营》判断，以持续经营为基础编制会计报表适当。
问题 3：年报披露，公司营业收入主要来自散热材料和外观结构件的销售收
入，其中散热材料营业收入 5,642.66 万元，同比减少 78.05%，毛利率为-24.14%，
同比减少 31.92 个百分点；外观结构件营业收入 3,063.84 万元，同比减少 41.51%，
毛利率为 15.78%，同比增加 56.67 个百分点。
请公司补充披露：（1）近三年散热材料、外观结构件产品前五大客户名称、
收入金额、交易内容、是否存在关联关系，并说明两类产品收入均大幅下滑的
原因，主要客户是否发生重大变化；（2）结合产品价格和销量变化、同行业可
比公司情况，说明外观结构件业务在收入下滑的情况下毛利率大幅上升的原因
及合理性，散热材料业务毛利率由正转负的原因，是否符合行业趋势；（3）结
合上述情况，说明是否存在亏损合同，若是，说明是否按照《企业会计准则》
规定对相关存货计提跌价准备或计提预计负债。请年审会计师发表意见。
公司回复：
一、近三年散热材料、外观结构件产品前五大客户名称、收入金额、交易
内容、是否存在关联关系，并说明两类产品收入均大幅下滑的原因，主要客户
是否发生重大变化；
（1）散热材料 2020 年-2022 年前五大客户情况
交易 板块 是否为
年份 客户名称 交易内容
金额 占比 关联方
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、 比照关
A 公司 2,680.53 47.50%
超薄导热管、 联方
多层复合型高导热复合型
2022
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
华为终端有限公司 552.56 9.79% 否
多层复合型高导热人工石墨膜、
复合型人工合成导热膜
17
多层高导热人工石墨膜、
昆山市嘉美兴业电
411.78 7.30% 无碳膜类、 否
子材料有限公司
复合型人工合成导热膜
安徽千鑫通讯科技
258.37 4.58% 多层高导热人工石墨膜 否
有限公司
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
维沃移动通信有限
255.60 4.53% 多层复合型高导热人工石墨膜、 否
公司
复合型人工合成导热膜、
超薄导热管
合计 4,158.84 73.70%
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
维沃移动通信有限 超薄导热管、
5,775.95 22.47% 否
公司 多层复合型高导热、
人工石墨膜、
复合型人工合成导热膜
东莞景丰塑胶制品 多层高导热人工石墨膜、
3,052.04 11.87% 否
有限公司 石墨烯导热膜
多层高导热人工石墨膜、
2021 比照关
A 公司 1,169.59 4.55% 石墨烯导热膜、
联方
超薄导热管
安徽千鑫通讯科技 多层高导热人工石墨膜、
1,156.23 4.50% 否
有限公司 超薄导热管
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
OPPO 广东移动通
1,078.06 4.19% 超薄导热管、 否
信有限公司
多层复合型高导热、
复合型人工合成导热膜
合计 12,231.87 47.58%
多层高导热人工石墨膜、
石墨烯导热膜、
华为终端有限公司 4,435.62 9.35% 否
多层复合型高导热人工石墨膜、
复合型人工合成导热膜
多层高导热人工石墨膜、
维沃移动通信有限 石墨烯导热膜、
2,891.16 6.09% 否
公司 超薄导热管、
2020
多层复合型高导热人工石墨膜
多层高导热人工石墨膜、
深圳市比亚迪供应 石墨烯导热膜、
2,248.10 4.74% 否
链管理有限公司 超薄导热管、
多层复合型高导热人工石墨膜
东莞景丰塑胶制品 多层高导热人工石墨膜、
1,784.87 3.76% 否
有限公司 石墨烯导热膜、
18
多层复合型高导热、
人工石墨膜
东莞洲煌塑胶五金 多层高导热人工石墨膜、
1,746.90 3.68% 否
制品有限公司 石墨烯导热膜
合计 13,106.65 27.62%
注：A 公司相关情况，详见公司 2022 年年报 167 页。
散热材料收入大幅下滑主要原因为：从 2020 年开始公司受外部宏观环境影
响，国内外主流手机厂商大额削减了与公司之间的交易往来，2022 年该影响持
续存在，导致公司散热材料出货量持续下降。此外，市场竞争激烈导致产品销售
价格下跌，从而导致散热材料收入大幅下滑。
