证券代码：603779 证券简称：威龙股份 公告编号：2024-044
威龙葡萄酒股份有限公司
关于上海证券交易所对公司 2023 年年度报
告的信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假
记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性
和完整性承担个别及连带责任。
威龙葡萄酒股份有限公司(以下简称“公司”）于 2024 年 5
月 31 日收到上海证券交易所下发的《关于威龙葡萄酒股份有限
公司 2023 年年报的信息披露监管工作函》 上证公函【2024】0702
号）（以下简称“工作函”），公司管理层高度重视，现就工作函
相关问题回复如下：
1.关于保留意见涉及事项部分消除。公司 2021 年至 2022 年
均被出具保留意见的审计报告，涉及事项包括未能就公司澳洲子
公司 Weilong Australia2021 年度资产减值准备获取充分审计
证据；未能就 Weilong Australia2022 年度原酒的未来使用计
划以及子公司龙湖酒庄资产减值测试重要参数获取充分审计证
据。年审会计师表示，鉴于 2024 年 3 月 28 号澳大利亚葡萄酒反
倾销和反补贴调查已经结束，公司正在组织 Weilong Australia
原酒运回国内进行罐装销售，同时已就龙湖酒庄减值准备情况获
取相应审计证据，认为 2023 年度前述事项的影响已经消除。公
司 2021 年—2023 年对澳洲原酒计提存货跌价准备 0.33 亿元、
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0.13 亿元、0.51 亿元，公司预计已计提的存货跌价准备会随着
葡萄酒反倾销和反补贴调查结束发生变化。
请公司补充披露：（1）澳洲子公司持有原酒近三年的具体情
况，包括但不限于生产量、库存量、账面值等，相关原酒的存放
环境、盘点方式，持续计提存货跌价准备的原因及依据，是否存
在以前年度计提不充分的情形，葡萄酒反倾销和反补贴调查结束
对于公司已计提存货跌价准备的具体影响；（2）针对澳洲子公司
原酒未来的具体使用计划及确定时间，截至目前原酒运回国内进
行罐装销售的具体情况、销往境内的方式，是否符合进出口和境
内葡萄酒行业监管的相关规定，是否存在障碍；（3）龙湖酒庄
2023 年度资产减值计提情况，相关产量等重要参数的选取依据
及合理性，与前期是否存在差异，前期未能提供充分依据的原因
及合理性。
（1）澳洲子公司持有原酒近三年的具体情况，包括但不限
于生产量、库存量、账面值等，相关原酒的存放环境、盘点方式，
持续计提存货跌价准备的原因及依据，是否存在以前年度计提不
充分的情形，葡萄酒反倾销和反补贴调查结束对于公司已计提存
货跌价准备的具体影响。
公司回复：
①澳洲子公司持有原酒近三年的具体情况
单位：吨+人民币万元
年份 期初库存量 年生产量 期末库存量 期末账面价值
2023 年末 20,784 2,525 21,547 3,943.90
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2022 年末 15,366 8,539 20,784 7,149.20
2021 年末 4,696 13,764 15,366 5,092.13
②澳洲原酒存放环境
澳洲原酒存放于澳洲子公司厂区内，密封储存在室外恒温的
不锈钢储酒罐中，通过软件自动控制的冷却系统保证温度不高于
24 摄氏度，并用氮气或二氧化碳填充罐体上部空余部分，以隔绝
氧气，防止氧化变质。
③盘点方式
澳洲子公司使用 VinTrace 系统和 Vinwizard 软件(VinTrace
系统和 Vinwizard 软件均为行业通用软件，澳洲绝大部分酒厂均
使用这两个软件，两个软件可以做到数据通用，并可根据情况进
行共享。该软件也是澳洲葡萄酒管理局(AWRI，为澳洲葡萄酒行
业官方管理机构)所认可的软件。VinTrace 是葡萄收获和加工的
全面管理软件，是食品追溯体系的重要数据来源。VinWizard 主
要侧重于葡萄酒加工中的流程管理，是确定葡萄酒产地标识的法
定依据)进行存货管理。盘点时，公司于盘点当日从 VinTrace 系
统导出存货清单，与实际原酒库存进行核对；公司采取季度抽盘
和年度全盘相结合的方式进行存货监管。
④持续计提存货跌价准备的原因及依据
自 2021 年 3 月 28 日起，国务院关税税则委员会根据商务部
的建议作出决定，对原产于澳大利亚的进口相关葡萄酒征收反倾
销税，并且在实际操作中对原产于澳大利亚的葡萄原酒也采取了
限制措施，造成本公司澳大利亚自产葡萄原酒无法运回国内。鉴
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于澳大利亚葡萄原酒当地市场饱和程度及供给需求失衡状况，公
司在 2021 年和 2022 年末分别对澳大利亚储存的葡萄原酒计提
了资产减值准备。
公司存货跌价准备按存货成本高于其可变现净值的差额计
提；可变现净值以存货的预计未来售价减去估计的销售费用以及
相关税费后的金额确定。
澳洲原酒与国内原酒相比具有品质好和成本低等优势，主要
为供应国内生产需求，但因中澳关系尚未恢复，中国尚未取消澳
洲原酒进口限制，导致澳洲原酒无法运送回国。
2021 年公司聘请国际葡萄酒经纪公司 Ciatti 对公司现有的
原酒库存进行品尝和评估，并参照 2021 年底澳洲市场的价格，
测算原酒的可变现净值低于成本，并计提了 726.25 万澳元的跌
价，折合人民币 3,309.26 万元。
境外原酒评估结果如下：
2021
销售 年末
单价 2021.12.31 账 市场
存货 销售量 2021 年末库存 2021 可收回价 2021 减值金
（澳 面价值（澳 单价
名称 （升） 量（升） 值（澳元） 额（澳元）
元/ 元） （澳
升） 元/
升）
Grade
1&2
- - 179,821.00 1,459,057.41 2.00 359,642.00 1,099,415.41
高档
酒
2020
- - 2,353,677.00 2,954,896.28 0.70 1,647,573.90 1,307,322.38
西拉
2020
赤霞 - - 1,113,957.00 1,452,214.96 0.70 779,769.90 672,445.06
珠
4 / 73
2020
梅鹿 49,990.00 0.95 632,725.00 811,337.16 0.65 411,271.25 400,065.91
辄
2020
歌海 - - 211,061.00 253,113.98 0.80 168,848.80 84,265.18
娜
2021 249,922.00 0.95
霞多 522,544.00 502,218.87 0.80 418,035.20 84,183.67
71,620.00 0.87
丽
129,727.00 0.80
2021
30,218.00 0.80 4,789,503.00 4,874,824.47 0.70 3,352,652.10 1,522,172.37
西拉
2021
赤霞 - - 2,618,704.00 2,900,735.14 0.70 1,833,092.80 1,067,642.34
珠
2021
梅鹿 59,923.00 0.70 1,806,246.00 1,833,024.00 0.65 1,174,059.90 658,964.10
辄
2021
歌海 - - 632,461.00 636,399.71 0.90 569,214.90 67,184.81
纳
2021
小维 - - 271,049.00 262,387.63 0.60 162,629.40 99,758.23
多
混合
- - 233,958.00 339,517.34 0.60 140,374.80 199,142.54
红酒
合计 591,400.00 15,365,706.00 18,279,726.95 11,017,164.95 7,262,562.00
注：根据 2021 年 12 月平均汇率折算，上述存货跌价损失折合为人民币金额为
3,309.26 万元
2022 年度公司按澳洲原酒 2022 年度当地对外销售价格为前
提假设进行测算。
澳洲原酒跌价测试结果如下：
2022
销售 年末
单价 2022.12.31 账 市场
存货 销售量 2022 年末库存 2022 可收回价 2022 减值金
（澳 面价值（澳 单价
名称 （升） 量（升） 值（澳元） 额（澳元）
元/ 元） （澳
升） 元/
升）
5 / 73
Grade
1&2 高 - - 179,821.00 359,642.00 1.17 210,390.57 149,251.43
档酒
2020
- - 2,353,767.00 1,647,645.90 0.70 1,647,636.90 9.00
西拉
2020
赤霞 - - 1,115,513.00 781,014.69 0.70 780,859.10 155.59
珠
2020
梅鹿 - - 632,666.00 411,232.90 0.70 442,866.20 -
辄
2020
歌海 - - 211,061.00 168,848.80 0.70 147,742.70 21,106.10
娜
20,000.00 1.10
2021
霞多 19,974.00 0.95 257,955.00 206,237.84 0.88 206,237.84 -
丽 75,100.00 0.85
142,800.00 0.87
2021
90,364.00 0.70 4,701,413.00 3,292,774.18 0.70 3,290,989.10 1,785.08
西拉
2021
赤霞 55,856.00 0.80 2,562,848.00 1,793,993.53 0.70 1,793,993.60 -
珠
2021
梅鹿 16,140.00 1.00 1,792,296.00 1,165,321.30 0.70 1,254,607.20 -
辄
2021
歌海 5,080.00 1.20 627,645.00 564,873.40 1.20 753,174.00 -
纳
2021
小维 - - 271,049.00 162,629.40 0.70 189,734.30 -
多
混合
- - 234,299.00 140,610.29 0.70 164,009.30 -
红酒
2022
赤霞 - - 1,199,078.00 1,455,681.07 0.70 839,354.60 616,326.47
珠
2022
霞多 192,000.00 0.94 594,557.00 758,666.20 0.94 555,970.25 202,695.95
丽
2022
歌海 4,500.00 1.17 879,495.00 1,069,470.50 1.17 1,029,009.15 40,461.35
娜
6 / 73
2022
梅鹿 - - 830,637.00 1,012,782.74 0.70 581,445.90 431,336.84
辄
2022
小维 - - 120,635.00 156,717.62 0.70 84,444.50 72,273.12
多
2022
- - 2,181,207.00 2,825,330.06 0.70 1,526,844.90 1,298,485.16
西拉
2022
混合
- - 38,501.00 43,986.01 0.70 26,950.70 17,035.31
红酒
NVR
合计 621,814.00 20,784,443.00 18,017,458.43 15,526,260.81 2,850,921.40
注：根据 2022 年 12 月平均汇率折算，上述存货跌价损失折合为人民币金额为
1,328.81 万元
2023 年公司就澳洲现储存的各种原酒向国际葡萄酒经纪公
司 Ciatti 进行询价，并参照该公司提供的 2023 年底澳洲市场的
原酒价格，作为可变现净值的测算依据，测算出澳洲库存原酒的
可变现净值低于成本，并计提了 1,071.69 万澳元的跌价，折合
人民币 5,026.86 万元。
境外原酒测算结果如下：
2023
销售 年末
单价 2023.12.31 账 市场
存货 2023 年末库存 2023 可收回 2023 减值金额
销售量（升） （澳 面价值（澳 单价
名称 量（升） 价值（澳元） （澳元）
元/ 元） （澳
升） 元/
升）
Grade
1&2 高 - - 179,821.00 210,390.57 0.50 89,910.50 120,480.07
档酒
2020
- - 2,359,695.00 1,651,788.42 0.30 707,908.50 943,879.92
西拉
2021
- - 4,638,849.00 3,248,922.29 0.35 1,623,597.15 1,625,325.14
西拉
2022 11,768.00 0.80
1,908,707.00 1,407,229.62 0.40 763,482.80 643,746.82
西拉 399,767.00 0.30
7 / 73
2023
493,262.00 0.55 271,294.10 1,002,063.49
西拉
239,686.00 0.35 1,634,768.08
2023
140,000.00 0.30 42,000.00 319,410.49
西拉
2020
赤霞 - - 1,231,187.00 861,831.05 0.30 369,356.10 492,474.95
珠
2021
赤霞 - - 2,378,267.00 1,664,786.60 0.35 832,393.45 832,393.15
珠
2022
赤霞 14,076.00 0.80 1,173,749.00 821,624.30 0.40 469,499.60 352,124.70
珠
2023
赤霞 - - 150,802.00 330,524.96 0.55 82,941.10 247,583.86
珠
2020
梅鹿 - - 699,441.00 468,643.59 0.30 209,832.30 258,811.29
辄
2021
梅鹿 - - 1,801,066.00 1,184,091.73 0.35 630,373.10 553,718.63
辄
2022
梅鹿 6,510.00 0.80 842,483.00 616,176.25 0.40 336,993.20 279,183.05
辄
2023
梅鹿 24,845.00 0.40 240,616.00 520,600.72 0.55 132,338.80 388,261.92
辄
2020
歌海 - - 211,061.00 147,742.70 0.30 63,318.30 84,424.40
娜
2021
歌海 - - 632,725.00 570,816.97 0.35 221,453.75 349,363.22
纳
2022
歌海 - - 872,916.00 1,021,242.80 0.40 349,166.40 672,076.40
娜
2023
