目 录
一、关于货币资金……………………………………………………第 1—8 页
二、关于定期存单 …………………………………………………第 8—12 页
三、关于长期资产…………………………………………………第 12—21 页
四、关于经营活动现金流量………………………………………第 21—33 页
监管工作函专项说明
天健函〔2024〕562 号
上海证券交易所上市公司管理一部：
由浙江华康药业股份有限公司（以下简称华康股份公司或公司）转来的《关
于浙江华康药业股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》（以下
简称监管工作函）奉悉。我们已对监管工作函中需要我们说明的财务事项进行了
审慎核查，现汇报说明如下。
一、关于货币资金
年报显示，公司货币资金期末余额 21.28 亿元，较期初增加 104.57%。截至
报告期末，公司长期借款、短期借款、1 年内到期的非流动负债合计 11.97 亿元，
较上年同期新增 5.31 亿元，其中长期借款期末余额 7.7 亿元，同比增长 122.97%。
报告期内，公司利息收入 2120.50 万元，利息支出 3714.7 万元。请公司补充披
露：（1）报告期内长短期借款的具体情况，包括但不限于借款方、借款金额、
用途、年限、利率、担保物、到期日等，是否符合公司经营战略及行业发展；（2）
列示货币资金的存放地点、存放类型、利率水平、具体用途，并说明公司利息收
入与平均存款余额是否匹配；（3）结合报告期内公司日常营运资金需求、业务
拓展及新建项目等情况，说明报告期公司持续持有较高货币资金同时新增借款
的原因及合理性；（4）结合公司资金使用管理情况等，说明是否存在与控股股
东或其他关联方联合或共管账户的情况，是否存在未披露的货币资金受限情形
或被其他方实际使用的情形，是否存在资金占用、违规对外担保或提供财务资助，
或变相为关联方提供担保及资金的情形。请年审会计师发表意见。（监管工作函
第一条）
(一) 报告期内长短期借款的具体情况，包括但不限于借款方、借款金额、
用途、年限、利率、担保物、到期日等，是否符合公司经营战略及行业发展
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2023 年末，公司长短期借款的具体情况如下：
期末余额 期限
借款方 借款类型 利率 借款日 到期日 担保物 借款用途
(万元) (月)
公司持有的
每半年归还一 支付收购浙江华
中国建设银 浙江华和热
质押借款 25,000.00 3.60% 2023-3-2 次，2030 年 3 月 84 和热电有限公司
行开化支行 电有限公司
1 日还清 95%股权款
95%股权
焦作市华康
中国农业发
糖醇科技有
展银行衢州 抵押借款 2,500.00 3.65% 2023-12-18 2024-12-14 12
限公司房产
分行
及土地
中国银行开
信用借款 5,000.00 3.40% 2023-3-20 2024-3-19 12
化支行
中国银行开
信用借款 2,000.00 3.30% 2023-6-30 2024-5-30 11
化支行
中国银行开
信用借款 3,000.00 3.30% 2023-7-13 2024-6-12 11
化支行
每半年归还一
中国银行开
信用借款 6,750.00 3.55% 2022-12-26 次，2025 年 12 月 36
化支行
19 日还清
每半年归还一
浙商银行衢
信用借款 1,800.00 3.50% 2022-11-22 次，2025 年 11 月 36
州分行
21 日还清
每半年归还一
招商银行衢
信用借款 1,900.00 3.30% 2023-2-16 次，2025 年 10 月 32
州支行
21 日还清
每半年归还一
招商银行衢
信用借款 5,700.00 3.30% 2023-3-10 次，2025 年 10 月 30
州支行
8 日还清
每半年归还一
招商银行衢
信用借款 3,000.00 3.30% 2023-7-25 次，2025 年 7 月 24
州支行 补充公司日常经
24 日还清
营活动流动资金
中国农业银
信用借款 2,000.00 3.60% 2022-4-19 2025-4-18 36
行开化支行 信用
中国农业银
信用借款 2,800.00 3.50% 2022-6-28 2025-6-27 36
行开化支行
中国农业银
信用借款 3,200.00 3.50% 2022-6-30 2025-6-27 36
行开化支行
中国农业银
信用借款 1,000.00 3.50% 2022-10-17 2025-10-16 36
行开化支行
中国农业银
信用借款 3,000.00 3.20% 2023-2-17 2026-2-16 36
行开化支行
中国进出口
银行浙江省 信用借款 5,000.00 2.95% 2022-11-30 2024-11-29 24
分行
中国进出口
银行浙江省 信用借款 5,000.00 2.95% 2023-1-3 2024-11-29 22
分行
中国进出口
银行浙江省 信用借款 5,000.00 3.15% 2023-4-28 2025-4-27 24
分行
中国进出口
银行浙江省 信用借款 5,000.00 3.15% 2023-6-12 2025-4-8 22
分行
中国建设银
信用借款 1,000.00 3.50% 2021-4-19 2024-4-18 36
行开化支行
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中国建设银
信用借款 1,000.00 3.50% 2021-6-23 2024-6-22 36
行开化支行
中国建设银
信用借款 2,000.00 3.65% 2022-1-19 2025-1-18 36
行开化支行
每半年归还一
中国工商银
信用借款 2,490.00 3.40% 2023-3-20 次，2026 年 3 月 36
行开化支行
20 日还清
每半年归还一
中国工商银
信用借款 3,490.00 3.40% 2023-3-20 次，2026 年 3 月 36
行开化支行
20 日还清
每半年归还一
中国工商银
信用借款 2,990.00 3.40% 2023-4-23 次，2026 年 4 月 36
行开化支行
20 日还清
每半年归还一
中国工商银
信用借款 1,990.00 3.40% 2023-4-24 次，2026 年 4 月 36
行开化支行
24 日还清
每半年归还一
中国工商银
信用借款 2,990.00 3.40% 2023-6-19 次，2026 年 6 月 36
行开化支行
19 日还清
招商银行衢 信用证贴
2,000.00 2.30% 2023-7-24 2024-1-19 6
州分行 现借款
中国农业银 票据贴现
2,000.00 2023-11-13 2024-5-13 6
行 借款
票据贴现
浙商银行 1,000.00 2023-12-20 2024-3-20 3
借款
2,200.00 2023-12-6 2024-3-18 3 质押
中国工商银 票据贴现
行 借款
5,000.00 2023-12-19 2024-3-20 3
合 计 118,800.00
注：上表中长短期借款期末余额系借款本金，不包含应付利息
由上表可见，公司在中国建设银行开化支行的质押借款 25,000.00 万元用于
支付收购浙江华和热电有限公司 95%股权款，其余借款均用于公司的日常经营活
动。公司 100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目于 2022 年 8 月启动，截至募
集资金到位前已使用自有资金支付 34,925.79 万元，因募集资金到位时间存在不
确定性，公司需要准备资金用于该项目的后续建设，可转债资金到位后，公司已
提前归还银行借款 29,760.00 万元。因此，公司 2023 年度增加银行借款规模符
合公司经营战略及行业发展。
(二) 列示货币资金的存放地点、存放类型、利率水平、具体用途，并说明
公司利息收入与平均存款余额是否匹配
公司 2023 年末货币资金存放情况如下：
利息收入
存放地点 存放类型 存放金额（万元） 利率水平 用途
（万元）
公司财务部 库存现金 0.18 — 日常生产经营活动
可转债募集
招商银行衢州分行 129,611.70 0.00
资金
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首发募集资
招商银行衢州分行 15,984.23 186.82
金
首发募集资 0.20%~3.00% 募投项目建设
中国银行开化华埠支行 12,574.34 791.20
金
首发募集资
工商银行开化华埠支行 4,690.99 88.56
金
首发募集资
中信银行焦作新区支行 419.23 1.57
金
农业银行开化支行 活期存款 13,119.56 296.00
中国银行开化华埠支行 活期存款 10,489.28 103.50
金华银行衢州开化支行 活期存款 10,057.78 57.78
建设银行定海支行 活期存款 3,184.78 3.68
招商银行衢州分行 活期存款 3,134.43 21.60
浙江泰隆商业银行衢州开化支行 活期存款 2,413.43 421.88
工商银行开化华埠支行 活期存款 1,645.52 8.70
建设银行开化支行营业部 活期存款 1,078.01 55.07
浙商银行衢州分行 活期存款 185.34 17.57
中国农业发展银行衢州市分行 活期存款 111.85 0.52
招商银行浙江自贸试验区舟山分行 活期存款 79.37 0.35
中国进出口银行浙江省分行 活期存款 74.12 1.25
工商银行开化支行 活期存款 56.24 53.67
工商银行舟山定海支行营业室 活期存款 32.74 0.31
河南武陟农村商业银行西陶支行 活期存款 30.36 0.20 0.20%-4.95% 日常生产经营活动
浙江泰隆商业银行衢州开化小微企
活期存款 26.20 1.07
业专营支行
宁波银行衢州分行 活期存款 25.05 0.76
中国银行杭州浙大支行 活期存款 19.44 0.01
平安银行杭州分行营业部 活期存款 15.82 0.26
农业银行舟山定海支行 活期存款 4.23 0.42
杭州银行衢州分行 活期存款 2.48 0.00
浙江开化农村商业银行营业部 活期存款 1.26 0.01
中国银行武陟支行 活期存款 1.08 0.00
