目 录
一、关于坏账核销…………………………………………………第 1—3 页
二、关于应收账款余额变动与坏账计提…………………………第 3—8 页
三、关于存货跌价计提……………………………………………第 8—16 页
四、关于分期收款业务的合理性…………………………………第 16—20 页
五、关于本期固定资产的处置或报废……………………………第 20—23 页
六、关于关于向控股股东出售北方广微股权及相应债权………第 24—29 页
七、关于固定资产减值准备计提的充分性………………………第 29—31 页
八、关于买方信贷…………………………………………………第 31—33 页
九、关于存贷双高…………………………………………………第 33—36 页
十、附件：应收款项核销明细表…………………………………第 37—41 页
问询函专项说明
天健函〔2024〕441 号
深圳证券交易所：
由宁波慈星股份有限公司（以下简称慈星股份公司或公司）转来的《关于对
宁波慈星股份有限公司的 2023 年年报问询函》（创业板年报问询函〔2024〕第
21 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进
行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、关于坏账核销
年报显示，你公司本期核销无法收回应收账款 1,104.74 万元，核销无法收
回其他应收款 20,605.73 万元，核销无法收回一年内到期的非流动资产 124.83
万元。请你公司说明上述核销款项的形成背景及时间、欠款方名称、相关交易
累计回款情况、是否已采取诉讼追偿措施、核销前已计提坏账准备的金额、无
法收回的原因及合理性，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠
款方与公司发生交易的最早时间。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询
函第二条）
回复：
(一) 情况说明
1. 公司本期核销应收款项的总体情况
根据企业会计准则及公司《坏账核销管理办法》，为真实反映公司财务状况，
2023 年末，公司对经营过程中长期未收且追收无果的部分应收款项进行清理，
予以核销。
公司 2023 年度累计核销公司无法收回应收账款坏账 1,104.75 万元，无法收
回其他应收款坏账 20,605.74 万元，无法收回一年内到期的非流动资产坏账
124.83 万元，总计无法收回应收款项坏账 21,835.32 万元。上述应收款项主要
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系公司通过买方信贷模式和委托贷款模式销售电脑横机而形成的公司应收客户
的买方信贷代偿款、委托贷款欠款以及赊销模式下销售电脑横机产生的应收客户
货款。核销款项的具体性质、账龄情况、客户数量、合同金额、核销金额及核销
前已计提坏账准备的金额总体情况如下：
单位：名，万元
款项性质 款项账龄 客户数量 合同金额 核销金额 坏账计提金额
3 年内
4-5 年
买方信贷代偿款 5-9 年
9 年以上 216 55,883.32 19,396.90 19,396.90
合计 216 55,883.32 19,396.90 19,396.90
3 年内
4-5 年
委托贷款欠款 5-9 年
9 年以上 37 4,920.20 1,208.83 1,208.83
合计 37 4,920.20 1,208.83 1,208.83
3 年内 1 9.60 5.60 5.60
4-5 年 2 131.40 64.80 64.80
赊销模式的应收货款 5-9 年 10 3,808.78 269.49 269.49
9 年以上 11 15,143.89 889.70 889.70
合计 24 19,093.67 1,229.58 1,229.58
总计 277 79,897.19 21,835.32 21,835.32
注 1：加计尾差系四舍五入差异
注 2：因存在同一客户对应多种销售模式，故合计客户数量多于实际客户数
量 268 名
公司于 2023 年度核销的应收款项账龄大部分在 9 年以上，其中买方信贷代
偿款以及委托贷款核销金额占应收款项总核销金额的比例为 94.37%。公司业务
人员针对上述应收款项，经与对方对账并催款未果后，通过远程锁机、多次发送
对账函、催款函等手段加强对应收账款的催收，并且通过提起诉讼等法律程序进
行催收，通过协商机器抵偿、参与破产分配追回损失，维护公司权益。通过履行
前述方式对应收账款实施催收程序后，对于确实无法收回且前期已全额计提减值
准备的应收款项的余额进行了核销，符合公司坏账核销管理办法。
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本期核销的应收款项全部为公司实际业务所产生，上述核销的应收款项已全
额计提坏账准备，其中 2023 年计提的坏账准备为 5.6 万元，其余坏账准备金额
均为以前年度计提。
公司本期核销应收款项符合企业会计准则和相关政策的要求，核销依据充分，
且欠款方与公司和公司实际控制人、控股股东及其关联方不存在关联关系，不存
在损害公司和股东利益的情况。
2. 公司本期核销应收款项的具体情况
公司本期核销的应收款项共涉及 268 名客户，应收款项的欠款方名称、相关
交易累计回款情况、已采取的追偿措施、核销前已计提坏账准备的金额、无法收
回的原因及合理性，以及欠款方的成立时间、股权结构、实际控制人、欠款方与
公司发生交易的最早时间等具体信息，详见附件。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 获取公司对于坏账核销的内部控制制度，评价公司内控制度是否完善；
2.了解公司本期坏账核销原因，评价坏账核销原因是否具有商业合理性；
3. 核对核销金额与账面记录金额是否一致。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：坏账核销原因充分合理。
二、关于应收账款余额变动与坏账计提
年报显示，公司应收账款期末余额为 59,799.44 万元，较期初减少 31.31%，
账 龄 2 年以上应收账款余额为 22,086.18 万元，期末累计计提坏账准备
10,751.91 万元，应收账款坏账计提比例较期初增加 5.91 个百分点。请你公司：
（1）说明应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，列示并分析
公司本期前十大客户的销售收入以及前十大应收款账款单位回款金额的差异情
况，其中是否存在第三方代客户回款的情况，回款是否真实。
（2）说明应收账款余额减少，但坏账计提比例大幅增加的合理性，列示公
司账龄 2 年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的
比例、长期未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第三条）
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回复：
(一) 情况说明
1. 说明应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，列示并分析公
司本期前十大客户的销售收入以及前十大应收款账款单位回款金额的差异情况，
其中是否存在第三方代客户回款的情况，回款是否真实
公司主要从事纺织横机行业，本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同
行业公司采用分期收款的信用政策，为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开
始逐步实施以分期收款形式为主的信用政策，公司将分期收款合同对应的应收款
根据到期时间分别在长期应收款及一年内到期的非流动资产列报。近年来，随着
公司分期收款销售规模的扩大，长期应收款（含一年内到期的非流动资产，下同）
余额逐渐增加。
截至 2023 年 12 月 31 日，慈星股份公司应收账款和长期应收款账面余额合
计为人民币 138,714.92 万元，较上年上涨 3.25%，公司 2023 年度营业收入较上
年上涨 6.90%，因销售产生的整体应收货款与收入变动幅度基本一致。
公司 2023 年度前十大客户销售收入及相应回款情况如下所示：
单位：万元
2023 年度 本期累计
客户名称 业务类别 期末余额 列报科目 备注
营业收入 回款金额
政 府 招 商 引资 的 平
广安鑫鸿建设工程有
横机业务 7,407.08 976.50 应收账款 8,288.50 台企业，回款能力较
限责任公司
强
上海玄霆娱乐信息科 移动互联 公 司 长 期 合作 的 小
5,991.37 179.53 应收账款 7,107.31
技有限公司 网业务 说阅读业务客户
山东壹线衣科技有限
横机业务 5,840.35 4,723.89 应收账款 2,000.00 按合同约定回款
公司
2,146.05 应收账款
苏州裕人针纺织有限 长期应收款 存在分期收款销售，
横机业务 5,409.85 1,016.00 5,184.68
公司 按合同约定回款
一年内到期的
4,314.64
非流动资产
本期已回款完毕，回
上海京嵘科技有限公 款 金 额 大 于收 入 系
横机业务 4,696.46 7,170.68
司 包 含 新 合 同的 预 付
款
自动化设
按 照 合 同 约定 和 项
比亚迪集团[注 1] 备和项目 3,258.33 2,940.94 应收账款 2,725.35
目进度回款
集成业务
自动化设
按 照 合 同 约定 和 项
工业富联集团[注 2] 备和项目 3,086.19 2,676.42 应收账款 6,644.86
目进度回款
集成业务
东莞市新宏丰服饰有 横机业务 2,592.24 465.34 应收账款 1,412.81 分期收款销售，按合
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限公司 长期应收款 同约定回款
204.30
一年内到期的
1,225.80
非流动资产
信用证还款,尚未到
SUPTI SWEATER LTD. 横机业务 2,256.92 2,602.89 长期应收款
期
1,326.23 长期应收款
晋江市克锐贸易有限 分期收款销售，按合
横机业务 2,221.24 1,307.71
公司 一年内到期的 同约定回款
1,040.14
非流动资产
公司前十大客户中横机业务客户占有七名，除广安鑫鸿建设工程有限责任公
司（2024 年 3 月进行更名，曾用名四川海特尔建筑工程有限责任公司）为政府
招商引资的平台企业、上海京嵘科技有限公司信用期较短，付款较快外，其他横
机业务客户收款期基本在一年以上。
公司 2023 年度前十大应收账款客户及相应回款情况如下所示：
单位：万元
期末应收 2023 年度 本期累计回
客户名称 备注
账款余额 营业收入 款金额
山东壹线衣科技有限公司 4,723.89 5,840.35 2,000.00 分期收款销售，按合同约定回款
比亚迪集团[注 1] 2,940.94 3,258.33 2,725.35 按照合同约定和项目进度回款
工业富联集团[注 2] 2,676.42 3,086.19 6,644.86 按照合同约定和项目进度回款
苏州裕人针纺织有限公司 2,146.05 5,409.85 5,184.68 分期收款销售，按合同约定回款
客户资金紧张，回款较慢，本年
嘉兴三滴针织有限公司 1,789.68 44.94
已单项计提坏账
第一家一线成型客户，给与较长
桐乡比萨服饰有限公司 1,652.60 502.30
的信用期，各年均有回款
墨西哥经销商，每年均有少量还
EXPORTACIONES TEXTILES
1,154.46 143.46 款，已达成新的还款安排，坏账
MEXICANAS S.A DE C.V.
按照账龄基本已提完
公司积极催款，截至 2024 年 4 月，
卡娃时装（浙江）有限公司 1,103.80 184.07 409.23
公司期后新增回款 356.00 万元
A PLUS SWEATER LIMITED 1,103.63 信用证到期还款
合同约定归还日期为 2024 年 2
SWEATERTECH LTD 1,025.72 178.59
月， 截止 2024 年 4 月已还清
[注 1]比亚迪集团主要涉及的公司有上海比亚迪有限公司、惠州比亚迪电池有限公司、深圳市比亚迪
锂电池有限公司、深圳市比亚迪锂电池有限公司坑梓分公司
[注 2]工业富联集团主要涉及的公司有富联裕展科技（深圳）有限公司、富联科技（晋城）有限公司、
富联裕展科技（河南）有限公司、富联精密电子（郑州）有限公司、富联科技（山西）有限公司、富联科
技（济源）有限公司、富联科技（兰考）有限公司
我们对主要客户的销售回款进行了收款测试，回款单位均为应收账款或长期
应收款记账单位，不存在第三方代付的情况。
综上，公司 2023 年度应收账款与收入变动趋势差异较大与公司横机业务近
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年来的信用政策变化相关，具有合理的业务背景，从应收账款和长期应收款总体
看，与公司营业收入变动情况相符。
2. 说明应收账款余额减少，但坏账计提比例大幅增加的合理性，列示公司
账龄 2 年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、
长期未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍
公司应收账款坏账计提主要系按照账龄组合计提的方式对公司期末坏账准
备进行厘定，公司本年账龄情况如下：
单位：万元
账 龄 期末账面余额 期初账面余额
1 年以内 31,989.82 65,154.63
1-2 年 17,133.13 14,221.38
2-3 年 5,008.39 2,874.21
3-4 年 1,347.89 1,389.46
4-5 年 1,163.60 612.22
5 年以上 3,156.61 2,813.16
合 计 59,799.44 87,065.06
如上表所示，由于公司信用政策调整的影响，公司本期 1 年以内的应收账款
金额较上年有较大幅度的下降，账龄 1 年以内的应收账款计提比例低于长账龄款
项，账龄结构的变化导致应收账款余额减少，而坏账计提比例反而较上年增加
5.91%。
公司账龄两年以上的应收账款情况如下：
单位：万元
欠款金额
交易 应收账款
客户名称 账龄情况 占交易情 长期未回款原因
内容 余额
况比例
第一家一线成型客户，给
桐乡比萨服饰有限 销售
1,643.53 2-3 年 43.76% 与较长的信用期，各年均
公司 货款
有回款
2-3 年：27.71
墨西哥经销商，每年均有
EXPORTACIONES
销售 少量还款，已达成新的还
TEXTILES MEXICANAS 934.83 4-5 年：838.81 41.03%
货款 款安排，坏账按照账龄基
S.A DE C.V.
