就深圳证券交易所创业板公司管理部
《关于对北京百华悦邦科技股份有限公司的年报问询函》中部分涉及财务报表项目
问询意见的专项说明
深圳证券交易所创业板公司管理部：
安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托，审计了北京百
华悦邦科技股份有限公司（以下简称“百邦科技”或“公司”）2023 年度按照企业会计准则编制
的财务报表，并于 2024 年 4 月 19 日出具了编号为安永华明（2024）审字第 70018786 号
的无保留意见审计报告。
按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。我们对百邦科技 2023
年度的财务报表执行审计程序的目的，是对百邦科技的财务报表是否在所有重大方面按照
企业会计准则的规定编制，是否公允反映了百邦科技 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财
务状况以及 2023 年度的合并及公司经营成果和现金流量表发表审计意见，不是对上述财
务报表中的个别项目的金额或个别附注单独发表意见。
根据深圳证券交易所创业板公司管理部（以下简称：“贵部”）出具的《关于对北京百华
悦邦科技股份有限公司的年报问询函》（函件编号：创业板年报问询函[2024]第 92 号）（以
下简称“问询函”），其中第 1 至 8 条涉及与财务报表项目相关的问题，我们阅读了公司对相
关问题的回复，并就相关问题进行了仔细核查，现在逐项做出说明，具体如下：
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问题 1. 第一部分：请公司详细说明联盟业务的合作模式、合作对象基本情况、公司承
担的义务与责任、收入确认政策，如使用总额法确认收入的，说明核算依据及其合理
性，并列示报告期内公司就联盟业务提供服务或产品的具体情况，包括按产品或服务
类别列示的数量、销售金额等，明确说明联盟业务是否有具有商业实质，相关销售收
入是否真实、准确。请年审会计师说明就公司联盟业务销售收入的真实性、准确性所
实施的审计程序，并说明所获审计证据的充分性与适当性。
（一）公司回复
1. 联盟业务的合作模式、合作对象基本情况说明
公司联盟业务模式下的联盟商门店分为标准店和会员店两种形式。对于标准店，
公司授权联盟商使用“闪电蜂”品牌、使用公司的 SAAS 系统、为联盟商提供手机维
修配件、手机周边产品的供应链服务、及营销推广支持等。对于会员店，公司主要为其
提供供应链服务。
公司联盟业务主要是通过合作伙伴网络涵盖了全国各地的手机维修门店，即联盟
业务的合作对象，主要是遍布全国的手机维修从业者，这些合作伙伴的规模不等，但
大部分是个体工商户，也有少部分是具有一定经营规模的有限责任公司或个体从业者。
他们的门店形态通常包括了街边店、商超店、通讯市场店等情况。
2. 公司承担的义务与责任、收入确认政策说明
基于双方的协议，公司对于授权的合法性、对于提供正品部件的渠道正规性等承
担相关责任，联盟商对于服务质量、消费者权益及合规性等，承担相关责任。双方承担
的义务与责任，已经在合作协议中明确。
公司向联盟商主要销售用于提供维修服务的手机屏幕和电池，履行销售商品给联
盟商的履约义务，公司以总额法确认收入，并在商品控制权转移时点，即联盟商完成
签收时确认收入。对于商品销售，公司综合考虑了合同的法律形式及相关事实和情况
（向联盟商销售商品的主要责任、在转让商品之前或之后承担的存货风险、是否有权
自主决定商品价格等）后认为，公司在收到上游供应商寄送的商品并取得商品的控制
权后，承担全部风险，再将商品转让给下游联盟商，因此公司是主要责任人，在货物交
付给联盟商完成签收时按照已收或应收对价总额确认收入。
2
3. 公司使用总额法确认销售收入的核算依据及合理性
（1）公司自上游供应商收到商品并签收后，公司取得了商品所有权。
在采购侧，公司业务部门结合历史销量、历史周转情况及公司库存数量进行
采购数量的独立测算和预估，经内部审批后发起采购，供应商确认订单后发货至
公司仓库。公司确认收货后，供应商取得商品收款权，同时公司已接受该商品，
并取得商品的法定所有权。在销售侧，联盟商根据自身需求在公司 SAAS 系统中
下达采购订单。
（2）在公司签收商品后，已实物占有商品。
公司在签收商品后，在对联盟商销售发货前，商品存放于公司仓库中，公司
对商品进行实物占有。
（3） 公司签收商品后，商品所有权上的主要风险和报酬已转移给公司。
在完成商品签收后，商品存放于公司仓库，公司承担全部的存货毁损灭失、
滞销等风险。联盟商根据自身用货需求，于 SAAS 系统下达采购订单，公司确认
采购订单，并根据库存情况对其完成销售发货，享受独立且完全的通过销售商品
获取报酬的权利。
（4）商品在由公司发送至联盟商并经签收后，控制权转移给联盟商。
联盟商通过 SAAS 系统下达采购订单，经公司确认订单后完成发货，并经联
盟商签收确认后，公司取得商品收款权，同时联盟商已接受并实物占有该商品，
取得法定所有权及其主要风险和报酬，商品控制权转移至联盟商。
公司综合考虑了商品的性质和实务操作中的具体情况，分析认为公司对联盟商的
销售业务均是先行从上游供应商处取得了商品的控制权后，再销售给联盟商，公司是主
要责任人，以总额确认收入具有充分的核算依据及合理性。
4. 联盟业务提供服务或产品的具体情况，包括按产品或服务类别列示的数量、销售
金额等