交通银行衢州分行 活期存款 0.92 0.93
中信银行焦作分行营业部 活期存款 0.13 0.03
中国建设银行高密支行 活期存款 0.10 0.03
交通银行杭州浣纱支行 活期存款 0.08 6.09
中原银行焦作分行 活期存款 0.08 0.49
山东高密农村商业银行荆家庄支行 活期存款 0.04 0.03
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工商银行北京德外支行 交易专用户 260.40 0.00 0.20%
玉米贸易专用账户
中信银行北京太阳宫支行 交易专用户 0.01 0.00
光大证券 存出投资款 1,421.45 0.00 1.50%
存出投资款 465.09 0.00 1.80%
新世纪证券
期货保证金 34.89 0.00 —
玉米、淀粉等期货投资
存出投资款 456.65 0.00 1.00%
中粮证券
期货保证金 85.77 0.00 —
中信证券 存出投资款 972.24 0.00 1.50%
线上平台 活期存款 70.41 0.07 — 日常经营活动
小 计 212,837.28 2,120.43[注] —
[注]利息清单 2120.43 万元与报告数据 2120.5 万元差异为尾差
由上表可见，公司货币资金存入银行主要形式为活期存款、募集资金专户存
款及保证金等，为提高资金的使用效益，公司与主要存款银行均约定了活期存款
协议利率，协议利率水平在 1.25%-4.95%之间。公司 2023 年利息收入 2,120.50
万元，年度日均存款余额为 81,863.13 万元（不包括 2023 年年底入账的可转债
募集资金），2023 年利息收入/年度日均存款余额约为 2.59%，利息收入与存款
规模相符。
(三) 结合报告期内公司日常营运资金需求、业务拓展及新建项目等情况，
说明报告期公司持续持有较高货币资金同时新增借款的原因及合理性
1. 截至 2023 年 12 月 31 日，可由公司自由支配的资金情况如下：
单位：万元
项 目 标识 金额
货币资金 A 212,837.28
首发募集资金专户资金 B 33,668.78
可转债募集资金专户资金 C 129,338.53
使用受限资金 D 120.66
可由公司自由支配的资金 E=A-B-C-D 49,709.31
由上表可知，公司 2023 年末货币资金余额 212,837.28 万元，主要系具有指
定用途的专项募集资金 163,007.31 万元，其中 129,338.53 万元可转债募集资金
到位时间为 2023 年 12 月 29 日。剔除募集资金和受限资金后，公司实际可自由
支配资金余额为 49,709.31 万元。截至 2023 年末公司经营性流动负债（包括应
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付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他流动负债）余额 45,793.39
万元，而公司需要保持一定的资金用于日常经营、研发投入、产线技术改造、项
目建设等，故这部分资金的存在是必要及合理的。
2. 公司业务拓展及新建项目情况
公司 2023 年度主要投资项目为 100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目，
该项目计划投资总额为 247,888.15 万元（含配套流动资金），截至 2023 年末，
可转债资金到位前已使用自有资金支付 34,925.79 万元，资金需求较大。
3. 公司借款情况
截至 2023 年 12 月 31 日，公司期末银行借款合计 11.89 亿元，具体明细如
下：
项 目 期末余额（万元） 用途
短期借款 24,711.84 补充公司日常经营活动流动资金
长期借款 77,025.93 其中 25,000.00 万元用于支付收购浙江
华和热电有限公司 95%股权款；
34,925.79 万元用于支付募集资金到位
一年内到期的长期借款 17,165.16 前项目建设款项，并备用一部分借款用
于后续项目建设需要
合 计 118,902.93
在上述银行借款中，25,000.00 万元用于支付收购浙江华和热电有限公司
95%股权款；34,925.79 万元用于支付可转债募集资金到位前项目建设款项，因
募集资金到位时间存在不确定性（募集资金到位时间为 2023 年 12 月 29 日），
公司需要储备一部分自有资金用于该项目的后续建设。截至目前，公司已提前归
还银行借款 29,760.00 万元；其他均为补充日常经营活动流动资金。
综上，结合报告期内公司可转债募集资金到位、日常营运资金需求、业务拓
展及新建项目等情况，报告期公司持续持有较高货币资金同时新增借款符合公司
经营情况，具有合理性。
(四) 结合公司资金使用管理情况等，说明是否存在与控股股东或其他关联
方联合或共管账户的情况，是否存在未披露的货币资金受限情形或被其他方实
际使用的情形，是否存在资金占用、违规对外担保或提供财务资助，或变相为关
联方提供担保及资金的情形
1. 公司资金使用管理情况
(1) 资金管理政策：公司针对货币资金的收支和保管业务建立了严格的授权
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批准程序。资金收支经办与记账岗位分离；资金收支经办与审核岗位分离；支票
等重要票据的保管与支取资金的财务专用章和法人章遵循“专职专管、相互牵制、
监督使用”的原则进行管理。此外，公司的货币资金遵照“日清月结”的盘点制
度，银行存款每月底与银行对账单及时核对，编制银行余额调节表，对查出的未
达账项及时进行调整与跟踪。公司内审部门定期对资金使用、保管等情况进行监
督复核。
(2) 实行资金月度计划管理：每月最后一日前各业务部门根据资金计划提交
次月月度资金预算，经财务部汇总后提交总经理审批；财务部根据审批结果进行
月度资金计划平衡，过程中进行动态调整平衡，缺口部分按照各银行授信额度情
况进行融资，结余部分做现金管理。同时财务部进行月度计划与实际执行差异分
析，反馈执行情况，进行月度资金计划平衡，过程中进行动态调整平衡。
(3) 付款过程签批与监督：业务员提交付款申请单，经业务主管审批，财务
部复核以及财务负责人核准后，出纳按时提交银企直连支付，财务系统实时更新
银行流水，会计及时完成资金收支核算情况、落实资金收支及时记录和监督资金
的使用情况，确保资金使用的授权审核的及时性、正确性、完整性。
报告期内公司没有发生违反相关资金管理规定的事项。
2. 公司货币资金均由公司独立在银行开立存款账户管理，不存在与控股股
东或其他关联方联合或共管账户的情况。截至 2023 年 12 月 31 日，公司受限资
金余额 120.66 万元均系期货保证金，公司货币资金除期货保证金及专项用途的
募集资金外，其余货币资金不存在其他受限情形或被其他方实际使用的情形，不
存在资金占用、违规对外担保、违规提供财务资助或变相为关联方提供担保及资
金的情形。
(五) 会计师核查过程及结论
1. 了解与货币资金相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是
否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取公司已开立银行账户清单，并与公司账面记载内容进行核对，验证
公司银行账户的完整性；
3. 获取货币资金余额明细表，包含所有（包括本期沿用、注销、余额为零
的）银行账户，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符；
检查非记账本位币货币资金的折算汇率及折算金额是否正确，并分析货币资金余
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额变动原因及合理性；
4. 抽查大额货币资金收支的原始凭证与银行对账单进行双向核对；
5. 对库存现金执行监盘程序，对报告期内公司银行存款、其他货币资金、
银行借款独立执行函证程序，根据函证结果，分析判断货币资金的受限情况以及
有无和控股股东存在资金归集情况；
6. 通过选取资产负债表日前后的货币资金收支凭证进行截止测试；
7. 获取长短期借款明细表，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否
相符；
8. 对报告期内增加的银行借款，检查借款合同，了解借款本金、借款用途、
借款条件、借款日期、还款期限、借款利率等信息；
9. 向公司管理层了解公司银行借款变动的原因以及未来的有息负债的偿还
计划安排；
10. 检查公司企业信用报告，核实账面记录是否准确、完整。
经核查，我们认为：
公司报告期内长短期借款用于股权收购、项目建设及补充公司日常经营活动
流动资金，符合公司经营战略及行业发展；公司利息收入/年度日均存款余额约
为 2.59%，利息收入与存款规模相符；报告期公司持续持有较高货币资金同时新
增借款主要系公司项目建设资金需求大且可转债募集资金到位时间存在不确定
性，需要储备一部分自有资金用于项目后续建设，符合公司经营情况，具有合理
性；公司货币资金均由公司独立在银行开立存款账户管理，不存在与控股股东或
其他关联方联合或共管账户的情况。截至 2023 年 12 月 31 日，公司受限资金除
期货保证金及专项用途的募集资金外，其余货币资金不存在其他受限情形或被其
他方实际使用的情形，不存在资金占用、违规对外担保、违规提供财务资助或变
相为关联方提供担保及资金的情形。
二、关于定期存单
年报显示，公司 2022 年、2023 年新增投资可转让定期存单，期末余额分别
为 3.87 亿元、4.62 亿元，2023 年定期存单利息收入 1227.32 万元，较上年同
期减少 475.26 万元，利息收入与定期存单期末余额变动方向不一致。其中 2023
年因定期存单质押用于开立银行承兑汇票受限资金 1.6 亿元，上年同期存单质
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押 4000 万元，增幅较大。同时，2023 年公司应付票据期末余额仅 4071.42 万元，
与用于开立承兑汇票受限资金的金额差异较大。请公司补充披露：（1）近两年
定期存单的期限、利率、利息收入，存放机构、存放金额及存放时间，说明定期
存单利息收入与存单资金规模的匹配性，二者同比变动方向差异的原因及其合
理性；（2）结合近两年公司应付票据及其质押担保定期存单金额变动情况、质
