果麦文化：关于计提2024年第三季度信用及资产减值损失的公告2024-10-24
证券代码：301052 证券简称：果麦文化 公告编号：2024-058
果麦文化传媒股份有限公司
关于计提2024年第三季度信用及资产减值损失的公告
公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确和完整，没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
果麦文化传媒股份有限公司（以下简称“公司”、“本公司”）于2024年10月
23日召开第三届董事会第八次会议、第三届监事会第八次会议，会议审议并通过了
《关于计提 2024年第三季度信用及资产减值损失的议案》。根据《深圳证券交易所
上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》及公司会计政策等相
关规定的要求，基于谨慎性原则，为更加真实、准确的反映公司 2024年9月30日的
资产状况与财务状况，公司2024年第三季度增加信用减值损失及资产减值损失共计
616.85万元，减少信用和资产减值损失合计为692.72万元。具体情况公告如下：
一、本次计提信用及资产减值损失情况概述
（一）本次计提信用及资产减值损失的原因
根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，为公允反映公司各类资产
的价值，基于谨慎性原则，对截止至 2024年9月30日的各项资产进行了减值测试，
预计各项资产的可变现净值低于其账面价值时，经过确认或计量，计提相关信用
及资产减值准备。
（二）本次计提信用和资产减值损失的资产范围和总金额
公司2024年第三季度增加的信用和资产减值损失合计为616.85万元，减少的信
用和资产减值损失合计为692.72万元，各项减值准备2024年9月末余额为11,650.71
万元。各项减值准备的具体明细如下（单位：万元）：
类别 期初金额 本期增加 本期减少 期末金额
转回 转销
应收账款损失准备 1,042.51 47.93 1,090.44
预付款项损失准备 8,497.48 463.92 528.38 8,433.02
其他应收款损失准备 95.87 105.00 200.87
存货跌价准备 2,090.72 164.34 1,926.38
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合计 11,726.58 616.85 164.34 528.38 11,650.71
二、本次计提信用和资产减值损失的确认标准及计提方法
（一）预期信用损失的确认标准及计提方法
本公司对以摊余成本计量的金融资产以预期信用损失为基础，对分类为 以摊
余成本计量的金融资产、分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金
融资产租赁应收款、合同资产以及财务担保合同，进行减值会计处理并确认 损失
准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加 权平
均值。信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有 合同
现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其 中，
对于本公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经 信用
调整的实际利率折现。
对由收入准则规范的交易形成的应收款项，本公司运用简化计量方法， 按照
相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，在资产负债表日仅将自 初始
确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产 负债
表日，将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值损失或利得计入当 期损
益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内预期信用损失小于初始确认时 估计
现金流量所反映的预期信用损失的金额，也将预期信用损失的有利变动确认 为减
值利得。
除上述采用简化计量方法和购买或源生的已发生信用减值以外的其他金 融资
产，本公司在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后 是否
已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变 动：
（1） 如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，处于第一
阶段，则按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准
备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
（2） 如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信
用减值的，处于第二阶段，则按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用 损失
的金额计量其损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入。
（3） 如果该金融工具自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，
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本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准 备，
并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。
金融工具信用损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当 期损
益。除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产外，信 用损
失准备抵减金融资产的账面余额。对于分类为以公允价值计量且其变动计入 其他
综合收益的金融资产，本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，不减 少该
金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用 损失
的金额计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自 初始
确认后信用风险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于 未来
12 个月内预期信用损失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失 准备
的转回金额作为减值利得计入当期损益。
（1） 信用风险显著增加
本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在 资产
负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具 的信
用风险自初始确认后是否已显著增加。对于财务担保合同，本公司在应用金 融工
具减值规定时，将本公司成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：
1） 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
2） 债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
3） 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是
否发生显著变化，这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动 机或
者影响违约概率；
4） 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
5） 本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化等。
于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本 公司
假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违 约风
险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较 长时
期内经济形势和经营环境存在不利变化，但未必一定降低借款人履行其合同 现金
流量义务的能力，则该金融工具被视为具有较低的信用风险。
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（2） 已发生信用减值的金融资产
当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时 ，该