本已提完
5 年以上：68.31
客户资信状况良好，正在
宁波盛元泰纺织机 销售
720.00 2-3 年 68.70% 积极配合后续款项偿还，
械有限公司 货款
正在协商新的还款协议
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2-3 年：215.65 印度市场不景气，回款较
UNION TECHN0LOGIES 销售
550.24 34.77% 慢，已按照单项 30%加计
LIMITED 货款
3-4 年：334.59 计提坏账准备
销售 客户资信良好，正在积极
B612 GmbH 455.31 2-3 年 50.00%
货款 配合还款
CIXING KNITTING 销售 柬埔寨公司旧机处理，回
391.66 5 年以上 91.43%
(MYANMAR) LTD 货款 款困难，坏账已提足
东莞市盟昌精密设 销售 客户还款拖欠，已按照单
375.79 3-4 年 38.35%
备有限公司 货款 项 30%加计计提坏账准备
亳州康索贸易有限 销售 持续还款，正在协商新的
359.59 2-3 年 9.51%
公司 货款 还款方案
Cixing Bangladesh 销售 孟加拉代理商样机，逾期
307.46 5 年以上 61.87%
Ltd 货款 较长，坏账已提足
销售 公司联营企业，正在协商
LOGICA S R L 241.39 2-3 年 84.93%
货款 按期还款
早期设备未达到客户要
浙江百炼工贸集团 销售
223.50 5 年以上 59.84% 求，拒不付款，已全额计
有限公司 货款
提坏账
慈溪裕仁通用设备 销售 客户回款较慢，已按照单
223.42 2-3 年 21.65%
有限公司 货款 项 30%加计计提坏账准备
2-3 年：1121.78
已根据客户信用风险进
3-4 年：637,51
销售 行综合评估，已对信用较
其他 213 家客户 4,249.76
货款 4-5 年：324.79 差的客户进行补充坏账
计提
5 年以上：2,165.68
[注]公司客户量较大，结合重要性原则考虑，上表仅列示应收账款账龄两年以上期末余额 200.00 万
元以上的客户
对于长账龄应收账款，公司制定了严格的应收账款管理办法，在日常管理中
明确应收账款对应的责任部门及催收责任人，联合多部门执行应收账款的催收。
对于逾期应收账款，要求催收责任人及时沟通应收账款逾期原因，记录催收过程
和催收结果，并通过短信、电话、律师函、诉讼等多种催收办法进行相应的款项
催收。对于长期拖延不还的客户，公司在财务处理上及时进行坏账的单项计提。
综上，公司两年以上的应收账款均具有真实的交易背景，长期未回款原因主
要系由于客户信用状况发生变化导致。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 向管理层询问，了解应收账款与收入变动趋势差异较大的原因并判断合
理性；
2. 检查客户回款对应的回单及银行流水，检查收款真实性、是否存在第三
方代付情况；
3. 检查合同中关于付款条件的约定，检查公司合同应收款的列报是否准确；
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4. 复核公司账龄分析表，检查公司账龄划分是否准确；
5. 询问公司管理层公司长账龄客户未回款原因，评价公司坏账计提是否充
分。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司应收账款与收入变动趋势差异较大与公司横机业务
近年来的信用政策变化相关，具有合理性，应收账款回款真实，不存在第三方代
付情形；账龄结构的变化导致应收账款余额减少，而坏账计提比例反而较上年增
加 5.91%；公司针对长账龄应收款制定了严格的应收账款管理制度，明确了催收
责任人、责任部门及催收手段，对于信用风险较高的客户已单项计提了坏账准备。
三、关于存货跌价计提
公司 存 货 账面 期末 余 额为 126,726.90 万 元， 累 计 计提 存货 跌 价 准备
18,028.77 万元。其中，发出商品账面余额为 32,134.68 万元，累计计提存货跌
价准备 1,668.76 万元，计提比例低于对原材料、库存商品的计提比例。公司本
期转回或转销存货跌价准备 3,408.53 万元。请你公司：
（1）说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时
间、验收及收款安排、发出商品期末未结转的原因，目前结转情况等，并结合
历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，跌价准备计提是否
充分。说明本报告期内发出商品新增、结转的账面金额，各库龄的发出商品期
末余额，发出商品存放地点及可使用状态。
（2）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准
备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明发出商品跌价准备的计提比
例，本报告期存货跌价准备计提是否充分。
（3）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌
价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第四条）
回复：
(一) 情况说明
1. 说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、
验收及收款安排、发出商品期末未结转的原因，目前结转情况等，并结合历史销
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售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险，跌价准备计提是否充分。说
明本报告期内发出商品新增、结转的账面金额，各库龄的发出商品期末余额，发
出商品存放地点及可使用状态
发出商品前五名情况如下：
单位：万元
合同号/ 合同签订时
客户名称 合同金额 发货时间 验收情况 收款安排
项目号 间
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 550.00 万元，约定
09202302 已完成调
2023 年 2 月 2,520.00 2023 年 3 月 每季度还款 179.00 万元，
030006 试验收
后续款项预计 2026 年 12
月前还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 250.00 万元，约定
09202208 已完成调
2022 年 8 月 1,260.00 2022 年 11 月 每季度还款 101.00 万元，
230004 试验收
后续款项预计 2026 年 8 月
前还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 369.60 万元，约定
04202208 已完成调
2022 年 8 月 947.52 2022 年 8 月 每季度还款 52.54 万元，
080003 试验收
后续款项预计 2026 年 12
月前还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 112.85 万元，约定
09202203 已完成调
2022 年 3 月 1,033.20 2022 年 3 月 每季度还款 230.09 万元，
090002 试验收
后续款项预计 2025 年 3 月
前还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 146.00 万元，约定
苏州裕人针纺 04202311 已完成调
2023 年 11 月 484.00 2023 年 11 月 每季度还款 30.70 万元，
织有限公司 170008 试验收
后续款项预计 2027 年 1 月
前还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 175.60 万元，约定
10202207 已完成调
2022 年 7 月 710.64 2022 年 8 月 每季度还款 107.00 万元，
130002 试验收
后续款项预计 2025 年 7 月
前还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 157.13 万元，约定
04202209 已完成调
2022 年 9 月 473.76 2022 年 9 月 每季度还款 52.77 万，后
070005 试验收
续款项预计 2025 年 9 月前
还清
截至 2024 年 4 月末，累计
已回款 45.00 万元，约定
09202206 已完成调
2022 年 6 月 142.56 2022 年 7 月 每季度归还 16.26 万元，
280006 试验收
后续款项预计 2025 年 9 月
前还清
截至 2023
04202312 截至 2024 年 4 月末，已全
2023 年 12 月 22.40 2023 年 12 月 年底，尚
280001 额收款
未验收
04202310 已完成调 截至 2024 年 4 月末，已全
2023 年 10 月 3.00 2023 年 10 月
070016 试验收 额收款
无锡中鼎集成 A0039E-0 截至 2023 目前尚未整体发货完成，
2023 年 4 月 58.00 2023 年 5 月
技术有限公司 2 年底，尚 整体发货到现场 30 天内支
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未验收 付 30%，验收合格后付款
30%，质保 1 年期满后支付
剩余 10%；截至 2024 年 4
月，已收款：29.00 万元,
累计收款比例为：50%
验收合格后付款 25%，质保
截至 2023 1 年期满后支付剩余 10%；
A0047 2022 年 1 月 1,750.00 2023 年 5 月 年底，尚 截至 2024 年 4 月，已收款：
未验收 1,137.5 万元,累计收款比
例为：65%
验收合格后付款 20%，质保
截至 2023 1 年期满后支付剩余 10%；
A0050 2022 年 5 月 2,200.00 2023 年 5 月 年底，尚 截至 2024 年 4 月，已收款：
未验收 1,540.00 万元,累计收款
比例为：70%
验收合格后付款 20%，质保
截至 2023 1 年期满后支付剩余 10%；
A0057 2022 年 9 月 748.00 2023 年 2 月 年底，尚 截至 2024 年 4 月，已收款：
未验收 523.60 万元,累计收款比
例为：70%
验收合格后付款 20%，质保
截至 2023 1 年期满后支付剩余 10%；
A0057-02 2023 年 5 月 70.00 2023 年 10 月 年底，尚 截至 2024 年 4 月，已收款：
未验收 49.00 万元,累计收款比例
为：70%
验收合格后付款 40%，质保
截至 2023 1 年期满后支付剩余 10%；
A0072A 2023 年 5 月 332.00 2023 年 8 月 年底，尚 截至 2024 年 4 月，已收款：
未验收 166.00 万元,累计收款比
例为：50%
发货到场 30 日内支付
30%，验收合格后付款 30%，
截至 2023
质保 1 年期满后支付剩余
A0072B 2023 年 5 月 332.00 2023 年 9 月 年底，尚
10%；截至 2024 年 4 月，
未验收
已收款：99.60 万元,累计
收款比例为：30%
发货到场 30 日内支付
30%，验收合格后付款 30%，
截至 2023
质保 1 年期满后支付剩余
A0072C 2023 年 5 月 331.00 2023 年 11 月 年底，尚
10%；截至 2024 年 4 月，
未验收
已收款：99.30 万元,累计
收款比例为：30%
验收合格后凭票付全款；
截至 2023
截至 2024 年 4 月，已收款：
A0055B 2022 年 8 月 766.72 2022 年 12 月 年底，尚
460.03 万元,累计收款比
未验收
例为：60%
验收合格后凭票付至合同
截至 2023 总价的 90%，质保满一年付
A0055C 2022 年 8 月 766.72 2023 年 7 月 年底，尚 10%；截至 2024 年 4 月，
未验收 已收款：460.03 万元,累计
广西东盟弗迪
收款比例为：60%
电池有限公司
验收合格后凭票付至合同
截至 2023 总价的 90%，质保满一年付
A0055C 2022 年 8 月 766.72 2023 年 8 月 年底，尚 10%；截至 2024 年 4 月，
未验收 已收款：406.03 万元,累计
收款比例为：60%
截至 2023 验收合格后凭票付至合同
A0055C 2022 年 8 月 766.72 2023 年 9 月 年底，尚 总价的 90%，质保满一年付
未验收 10%；截至 2024 年 4 月，
第 10 页 共 41 页
已收款：460.03 万元,累计
收款比例为：60%
已与四川慕织数智科技有
限公司之关联方浙江渲以
科技有限公司签订新合
四川慕织数智 09202210 正在重新
2022 年 10 月 4,425.00 2022 年 11 月 同，新合同价款为
科技有限公司 170004 签署合同
3,175.00 万元，截至 2024
年 4 月底，已收款 500.00
万元
CXYR0920 验收存在
SUNSEON 2020 年 7 月 882.66 2020 年 7 月 预计款项无法收回
200724 纠纷
COMPANY
CXYR0920 验收存在
CO.,LTD 2020 年 9 月 603.15 2020 年 9 月 预计款项无法收回
200901 纠纷
(续上表)
客户名 发出商品 可变现净 期末跌
合同号/项目号 期末未结转原因 当前结转情况