联盟业务提供给联盟商的主要产品为用于维修的手机配件和手机周边产品，报告
期内的销售量和销售金额如下：
项目 2023 年销量（台/件） 2023 年销售额（万元）
手机维修配件 639,284 53,560.17
手机周边产品 463,861 902.75
合计 1,103,145 54,462.92
3
5. 联盟业务的商业实质，相关销售收入是否真实、准确
联盟业务的商业实质，是公司针对目前手机维修市场小、散、乱的情况，整合维
修门店，为合作伙伴进行供应链赋能、营销赋能和经营赋能。一方面，公司基于自身
的行业龙头地位，向联盟商提供苹果手机维修配件等联盟商没有资质经营的业务，另
一方面，公司基于联盟门店网络的规模优势从上游工厂订制更适销对路、性价比更具
优势的手机周边产品。 2023 年度公司联盟业务的增长，主要来自于拓展联盟商数量
的增长。
如上述第 2 个问题中所述，基于公司与联盟商签署的协议，在联盟业务中，公司
对于授权的合法性、对于提供正品配件的渠道正规性等承担相关责任，联盟商对于服
务质量、消费者权益及合规性等，承担相关责任。双方承担的义务与责任，已经在合作
协议中明确。
联盟业务中，每一笔联盟商的正品部件销售交易，都是由联盟商根据市场实际需
求而发出的采购订单，由公司安排发货，并在公司系统中详细记录相关的物流流转信
息等支持性依据。相关交易真实发生，公司根据联盟商协议的约定，于联盟商签收正
品部件时实时汇总并触发财务系统的记账分录确认为收入。因而公司联盟业务具有合
理性和商业实质，相关销售收入确认真实、准确。
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（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对联盟业务收入主要执行了
以下审计程序：
1. 与公司管理层访谈，了解联盟业务收入的业务模式；
2. 了解、测试和评价与联盟业务收入相关的内部控制设计和执行情况；
3. 询问公司管理层，获取并查阅联盟业务下公司与联盟商签署的《特许经营合
同》及《独立维修提供商服务手册》中的合同条款，分析并评价关于联盟业务
收入确认的方法及时点是否符合企业会计准则的规定；
4. 测试联盟业务中涉及的重要业务系统及财务系统的 IT 一般控制和关键 IT 自
动化控制的设置和执行情况，借助计算机辅助技术及大数据分析工具执行业
财核对程序；
5. 执行针对联盟业务收入的细节测试程序：
（1）抽样检查百邦科技业务系统中来自联盟商的销售订单信息及发货记录；
（2）追踪百邦科技向联盟商销售商品自发货至联盟商签收的全流程物流信息；
（3）追踪联盟商向百邦科技退运旧手机部件的物流信息；
（4）将销售收款核对至银行流水记录。
6. 抽样选取主要联盟商执行实地走访及背景调查，并对联盟商进行结构对比分
析，检查联盟商与百邦科技是否存在潜在关联方关系；
7. 比对百邦科技向联盟商销售商品情况及联盟商自身实际创建维修订单及耗用
所采购商品情况；
8. 抽样选择联盟商执行针对销售收入交易额的函证程序；
9. 执行针对联盟业务收入及毛利率的分析性复核程序；
10. 执行联盟业务收入截止性测试，评价收入是否确认于正确的会计期间。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们获取了充分、适当的审计证据，认为百邦科技 2023 年对联盟业务收入确认在所有
重大方面符合企业会计准则的相关规定，联盟业务收入确认真实、准确。
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问题 1. 第二部分：请公司结合相关业务产品或服务销售价格、产品结构及成本变化、
行业发展、同行业可比公司情况说明报告期内毛利率大幅下滑的原因及合理性。请年
审会计师核查并发表意见。
（一） 公司回复
1、报告期内公司各项业务收入和成本占比如下：
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 毛利率
收入 成本 收入 成本 2023 年 2022 年
手机维修 11,324.51 9,104.67 12,745.32 9,926.50 19.60% 22.12%
联盟业务 54,462.92 51,202.18 13,136.11 11,473.38 5.99% 12.66%
商品销售和 2,336.91 2,420.38 3,038.13 4,063.18 -3.57% -33.74%
增值服务
其他 29.58 - 344.50 0.28 100.00% 99.92%
合计 68,153.92 62,727.23 29,264.05 25,463.34 7.96% 12.99%
如上表所示，公司的手机维修业务和联盟业务为公司的主要收入类型，销售收入
占公司报告期收入的 96.53%， 因此下文主要针对手机维修业务和联盟业务两个业务
进行分析。
6
2、公司主要业务毛利率变动分析：
（1）手机维修业务
报告期内，公司手机维修业务毛利率如下：
单位：万元
时间 业务类型 收入 成本 毛利 毛利率
2023 年 手机维修 11,324.51 9,104.67 2,219.84 19.60%
2022 年 手机维修 12,745.32 9,926.50 2,818.82 22.12%
手机维修业务毛利率分析：
手机维修业务中保内维修业务所应收取的维修劳务费由公司向苹果厂家收取，消
