关于对山西振东制药股份有限公司
                年报问询函中相关问题的回复


深圳证券交易所：

    贵所《关于对山西振东制药股份有限公司的年报问询函》（创业

板年报问询函〔2024〕第 152 号）收悉。就问询函中提出的相关问题，

我们根据企业的情况和我们实施的审计程序，说明如下：



    问题 1：“2023 年，公司实现营业收入 36.26 亿元，归母净利润为

-4,398.41 万元,其中药材种植、销售业务收入 6.97 亿元，毛利率 10.31%。

请你公司补充说明：

    （1）前十大客户的名称、注册地址、注册电话、注册邮箱，注册

时间、注册资本、参保人数，出资股东、董监高情况，与你公司董监

高、控股股东是否存在关联关系，相关客户获取方式及渠道，是否属

于新增客户，交易内容、本期及历史报告期累计收入确认金额、期初

应收款余额、回款情况、期末应收款余额、账龄、信用期、坏账准备

计提情况，函证情况、已采取的审计程序和获取的审计证据。

    （2）前二十大供应商与客户中是否存在重叠情形，如是，请补

充说明重叠主体的名称、注册时间、注册资本、参保人数、出资股东、

董监高情况、与你公司关联关系、各自交易内容、交易必要性、相应

采购金额和确认收入金额、报告期预付款情况、期初应收款余额、回

款情况、期末应收款余额、账龄、信用期、坏账准备计提情况。

    （3）参照（1）（2）相关要求，进一步提供药材种植、销售业务

                                1
的相关情况。

       请年审会计师发表明确核查意见。”

       回复：

       A、核查程序

       （1）针对公司收入的审计，我们实施了如下的审计程序：

    ①了解及评价销售与收款的内部控制设计的有效性，并测试关键控

制执行的有效性；

    ②对收入进行细节性测试，检查销售合同、销售出库单、对方验收

单或回执单或快递单签收信息、收款凭证；

    ③通过与上年度销售收入对比，对收入的增长、毛利率等进行分析

性程序；

    ④对主要客户检查期后回款情况；

    ⑤对主要客户进行函证，对函证的整个过程保持控制，未回函已做

替代测试，查阅销售合同、销售出库单、销售发票、货物到货及回款单

据；

    ⑥对主要和新增客户进行工商查询，通过查询股东、实际控制人和

高管排查是否存在关联方；

    ⑦获取应收账款账龄分析表，检查账龄划分和坏账准备的计提；

       （2）针对公司采购的审计，我们实施了如下的审计程序：

    ①了解及评价与采购与付款的内部控制设计的有效性，并测试关键

控制执行的有效性；

    ②查阅主要供应商的采购支付流程，核对付款单据，材料入库及相

应审批记录；
                                 2
    ③对主要供应商进行往来函证，并对函证整个过程进行控制；

    ④对主要供应商进行工商查询，关注成立时间以及通过查询股东、

实际控制人和高管排查是否为关联方；

    ⑤通过与财务负责人访谈，了解选取供应商的标准；

    B、核查意见

    经核查，我们认为：公司董事会对上述事项的补充披露，与我们在

审计过程中了解的情况在所有重大方面是一致的；前十大应收账款不存

在新增客户，本期前十大客户累计收入、应收账款和坏账准备的计提符

合企业会计准则。前十大客户和前二十大供应商与公司董监高、控股股

东不存在关联关系。



     问题 2：“2023 年，你公司销售费用 14.76 亿元，其中服务费、

市场运营费 10.53 亿元，职工薪酬 2.16 亿元，同比增加 5,495.84 万

元。请你公司补充说明：

     （1）2023 年服务费、市场运营费主要支出对象类别构成、前十

大支付对象的名称、注册地址、注册电话、注册邮箱，注册时间、注

册资本、参保人数、交易金额，出资股东、董监高情况，与你公司董

监高、控股股东是否存在关联关系，交易对价是否公允及判断依据，

相关款项支付协议约定支付时点、实际支付时点、是否存在提前付款

的情形，相关付款安排是否具备商业合理性，是否存在控股股东通过

服务商实施资金占用的行为。

     （2）销售费用相关职工薪酬政策、总额构成、每月发放薪酬金

额、每月在职领薪人数、人均薪酬及波动原因，是否存在支出对象非
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公司在职人员的情形，是否存在控股股东员工在公司领薪的情形。

     请年审会计师发表明确核查意见。”