歌海 - - 481,532.00 1,064,593.92 0.55 264,842.60 799,751.32
娜
2021
小维 - - 271,049.00 162,629.40 0.35 94,867.15 67,762.25
多
8 / 73
2022
小维 - - 60,376.00 42,263.54 0.40 24,150.40 18,113.14
多
2023
小维 - - 60,376.00 145,603.10 0.55 33,206.80 112,396.30
多
2021
霞多 67,527.00 0.80 23,801.00 18,914.64 0.88 18,914.64 -
丽
2023
霞多 239,010.00 0.80 392,109.00 867,471.61 1.05 411,714.45 455,757.16
丽
混合
- - 234,299.00 140,610.29 0.30 70,289.70 70,320.59
红酒
2022
混合
- - 68,657.00 48,059.73 0.30 20,597.10 27,462.63
红酒
NVR
合计 1,003,189.00 21,546,846.00 18,851,326.88 8,134,441.99 10,716,884.89
注：根据 2023 年 12 月平均汇率折算，上述存货跌价损失折合为人民币金额为
5,026.86 万元
2023 年度，受国家继续对原产于澳大利亚的进口葡萄酒征
收反倾销税政策和每年酿酒葡萄正常收获的影响，澳大利亚当地
葡萄酒市场供应严重过剩，导致市场价格持续下滑。澳大利亚库
存原酒市场价格持续低于成本，公司出于谨慎原则，继续遵循《企
业会计准则第 1 号-存货》的相关规定，对期末存货计提了减值
准备。2021 年至 2023 年度，在对葡萄原酒减值测试时均采用了
以当地市场价格作为可变现净值的计算基础，以前年度减值计提
充分。
⑤葡萄酒反倾销和反补贴调查结束对于公司已计提存货跌
价准备的具体影响
2024 年 3 月 29 日起中国对原产于澳大利亚的葡萄酒反倾销
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和反补贴调查结束，公司陆续将原酒运回国内用于生产罐装，由
于上述存储在澳大利亚的葡萄原酒运回中国国内灌装后销售后
的可变现净值高于存货成本，后续将根据总公司生产领用澳洲原
酒加工成葡萄成品酒的对外销售数量作为计算依据，通过冲减销
售成本的账务处理增加当期利润，对已计提的存货跌价准备进行
转销账务处理。
（2）针对澳洲子公司原酒未来的具体使用计划及确定时间，
截至目前原酒运回国内进行罐装销售的具体情况、销往境内的方
式，是否符合进出口和境内葡萄酒行业监管的相关规定，是否存
在障碍。
公司回复：
截至目前澳洲原酒运回国内的具体情况：
单位：吨
澳洲原 运回数
主要生产产品 是否到港签收 国内入库使用情况
酒名称 量
总公司 2023-2024 年期间陆
2021 霞 2021.12 月离港，目前已到龙
190.43 有机系列葡萄酒 续入库 184.74 吨，2023 年
多丽 口港 ，并顺利通关
已全部生产领用，
2022 赤 2024.3.26 日离港，目前已到 总公司 2024 年 5 月入库
142.80 有机系列葡萄酒 281.32 吨，2022 赤霞珠已
霞珠 龙口港，并顺利通关
全部生产领用，用于有机干
2023 霞 2024.3.26 日离港，目前已到 红原酒调配。2023 霞多丽正
142.80 生态系列葡萄酒 在陈酿处理，后续将用于有
多丽 龙口港，并顺利通关
机干白原酒调配。
2023 霞 2024.4.14 日离港，目前已到
142.80 生态系列葡萄酒 总公司已入库正在陈酿处理
多丽 龙口港，并顺利通关
2023 霞 2024.4.22 日离港，6.2 日已
96.00 生态系列葡萄酒 总公司已入库正在陈酿处理
多丽 到龙口港，并顺利通关
2022 赤 2024.4.22 日离港，6.2 日已
480.00 生态系列葡萄酒 总公司已入库正在陈酿处理
霞珠 到龙口港，并顺利通关
2022 西 2024.5.6 日离港，预计 6.22 尚未运送至总公司，入库后
432.00 生态系列葡萄酒
拉 到龙口港 总公司需要进行陈酿处理
10 / 73
2022 西 2024.5.15 日离港，预计 6.22
432.00 生态系列葡萄酒
拉 到龙口港
2022 西 2024.5.29 日离港，预计 6.25
96.00 生态系列葡萄酒
拉 到龙口港
2022 歌 2024.5.29 日离港，预计 6.25
336.00 生态系列葡萄酒
海娜 到龙口港
合计 2,490.83
综合上表, 2024 年 3 月 29 日中国对原产于澳大利亚的葡萄
酒反倾销和反补贴调查结束后，截至目前公司向国内运回原酒
2,490.83 吨，其中已经运回公司入库 1,194.83 吨，已到港尚未
运回公司 432 吨，已离港未到港部分为 864 吨。根据 2022 年度
生产量 9,780.73 吨及 2023 年度生产量 9,866.78 吨，结合 2024
年度销售需求计划，此部分运回的澳洲原酒本年度可以全部生产
使用,公司国内空余罐容约 6 万吨，公司后续也将根据国内公司
生产经营计划陆续将原酒运回国内。
除了首批 190.43 吨原酒因在港口滞留时间较长，品质略有
下降外，其余进口的澳洲原酒品质较好。澳洲葡萄原酒符合国内
GB/T 15037《葡萄酒》国家标准，销往国内符合进出口和境内葡萄
酒行业监管的相关规定，每批澳洲原酒到龙口港后会进行海关抽
检，检验合格后出具入境货物检验检疫证明并予以通关，未出现
因产品质量问题遭受不予通关的情形；葡萄原酒灌装成瓶装葡萄
酒在国内销售不存在障碍；自 2024 年 3 月 29 日起，停止对原产
于澳大利亚的葡萄酒征收葡萄酒反倾销关税，澳洲葡萄原酒运回
国内到港后已陆续顺利通关。
（3）龙湖酒庄 2023 年度资产减值计提情况，相关产量等
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重要参数的选取依据及合理性，与前期是否存在差异，前期未能
提供充分依据的原因及合理性。
公司回复：
龙湖酒庄资产主要是葡萄生产性生物资产和生产性生物资
产配套设施，具体如下：
单位：人民币万元
龙湖主要资产项目 2023 年期末价值
生产性生物资产-成熟葡萄 2,192.38
生产性生物资产-未成熟葡萄 719.44
固定资产-生产性生物资产配套设施 1,334.62
小计 4,246.44
固定资产-其他 668.48
合计 4,914.92
单位：人民币万元
2021 年以物 2021 年累计 2021 年期末
龙湖资产项目 2021 年新增
抵债价值 折旧 价值
生产性生物资产-成熟葡萄 6,009.85 414.47 5,595.38
生产性生物资产-未成熟葡萄
-
（自购）
固定资产-生产性生物资产配套
2,765.15 190.70 2,574.45
设施
固定资产-其他（自购） - 2.00 0.07 1.93
合计 8,775.00 2.00 605.24 8,171.76
单位：人民币万元
2021 年期 2022 年新 2022 年累 2022 年减 2022 年期
龙湖资产项目
末价值 增 计折旧 值 末价值
生产性生物资产-成熟葡萄 5,595.38 - 621.71 92.99 4,880.68
生产性生物资产-未成熟葡
- 584.36 - 584.36
萄（自购）
固定资产-生产性生物资产
2,574.45 -
配套设施 289.35 43.80 2,299.01
固定资产-其他（自购） 1.93 55.78
合计 8,171.76 640.14 911.06 136.79 7,764.05
单位:人民币万元
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2023 年 2023
2023
2022 年期末 2023 2023 年 报废导 年报废 2023 年
龙湖资产项目 年累计
价值 年新增 报废 致减值 导致折 期末价值
折旧
转销 旧转销
生产性生物资产
4,880.68 - 610.09 2,924.60 45.25 801.13 2,192.37
-成熟葡萄
生产性生物资产
-未成熟葡萄 584.36 494.80 - 359.72 719.44
（自购）
固定资产-生产
性生物资产配套 1,488.93 34.12 188.42 1,334.63
设施
固定资产-其他 810.08 101.29 56.74 0.85 15.58 668.48
合计 7,764.05 528.92 899.80 3,341.06 46.10 816.71 4,914.92
备注：龙湖酒庄自 2021 年以物抵债接手生产性生物资产后，2022
及 2023 年陆续新购置生产性生物资产的配套设施及穿插栽种酿酒葡
萄苗，合计新增购置生产性生物资产 1,079.16 万元，配套设施的固
定资产 91.90 万元。龙湖酒庄种植的部分葡萄树因受涝灾影响，经种
植部门勘察统计约有 1327 亩葡萄树出现根系腐烂，该部分葡萄树已
坏死，不能结果。鉴于此，公司对该生物资产进行了报废处理，报废
金 额 根 据生 物资产 账 面 价值 按亩数 分 摊 计算 ，报废 金 额 合计 为
2,478.25 万元。
2023 年度龙湖酒庄不存在资产减值的情形。2023 年度，公
司聘请了北京中和谊资产评估有限公司对龙湖酒庄的生产性生
物资产及配套设施的可回收金额进行资产评估。
本次评估范围内的成熟葡萄树为公司2021年接受的抵债资
产，葡萄品种为鲜食葡萄：克瑞森及午夜美人，2008年10月至
2009年4月期间种植，截至评估基准日树龄约14 年。
非成熟葡萄树为酿酒葡萄，品种：蛇龙珠/赤霞珠/霞多丽/
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马瑟兰/白玉霓。栽植于2021及2022年，分别将于2024年或2025
年开始结果，2025年或2026年进入盛果期。
评估人员通过查阅林业果业部门公布的相关信息、葡萄树相
关资料得知：葡萄树分为初产期、盛产期和衰产期。栽植后第一
年属于幼苗期，2-4 年属于初产期；5-20 年属于盛果期。
（1）鲜食葡萄：
品种：克瑞森/午夜美人
期限：2008-2009年种植，2013年进入盛果期，按照20年计
算，预计盛果期维持至2033年，之后将不再计算。
产量：根据有关资料，克瑞森/午夜美人葡萄的果穗通常呈
圆锥形，平均重量约为800克。果粒呈椭圆形，平均重量约为8
克。该品种对于花芽分化的机制非常优秀，结果系数高，这意
味着种植者可以获得丰富的产量。预计每亩产量可达4000公
斤。
因为2023年对葡萄整体进行了修剪，同时，间种的酿酒葡
萄逐步长大，将对鲜食葡萄的产量带来一定影响，预计2024年
亩产900公斤。
随着间种地块逐步嫁接完成，剩余纯鲜食葡萄地块2025年
亩产预计1300公斤，2026-2033年亩产达1500公斤。
根据谨慎原则，上述预测产量为该品种理论产量的23%-
38%，预计可以实现。
销售单价：克瑞森/午夜美人为极早熟品种，物以稀为贵，
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市场售价较高，当地价格10元/公斤。
（2）酿酒葡萄
品种：赤霞珠/蛇龙珠/霞多丽/马瑟兰/白玉霓
期限：2021年间种的100亩酿酒葡萄小苗2024年开始结果、
2022年间种的900亩酿酒葡萄小苗2025年开始结果，2024、2025
原鲜食葡萄嫁接的酿酒葡萄小苗将于2026、2027年开始结果，
故盛果期自2027年达到满产。按照15年计算，预计盛果期维持
至2042年。
产量：赤霞珠等品种来源于波尔多左岸，在中国大部分产
区都种有种植，如宁夏贺兰山东麓产区、新疆天山产区、烟
台、河北等地。
根据有关资料，赤霞珠/蛇龙珠的亩产量因种植地域、气候
条件等因素而异，一般在1000公斤到4000公斤之间。比较一般
的高品质葡萄园亩产量大约在2500公斤到3500公斤之间，而一
些高产的葡萄园亩产量甚至超过4000公斤。
因为待估酿酒葡萄树种植时间不同，产量逐步提高，预计
2024年亩产500公斤、2025年亩产600公斤、2026年亩产700公
斤、2027-2042年亩产900公斤。
销售单价：蛇龙珠/赤霞珠/霞多丽/马瑟兰/白玉霓为酿酒
用优质品种，市场售价较高，当地价格8元/公斤。
（3）与2022年报告预测亩产量的数据比较
单位：KG/亩
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鲜食葡萄 2023年 2024年 2025年 2026年及以后
前期 600 1000 1500 1500
本期 540 900 1300 1500
酿酒葡萄 2023年 2024年 2025年 2026年 2027年及以后
前期 0 500 600 900 900
本期 0 500 600 700 900
亩产预测数据依据：2022 年度做评估亩产预测时，考虑公司
2021 年度刚接手龙湖酒庄生物资产，前两年兴龙合作社疏于管
理，葡萄树需要一定时间的恢复过程，结合公司农业负责人对产
量的预测和 2022 年度农业专家访谈记录的葡萄正常达产的产量
数据，预测出达产后的鲜食葡萄和酿酒葡萄的亩产分别为 1500
公斤/亩和 900 公斤/亩；同时考虑恢复期影响，2023 年-2024 年
未按正常达产的产量预测，而是随着恢复期逐渐提升产量。
上表数据显示，鲜食葡萄的产量预测，在 2024 和 2025 年较
前期略有差异，2024 年本期较上期预测产量减少 100 公斤/亩，
2025 年本期较上期减少 200 公斤/亩，是因为 2023 年公司组织
人员对鲜食葡萄树进行了修剪，减少了葡萄枝条量，从而预留空
间供间种的酿酒葡萄生长，导致了本期与前期产量预测数据的差
异。
本着谨慎原则，酿酒葡萄预测达产年份比前期报告预测时滞
后了一年，由 2026 年延迟到 2027 年。
2021 年公司取得龙湖酒庄生物资产及配套固定资产，考虑
到生物资产接手后有恢复期，2022 年度进行评估预测时，确定的
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2023 年度预测产量为亩产 600 公斤；单位价格按照 2022 年龙口
当地的市场价格 10 元/公斤确定；2023 年度实际亩产 540.84 公
斤，基本达到预测产量，可见单位产量预测较为稳定，参数选取
较为合理；同时由于 2021 年公司接手的龙湖酒庄生物资产，前
两年兴龙合作社疏于管理，葡萄树需要一定时间的恢复过程 （此
恢复过程中，公司为尽快恢复葡萄树达产，除对葡萄树进行正常
的工序管理外，着重对葡萄树浇水（比正常要多浇 2 至 3 次水）、
施肥（比正常每次多施 1/4 量）、树在生长过程中要分多次重新
定树型、病虫害防治比正常年份增加 2 一 3 次、冬季增加根部埋
土越冬等工作），因此 2021 年度和 2022 年度审计时会计师对减
值测试预测的产量等能否完成持怀疑态度。
龙湖酒庄 2022 年度、2023 年度均采用了收益法进行评估测