近三年主要客户未发生明显变化，主要为国内知名手机厂商华为、OPPO、
VIVO 或其供应商等，但受上述外部环境因素影响，产品出货量持续下降。
（2）外观结构件 2020 年-2022 年前五大客户情况
交易 板块 是否为
年份 客户名称 交易内容
金额 占比 关联方
成品表壳、
东莞市利鑫表业有限公司 700.28 22.86% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
深圳市玺佳创新有限公司 400.55 13.07% 智能表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
2022
威煌精密有限公司 470.34 15.35% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
东莞市智胜钟表配件有限公司 243.34 7.94% 成本表圈、 否
带粒、杂件
佛山市南海南华金属宝石工艺有 成品表壳、
182.79 5.97% 否
限公司 带粒、杂件
合计 1,997.31 65.19%
香港博恩光电科技有限公司 1,522.27 29.06% 玻璃背板 是
深圳市赛尔美电子科技有限公司 343.03 6.55% 杂件 否
成品表壳、
东莞市志汇表业有限公司 337.46 6.44% 成本表圈、 否
2021 带粒、杂件
成品表壳、
嘉晖企业有限公司 268.03 5.12% 否
带粒、杂件
成品表壳、
威煌精密有限公司 217.00 4.14% 否
成本表圈、
19
带粒、杂件
合计 2,687.79 51.31%
香港博恩光电科技有限公司 2,209.26 34.72% 玻璃背板 是
成品表壳、
嘉晖企业有限公司 308.50 4.85% 否
带粒、杂件
南昌龙旗信息技术有限公司 270.59 4.25% 智能底盖 否
2020 成品表壳、
东莞市志汇表业有限公司 216.47 3.40% 成本表圈、 否
带粒、杂件
成品表壳、
威煌精密有限公司 123.98 1.95% 成本表圈、 否
带粒、杂件
合计 3,128.80 49.17%
注：公司与香港博恩光学科技有限公司（以下简称“香港博恩”）关联关
系的说明：（1）江苏海程博恩光电科技有限公司（以下简称“海程博恩”）为
公司控股孙公司，李勇持有海程博恩 15%的股份，同时，东莞市久公百实业
投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“久公百实业投资”）持有海程博恩 15%
的股份，李勇持有久公百实业投资 45%的股份，所以李勇为公司关联自然人；
（3）李勇持有香港博恩 100%的股份，所以香港博恩为公司关联法人。综上，
海程光电与香港博恩的交易为关联交易。因海程光电成立期初尚未通过客户
供应商资格认证，而香港博恩已在客户供应链体系中，故海程光电通过向香
港博恩销售手机盖板、手环手表等盖板向客户供货，相关交易价格公允。
从事手表外观结构件业务的孙公司宏通新材， 2020 年-2022 年收入略有
上升，主营业务收入分别为 1,496.51 万元、2,540.99 万元、3,064.26 万元。2021
年 7 月从事玻璃背板业务的子公司海程光电基于 3D 玻璃背板、陶瓷背板当时的
竞争态势，同时预计短期内外部环境影响无法消除，为避免后续更大规模的亏损，
公司决定停止经营，2021 年当年产生了销售收入 2,696.85 万元，2022 年无该项
收入，两者综合导致外观结构件收入大幅下滑。
由于业务结构发生变化，导致近三年前五大客户有所变化。宏通新材受客户
需求量变化，导致前五大客户也有所变化。
二、结合产品价格和销量变化、同行业可比公司情况，说明外观结构件业
务在收入下滑的情况下毛利率大幅上升的原因及合理性，散热材料业务毛利率
由正转负的原因，是否符合行业趋势；
20
（1）外观结构件
2020 年-2022 年外观结构件毛利率变动情况如下：
2022 年度 2022 年度 2021 年度 2020 年度
营业收入 3,063.84 5,237.84 6,362.36
营业成本 2580.41 7,379.70 9,155.95
毛利率 15.78% -40.89% -43.91%
其中:手表外观结
构件
营业收入 3,064.26 2,540.99 1,496.51
营业成本 2,589.12 3,113.61 2,171.46
毛利率 15.51% -22.54% -45.10%
2021 年外观结构件业务毛利率为-40.89%，同时期可比公司胜利精密和和