称 成本 值 价准备
付款未到 30%，考虑后续款项的收
09202302030006 尚未结转 1,306.82 2,062.81
回风险，暂不予确认收入
付款未到 30%，考虑后续款项的收
09202208230004 尚未结转 702.51 1,031.40
回风险，暂不予确认收入
付款未到 30%，考虑后续款项的收
04202208080003 期后已结转 610.85 775.62
回风险，暂不予确认收入
付款未到 30%，考虑后续款项的收
09202203090002 尚未结转 591.55 845.75
回风险，暂不予确认收入
苏州裕 付款未到 30%，考虑后续款项的收
04202311170008 尚未结转 559.75 396.19 163.56
人针纺 回风险，暂不予确认收入
织有限 付款未到 30%，考虑后续款项的收
10202207130002 尚未结转 553.83 581.71
公司 回风险，暂不予确认收入
付款未到 30%，考虑后续款项的收
04202209070005 期后已结转 302.16 387.81
回风险，暂不予确认收入
付款未到 30%，考虑后续款项的收
09202206280006 尚未结转 89.60 116.70
回风险，暂不予确认收入
04202312280001 付款未到 30%，且未验收 期后已结转 14.84 18.34
付款未到 30%，考虑后续款项的收
04202310070016 期后已结转 2.84 2.46 0.38
回风险，暂不予确认收入
A0039E-02 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 10.04 51.25
A0047 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 1,383.19 1,548.67
A0050 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 1,463.01 1,882.86
无锡中
A0057 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 578.05 661.55
鼎集成
技术有
A0057-02 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 53.10 61.95
限公司
A0072A 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 216.34 256.21
A0072B 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 205.25 246.68
A0072C 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 200.45 291.89
广西东 A0055B 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 643.18 569.38 73.80
盟弗迪
A0055C 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 612.71 676.43
电池有
限公司 A0055C 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 536.66 666.72
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A0055C 未达到合同约定的验收付款比例 尚未结转 542.23 662.47
四川慕
付款未到 30%，2024 年初经客户
织数智
09202210170004 要求已重新签署合同，合同价为 尚未结转 1,841.54 2,680.83
科技有
3,175.00 万元，无减值迹象
限公司
2020 年销售至韩国的口罩机，存
SUNSEON CXYR0920200724 尚未结转 765.08 765.08
在纠纷，期初已全额计提跌价
COMPANY
2020 年销售至韩国的口罩机，存
CO.,LTD CXYR0920200901 尚未结转 522.81 522.81
在纠纷，期初已全额计提跌价
公司发出商品前五大客户主要系横机及自动化设备与项目集成业务的客户，
公司销售电脑针织横机和自动化设备与项目集成等产品，属于在某一时点履行的
履约义务。收入确认需满足以下条件：公司已发出商品并完成安装调试并经客户
验收，已经收回货款或取得了收款权利且相关的经济利益很可能流入。
公司的横机业务主要包含普通横机及一线成型机器等产品。公司主要从事纺
织横机行业，本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同行业公司采用分期收
款的信用政策。为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开始逐步实施以分期收
款形式为主的信用政策，首付款比例主要为 30%以内，针对分期收款销售模式，
公司采用了较为谨慎的收入确认政策，在同时满足产品经安装调试、客户收款比
例超过 30%且信用风险未发生重大不利变化两项条件后确认收入实现。
公司自动化设备和项目集成业务对应的客户主要系比亚迪、无锡中鼎等公司，
该类公司较为强势，一般不配合提供设备验收单，但合同中普遍约定：当验收合
格后支付 90%或 100%的货款，故公司在无法获取外部验收单的情况下，在收款比
例达到合同约定的验收付款比例时确认收入。
如上表所示，公司发出商品前五大客户期末金额共计 14,308.38 万元，占期
末发出商品总额的 44.53%。除对 SUNSEON COMPANY CO.,LTD 公司的发出商品外，
公司未将发出商品结转的原因主要系该等客户收款比例较低，未达到多数客户
30%的首付款比例，不满足公司的收入确认条件。公司期末已对发出商品进行了
跌价测试，经测试，公司对发出商品计提了 1,668.76 万元的跌价准备。
公司近三年极少出现发出商品退回的情况，且公司整体毛利率较高，未见明
显的因退回引起的跌价风险发生。
2023 年度，公司账面发出商品新增、结转的账面金额分别为 132,775.16 万
元和 121,506.54 万元，公司期末发出商品库龄如下：
单位：万元
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库龄 金额 占比（%）
1 年以内 22,018.85 68.52
1-2 年 8,686.86 27.03
2 年以上 1,428.98 4.45
合计 32,134.69 100.00
截至 2023 年 12 月 31 日，公司发出商品存放地点主要为客户厂区内，公司
发出商品 1 年以内库龄的存货占期末发出商品比例 68.52%；1-2 年的发出商品金
额占期末发出商品金额的 27.03%，1-2 年未确认收入主要系客户回款比例未达到
收入确认政策要求的比例所致，2 年以上发出商品金额占期末发出商品金额的
4.45%，主要为 2020 年销售至韩国的口罩机，由于合同存在纠纷，公司已于 2020
年对该部分口罩机全额计提跌价准备。
综上，公司期末发出商品期末结存金额较大主要系发生商品尚未达到收入确
认条件，公司已对期末发出商品已按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价
准备，发出商品的跌价准备的计提合理。
2. 结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备
计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明发出商品跌价准备的计提比例，
本报告期存货跌价准备计提是否充分
(1) 公司存货跌价计提的方法
公司存货跌价计提方法系采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可
变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程
中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现
净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售
价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定
其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分
不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别
确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
(2) 公司各业务板块分存货类别跌价计提情况
横机业务
项目
账面余额(万元) 跌价准备(万元) 跌价计提比例
原材料 50,240.72 10,414.41 20.73
第 13 页 共 41 页
在产品 9,308.80
库存商品 29,349.55 5,004.65 17.05
发出商品 21,444.78 1,451.83 6.77
委托加工物资 1,180.80
合计： 111,524.65 16,870.89 15.13
公司期末横机业务对应的存货共 111,524.65 万元，占公司期末全部存货的
88.00%，近年来公司横机业务销售状况良好，公司计提跌价的存货主要系历史遗
留的滞销的旧机、圆机等产品，截至 2023 年 12 月 31 日，公司已根据企业会计
准则的要求对存货进行了跌价测试，期末横机业务的存货跌价率为 15.13%，其
中发出商品跌价率较低主要系发出商品对应的存货为签订了销售订单的横机等
产品，由于近年来公司横机产品的毛利率稳定在 30%左右，故公司发出商品除少
量存在纠纷的订单以及旧机销售订单外不存在跌价。
自动化设备与项目集成业务
项目
账面余额(万元) 跌价准备(万元) 跌价计提比例
原材料 440.81 201.36 45.68
在产品 2,394.12
库存商品 112.75 106.70 94.64
发出商品 10,543.05 161.66 1.53
委托加工物资
合计： 13,490.73 469.72 3.48
公司期末自动化设备与项目集成对应的存货共 134,907,340.74 元，占公司
期末全部存货的 10.65%，存货跌价率为 3.48%。其中本业务存货主要由发出商品
构成，占本业务存货期末余额的 78.15%，原因主要系公司自动化设备与项目集
成的客户为中鼎、比亚迪等较为强势的客户，且客户验收期间较长，故期末保留
大量发出商品。由于业务整体毛利率为 15.98%，能够覆盖后续销售及税金成本，
故导致本业务发出商品跌价率仅为 1.53%。
其他业务
项目
账面余额(万元) 跌价准备(万元) 跌价计提比例
原材料 154.95
在产品 206.14
第 14 页 共 41 页
库存商品 1,203.57 632.89 52.58
发出商品 146.86 55.27 37.64
委托加工物资
合计： 1,711.52 688.16 40.21
公司其他业务期末结存的存货占公司存货总金额的 1.35%。主要由子公司生
产的毛衫、成鞋等制品构成，此部分存货期末滞销较多，故整体跌价率高于其他
两个业务。
(3) 公司分业务板块存货库龄及跌价情况
单位：万元
自动化设备与项目
库龄 横机业务 其他业务 合计
集成业务
1 年以内 76,697.66 11,646.10 817.91 89,161.67
1-2 年 18,787.74 1,416.45 20,204.20
2 年以上 16,039.24 428.18 893.61 17,361.03
合计： 111,524.64 13,490.73 1,711.52 126,726.90
跌价金额 16,870.89 469.72 688.16 18,028.77
跌价占 1 年以上存
48.44% 25.46% 77.01% 47.99%
货余额比例
各板块毛利率 31.48% 15.98% 11.08% 28.10%
近年来，公司各业务板块毛利率均为正数且 2023 年度各板块毛利均高于 10%，
由此可看出公司各个业务板块均具备一定的盈利能力，故公司存货跌价主要由公
司各个业务板块的长库龄存货产生。
公司横机业务、自动化设备与项目集成业务、其他业务的存货跌价准备占 1
年以上存货余额的比例分别为 48.44%、25.46%、77.01%。其中：横机业务中存
在跌价的存货主要系历史遗留的滞销的旧机、圆机等产品，此部分产品由于近年
来仍存在少量销售，故主要按照近期销售价格并结合实际情况考虑了其销售折扣
和销售费用率后确定其可变现净值；自动化设备与项目集成业务的期末存货结构
主要系发出商品，跌价率相对较低原因详见四(一)2.(2)之说明；其他业务主要
由子公司生产的毛衫、成鞋等制品构成，跌价准备亦主要由长库龄产品导致，该
业务模块下公司产销较少，已根据公司近期销售的旧鞋、旧毛衫的价格作为预计
销售价格，并以此为依据测算了该部分存货跌价准备情况。
综上，公司存货跌价计提政策符合企业会计准则的相关规定，跌价准备计提
第 15 页 共 41 页
金额充分。
3. 结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价
准备的会计处理是否符合企业会计准则的规定
公司本期存货转销去向如下：
单位：万元
期初计提跌价 销售成品的转 出售材料的转
其他转销 合计
科目 销 销
原材料 536.96 525.43 642.50 1,704.89
库存商品 1,628.90 1,628.90
发出商品 74.75 74.75
合计： 2,240.61 525.43 642.50 3,408.54
公司本年转销的存货主要系作为成品的销售而转销、作为材料销售而转销及