费者不承担任何费用；保外维修业务所应收取的维修劳务费和维修配件费由公司向消
费者收取。手机维修业务的成本主要为向苹果公司采购原厂物料和配件及其他间接成
本的分摊。
2023 年手机维修业务的毛利率较 2022 年略有下降，主要原因是手机维修业务中，
毛利率较高的保内维修业务占比下降所致。由于目前 A 股上市公司中没有主营业务为
手机售后服务的企业，因此无法比较其他公司的毛利率情况。
（2）联盟业务
报告期内，公司联盟业务毛利率如下：
单位：万元
时间 业务类型 收入 成本 毛利 毛利率
2023 年 联盟业务 54,462.92 51,202.18 3,260.74 5.99%
2022 年 联盟业务 13,136.11 11,473.38 1,662.73 12.66%
联盟业务毛利率变动分析：
2023 年度，公司大力发展联盟业务，联盟商数量由 2022 年末 1,440 个增加到
2023 年末 5,182 个，带动全年联盟收入较上年增加约人民币 4.13 亿元，增幅为 315%。
联盟业务的目标客户群，是众多小型手机维修商，目标客户基数巨大。相对于客户基
数，公司今年新增的 3,742 家联盟门店，只占其中很小的比例。
联盟业务的收入主要是来源于向联盟商销售维修部件的收入，成本主要为向上游
厂家采购的维修部件及采购的手机周边产品成本，其他成本为邮寄费、资产折旧等的
分摊成本。
2023 年公司联盟业务的毛利率较 2022 年下降，主要是由于公司联盟业务中，苹
果正品手机屏幕的单价高但毛利率低。2023 年，公司苹果正品屏幕业务的销售量较
2022 年有较大幅度的增长，造成总体的毛利率下降。但公司的总毛利额从 2022 年的
1,662.73 万元增长至 2023 年的 3,260.74 万元。
由于目前 A 股上市公司中没有主营业务为手机售后服务的企业，因此无法比较其
他公司的毛利率情况。
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（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技的毛利率情况主
要执行了以下审计程序：
1. 获取分业务类型的收入、成本及毛利率分析表；
2. 区分不同业务类型就其成本的归集和分配过程、成本与收入的配比情况进行
检查核对，获取并检查针对产品或服务销售价格、产品结构及成本变化的支
持性依据。如，对联盟业务收入结转商品销售成本的各类型商品的数量是否
与公司确认销售收入的各类型商品数量存在恰当的匹配关系，分析其销售单
价及单位成本是否合理；对维修业务，检查各项成本的构成是否存在异常波
动或不合理的配比情况，分析其销售单价及单位成本是否合理；
3. 执行分析性复核程序，对比分析 2023 年度与上年公司主要业务类型收入及毛
利率的变动原因及合理性。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为公司结合相关产品或服务销售价格、产品结构及成本变化等情况对公司报告
期内毛利率大幅下滑的原因及合理性所做说明，在所有重大方面与我们在执行审计工
作中获取的资料以及了解的信息一致。
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问题 2. 请公司结合报告期成本构成变化、费用明细、毛利率变化情况等详细说明报告
期内净利润与营业收入变动不匹配的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意
见。
（一） 公司回复
1、报告期内，公司成本、费用和净利润概览如下：
单位：万元
项目 2023 年 2022 年 同比增减
营业收入 68,153.92 29,264.05 132.89%
营业成本 62,727.23 25,463.34 146.34%
毛利总额 5,426.69 3,800.71 42.78%
销售费用 1,810.30 1,784.49 1.45%
管理费用 4,558.07 4,325.33 5.38%
财务费用 258.63 339.63 -23.85%
研发费用 1,141.15 550.19 107.41%
总费用 7,768.15 6,999.64 10.98%
其他 515.51 56.04 819.90%
净利润 -2,856.97 -3,254.97 -12.23%
2、报告期内，公司成本明细如下：
单位：万元
2023 2022 同比增减
项目
成本 成本 成本变动率
手机维修 9,104.67 9,926.50 -8.28%
联盟业务 51,202.18 11,473.38 346.27%
商品销售和增值服务 2,420.38 4,063.18 -40.43%
其他业务 - 0.28 -100.00%
合计 62,727.23 25,463.34 146.34%
如上表所示，公司的手机维修业务和联盟业务为公司的主要业务类型，两项业务
成本占公司报告期成本的 96.14%，因此下文主要针对手机维修业务和联盟业务两个业
务成本进行分析。
公司的手机维修业务的成本由物料成本和其他固定成本构成。物料成本主要是向
苹果公司采购原厂物料和配件用于直营门店的维修，间接成本为门店运营相关的固定
成本，如门店租金、人工等的分摊成本。2023 年公司关闭了 40 家盈利情况较差的维
修门店，这一决策直接影响了公司的成本结构。首先，关闭门店减少了与门店运营相