算，评估过程使用了葡萄亩产量、每公斤单价参数作为收益法计
算依据，每公斤单价参数未发生变化，2024 年和 2025 年每亩产
量参数发生改变，亩产量因为 2023 年公司组织人员对鲜食葡萄
树进行了修剪，减少了葡萄枝条量，从而预留空间供间种的酿酒
葡萄生长，在 2024 和 2025 年较前期略有差异，2024 年本期较
上期预测产量减少 100 公斤/亩，2025 年本期较上期减少 200 公
斤/亩；评估过程符合《企业会计准则》相关规定，相关产量等重
要参数的选取依据较为准确，减值计提金额准确、恰当。
请年审会计师发表意见，并结合与前任会计师沟通情况补充
说明： 1）针对澳洲子公司持有原酒资产真实性执行的审计程序，
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具体说明核查开展情况，如存在利用境外网络所、境外组成部分
注册会计师工作的，说明相关境外机构的名称、基本情况、利用
工作涉及范围等，是否与相关境外机构进行充分、必要沟通，在
相关会计处理等方面是否存在重大分歧；（2）核实原酒资产、龙
湖酒庄相关资产账面价值可回收性所采取的具体审计程序，获取
的相应审计证据；（3）结合前述问题回复，说明认定相关事项对
公司影响已经消除的依据及合理性。
年审会计师回复：
作为威龙股份 2023 年度报告的年审会计师，我们业务承接
前就公司相关情况与前任会计师进行了沟通，审计中针对前期保
留意见事项对公司影响已消除执行的相关程序如下：
（1）针对澳洲子公司持有原酒资产的真实性我们执行的审
计程序:①对澳洲子公司生产与仓储循环的内部控制制度进行了
控制测试，评价其设计和运行的有效性，包括了解对存货盘点的
重视程度、相关制度、执行情况、存货盘盈盘亏处理的流程;②
通过与管理层访谈，了解葡萄酒生产行业存货的构成和生产特性，
包括但不限于从原材料（酿酒葡萄）收获、破碎发酵、运输及储
存、葡萄酒陈酿、成品酒灌装和包装等生产工艺流程及成本费用
构成等；上市公司为了更有效的管制澳洲子公司，澳洲子公司的
财务人员及相关凭证附件均在国内，相关支付款申请、重要经营
事项的审批及财务附件均实时传回国内，我们核查了公司存货的
进销存记录，并抽取了部分原材料入库验收、生产领用、产成品
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入库、库存商品发出、验证了存货发生的真实、完整；③对存货
原酒实施了监盘程序，由于澳大利亚办理签证的影响（申请 3 人
过审 1 人），最终 2024 年 2 月底派 1 名审计人员前往澳洲公司，
对资产等进行了盘点，同时对生产流程和葡萄的长势等进行了了
解，具体工作为对葡萄原酒等实施监盘，在监盘中检查原酒的数
量、状况和存储方法等，并形成监盘记录，在此基础上对实物流
转记录与财务账面记录进行核对，并对相关存货盘盈盘亏及残次
和破损商品的会计处理进行了审核，2024 年实地盘点期间正好
是澳洲当地酿酒葡萄收获的季节，对整个流程及原料实物进行了
核查；该审计员在本所工作 5 年以上，且参加过多家上市公司审
计，能够胜任上述审计工作。
通过执行的相关程序和获取的相关审计证据后我们认为，威
龙澳洲子公司 2023 年末持有的原酒资产真实存在、能够完整计
量，存货存储方法能够保证原酒在一定期限内保证质量。
（2）针对澳洲子公司原酒资产、龙湖酒庄相关资产账面价
值的可回收性执行的审计的程序：
（A）针对澳洲原酒资产的可回收性执行的审计程序为：①
了解和评价了威龙股份与存货减值相关的内部控制设计和运行
的有效性；②通过与管理层的沟通，了解和获取了威龙股份对储
存于澳大利亚公司的葡萄原酒持有目的及未来的使用计划；③检
查公司存货减值会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，结
合当前反倾销政策的影响、复核了公司计算的原酒可变现净值所
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涉及的重要预测值，获取了澳大利亚当地 2023 年末葡萄原酒市
场价格的报价资料。在此基础上获取公司对澳洲子公司葡萄原酒
存货跌价准备计算表，核实了相关减值测算是否按照相关会计政
策执行，存货跌价准备计算是否正确。
（B）针对龙湖酒庄相关资产账面价值的可回收性执行的审
计程序为：①了解和评价了与固定资产和生产性生物资产减值相
关的内控控制设计和运行的有效性；②取得了固定资产和生产性
生物资产明细表，对固定资产和生产性生物资产实施了监盘程序，
重点查看了固定资产现状和使用情况以及生产性生物资产的生
长情况；③获取了管理层及其委托的评估机构出具关于龙湖酒庄
相关资产账面价值的可回收性的评估报告，复核了报告中现金流
量预测时采用的基本假设及重要参数，评价其合理性；评价了评
估机构的独立性和专业胜任能力，与评估师就标的固定资产及生
产性生物资产可收回金额采用的评估方法和选取的关键参数的
合理性进行了沟通；④获取了 2023 年龙湖酒庄葡萄树的管理成
本记录、采摘的过磅单和运单等，核实了葡萄的亩产量；⑤检查
与固定资产和生产性生物资产减值相关的信息是否已在财务报
表中作出恰当列报。
通过执行的相关程序和获取的相关审计证据后我们认为，威
龙股份澳洲子公司持有的原酒及龙湖酒庄相关资产账面价值的
可回收性计量准确、资产减值相关的内部控制在所有重大方面执
行有效。
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（3）认定相关事项对公司影响已经消除的依据及合理性理
由:
①经过我们执行的上述相关审计程序以及取得的相关审计
证据，通过 2024 年 1 月公司披露业绩预告前与管理层充分沟通，
我们认为威龙股份管理层对澳洲子公司原酒的未来使用计划有
明确的定位，即作为原料基地向母公司提供优质的葡萄原酒。
②随着 2024 年 3 月 29 日我国对原产于澳大利亚的葡萄酒
反倾销和反补贴调查的结束，公司正在组织实施将澳洲子公司的
原酒陆续运回国内进行灌装销售，原酒的使用计划得到实施。但
2021 年末、2022 年末和 2023 年末我国对原产于澳大利亚的葡萄
酒正在进行反倾销和反补贴调查，原酒无法运回国内，为了谨慎
起见，公司按照年末当地葡萄原酒的市场价格作为可变现净值确
定的基础计提了存货跌价准备，符合企业会计准则的相关规定。
③通过对龙湖酒庄的固定资产和生产性生物资产执行的核
实资产状况和核查资产可收回性评估报告的各项参数等相关审
计程序，我们认为评估报告对龙湖酒庄的相关资产价值的可收回
性选取的评估方法和各项参数基本合理，评估得出的 2023 年末
龙湖酒庄的相关资产不存在减值迹象结论合理，且 2023 年度龙
湖酒庄葡萄实际亩产与 2022 年减值测试预计产量差异不大。
综上所述，澳洲子公司的原酒的未来使用计划及相关及子公
司龙湖酒庄资产资产可收回性评估选取重要参数真实可靠，能够
反映公司减值准备具体的合理性、充分性、资产的真实性及可回
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收性。通过我们执行的审计程序和获取的审计证据，我们认为公
司前期上述两项保留意见认定相关事项对公司影响已经消除。
2.关于境外业务开展情况。年报显示，截至 2023 年末，公
司境外资产 2.78 亿元，占总资产的比例为 24.24%；澳洲子公司
净资产 3.19 亿元，2023 年营业收入为 1,312.33 万元，净利润
923.17 万元。公告显示，公司首次公开发行募投项目“澳大利
亚 1 万亩有机酿酒葡萄种植项目”和 2016 年度非公开发行募投
项目“澳大利亚 6 万吨优质葡萄原酒加工项目”已于 2022 年 12
月结项，均未达产。公司澳洲子公司的定位是原料供应，公司近
三年通过向澳洲子公司预付货款以及澳洲子公司出售部分葡萄
园回款的方式，确保澳洲子公司日常正常经营。
请公司：（1）补充披露境外资产的主要构成，境外资产和澳
洲子公司资产金额存在差异的原因，公司近三年与澳洲子公司资
金往来情况；（2）补充披露澳洲子公司当前生产经营开展情况、
近三年主要财务科目数据，结合前期募投项目未达产等情况，说
明澳洲子公司原酒生产是否取得了经营所必要的许可、认证或资
质，葡萄园种植、酒厂经营是否符合当地的法律法规规定，葡萄
酒生产质量控制标准是否符合澳大利亚葡萄酒管理局的相关要
求、是否存在违反当地食品安全、环境保护、税务等规定的情况；
（3）结合澳洲子公司所属地的法律、公司章程、人员任免及日
常经营管理等，说明公司对澳洲子公司管控措施的有效性。请年
审会计师发表意见。
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（1）补充披露境外资产的主要构成，境外资产和澳洲子公
司资产金额存在差异的原因，公司近三年与澳洲子公司资金往来
情况。
公司回复：
1.1 境外资产主要构成如下：
单位：人民币万元
Murray 澳洲合
Weilong Wines Weilong Koala
Valley 并层占
(Australia) Trading Pty Wines Pty 澳洲子公司
资产 Wines Pty 合并报
Pty Ltd-威龙澳 Ltd-威龙贸易 Ltd-考拉子 合并层金额
Ltd-漠力河 表的比
大利亚子公司 子公司 公司
谷子公司 重
货币资金 0.00 148.54 0.00 0.00 148.54 11.04%
应收账款 0.00 185.73 0.00 0.00 177.67 11.50%
预付账款 1.39 12.22 0.00 0.00 13.61 3.92%
其他应收
10,966.66 5.71 0.00 327.69 0.30 0.11%
款
存货 0.00 5,697.53 0.00 0.00 5,480.88 12.59%
流动资产
10,968.05 6,049.74 0.00 327.69 5,821.01 10.96%
合计
固定资产 17,108.39 448.97 0.00 0.00 17,557.36 47.49%
在建工程 89.43 0.00 0.00 0.00 89.43 59.38%
生产性生
4,364.94 0.00 0.00 0.00 4,364.94 54.12%
物资产
非流动资
21,562.76 448.97 0.00 0.00 22,011.72 35.67%
产合计
资产总计 32,530.81 6,498.70 0.00 327.69 27,832.73 24.24%
股本 52,315.20 0.00 0.00 0.00 52,315.20
未分配利
-18,469.44 -17,261.94 -10.58 314.36 -35,644.25
润
外币报表
-1,961.14 -810.59 0.23 2.54 -2,768.97 104.10%
折算差额
所有者权
31,884.61 -18,072.53 -10.35 316.90 13,901.98 24.82%
益合计
营业收入 1,312.33 734.32 0.00 0.00 751.61 1.95%
营业成本 1,203.49 1,198.71 0.00 0.00 1,225.85 6.20%
从境外资产构成表的澳洲子公司合并层金额列数据可以看
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出：境外资产金额占比较大的主要是存货和固定资产及生产性生
物资产，存货主要构成是澳洲原酒；固定资产主要构成是澳大利
亚建造的酒厂；生产性生物资产主要指奈亚农场和杨根农场的酿
酒葡萄；境外资产和澳洲子公司资产金额存在差异的原因是年报
中披露的境外重要参股子公司为 Weilong Wines (Australia)
Pty Ltd-威龙澳大利亚子公司，是威龙股份的直接控股子公司，
净资产及营业收入数据为此公司数据，而境外总资产披露的是以
Weilong Wines (Australia) Pty Ltd-威龙澳大利亚子公司为
境外母公司，与其投资设立的三个境外子公司合并数据并抵消其
之间关联往来交易后的资产数据，故而导致二者出现差异。
境外四个子公司的定位：
Weilong Wines (Australia) Pty Ltd-威龙澳大利亚子公
司，是威龙股份的直接控股子公司，是澳洲的资产控制公司，澳
洲所有资产均在该公司名下，包括酒厂等固定资产 17,108 万元、
杨根农场及奈亚农场葡萄园的生产性生物资产 4,365 万元。
Weilong Trading Pty Ltd-威龙贸易子公司承租 Weilong Wines
(Australia) Pty Ltd-威龙澳大利亚子公司的资产并运营，加工
的澳洲原酒（2023 年末 21546.846 吨）均在 Weilong Trading
Pty Ltd-威龙贸易子公司名下。此举是为了合理规避运营过程中
可能出现的风险对资产造成的损失，比如环保、劳动保障等方面
的不可控风险。这是澳洲设立和运营公司的通常做法，也是当地
律师和会计师的建议。Murray Valley Wines Pty Ltd-漠力河谷
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子公司和 Koala Wines Pty Ltd-考拉子公司是为了注册瓶装酒
商标，在澳洲直接灌装原瓶进口的品牌运营公司，均不掌控资产。
1.2 近三年与澳洲子公司资金往来：
单位：人民币万元
销售商品，提供 购买商品，接收
年度 公司 公司
劳务收到的现金 劳务支付的现金
Weilong Trading Pty
威龙股份 3,503.12 0.00
Ltd-威龙贸易子公司
2023 年度 Weilong Trading
威龙股份 Pty Ltd-威龙贸易 0.00 3,503.12
子公司
Weilong Trading Pty
威龙股份 3,267.69 0.00
Ltd-威龙贸易子公司
2022 年度 Weilong Trading
威龙股份 Pty Ltd-威龙贸易 0.00 3,267.69
子公司
Weilong Trading Pty
威龙股份 4,659.52 0.00
Ltd-威龙贸易子公司
2021 年度 Weilong Trading
威龙股份 Pty Ltd-威龙贸易 0.00 4,659.52
子公司
注：数据取自 2023 年末现金流量表；现金流量表的外币折算使用的是威龙股份现金流
发生日的即期汇率；
（2）补充披露澳洲子公司当前生产经营开展情况、近三年主
要财务科目数据，结合前期募投项目未达产等情况，说明澳洲子
公司原酒生产是否取得了经营所必要的许可、认证或资质，葡萄
园种植、酒厂经营是否符合当地的法律法规规定，葡萄酒生产质
量控制标准是否符合澳大利亚葡萄酒管理局的相关要求、是否存
在违反当地食品安全、环境保护、税务等规定的情况。
公司回复：
2.1 澳洲子公司当前生产经营开展情况
2023 年度，澳洲子公司经营正常，资产有序管理，员工稳定，
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2023 年合计加工原酒 0.25 万吨，2023 年末累计储存原酒 2.15
万吨。酒厂合计罐容 2.6 万吨，库存容量占比 82.7%。
(1)经营性收入情况
单位：人民币万元