由于其他转销。其中，销售成品的转销和出售材料的转销均为计提跌价的存货于
本年实现销售而进行的转销；其他转销主要系物料报废而进行的转销，公司仓库
管理员根据物料实际使用情况发起原材料的报废申请，经各级领导审批通过后，
公司根据审批完成的审批单进行相应会计处理。
综上，公司本年存货跌价准备的转销会计处理合理，符合企业会计准则的规
定。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 检查发出商品前五大客户对应的合同及合同条款约定情况；
2. 询问公司管理层期末发出商品未结转原因并判断其是否具有合理性；
3. 检查发出商品客户回款情况；
4. 复核公司存货跌价计提过程；
5. 结合存货库龄情况检查公司存货跌价计提是否充分；
6. 检查本期存货跌价准备转回或转销金额的计算过程及会计处理。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司期末发出商品未结转成本的原因合理且考虑了相应
跌价金额的计提，存货整体跌价计提考虑了库龄，计提金额充分，存货跌价准备
的计提方法和公司存货转销处理符合企业会计准则的规定。
第 16 页 共 41 页
四、关于分期收款业务的合理性
年报显示，你公司长期应收款-分期收款销售商品款、一年内到期的非流动
资产-分期收款销售商品款分别为 31,819.30 万元、40,883.56 万元，分别计提
坏账准备 1,942.88 万元、5,039.02 万元。请你公司：
（1）说明分期收款销售商品的具体业务模式、业务内容，进行分期收款的
原因及合理性。
（2）结合报告期内回款情况、历史逾期回款情况、客户资信等，说明坏账
准备计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第五条）
回复：
(一) 情况说明
1. 说明分期收款销售商品的具体业务模式、业务内容，进行分期收款的原
因及合理性
公司分期收款销售商品对应业务内容主要系纺织机械业务，分期业务合同条
款主要为发货前付款 30%以内，其余货款签订分期还款计划按期付清。
公司实施分期收款业务主要系两方面原因：(1) 公司主要从事纺织横机行业，
本行业有客户分散、规模小等特点，故较多同行业公司采用分期收款的信用政策。
为了维持公司产品的市场竞争力，公司亦开始逐步实施以分期收款形式为主的信
用政策；(2) 公司近两年普通横机客户以中小客户为主，客户购买目的以设备更
新升级为主，由此导致公司横机业务销售周期性明显，公司为了提升客户购买需
求，促使客户对产品进行更新换代，故在要求具有分期收款需求客户进行相应担
保的条件下向其提供了更为优惠的结算条件，即分期结算。
综上，公司实施分期收款业务具备合理的商业原因，符合商业逻辑，具备合
理性。
2. 结合报告期内回款情况、历史逾期回款情况、客户资信等，说明坏账准
备计提是否充分
公司长期应收款逾期情况如下：
单位：万元
期末逾期未 本期累计回 历史逾期回款
客户名称 逾期情况 客户资信情况
还款金额 款金额 情况
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该企业实控人资
逾期 1 年以内：1,308.49 金实力较强，拥
苏州裕人针纺织有 历史有逾期，
1,541.84 5,184.68 有所属不动产，
限公司 但有持续回款
逾期 1-2 年：233.35 该客户信用状况
良好
逾期 1 年以内：517.50 公司经营异常，
回款较差，期末
东莞市文乐服装有 历史有逾期，
1,229.60 50.00 逾期 1-2 年：555.30 已在账龄计提坏
限公司 回款极慢
账基础上补充
逾期 2-3 年：156.80 30%的单项计提
该企业实控人拥
有所属不动产，
清河县兴利毛绒制 历史有逾期，
765.80 150.97 逾期 1 年以内 该客户资金实力
品有限公司 但有持续回款
较强，为公司长
期合作客户
该公司为我司较
早一批一线成衣
逾期 1 年以内：547.95 推广战略合作客
户，且是四川广
浙江慕织纺织科技 历史有逾期， 安前锋区一线成
730.60 69.11
有限公司 但有持续回款 型科技示范纺织
生产基地首家入
逾期 1-2 年：182.65 驻企业，目前该
示范项目运作状
况良好
长期合作的桐乡
逾期 1 年以内：312.00 地区客户，综合
浙江梵蔻科技有限 历史有逾期，
608.00 123.18 评估为信用状况
公司 但有持续回款
逾期 1-2 年：296.00 良好，整体还款
较为正常
逾期 1 年以内：314.00 该企业实控人资
金实力较强，拥
历史有逾期，
吴江市曹斌织造厂 559.00 162.40 逾期 1-2 年：222.00 有所属不动产，
但有持续回款
该客户信用状况
逾期 2-3 年：23.00
良好
客户经营整体正
常，公司在前期
评估的基础上，
浙江乐创服饰有限 历史有逾期，
484.00 223.27 逾期 2-3 年 对其保持出货量
公司 但有持续回款
的控制，逾期年
限略长，总体还
款未中断
历史有逾期， 按照逾期账龄已
黄宋平 423.33 逾期 4 年以上
难以回款 提足坏账
逾期 3-4 年：233.11
TARGET FINE-KNIT 历史有逾期， 按照逾期账龄已
356.55
INDUSTRIES LTD 难以回款 提足坏账
逾期 4 年以上：123.44
TEJIDOS Y 客户信用状况良
历史有逾期，
CONFECCIONES DEL 251.35 2,129.51 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
有持续回款
CENTRO SA DE CV 短
客户信用状况良
信泰（福建）科技 历史有逾期，
192.70 1,352.13 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
有限公司 有持续回款
短
桐乡市祥合福服饰 历史有逾期， 回款较差，期末
180.40 逾期 1 年以内：145.00
有限公司 有持续回款 已在账龄计提坏
第 18 页 共 41 页
历史有逾期， 账基础上补充
逾期 1-2 年：35.40
有持续回款 30%的单项计提
回款较差，期末
台州富海针织有限 历史有逾期， 已在账龄计提坏
136.75 132.00 逾期 1-2 年
公司 有持续回款 账基础上补充
30%的单项计提
客户信用状况良
桐乡市华得利服饰 历史有逾期，
132.00 390.69 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
有限公司 有持续回款
短
客户信用状况良
东莞市泓媛服饰有 历史有逾期，
130.65 642.83 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
限公司 有持续回款
短
客户信用状况良
河北晶辉针织科技 历史有逾期，
123.49 79.47 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
有限公司 有持续回款
短
客户信用状况良
浙江圣奈尔服饰有 历史有逾期，
116.40 383.25 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
限公司 有持续回款
短
客户信用状况良
卡娃时装（浙江） 历史有逾期，
105.00 409.23 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
有限公司 有持续回款
短
客户信用状况良
河北盛泰互联针织 历史有逾期，
103.35 923.46 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
智能制造有限公司 有持续回款
短
客户信用状况良
东莞市雅奇服装有 历史有逾期，
95.01 400.47 逾期 1 年以内 好，逾期期限较
限公司 有持续回款
短
逾期 1 年以内：1,621.86 主要为 1 年以内
的逾期，已根据
逾期 1-2 年：31.81
数量较多， 客户信用风险进
其他 159 家客户 1,848.77 拟不逐个统 逾期 2-3 年：74.46 行综合评估，已
计 逾期 3-4 年：86.43 对信用较差的客
户进行补充坏账
逾期 4 年以上：34.21 计提
公司已针对期末逾期未还款的客户进行了综合信用评估，对于期末存在较大
信用风险的客户已进行了坏账准备的单项补充计提，截至 2023 年 12 月 31 日，
公司针对长期应收款（含一年以内到期）进行单项计提的坏账准备金额合计为
2,574.72 万元，较上年单项计提的坏账准备 2,079.04 万元增加了 23.84%。
综上，公司对于期末存在较大信用风险的客户进行了综合信用评价并补充计
提了相应的坏账准备，公司期末坏账准备计提是充分且合理的。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 询问公司管理层，了解公司分期收款业务的背景及原因；
2. 复核公司逾期账龄表并与公司期末单项计提情况进行匹配，对于逾期未
进行单项计提的客户了解客户资质，判断期末未单项计提的原因是否合理；
3. 复核公司坏账计提过程；
第 19 页 共 41 页
4. 结合工商信息查询检查公司客户资质情况。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司分期收款业务的背景合理，符合商业逻辑；公司坏
账计提政策合理，期末坏账计提充分。
五、关于本期固定资产的处置或报废
报告期内，公司固定资产因处置或报废减少 6,091.52 万元。请说明公司处
置或报废固定资产的具体情况，包括但不限于所涉及资产的名称、资产类别、
用途、取得时间、资产原值、累计折旧及资产减值金额、报废或处置的原因、
交易对象、交易金额、定价依据及公允性、损益的计算过程。请年审会计师核
查并发表明确意见。（问询函第六条）
回复：
(一) 情况说明
本期处置或报废的固定资产明细如下：
单位：万元
序号 资产名称 资产类别 用途 取得时间 资产原值
戴耳式 N95 口罩自动生产设备 专用设备 口罩生产 2020 年 5 月 138.05
全自动生产线 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 557.52
一拖一平面口罩机 专用设备 口罩生产 2020 年 5 月 88.50
枕式包装机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 5.80
激光机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 6.02
罗纹机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 2.04
超声波点焊机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 5.00
1
KN95 耳带焊接机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 63.72
全自动平面口罩机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 84.96
平面口罩机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 601.77
半自动耳带焊接设备 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 165.49
点焊机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 32.74
输送机 专用设备 口罩生产 2020 年 7 月 5.88
电脑断布机 专用设备 口罩生产 2020 年 7 月 0.60
第 20 页 共 41 页
平面口罩打片机 专用设备 口罩生产 2020 年 7 月 5.58
全自动口罩耳带焊接机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 252.21
全自动口罩耳带焊接机 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 376.11
平面口罩打片机 专用设备 口罩生产 2020 年 10 月 129.25
平面高速口罩机一拖一 专用设备 口罩生产 2020 年 10 月 20.27
平面全自动焊耳带机 专用设备 口罩生产 2020 年 10 月 148.67
N95 口罩自动化生产设备 专用设备 口罩生产 2020 年 6 月 295.01
激光机 专用设备 口罩生产 2021 年 1 月 5.75
通用设
制鞋生产线（双层红外线贴底
2 备、专用 飞织鞋生产 2016 年 4 月-2018 年 5 月 305.09
线等 115 台设备）
设备
运输设
五菱面包车、电脑等（汽车 8
3 备、通用 售后服务用 2009 年 7 月-2023 年 3 月 250.17
辆、电脑 74 台）
设备
4 铂驰牌小客车 运输工具 日常办公用 2017 年 2 月 82.39
5 多用途乘用车 运输工具 日常办公用 2022 年 10 月 75.44
6 客车等（汽车 8 辆） 运输工具 日常办公用 2007 年 3 月-2017 年 11 月 73.93
7 测试仪（共 13 台） 专用设备 锂电生产用 2020 年 4 月 42.35
小件计数装袋设备、叉车等（共
8 专用设备 横机生产用 2022 年 11 月 39.11
6 台）
电脑、办公家具等（电脑 29 台、
移动互联网办
9 服务器 2 台、打印机 2 台、手 通用设备 2010 年 8 月-2023 年 3 月 33.82
公用
机 2 台、空调 3 台）
10 展示用横机 7 台 专用设备 销售展示用 2013 年 12 月-2023 年 4 月 73.14