关的固定成本，如租金、人工等。其次，由于门店数量减少，公司也相应减少了向苹果
公司采购的原厂物料和配件的数量，从而进一步降低了物料成本。
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3、报告期内，联盟业务的成本明细如下：
单位： 万元
项目 2023 年 2022 年 同比增减
维修部件采购成本 50,095.40 9,858.69 408.13%
邮寄费 221.11 55.99 294.91%
手机周边产品采购成本 766.29 899.64 -14.82%
其他 119.38 659.06 -81.89%
小计 51,202.18 11,473.38 346.27%
报告期内，公司的物料成本主要为向上游厂家采购的维修部件及采购的手机周边
产品成本，其他成本为邮寄费、资产折旧等的分摊成本。
维修部件的采购成本主要受正品屏幕和电池出库销售数量和产品采购价格变动的
综合影响。首先，由于 2023 年联盟业务加速发展，维修部件的销量从 2022 年的 215,620
台增长到 2023 年的 639,284 台，上涨了 196.49%，销售量增加拉动采购量相应增长；
其次，正品屏幕销售的比重从 2022 年的 22%上升到 2023 年的 44%，而正品屏幕的
采购成本均价约为正品电池采购成本的 3.6 倍左右，销售结构变化也使得采购均价拉
高。
综上，公司报告期内成本的上升，主要由于占成本比重最高的联盟业务对应的采
购成本增长所致。
4、报告期内，公司费用变动明细如下：
单位：万元
项目 2023 年 2022 年 同步增减
销售费用 1,810.30 1,784.49 1.45%
管理费用 4,558.07 4,325.33 5.38%
财务费用 258.63 339.63 -23.85%
研发费用 1,141.15 550.19 107.41%
总费用 7,768.15 6,999.64 10.98%
公司总费用 2023 年较 2022 年增长 10.98%。其中销售费用同比基本持平。销售
费用的增长率远低于销售收入的增长率，主要因为公司基于多年的技术开发，绝大部
分销售流程实现了基于系统的自动化，大幅降低了相对于销售收入的销售费用比重。
公司管理费用增长 232.74 万元，增幅 5.38%，主要因为公司采取了股权激励等措
施，导致股份支付费用增加。
公司财务费用降幅 23.85%，主要因为公司报告期内偿还贷款减少了利息支出。
公司研发费用增长 107.41%，主要因为公司基于未来需求，启动了 SAAS、大数
据、算法与自动决策等项目的研发，这些研发项目，将对公司未来的发展，形成差异化
的竞争优势。这些业务系统的研发有利于公司业务长期发展并提高效率，但在短期内
会降低公司的净利润水平。
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5、 报告期毛利率变化
公司手机维修业务和联盟业务毛利率的变化分析，请参见问题 1. 第二部分中的分
析。
6、 报告期净利润变化
综上所述，本报告期，由于联盟业务加速发展，维修部件的销量从 2022 年的
215,620 台增长到 2023 年的 639,284 台，上涨了 196.49%，从而导致销售收入同比
上涨 132.89%，但是由于正品屏幕销量的比重上升等因素综合影响，导致毛利率同比
下降。
同时， 本报告期公司确认了 423.60 万元的商誉减值准备，商誉减值准备的计提
虽然会降低公司的净利润水平，但也反映了公司管理层对资产价值结合市场变化做出
及时反应。此外，2023 年度研发费用同比增加 590.96 万元，股份支付费用同比增加
353.77 万元，这些费用的增加虽然短期内可能对公司的净利润产生压力，但长期来看
有助于提升公司的竞争力和市场地位。
（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技的成本构成、费
用明细、毛利率变动以及净利润与营业收入的变动关系主要执行了以下审计程序：
1. 获取分业务类型的收入、成本及毛利率分析表；
2. 区分不同业务类型就其成本的归集和分配过程、成本与收入的配比情况进行
检查核对，获取并检查针对产品或服务销售价格、产品结构及成本变化的支
持性依据；
3. 获取期间费用明细表，检查各项期间费用的性质构成情况；
4. 抽样对各类期间费用执行测试，包括但不限于检查合同、发票、结算单、计算
表等各项支持性文件，对与期间费用产生直接影响的财务报表其他会计科目
及交易的会计处理进行交叉索引验证和/或重新计算，检查各类期间费用是否
完整地确认于恰当的会计期间；
5. 执行分析性复核程序，对比分析 2023 年与上年公司主要业务类型收入、成本
及毛利率的变动原因及合理性，以及期间费用变动的原因及合理性。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为公司结合报告期成本构成的变化、费用明细、毛利率变化情况等对净利润与
营业收入变动不匹配的原因所做说明，在所有重大方面与我们在执行审计工作中获取
的资料以及了解的信息一致。
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问题 3. 年报显示，公司分季度业绩中 第一、三季度净利润为正，但第二、第四季度
净利润大额为负。请公司结合报告期内各季度各类业务开展情况说明各季度净利润波
动较大的原因及合理性。请年审会计师核查并发表意见。