押担保比例要求等，说明 2023 年用于开立承兑汇票受限资金金额显著高于应付
票据期末余额的原因及合理性；（3）结合前述问题，说明是否存在其他未披露
的存单质押的情况，并进一步说明存单质押的资金用途，核实是否存在为控股股
东及其关联方或利益相关方的融资行为提供质押担保的情形。请年审会计师发
表意见。（监管工作函第二条）
(一) 近两年定期存单的期限、利率、利息收入，存放机构、存放金额及存
放时间，说明定期存单利息收入与存单资金规模的匹配性，二者同比变动方向差
异的原因及其合理性
2022 年度公司期间全部银行定期存单资金规模为 125,000.00 万元，截至
2022 年末尚未赎回的定期存单本金余额为 37,000.00 万元（不含期末计提的应
收利息 1,749.65 万元），具体明细列示如下：
序 利息收入 存放金额 存放时间
存入时间 到期日期 赎回日期 利率 存放机构
号 (万元) （万元） （月）
1 2021/2/23 2024/2/24 2022/3/28 3.85% 27.53 中国银行 3,000.00 12
2 2021/2/23 2024/2/24 2022/3/29 3.85% 285.90 中国银行 30,000.00 12
3 2021/2/23 2024/2/23 期末未到期 3.85% 580.44 中国银行 15,000.00 36
4 2021/3/11 2024/3/11 2022/3/30 3.85% 153.28 工商银行 15,000.00 12
5 2022/4/20 2022/7/21 2022/7/21 3.10% 47.39 工商银行 6,000.00 3
6 2022/4/20 2022/10/21 2022/10/21 3.10% 68.43 工商银行 6,000.00 6
7 2022/4/20 2022/12/31 2022/7/21 3.20% 23.93 工商银行 3,000.00 3
8 2022/7/21 2025/4/20 期末未到期 2.95% [注] 工商银行 3,000.00 32
9 2022/10/21 2025/10/21 期末未到期 3.00% [注] 工商银行 6,000.00 36
10 2022/12/22 2025/12/22 期末未到期 3.00% [注] 工商银行 3,000.00 36
11 2021/2/25 2023/2/25 2022/3/15 3.36% 37.34 招商银行 5,000.00 12
12 2021/3/16 2023/12/10 2022/3/15 3.30% 15.07 招商银行 2,000.00 12
第 9 页 共 33 页
13 2021/3/26 2023/11/25 2022/3/15 3.36% 15.49 招商银行 2,000.00 12
14 2021/4/9 2022/9/11 2022/3/15 3.04% 14.03 招商银行 2,000.00 12
15 2021/4/8 2023/12/11 2022/3/15 3.36% 8.68 招商银行 1,000.00 12
16 2021/4/12 2022/9/11 2022/3/16 3.04% 15.90 招商银行 2,000.00 12
17 2021/5/10 2024/2/2 2022/3/15 3.36% 37.34 招商银行 5,000.00 10
18 2022/1/21 2022/4/21 2022/4/23 3.05% 23.40 招商银行 3,000.00 36
19 2021/2/9 2022/9/23 2022/9/23 4.18% 31.55 浙商银行 1,000.00 19
20 2021/3/10 2023/3/10 期末未到期 4.13% 41.30 浙商银行 1,000.00 24
21 2021/3/22 2024/3/22 期末未到期 3.85% 77.48 浙商银行 2,000.00 36
22 2021/8/27 2023/3/6 期末未到期 4.13% 41.30 浙商银行 1,000.00 18
23 2022/12/16 2025/1/25 2022/12/21 3.45% 1.51 浙商银行 1,000.00 1
24 2022/12/16 2025/3/17 2022/12/21 3.45% 1.51 浙商银行 1,000.00 1
25 2022/12/16 2025/3/17 期末未到期 3.50% 1.53 浙商银行 1,000.00 27
26 2021/2/20 2023/2/20 期末未到期 3.05% 152.25 交通银行 5,000.00 24
合 计 1,702.58 125,000.00
[注]工商银行定期存款为募集资金，存期不能超过 12 个月，公司需要提前
支取定期存款，收益存在不确定性，故没有计提利息，下同
2023 年度公司期间全部银行定期存单资金规模为 94,000.00 万元，截至 2023
年末尚未赎回的定期存单本金余额 44,000.00 万元（不含期末计提的应收利息
2,179.08 万元），具体明细列示如下：
序 利息收入 存放金额 存放时间
存入时间 到期日期 赎回日期 利率 存放机构
号 (万元) （万元） （月）
1 2021/2/23 2024/2/23 期末未到期 3.85% 577.50 中国银行 15,000.00 36
2 2022/7/21 2025/4/20 2023/2/27 2.95% 29.50 工商银行 3,000.00 7
3 2022/10/21 2025/10/21 2023/1/31 3.00% 11.80 工商银行 6,000.00 3
4 2022/12/22 2025/12/22 2023/1/3 3.00% 0.74 工商银行 3,000.00 0
5 2023/1/3 2023/4/3 2023/3/22 2.95% 19.18 工商银行 3,000.00 3
6 2023/1/31 2023/5/1 2023/2/27 2.95% 13.28 工商银行 6,000.00 3
7 2023/4/19 2023/7/19 2023/7/19 2.95% 89.48 工商银行 12,000.00 3
8 2023/7/19 2023/10/17 2023/10/20 2.95% 76.20 工商银行 10,000.00 3
第 10 页 共 33 页
9 2023/10/20 2024/1/20 期末未到期 2.95% [注] 工商银行 7,000.00 3
10 2023/8/7 2024/2/9 期末未到期 2.97% 12.05 工商银行 1,000.00 6
11 2023/9/18 2024/3/18 期末未到期 2.95% 18.55 工商银行 2,000.00 6
12 2023/12/18 2024/4/1 期末未到期 2.92% 5.27 工商银行 5,000.00 3
13 2021/3/10 2023/3/10 2023/3/10 4.13% 7.35 浙商银行 1,000.00 24
14 2021/3/22 2024/3/22 期末未到期 3.85% 77.00 浙商银行 2,000.00 36
15 2021/8/27 2023/3/6 2023/3/6 4.13% 7.81 浙商银行 1,000.00 18
16 2022/12/16 2025/1/25 期末未到期 3.50% 36.97 浙商银行 1,000.00 24
17 2023/3/17 2026/3/17 期末未到期 3.30% 52.44 浙商银行 2,000.00 36
18 2023/5/8 2026/5/8 期末未到期 3.20% 104.33 浙商银行 5,000.00 36
19 2023/6/28 2026/6/28 期末未到期 3.25% 66.60 浙商银行 4,000.00 36
20 2021/2/20 2023/2/20 2023/2/20 3.05% 21.27 交通银行 5,000.00 24
合 计 1,227.32 94,000.00
公司定期存单 2022 年资金规模为 125,000.00 万元，利息收入合计 1,702.58
万元，2023 年资金规模为 94,000.00 万元，利息收入为 1,227.32 万元，两期定
期存单简单平均利率分别为 1.36%和 1.31%（不考虑时间因素加权），两期利率
水平基本一致，利息收入与存单资金规模匹配。
(二) 结合近两年公司应付票据及其质押担保定期存单金额变动情况、质押
担保比例要求等，说明 2023 年用于开立承兑汇票受限资金金额显著高于应付票
据期末余额的原因及合理性
应付票据及其质押担保定期存单金额变动情况明细：
单位：万元
已贴现未到 合计应付票
应付票据票 期票据转列 据余额（银 质押担保比 定期存单质
日 期
面金额 短期借款金 行开票口 例 押金额
额 径）
2022 年 12
3,930.37 3,930.37 100.00% 4,000.00
月 31 日
2023 年 12
4,071.42 10,200.00 14,331.42 100.00% 16,000.00
月 31 日
公司 2023 年度存在母子公司之间采购业务开具银行承兑汇票结算，子公司
收票后用于贴现的情况。截至 2023 年末，公司母子公司之间开具的已贴现未到
期票据余额 10,200.00 万元，同时子公司在手票据余额 60.00 万元，还原后 2023
第 11 页 共 33 页
年期末应付票据余额为 14,331.42 万元，定期存单质押金额 16,000.00 万元，用
于开立承兑汇票质押的定期存单金额高于应付票据期末余额主要系公司单一定
期存单金额基本固定，但是开立承兑汇票受付款账期等影响存在滞后性所致。
(三) 结合前述问题，说明是否存在其他未披露的存单质押的情况，并进一
步说明存单质押的资金用途，核实是否存在为控股股东及其关联方或利益相关
方的融资行为提供质押担保的情形
公司定期存单质押主要用于开立银行承兑汇票，不存在其他未披露的存单质
押情况，不存在为控股股东及其关联方或利益相关方的融资行为提供质押担保的
情形。
(四) 会计师核查过程及结论
1. 取得公司定期存单台账，检查定期存单开具及赎回情况，并复核定期存
单利息收入是否与账面记录一致；
2. 检查开立银行承兑汇票的协议，检查票据开具条件及担保比例；
3. 核对企业征信报告，检查定期存单是否存在抵押、质押或冻结等情况；
4．取得公司定期存单开户证实书，核实相关记录准确性；
5. 对已质押的定期存单，取得相应的质押合同核对；