报废资产清理小计 3,966.36
研发制版打样
11 横机产品 196 台 专用设备 2020 年 12 月-2022 年 12 月 2,125.16
测试用
研发或制版测试导致的增减变动小计 2,125.16
合计 6,091.52
(续上表)
累计折 减值金 交易金
序号 资产名称 报废或处置原因 交易对象
旧 额 额
戴耳式 N95 口罩自动 口罩市场需求量缩
9.10 119.71 谭长永 13.27
生产设备 小，清理出售
口罩市场需求量缩 浙江伊秀服饰有
全自动生产线 44.88 485.30 30.97
小，清理出售 限公司
口罩市场需求量缩
一拖一平面口罩机 3.00 79.13
小，清理出售
1
口罩市场需求量缩 深圳市创腾达自
枕式包装机 0.80 4.27
小，清理出售 动化设备有限公
73.27
口罩市场需求量缩 司、山东恒鑫智能
激光机 0.90 4.33
小，清理出售 科技有限公司
口罩市场需求量缩
罗纹机 1.28
小，清理出售
第 21 页 共 41 页
口罩市场需求量缩
超声波点焊机 0.16 4.49
小，清理出售
口罩市场需求量缩
KN95 耳带焊接机 1.78 57.54
小，清理出售
口罩市场需求量缩
全自动平面口罩机 2.64 76.32
小，清理出售
口罩市场需求量缩
平面口罩机 20.59 537.86
小，清理出售
口罩市场需求量缩
半自动耳带焊接设备 5.62 147.98
小，清理出售
口罩市场需求量缩
点焊机 0.97 29.48
小，清理出售
口罩市场需求量缩
输送机 0.60 4.61
小，清理出售
口罩市场需求量缩
电脑断布机 0.37
小，清理出售
口罩市场需求量缩
平面口罩打片机 0.18 4.97
小，清理出售
全自动口罩耳带焊接 口罩市场需求量缩
15.58 226.94
机 小，清理出售
全自动口罩耳带焊接 口罩市场需求量缩
11.60 358.95
机 小，清理出售
口罩市场需求量缩
平面口罩打片机 3.88 120.97
小，清理出售
平面高速口罩机一拖 口罩市场需求量缩
0.61 19.25
一 小，清理出售
口罩市场需求量缩
平面全自动焊耳带机 4.46 142.50
小，清理出售
N95 口罩自动化生产 口罩市场需求量缩
71.14 197.59
设备 小，清理出售
口罩市场需求量缩
激光机 3.02
小，清理出售
制鞋生产线（双层红
产品不满足市场需
2 外线贴底线等 115 台 246.61 唐道学 17.70
求，清理出售
设备）
威海新起点贸易
五菱面包车、电脑等
办事处承包，统一出 有限公司、东莞市
3 （汽车 8 辆、电脑 74 226.19 23.37
售 东含针织有限公
台）
司等
公司经营不需用，清
4 铂驰牌小客车 74.15 王合成 12.39
理出售
公司经营不需用，清
5 多用途乘用车 7.09 叶诚 62.83
理出售
慈溪市手拉手二
存在安全隐患，达到
6 客车等（汽车 8 辆） 66.53 手车经济有限公 5.62
国家报废标准
司
公司经营不需用，清
7 测试仪（共 13 台） 18.77 废旧物资出售 7.74
理出售
小件计数装袋设备、 资产性能无法满足生 宁波德乾自动化
8 31.68 3.98
叉车等（共 6 台） 产需求，报废 科技有限公司
电脑、办公家具等（电
脑 29 台、服务器 2 台、 资产性能无法满足办
9 29.39 废旧物资出售 2.64
打印机 2 台、手机 2 公需求，报废
台、空调 3 台）
10 展示用横机 7 台 48.30 3.14 清理出售 26.35
报废资产清理小计 951.88 2,625.35 280.15
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吴江市曹斌织造
厂、浙江百茂服饰
11 横机产品 196 台 658.87 450.51 出售 1,699.66
有限公司等 22 家
客户
研发或制版测试导致的增减变
658.87 450.51 1,699.66
动小计
合计 1,610.75 3,075.85 1,979.81
公司本期处置或清理的固定资产主要分为两类：一类是报废资产清理，一类
是横机产品由于研发或制版测试导致的增减变动。
公司报废资产清理主要包括：口罩机生产线、运输设备、陈旧生产线以及公
司长期用于展示的老旧样机等资产的处置。其中长期用于展示的老旧样机由于机
型老，且长期展示已消耗完毕相应的资产价值，故进行资产清理处置。
横机产品由于研发或制版测试导致的增减变动系公司日常存在研发或销售
测试的需求，研发或生产部门会发起领料申请，将横机产品转入车间进行短期的
研发或制版测试，财务相应转入固定资产并按使用期限计提折旧，在研发或制版
测试完成后，公司生产部门将横机产品退回仓库。由于该部分机型属于适销产品，
周转较快，故公司按照存货进行管理，财务按照横机产品净值转入库存商品。本
期公司共有 196 台机器转入存货，其中 190 台已实现销售，按照正常机器销价进
行销售。
公司资产处置损益计算规则系将固定资产处置收入扣除固定资产账面价值
和相关税费后的余额计入当期损益。
综上，公司本期处置或报废的固定资产均有合理的处置原因，处置价格均按
照市场公允价格进行销售。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 复核本期公司固定资产减少清单的完整性；
2. 检查本期固定资产减少的相应原始凭证，复核本期固定资产减少的会计
处理是否正确，损益计算是否准确；
3. 结合工商查询，检查固定资产出售的交易对手方是否为公司的隐性关联
方。
(三) 核查结论
公司本期减少的固定资产为两类；报废资产清理和横机产品由于研发或制版
测试导致的增减变动，减少的原因合理、报废资产处置价格公允。
第 23 页 共 41 页
六、关于向控股股东出售北方广微股权及相应债权
公司于 2023 年 3 月与控股股东签署协议，向控股股东出售所持有的北方广
微科技有限公司（以下简称北方广微）35%及相应债权。截至年报披露日，前述
股权转让尚未完成变更登记，但公司已不再将北方广微纳入合并报表范围。公
司 2023 年度《非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表》显示，公司
应收控股股东其他应收款金额分别为 11,463.15 万元。请你公司：
（1）说明相关协议履行情况，在未完成股权转让变更登记情况下不再将北
方广微纳入合并报表范围是否符合《企业会计准则》的相关规定。
（2）公司应收控股股东其他应收款的形成原因、回款期限，截至 2023 年
底未收回原因，是否存在违规为控股股东提供资金的情形。
请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第七条）
回复：
(一) 情况说明
1. 说明相关协议履行情况，在未完成股权转让变更登记情况下不再将北方
广微纳入合并报表范围是否符合企业会计准则的相关规定
公司原持有北方广微科技有限公司（以下简称：北方广微公司）35%的股权
采用权益法进行长期股权投资的核算，根据中国证监会会计部 2024 年编著的《上
市公司执行企业会计准则案例解析（2024）》的解答：“企业会计准则中并没有
对取得重大影响的判断时点作出明确规定，但是给出了明确的关于企业合并中
‘购买日’的判断条件，购买日是购买方实际取得对被购买方控制权的日期。假
设合同生效的前置条款已经满足的情况下，在判断购买一项联营投资的购买日时，
也可以参考准则对于企业合并‘购买日’的判断条件，并结合联营投资的特点进
行具体分析。”
根据《企业会计准则第 20 号——企业合并（应用指南）》的规定：“同时
满足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移：（1）企业合并合同或协议
已获股东大会等通过。（2）企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，
已获得批准。（3）参与合并各方已办理了必要的财产权转移手续。（4）合并方
或购买方已支付了合并价款的大部分（一般应超过 50％），并且有能力、有计
划支付剩余款项。（5）合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方
第 24 页 共 41 页
的财务和经营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。”
参考上述规定，公司在未完成股权转让变更登记情况下终止确认持有的北方
广微科技有限公司（以下简称“北方广微”）35%股权的合理性分析如下：
(1) 公司股权转让事项已获股东大会等审议通过
2022 年 4 月 19 日，公司召开第四届董事会第十四次会议审议通过《关于出
售参股公司股权暨关联交易的议案》，公司与宁波裕人智慧科技（集团）有限公
司（以下简称“裕人智慧”）签署了《股权转让协议》，拟将持有的北方广微
35%股权转让至裕人智慧，该交易不构成《上市公司重大资产重组管理办法》规
定的重大资产重组，不构成重组上市，无需经过有关部门批准。
2023 年 3 月 15 日，公司与裕人智慧签署《股权转让协议之补充协议》。2023
年 4 月 6 日，公司召开 2023 年第一次临时股东大会决议通过《关于出售参股公
司股权与控股股东签署补充协议暨关联交易的议案》。公司关于北方广微股权转
让事项已履行恰当的审批程序。
(2) 企业合并事项需要经过国家有关主管部门审批的，已获得批准
公司向控股股东出售北方广微股权及相应债权无需国家有关主管部门审批，
不适用此项。
(3) 北方广微股权转让已办理了必要的财产权转移手续
公司与裕人智慧在相关协议签订及履行审批程序后，有序向主管部门申请办
理股权变更工商登记相关手续，鉴于北方广微股东广微控股有限公司实际控制人
陈炫霖自 2022 年起，被多起司法案件列为被执行人，致使北方广微股权被冻结。
根据上海市高级人民法院下发的执行裁定书（沪公黄（淮）冻财字〔2023〕01255
号），公司持有的北方广微股权处于冻结状态，冻结期间为 2023 年 12 月 12 日
至 2024 年 6 月 11 日，故暂时无法办理工商变更。上述无法完成股权变更工商登
记非公司及控股股东裕人智慧自身原因导致，参与各方正积极办理必要的财产权
转移手续。
根据《上市公司执行企业会计准则案例解析（2024）》的解答：“在购买联
营企业的交易中，财产权转移手续可能更多地体现为购买方在被收购企业的股东
身份。一般而言，被收购公司对公司章程和股东名册进行变更后，购买方即能在
法律上行使对被收购公司的股东权利，一般可视之为办理了财产权转移手续。”
2022 年 4 月 19 日，公司向北方广微其他股东广微控股有限责任公司、无锡
第 25 页 共 41 页
芯国企业咨询合伙企业（有限合伙）和北京红杉清远咨询有限公司发出了拟出售
股权的书面通知，该通知已列明其他股东需要在收到该通知后三十日内决定是否
行使相关优先权利并给予明确的书面答复，在通知期限届满后，公司未收到其他
股东关于是否行使相关优先权利的书面答复，其他股东已自动放弃本次交易的优
先购买权。
2023 年 4 月 10 日，北方广微向裕人智慧签发了出资证明书，法定代表人签
署了《公司章程修正案》，北方广微更新了股东名册，裕人智慧已实际享有并能
在法律上行使对北方广微相应的股东权利，因此即使暂时无法办理工商变更，也
可视为办理了财产转移手续。裕人智慧已实际享有并能在法律上行使相应的股东
权利。
(4) 裕人智慧已支付了超过 50%的股权转让款，并且有能力、有计划支付剩
余款项
2023 年 3 月 15 日，公司与裕人智慧签署《股权转让协议之补充协议》，协
议约定股权转让价款为 13,212.59 万元。截至该补充协议签署日,公司已于 2022
年 4 月 22 日收到裕人智慧支付的首期股权转让款 2,500.00 万元，剩余款项支付
安排如下：“于 2023 年 12 月 31 日之前支付 4,500.00 万元；本次股权转让的工
商变更完成后十二个月内付清剩余款项”。
截至 2023 年 12 月 31 日，裕人智慧已按照《股权转让协议之补充协议》约
定如期支付 7,000 万元股权转让款，已支付超过股权转让款的 50%，裕人智慧不
存在未按协议约定付款的情况。裕人智慧资信状况和现金流情况良好，且计划在
2024 年度和 2025 年底前分阶段支付剩余股权转让款。公司认为裕人智慧有能力、
有计划支付剩余款项。
(5) 公司实际上已经失去对北方广微财务和经营政策的影响，本次股权转让
协议已生效，股权已实质完成转让
1) 公司实际上已经失去对北方广微财务和经营政策的影响
2021 年 1 月 19 日，公司披露了《关于公司控制权拟发生变更的提示性公告
（公告编号，2021-007）》，公司控股股东、实际控制人拟通过协议转让、减持
股份和公司向特定对象发行股份的方式变更公司控制权，交易完成后，广微控股
（珠海横琴）有限公司（以下简称“广微珠海”）将成为慈星股份控股股东，广
微珠海陈炫霖将成为慈星股份的实际控制人。
第 26 页 共 41 页
2021 年 2 月 4 日，公司披露了《关于收购北方广微科技有限公司 35%股权暨
关联交易的公告（公告编号，2021-024）》，公司发生该项收购交易时，广微珠
海实际控制人陈炫霖控制的广微控股有限公司持有北方广微 28.65%股权。
2021 年 3 月 18 日，由公司提名，经北方广微召开 2021 年第二次股东会审
议，选举时任广微珠海经理兼执行董事的孙浩瀚先生担任北方广微董事长职务。
2021 年 4 月 27 日，公司披露了《关于聘任联席总经理及联席财务总监的议
案》（公告编号，2021-052），经公司董事长提名及董事会提名委员会审查通过,
董事会同意聘任孙浩瀚先生为公司联席总经理。
2021 年 12 月 7 日，公司披露了《关于终止向特定对象发行股票事项暨关联
交易的公告》，公司实际控制人孙平范先生及其一致行动人于 2021 年 12 月 2 日
与陈炫霖、广微珠海签署了《收购框架意向书的终止协议》。公司与广微珠海签
署了《附生效条件的股份认购协议的终止协议》。