（一） 公司回复
一季度由于春节假期的因素，一方面许多消费者在春节前后到店维修业务量显著
减少，另一方面公司的联盟业务客户也会在春节前后 15 天左右处于歇业状态，因此传
统上每年一季度是公司相对的营业淡季，净利润的实现程度相对较低。
二季度，公司对于当时盈利能力较差或盈利情况预期较差的门店，做了主动闭店
处理，以盘活资源和资产，聚焦发力于优势门店。基于这个经营策略，公司于 2023 年
第二季度关闭了盈利状况较差的若干门店，产生的一次性的关店损失及人员遣散费用
共计 431.25 万元；此外，公司于 2023 年第二季度赎回私募基金投资确认了投资损失
186.34 万元等偶然发生事项，综合使得 2023 年第二季度净利润为负。
三季度，公司联盟业务增长迅速，并通过持续运营改善，业务量较一季度和二季
度显著增长，公司依托各地联盟商，广泛推广正品屏幕和电池的销售业务，推动净利
润上升。
四季度，除了在年末计提年度存货减值准备、确认递延所得税资产、预提审计费
等常规事项外，公司还确认了 423.60 万元的商誉减值准备、确认了 2022 年度及 2023
年度相关的员工股权激励费用 142.13 万元、确认了一次性的关店损失及人员遣散费用
共计 548.87 万元等，综合使得 2023 年第四季度净利润为负。
（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技分季度的净利润
实现情况主要执行了以下审计程序：
1. 与管理层访谈，了解、测试和评价与财务报表关账流程相关的内部控制设计
和执行情况；
2. 获取管理层编制的分季度财务报表，与管理层访谈了解影响分季度财务报表
编制过程中的特殊交易/事项的情况，执行分析性复核程序；
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为公司编制的分季度财务报表以及就分季度的净利润实现情况所做说明，在所
有重大方面与我们在执行审计工作中获取的资料以及了解的信息一致。
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问题 4. 报告期内，公司经营活动产生的现金流量净额为 1,705.33 万元，同比大幅增
长 969.34%，与报告期内实现的净利润-2,856.97 万元差异较大。请公司详细说明报
告期内经营活动产生的现金流量净额大幅增长，且与净利润差异较大的原因与合理性。
请年审会计师核查并发表意见。
（一） 公司回复
公司经营活动产生的现金流量净额大幅增长主要由于公司联盟业务发展迅速，联
盟商数量增加，缴纳的保证金增长所致。
报告期公司的经营活动产生的现金流量净额为 1,705.33 万元，净亏损为 2,856.97
万元，两者差异 4,562.30 万元。差额产生的主要原因：首先，公司 2023 年度确认的
资产减值损失为 471.63 万元；其次，公司本报告期关店资产处置报废为 163.90 万元；
第三，公司本报告期发生的股份支付费用为 671.99 万元；第四，公司使用权资产、无
形资产等在本期的摊销金额 1,156.56 万元。前述四项为影响净利润但不影响经营活动
现金流量净额的主要因素。此外，公司本报告期联盟商数量增长，联盟商保证金增长
1,777.17 万元。
综上，经营活动产生的现金流量净额与净利润差异较大，主要与公司确认各类资
产减值损失、关店资产处置报废、股份支付费用、使用权资产、无形资产等摊销不影响
经营活动现金流以及联盟商保证金增加经营活动现金流五项原因所致。
（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技编制的现金流量
表中的经营活动产生的现金流量净额主要执行了以下审计程序：
1. 获取管理层编制的 2023 年度现金流量表；
2. 检查经营活动现金流量净额中涉及到的各类虽影响净利润但不影响经营活动
现金流量净额的非付现成本、费用的构成及性质以及各类直接影响经营活动
现金流量净额的付现项目的构成及性质；
3. 复核由净利润调节至经营活动现金流量净额的调节过程。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为上述公司关于百邦科技 2023 年度现金流量表中经营活动产生的现金流量净
额大幅增长，且与净利润差异较大的原因与合理性的说明，在所有重大方面与我们在
执行审计工作中获取的资料以及了解的信息一致。
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问题 5. 关于前五大客户。报告期内，公司向前五大客户销售金额占比为 46.15%，较
2022 年度上升 25.87 个百分点。请公司补充报备 2023 年度前五大客户情况，并与
2022 年客户情况进行对比分析，如单一客户情况发生较大变化，请详细说明原因。请
年审会计师核查并发表意见。
（一） 公司回复
1、2023 年前五大客户的基本情况：
单位：人民币万元
序号 客户名称 关联关系 销售金额 占比 合作时间
1 客户一 无 15,890.43 23.32% 3年
2 客户二 无 4,971.38 7.29% 2年
3 客户三 无 4,820.86 7.07% 1年
4 客户四 无 3,490.37 5.12% 3年
5 苹果电脑贸易(上海)有限公司 无 2,281.15 3.35% 15 年
2022 年前五大客户的基本情况：