胜股份分别为 8.84%、19.30%;2022 年外观结构件业务毛利率为 15.78%，同时
期可比公司胜利精密和和胜股份分别为 9.96%、17.88%。2021 年公司与同行
业可比公司毛利率相差较大，2022 年公司与同行业可比公司毛利率相差不大。
由上表可见，外观结构件收入下滑主要由玻璃背板业务停产所致，手表外
观件业务随着国外市场回暖，终端需求增加，近三年收入逐年上升。2021 年公
司毛利率有所增加，但仍为负毛利，主要原因为：①2021 年海外市场回暖，新
增国内电子烟外观件等多个项目，客户订单大幅增加，为保证订单交付，增加设
备投入和人员配备，人工成本及制造费用增加 830.54 万，导致 2021 年营业成本
明显增加；②产销量增加，单位成本有所下降，但由于未达到盈亏平衡点，单位
成本仍处于较高水平，导致毛利率仍为负。2022 年毛利率上升的主要原因为：
①宏通新材厂房 2021 年底搬迁后，2022 年租金减少 136.24 万元，受 2021 年计
提固定资产减值影响，2022 年折旧费用减少 191.77 万元，合计减少固定支出
328.01 万元。②2022 年新增国内原创手表品牌客户，并推出多款陶瓷表，表壳、
带粒等成品销量增加，进而导致单位固定成本下降。综上导致毛利率大幅上升。
（2）散热材料
2020 年-2022 年散热材料毛利率变动情况如下：
2022 年度 2022 年度 2021 年度 2020 年度
营业收入 5,642.66 25,707.60 47,461.70
营业成本 7,004.80 23,708.70 38,975.79
毛利率 -24.14% 7.78% 17.88%
21
2021 年散热材料业务毛利率为 7.78%，同时期可比公司中石科技和飞荣
达分别为 26.15%、15.70%；2022 年散热材料业务毛利率为-24.14%，同时期
可比公司中石科技和飞荣达分别为 28.19%、17.32%，可比公司毛利率处于上
升趋势。公司散热材料业务毛利率由正转负的原因：2021 年散热材料业务已
经处于微利状态，主要产品多层高导热人工石墨膜、石墨烯导热膜等产品虽
然长期市场需求可观，但 2022 年受消费电子行业大幅缩水以及外部经济环境
下行的影响，导致 2022 年销量大幅度下滑，单位成本上升，导致毛利率大幅
下降。
三、结合上述情况，说明是否存在亏损合同，若是，说明是否按照《企
业会计准则》规定对相关存货计提跌价准备或计提预计负债。
公司期末存在亏损合同主要为散热板块，散热板块期末存货余额大于期
末尚未执行完毕的订单金额，公司对期末存货进行了跌价测试，并根据以下
原则对相关存货计提充分跌价准备：
公司根据已披露的存货跌价准备计提方法，于资产负债表日按成本与可变
现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期
损益。
①产成品、发出商品、用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产
经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定
其可变现净值。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其
可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分
的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格
作为其可变现净值的计量基础。
②需要经过加工的原材料、在产品，在正常生产经营过程中，以所生产的产
成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费
后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则
该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则
该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。
2022 年散热材料存货跌价准备余额 650.49 万元，占存货原值比例为 43.92%，
比 2021 年增加 27.26 个百分点；2022 年外观结构件存货跌价准备余额 231.72 万
22
元，占存货原值比例为 13.26%，比 2021 年减少 15.36 个百分点。
根据以上原则，公司已对存货跌价准备充分计提。
会计师核查意见