2022 年 2 月 14 日，公司披露了《关于联席总经理及联席财务总监辞职的公
告》（公告编号，2022-004），因公司终止向特定对象发行股票，孙浩瀚先生申
请辞去在公司担任的联席总经理职务，辞职后不再担任公司任何职务。
截至 2023 年末，北方广微董事、监事或高级管理人员非公司任命或委派，
公司不再参与北方广微的财务和经营政策制定及日常经营管理，已实质失去对北
方广微的重大影响。
2) 股权转让协议已生效，股权已实质完成转让
根据最高人民法院《全国法院民商事审判工作会议纪要》（以下称“九民纪
要”）规定有限责任公司的股权变动，当事人之间转让有限责任公司股权，受让
人以其姓名或者名称已记载于股东名册为由主张其已经取得股权的，人民法院依
法予以支持，但法律、行政法规规定应当办理批准手续生效的股权转让除外。未
向公司登记机关办理股权变更登记的，不得对抗善意相对人。
公司与裕人智慧已签署《股权转让协议》及《股权转让协议之补充协议》，
根据前述协议约定，自双方盖章、履行完毕各自的内部决策流程以及目标公司章
程规定的必要程序之日起生效。本次股权转让后，鉴于北方广微股权尚处于司法
冻结状态，暂时无法就股权变更及董事改选进行工商变更登记。尽管裕人智慧尚
未对北方广微委派董事，但其拥有出资证明书等相关文件，已拥有委派董事的权
力，可以认定裕人智慧对于北方广微已经具有重大影响。
第 27 页 共 41 页
综上所述，公司向裕人智慧转让北方广微股权事项已履行恰当的审批程序；
裕人智慧已按照《股权转让协议之补充协议》如期支付股权转让款且支付进度已
超过 50%；截至 2023 年末，北方广微董事、监事或高级管理人员非公司任命或
委派，公司不再参与北方广微财务和经营政策制定及日常经营管理，失去对北方
广微的重大影响；北方广微已于 2023 年 4 月 10 日向裕人智慧签发了出资证明书，
法定代表人签署了《公司章程修正案》，并更新了股东名册，裕人智慧已实际享
有并能在法律上行使相应的股东权利。
鉴于北方广微股权目前处于司法冻结状态，上述股权转让尚未完成股权转让
工商变更登记，根据九民纪要的规定，未向公司登记机关办理股权变更登记不是
股权转让的生效要件，其产生的法律后果仅是不得对抗善意第三人。尚未完成工
商变更非公司及裕人智慧自身原因所致，工商变更登记是否完成并不实质影响股
权处置日的判断，公司将北方广微股权终止确认符合《企业会计准则》的规定。
2. 公司应收控股股东其他应收款的形成原因、回款期限，截至 2023 年底未
收回原因，是否存在违规为控股股东提供资金的情形
2023 年 3 月 15 日，公司与裕人智慧签署《股权转让协议之补充协议》及《债
权转让协议之补充协议》，公司将享有的北方广微 35%股权及债权转让至裕人智
慧，股权转让价款为 13,212.59 万元，债权转让价款为 7,250.56 万元，上述合
计 20,463.15 万元。股权转让款付款安排为：(1) 截至补充协议签署日，裕人智
慧已向公司支付 2,500 万元；(2) 剩余款项的支付安排如下：于 2023 年 12 月
31 日之前支付 4,500 万元；(3) 本次股权转让的工商变更完成后十二个月内付
清剩余款项；债权转让款付款安排为：于 2023 年 12 月 31 日之前支付 2,000.00
万元，并在公司向裕人智慧转让持有的北方广微 35%股权的工商变更登记完成后
十二个月内付清剩余款项。
裕人智慧于 2022 年支付首期股权转让款 2,500.00 万元，并于 2023 年支付
股权转让款 4,500.00 万及债权转让款 2,000.00 万元，截至 2023 年末，剩余款
项因尚未达到补充协议约定的收款条件而未收回。故公司不存在违规为控股股东
提供资金的情况。
截至报告日，裕人智慧已向公司提供了后续股权转让款支付计划，裕人智慧
资信状况和现金流情况良好，并计划在 2024 年度和 2025 年度分阶段支付剩余股
权转让款。公司认为裕人智慧有能力、有计划支付剩余款项。
第 28 页 共 41 页
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 查阅公司与出售所持有北方广微 35%股权交易相关的董事会决议、股东
大会决议、股权转让协议、债权转让协议、向其他股东发出的出售通知；
2. 查阅北方广微向裕人智慧签发的《出资证明书》，法定代表人签署《公
司章程修正案》和更新后的《股东名册》；
2. 通过工商信息查询网站，查阅陈炫霖所涉司法案件其情况，查阅北方广
微股权冻结的执行裁定书；
3. 检查裕人智慧公司支付股权及债权转让款的相关凭证、银行回单；
4. 获取裕人智慧公司的资金流水，了解裕人智慧公司经营状况、偿还债务
能力；
5. 询问裕人智慧公司管理层针对剩余股权及债权转让款制定的付款计划。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：
公司向裕人智慧出售所持有的北方广微 35%股权的交易，已履行恰当的审批
程序；裕人智慧已按照《股权转让协议之补充协议》如期支付股权转让款且支付
进度已超过 50%；北方广微已无公司委派董事、监事或高级管理人员，公司不再
参与北方广微财务和经营政策制定及日常经营管理，失去对北方广微的重大影响；
北方广微已于 2023 年 4 月 10 日向裕人智慧签发了《出资证明书》，法定代表人
签署了《公司章程修正案》，并更新了股东名册，裕人智慧已实际享有并能在法
律上行使相应的股东权利。
鉴于北方广微股权目前处于司法冻结状态，股权转让尚未完成工商变更登记。
但尚未完成工商变更非公司及裕人智慧自身原因所致，工商变更登记是否完成并
不实质影响股权处置日的判断，公司将北方广微股权终止确认符合《企业会计准
则》的相关规定。
公司应收控股股东裕人智慧其他应收款的形成原因真实、合理，裕人智慧已
按照相关协议履行支付款项义务，剩余款项截至 2023 年底因尚未满足收款条件
而未收回具有合理性，不存在违规为控股股东提供资金的情形。
七、关于固定资产减值准备计提的充分性
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公司本期计提固定资产减值准备 837.21 万元，请补充说明可收回金额的计
算过程，关键参数及计算依据，公司固定资产减值准备计提是否充分。请年审
会计师核查并发表明确意见。（问询函第八条）
回复：
(一) 情况说明
公司本年各板块收入成本情况如下：
产品类型 营业收入(万元） 营业成本(万元） 毛利率
横机业务 167,852.91 115,005.11 31.48%
移动互联网业务 12,233.61 10,537.09 13.87%
自动化设备与项目集成 6,748.30 5,670.02 15.98%
其他 16,368.07 14,895.52 9.00%
合计 203,202.89 146,107.74 28.10%
2023 年度，公司综合毛利率为 28.1%，较上年上涨 0.24%，公司盈利能力较
上年保持稳定上涨的趋势，整体未见明显的固定资产减值迹象，公司本年计提固
定资产减值准备金额共 837.21 万元，主要系由以下三部分组成：
1. 公司之子公司广东前程动力科技有限公司（以下简称：前程动力公司）
计提了 559.69 万元固定资产减值准备，占本年计提的固定资产减值准备总额的
66.85%，计提原因主要系前程动力公司目前经营异常。
东莞前程动力公司成立于 2019 年 1 月，公司于 2019 年 9 月持股。主要经营
锂电池、蓄电池、动力电池、储能电池，公司最初投资看中未来锂电池在电动摩
托车铅酸换锂电的市场前景，后续锂原材料价格大幅上涨、成本上升，很难在电
动摩托车市场中推广。考虑到后续资金投入较大，公司停止对其投资，开发的其
他储能电池等项目也宣告失败。目前公司无实际生产办公场地、员工已全部离职，
公司处于停滞状态。公司预计相关资产已无法为公司带来经济利益流入，故按照
资产可收回金额为 0.00 计提了固定资产减值准备。
2. 公司之子公司 NINGBOCIXING CO LTD（以下简称：孟加拉公司）计提了
178.37 万元固定资产减值准备，占本年计提的固定资产减值准备总额的 21.31%，
计提原因主要系目前孟加拉公司已停止从事加工业务，账面的专用设备等固定资
产预计无法为公司带来经济利益流入，故按照资产可收回金额为 0.00 进计提了
固定资产减值准备。
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3. 公司对样机计提了 99.15 万元的减值准备，占本年计提的固定资产减值
准备总额的 11.84%，由于样机用于展示的同时仍可作为旧机销售，故公司按照
预计销售价格并考虑了 70%至 80%的销售折扣计算相应的预计可收回金额并计提
了相应减值准备。
综上，公司本年盈利情况良好，整体未见明显的固定资产减值迹象。公司年
末结合部分子公司板块盈利情况对其固定资产进行了减值测试并计提了减值准
备。公司 2023 年度固定资产减值准备的计提是谨慎的，相应减值准备计提充分。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 询问公司管理层公司各个子公司的业务开展情况；
2. 结合固定资产实地查看程序了解公司是否存在停用或预期无法产生经济
利益的固定资产；
3. 复核公司固定资产减值计算过程是否准确。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司盈利情况良好，整体无明显的固定资产减值迹象，
公司 2023 年度固定资产减值准备的计算过程无误，相应减值准备计提充分。
八、关于买方信贷
截至报告期末，报告期内，公司对对外提供担保计提预计负债 408.39 万元。
请你公司说明相关预计负债的计算依据，计提金额是否充分、合理。请年审会
计师核查并发表明确意见。（问询函第九条）
回复：
(一) 情况说明
为促进公司横机业务的发展，解决信誉良好且需融资支持的客户付款问题，
公司近年来签署了以下担保协议：
1. 2022 年 6 月 1 日与东海融资租赁签订了《东海融资租赁（22）供字第
2202050036 号》的供应商合作协议，约定慈星公司为合作项下的融资租赁合同
的承租人债务提供连带保证责任；
2. 2023 年公司与中信银行签订业务合作协议，在核定的增信额度人民币
5,000.00 万元内对公司审批准入的客户提供固定资产贷款的业务，额度有效期
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自 2023 年 6 月 15 日至 2028 年 6 月 15 日，公司与中信银行签订的《最高额保证
合同》约定公司为借款申请人提供连带责任保证；
3. 2023 年公司与浙商银行签订业务合作协议，浙商银行对公司推荐、符合
约定准入条件的借款人发放专项贷款，贷款规模不超过人民币 10,000 万元，公
司为业务合作范围内的借款人提供连带责任保证担保。
截至 2023 年 12 月 31 日，对于公司提供担保的客户对应的尚未偿还款项明
细如下：
单位：万元
尚未还款 预计负债
被担保单位名称 账龄 计提比例及原因
金额 计提金额
东莞市文乐服装有 与公司合作的其他合同存在逾期，按照基础
391.89 137.16 1 年以内
限公司 信用风险并考虑单项计提的方法进行计提
河北盛泰互联针织
1,341.75 67.09 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
智能制造有限公司
苏州裕人针纺织有
1,105.45 55.27 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
限公司
东莞市博杰服饰有
589.93 29.50 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
限公司
清河县祖创羊绒制
120.00 6.00 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
品有限公司
清河县盛鼎绒毛制
147.91 7.40 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
品有限公司
上海兆君羊绒服饰
154.00 7.70 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
有限公司
海阳英伦纺织有限
228.25 11.41 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
公司
桐乡市华得利服饰
275.00 13.75 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
有限公司
安徽省楠兴服饰有
78.40 3.92 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
限公司
南通威之杰纺织实
81.23 4.06 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
业有限公司
泉州鑫达峰纺织科
200.89 10.04 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
技有限公司
泉州市达和丰针织
192.00 9.60 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
有限公司
青县正信制衣有限
82.67 4.13 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
公司
东莞市鸿庆飞织科
144.74 7.24 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
技有限公司
河池市班纳尔服饰
260.00 13.00 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
有限公司
东莞市贝怡馨服饰