项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
澳大利亚国内原酒销售 429.7 1,333.81 1,290.63
从母公司收入 3,827.50 3,407.50 4,796.00
橙子收入 174 290.95 174.21
稳岗补助、代加工等其他收
7.7 29.73 269.13
入
小计 4,438.9 5,061.99 6,529.97
销售努南农场和橡木桶 3,016.85 - -
合计 7,455.75 5,061.99 6,529.97
注：换算汇率约合：2023 年汇率 5:1，2022 年汇率 5:1，2021 年汇率 5:1
2023 年度澳大利亚国内原酒销售减少原因：2023 年度中澳
关系逐渐缓和，公司新的管理层上任后认为澳大利亚原酒应继
续储存用于国内生产罐装使用，减少了澳大利亚国内原酒销售
量。
(2)经营性支出情况
单位：人民币万元
项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
葡萄种植支出 1,125.64 2,257.22 2,466.85
外购葡萄支出 0 316.61 1440
葡萄加工支出 699.12 999.34 1,152.94
管理费用 1,053.07 1,308.27 1,367.27
橙子支出 93.21 197.08 113.27
还贷款支出 4925 0 0
26 / 73
资本化支出 95.5 102.52 183.23
合计 7,991.54 5,181.04 6,723.56
注：换算汇率约合：2023 年汇率 5:1，2022 年汇率 5:1，2021 年汇率 5:1。
澳洲子公司使用澳元为记账本位币，统计年度经营收支时先根据账套发生额统计
经营发生额的澳元合计数，为了让国内管理层更直观的看到收支情况，年末按 5：1
的汇率折算成人民币的金额作为汇报依据。
2023 年剔除贷款支出的经营支出金额较 2022 年下降的原因：
一方面，2022 年努南农场出售，导致此农场 2023 年度经营支出
减为 0；另一方面，反倾销税实施造成本公司澳大利亚自产葡萄
原酒无法运回国内，导致澳洲资金紧张，澳洲管理团队在经营管
理各方面尽量压缩支出，以期渡过难关；综上导致 2023 年度经
营支出减少。
2.2 近三年主要财务科目数据
2021 年、2022 年及 2023 年报告期末澳洲子公司资产负债及
变动情况如下表；
单位：人民币万元
2023 年较 2022 年较
资产 2023/12/31 2022/12/31 2021/12/31 2022 年变动 2021 年变动 说明
金额 金额
货币资金 148.54 644.12 579.51 -495.58 64.61 注1
应收账款 177.67 108.56 81.36 69.12 27.20 注2
存货 5,480.88 8,571.96 7,292.98 -3,091.07 1,278.97 注3
持有待售资产 0.00 1,840.83 0.00 -1,840.83 1,840.83 注4
流动资产合计 5,821.01 11,208.30 8,094.55 -5,387.29 3,113.75
固定资产 17,557.36 17,949.91 19,675.19 -392.55 -1,725.29 注5
生产性生物资产 4,364.94 4,222.11 4,936.49 142.83 -714.39
非流动资产合计 22,011.72 22,474.79 24,998.11 -463.06 -2,523.33
资产总计 27,832.73 33,683.09 33,092.67 -5,850.36 590.42
负债及所有者权
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
益项目
短期借款 0.00 4,643.09 4,552.67 -4,643.09 90.42 注6
合同负债 12,644.01 8,888.81 5,473.37 3,755.20 3,415.44 注7
流动负债合计 13,613.61 14,228.32 11,130.72 -614.71 3,097.61
27 / 73
递延所得税负债 317.14 277.56 205.93 39.58 71.64
非流动负债合计 317.14 290.45 272.91 26.69 17.55
负债合计 13,930.75 14,518.78 11,403.62 -588.03 3,115.15
股本 52,315.20 52,315.20 52,315.20 0.00 0.00
未分配利润 -35,644.25 -30,001.94 -27,078.16 -5,642.30 -2,923.78
外币报表折算差
-2,768.97 -3,148.94 -3,547.99 379.97 399.05
额
所有者权益合计 13,901.98 19,164.31 21,689.04 -5,262.33 -2,524.73
负债和所有者权
27,832.73 33,683.09 33,092.67 -5,850.36 590.42
益合计
2021 年至 2023 年澳洲子公司资产占合并报表的比重分别为
23.16%、23.45%、24.24%，同比增加 0.79%，三年占比基本持平。
注 1：澳洲子公司 2023 年货币资金减少 495.58 万元，主要系 2023 年对外
经营活动支付增加导致；
注 2：澳洲子公司 2023 年应收账款增加 69.12 万元，主要系 2023 年对外销
售原酒尚未回款导致；
注 3：澳洲子公司 2023 年存货减少 3,091.07 万元,2022 年增加存货 1,278.97
万元,主要系将种植的葡萄酿造为原酒和 2023 年原酒减值导致。
注 4：澳洲子公司 2023 年持有待售减少 1,840.83 万元和 2022 年持有待售
增加 1,840.83 万元，主要系 2022 年度努南农场签订处置协议，划分为持有待售
资产；2023 年度完成资产交割导致。
注 5：澳洲子公司 2023 年度固定资产减少 392.55 万元，主要系 2023 年度
计提固定资产折旧导致；澳洲子公司 2022 年度固定资产减少 1725 万元，主要系
2022 年度将努南农场划分为持有待售及计提固定资产折旧导致。
注 6：澳洲子公司 2023 年度短期借款减少至 0，主要系短期借款偿还导致；
澳洲子公司 2022 年度短期借款增加 90.42 万元，主要系汇率变动影响。
注 7：澳洲子公司 2023 年度合同负债增加 3,755.2 万元，主要系预收威龙
股份货款增加导致。
2.3 澳洲子公司运营所需的相关资质以及相关法律要求：
葡萄酒行业需符合葡萄酒管理法规定，并由澳洲葡萄酒管理
局（AWRI）进行日常监管。威龙澳洲酒厂已经获得 AWRI 的注册
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认证，并持续严格按照澳洲法定葡萄酒生产质量标准进行生产，
连续符合定期监管要求至今。
食品加工行业需获得当地政府的食品企业卫生注册证书，威
龙澳洲酒厂自设立之初即获得当地米尔迪拉市政会颁发的食品
卫生注册证书，并持续每年更新至今。
澳洲子公司原酒生产取得了由澳大利亚当地政府根据法律
法规进行审核并颁发的酒厂食品卫生注册证书和由第三方认证
公司 Sustainable Certification P/L 检查后颁发的食品生产
企业的 HACCP 证书；除了澳大利亚公司法要求的商业注册及相关
规定外，澳洲设立及运营公司主要实施环保和劳动保障的前置审
批，以及税务的全程监管。威龙澳洲酒厂已经获得环保许可及劳
动保障审批，并持续获得定期审批至今。威龙澳洲酒厂持续获得
中国有机认证机构颁发的有机认证证书，涵盖了从葡萄种植到葡
萄酒加工的全流程，并从未出现违反中国有机认证的情形。
税务方面，威龙澳洲酒厂持续按照税法规定运营，按月完成
税收申报，澳洲当地税务局会通过账务联网系统定期进行税务稽
核，澳洲子公司从未受到特殊监管或遭受税务处罚。
针对中国出口葡萄酒的运营模式，澳洲子公司持续关注并通
过两国政府相应的出口及进口注册，并根据澳洲出口葡萄酒的规
定，实行每批葡萄酒的出口登记，并通过 AWRI 的实验室分析；
根据中国进口葡萄酒的规定，取得了中国海关的国外食品出口加
工企业的注册，每批货物均通过了中国海关的食品及葡萄酒的检
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验检疫，未出现因产品质量问题遭受处罚的情形。
（3）结合澳洲子公司所属地的法律、公司章程、人员任免
及日常经营管理等，说明公司对澳洲子公司管控措施的有效性。
公司回复：
澳大利亚公司法要求在澳洲设立的任何公司必须有至少一
位 澳洲 国民 或者永 久居 住权 持有人 作为 公司 董事。 Weilong
Wines (Australia) Pty Ltd-威龙澳大利亚子公司自设立之初，
即聘任澳洲公民Bruno Zappia作为公司的董事，同时担任总经理，
作为澳洲当地的唯一一名管理人员，负责公司的全面日常管理，
同时管理澳洲在职员工 20 人，但所有经营决策需要总公司同意
后执行。
Weilong Wines (Australia) Pty Ltd-威龙澳大利亚子公
司为威龙股份公司的全资子公司，其在澳洲的 Weilong Trading
Pty Ltd-威龙贸易子公司、Murray Valley Wines Pty Ltd-漠力
河谷子公司、Koala Wines Pty Ltd-考拉子公司三个子公司均设
立后即制定了符合上市公司要求的内控制度，包括：“财务收支
预算管理制度”、“财务支出管理制度”、“资金管理制度”、
“固定资产管理制度”、“人事管理制度”等。人事管理制度规
定人员任免、聘任、辞退均需威龙股份公司审批备案，澳洲子公
司持续严格执行上述各项规定，并严格按照当地法律进行人员管
理，从未出现因违反劳工法遭受处罚的情形。澳洲子公司日常运
营纳入上市公司整体管理，款项支出全部需要上市公司根据定期
预算和资金审批进行审核确认。涉及到固定资产的购置、变动、
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出售和计提减值等必须事先报总公司批准，总公司根据相关内控
制度进行审批。澳洲子公司的资金和资产均由总公司根据制度保
证安全有效。澳洲经营相关决策均履行正常的内控程序，公司严
格审批每一笔收支。
Weilong Wines (Australia) Pty Ltd-威龙澳大利亚子公
司（包含三个子公司）的日常经营管理需根据总公司的统一指导
方针进行，在农业种植和产品加工各环节均根据总公司对产品质
量和品味风格的要求开展工作。历年来，产品质量均达到或超过
了总公司的要求，保证了总公司投资的有效性，从而保障了投资
者的利益。
因此不存在对澳洲经营失控的缺陷。
年审会计师回复：
（1）了解和评价了澳洲子公司的内部控制制度，并进行了
控制测试，包括但不限于采购与付款循环、工薪与人事循环、生
产与仓储循环、销售与收款循环、固定资产和其他长期资产循环、
货币资金循环及用印管理制度等。
（2）对有关境外子公司的资产构成和经营管理情况与威龙
股份管理层进行了沟通，核查了威龙股份内控制度中对境外子公
司的管理制度、用印管理制度，境外公司运营所需的审批流程，
包括人事的任命、资金收支、重要合同的签订、用印等均需股份
公司审批确认。
（3）2024 年 2 月底派遣审计人员前往澳大利亚米尔迪拉市，
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现场监盘了澳洲子公司重要资产，包括存货、固定资产和生产性
生物资产等，盘点期间正好是酿酒葡萄收获的季节，对整个生产
流程及原料实物进行了核查，包括原材料（酿酒葡萄）收获、破
碎发酵等，原酒的储存等，实地核实了澳洲子公司的生产经营情
况。
（4）对澳洲子公司 2023 年度实施了实质性审计程序，包括
针对上述资产负债我们获得了如下主要审计资料及审计证据：①
银行存款余额对账单、银行存款余额调节表、大额银行收支凭单
在此基础上对货币资金进行大额收支双向核对，检查银行存款余
额调节表，抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是
否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是
否记录于恰当的会计期间等，对银行存款账户进行了函证，取得
了回函并检查相符；②存货明细表、当期收发存明细表，制造费
用明细表、成本计算表，存货跌价准备计算表，制造费用中水电
费、肥料费、维修费等合同、发票、支付审批等，进行了计价测
试和存货减值测试；③固定资产明细表、盘点表、生产性生物资
产产权证书等主要资料，检查了资产权证，对于酒厂的固定资产
我们获取了相关资产建设的可研报告和预算审批资料，并检查了
相关资产的建设合同、施工方提供的发票、支付审批及支付给对
方的银行回单，进行了折旧测算并与企业账务记载核对等。④大
额应付供应商合同、付款回单、发票、借款合同等资料对资产负
债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划
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款通知、供应商收据等）；实施函证程序，对未回函的执行替代
测试，获取了应付合同、对方开具的发票、支付审批、银行回单
等资料；获取公司纳税申报表，并对各期应交税费进行测算；相
关借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款条件、
借款日期、还款期限、借款利率等信息，检查相关记录和原始凭
证；进行利息测算并于当期财务费用进行核对；
（5）获取和核查了酒厂食品卫生注册证书、中国有机认证
等。
经核查，我们认为澳洲子公司近三年来由于受到中国对原产
于澳大利亚的葡萄酒征收反倾销税的影响，经营出现暂时困难，
但是公司能够保持正常经营，随着 2024 年 3 月 28 日中国对原产
于澳大利亚葡萄酒双反调查的结束，其存储葡萄原酒陆续运回中
国国内，将对威龙股份未来实现盈利起到重要作用，澳洲子公司
运营过程中资产购入及处置、资金收支和签订合同等均需总公司
审批，不存在对澳洲子公司经营失控的情形。
3.关于非标审计意见。年报显示，公司 2023 年形成保留意
见的基础涉及前期以物抵债相关诉讼，主要系烟台银行龙口支行
向龙口市人民法院提出撤销公司、龙口市兴龙葡萄专业合作社与
公司原控股股东王珍海签订的《以物抵债三方协议》的诉讼请求。
截至 2023 年末，该项抵债取得资产包括生产性生物资产账面价
值 2192.38 万元和固定资产账面价值 1334.62 万元。截至审计
报告日，该案尚未判决。审计机构无法就该案件对公司财务报表
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可能产生的影响获取充分、适当的审计证据。2024 年 4 月 15 日
收到了龙口市人民法院送达的《民事起诉状》，该事项前期未进
行公告，本次年报披露相关事项。