6. 针对货币资金余额、受限情况、定期存单的质押担保等信息，对公司截
止 2023 年 12 月 31 日的定期存单、银行承兑汇票情况等实施函证程序。
经核查，我们认为：
公司定期存单利息收入与存单资金规模具有匹配性；公司 2023 年用于开立
承兑汇票受限资金金额显著高于应付票据期末余额具有合理性；公司不存在其他
未披露的存单质押的情况，公司存单质押主要用于开立银行承兑汇票，不存在为
控股股东及其关联方或利益相关方的融资行为提供质押担保的情形。
三、关于长期资产
年报显示，2022 年至 2023 年公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产
支付的现金合计 12.29 亿元。2023 年末，公司在建工程期末余额 2.91 亿元，较
期初余额增长 163.51%；其他非流动资产账面价值 1.7 亿元，较去年同期 562.47
万元大幅增加，公司披露称均为预付设备款。请公司补充披露：（1）购建固定
资产、无形资产和其他长期资产支付的现金存在大额支出的原因及合理性，并结
第 12 页 共 33 页
合 2022 年至 2023 年主要工程项目的推进情况等，补充披露近两年前十大支付
对象名称、交易金额、交易内容，说明交易对方与公司及其董监高、控股股东、
实际控制人之间是否存在业务往来或关联关系，实际资金是否存在直接或间接
流向关联方的情形；（2）报告期末预付设备款的具体内容，包括但不限于预付
对象、期末余额、采购内容、用途、付款方式及结算周期，预付对象与公司、控
股股东、实际控制人及其他关联方是否存在业务往来或关联关系，是否存在预付
款项实际流向关联方的情况；（3）结合行业情况、在建项目、生产需求及上游
供需情况等因素，说明大幅增加预付采购的合理性和必要性，截至目前的交付情
况、尚未交付的原因及预计交付时间、预付进度及比例是否符合行业惯例以及合
同约定。请年审会计师发表意见。（监管工作函第三条）
(一) 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金存在大额支出的
原因及合理性，并结合 2022 年至 2023 年主要工程项目的推进情况等，补充披
露近两年前十大支付对象名称、交易金额、交易内容，说明交易对方与公司及其
董监高、控股股东、实际控制人之间是否存在业务往来或关联关系，实际资金是
否存在直接或间接流向关联方的情形
1. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金存在大额支出的原
因及合理性
2022 年至 2023 年公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
累计发生金额 12.30 亿元。2022 年至 2023 年公司重点工程项目大额现金支出主
要包括 100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目、年产 3 万吨 D-木糖绿色智能
化提升改造项目、年产 3 万吨高纯度结晶赤藓糖醇建设项目等。具体情况如下：
单位：万元
截至 2023 年
项 目 2023 年度 2022 年度 投入合计
末工程进度
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 69,069.61 53,975.03 123,044.64
其中：100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目 34,473.01 452.78 34,925.79 8%
年产 3 万吨 D-木糖绿色智能化提升改造项目 14,075.67 7,707.08 21,782.75 75%
舟山华康项目建设用地出让金 14,008.48 14,008.48 100%
年产 3 万吨高纯度结晶赤藓糖醇建设项目 3,422.21 11,366.55 14,788.76 100%
全厂节能节水减排绿色发展综合升级改造项目 2,208.52 6,511.14 8,719.66 96%
第 13 页 共 33 页
麦芽糖醇节技改项目 822.54 5,223.38 6,045.92 100%
其他 14,067.66 8,705.62 22,773.28
合 计 69,069.61 53,975.03 123,044.64
(1) 100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目预计总投资额 247,888.15 万
元，拟在浙江省舟山国际粮油产业园区内新建生产厂区，使用玉米作为生产原料，
生产山梨糖醇、果葡糖浆、麦芽糖浆、葡萄糖浆、麦芽糖醇、甘露糖醇、聚葡萄
糖、抗性糊精、食品级变性淀粉、阿洛酮糖等健康食品配料产品。从公司长远战
略角度，本项目一方面可以使公司纵向完善上游供应链布局，保障主要原材料供
应，同时优化成本，另外一方面在扩充现有功能性糖醇及淀粉糖产品产能的同时，
进一步丰富公司产品结构，巩固领先的市场地位。本项目的实施有利于公司增强
盈利能力，为股东创造合理、稳定的投资回报，实现长期可持续发展。该项目用
地于 2022 年取得，支付土地出让金 14,008.48 万元，项目总体建设期为 5 年，
2022 年底开始动工建设，于 2023 年开始全面土建施工及设备采购工作，截至 2023
年底项目累计投入建设资金 48,934.27 万元（含土地出让金），整体工程进度
8%。
(2) 年产 3 万吨 D-木糖绿色智能化提升改造项目预计总投资额 29,586.71
万元，项目采用新型生产工艺，引进国内外先进的色谱分离系统、膜分离系统、
连续离交系统、多效蒸发器等高效节能降耗设备，建设一条以玉米芯为原料生产
D 木糖的智能化生产线，通过年处理约 15 万吨原料玉米芯，生产产能达 3 万吨/
年 D-木糖。木糖是制取木糖醇的原料，木糖醇为公司最主要的产品，2021 年下
半年以来，随着市场需求的增长，国内木糖市场供应紧张，公司在向全资子公司
焦作华康、高密同利制糖有限公司和联营公司四川雅华生物有限公司采购的基础
上，仍需向市场上其他厂家采购部分木糖。实施该项目有助于公司持续完善木糖
醇的产业布局，能够进一步提升公司木糖的供应保障能力，具有良好的经济效益
和社会效益。该项目总体建设期为 18 个月，2022 年开始建设，截至 2023 年底
项目累计投入建设资金 21,782.75 万元，主体工程已完工，处于继续投入并逐步
达产过程，整体工程进度 75%。
(3) 年产 3 万吨高纯度结晶赤藓糖醇建设项目预计总投资额 35,458.00 万元，
项目在公司原有厂区，通过新建厂房、购置生产设备，进一步丰富功能性糖醇业
务的产品结构和产能规模，形成年产能 3 万吨高纯度结晶赤藓糖醇生产线，以满
第 14 页 共 33 页
足下游客户的产品需求。该项目总体建设期为 18 个月，2021 年开始建设，于 2022
年 9 月达到预定可使用状态。截至 2023 年底项目累计投入建设资金 33,460.30
万元（其中 2021 年投入 18,671.54 万元、2022 年和 2023 年合计投入 14,788.76
万元），整体工程进度 100%。
(4) 全厂节能节水减排绿色发展综合升级改造项目预计总投资额 30,226.00
万元，项目在公司厂区现有基础上实施，重点对蒸汽供热系统、供用电系统、供
用水系统、环保系统、工艺节能减排进行升级改造，该项目建设在产品生产保质
保量的前提下，不断降低单位产品消耗，提高能源资源利用效率，减少污染物的
产生和排放，并进行数字化、信息化、智能化升级改造，进一步提高公司生产效
率，降低综合运营成本，实现公司可持续发展。该项目总体建设期为三年，2021
年开始建设，截至 2023 年底项目累计投入建设资金 17,066.37 万元，（其中 2021
年投入 8,346.71 万元、2022 年和 2023 年合计投入 8,719.66 万元），整体工程
进度 96%。
(5) 麦芽糖醇节技改项目预计总投资额 6,800.00 万元，该技改项目主要通
过整合、完善各糖醇生产线基础设施配置，实现多种产品生产线能效和生产效率
的提升，实现绿色发展。该项目总体建设期为一年，2022 年开始全面建设，截
至 2023 年底项目累计投入建设资金 6,045.92 万元，整体工程进度 100%。
(6) 2022 年其他项目主要为智能化中转仓储中心项目投入 2,633.48 万元、
母公司建设用地土地出让金 1,533.47 万元,其他零星技改项目 4,538.67 万元；
2023 年其他项目主要为功能性糖醇技术研发中心建设项目 3,689.25 万元，华康
人才公寓项目 3,451.24 万元,后勤服务中心项目 1,581.71 万元、年产 1 万吨聚
葡萄糖项目 716.94 万元，其他零星技改项目 4,628.52 万元。
上述项目均经过公司审慎研究，与公司经营活动密切相关，因此，购建固定
资产、无形资产和其他长期资产支付的现金大额支出存在合理性。
2. 结合 2022 年至 2023 年主要工程项目的推进情况等，补充披露近两年前
十大支付对象名称、交易金额、交易内容，说明交易对方与公司及其董监高、控
股股东、实际控制人之间是否存在业务往来或关联关系，实际资金是否存在直接
或间接流向关联方的情形
2022 年度主要工程项目前十大支付对象均系公司主要在建项目的土建及配
套工程承包商、设备供应商等，具体情况如下：
第 15 页 共 33 页
与公司及其董监 实际资金是
高、控股股东、 否存在直接
交易金额
序号 支付对象名称 交易内容 实际控制人之间 或间接流向
（万元）
是否存在业务往 关联方的情
来或关联关系 形
100 万吨玉米精深
舟山市财政局政府非税收入
1 13,600.47 加工健康食品配料 否 否
汇缴专户
项目土地出让金
年产 3 万吨高纯度
结晶赤藓糖醇建设
2 盛华建设有限公司 5,426.22 否 否
项目等土建及配套
工程
年产 3 万吨 D-木糖
绿色智能化提升改
赛普特环保技术（厦门）有 造项目、年产 3 万吨
3 2,959.96 否 否
限公司 高纯度结晶赤藓糖
醇建设项目等项目
设备
年产 3 万吨 D-木糖
焦作市筑城建筑有限公司武
4 2,061.60 绿色智能化提升改 否 否
陟县分公司
造项目土建工程
年产 3 万吨高纯度
结晶赤藓糖醇建设
5 上海东洛智能科技有限公司 1,989.14 否 否
项目等项目机电安
装工程
年产 3 万吨高纯度
北京诚益通控制工程科技股
6 1,543.20 结晶赤藓糖醇建设 否 否