     回复：

    A、核查程序

     针对公司销售费用的审计，我们执行的主要程序如下：

     ① 了解公司的销售政策，获取销售费用计提的依据；

     ② 通过分析性复核等程序核对销售费用计提的充分性和适当

       性；

     ③ 询问并了解服务费和市场运营费的核销流程及审批手续；

     ④获取服务费和市场运营费合同，核实供应商是否已根据合同

条款履行了相应的合同义务，获取服务、推广等相关证据资料；

     ④根据合同条款，检查支付服务费、市场运营费的进度、付款单

据、审批单据等；

     ④ 对主要供应商进行工商查询，关注成立时间以及通过查询股

东、实际控制人和高管排查是否为关联方；

     ④ 对于存在关联方的供应商，检查业务合同、支付审批手续、

发票、业务执行情况等核实业务的真实性；

     ④ 了解公司的职工薪酬政策，分析性复核各月职工薪酬变动原

因，检查职工薪酬支付审批手续；

   B、核查意见

    经核查，我们认为：服务费、市场运营费主要前十大支付对象中

北京振东健康科技有限公司与公司存在关联方关系，通过执行上述程

序，服务费、市场运营费主要前十大供应商价格公允，且不存在控股
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股东通过服务商实施资金占用的行为；销售费用相关薪酬不存在支付

对象为非公司在职人员的情形，不存在控股股东员工在公司领薪的情

形。



    问题 3：“2023 年末，你公司应收账款余额为 8.58 亿元，其中 3

年以上应收账款余额 2.03 亿元；其他应收款账面余额 7,863.8 万元，

其中 3 年以上应收账款余额 3,446.66 万元。请你公司分别补充说明 3

年以上应收账款、其他应收账款的前五大 对象名称、注册资本、参

保人数、出资股东、董监高情况，与你公司董监高、控股股东是否存

在关联关系，交易内容、交易金额、信用期、坏账准备计提情况，公

司采取的追偿措施、是否已提起诉讼、与对方协商的后续付款安排。

请年审会计师发表明确核查意见，并量化说明已采取的审计程序和获

取的审计证据。”

       回复：

       A、核查程序

    针对应收账款和其他应收款，我们执行的主要程序如下：

       ④ 了解及评价采购与付款和销售与收款的内部控制设计的有

效性，未发现内部控制设计和执行的缺陷；

       ④ 获取期末应收账款和其他应收款账龄明细表，询问并了解长

期挂账原因，检查坏账准备计提是否符合企业会计政策；

       ④ 获取应收账款和其他应收款明细，检查入账依据、销售协议、

回款情况、支付流程、核销手续和执行函证程序，应收账款发函率为

76.98%，回函率为 51.50%，其他应收款发函率为 52.57%，回函率为
                                5
62.67%；

     ④ 通过国家企业信用信息公示系统或爱企查，对长期挂账和余

额较大的公司进行工商信息查询，关注成立时间以及通过查询股东、

实际控制人和高管排查是否为关联方；

   B、核查意见

    经核查，我们认为：3 年以上应收账款和 3 年以上其他应收款前

五大对象与公司董监高、控股股东不存在关联关系。



    问题 4：“2023 年末，你公司预付账款余额为 9,959.71 万元，其

他非流动资产中预付设备工程、开发支出款及投资款 1.31 亿元。请

你公司：

    补充说明与上述交易对方的历史合作情况、交易内容、合作模式、

预付原因、结算时间，相关安排是否符合商业惯例，结算时间是否与

同行业上市公司存在较大差异，交易对方是否与你公司实际控制人及

其关联方存在关联关系。

    自查并说明报告期发生额在 1,000 万以上各类预付款的预付对象

名称、注册资本、参保人数、出资股东、董监高情况，与你公司董监

高、控股股东是否存在关联关系，交易内容、预付原因、预付时点、

结算时点，是否已履行相应审议程序和信息披露义务，是否存在资金

占用情形。

    请年审会计师发表明确核查意见。”

    回复：

    A、核查程序
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    针对预付款项，我们实施了如下的审计程序：

    ④ 了解及评价采购与付款的内部控制设计的有效性，并测试关

键控制执行的有效性；

    ④ 获取期末预付款项明细，针对期末余额较大及一年以上的款

项，查阅公司采购协议、采购支付流程，核对付款单据，材料入库、

采购发票及相应审批记录以及执行函证程序；

    ④ 通过国家企业信用信息公示系统或爱企查，对长期挂账和余

额较大的供应商进行工商信息查询，关注成立时间以及通过查询股东、

实际控制人和高管排查是否为关联方；

    ④ 对于存在关联方的供应商，检查业务合同、支付审批手续、发

票、业务执行情况等核实业务的真实性；

    ④ 获取资产负债表日后有关财务记录，核实是否对预付款项的

已核销。

    B、核查意见

    基于上述执行的审计程序，我们获取了相应的审计证据，我们认

为公司预付账款的账务处理符合会计准则的相关规定。经审查，公司

交易内容、预付原因、预付时点、结算时点均严格按照合同执行。供

应商山西振东五和医养堂股份有限公司为公司关联方，其关联交易事

项均已履行相应审议程序和信息披露义务，上述交易不存在资金占用

情况。



     问题 5：“2024 年 4 月 12 日，你公司披露公告称，2019 年至

2022 年期间，你公司控股股东通过平顺县龙硕种植专业合作社、山西
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金都商贸有限公司、长治县成诚农产品开发有限公司等多个主体实施