请公司补充披露：（1）目前的诉讼进展，已采取及拟采取的
补救措施，并充分提示如相关协议被撤销，公司又无法解决违规
担保问题，可能因违规担保被实施其他风险警示的风险；（2）未
及时对前述诉讼事项进行信息披露的原因，是否存在信息披露不
及时的情形；（3）抵债形成的生产性生物资产与固定资产是否符
合资产的确认条件；（4）烟台银行龙口支行主张撤销抵债协议的
原因，公司未对诉讼计提预计负债的原因及合理性。请年审会计
师对问题（3）（4）明确发表意见。
（1）目前的诉讼进展，已采取及拟采取的补救措施，并充
分提示如相关协议被撤销，公司又无法解决违规担保问题，可能
因违规担保被实施其他风险警示的风险。
公司回复：
公司于 2024 年 6 月 12 日收到龙口市人民法院送达《民事判
决书》，判决驳回烟台银行股份有限公司龙口支行的诉讼请求。
公司于 2024 年 6 月 28 日收到烟台市中级人民法院送达的《民事
上诉状》，烟台银行龙口支行请求法院撤销龙口市人民法院做出
的（2024）鲁 0681 民初 322 号民事判决书，发回重审或者依法
改判支持烟台银行龙口支行的诉讼请求。目前二审尚未开庭。若
二审法院改判撤销《以物抵债三方协议》，原控股股东王珍海通
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过以物抵债方式解决违规担保事项也将被撤销，公司可能存在股
票触及上海证券交易所《股票上市规则》第 9.8.1 条（一）规定
的其他风险警示情况。
（2）未及时对前述诉讼事项进行信息披露的原因，是否存在
信息披露不及时的情形。
公司回复：
2022 年 10 月 26 日，公司发布《关于收到民事起诉状的公
告》（公告编号 2022-076），披露烟台银行龙口支行向龙口市人民
法院提出撤销威龙股份、龙口市兴龙葡萄专业合作社（以下简称
“兴龙合作社”）、威龙股份原控股股东王珍海签订的《以物抵债三
方协议》。2023 年 8 月底公司收到法院送达的《撤诉裁定书》，由
于法院和烟台银行告知公司，该案件并未结束，会再次提起诉讼。
其后，公司于 2024 年 4 月 15 日收到了法院送达的《民事起诉
状》，起诉状载明烟台银行于 2023 年 11 月再次向法院就同一事
项提起了诉讼。
公司收到《撤诉裁定书》时，考虑到法院尚未就案件作出判
决且相关事项有较大可能再次涉诉，为避免给投资者造成误解，
公司未对收到撤诉裁定书进行公告。公司于 2024 年 4 月 15 日再
次收到《民事起诉状》，考虑是同一事项同一案由，前次未对撤
诉裁定书进行公告，故本次收到《民事起诉状》未进行信息披露。
虽然两起案件出于同一事由，但收到法院送达的文书未及时进行
信息披露，而在年报中进行信息披露，存在信息披露不及时的情
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况。
（3）抵债形成的生产性生物资产与固定资产是否符合资产
的确认条件。
公司回复：
企业会计准则关于资产确认条件：一项由过去的交易或者事
项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的
资源。固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持
有，并且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同
时满足下列条件时予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益
很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。满足
确认条件后，固定资产和生物性资产按成本进行初始计量。
公司获取抵债资产时，经过了双方公司股东会和董事会决议
同意，并通过上海证券交易所网站公告了相关信息，签署了以物
抵债三方合同，聘请了坤信国际资产评估（山东）集团有限公司
对抵债资产进行评估并出具了评估报告，获取了抵债三方确认的
交接清单并办理了交接手续，并且与当地村民签订了变更租赁主
体的土地流转手续，综上，上述抵债资产形成的生产性生物资产
与固定资产符合资产的确认条件，公司按成本进行初始计量。
（4）烟台银行龙口支行主张撤销抵债协议的原因，公司未
对诉讼计提预计负债的原因及合理性。
公司回复：
烟台银行龙口支行认为兴龙合作社无偿代王珍海偿还威龙
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股份因违规担保应承担的损失，该行为影响了其债权的实现。
公司认为：1、兴龙合作社签署《以物抵债三方协议》的行为
并非无偿转让财产，王珍海已为此支付对价；2、从兴龙合作社
签署《以物抵债三方协议》当时资产状况看，兴龙合作社签署并
履行《以物抵债三方协议》，不但没有影响其他债权人的债权实
现，还在客观上极大地降低了兴龙合作社的负债，提高了兴龙合
作社的偿债资力，有利于全体债权人的利益；3、以物抵债对兴
龙合作社的全体债权人都是有利的，与烟台银行的债权未能实现
没有因果关系；4、即使烟台银行享有撤销权，其提起诉讼时距
其知道撤销事由之日起已经超过一年，该撤销权已归于消灭。因
此公司认为《以物抵债三方协议》合法有效。且公司于 2024 年
6 月 12 日收到龙口市人民法院送达《民事判决书》，驳回了烟台
银行龙口支行的诉讼请求。
《企业会计准则第 13 号—或有事项》规定了或有事项相关
义务确认为预计负债应当同时满足的条件（1）该义务是企业承
担的现时义务。（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
（3）该义务的金额能够可靠地计量。
上述诉讼事项所涉及资产，是由于公司与王珍海及兴龙合作
社签订三方协议，使用位于龙湖酒庄的部分生产性生物资产和相
关的固定资产抵偿公司因违规担保需承担的 8773 万元的损失，
针对该事项公司已于 2020 年度计提了预计负债，即使烟台银行
胜诉，抵债协议被撤销，公司管理层也将会对王珍海继续追偿债
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务，此抵债协议诉讼不涉及预计负债的确认。
年审会计师回复：
1、针对抵债取得的生产性生物资产和固定资产的我们执行
了如下核查程序：
（1）获取了以物抵债的三方合同、上市公司董事会决议和
股东大会决议、兴龙合作社成员大会关于同意以物抵债的会议资
料、评估报告、及管理层与评估专家讨论纪要等。
（2）对以物抵债资产进行了考察盘点，资产位于龙口市王
屋水库东侧，紧邻威龙酒堡。
（3）获取并检查了相关土地流转协议，核实了流转土地村
民名称和相关土地亩数、到期日及到期后续约的协议条款（约定
到期后威龙股份可以继续续租），核查了资产交割清单。
（4）确认了本期收入确认条件、抽查了销售合同、发票、过
磅单、发货运输单等涉及的相关资料，以确认可以为企业带来经
济流入。
（5）获取了抵债时管理层及评估机构出具的评估报告，并
结合本期出具的资产评估报告，确认了相关资产的成本价值。
（6）获取了烟台银行要求撤销《以物抵债三方协议》的起
诉书；并就起诉书内容与公司管理层及律师进行了沟通。
经核查我们认为，上述抵债取得的生产性生物资产主要是葡
萄树，固定资产是生产性生物资产-葡萄树种植相关的配套设施，
后期生产性生物资产生产的农产品，通过对外销售可以为企业带
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来经济利益，并且评估机构已经对该项资产的价值进行了评估，
成本能够可靠计量，因此抵债当时符合资产的确认条件。但该项
资产当时正处于诉讼中，相关判决结果尚不明确，我们认为该案
件对财务报表可能会产生重大但不具有广泛性的影响，同时无法
就该案件对威龙股份财务报表可能产生的影响获取充分、适当的
审计证据。
2、针对烟台银行龙口支行主张撤销抵债协议的原因，公司
未对诉讼计提预计负债的原因及合理性执行的审计程序。
（1）获取并核查了管理层提供的诉讼资料，对该事项与管
理层进行了沟通，了解了当时以生产性生物资产和配套固定资产
抵债的背景资料。
（2）与公司的法律顾问进行了沟通，并取得了律师回函，
了解了该案件律师的意见。
（3）核查了该事项以物抵债的三方合同、董事会决议、评
估报告、及管理层与评估专家讨论纪要等，确认了账务处理的准
确性及合理性。
经核查，我们认为以物抵债形成的资产账务处理准确、合理,
上述未决诉讼公司未计提预计负债的账务处理，符合企业会计准
则的相关规定。
4.关于资产减值。年报显示，公司 2023 年资产减值损失发
生额 1.08 亿元，其中存货跌价损失及合同履约成本减值损失发
生额 0.82 亿元、固定资产减值损失发生额 0.11 亿元、生产性生
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物资产减值损失发生额 0.15 亿元。公司存货规模从 5.08 亿元
下降至 4.35 亿元，原材料账面余额从 1.01 亿元上升至 1.15 亿
元，并计提了 0.55 亿元的减值准备；公司持有酿酒葡萄树期末
账面价值从 1.01 亿元下降至 0.79 亿元，公司产线的设计产能
为从 63,000 千升下降至 48,000 千升，实际产能 9,886.78 千升。
公告显示，2021 年-2023 年，公司归母净利润分别为-4.14 亿元、
0.12 亿元和-1.55 亿元，计提资产减值损失分别为-3.35 亿元、
-0.15 亿元和-1.08 亿元。
请公司：（1）按照不同产品，补充披露存货的具体构成，说
明原材料、库存商品和在产品的具体内容，说明本年度原材料采
购上升又同时计提大额减值准备的原因和合理性；（2）结合市场
需求情况，说明生产性生物资产和产线的减值准备计提情况及依
据、计提是否充分；（3）结合销售情况、市场供求、相关参数选
取和具体测算过程等因素，说明报告期末计提大额减值的原因及
合理性，减值时点及金额的合理性，是否存在前期计提不及时、
不充分的情形，是否存在通过计提减值准备调节利润的情形，上
述资产减值测试的方法及过程，是否符合《企业会计准则》相关
规定。请年审会计师明确发表意见。
（1）按照不同产品，补充披露存货的具体构成，说明原材
料、库存商品和在产品的具体内容，说明本年度原材料采购上升
又同时计提大额减值准备的原因和合理性。
公司回复：
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存货的具体构成如下：
单位：人民币万元
2023 年期初余额 2023 年期末余额
存货跌
存货跌价准 价准备/
原材料 备/合同履 合同履 账面价
账面余额 账面价值 账面余额
约成本减值 约成本 值
准备 减值准
备
自制蒸馏酒精 7,255.93 3,769.92 3,486.00 8,094.53 5,495.24 2,599.29
包装物 463.51 - 463.51 574.51 - 574.51
生产辅料、五
2,363.68 - 2,363.68 2,522.56 - 2,522.56
金材料
销售促销品 - - - 302.62 - 302.62
合计 10,083.12 3,769.92 6,313.20 11,494.23 5,495.24 5,998.98
单位：人民币万元
2023 年期初余额 2023 年期末余额
存货跌价
存货跌价准
准备/合
在产品 备/合同履
账面余额 账面价值 账面余额 同履约成 账面价值
约成本减值
本减值准
准备
备
原酒、配制原
46,359.99 8,795.82 37,564.17 41,782.20 14,135.83 27,646.37
酒
未完工在产品 445.03 - 445.03 1,103.38 - 1,103.38
农业生产成本 31.33 - 31.33 807.44 - 807.44
合计 46,836.35 8,795.82 38,040.53 43,693.02 14,135.83 29,557.19
单位：人民币万元
2023 年期初余额 2023 年期末余额
存货跌价 存货跌价
库存商品 准备/合同 准备/合同
账面余额 账面价值 账面余额 账面价值
履约成本 履约成本
减值准备 减值准备
成品葡萄酒 6,141.42 145.95 5,995.47 8,014.35 38.77 7,975.58
农产品 - - 1.41 - 1.41
销售促销品 429.88 - 429.88 - - -
合计 6,571.30 145.95 6,425.35 8,015.76 38.77 7,976.99
通过原材料明细表可以看出，2023 年度末原材料-自制蒸馏
酒精账面余额增加，同时本年度计提自制蒸馏酒精存货跌价准备，
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导致年末自制蒸馏酒精账面价值减少。
原材料-自制蒸馏酒精账面余额增加是由于公司葡萄白酒
（产品名称：威龙传奇）的市场销售不及预期，2023 年度将退库
葡萄白酒重新加工蒸馏成自制蒸馏酒精所致。
本年度继续计提自制蒸馏酒精减值的原因：新的经营管理层
在深入了解调研烈酒市场后，根据海关总署官网数据显示，白兰
地进口量及进口额呈增长态势，经综合测评公司现有库存葡萄蒸
馏酒精品质及生产工艺水平，可用于研发和生产覆盖各价位层次
的白兰地产品，预计全价格品类的产品在白兰地市场中可具有一
定的竞争力。因此，在 2023 年 12 月份的经营会上，经过审慎决
策，决定成立白兰地事业部，为了实现迅速抢占领白兰地市场份
额的目标，扩大白兰地产品品类，丰富价格体系，并大力拓展白
兰地市场。鉴于此，公司生产技术质量科对自制葡萄蒸馏酒精进
行全面梳理，财务部门根据调整后的白兰地生产销售战略，按照
生产销售不同价位层次的白兰地产品，对 2023 年生产及以前年
度库存的自制蒸馏酒精进行减值测试，2023 年度计提存货跌价
准备 1,388.31 万元。
（2）结合市场需求情况，说明生产性生物资产和产线的减
值准备计提情况及依据、计提是否充分。
公司回复：
甘肃减值资产情况如下：
单位：人民币元
2023 年末
累计折旧/ 以前年度已提 2023 年资产减 资产账面
资产项目 资产原值
摊销 减值 值准备 价值
甘肃未成熟
梨树 22,992,106.85 0 6,573,530.59 15,493,231.24 925,345.02
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甘肃公租房 11,270,982.82 133,842.81 0 11,137,140.01 0
公司主业是葡萄酒的生产与销售，而梨树种植业务与公司主
业无实质性关联。2023 年公司将梨树地块整体对外出租。为确保
财务稳健，公司采用未来收益法对梨树地块进行减值测算，该梨
树 2018 年定植，2023 年达产成熟，目前开始进入盛果期，梨树
盛果期约 15-20 年，公司根据谨慎性原则，结合甘肃地理位置因
素选择 10 年盛果期，考虑梨树地块整体对外出租，采用地块租
赁净收益作为测算参数，按 8%折现率进行折现现值计算，对甘肃
梨树生产性生物资产计提减值准备 1,549.32 万元；