份有限公司
项目安装
年产 3 万吨高纯度
结晶赤藓糖醇建设
项目、全厂节能节水
7 浙江中拓合控科技有限公司 1,416.67 否 否
减排绿色发展综合
升级改造项目等设
备等
年产 3 万吨 D-木糖
绿色智能化提升改
河北乐开节能科技股份有限 造项目、100 万吨玉
8 1,168.35 否 否
公司 米精深加工健康食
品配料项目等设备
款
全厂节能节水减排
9 杭州中能汽轮动力有限公司 1,000.50 绿色发展综合升级 否 否
改造项目设备款
年产 3 万吨 D-木糖
10 上海施聪工业科技有限公司 976.75 绿色智能化提升改 否 否
造项目等设备款
合 计 32,142.86
2023 年度主要工程前十大支付对象均系公司主要在建项目的土建及配套工
程承包商、设备供应商等，具体情况如下：
第 16 页 共 33 页
与公司及其董监 实际资金是
高、控股股东、 否存在直接
交易金额
序号 支付对象名称 交易内容 实际控制人之间 或间接流向
（万元）
是否存在业务往 关联方的情
来或关联关系 形
100 万吨玉米精深
加工健康食品配料
1 浙江博宇建筑有限公司 8,454.00 否 否
项目土建及装修工
程
年产 3 万吨高纯度
结晶赤藓糖醇建设
项目、全厂节能节水
2 盛华建设有限公司 6,093.13 否 否
减排绿色发展综合
升级改造项目等土
建及配套工程
100 万吨玉米精深加
信实环境建设集团有限公司
3 5,687.00 工健康食品配料项 否 否
舟山定海分公司
目建筑工程
功能性糖醇技术研
4 浙江辉宏建设有限公司 5,116.08 发中心建设项目等 否 否
土建工程
年产 3 万吨 D-木糖
赛普特环保技术（厦门）有
5 3,670.11 绿色智能化提升改 否 否
限公司
造项目等设备
年产 3 万吨 D-木糖
绿色智能化提升改
6 上海东洛智能科技有限公司 2,711.87 否 否
造项目等机电安装
工程等
100 万吨玉米精深加
江苏纵横浓缩干燥设备有限
7 1,762.50 工健康食品配料项 否 否
公司
目设备
100 万吨玉米精深加
8 大明金属科技有限公司 1,749.32 工健康食品配料项 否 否
目设备
玉米胚芽油生产线
9 迈安德集团有限公司 1,434.00 否 否
设备采购
100 万吨玉米精深加
10 山东乐泰机械科技有限公司 1,316.53 工健康食品配料项 否 否
目设备采购
合 计 37,994.54
经核查两年前十大支付对象的工商信息，核实相关交易对方与公司及其董监
高、控股股东、实际控制人之间不存在业务往来或关联关系；结合相关交易原始
单据的检查、执行现场查看及函证等程序，不存在实际资金直接或间接流向关联
方的情形。
(二) 报告期末预付设备款的具体内容，包括但不限于预付对象、期末余额、
采购内容、用途、付款方式及结算周期，预付对象与公司、控股股东、实际控制
第 17 页 共 33 页
人及其他关联方是否存在业务往来或关联关系，是否存在预付款项实际流向关
联方的情况
公司 2023 年新增预付设备款大部分为 100 万吨玉米精深加工健康食品配料
项目设备，该项目预付设备款余额 16,330.81 万元，占比 96.18%。该项目总投
资额 247,888.15 万元,2023 年项目尚在建设期。大部分合同的结算周期为合同
签订并生效后预付 30%，发货前支付 30%，设备安装调试完成并验收合格后支付
30%，验收完成一年后无质量问题支付质保金 10%，结算周期为大型设备供应商
对外交易正常结算周期，符合行业惯例。主要预付对象均为大型设备供应商，预
付对象与公司、控股股东、实际控制人及其他关联方不存在业务往来或关联关系，
预付款项均系公司按照合同约定直接支付至相关设备供应商的公司账户，不存在
预付款项实际流向关联方的情况。具体内容如下：
与公司、控股
是否存
股东、实际控
在预付
制人及其他
期末余额 款项实
预付对象 采购内容 用途 付款方式及结算周期 关联方是否
(万元) 际流向
存在业务往
关联方
来或关联关
的情况
系
现金电汇支付，按 30%预付款，
大明金属科技有限 不锈钢板
1,749.31 用于非标罐制作 分批发货分批开票分批付款， 否 否
公司 材
最后一批结清货款
除进度款采用现金电汇支付
外，后续付款由需方根据公司
废热蒸发
江苏纵横浓缩干燥 用于糖浆蒸发浓 资金情况采用现金电汇或银
1,661.20 器成套设 否 否
设备有限公司 缩 行承兑方式，按 30%预付款、
备
30%提货款、20%到货款、10%
验收款、10%质保金比例支付
现金电汇支付，按 30%预付款、
玉米胚芽
20%发货款、20%设备进度款、
迈安德集团有限公 压榨浸出 用于胚芽榨油浸
1,434.00 10%工艺进度款、10%调试进度 否 否
司 设备及其 出工序
款、5%验收款、5%质保金比例
安装
支付
除进度款采用现金电汇支付
外，后续付款由需方根据公司
资金情况采用现金电汇或银
江苏格兰特干燥浓 管束干燥 用于玉米副产品
1,280.00 行承兑方式支付电汇支付。付 否 否
缩设备有限公司 机 干燥用
款方式：按 50%预付款,35%提
货款,10%验收款,5%质保金比
例支付
除首笔款项采用现金电汇支
付外，后续付款由需方根据企
业资金情况采用现金电汇或
威海化工机械有限 加氢反应 用于糖浆氢化反
1,006.19 银行承兑方式支付，付款方 否 否
公司 釜釜体 应成糖醇
式:按 30%预付款，30%主材进
度款，35%验收款，5%质保金
比例支付
上海神农节能环保 机械压缩 用于糖浆蒸发浓 除进度款、发货款采用电汇支
874.41 否 否
科技股份有限公司 蒸发器 缩 付外，后续付款由需方根据公
第 18 页 共 33 页
司资金情况采用电汇或银行
承兑方式，按 30%预付款、30%
提货款、30%验收款、10%质保
金比例支付
除进度款采用现金电汇支付
外，后续付款由需方根据企业
玉米仓储 资金情况采用现金电汇或银
江苏国粮仓储工程 用于玉米仓储及
842.04 及净化系 行承兑方式支付，付款方式: 否 否
有限公司 净化系统的建设
统 按 30%预付进度款，30%提货
款，15%完工款，20%验收款，
5%质保金比例支付
用于糖浆在反应 电汇与信用证支付，按 30%预
德国伊喀托搅拌技 进口搅拌
803.69 釜搅拌加速反应 付款、30%进度款、40%发货款 否 否
术有限公司 机
用 比例支付
除进度款采用现金电汇支付
外，后续付款由需方根据企业
葡萄糖离
欧尚元智能设备有 用于葡萄糖、麦芽 资金情况采用现金电汇或银
780.53 交、麦芽糖 否 否
限公司 糖离子交换 行承兑方式支付，付款方式:
离交
按 30%预付款，30%提货款，30%
验收款，10%质保金比例支付
用于处理各个生
产线排出的污水，
采用现金电汇或银行承兑方
污水、沼 将污水进行处理
山东本源环境科技 式支付，按 30%预付款、15%
717.00 气、废气处 达到市政管网排 否 否
股份有限公司 进度款、15%调试款、30%验收
理系统 放要求后外排，沼
款、10%质保金比例支付
气和废弃经处理
达标后外排
诺华赛分离技术 精制糖醇车间木 电汇支付，按 30%预付款、60%
528.00 色谱树脂 否 否
（上海）有限公司 糖液组分分离 提货款、10%验收款比例支付
除预付款采用现金电汇支付
外，后续付款由需方根据公司
资金情况采用现金电汇或银
杭州普菲科空分设 甲醇裂解 用于制备生产用 行承兑方式支付(承兑期限不
508.50 否 否
备有限公司 装置系统 氢气 得超过 6 个月),按 30%预付款、
30%发货进度款、15%安装进度
款、15%调试验收款、10%质保
金比例支付
双极膜系 用于 100 万吨玉
大部分供应商采用电汇支付，
统、颗粒炭 米精深加工健
其他预付设备款 4,794.19 按 30%预付款、30%提货款、30% 否 否
脱色系统 康食品配料项 验收款、10%质保款比例支付
等 目生产用
合 计 16,979.06
(三) 结合行业情况、在建项目、生产需求及上游供需情况等因素，说明大
幅增加预付采购的合理性和必要性，截至目前的交付情况、尚未交付的原因及预
计交付时间、预付进度及比例是否符合行业惯例以及合同约定
1. 结合行业情况、在建项目、生产需求及上游供需情况等因素，说明大幅
增加预付采购的合理性和必要性
公司 2023 年新增预付设备款大部分为 100 万吨玉米精深加工健康食品配
料项目设备。该项目于 2022 年 8 月启动，建设期限为 5 年，总投资额 247,888.15
万元,2023 年项目尚在建设期。付款方式为银行汇款、银行承兑汇票或信用证方
第 19 页 共 33 页
式支付，符合行业惯例。由于项目总投资额较大，建设周期较长，导致预付设备
款大幅增加，符合公司经营实际，具有合理性。
2. 截至目前的交付情况、尚未交付的原因及预计交付时间、预付进度及比
例是否符合行业惯例以及合同约定
截至目前，公司 2023 年期末 500 万以上预付设备款期后情况如下：
期末余额 合同总额 预付 是否符合行业惯 截至目前
预付对象 采购内容
(万元) (万元) 比例 例及合同约定 交付情况
大明 金属 科技 有限 公
1,749.31 不锈钢板材 5,831.03 30% 是 已交付
司
2,935.00 30% 是 已交付
江苏 纵横 浓缩 干燥 设 废热蒸发器成套设
1,661.20
备有限公司 备
2,940.00 30% 是 已交付
玉米胚芽压榨浸出
迈安德集团有限公司 1,434.00 4,780.00 50% 是 已交付
设备及其安装
2,060.00 50% 是 已交付
江苏 格兰 特干 燥浓 缩
1,280.00 管束干燥机
设备有限公司
500.00 50% 是 已交付
威海 化工 机械 有限 公
1,006.19 加氢反应釜釜体 1,895.00 60% 是 已交付
司
540.00 70% 是 已交付
上海 神农 节能 环保 科
874.41 机械压缩蒸发器
技股份有限公司
1,940.00 30% 是 已交付
江苏 国粮 仓储 工程 有 玉米仓储及净化系
842.04 3,000.00 30% 是 未交付
限公司 统
德国 伊喀 托搅 拌技 术 EUR
803.69 进口搅拌机 60% 是 未交付
有限公司 170.00
欧尚 元智 能设 备有 限 葡萄糖离交、麦芽糖
780.53 2,940.00 27% 是 已交付
公司 离交
山东 本源 环境 科技 股 污水、沼气、废气处
717.00 2,390.00 30% 是 已交付
份有限公司 理系统
诺华 赛分 离技 术（ 上