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
1、与管理层访谈、比较分析销售价格、产量、主要客户的变化，了解销售
收入下降的原因及合理性；
2、对比分析主要材料采购单价、主要产品生产成本、主要产品销售价格，
查阅同行业上市公司年度报告，核实毛利率下降的原因及合理性；
3、了解亏损合同情况及相关存货跌价准备计提方法，获取公司存货跌价准
备测算表，复核存货跌价准备计提是否充分、准确。
二、核查意见：
经核查，我们认为；
1、散热材料业务受外部宏观环境影响，导致产品销量大幅下降，市场竞争
激烈导致产品销售价格下跌，使得报告期内营业收入大幅下滑。外观结构件业
务因其中的玻璃背板业务停止经营导致 2022 年度营业收入下滑。
2、传统手表外观件业务因固定成本减少、产量增加导致单位成本下降，使
得报告期外观件业务毛利率大幅上升。
3、散热材料业务在 2021 年处于微利的状态下，2022 年主要产品价格下降，
产量下降、单位成本上升的情况下，毛利率大幅下降，且与同行业可比公司
趋势不一致。
4、公司报告期末存在亏损合同，并已按照企业会计准则规定对相关存货充
分计提跌价准备，存货跌价准备计提充分完整。
问题 4：年报披露，公司其他流动资产期末余额 825.26 万元，同比减少
77.63%，主要原因是全资子公司海程光电科技有限公司（以下简称海程光电）
本期计提流动资产减值准备 1,727.48 万元，以前年度公司未对其他流动资产计
提减值准备。同时前期公告显示，海程光电在 2021 年 7 月已停产。
请公司补充披露：（1）结合海程光电经营情况及流动资产主要内容，说明
本期计提相关减值准备的原因，减值测试的具体过程；（2）结合海程光电前期
23
已停产的情况，说明其他流动资产减值迹象出现时点，前期及本期相关减值计
提是否充分、准确。请年审会计师发表意见。
公司回复：
一、结合海程光电经营情况及流动资产主要内容，说明本期计提相关减值
准备的原因，减值测试的具体过程；
海程光电自成立至 2021 年 7 月停产，累计实现营业收入 3,926.71 万元，销
项税约 510.47 万元。2021 年 12 月处置厂房时，虽产生 2,006.32 万元销项税，但
相关部门需要公司预缴增值税 1,157.08 万元。从筹办到停产过程中，因资产购置
产生了较大金额的留抵税额，截至 2022 年末其他流动资产中留抵税额 1,964.12
万元。2022 年 10 月，公司与相关部门沟通退税事宜，由于公共卫生事件影响及
公司已实际停产，预计能够产生退税的可能性较低，基于此，公司计提减值准备
1,727.48 万元。
公司根据目前已签订的租赁合同和按机器设备等固定资产净值作为可收回
对价中包含的销项税，测算留抵税额减值准备。减值准备测算过程如下：
项 目 金额
①其他流动资产期末余额 1,964.12
②已签订租赁合同可产生的销项税 34.51
③按机器设备等固定资产净值作为可收回对价测算可产生的销项税 202.13
④其他流动资产减值金额（④=①-②-③） 1,727.48
二、结合海程光电前期已停产的情况，说明其他流动资产减值迹象出现时
点，前期及本期相关减值计提是否充分、准确。
2021 年海程光电收回留抵退税 232.29 万元，2022 年 3 月，国务院决定“2022
年留抵退税约 1.5 万亿，对各类市场主体直接高效的纾困措施。对制造业等 6 个
行业的存量留抵税额，2022 年 7 月 1 日起办理全额退还，年底前完成”。基于此
公司在 2021 年年报编制时预计 2022 年可以取得留抵退税，并未计提其他流动资
产减值准备。2022 年 10 月，公司通过与相关部门沟通留抵退税事宜，基于公共
卫生事件影响及海程光电已停产的实际情况，预计能够产生退税的可能性较低，
且预计未来产生的销项税额不足以覆盖留抵税额，于 2022 年 10 月决定计提减值
准备 1,727.48 万元。相关减值准备计提及时、充分、完整。
会计师核查意见
24
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
1、查阅公司账簿，检查相关凭证记录，了解其他流动资产主要内容；
2、与管理层访谈，了解海程光电经营过程、减值计提原因以及减值时点的
判断，分析判断管理层减值计提的充分性、及减值时点的准确性；
3、获取管理层减值计提过程，并进行复核减值计提金额的准确性。
二、核查意见：
经核查，我们认为公司减值准备计提原因合理、计提金额准确；减值时点准
确且减值计提充分。
问题 5：年报披露，报告期末公司其他应收款按欠款方归集的期末余额前五