甘肃公租房建设在甘肃武威葡萄园基地内，建设最初目的用
于对外租赁，供葡萄园员工、零工以及承包户居住。2023 年之前
因未取得产权证且未达到竣工使用条件，加之公租房有政府补助，
建设成本较低，公司认为不存在减值迹象。2023 年 10 月获取产
权证转入固定资产后，因该公租房位于种植基地内，远离城区，
加之房屋基础水电等配套设施不完善使得房屋未达到使用条件，
所处地段地广人稀，加上零工以及承包户表示没有意愿在此居住，
因此房屋无法对外出租，长期内无法带来收益价值。根据《资产
减值准备管理制度》的规定，公司对该公租房进行减值处理，计
提减值准备 1,113.71 万元。
（3）结合销售情况、市场供求、相关参数选取和具体测算
过程等因素，说明报告期末计提大额减值的原因及合理性，减值
时点及金额的合理性，是否存在前期计提不及时、不充分的情形，
是否存在通过计提减值准备调节利润的情形，上述资产减值测试
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的方法及过程，是否符合《企业会计准则》相关规定。
公司回复：
公司 2023 年年度计提各类资产减值准备金额合计约为 1.08
亿元，本次资产减值具体主体及明细情况如表格所示：
单位：人民币万元
甘肃苏
山东龙 武威市威
武庄园 Weilong
湖威龙 龙有机葡
项目 威龙股份 葡萄酒 Trading 合计
酒庄有 萄种植有
业有限 Pty Ltd
限公司 限公司
公司
原酒 - - 1,295.12 485.43 5,028.86 6,809.41
资产减值损失 自制蒸馏酒 - - 1,388.30 - - 1,388.30
生物资产梨树 - 1,549.32 - - - 1,549.32
配套公租房 - 1,113.71 - - - 1,113.71
合计 0.00 2,663.03 2,683.42 485.43 5,028.86 10,860.74
单位：人民币万元
2023 期
累计已提 2023 期末 本期计提
公司 项目 本期减值参数 末账面
减值 账面价值 减值
净值
选取出厂价 10 元以
下的低端成品酒作
为可变现净值测算
威龙股份 原酒 1,599.66 4,843.75 1,295.12 参数，计算出的可 3,548.63
变现净值与账面价
值比较，确定减值
金额
根据公司管理层的
白兰地销售战略，
选取高、中、低三
个档次的白兰地出
自制蒸馏
威龙股份 3,769.90 3,459.70 1,388.31 厂价作为可变现净 2,071.40
酒精
值测算参数，计算
出的可变现净值与
账面价值比较，确
定减值金额
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选取出厂价 10 元以
下的低端成品酒作
甘肃苏武庄 为可变现净值测算
园葡萄酒业 原酒 850.28 1,238.02 485.43 参数，计算出的可 752.59
有限公司 变现净值与账面价
值比较，确定减值
金额
澳洲市场价格作为
可变现净值测算参
Weilong
数，计算出的可变
Trading 原酒-澳元 4,638.07 9,139.88 5,026.86 4,113.02
现净值与账面价值
Pty Ltd
比较，确定减值金
额
公司根据本次减值的品类划分，就本次期末减值的原因分析
如下:
（一）资产减值情况
1、国内原酒减值情况：
2023 年 11 月，公司生产技术质量科对库存原酒进行质量鉴
定，结果显示部分原酒品质出现下降，口感、色香均无法达到公
司中高端葡萄酒的质量指标，不适宜用于中高档酒生产，根据质
量鉴定结果，可用于公司生产部分低端产品。同时，当年公司控
股股东变更为山东九合云投科技发展有限公司（现更名为星河息
壤（浙江）数智科技有限公司），董事会换届选举后，对公司管理
层进行了调整，新的经营管理团队在对公司基本情况和葡萄酒市
场进行深入了解和调研后发现，受到经济紧缩等因素的影响，葡
萄酒市场出现了消费降级的现象。
鉴于此，公司于 2023 年 12 月份召开经营会议，会议决定调
整产品策略，完善产品价格体系，充实低端产品价格层次，使用
此部分原酒开发、生产并销售不同低价位层次的葡萄酒。为谨慎
起见，根据对原酒的鉴定结果，重新选定适宜的产成品进行减值
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测试，并根据测试结果，计提存货跌价准备 1,780.55 万元。
2、澳洲原酒减值情况：
自 2021 年 3 月 28 日起，国务院关税税则委员会根据商务部
的建议作出决定，对原产于澳大利亚的进口相关葡萄酒征收反倾
销税，并且在实际操作中对原产于澳大利亚的葡萄原酒也采取了
限制措施，造成本公司澳大利亚自产葡萄原酒无法运回国内。鉴
于澳大利亚葡萄原酒当地市场饱和程度及供给需求失衡状况，公
司在 2021 年和 2022 年底分别对澳洲子公司储存的葡萄原酒计
提了资产减值准备。
2023 年度，澳大利亚葡萄原酒市场供应过剩，当地市场饱和
度进一步加剧。因此，鉴于谨慎原则，公司依据《资产减值准备
管理制度》对葡萄原酒进行了减值测试，经测算预计计提减值准
备 5,028.86 万元。
3、自制蒸馏酒精减值情况：
公司自制葡萄蒸馏酒精主要用于葡萄白酒（产品名称：威龙
传奇）的生产和销售，但是葡萄白酒的市场销售不及预期，新的
经营管理层在深入了解调研烈酒市场后，根据海关总署官网数据
显示，白兰地进口量及进口额呈增长态势，经综合测评公司现有
库存葡萄蒸馏酒精品质及生产工艺水平，可用于研发和生产覆盖
各价位层次的白兰地产品，预计全价格品类的产品在白兰地市场
中可具有一定的竞争力。因此，在 12 月份的经营会上，经过审
慎决策，决定成立白兰地事业部，为了实现迅速抢占领白兰地市
场份额的目标，扩大白兰地产品品类，丰富价格体系，并大力拓
展白兰地市场。
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鉴于此，公司生产技术质量科对自制葡萄蒸馏酒精进行全面
梳理，财务部门根据调整后的白兰地生产销售战略，按照生产销
售不同价位层次的白兰地产品，对自制蒸馏酒精进行减值测试，
经测算预计计提存货跌价准备 1,388.31 万元。
4、甘肃梨树和公租房减值情况：
公司主业是葡萄酒的生产与销售，而梨树种植业务与公司主
业无实质性关联。2023 年公司将梨树地块整体对外出租。为确保
财务稳健，公司采用未来收益法对梨树地块进行减值测算，预计
减值金额 1,549.32 万。
甘肃公租房的建设最初用于对外租赁，2023 年 10 月获取产
权证转入固定资产后，因该公租房位于种植基地内，远离城区，
加之房屋基础水电等配套设施不完善使得房屋未达到使用条件，
所处地段地广人稀，房屋无法对外出租，长期内无法带来收益价
值。根据《资产减值准备管理制度》的规定，公司将对该公租房
进行减值处理，预计减值金额 1,113.71 万元。
综上，以上各项资产的减值迹象均基于 2023 年度公司资产
现状和公司实际经营策略调整所引起，前期资产减值测试使用的
方法及过程符合《企业会计准则》相关规定，计提金额准确、恰
当，不存在前期计提不及时、不充分的情形。
根据《企业会计准则》的相关规定，公司在 2023 年各资产
负债表日对公司的存货、固定资产、无形资产及生物性资产进行
减值测试，其中：
（1）根据《企业会计准则第 1 号-存货》第十五条的规定，
对使用国内部分品质降级原酒及葡萄蒸馏酒精生产的低价位瓶
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装葡萄酒及白兰地，预计售价减去生产完工产品预计将发生的各
项成本（包括酒瓶、瓶塞、其他包装物、人工费、制造费用）及
相关销售费用和税费后的金额作为预计可变现净值，并据以和账
面成本进行比较，以确定应计提的存货跌价准备金额；澳大利亚
储存的原酒则按照澳洲市场价进行测算；对存在减值迹象的资产，
按照准则的规定计提了减值准备。
（2） 根据《企业会计准则第 8 号-资产减值》的规定，对甘
肃梨树按照收益法即预估未来现金流折现模型确认该部分资产
的可收回金额，并据以与账面价值进行对比，从而确定减值准备
计提金额。
（3）根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，配
套公租房按照收益法即估计资产未来现金流量现值模型确认该
资产的可回收金额，并据以与账面价值进行对比，从而确定减值
准备计提金额。
综上，公司认为，上述资产减值测试的方法及过程恰当，计
提金额准确、恰当，符合《企业会计准则》的相关规定。
年审会计师回复：
1、针对存货执行的审计程序
（1）对威龙股份有关生产与仓储循环的内部控制制度进行
控制测试，评价其设计和运行的有效性，包括了解对存货盘点的
重视程度、相关制度、执行情况、存货盘盈盘亏处理以及计提存
货跌价准备的流程。
（2）通过与管理层访谈，了解葡萄酒生产行业存货的构成
和生产特性，包括但不限于从原材料（酿酒葡萄）收获、破碎发
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酵、运输及储存、葡萄酒陈酿、成品酒灌装和包装等生产工艺流
程及成本费用构成等；分析存货各类项目占比情况及合理性；检
查主要供应商信息及合作历史、交易背景、结算周期；选取样本
检查采购合同、原材料入库验收、生产领用、产成品入库、库存
商品发出、物流运输等环节实物流转单据记账凭证，验证存货发
生的真实、完整。
（3）年末对存货实施了监盘程序，其中对存货中所占份额
最大，且存贮较为集中的葡萄原酒实施全面监盘，对库存商品和
主要材料进行了抽盘，在监盘中检查存货的数量、状况等，对冷
背残次等存在明显减值迹象的存货予以核实，并形成监盘记录，
在此基础上对存货实物记录与财务账面记录进行核对，并对相关
存货盘盈盘亏及残次和破损商品的会计处理进行了审核。
（4）结合威龙股份存货发出计价方法，采取抽取方法对所
选择的存货样本进行计价测试，确定期末存货结存的单位成本是
否正确。
（5）检查公司存货减值政策是否符合企业会计准则规定，
对公司计算的存货可变现净值所涉及的重要预测值进行评价，尤
其是检查未来销售价格和至完工时发生的成本、销售费用以及相
关税金的合理预计等。在此基础上获取公司存货跌价准备计算表，
检查是否按照相关会计政策执行，存货跌价准备是否计算正确，
对于澳大利亚储存的葡萄原酒的可变现净值取得了当地葡萄酒
市场价格的报价资料。
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经核查，我们认为公司报告期内存货的减值迹象及减值测试
结果符合企业会计准则的相关规定，减值测试方法，计提金额恰
当，原材料采购上升及本期计提大额减值准备合理恰当。
2、针对固定资产执行的核查程序
（1）了解和评价了与固定资产减值相关的内控控制设计和
运行的有效性。
（2）取得了固定资产明细，对固定资产实施了监盘程序，
重点查看了固定资产现状和使用情况。
（3）获取了管理层及其委托的评估机构出具的评估报告，
复核了报告中现金流量预测时采用的基本假设及重要参数，评价
其合理性；评价了评估机构的独立性和专业胜任能力，与评估师
就标的固定资产减值测试采用的评估方法和选取的关键参数的
合理性进行了沟通。
（4）检查与固定资产减值相关的信息是否已在财务报表中
作出恰当列报。
经核查，我们认为公司报告期固定资产减值测试和计提结果
符合企业会计准则的相关规定，减值测试方法及各项参数的选取
合理，计提金额恰当，不存在前期计提不及时、不充分和在通过
计提减值准备调节利润的情形。
3、针对生产性生物资产执行的核查程序
（1）了解、评价和测试了与生产性生物资产减值相关的内
部控制设计和运行的有效性。
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（2）检查了生产性生物资产减值或报废的相关原始凭证，
核实了减值事项是否经过适当的审批、金额是否正确。
（3）向管理层了解减值或报废的原因，获取了管理层及其
委托的评估机构出具的评估报告，复核了报告中现金流量预测时
采用的基本假设及重要参数，评价其合理性；评价了评估机构的
独立性和专业胜任能力，与评估师就标的生产性生物资产减值测
试采用的评估方法和选取的关键参数的合理性进行了沟通。
（4）获取了生产性生物资产明细，对生物资产实施了监盘
程序，查看了生物资产的生长情况。
（5）检查与生产性生物资产减值相关的信息是否已在财务
报表中作出恰当列报。
经核查，我们认为公司报告期生产性生物资产减值测试和计
提结果符合企业会计准则的相关规定，减值测试方法和各项重要
参数的选取合理，计提金额恰当，不存在前期计提不及时、不充
分和在通过计提减值准备调节利润的情形。
5.关于收入和经销。 年报显示，2023 年公司实现主营业务
收入约 3.67 亿元，同比下降 22.54%。公司销售以经销商为主，
占比达到 94.01%，本期销售费用 1.02 亿元，同比上升 13.27%，
其中促销费用 0.27 亿元。公司在浙江地区的销售收入占营业收
入比重约 78%。2024 年第一季度，公司实现营业收入 1.36 亿元，
同比上升 114.89%，分产品来看，高端酒收入 0.1 亿元，同比增
长 1249%，净利润为 0.18 亿元，同比上升 206.01%。
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请公司：（1）补充披露促销费用的主要内容，与收入变动是
否匹配，结合客户拓展模式、产品定价方式、成本控制手段等因
素补充说明销售费用与营业收入变动方向不一致的原因；（2）补
充披露直销和经销模式下，对应收入确认的具体政策及时点，在
销售价格、物流、折让机制、退货机制、售后服务、交易结算等
方面的异同，报告期内是否存在销售返利及具体情况、会计处理，
经销模式对应产品的最终去向，是否均已实现最终销售；（3）结
合原材料主要产地、生产加工渠道、客户拓展、运输成本承担等，
补充说明产品集中在浙江销售的原因，向其他区域拓展是否存在
障碍； 4）2024 年一季度高端酒收入大幅增长的原因及合理性，
并进一步说明一季度业绩大幅上升的主要原因。
请年审会计师发表意见，并说明针对公司经销业务开展的核
查程序，针对经销商的核查比例。
（1）补充披露促销费用的主要内容，与收入变动是否匹配，
结合客户拓展模式、产品定价方式、成本控制手段等因素补充说
明销售费用与营业收入变动方向不一致的原因。
公司回复：
公司报告期内促销费用与营业收入情况如下：
单位：人民币万元
项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
促销费用 2,713.52 2,758.66 4,387.69
营业收入 38,483.23 49,883.88 47,398.84
销售费用占营业收入的比例（%） 26.55 18.08 23.44
公司报告期内销售费用-促销费用明细情况如下表：
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单位：人民币万元
项目 2023 年度发生额 2022 年度发生额 变动比例
市场推广费 1,331.00 1,173.74 13.40%
劳务费 1,349.32 1,515.14 -10.94%