528.00 色谱树脂 1,760.00 30% 是 已交付
海）有限公司
杭州 普菲 科空 分设 备
508.50 甲醇裂解装置系统 1,695.00 30% 是 已交付
有限公司
由上表可见，公司 2023 年期末预付设备款截至目前大部分已交付，剩余部
分未交付：其中江苏国粮仓储工程有限公司采购的为玉米仓储及净化系统，需要
100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目土建部分完成后才能进行现场安装，尚
未达到交货安装条件；德国伊喀托搅拌技术有限公司进口搅拌机设备由于运输周
期、进口清关流程时间需要，目前已运至海关尚未抵达公司项目现场。
根据公司与相关设备供应商签订的合同，大部分合同的结算周期为合同签订
并生效后预付 30%，发货前支付 30%，公司截至 2023 年底预付尚未到货的设备预
付款比例基本为 30%-60%，符合行业惯例以及合同约定。
(四) 会计师核查过程及结论
第 20 页 共 33 页
1. 了解并评价公司与资本开支相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 获取 2022 年 12 月 31 日及 2023 年 12 月 31 日的固定资产、无形资产和
其它长期资产变动表，包括相关的新增、处置、折旧和摊销，检查购建固定资产、
无形资产和其他长期资产支付的现金、固定资产、无形资产等科目的勾稽关系是
否合理；
3. 执行分析性程序，询问管理层，了解期末固定资产及在建工程大幅增长
的原因及与经营计划进行比较，评价相关投入是否匹配及大幅增长的合理性；
4. 选取样本，将报告期内资本支出与相关支持性文件（包括采购协议/订单、
验收单、工程施工合同、工程进度报告、银行支付水单等)进行核对，检查固定
资产、在建工程和其他长期资产入账金额是否准确，检查支付对象是否与公司及
董监高、控股股东、实际控制人之间存在业务往来或关联关系。
经核查，我们认为：
公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金合理，与公司 2022
年至 2023 年主要工程项目的推进情况基本保持一致；交易对方与公司及其董监
高、控股股东、实际控制人之间不存在业务往来或关联关系，实际资金不存在直
接或间接流向关联方的情形；报告期末预付设备款的具体内容与公司实际经营情
况一致，预付对象与公司、控股股东、实际控制人及其他关联方不存在业务往来
或关联关系，不存在预付款项实际流向关联方的情况；公司大幅增加预付采购主
要系在建工程建设需要，相关交付情况、预计进度及比例符合行业惯例以及合同
约定。
四、关于经营活动现金流量
年报显示，2023 年至 2024 年一季度，公司各季度经营活动现金流量净额分
别为 5167.05 万元、2.05 亿元、1.66 亿元、1.96 亿元、-1.52 亿元，波动较大。
公司 2023 年度第四季度实现营业收入 7.4 亿元，同比增长 21.09%，本期发生额
为历史新高，之后在 2024 年一季度公司营业收入下滑至 6.35 亿，同比下滑 2.39%。
公司 2023 年度第四季度收到其他与经营活动有关的现金 4.15 亿元，支付其他
与经营活动有关的现金 3.76 亿元，主要与本期新增净额法确认的贸易业务有关。
请公司：（1）结合主营业务经营模式、业务特点、市场变化、往年同期波动等
因素，分析公司上述各季度经营活动现金流量净额波动较大的原因及合理性；（2）
第 21 页 共 33 页
补充说明贸易业务的具体经营情况，包括但不限于主要产品、经营主体、主要客
户和供应商、业务模式、毛利率、货物流转、资金流转等，并结合公司发展战略、
业务特点等，说明本期新增贸易业务的合理性和必要性；（3）结合公司营业收
入构成、主要客户情况等因素，说明公司 2023 年第四季度营业收入同比大幅增
长但 2024 年第一季度又下滑的原因，并结合业务模式、货物流转情况和公司的
收入确认政策等，说明相关业务是否存在跨期确认收入等情形，是否存在未满足
收入确认条件而确认收入的情形。（监管工作函第四条）
(一) 结合主营业务经营模式、业务特点、市场变化、往年同期波动等因素，
分析公司上述各季度经营活动现金流量净额波动较大的原因及合理性
1. 公司主营业务经营模式、业务特点、市场变化情况
(1) 经营模式及业务特点
公司的主要产品有木糖醇、山梨糖醇、麦芽糖醇、赤藓糖醇、果葡糖浆等多
种功能性糖醇及淀粉糖产品，主要盈利模式是通过为客户提供各类功能性糖醇及
淀粉糖产品来获取销售收入。
1) 采购模式
公司在每年初根据年度经营目标，制定年度采购整体计划，并根据市场行情
及生产计划制定具体采购方案。公司采购工作由采购部负责，采购部根据《采购
程序管理制度》，结合库存、订购周期、生产需求计划等因素，组织采购工作。
公司采购的主要原料为淀粉、木糖、玉米芯等。在淀粉采购方面，公司通常制定
淀粉年度整体采购预算，并根据市场行情及生产计划进行具体采购。在原料木糖
采购方面，公司与木糖生产企业通常通过协商谈判方式确定采购协议。双方在采
购协议中对产品质量标准、价格条款、采购数量、交货期限、结算方式、违约责
任等进行约定。原料木糖到货后，由质量管理部按照相关标准及合同中约定的验
收条款进行验收。在玉米芯采购方面，主要系公司子公司焦作华康公司、高密同
利制糖有限公司采购，用于制取木糖使用。由于玉米芯为玉米种植业的副产品，
因此主要向山西、河南等玉米产区的玉米芯料户进行采购。
2) 生产模式
公司在每年初根据年度经营目标，制定年度采购整体计划，以市场为导向，
采用以销定产的生产模式。具体流程如下：生产计划制定：根据销售及库存情况，
在每月中旬制定下月的生产计划，并在实际生产过程中，根据实际生产情况每旬
第 22 页 共 33 页
对生产计划进行滚动调整。生产领料：生产部根据生产计划，确定生产所需的原
辅材料，编制领料单，到仓库领取生产所需材料。生产及质量控制：公司已建立
《安全生产管理制度》《生产过程控制管理制度》等安全生产及质量控制制度，
严格按照生产指令单及其所规定的标准操作程序进行操作。产品入库：生产部备
货结束后，由品质部负责成品检验。品质部检验合格后，物流服务部仓库管理员
办理产品入库手续。
3) 销售模式
公司主要通过直销方式进行产品销售，同时少量产品会销售给贸易客户。直
销是指公司将产品直接销售给食品、饮料、日化行业等下游客户的销售模式。公
司主要通过参加国内外展会、论坛、行业研讨会等方式与行业客户建立业务合作
关系，直接向下游客户销售产品。贸易客户是指采购公司产品并进行再销售的客
户。贸易客户有助于公司满足一些小规模客户及部分区域客户的市场需求，扩大
产品的市场覆盖范围。
(2) 市场变化情况
随着社会整体消费观念的改变和生活水平的提高，人们的饮食消费逐渐由温
饱型向营养型、保健型转变。在这种背景下，功能性糖醇作为低热量、不致龋齿、
对人体健康有益的甜味剂，越来越受到人们的喜爱，被广泛用于食品、饮料、日
化等领域，直接推动了功能性糖醇产业的持续发展。根据国外市场研究机构
Global Industry Analysts,Inc1 在 2023 年 1 月发布的《Polyol Sweeteners–
Global Strategic Business Report》数据预测，预计 2030 年将达到 77 亿美元，
年复合增长率约为 6.7%，保持稳定增长态势。
2. 公司分季度经营活动产生的现金流量净额情况及波动原因分析
(1) 公司分季度经营活动产生的现金流量净额情况
单位：万元
2024 年度 2023 年度
科 目
第一季度 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售商品、提供劳
59,947.36 67,710.77 74,614.50 88,000.63 52,286.01
务收到的现金
收到的税费返还 2,319.11 2,025.25 2,904.39 2,894.60 1,724.08
第 23 页 共 33 页
收到其他与经营活
2,365.56 736.25 1,164.95 1,814.54 41,481.39
动有关的现金
经营活动现金流入
64,632.04 70,472.28 78,683.84 92,709.76 95,491.48
小计
购买商品、接受劳
68,242.57 56,074.68 51,481.85 66,475.21 32,192.02
务支付的现金
支付给职工以及为
7,811.71 6,105.64 4,282.80 4,701.12 4,514.70
职工支付的现金
支付的各项税费 2,443.07 1,397.28 753.50 1,298.10 1,557.76
支付其他与经营活
1,308.19 1,727.63 1,634.95 3,626.06 37,587.11
动有关的现金
经营活动现金流出
79,805.54 65,305.22 58,153.10 76,100.49 75,851.59
小计
经营活动产生的现
-15,173.50 5,167.05 20,530.74 16,609.27 19,639.89
金流量净额
营业收入 63,481.59 65,033.42 71,844.32 67,329.65 74,062.16
营业成本 48,235.17 49,934.28 54,589.26 50,288.11 56,165.80
（续上表）
2022 年度
科 目
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
销售商品、提供劳
44,443.16 51,225.49 57,077.75 67,634.58
务收到的现金
收到的税费返还 2,062.10 6,460.01 2,975.95 1,516.65
收到其他与经营活
134.46 3,177.42 2,499.38 -64.44
动有关的现金
经营活动现金流入
46,639.72 60,862.92 62,553.08 69,086.79
小计
购买商品、接受劳
45,420.78 52,334.79 46,704.08 40,768.58
务支付的现金
支付给职工以及为
5,105.72 3,633.36 3,382.07 4,727.38
职工支付的现金
支付的各项税费 954.15 564.99 2,224.86 -252.41
支付其他与经营活
1,565.21 1,197.51 3,552.74 60.96
动有关的现金
经营活动现金流出