资金占用。请年审会计师结合公司前次披露的多个配合资金占用主体

的股东、董监高、注册信息等，核查是否与 3 年以上应收账款、其他

应收账款的前五大客户、预付账款、其他非流动资产中预付款、销售

费用的前五大支付对象存在关联关系，如是，应说明相关交易的发生

背景、交易内容、收付款安排及其商业合理性，是否存在明显异常。”

    回复：

    A、审计程序

    针对公司前次披露多个配合资金占用主体等信息，我们实施了如

下的审计程序：

    ④获取公司主要供应商和客户往来明细，采购和销售合同，检查

采购入库和销售出库单据，支付审批手续和回款情况；

    ④获取山西金都商贸有限公司、长治县成诚农产品开发有限公司

2023 年度主要银行流水和山西振东健康产业集团有限公司财务数据

及主要银行账户银行流水，查阅是否与公司供应商存在资金往来，是

否存在控股股东及其他关联方资金占用情况的迹象；

    ④检查公司及其子公司往来和山西振东健康产业集团有限公司

往来明细账，筛选出振东集团和振东制药及其子公司存在往来的单位

和个人，判断是否存在控股股东及其他关联方资金占用情况的迹象；

    ④获取振东集团子公司主要银行账户流水，筛选出振东集团和振

东制药及其子公司存在往来的单位和个人，判断是否存在控股股东及

其他关联方资金占用情况的迹。

    ④查询国家企业信用信息公示系统、企查查等公开信息网站查询
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主要客户的工商信息，确认公司前次披露的多个配合资金占用主体是

否与公司 3 年以上应收账款、其他应收账款的前五大客户、预付账款、

其他非流动资产中预付款、销售费用的前五大支付对象存在关联关系。

    B、核查意见

    基于上述执行的审计程序，并获取了相应的审计证据，我们未发

现公司前次披露多个配合资金占用主体与 3 年以上应收账款、其他应

收账款的前五大客户、预付账款、其他非流动资产中预付款、销售费

用的前五大支付对象存在关联关系。



     问题 6：“2023 年，公司与北京振东健康科技有限公司、山西振

东安装装饰工程有限公司、山西振东五和医养堂股份有限公司、山西

振东建筑工程有限公司累计发生关联交易 1.02 亿元。请你公司结合

交易内容、定价基础、同类型产品服务的定价情况，说明上述关联交

易定价的公允性。请年审会计师发表明确核查意见。”

    回复：

    A、核查程序

    针对关联交易，我们执行的主要程序如下：

    ④了解及评价采购与付款的内部控制设计的有效性，进行穿行测

试和控制测试，主要对款项申请审批程序、申请事由、支付审批流程

等关键控制点进行测试，未发现内部控制设计和执行的缺陷；

    ④查阅董事会会议记录或查阅公司公告，核实重大交易授权情况；

    ④获取采购合同、入账依据，检查审批单据、付款单据及合同履

行情况等；
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    ④询问并了解分析交易价格，获取与同类型服务相关协议进行查

阅，是否存在利益输送；

    ④对期末余额较大的往来进行函证；

    B、核查意见

    基于上述执行的审计程序，我们认为公司董事会对上述关联交易

事项的披露，与我们在审计过程中了解的情况在所有重大方面是一致

的，我们认为本期公司与关联方的关联交易价格公允，符合会计准则

的相关规定。



     问题 7：“2023 年末，你公司交易性金融资产中理财产品期末账

面价值为 14.48 亿元，其中券商理财产品 5.01 亿元、信托理财产品

2.65 亿元；2,927.8 万元银行存款因担保事项权利受限，主要系经办

人、法人身份证过期及营业范围未及时变更冻结。请你公司补充说明

相关券商、信托理财产品的具体情况、底层资产流向、是否与控股股

东及其关联方存在关联关系、报告期是否存在权利受限情形，相关担

保事项的审议披露情况、被冻结的具体原因。请年审会计师发表明确

核查意见。”

    回复：

    A、核查程序

    针对交易性金融资产的审计，我们执行的主要程序如下：

    ④了解及评价筹资与投资的内部控制设计的有效性，并抽取 2 个

样本测试关键控制执行的有效性；

    ④通过国家企业信用信息公示系统或爱企查，对被投资单位进行
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工商信息查询，了解被投资单位的经营业务和发展阶段，关注成立时

间以及通过查询股东、实际控制人和高管排查是否为关联方；

    ④检查金融资产的交易流水，是否存在支付控股股东及其关联方

资金等情况；

    ④获取投资协议，检查投资金额、投资比例、投资性质、审批单

据、付款单据等情况；

    ④对被投资单位进行函证，核实受限原因，查询截止报告日前冻

结情况。

    B、核查意见

    基于上述执行的审计程序，我们获取了相应的审计证据，我们认

为公司交易性金融资产的账务处理符合会计准则的相关规定，根据银

行回函情况，我们发现银行存款存在受限情形，系经办人、法人身份

证过期及营业范围未及时变更、账户长期未使用等原因造成，不存在

担保情形，未发现公司与被投资单位存在关联关系以及资金占用情形。


                           中审华会计师事务所（特殊普通合伙）

                                  二〇二四年六月三日




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