其他 33.20 69.78 -52.42%
促销费用合计 2,713.52 2,758.66 -1.64%
公司促销费用主要包括开展促销活动费用、市场推广费用、
市场推广性质的品尝酒、劳务费等。
2022 年公司实行开源节流，监察部严格审核费用使用情况，
控制和减少无效促销费用投入，考核销售的同时，考核费用落实
情况，使费用投入与销售业绩挂钩，从而 2022 年促销费用比 2021
年减少 1,629 万元。
2023 年公司继续实行开源节流，监察部严格审核费用使用
情况，控制和减少无效促销费用投入，考核销售的同时，考核费
用落实情况，使费用投入与销售业绩挂钩。但随着 2023 年疫情
放开，公司增加回厂游频次，导致市场推广费较上年同期增加 200
多万元。
单位：人民币万元
销售费用项目 2023 年度 2022 年度 变动金额
固定费用：
职工薪酬 4,240.06 3,601.34 638.72
广告宣传费 1,050.53 1,376.72 -326.19
租赁费 897.68 399.46 498.21
办公费 644.13 337.51 306.62
差旅费 82.52 192.63 -110.11
业务招待费 182.46 121.25 61.21
折旧费 26.45 3.65 22.80
车辆费用 198.63 190.23 8.40
其他杂费 181.10 38.32 142.78
小计 7,503.55 6,261.11 1,242.44
变动费用：
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促销费 2,713.52 2,758.66 -45.14
小计 2,713.52 2,758.66 -45.14
合计 10,217.07 9,019.76 1,197.30
公司一直采用经销与直销相结合的客户拓展模式，产品定价
方式延续以往年度的方式保持不变；销售费用分为固定费用和变
动费用两种，其中固定费用与收入变动没有直接关系，本期销售
费用增加主要是固定费用中的职工薪酬、办公费、租赁费增加所
致；其中，办公费增加主要系新管理层为加强公司管理，购置外
勤考勤定位设备及定制员工工装所致；租赁费增加主要系驻外销
售人员租赁房屋所致；可见增加的销售费用主要是固定费用产生
的，与销售收入变动无关。
2023 年度经销商前五大客户收入情况：
单位：人民币万元
占销售收入
客户名称 金额
比例
宁波市卢威酒业有限公司 3,263.16 8.48%
宁波市中睿酒业有限公司 2,725.43 7.08%
嘉兴鲁威食品科技有限公司 1,786.19 4.64%
台州市兄弟酒业有限公司 1,511.32 3.93%
宁波市甬奕酒业有限公司 1,462.31 3.80%
合计 10,748.41 27.93%
2023 年度直销前五大客户收入情况：
单位：人民币万元
占销售收入
客户名称 金额
比例
支付宝（中国）网络技术有限公司 401.68 1.04%
杭州富能食品有限公司 277.58 0.72%
江苏京东信息技术有限公司 245.75 0.64%
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零售 196.94 0.51%
浙江世纪联华物流配送有限公司 178.27 0.46%
合计 1,300.22 3.38%
单位：人民币万元
日期 销售收入 说明
2022 年 1 月 8,444.00 2022 年春节在 2022 年 2 月初
2022 年 12 月 10,674.00
2023 年 1 月 3,228.00 2023 年春节在 2023 年 1 月中下旬
2023 年 12 月 5,690.00
2024 年 1 月 8,470.00 2024 年春节在 2024 年 2 月中上旬
由于 2022 年春节在 2 月初，经销商春节备货期为 2022 年 1
月份；2023 年春节在 1 月份，经销商春节备货期为 2022 年 12 月
份，而 2024 年春节在 2 月 10 日，经销商春节备货期为 2024 年
1 月份，使得 2022 年 1 月较 2023 年 1 月的销售额多 5200 万元
且 2022 年 12 月较 2023 年 12 月的销售额多 4900 万元；使得
2023 年的营业收入同比减少，销售费用与营业收入变动存在一
定差异，公司不存在突击销售的情况。
（2）补充披露直销和经销模式下，对应收入确认的具体政
策及时点，在销售价格、物流、折让机制、退货机制、售后服务、
交易结算等方面的异同，报告期内是否存在销售返利及具体情况、
会计处理，经销模式对应产品的最终去向，是否均已实现最终销
售。
公司回复：
经销商收入确认：根据公司与经销商签订的协议，对于销售
的葡萄酒除非质量问题外，否则不能给与退货，结合相关合同条
款，我们认定货物经客户签收后转移，因此在商品签收后确认产
品销售收入。
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直销模式收入确认：其一商超客户根据公司与客户签订的供
销协议，根据对方的采购订单发货，由公司自身或专业物流公司
将货物送到指定地点，经双方认可按月或者按批次对账确认发货
数量与金额后，公司开具发票并确认产品销售收入；其二，零售
及电商客户，根据客户的采购订单发货，由公司自身或专业物流
公司将货物送到指定地点，签收后，公司开具发票并确认产品销
售收入。
直销和经销模式在销售价格、物流、折让机制、退货机制、
售后服务、交易结算等方面的异同：
1.销售价格：经销商模式中，企业产品销售权交给经销商，
并制定严格规范的、不同渠道的、各个销售环节的产品价格体系，
含经销商的购进价格，建议分销销售价格，零售价格等多个环节。
企业则扮演更多的是产品供应商的角色。而直营模式中，企业直
接控制销售渠道，减少中间环节，直接按适当的零售价格销售。
2.物流：经销商模式中，企业按约定与经销商签订合作协议，
企业发货至经销商仓库，由经销商供货给协议约定的渠道及区域。
企业通常只承担供货给经销商物流运输，经销商对下一级分销或
其他渠道的物流则由经销商自己承担。而直销模式中，企业按合
作协议约定直接发货给客户。
3.退货机制：经销商模式中，按合同约定如企业产品出现质
量问题，可由企业负责召回，除产品质量问题外的其他原因，一
般情况下企业不退货，因退货产生费用可由企业与经销商协商解
决。直营模式中，可以与消费者或直营客户协商退货。
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4.售后服务：经销商模式中，经销商代表企业与消费者进行
交互，他们的销售能力和服务质量直接影响到企业的品牌形象。
而直营模式中，企业可以更好地控制销售环节，提供一致的品牌
体验。
5.交易结算：经销商模式中，企业对合作时间较久、信用较
好的经销商提供适当账期，除此之外，实行先款后货的结算方式。
直营模式中，企业一般无账期，直接进行销售结算。
销售折扣政策具体情况如下：公司制定总体的价格体系，对
于某些产品销售时给予一定市场支持，产生的随量费用可以在后
续发货时核销使用；财务通过票折方式进行会计处理，对于递延
到下一年度兑现的返利部分，调减销售收入，同时增加其他流动
负债。上期已计提的返利部分在后期兑现时，冲回已计提的其他
流动负债。会计分录：（1）随量费用使用时，借：主营业务收入
贷：应收账款（直接开票时票折抵扣）；（2）递延到下一年度的返
利，借：主营业务收入 贷：其他流动负债（递延到下一年度的
返利按照权责发生制还是体现在本年度收入抵减中）；（3）递延
到下一年度的返利在下一年度兑现时，借：其他流动负债 贷：
主营业务收入。
经销模式对应产品最终销售给消费者，经销商所购货品最终
均已实现对外销售。
（3）结合原材料主要产地、生产加工渠道、客户拓展、运
输成本承担等，补充说明产品集中在浙江销售的原因，向其他区
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域拓展是否存在障碍。
公司回复：
公司 2023 年度区域收入情况如下表：
单位：人民币万元
区域名称 金额 占销售收入比例
浙江销售区 28,550.12 77.87%
上海销售区 2,141.39 5.84%
南方销售区 2,381.53 6.49%
北方销售区 3,237.91 8.83%
西北销售区 357.24 0.97%
合计 36,668.19 100.00%
公司 2022 年度区域收入情况如下表：
单位：人民币万元
区域名称 金额 占销售收入比例
浙江销售区 35,495.03 74.98%
上海销售区 3,600.18 7.61%
南方销售区 3,605.31 7.62%
北方销售区 4,039.11 8.53%
西北销售区 596.11 1.26%
合计 47,335.74 100.00%
公司 2021 年度区域收入情况如下表：
单位：人民币万元
区域名称 金额 占销售收入比例
浙江销售区 32,990.89 73.80%
上海销售区 3,539.73 7.92%
南方销售区 3,159.03 7.07%
北方销售区 4,328.50 9.68%
西北销售区 686.50 1.53%
合计 44,704.65 100.00%
“三分工艺，七分原料”，虽然公司生产罐装基地在烟台龙
口总部，公司原材料的选址是该地能够生长出优质的葡萄，只有
优质的葡萄才能酿造出高品质的葡萄酒。经过考察，公司选定了
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有“中国葡萄酒城”称号的甘肃武威产区约 7000 亩葡萄园，就
近建有甘肃武威庄园葡萄酒厂；澳洲墨累达令产区约 6000 余亩
葡萄园，就近建有澳洲酒厂；烟台龙湖千余亩葡萄园；在新疆与
兵团合作的葡萄园，就近建有霍尔果斯威龙酒厂。和国产头部葡
萄酒厂类似，公司的种植、生产和销售并不在同一区域，因葡萄
酒销售在国内仍处于高消费，因此消费群体大都集中在沿海经济
比较发达的省份，诸如国产头部品牌消费集中在华东、华南、华
中、华北区域，公司的销售区域亦集中在华东区域，因华东地区
经济发达，消费能力强，公司自成立之初，中国葡萄酒正处于萌
芽时期，公司便决定集中人力、财力全力攻占华东地区，尤其是
浙江省，并在浙江专门成立了销售公司。经过多年努力，公司在
浙江省建立了稳定的销售渠道，与经销商已建立了紧密的合作伙
伴关系，销售渠道已扁平到浙江省的各县市，为公司发展提供了
强有力的支撑。
与往年相比，报告期内，公司浙江区域销售收入合计占营收
总额比例相对稳定。公司 2023 年度、2022 年度、2021 年度浙江
地区的销售收入占营收总额比例分别为 77.87%、74.98%、73.8%，
公司 2023 年度共有 446 个经销商，其中浙江地区共有 178 个经
销商，占经销商比例 40%，其他区域的经销商占比为 60%，公司
浙江区域经销商数量虽多，但也同时向其他区域不断拓展新客户。
（4）2024 年一季度高端酒收入大幅增长的原因及合理性，
并进一步说明一季度业绩大幅上升的主要原因。
公司回复：
由于 2024 年春节在 2 月 10 日，经销商春节备货处于 2024
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年 1 月份，2024 年 1 月较 2023 年 1 月的销售额多 5200 万元；
使得 2024 年一季度中、高、低端酒业绩均大幅上升。
为了打造威龙有机中高端的品牌形象，2024 年度公司销售
部门采取了一系列推广手段，包括举办巅峰酒会、回厂游、品鉴
会、小品会等活动，大力推广中高端酒销售，使得 2024 年一季
度高端酒收入大幅增长。
单位：人民币万元
2024 年 1－3 月 2023 年 1－3 月 增减变动幅度
产品档次
销售收入 销售收入 （%）
低端 9,069.14 4,840.25 87.37
中端 3,181.26 916.95 246.94
高端 1,026.26 76.10 1,248.57
合计 13,276.66 5,833.30 127.60
本公司按产品的价位段划分产品档次。出厂价单甁酒 50 元以下
（瓶含本数）为低端酒；单甁酒 50 元以上、100 元以下（不含本数）
为中端酒；单瓶酒 100 元以上为高端酒。
年审会计师回复：
1、针对销售费用执行的审计程序
（1）与管理层进行了沟通，了解了公司执行的促销费用审
批制度和对费用的管控情况及费用变动的主要原因。
（2）获取了公司销售明细账，对销售费用-促销费、 广告
宣传费、市场推广费、租赁费、办公费进行了重点核查，并实施
分析程序与公司历史同期数据及同行业数据进行了对比，同时计
算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入
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的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性，计算分析
各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，
并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。
（3）对本期发生的销售费用实施了抽样核查程序，检查了
原始凭证及后附的支持性文件等，重点核查了公司开展促销活动
费用、回厂游费用、市场推广费用、市场推广性质的品尝酒、劳
务费等，执行了截止测试程序。
经核查，我们认为公司报告期内销售费用计账真实、准确、
完整，与营业收入变动方向不一致符合公司实际情况，具有合理
性。
2A、针对收入确认的具体政策及时点实施的审计程序
（1）我们对威龙股份的销售与收款内部控制循环进行了解
和执行了穿行测试，并对发货到客户签收及收入确认等重要的控
制点执行了控制测试，评价其设计和运行的有效性。
（2）针对销售收入真实性的检查，实施收入细节性测试审
计程序，包括但不限于：检查与收入确认相关的支持性文件，包
括销售合同、客户订单、发货单、销售发票、签收单等；结合对
应收账款的审计，对客户抽样函证其销售额及余额，并对应收账
款客户抽样测试其回款情况。
（3）通过对销售合同、客户订单、发货单和客户签收单的
检查，评价威龙股份收入确认时点是否符合企业会计准则规定，
并复核相关会计政策是否得到一贯执行。
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（4）检查主要客户的工商资料信息， 对主要客户进行现场
走访并核实与公司的业务合作情况、交易情况及关联方关系等，
2023 年度审计我们对 16 家主要经销商（多家经销商一个实控人
的实质计算为一家）进行了实地走访，了解了经销商公司的规模、
主要销售区域及其进一步的销售情况、与威龙股份公司的业务合
作时间、业务合作模式、交易定价、结算模式等事项，取得了公
司相关资质及经经销商确认的访谈记录，实地走访经销商销售额
占当期营业收入的 53.06%。
（5）针对公司通过经销商销售，销售收入占总收入的比例
较高的特点，执行资产负债表日前后销售收入的截止性测试，核
对收入确认相关单据的时间节点，评估销售收入是否在恰当的期