53,045.86 57,730.65 55,863.76 45,304.51
小计
经营活动产生的现
-6,406.15 3,132.27 6,689.32 23,782.28
金流量净额
第 24 页 共 33 页
营业收入 40,539.56 54,457.28 63,843.36 61,162.10
营业成本 32,814.34 42,375.13 48,042.29 46,302.16
(2) 各季度经营活动产生的现金流量净额波动分析
2023 年一季度经营活动产生的现金流量净额为 5,167.05 万元，环比大幅减
少主要原因系年初备货导致原材料采购增加，导致经营活动现金流出增加。
2023 年二季度经营活动产生的现金流量净额为 20,530.74 万元，环比大幅
增加主要系年初备货一季度采购较多，二季度采购回落，相应购买商品、接受劳
务支付的现金较一季度减少；此外，一季度由于元旦、春节等放假因素影响，销
售收入下降，二季度销售商品、提供劳务收到的现金较一季度增加。综上，二季
度的经营活动产生的现金流量净额较一季度大幅增加。
2023 年三季度经营活动产生的现金流量净额为 16,609.27 万元，环比减少
主要系三季度舟山华康生物科技有限公司（以下简称舟山华康公司）开始开展玉
米等商品贸易业务，其采购环节采用先款后货的方式，销售收款存在滞后性，当
期销售现金流入小于采购现金流出，导致经营活动现金流量净额减少。
2023 年四季度经营活动产生的现金流量净额为 19,639.89 万元，环比增加
主要系客户四季度备货导致销售增加。
2024 年一季度经营活动产生的现金流量净额为-15,173.50 万元，其中
10,200.00 万元为 2023 年末票据贴现借款到期偿还导致，为筹资活动，剔除后
公司 2024 年一季度经营活动产生的现金流量净额为-4,973.50 万元，环比大幅
减少主要系年初备货导致原材料采购增加，导致经营活动现金流出增加，与此同
时国内客户在 12 月份为元旦春节等备货，致使一季度内销收入减少，综上经营
活动现金流入减少，变化趋势与上年同期基本一致。
2022 年经营活动产生的现金流量净额各季度总体呈上升趋势，其中一季度
现金净流入最少，基本与 2023 年度各季度波动趋势一致；2022 年二季度和三季
度经营活动产生的现金流量净额比 2023 年同期低，主要系 2023 年二季度和三季
度营业收入增加所致。
(二) 补充说明贸易业务的具体经营情况，包括但不限于主要产品、经营主
体、主要客户和供应商、业务模式、毛利率、货物流转、资金流转等，并结合公
司发展战略、业务特点等，说明本期新增贸易业务的合理性和必要性
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1. 公司贸易业务的和经营主体和主要产品
公司的贸易业务主要来自全资子公司舟山华康公司，舟山华康公司 2023 年
度尚处于筹建期，其 100 万吨玉米精深加工健康食品配料项目建成后主要原材料
为玉米，为提前了解及掌握玉米的市场行情及采购渠道，2023 年度舟山华康公
司开始从事玉米、小麦等的贸易业务。公司 2023 年度贸易收入按总额法确认营
业收入 2,496.91 万元，营业成本 2,377.67 万元，按净额法确认营业收入 338.47
万元，公司 2023 年度贸易业务分产品交易金额（按总额法列示）如下：
单位：万元
项 目 收入 成本
玉米 18,130.72 17,951.13
小麦 16,785.09 16,638.79
玉米蛋白粉 653.53 642.88
玉米皮 291.41 289.39
胚芽粕 87.50 87.37
合 计 35,948.25 35,609.56
从市场方面来看，目前饲料原料市场以玉米、小麦为主，两个产品关联性、
替代性均较大。在每年的 6-9 月份小麦属于大量上市期间，价格会降低，故很多
饲料厂会使用小麦产品替代玉米。小麦中含有的能量及蛋白可以在较大程度替代
公司主要生产经营所需的玉米、蛋白粉、玉米皮产品。
公司在玉米贸易的同时参与小麦贸易业务主要有如下原因：1、因小麦及玉
米的替代性较高，做小麦贸易可以及时掌握原材料的最优价格，掌握市场行情。
2、公司的玉米、蛋白粉、玉米皮、胚芽粕下游客户基本为饲料厂，在小麦价格
较低的期间，饲料厂大量使用小麦。为了保持与客户的合作粘性，公司参与部分
小麦贸易。3、有一部分小麦会制作成小麦淀粉，小麦淀粉价格将会影响玉米淀
粉价格。公司参与小麦贸易，亦可从另一个角度关注淀粉价格，防止小麦淀粉价
格影响玉米淀粉价格。
2. 公司贸易业务的主要客户和供应商
(1) 公司 2023 年贸易业务销售前五大客户情况如下：
1) 玉米
第 26 页 共 33 页
注册资本 销售金额
客 户 主营业务 交易产品
(万元) (万元)
正大原料供应有 食品销售、饲料原料
60,000 玉米 1,980.02
限公司 销售
山东新希望六和
饲料药物添加剂销售 381,176.47 玉米 1,940.80
集团有限公司
北京易富农商贸
销售饲料、饲料原料 6,000 玉米 1,718.06
发展有限公司
成都绿科商贸有 粮食收购、饲料原料
5,000 玉米 1,257.82
限责任公司 销售
淮安甄硕粮油贸 初级农产品收购、饲
200 玉米 1,029.50
易有限公司 料原料销售
2) 小麦
注册资本 销售金额
客 户 主营业务 交易产品
(万元) (万元)
成都德康动物健
康技术服务有限 饲料添加剂销售 5,000 小麦 4,372.80
公司
正大原料供应有 食品销售、饲料原料
60,000 小麦 2,068.58
限公司 销售
安徽濉溪牧原农 粮食收购、谷物销售、
50,000 小麦 1,068.12
牧有限公司 饲料原料销售
韶关立华牧业有
粮食收购 3,000 小麦 1,006.25
限公司
重庆安佑饲料有 销售饲料、饲料添加
5,500 小麦 548.82
限公司 剂；粮食收购
(2) 公司 2023 年贸易业务采购前五大供应商情况如下：
1) 玉米
注册资本 销售金额
客 户 主营业务 交易产品
(万元) (万元)
鸿云供应链有限
食品销售 10,000 玉米 1,570.10
责任公司
林口县海诚粮贸 粮食收购；初级农产
200 玉米 1,135.37
有限公司 品收购
吉林省达源农业 农田开发，粮食收购、
1,000 玉米 855.66
开发有限公司 储存、销售
粮食收购、储存、销
东丰县福鑫粮食 售；豆粕、油糠收购、
50 玉米 786.31
收储有限公司 销售；饲料销售准的
项目
黑龙江津粮贸易 农田开发，粮食收购、
500 玉米 722.97
有限公司 储存、销售
2) 小麦
注册资本 销售金额
客 户 主营业务 交易产品
(万元) (万元)
黄冈市良丰储备 粮油收购、仓储、销
1,000 小麦 3,169.47
粮油管理有限公 售；粮食加工
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司
河南馥茗贸易有 豆及薯类销售;谷物
300 小麦 2,942.64
限公司 销售
宿迁大邦农产品
粮食加工食品生产 1,000 小麦 1,835.38
贸易有限公司
长丰坦图农业有
农产品的生产、销售 500 小麦 1,297.83
限公司
平顶山市艾莱商 农副产品购销；仓储
5,000 小麦 714.97
贸有限公司 服务
3. 公司贸易业务的业务模式、货物流转、资金流转情况
(1) 公司贸易业务主要分为两种模式，各业务模式及货物流转情况如下：
模式一：采购人员向合作供应商及客户进行玉米采购及销售询价，询到合适
的采购价及销售价格后（存在贸易价差），分别与供应商及客户签订采购合同和
销售合同（一般同时进行），采购合同根据不同供应商的操作模式一般约定相关
产品直接交货到客户要求的交货地点（供应商可以送到）；或者供应商集中送到
客户所在地的车站或码头，公司联系物流公司再送到客户指定地点，实物不经过
公司或公司指定第三方存储。该模式的小麦、玉米等贸易业务，公司无法控制商
品且基本不承担商品毁损、价格波动等的风险，承担的是代理责任人的角色，对
该模式下的小麦、玉米贸易业务采用净额法确认收入。2023 年模式一采购玉米
小麦等货物 132,245.68 吨，发出在途 1,745.43 吨,期末未实现销售部分重量占
比 1.32%。
模式二：为应对 2024 年舟山华康公司投产后码头调度及存储协调能力，公
司在 2023 年四季度开始与港口建立仓储联系，在鲅鱼圈港口租赁了仓库，会采
购一部分玉米放在鲅鱼圈港口仓，该部分在玉米采购时没有明确的销售客户，公
司要求供应商先将玉米运抵公司在鲅鱼圈港口租赁的仓库进行存储。后续在玉米
市场价格上涨时，公司会择机将该部分仓存的玉米对外销售。该模式下的玉米贸
易业务，公司实际可以控制该部分商品，且承担商品存储过程中毁损、价格波动
等的风险，承担的是主要责任人角色，该类贸易业务按照总额法确认收入。2023
年模式二采购玉米 17,032.98 吨，期末库存量 6,789.42 吨、发出在途 273.20 吨,
期末未实现销售部分重量占比 41.46%。
(2) 公司贸易业务的资金流转情况
公司贸易业务均独立完成供应方付款及客户回款的资金流转，即公司根据采
购合同约定的付款条件直接付款给供应商，完成采购环节资金流转；同时公司根
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据销售合同约定的收款条件直接向客户收款，完成销售环节的资金流转。
2023 年贸易业务付款金额 42,796.22 万元,实现销售回款 35,311.45 万元，
回款比例 82.51%，销售回款金额小于采购付款金额主要系 2023 年年底公司鲅鱼
圈港口仓尚有库存玉米 6,789.42 吨及发出在途玉米 273.20 吨,期末尚未实现销
售。具体资金流转情况如下：
单位：万元
模式类型 采购付款金额 销售回款金额 期末应收款余额 备注
模式一 38,425.56 35,005.29 1,998.35
期末 41.46%尚
模式二 4,370.67 306.16 2,415.47
未实现销售
合 计 42,796.22 35,311.45 4,413.82
4. 公司贸易业务的毛利率
单位：万元
2023 年度
项 目
收入 成本 毛利率
玉米 18,130.72 17,951.13 0.99%
小麦 16,785.09 16,638.79 0.87%
玉米蛋白粉 653.53 642.88 1.63%
玉米皮 291.41 289.39 0.69%
胚芽粕 87.50 87.37 0.15%