单位：人民币万元
序号 客户名称 关联关系 销售金额 占比 合作时间
1 苹果电脑贸易(上海)有限公司 无 3,110.85 10.63% 14 年
2 客户一 无 1,297.99 4.44% 2年
3 客户四 无 599.84 2.05% 2年
4 客户五 无 472.60 1.61% 2年
5 客户六 无 453.35 1.55% 1年
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2、 客户发生变化的原因
公司自苹果公司收取保内维修劳务费，苹果公司一直是公司的重要合作伙伴。前
五大中除苹果公司以外的其他客户，均为公司的联盟业务联盟商，公司销售苹果正品
部件给联盟商，只要价格合适，货源充足，售后有保障，这些和公司合作过的联盟商都
会找到公司采购苹果正品部件，除了客户三是 2023 年新签客户外，其他客户均已合作
2 年以上（自从公司获得苹果 IRP 独立维修商资质后一直与公司合作）。前五大客户
两年变动原因分析如下：
客户一销售金额较上年增长 1,124.24%，该客户主要经营手机维修服务及配件批
发，较上年大幅增长主要由于客户拓展了批发业务；
客户二销售金额较上年增长 2,949.16%，该客户主要经营手机维修服务及配件批
发和零售，较上年大幅增长主要由于客户批发销售量增加；
客户三为 2023 年新增客户，该客户主要经营手机维修服务及配件批发和零售，系
公司 2023 年重点发展客户；
客户四较上年增长 481.89%，该客户主要经营手机维修服务及配件批发和零售，
较上年大幅增长主要由于客户批发销售量增加；
报告期内，以上批发商客户销售量增加主要得益于市场需求的增长、客户业务的
拓展、以及公司通过前置仓、WMS 系统、公司自研的 BOMS 建单系统优化等多项技
术和管理举措，为客户赋能，增加客户黏性和复购率。
（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技前五大客户的销
售收入情况主要执行了以下审计程序：
1. 获取并检查销售收入分客户明细表；
2. 对包括前五大客户在内的客户抽样执行了实地走访及背景调查程序，分析两
年变动情况，检查其与百邦科技是否存在潜在关联方关系等；
3. 针对销售收入交易额及应收账款余额执行函证程序，将销售收款核对至银行
流水；
4. 对包括前五大客户在内的客户抽样执行细节测试，针对前五大客户中的联盟
商客户检查百邦科技向联盟商销售商品情况与加盟商自身实际创建维修订单
及耗用情况；
5. 借助计算机辅助技术和大数据分析工具，对销售收入执行包含前五大客户在
内的业财核对及多维度分析程序。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为上述公司对百邦科技 2023 年度及 2022 年度前五大客户情况及其变化原因
的说明，在所有重大方面与我们在执行审计工作中获取的资料以及了解的信息一致。
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问题 6. 关于商誉减值。2012 年 6 月，公司收购上海百华悦邦电子科技有限公司（以
下简称“上海百华”）相关资产组形成商誉人民币 2,569.54 万元，前期已计提商誉减
值 596.16 万元，本期新增计提商誉减值 423.60 万元。请你公司结合报告期内上海
百华经营情况详细说明商誉减值的参数设置、 具体过程，说明减值测试方法选取的合
理性、减值测试过程的合理性及相关参数选择是否恰当，明确说明商誉减值测试结果
是否恰当、合理。请年审会计师核查并发表意见。
（一） 公司回复
1、公司报告期内上海百华经营情况
上海百华门店主要从事原厂保内、保外维修，少量手机配附件销售、会员服务等
用户到店业务。2023 年末上海百华商誉测试范围内门店数量为 22 个，相较 2022 年
末的 44 个门店有较大幅度减少，为公司关闭经营不善的门店所致。
公司在对预计未来现金流量进行预测时，充分考虑门店产生现金流量模式，区分
保内及保外维修不同业务类型搭建现金流量模型。因此，公司采用未来现金流量预测
模型、公司对于各项相关资产组与资产组组合的确定、区别计算是恰当的。
2、上海百华商誉减值测试的参数如下
具体参数
预测期增长率 -25%至 0%
稳定期增长率 2.30%
毛利率 27.16%
2.1 预测期增长率和稳定期增长率的合理性
公司根据历史经验及对未来发展的预测确定预测期和稳定期收入增长率，对维修
收入区分保内、保外收入两种类型进行预测；
1）保内收入的变动主要与保内维修量及维修单价的变动有关。由于标准质保期限
为购机后 1 年，且苹果公司通常于每年 9 月发售新的机型，故而保内维修量主要与上
年度发售的新机销售量密切相关。根据苹果公司业绩公告显示，2023 年第四季度（主
要为 iphone15）苹果手机在中国区销售收入较 2022 年同比下降约 13%；且由公开信
息查询，2024 年一季度，苹果手机在中国区的销量同比下降约 20%；考虑 iphone15
销售单价略高于 iphone14，同时，公司结合其他品牌智能手机性能、销量趋势等分析，
预计 2024 年度，iphone15 系列对保内维修业务量的影响将接近 25%的下降趋势，该
趋势将于 2025 年略有缓解，但预期依旧呈现下降趋势。结合智能机市场发展的通常规
律，在连续三年的调整后，市场通常趋于稳定，公司预计于 2026 年苹果手机销量将维