67.20 3.36 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
有限公司
赵亚军 39.00 1.95 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
龚国清 69.00 3.45 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
李德华 103.60 5.18 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
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祝兴燕 67.00 3.35 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
向炳吾 22.40 1.12 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
荣培军 15.54 0.78 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
陈蛟 38.85 1.94 1 年以内 基于客户基础信用风险进行计提
综上，公司对外担保具备其商业合理性，公司对于对外担保的预计负债计提
比例综合考虑了公司担保余额的账龄和客户信用风险，计提金额充分，具备合理
性。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 结合银行函证，核实截至 2023 年 12 月 31 日公司给客户担保且未回款的
金额；
2. 询问公司管理层公司给客户担保的原因及商业合理性；
3. 结合销售合同，复核公司客户未还款部分的账龄情况；
4. 复核公司期末预计负债的计算过程。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司期末预计负债计算具备依据，计算过程合理，相应
的预计负债计提金额是充分、合理的。
九、关于存贷双高
公司其他债权投资-存单期末余额为 44,626.39 万元、一年内到期的存单余
额为 6,395.81 万元。公司短期借款期末余额 56,601.12 万元。请你公司说明相
关定期存单的存款时间、期限、利率，公司在存在大额负债的情况下选择定期
存款的原因及合理性，前述存款是否存在质押或者冻结等使用受限情形，如有，
请具体说明相关情况。请年审会计师核查并发表明确意见。（问询函第十条）
回复：
(一) 情况说明
相关定期存单的存款时间、期限、利率，公司在存在大额负债的情况下选择
定期存款的原因及合理性前述存款是否存在质押或者冻结等使用受限情形，如有，
请具体说明相关情况
截至 2023 年 12 月 31 日，公司定期存单明细如下：
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银行 账 号 存入日期 到期日 利率 存单余额（元） 权利状态
39510051500000740 2021/6/11 2024/6/11 3.5475% 10,000,000.00
39510051700000739 2021/6/11 2024/6/11 3.5475% 10,000,000.00
39510001040005457-172 2021/12/17 2024/12/17 3.3500% 10,000,000.00
39510001040005457-173 2022/8/5 2025/8/5 3.2500% 10,000,000.00
39510001040005457-176 2022/9/19 2025/9/19 3.0000% 10,000,000.00
用于质押，使
39510001040005457-174 2022/9/19 2025/9/19 3.0000% 10,000,000.00
用权受到限制
39510001040005457-177 2022/11/29 2025/11/29 3.0000% 10,000,000.00
39510001040005457-178 2022/12/5 2025/12/5 3.0000% 10,000,000.00
39510001040005457-179、181 2023/1/9 2026/1/9 3.0000% 20,000,000.00
39510001040005457-182 2023/3/7 2026/3/7 3.1000% 10,000,000.00
农业银行坎
墩支行
39510001040005457-183 2023/3/7 2026/3/7 3.1000% 10,000,000.00
39510001040005457-184 2023/3/13 2026/3/13 3.1000% 10,000,000.00
39510001040005457-186 2023/3/22 2026/3/22 3.1000% 10,000,000.00
39510001040005457-187 2023/3/23 2026/3/23 3.1000% 10,000,000.00
39510001040005457-185 2023/3/16 2026/3/16 3.1000% 10,000,000.00
使用权未受到
39510001040005457-188 2023/3/24 2026/3/24 3.1000% 10,000,000.00
限制
39510001040005457-189 2023/8/9 2026/8/9 2.9000% 20,000,000.00
39510001040005457-191 2023/8/10 2026/8/10 2.9000% 10,000,000.00
39510001040005457-190 2023/8/10 2026/8/10 2.9000% 10,000,000.00
39510001040005457-192 2023/8/14 2026/8/14 2.9000% 10,000,000.00
3302040160000877838 2022/8/24 2024/7/5 3.5500% 20,000,000.00
杭州银行慈 用于质押，使
溪支行 用权受到限制
3302040160000876939 2022/8/24 2024/4/27 3.7000% 10,000,000.00
用于质押，使
兴业银行 381020100200251500 2022/5/10 2025/5/10 3.4500% 20,000,000.00
用权受到限制
DPC20210007000000000010 2023/10/19 2024/8/25 3.5500% 40,000,000.00
使用权未受到
通商银行
限制
DPB20220067000000000002 2023/11/14 2025/5/11 3.4000% 50,000,000.00
8114701024100482353 2023/2/21 2026/2/21 3.1500% 10,000,000.00
用于质押，使
中信银行 8114701024400482354 2023/2/21 2026/2/21 3.1500% 10,000,000.00
用权受到限制
8114701023000482341 2023/2/21 2026/2/21 3.1500% 10,000,000.00
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银行 账 号 存入日期 到期日 利率 存单余额（元） 权利状态
8114701023100484942 2023/2/21 2026/2/21 3.1500% 10,000,000.00
8114701023300484943 2023/2/21 2026/2/21 3.1500% 10,000,000.00
使用权未受到
8114701022900490691 2023/2/21 2026/2/21 3.1500% 10,000,000.00
限制
用于质押，使
宁波银行 620301022001008202 2022/6/28 2025/6/28 3.3000% 20,000,000.00
用权受到限制
331000000498 2022/11/18 2025/11/18 3.0000% 10,000,000.00
331000000499 2022/12/22 2025/12/22 3.0000% 15,000,000.00
331000000500 2023/1/11 2026/1/11 3.0000% 10,000,000.00
331000000376 2023/2/21 2026/2/21 3.0000% 10,000,000.00
用于质押，使
建设银行
用权受到限制
331000000377 2023/2/21 2026/2/21 3.0000% 10,000,000.00
331000000378 2023/2/21 2026/2/21 3.0000% 10,000,000.00
331000000379 2023/4/11 2026/4/11 3.0000% 10,000,000.00
331000000380 2023/4/11 2026/4/11 3.0000% 10,000,000.00
用于质押，使
徽商银行 225014508651000003 2023/3/30 2026/3/30 3.3200% 10,000,000.00
用权受到限制
合计 535,000,000.00
公 司 短 期 借 款 2023 年 末 及 2022 年 末 分 别 为 566,011,202.64 元 及
537,966,820.94 元，基本稳定，公司短期借款较大系公司为了保证持有足够的
货币资金体量以应对日常交易。
截至 2023 年末，公司定期存单本金共计 5.35 亿元，其中 2.85 亿元已质押
并用于开立银行承兑汇票、5,000.00 万元用于子公司东莞中天流动资金质押借
款，用于质押的定期存单金额合计为 3.35 亿元，剩余 2 亿元使用权未受到限制。
公司用于质押以开立银行承兑汇票或借款的定期存单 2023 年末及 2022 年末分别
为 3.35 亿元及 3.14 亿元，基本稳定。
公司 2023 年度采购金额（含税）超 17 亿元，公司支付银行承兑汇票比例
45%左右，支付金额约为 7.5 亿元，故公司存在较大的票据需求。公司购买大额
存单一方面用于质押以开立银行承兑汇票，另一方面作为随时可变现资金用于日
常资金周转所需。随着存款(大额存单)利率逐步呈现下降趋势(上表农业银行存
单利率已经体现)，公司根据预计资金使用的情况，提前购买大额存单，锁定收
益。公司通过银行借款、供应链贷款进行融资的成本略高于大额存单利率，但其
它融资方式（如：票据贴现）的成本是低于存单利率的，因此公司通过购买大额
第 35 页 共 41 页
存单并质押开具银行承兑汇票的方式能够降低整体资金使用成本。
综上，公司大额存单用途明确，使用计划合理，与公司实际经营情况匹配，
具有合理性。
(二) 核查程序
针对上述情况，我们实施了以下核查程序：
1. 检查公司购买大额存单的协议、大额存单原件、大额存单质押合同，并
向银行函证相关信息；
2. 向管理层了解短期借款及大额存单同时存在的合理性以及后续资金安排；
3. 检查实际控制人及其控制企业的借款合同及授信协议，并向银行进行访
谈，了解实际控制人及其控制企业的银行融资情况、授信额度及使用情况。
(三) 核查结论
经核查，我们认为：公司在存在大额负债的情况下选择定期存款与公司实际
经营情况匹配，具有合理性。
专此说明，请予察核。
附件：应收款项核销明细表
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国杭州 中国注册会计师：
二〇二四年四月三十日
第 36 页 共 41 页
附件：应收款项核销明细表
单位：万元
业务发
序 成立日 业务形成 已计提坏账
欠款方名称 股权结构 实控人 生最早 合同金额 核销金额 累计回款 追偿措施 无法收回原因
号 期 背景 金额
日期
(香港)骏豪针
东莞豪亿针织 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
1 织厂有限公司 李炳辉 2003-07 2012-01 2,813.80 2,634.13 2,634.13 179.67
有限公司 代偿款 协商机器抵偿 吊销
100%
XIE
买方信贷
SHENGRONG35%、 3,511.14 1,888.90 1,888.90 1,622.24
XIE 代偿款
PT.SUN HWA HUANG 锁机、邮件及电 工厂处于停滞状
2 SHENGRON 2011-11 2012-12
KNITTING YONGFU20%、LIU 话催收 态，已无法联系
G
WUCAI35% 、 货款 6,034.04 121.11 121.11 5,912.93
WUQIULIN10%
河源市国盛针 钟强 80%、罗伟 买方信贷
3 钟强 2009-04 2011-04 4,083.20 1,764.36 1,764.36 2,318.84 锁机、已诉讼 无可执行财产
织有限公司 梅 20% 代偿款
湖北毅缘针织 买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
4 王敏 100% 王敏 2011-04 2012-06 3,178.00 1,688.80 1,688.80 1,489.20
有限公司 代偿款 协商机器抵偿 正常
东莞市寮步华 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
5 何日升 100% 何日升 2003-03 2011-06 2,178.60 1,535.95 1,535.95 642.65
升毛织厂 代偿款 参与破产分配 吊销
高州市奇慧针 买方信贷
6 吴正军 100% 吴正军 2008-07 2012-08 1,228.00 942.66 942.66 285.34 锁机、已诉讼 无可执行财产