合 计 35,948.25 35,609.56 0.94%
由于公司玉米贸易属于流通环节，缺少加工，烘干等环节，属于轻资产运营，
利润相对较低，同时公司 2023 年才开始介入行业，主要为拓展渠道，了解渠道
信息，尚没有完备的渠道信息来源，故毛利有限。
综上，舟山华康公司本期尚处于建设期，在建项目为年 100 万吨玉米精深加
工健康食品配料项目，该项目投产后主要原材料为玉米，舟山华康公司本期开展
玉米贸易目的主要系让采购人员提前了解玉米市场行情，为后续生产的大规模采
购做准备，故公司本期新增贸易业务具有合理性和必要性。
(三) 结合公司营业收入构成、主要客户情况等因素，说明公司 2023 年第
四季度营业收入同比大幅增长但 2024 年第一季度又下滑的原因，并结合业务模
式、货物流转情况和公司的收入确认政策等，说明相关业务是否存在跨期确认收
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入等情形，是否存在未满足收入确认条件而确认收入的情形
1. 结合公司营业收入构成、主要客户情况分析公司 2023 年第四季度营业收
入同比大幅增长但 2024 年第一季度又下滑的原因
(1) 分产品营业收入如下：
单位：万元
2023 年 2022 年 2024 年 2023 年
产 品 变动幅度 变动幅度
四季度 四季度 一季度 一季度
晶体糖醇产品 49,204.55 47,817.79 2.90% 46,396.34 50,360.16 -7.87%
液体糖、醇 17,452.05 12,959.89 34.66% 12,908.36 13,053.82 -1.11%
蒸汽、电力 4,437.17 100.00% 1,869.96 1,424.62 31.26%
贸易收入等 2,968.39 384.42 672.18% 2,306.93 194.82 1084.13%
小 计 74,062.16 61,162.10 21.09% 63,481.59 65,033.42 -2.39%
从收入构成来看，2023 年第四季度营业收入同比大幅增长主要系：1)国内
市场需求上升，公司积极开拓市场使得液体糖、醇销售增加；2）2023 年公司收
购华和热电公司和舟山新易盛贸易有限公司，新增蒸汽电力等收入，四季度这部
分销售额达 4,437.17 万元；3) 为应对 2024 年舟山华康公司投产后码头调度及
存储协调能力，公司在 2023 年四季度开始与港口建立仓储联系，在鲅鱼圈港口
租赁了仓库，会采购一部分玉米放在鲅鱼圈港口仓，该部分在玉米采购时没有明
确的销售客户，公司要求供应商先将玉米运抵公司在鲅鱼圈港口租赁的仓库进行
存储。后续在玉米市场价格上涨时，公司会择机将该部分仓存的玉米对外销售。
该模式下的玉米贸易业务，公司实际可以控制该部分商品，且承担商品存储过程
中毁损、价格波动等的风险，承担的是主要责任人角色，该类贸易业务按照总额
法确认收入，导致收入增加 2,496.91 万元。
2024 年第一季度同比下滑，主要系：1) 2023 年一季度公司抓住市场机会额
外获得较多俄罗斯区域客户订单，2024 年一季度市场需求更趋于稳定：2023 年
一季度和 2024 年一季度公司俄罗斯客户销售数量分别为 5,743.40 吨和 3,957.20
吨，2024 年一季度同比销售量有所下降；2) 原材料价格回落导致产品单价有所
调整：2023 年和 2024 年一季度公司主要原材料木糖采购均价分别为 1.67 万元/
吨和 1.26 万元/吨，同比下降 24.55%。
(2) 公司 2022 年和 2023 年四季度、2023 年和 2024 年一季度前五大客户营
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业收入分别为 26,686.83 万元和 28,244.83 万元、32,742.26 万元合 24,685.74
万元，从主要客户收入情况看，2023 年第四季度前五大客户销售收入同比变动
不大，整体收入增加主要系新增蒸汽电力、玉米贸易等收入以及随着糖醇国内市
场需求的增加以及公司积极开拓市场，其他一些中小客户的销售额也同比上期增
加较多所致。2024 年第一季度同比下滑主要系：1) 2023 年一季度公司抓住市场
机会额外获得较多俄罗斯客户大客户订单，2024 年一季度市场需求更趋于稳
定:2023 年一季度和 2024 年一季度公司前五大客户中俄罗斯客户销售数量分别
为 5,617.40 吨和 3,726.80 吨，2024 年一季度同比销售量有所下降。2) 原材料
价格回落导致产品单价有所调整。
2. 结合业务模式、货物流转情况和公司的收入确认政策等，说明相关业务
是否存在跨期确认收入等情形，是否存在未满足收入确认条件而确认收入的情形。
(1) 业务模式
公司主要通过直销方式进行产品销售，同时少量产品会销售给贸易客户。直
销是指公司将产品直接销售给食品、饮料、日化行业等下游生产客户的销售模式。
公司主要通过参加国内外展会、论坛、行业研讨会等方式与行业客户建立业务合
作关系，直接向下游客户销售产品。贸易客户是指采购公司产品并进行再销售的
客户。贸易客户有助于公司满足一些小规模客户及部分区域客户的市场需求，扩
大产品的市场覆盖范围。
(2) 货物流转
货物流转主要分为自产业务和贸易业务，贸易业务货物流转情况详见本说明
四（二）3 之说明，自产业务货物流转如下：
公司向客户销售产品的方式分内销和外销，其中内销主要有以下方式：1) 公
司委托第三方物流将货物发往客户指定地点；2) 客户自提，客户指定第三方物
流到公司仓库提货。外销主要有以下方式：1) 货物出口由第三方物流直接送往
客户；2) 货物出口由第三方物流先送至海外第三方仓库，客户通知送货时，公
司联系海外第三方仓库管理人员，海外第三方仓库管理人员安排发货至客户指定
地点。
(3) 收入确认政策
公司销售晶体糖醇产品和液体糖、醇及其他产品等，属于在某一时点履行的
履约义务，在客户取得商品控制权时确认收入。一般内销产品收入确认需满足以
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下条件：公司已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品时确认收入；
部分销售合同约定按照客户领用量结算收入的客户，在客户领用时确认销售收入；
电商销售部分在公司发出商品，客户收到货物或者系统默认收货时确认销售收入。
一般外销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品报关，取得
提单时确认收入；DAT、DAP、DDP 等 D 系列结算条款下的外销产品收入，在公司
已根据合同约定将产品交付给客户或客户指定的第三方物流公司且客户已接受
该商品时确认销售收入。
综上所述，公司的收入确认严格按照企业会计准则的规定执行，不存在跨期
确认收入等情形，不存在未满足收入确认条件而确认收入的情形。
(四) 会计师核查过程及结论
1. 询问公司管理层、销售及采购负责人等，了解公司主营业务经营模式、
业务特点、市场变化情况；
2. 了解公司现金流量表主表及附表的编制方法及编制过程，复核其编制方
法是否正确，编制过程是否经过恰当复核；获取公司编制现金流量所依赖的原始
数据，并与财务报表数据、账册凭证、辅助账薄等核对是否相符，检查数额是否
准确完整，与各会计科目数据勾稽是否一致，现金流量表分类是否合理；获取了
经营活动产生的现金流量的构成明细，对其变动原因进行了分析；对现金流量表
实施分析性复核程序，检查现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金，购买商
品、接受劳务支付的现金，购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
等主要项目与资产负债表、利润表等科目的勾稽关系是否合理；
3. 询问舟山华康公司管理层、销售及采购负责人等，了解贸易业务的主要
产品、经营主体、主要客户和供应商、业务模式、毛利率、货物流转、资金流转
等情况；
4. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是
否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
5. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
6. 对营业收入及毛利率按月度、产品等实施分析程序，识别是否存在重大
或异常波动，并查明波动原因；
7. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销
售合同、订单、销售发票、出库单及客户签收单等；对于出口收入，获取电子口
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岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、
销售发票、发运签收记录等支持性文件；
8. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
9. 对资产负债表日前后确认的收入实施截止测试，评价收入是否在恰当期
间确认；
10. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满
足收入确认条件的情况；
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
经核查，我们认为：
公司各季度经营活动现金流量净额波动较大，符合其经营模式、业务特点及
市场变化情况，同时对比 2022 年度各季度现金流量净额波动情况，未发现异常
情况；公司开展玉米贸易的目的主要系让采购人员提前了解玉米市场行情，为舟
山华康公司后续的生产采购做准备，具有合理性和必要性；公司 2023 年第四季
度营业收入同比大幅增长但 2024 年第一季度又下滑符合市场变化情况；公司的
收入确认严格按照企业会计准则的规定执行，不存在跨期确认收入等情形，不存
在未满足收入确认条件而确认收入的情形。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国杭州 中国注册会计师：
二〇二四年七月九日
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