名合计 3,405.79 万元，占比 97.21%，账龄主要在 1 年以上，坏账准备余额
2,062.46 万元，合计计提比例 60.56%，其中三家已全额计提坏账准备。
请公司补充披露：（1）结合公司与主要欠款方其他应收款的具体业务背景、
交易内容、是否存在关联关系，说明相关款项长期未收回的原因及合理性，是
否构成非经营性资金占用；（2）结合上述情况，说明计提大额坏账准备的原因
及合理性，后续回款风险及已采取或拟采取的有效收款措施。请年审会计师发
表意见。请独立董事对问题（1）发表意见。
公司回复：
一、结合公司与主要欠款方其他应收款的具体业务背景、交易内容、是否
存在关联关系，说明相关款项长期未收回的原因及合理性，是否构成非经营性
资金占用；
报告期末其他应收款前五名情况如下：
是否构成
是否存在 未收回
单位名称 金额 业务背景和交易内容 非经营性
关联关系 原因
资金占用
2021 年 12 月将闲置土地 管委会用土地置
常州西太湖科技产 处置给常州西太湖科技 换，由于规划调
1,556.24 否 否
业园管理委员会 产业园管理委员会，处置 整，目前无法置
价款 1,556.24 万元 换
25
碳元舒适加与子公司南
京绿建的经营性往来款，
碳元舒适加破产管 2022 年南京绿建申请破 破产管理人尚未
886.92 否 否
理人 产，与破产管理人完成移 完成破产清算
交后，南京碳元出表后形
成对破产管理人债权
鸿诠电子主营业务为开
发、生产各种手机外壳、
电脑外壳等配件，公司拟
对鸿诠电子进行投资，并
根据相关协议约定，于
2015 年 7 月前支付了投
资款 2,700 万元，因鸿诠
鸿诠电子已破
电子管理层经营不善导
鸿诠电子科技（昆 产，法院判决由
751.09 致资金链断裂，双方尚未 否 否
山）有限公司 其母公司偿还，
开展实质性合作，鸿诠电
但目前仍未收回
子就于 2015 年 12 月申请
破产。公司向法院提起诉
讼要求归还投资意向金，
截止报告期末投资意向
金仍未全部收回。
详细内容请见公司招股
说明书第 1-1-213 页。
2021 年宏通新材与八方
深圳市八方缘投资 缘公司签订厂房租赁合
116.15 否 合同期尚未结束 否
有限公司 同，约定支付履约保证
金，5 年合同期满后退还
①2014 年经发区富杉路
东侧、菊香路北侧地块开
竣工保证金 16.8 万元； ①和②因管委会
②2019 年武进区西太湖 土地置换问题未
常州市武进区财政
95.39 大道以西，兰香路北侧地 否 解决，保证金暂 否
局财政专户
块开竣工保证金 77.59 万 未收回；③未及
元； 时收回
③兰香路南侧绿化施工
保证金 1 万元
二、结合上述情况，说明计提大额坏账准备的原因及合理性，后续回款风
险及已采取或拟采取的有效收款措施。
金额 大额坏账准备的原 后续回款风险
单位名称 账龄 坏账准备
因 及回款措施
常州西太湖科技产 后续回款风险较小，持续
1,556.24 1-2 年 311.25 按账龄组合计提
业园管理委员会 关注管委会规划
26
原子公司南京碳元
碳元舒适加破产管 已资不抵债，预计清 持续关注南京碳元清算
886.92 1 年以上 886.92
理人 算时可分配的金额 破产进度和分配方案
极低
鸿诠电子科技（昆 鸿诠电子已破产清
751.09 3 年以上 751.09 根据法院判决结果追偿
山）有限公司 算
深圳市八方缘投资 后续回款风险较小，合同
116.15 2 年以内 17.81 按账龄组合计提
有限公司 期满后收回
常州市武进区财政 与管委会土地置换问题
95.39 3 年以上 95.39 按账龄组合计提
局财政专户 同步解决
会计师核查意见：
一、核查程序：
我们履行了以下核查程序：
1、与管理层访谈，了解相关交易的背景、款项未收回的原因；
2、检查交易发生的相关合同、发票、银行流水等记录，确认相关交易真实
性，与交易对象是否存在关联关系，是否形成非经营性资金占用；
3、了解管理层计提坏账准备的原因并判断其合理性，评价回款措施的合理
性。
二、核查意见：
经核查，我们认为：
1、公司主要其他应收款业务背景真实，与交易对象不存在关联关系，不构
成非经营性资金占用；
2、计提大额坏账准备的原因合理，对后续回款采取的收款措施合理。
独立董事意见：
我们就公司其他应收款情况与管理层进行了沟通，了解了相关交易背景、款
项未收回的原因以及相关欠款方与公司是否存在关联关系的情况。发表意见如
下：公司主要其他应收款业务背景真实，与交易对象不存在关联关系，不构成非
经营性资金占用。
特此公告。
碳元科技股份有限公司董事会
2023 年 7 月 12 日
27