织有限公司 代偿款
东莞市永乾服 叶华生 60%、陈 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
7 叶华生 2011-06 2011-12 600.00 675.18 675.18 -
饰有限公司 权辉 40% 代偿款 协商机器抵偿 吊销
河南省广仁纺 张坚强 56%、李 买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
8 张坚强 2011-05 2013-06 909.00 621.14 621.14 287.86
织有限公司 巍 44% 代偿款 协商机器抵偿 正常
CIXING DI XU 锁机、邮件及电 工厂处于停滞状
9 XU DAHAO100% XU DAHAO 2012-12 2013-06 货款 4,288.35 512.31 512.31 3,776.04
DAHAO 话催收 态，已无法联系
东莞市锦盈织 卓瑞强 80%、陈 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
10 卓瑞强 2009-03 2010-12 1,180.00 472.76 472.76 707.24
造有限公司 壮钦 20% 代偿款 参与破产分配 吊销
买方信贷
东莞市盈格织 卓瑞强 80%、陈 1,180.00 336.21 336.21 843.79 锁机、已诉讼、
11 卓瑞强 2009-03 2010-12 代偿款 经营不正常
造有限公司 壮钦 20% 参与破产分配
货款 1,280.00 50.00 50.00 1,230.00
第 37 页 共 41 页
业务发
序 成立日 业务形成 已计提坏账
欠款方名称 股权结构 实控人 生最早 合同金额 核销金额 累计回款 追偿措施 无法收回原因
号 期 背景 金额
日期
仙桃市远泰针 张远扬 96.7%、 买方信贷
12 张远扬 2012-07 2012-08 440.00 370.10 370.10 69.90 锁机、已诉讼 无可执行财产
织有限公司 徐业珍 3.3% 代偿款
东莞市大朗春 买方信贷
13 邓叔军 100% 邓叔军 2012-04 2012-07 438.00 364.94 364.94 73.06 锁机、已诉讼 无可执行财产
的气息服装厂 代偿款
委托贷款 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
14 卢小威 卢小威 2010-08 728.40 361.66 361.66 366.74
欠款 协商机器抵偿 正常
东莞市薏莎实 周飞龙 90%、黄 买方信贷 锁机、已诉讼、
15 周飞龙 2002-06 2011-04 6,960.35 334.43 334.43 6,625.92 经营不正常
业有限公司 大琼 10% 代偿款 参与破产分配
东莞市永东服 葛文杰 95%、杨 买方信贷 经营不善，执照已
16 葛文杰 2011-11 2012-08 562.00 316.31 316.31 245.69 锁机、已诉讼
饰有限公司 海波 5% 代偿款 吊销
东莞市东广服 彭志光 60%、叶 买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
17 彭志光 2009-07 2010-01 609.00 248.49 248.49 360.51
装有限公司 巧如 40% 代偿款 协商机器抵偿 正常
邓州市保卫服 买方信贷
18 王保卫 100% 王保卫 2011-05 2011-10 298.00 235.10 235.10 62.90 锁机、已诉讼 无可执行财产
饰有限公司 代偿款
射洪县弘大针 买方信贷
廖敏 98%、陈明 550.00 203.11 203.11 346.89
19 织制衣有限责 廖敏 2008-11 2010-03 代偿款 锁机、已诉讼 无可执行财产
2%
任公司 货款 1,129.20 9.15 9.15 1,120.05
买方信贷
20 许剑华 许剑华 2010-06 181.00 189.23 189.23 - 锁机、已诉讼 无可执行财产
代偿款
东莞市伟恩时
买方信贷
21 代服饰有限公 黄润鹏 100% 黄润鹏 2009-08 2011-04 592.00 159.45 159.45 432.55 锁机、已诉讼 无可执行财产
代偿款
司
委托贷款
22 王立南 王立南 2009-06 512.00 153.68 153.68 358.33 锁机、已诉讼 无可执行财产
欠款
利辛县金仕发 姚龙 90%、梁芳 买方信贷 锁机、协商机器 机器已退、经营不
23 姚龙 2010-11 2011-01 156.00 133.05 133.05 22.95
针织有限公司 10% 代偿款 抵偿 正常
东莞市广兄隆
王克红 80%、杨 买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
24 电脑针织有限 王克红 2009-07 2009-09 2,511.25 131.26 131.26 2,379.99
连普 20% 代偿款 协商机器抵偿 正常
公司
清远市广胜织 孙志球 90%、孙 买方信贷 经营不善，执照已
25 孙志球 1999-01 2011-04 172.00 131.24 131.24 40.76 锁机、已诉讼
造有限公司 伟劼 10% 代偿款 吊销
第 38 页 共 41 页
业务发
序 成立日 业务形成 已计提坏账
欠款方名称 股权结构 实控人 生最早 合同金额 核销金额 累计回款 追偿措施 无法收回原因
号 期 背景 金额
日期
东莞市红丹服 黄德伟 95%、雷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
26 黄德伟 2010-11 2011-03 货款 1,274.00 123.32 123.32 1,150.68
饰有限公司 五金 5% 协商机器抵偿 吊销
东莞市大朗麟 委托贷款 锁机、已诉讼、 经营不善，尾款减
27 张兵 100% 张兵 2007-08 2010-03 468.00 121.78 121.78 346.22
瑞电脑针织厂 欠款 谈判和解 免
委托贷款 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
28 王成光 王成光 2010-11 260.00 119.78 119.78 140.22
欠款 协商机器抵偿 正常
东莞市帝亚针
唐德荣 95%、晏 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
29 织时装有限公 唐德荣 2004-10 2010-03 710.00 117.48 117.48 592.52
巧丽 5% 代偿款 协商机器抵偿 吊销
司
河源市荣富针 买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
30 李竻强 100% 李竻强 1998-06 2011-03 188.00 113.01 113.01 74.99
织有限公司 代偿款 协商机器抵偿 正常
台州市迪安蒂 张桂红 60%、周 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，公司已
31 张桂红 2007-03 2011-05 662.00 111.70 111.70 550.30
服饰有限公司 子明 40% 代偿款 协商机器抵偿 注销
买方信贷 锁机、发函及电 经催收，对方拒不
32 万志祥 万志祥 2011-01 107.00 101.88 101.88 5.12
代偿款 话催收 还款，过诉讼时效
张家港市新慧
买方信贷 经营不善，执照已
33 丰服饰有限公 汤仁新 100% 汤仁新 2010-04 2010-06 158.00 100.16 100.16 57.84 锁机、已诉讼
代偿款 吊销
司
桂林鼎美纺织 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
34 蒋文芳 100% 蒋文芳 2011-09 2012-07 317.00 94.90 94.90 222.10
有限公司 代偿款 协商机器抵偿 吊销
清苑县奥菲尔 经营不善，公司已
35 李玉霞 100% 李玉霞 2013-01 2016-04 货款 668.62 94.34 94.34 574.28 锁机、已诉讼
纺织厂 注销
买方信贷
邻水县金旺服 贺礼国 98%、米 92.00 89.12 89.12 2.88 经营不善，执照已
36 贺礼国 2011-04 2012-09 代偿款 锁机、已诉讼
饰有限公司 清华 2% 吊销
货款 104.40 5.10 5.10 99.30
赫章县海雀民 经营不善，公司已
37 刘绪光 100% 刘绪光 2015-02 2015-10 货款 164.88 93.64 93.64 71.24 锁机、已诉讼
族服饰加工厂 注销
桐乡市铭鹰服 买方信贷
38 沈丹丹 100% 沈丹丹 2012-12 2013-01 766.00 92.44 92.44 673.56 锁机、已诉讼 无可执行财产
饰有限公司 代偿款
买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
39 刘浩河 刘浩河 2011-12 119.00 45.38 45.38 73.62
代偿款 协商机器抵偿 正常
第 39 页 共 41 页
业务发
序 成立日 业务形成 已计提坏账
欠款方名称 股权结构 实控人 生最早 合同金额 核销金额 累计回款 追偿措施 无法收回原因
号 期 背景 金额
日期
委托贷款
2009-01 135.00 45.25 45.25 89.75
欠款
买方信贷
40 叶小春 叶小春 2012-05 97.00 84.42 84.42 12.58 锁机、已诉讼 无可执行财产
代偿款
明择国际(美
国)有限公司
51.23%、张小红
嵊州共和针织 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
41 29%、嵊州市紫 楼侠平 2002-12 2009-11 404.00 81.06 81.06 322.94
服装有限公司 代偿款 参与破产分配 吊销
罗兰针织服装
有 限 公 司
19.77%
买方信贷 经营不善，尾款减
42 谌淦 谌淦 2011-03 154.00 77.38 77.38 76.62 锁机、谈判和解
代偿款 免
姚舜宗－建德
袁莉萍 60%、姚 买方信贷
43 市英利针织有 袁莉萍 2007-12 2010-01 117.00 73.13 73.13 43.87 锁机、已诉讼 无可执行财产
舜宗 40% 代偿款
限公司
湖北科图娃服 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
44 姚玉晓 100% 姚玉晓 2014-04 2014-06 582.00 69.94 69.94 512.06
饰有限公司 代偿款 谈判和解 吊销
买方信贷 经营不善，尾款减
45 叶剑锋 叶剑锋 2011-03 691.00 69.81 69.81 621.19 锁机、谈判和解
代偿款 免
上海沁云制衣 经营不善，执照已
46 高云海 100% 高云海 2011-08 2019-03 货款 118.40 59.80 59.80 58.60 锁机、已诉讼
厂 吊销
怀宁县三桥针 买方信贷
47 陈金明 100% 陈金明 2005-05 2011-01 89.00 57.80 57.80 31.20 锁机、已诉讼 无可执行财产
织厂 代偿款
买方信贷
48 陆明发 陆明发 2013-02 60.00 57.73 57.73 2.27 锁机、已诉讼 无可执行财产
代偿款
徐贤青 33.4%、
桐乡市捷特欣 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，公司已
49 徐贤光 33.3%、 徐贤春 2013-03 2013-04 834.00 56.02 56.02 777.98
服饰有限公司 代偿款 谈判和解 注销
徐梦志 33.3%、
买方信贷 锁机、已诉讼、 机器已退、经营不
50 王建华 王建华 2011-04 113.00 55.76 55.76 57.24
代偿款 协商机器抵偿 正常
第 40 页 共 41 页
业务发
序 成立日 业务形成 已计提坏账
欠款方名称 股权结构 实控人 生最早 合同金额 核销金额 累计回款 追偿措施 无法收回原因
号 期 背景 金额
日期
买方信贷
51 邓雄军 邓雄军 2013-05 310.00 54.91 54.91 255.09 锁机、已诉讼 无可执行财产
代偿款
方一颖 51%、徐
上海腾韵服饰 买方信贷 锁机、已诉讼、 经营不善，执照已
52 晓明 25%、徐永 方一颖 2002-05 2010-05 104.00 54.81 54.81 49.19
有限公司 代偿款 谈判和解 吊销
明 24%、
买方信贷 经营不善，尾款减
53 杨迟中 杨迟中 2010-12 213.00 54.05 54.05 158.95 锁机、谈判和解
代偿款 免
54 陈伟 陈伟 2010-07 货款 702.00 54.00 54.00 648.00 锁机、已诉讼 无可执行财产
买方信贷
55 王光好 王光好 2011-03 84.00 53.00 53.00 31.00 锁机、已诉讼 无可执行财产
代偿款
买方信贷
邓桂兵等 213 锁机、发函、诉
56 代偿款/ 20,727.56 2,767.72 2,767.72 17,961.49 经营不善等
家客户 讼等
货款
注：因客户量较大并结合重要性原则考虑，上表仅列示核销金额大于 50 万元以上的客户。其中序号 7 及序号 20 客户的欠款方核销金额大于合同金额，原因系核销金额包含了买方
信贷代偿款及应收利息金额
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