持稳定。
报告期内，未收到苹果公司保内劳务费的调整政策，因此我们认为保内收入下降
趋势与对应机型销量变动趋势一致，在预测期内下降 0%-25%的分析是合理的。
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2）保外收入的变动主要与保外维修量及维修单价的变动有关。
首先，公司采用历史三年（2021-2023 年）苹果手机中国区销量为基础，并匹配
其对应年份的主要维修机型（比如，2023 年对应 iPhone 13）；
第二，根据公司商誉范围内门店实际维修情况，计算出各年度维修各机型的占比
权重；
第三，以不同机型保外维修的苹果官方指导价格为依据，对各机型保外维修的单
价进行预测；
最后，结合苹果手机历史销售情况及对预测期销量的预测，考虑不同年度保外维
修机型权重，测算预测期保外维修订单量情况，结合对保外维修单价的预测情况对保
外维修收入变动进行预测。
此外，公司在预测门店综合收入时，参考历史年度门店保内维修及保外维修收入
结构比重作为权重。对于稳定期的销售收入增长率，历史经验及对市场发展的预测，
同时考虑长期通货膨胀率的影响，目前采用值为 2.3%。
根据商誉减值测试的结果，资产组可收回金额为 1,719.46 万元，包含商誉在内的
资产组的账面价值为 2,143.06 万元，减值金额为 423.60 万元。
单位：万元
项目 金额
可收回金额 1,719.46
包含商誉的资产组账面价值 2,143.06
减值金额 423.60
公司也对于预测期增长率和稳定期增长率进行了进一步的敏感性分析，减值金额
未发生显著变化。
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（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技商誉减值主要执
行了以下审计程序：
1. 测试和评价与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行的有效性；
2. 了解和评价管理层减值测试方法及是否一贯应用；
3. 检查现金产出单元的确认，复核商誉减值测试中资产组/资产组组合的认定；
4. 引入内部估值专家的复核工作评价未来现金流量预测所采用的模型；
5. 检查减值测试模型中使用的基础数据的依据，包括历史实际数据以及管理层
批准的财务预算；
6. 复核管理层所采用的下列关键假设：
-对于收入增长率及预计毛利率，对比历史实际经营结果并对以前年度预测实
际实现情况进行回顾检查；
-对于折现率，引入内部估值专家的复核工作，评价管理层采用的折现率；
7. 对减值测试中使用的关键假设进行敏感性分析，评估关键假设变动对商誉减
值测试的影响；
8. 复核商誉减值测试在财务报表相关附注中的披露。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为 2023 年百邦科技对上海百华商誉减值测试方法的选取合理、减值测试过程
合理、相关参数选择恰当。商誉减值测试结果恰当、合理。
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问题 7. 报告期末，公司交易性金融资产余额 938.93 万元，期初余额 3,205.80 万元。
请公司说明报告期内购买及处置交易性金融资产的具体情况，相关交易的会计处理及
其合规性。请年审会计师核查并发表意见。
（一） 公司回复
1、报告期内，公司交易性金融资产投资明细如下
单位：万元
时间 产品名称 交易对手 投资类型 购买金额 处置金额
2022 年 12 月或恪知行 5 号基金 广 州 或 恪 投 资 权益工具投资 3,205.80 -
管理有限公司
2023 年 4 月 开源证券理财 开源证券 浮动型 200.00 -
本金保障产品
2023 年 6 月 或恪知行 5 号基金 广 州 或 恪 投 资 权益工具投资 - 3,205.80
管理有限公司
2023 年 7 月 中信证券理财(粤湾中信证券 资产管理计划 1,500.00 -
2 号)
2023 年 10 月开源证券理财 开源证券 浮动型 - 200.00
本金保障产品
2023 年 12 月 中 信 证 券 理 财 ( 粤中信证券 资产管理计划 - 1,500.00
湾 2 号）
2023 年 12 月 中信证券理财（国 中信证券 资产管理 938.93 -
债 7 天逆回购） 计划
2、 公司交易性金融资产的会计处理
购入理财产品时：
借：交易性金融资产
贷：银行存款
现金流计入投资支付的现金
发生公允价值变动时：
借/贷：公允价值变动损失/收益
贷/借：交易性金融资产；
收回本金确认投资收益时：
借：银行存款
贷：投资收益
贷：应交税费-应交增值税-销项税
贷：交易性金融资产
现金流区分本金和投资收益分别计入收回投资收到的现金与取得投资收益收到的
现金。
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3、 公司交易性金融资产的合规性
公司第四届董事会第三次会议和第四届监事会第三次会议以及 2021 年度股东大
会、公司第四届董事会第九次会议和第四届监事会第九次会议以及 2022 年度股东大
会分别审议通过了 《关于使用部分闲置自有资金进行现金管理的议案》，同意公司在
不影响正常经营的情况下，使用最高额度分别为 2021 年股东大会通过的不超过人民