金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据 包括
下列可观察信息：
1） 发行方或债务人发生重大财务困难；
2） 债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
3） 债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人
在任何其他情况下都不会做出的让步；
4） 债务人很可能破产或进行其他财务重组；
5） 发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
6） 以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失
的事实。
金融资产发生信用减值，有可能是多个事件的共同作用所致，未必是可 单独
识别的事件所致。
（3） 预期信用损失的确定
本公司基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失，在评估预期信用 损失
时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信 息。
本公司以共同信用风险特征为依据，将金融工具分为不同组合。本公司 采用
的共同信用风险特征包括：金融工具类型、信用风险评级、账龄组合等。相 关金
融工具的单项评估标准和组合信用风险特征详见相关金融工具的会计政策。
本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：
1）对于金融资产，信用损失为本公司应收取的合同现金流量与预期收取 的现
金流量之间差额的现值。
2）对于财务担保合同，信用损失为本公司就该合同持有人发生的信用损 失向
其做出赔付的预计付款额，减去本公司预期向该合同持有人、债务人或任何 其他
方收取的金额之间差额的现值。
3）对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值 的金
融资产，信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现 金流
量的现值之间的差额。
本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一 系列
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可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表 日无
须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未 来经
济状况预测的合理且有依据的信息。
（4） 减记金融资产
当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的， 直接
减记该金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。
（二）预付账款减值准备的计算依据和计算方法
公司于资产负债表日对预付版税进行减值测试，对存在减值的预付版税 计提
相应资产减值损失。公司将预付版税按照授权书品是否已出版分为：（1）已 出版
作品的预付版税；（2）未出版作品的预付版税，其中未出版作品的预付版税 又分
为未有初稿和已有初稿两类。本公司按照上述预付版税分类的不同，采用的 减值
测试方法分别如下：
（1） 已出版作品的预付版税
公司于资产负债表日对已出版作品的预付版税进行单项评估，根据已出 版全
品类图书的各年（含当年）历史销售数量计算各年的销量环比变动率，综合 考虑
作品的实际销量及未来销售计划等因素预测其在剩余版权期内的预计销量， 并测
算剩余版权期内可结转的版税金额，若预计剩余版权期内的可结转版税金额 低于
预付版税账面余额的，差额部分计提减值准备。
（2） 未出版作品的预付版税
公司对未出版作品的预付版税进行单项评估，对于预计无法正常出版且 决定
终止的预付版权项目，直接将预付版税余额计入当期损益。
除上述终止项目以外的未有初稿的预付版税，公司对超过合同约定交稿 时间
的预付版税进行单项减值测试。在此情况下，公司判断作者是否仍在创作和 未来
交稿的可能性以及自身对作者延期交稿的意愿等因素综合判断是否存在减值 ，并
对单项测试存在减值的计提减值准备。
对经单项评估测试不存在减值的未有初稿的预付版税，及已有初稿但未 出版
作品的预付版税，公司根据预付版税的账龄计提相应减值准备。未出版作品 的预
付版税减值准备计提比例如下：
账龄 预付账款计提比例（%）
1年以内 10.00
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1-2年 20.00
2-3年 30.00
3-4年 50.00
4年以上 100.00
（三）存货跌价准备计提金额的计算依据和计算方法
期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存
货跌价准备。库存商品和委托代销商品以该存货的估计售价减去估计的销售费用
和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有
的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同
订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计计算。
期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存
货，按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、
具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，则合并计
提存货跌价准备。
本公司图书类库存商品和委托代销商品，结合行业积压图书处理的一般情况
和公司处理积压图书的实际经验，于每期期末对库存商品和委托代销商品进行全
面清查，库龄 1 年以内的不计提存货跌价准备，库龄 1-2 年的按图书码洋的 10%
计提存货跌价准备，2 年以上的按图书码洋的 20%计提存货跌价准备，计提金额
以图书成本为限。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已
计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
（四）无形资产减值准备的计算依据和计算方法
公司每期末对所持有的无形资产使用寿命及摊销方法进行复核，如与原先估
计数存在差异的，进行相应的调整。对于使用寿命不确定的无形资产，在每个会
计期间继续进行减值测试。
三、本次计提信用及资产减值损失的合理性说明
公司本次计提信用减值损失和资产减值损失符合《企业会计准则》和公司相
关会计政策，体现了会计谨慎性原则，符合公司实际情况。本次计提信用减值损
失和资产减值损失后能更加公允地反映公司截至 2024年9月30日的财务状况、资
产价值及经营成果，使公司的会计信息更具有合理性。
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三、本次计提信用和资产减值损失对公司的影响
本次计提资产减值损失基于谨慎性原则，根据《企业会计准则》及公司的实
际情况，客观的体现了公司资产的实际情况。本次计提及转回信用减值损失和资产
减值损失将合计增加公司2024年第三季度利润总额75.87万元。
四、本次计提减值准备的决策程序
本次计提减值准备事项，已经公司第三届董事会第八次会议、第三届监事会
第八次会议审议通过。根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（2024年修
订）、《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范
运作》及《公司章程》等有关规定，本次计提资产减值准备事项无需提交股东大
会审议。
五、本次计提减值准备的审核意见
（一）董事会意见
公司本次计提信用和资产减值损失遵循并符合《企业会计准则》、《深圳证
券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范运作》及公司相
关会计政策的规定，是根据相关资产的实际情况进行减值测试后基于谨慎性原则
而作出的，计提信用和资产减值损失的依据充分、公允，相关数据真实的反映了
公司资产状况，使公司关于资产价值的会计信息更加真实可靠，具有合理性。
（二）监事会意见
监事会认为：公司本次计提信用和资产减值损失遵循并符合《企业会 计准
则》、《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第2号——创业板上市公司规范
运作》及公司相关会计政策的规定，是根据相关资产的实际情况进行减 值测试
后基于谨慎性原则而作出的，计提信用和资产减值损失的依据充分、公 允，相
关数据真实的反映了公司资产状况，使公司关于资产价值的会计信息更 加真实
可靠，具有合理性。我们一致同意公司本次计提信用和资产减值损失事项。
六、备查文件
1、第三届董事会第八次会议决议；
2、第三届监事会第八次会议决议；
特此公告。
果麦文化传媒股份有限公司董事会
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2024 年 10 月 24 日
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