间确认，同时核对主要客户的期后购货和是否存在大额退货情况，
检查了 2024 年 1-3 月份销售明细，与上年同期进行了对比，分
析期后销售变动的原因、结合客户的业务模式、结算方式核查是
否相匹配，并分析变动原因；检查存货出入库记录，关注是否有
退货入库情况等，确认是否存在资产负债表日突击销售的情况。
（6）针对公司对经销商的销售折扣，检查了有关销售折扣
政策和折扣台账，检查了主要客户折扣的计提、使用和结存情况，
对于发票内折扣的使用，检查了相关发票，并对相销售费用进行
了细节及截止测试。
经核查，我们认为威龙股份公司销售收入确认政策合理，分
类准确，核算真实、准确、规范，相关销售返利计算准确、完整。
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2B、报告期内经销模式对应产品的最终去向，是否均已实现
最终销售执行的主要核查手段。
（1）针对经销商是否实现最终销售情况，我们核查了主要
经销商本期及期后是否存在大额退货情况，检查了 2023 全年及
2024 年 1-3 月份销售明细，分别与上年同期进行了对比，分析
期后销售变动的原因、结合客户的业务模式、结算方式核查是否
相匹配，并分析变动原因；检查存货出入库记录，关注是否有退
货入库情况等，确认是否存在资产负债表日突击销售的情况
（2）对主要经销商进行现场走访并核实了经销商的最终销
售情况及库存情况，2023 年度审计我们对 16 家主要经销商（多
家经销商一个实控人的实质计算为一家）进行了实地走访，了解
了经销商公司的销售规模、主要销售区域及其进一步的销售情况，
实地查看了经销商的库存情况，未发现有大量未实现销售的囤货，
并取得经经销商确认的访谈记录，实地走访经销商销售额占当期
营业收入的 53.06%。
（3）核查了公司 2023 年全年及 2024 年 1-3 月份现金流量
情况，未发现与经销商或其他与经销商有关的重大现金流出且本
期对经销商的销售基本已实现销售现金的收回。
经核查，威龙公司报告期内经销模式对应的产品已实现最终
销售。
3、结合原材料主要产地、生产加工渠道、客户拓展、运输成
本承担等，补充说明产品集中在浙江销售的原因，向其他区域拓
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展是否存在障碍所执行的审计程序；
(1) 与管理层就行了沟通,了解了威龙公司的发展历史及未
来的发展方向及策略。
（2）核查了收入中各个区域的占比情况，并对近三年各区
域销售数据进行了分析对比，重点核查了浙江地区的销售模式及
销售收入情况，未发现异常情况。
（3）对公司浙江的主要客户进行现场走访并核实与公司的
业务合作情况，了解了经销商公司的规模、主要销售区域及其进
一步的销售情况、与威龙股份公司的业务合作时间、业务合作模
式等，访谈中了解了浙江地区经销商长期销售威龙产品和持续销
量保持较高水平的原因等。
经核查，我们认为，公司产品在浙江地区知名度较高且得到
该地区消费者的认可；公司在浙江建立了稳定的销售渠道，与经
销商建立了紧密的合作关系，集中在浙江地区销售存在合理性，
且未发现向其他区域拓展存在障碍；
4、针对 2024 年第一季度的业绩的变动情况，我们执行了以
下核查程序：
（1）与管理层就行了沟通，了解了 2024 年第一季度业绩大
幅增长的原因及管理层持续改善经营能力的相关措施。
（2）获取了公司 2024 年一季度财务账套，核查了 2024 年
第一季度收入成本明细表等资料，并与上年同期数据进行了对比。
经核查， 我们认为 2024 年一季度收入大幅增长符合公司实
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际情况，具备合理性，未发现重大异常。
6.关于应收账款。年报显示，截至 2023 年末，公司应收账
款账面余额 0.24 亿元，全部按照整个存续期内预期信用损失率
计提坏账准备，坏账准备计提比例为 34.91%；上年末账面余额
0.74 亿元，坏账计提比例为 12.96%。公司与烟台海乾商贸有限
公司应收账款期末余额 522 万元，其中坏账准备 482 万元。
请公司补充披露：（1）坏账计提比例大幅提高的原因，账龄
结构变化情况，回款周期是否持续拉长，长账龄应收账款占比较
高的原因，报告期末长账龄应收款项的主要欠款方情况，相关欠
款方还款意愿和还款能力是否出现重大不利变化，公司已采取和
拟采取的催款措施；（2）公司与烟台海乾商贸有限公司历史业务
往来情况，应收账款形成的背景、坏账计提的依据、款项长期未
收回的原因，当前已采取的保护公司利益的措施。请年审会计师
发表意见。
（1）坏账计提比例大幅提高的原因，账龄结构变化情况，
回款周期是否持续拉长，长账龄应收账款占比较高的原因，报告
期末长账龄应收款项的主要欠款方情况，相关欠款方还款意愿和
还款能力是否出现重大不利变化，公司已采取和拟采取的催款措
施。
公司回复：
公司应收账款的坏账计提比例是以公司最近四年应收账款
账龄迁徙率的统计数据为基础计算，在考虑前瞻性影响后得出的
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2023 年度公司应收账款的坏账计提比例如下表：
账龄 坏账计提比例
1 年以内小计 5%
1至2年 20%
2至3年 50%
3 年以上 100%
单位：人民币万元
2023 年期末余额 2022 年期末余额
名称
应收账款 坏账准备 应收账款 坏账准备
1 年以内 1,100.49 55.02 6,450.04 322.50
1至2年 564.18 112.84 285.09 57.02
2至3年 95.87 47.94 112.75 56.37
3 年以上 612.66 612.66 519.20 519.20
合计 2,373.21 828.46 7,367.08 955.09
2023 年公司采取了一系列催收策略，2023 年度应收账款收
回金额较大，2023 年末应收账款余额较去年同期大幅下降，而三
年以上账龄的应收账款和去年同期基本持平，导致了坏账计提比
例同比大幅提高。
单位：人民币万元
2023 年长账龄应收客户名称 3 年以上应收账款余额
烟台海乾商贸有限公司 441.95
刘玉栋 168.13
合计 610.08
2022 年长账龄应收客户名称 3 年以上应收账款余额
烟台海乾商贸有限公司 358.04
刘玉栋 146.53
合计 504.57
1. 刘玉栋历史业务往来情况
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刘玉栋作为公司多年经销商，自销售公司产品之日起，期间
均是先款后货，未发生应收账款；刘玉栋于 2017 年开始承租济
南威龙国际大酒窖有限公司（威龙股份全资子公司）名下的济南
威龙国际大酒窖；2021 年 6 月 1 日，因济南威龙国际大酒窖有
限公司要注销，济南威龙国际大酒窖有限公司、龙口市海源经贸
有限公司（威龙股份全资子公司）与刘玉栋签订了三方转款协议，
将账面刘玉栋的应收租金款余额 168.13 万元转入龙口市海源经
贸有限公司，形成了租金应收账款；刘玉栋所属公司自销售威龙
产品至今均是先款后货，未有销售应收账款。
2.刘玉栋应收账款形成的背景及款项长期未收回的原因：
刘玉栋有着二十多年的酒水销售经验，在济南甚至整个山东
特别是团购业务方面有着较强的业务能力和销售网络。2017 年
刘玉栋接手济南威龙国际大酒窖（以下简称“酒窖”），与威龙公
司达成战略合作，积极开展团购业务，围绕酒窖进行体验式营销，
培养威龙核心消费者。
为了更好的营造威龙葡萄酒的品牌氛围，自接手酒窖起，刘
玉栋自筹资金对酒窖进行了系统、全面的整改，主要体现在以下
几个方面：
一、酒窖位于济南千佛山下的防空洞，虽然对储存红酒来说
是得天独厚的环境，但由于雨季山体滴水特别严重，这对餐厅、
品鉴厅的设备保养也形成了特别的挑战，几年来地毯、墙壁、新
风系统均已霉变，供电系统线路等也存在极大隐患，所以重装费
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用投入较大。
二、济南威龙红酒文化馆成立于大酒窖内，是省文旅局备案
文化产业项目，是省内各种文化机关单位学习参观的重要目的地
之一。之前申办红酒文化馆时间较长，针对严格的考核项目，很
多地方又重新进行了数次整改，以到达项目标准，这些项目也投
入了很大的费用及成本。
综上，刘玉栋在接手后，酒窖内面目焕然一新，用餐客户有
了新的体验。红酒文化馆对威龙品牌的无形宣传，再加上本人的
业务能力、人脉资源等，对威龙在品牌推广、高端酒水销售，都
起到了极大的拉动作用。
2020 年疫情开始后，经济萧条，团购单位及客户的活动均受
到较大影业，酒窖各项业务受到严重打击，基本处于停业状态，
经营困难，所以导致欠款一直未予支付。
公司通常实行先款后货的结算方式，对刘玉栋及海乾公司给
予授信支持，区别于传统经销商，是因为 1.刘玉栋在接手济南威
龙国际大酒窖后，对酒窖数次整改投入了很大的费用及成本，同
时红酒文化馆对威龙品牌的无形宣传，再加上其本人的业务能力、
人脉资源等对威龙在品牌推广、高端酒水销售都起到了极大的拉
动作用，公司给予刘玉栋合理的授信支持；2.海乾公司通过各地
工商联、总商会从全国各地邀请企业家来威龙公司参观考察，并
承担了所有往返费用、住宿费、餐饮费、旅游费等，前期投入非
常大，但业务前景良好，所以，威龙公司将其作为战略合作伙伴，
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给予了合理授信支持。
针对海乾公司及刘玉栋的长账龄应收账款，公司已经采取的
措施包括：
1.公司财务与营销部门紧密配合，每季度末与海乾公司、
刘玉栋进行对账，严格按公司规定，做好应收款项日常管理。
2.烟台海乾商贸有限公司、刘玉栋作为公司的合作客户，形
成的应收账款并未构成恶意拖欠，公司也采取了一定的催收方法
对款项进行追回处理。公司新的管理层上任以来就上述长账龄应
收账款，积极与海乾商贸进行了多次沟通协商，与海乾商贸已达
成分期还款协议，要求海乾商贸自 2024 年起，按年分次偿还欠
款，每年末前偿还 60 万元；亦要求刘玉栋自 2024 年起能够按年
分次偿还欠款，每年末前偿还 30 万元，如若 2024 年末未予偿
还，公司将走诉讼程序进行催收。
（2）公司与烟台海乾商贸有限公司历史业务往来情况，应
收账款形成的背景、坏账计提的依据、款项长期未收回的原因，
当前已采取的保护公司利益的措施。
公司回复：
1. 历史业务往来情况：
单位：人民币万元
海乾商贸销售情况统计
年份 含税销售额 销售回款 应收账款期末余额
2018 年 406.83 50.00 356.83
2019 年 767.70 354.22 770.31
2020 年 83.91 318.41 535.81
2021 年 80.41 93.85 522.37
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2022 年 - - -
2023 年 - - -
合计 1,338.85 816.48 522.37
2.应收账款形成的背景及款项长期未收回的原因：
烟台海乾商贸有限公司（以下简称“海乾公司”）在全国工
商联、总商会渠道，有很强的企业团购销售能力，威龙公司想借
助海乾公司的渠道资源和拓展能力，推广品牌产品、挖掘老板客
户、开展企业团购业务，双方达成战略合作意向。
2018 年底开始，海乾公司通过各地工商联、总商会，邀请企
业老板前来威龙公司参观考察，实地认知威龙企业实力、品牌价
值、产品品质，以威龙考拉系列葡萄酒为主销产品，以企业直销
团购既便宜又保真为利益点，一方面现场购可以形成一定销售，
另一方面企业老板返程后可以继续购买，形成持续销售。
截止到 2019 年底，海乾公司通过开辟了全国七省（山东、
江苏、安徽、湖北、湖南、辽宁、河南）106 个县市区工商
联、总商会渠道，成功邀请了企业家 2300 多人前来参观考察，
销售成交企业家 1300 多人，企业家成交率超过 50%，2 次及以
上复购率 24%。
从全国各地邀请企业家来威龙公司参观考察，海乾公司承
担所有往返费用、住宿费、餐饮费、旅游费等，前期投入非常
大，但业务前景良好，所以，威龙公司将其作为战略合作伙
伴，给予了合理授信支持。
2020 年开始，全国经济形势不佳，物流快递发货停运，大
量企业客户自身经营困难，海乾商贸新客户邀请、老客户维护
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都受到了巨大影响，导致海乾商贸经营困难，欠款一直未予支
付。
3.坏账计提的依据：
本年度公司将烟台海乾商贸有限公司作为账龄组合，根据不
同账龄金额及坏账计提比例，对烟台海乾商贸有限公司的应收账
款计提了坏账准备。
公司应收账款的坏账计提比例是以公司最近四年应收账款
账龄迁徙率的统计数据为基础计算，在考虑前瞻性影响后得出的
2022 年度公司应收账款的坏账计提比例如下表：
账龄 坏账计提比例
1 年以内小计 5%
1至2年 20%
2至3年 50%
3 年以上 100%
单位：人民币万元
3 年以上余 应收款项 坏账准备
客户 2 至 3 年余额
额 合计 金额
烟台海乾商贸有限公司 80.41 441.95 522.37 482.16
经公司查明，烟台海乾商贸有限公司与公司无关联关系。
针对海乾公司的应收账款，公司已经采取的措施包括：
（1）公司财务与营销部门紧密配合，每季度末与海乾公司
进行对账，严格按公司规定，做好应收款项日常管理。
（2）烟台海乾商贸有限公司作为公司的合作客户，形成的
应收账款并未构成恶意拖欠，公司也采取了一定的催收方法对款
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项进行追回处理。公司新的管理层上任以来就上述长账龄应收账
款，积极与海乾商贸进行了多次沟通协商，双方已达成分期还款
协议，海乾商贸承诺自 2024 年起，按年分次偿还欠款。
年审会计师回复：
会计师核查方式：
（1）了解和评价了与应收账款减值相关的内部控制设计的
有效性，测试了关键控制执行的有效性。
（2）复核管理层对应收账款预期信用损失计量的相关考虑
及客观证据，结合客户信用和市场环境等因素，评估了管理层将
应收账款预期信用损失评估的方法和计算是否适当。
（3）复核管理层在预期信用损失计量的相关考虑和客观证
据的基础上得出的预期信用损失率的恰当性。
（4）获取管理层编制的应收账款组合和账龄明细表，选取
样本复核了应收账款组合及账龄划分的准确性。
（5）实施了函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额
进行核对。
（6）检查应收账款的期后回款情况,评价管理层计提应收账
款坏账准备的合理性。
经核查，我们认为威龙股份 2023 年选取的应收账款坏账准
方法准确、恰当，计提应收账款坏账准备充分、合理。
特此公告。
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威龙葡萄酒股份有限公司董事会
2024 年 7 月 6 日
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