币 1.5 亿元和 2022 年度股东大会通过的不超过人民币 1.0 亿元的闲置自有资金进行
现金管理。在上述额度内，进行现金管理的资金可滚动使用。闲置自有资金拟投资的
产品包括但不限于流动性好、安全性高的短期（投资期限不超过 12 个月）低风险、
稳健型的理财产品等。以上投资产品不得质押，产品专用结算账户不得用作其他用途。
额度有效期自 2021 年年度股东大会（2022 年 5 月 25 日）及 2022 年年度股东大会
（2023 年 5 月 15 日）审议通过之日起 12 个月内有效。
公司第四届董事会第三次会议和第四届监事会第三次会议以及 2021 年度股东大
会、公司第四届董事会第九次会议和第四届监事会第九次会议以及 2022 年度股东大
会分别审议通过了《关于使用部分闲置自有资金进行证券投资的议案》，同意公司及
子公司以不超过 10,000 万元人民币的公司自有闲置资金进行证券投资，该额度在投
资期限内可滚动使用，投资取得的收益可以进行再投资。投资范围：包括但不限于境
内外的新股配售或者申购、证券回购、股票及存托凭证投资、债券投资、委托理财、公
募基金、证券衍生品种以及深圳证券交易所认定的其他投资行为。投资期限自公司
2021 年度股东大会（2022 年 5 月 25 日）及 2022 年年度股东大会（2023 年 5 月 15
日）审议通过之日起 12 个月内有效。
经自查，2023 年度公司使用暂时闲置资金进行投资理财的金额未超过已审批授权
的额度。
综上所述，2023 年度公司使用暂时闲置资金进行投资理财已及时履行了恰当的审
议程序和披露义务。
（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技交易性金融资产
主要执行了以下审计程序：
1. 了解公司与投资及处置交易性金融资产有关的内部控制设计及执行情况；
2. 获取并检查交易性金融资产的认购合同协议等支持性文件，根据对每个投资
的合同协议条款的分析判断该金融资产分类，评价是否符合企业会计准则的
规定；
3. 执行交易性金融资产函证程序，核对年末投资本金余额；
4. 获取并检查交易性资产处置对应的银行对账单及银行明细账，重新计算检查
交易性金融资产持有期间产生的公允价值变动损益以及处置交易性资产产
生的投资损益的金额。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为于 2023 年公司交易性金融资产的会计处理在所有重大方面符合企业会计准
则的相关规定。
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问题 8. 关于支付的其他与经营活动有关的现金。报告期内，公司支付的其他与经营活
动有关的现金中支付押金保证金及代垫款项金额为 616.66 万元，同比增长 876.25%。
请公司说明前述费用发生的主要原因、发生明细、是否履行必要的审议程序和信息披
露义务，并说明其较 2022 年度大幅增长的原因与合理性。请年审会计师核查并发表
意见。
（一） 公司回复
报告期内，公司支付的其他与经营活动有关的现金中支付押金保证金及代垫款项
金额为 615.66 万元，主要是支付苹果公司保函的保证金 493.95 万元，员工劳动争议
仲裁保全金 121.71 万元，以上两项均属于公司的日常生产经营活动，均在公司的年度
审计报告中做了详细的附注披露，根据公司章程，以上支付不需要履行审议程序和信
息披露义务。给苹果厂家开具的保函金额每年会依据公司的业务量予以年度核定。在
2022 年，公司从招商银行上海分行获得了人民币 500 万元的授信额度，而到了 2023
年该授信到期，所以在本报告期内向苹果厂家支付保函的保证金增加了 493.95 万元。
（二） 会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对百邦科技 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对百邦科技 2023 年度的财务报表审计中，我们针对百邦科技编制的现金流量
表中支付的其他与经营活动有关的现金中押金、保证金及代垫款项主要执行了以下审
计程序：
1. 获取管理层编制的 2023 年度现金流量表；
2. 检查支付的其他与经营活动有关的现金中押金、保证及代垫款项的构成及性
质以及对应的支持性文件，复核明细金额以及在现金流量表项目的列报及披
露。
基于我们为百邦科技 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，
我们认为公司对于支付的其他与经营活动有关的现金中押金、保证金及代垫款项的说
明，在所有重大方面与我们在执行审计工作中获取的资料以及了解的信息一致。
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本函仅供公司就深圳证券交易所创业板公司管理部于 2024 年 5 月 13 日出具的《关于
对北京百华悦邦科技股份有限公司的年报问询函》向深圳证券交易所创业板公司管理部报
送相关文件使用，不适用于其他用途。
安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）
中国 北京
2024 年 5 月 27 日
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