*ST斯太：会计师事务所关于深交所关注函的函件的回复2021-02-27
深圳堂堂会计师事务所（普通合伙）
关 于 深交 所 《关 于 对斯 太尔 动 力股 份有 限 公司 的 关注 函》 的 回复
深 圳 交易 所 公司 部 ：
贵 部 《关 于 对斯 太 尔动 力股 份 有限 公 司的 关注 函 》公 司 部关 注函
〔 2021〕 第 13 号 、第 31 号（ 以下 简 称关 注函 ） 要求 深 圳堂 堂会 计 师事
务 所 （以 下 简称 我 所） 于 2021 年 2 月 26 日前 回 复关 注 函中 关注 事 项的
核 查 情况 及 意见 。
现 回 复如 下 ：
鉴 于 新冠 疫 情以 来 ，为 切实 防 控疫 情 ，全 国主 要 地区 均 制定 了行 程
报 备 、限制 出入 、居家（ 集中 ）隔离 、核 酸 检测 等 不同 程度 的 防疫 措施 ，
使 得 各地 区 间的 人 员出 入受 限 ，公 司 部分 经办 人 员交 通 出行 受限 ， 提前
请 假 返乡 ， 相关 资 料交 接不 齐 ，导 致 财务 资料 落 实工 作 未能 按审 计 计划
顺 利 开展 ， 关注 函 中所 涉部 分 事项 尚 需进 一步 补 充和 完 善， 导致 我 所项
目 组 取得 的 资料 不 完整 ，函 证 、走 访 等程 序未 执 行， 已 执行 的审 计 程序
无 法 判断 关 注函 中 的所 有事 项 的最 终 结果 。为 保 证回 复 内容 的真 实 、准
确 、完 整，我 所在 公司 后 期配 合 下加 快推 进 审计 工作 并 核实 后于 3 月 30
日 前 回复 相 关关 注 事项 中的 审 核结 论 ，尽 快完 成 关注 函 的回 复工 作 并配
合 公 司及 时 履行 信 息披 露义 务 。
关 注 函〔 2021〕 第 13 号 回复 如下 ：
1.根 据你 公 司前 期 公告 ，你 公 司 2020 年 前三 季 度实 现 营业 收入 162
万 元 、归 属 于上 市 公司 股东 的 扣除 非经 常 性损 益 的净 利润 -4,011 万元 。
请 你 公司 ：
（ 1）说明 你 公司 受 到疫 情影 响 的具 体期 间 和程 度 ，销 售 是否 具有 季 节
性 ，你 公司 12 月 销 售激 增是 否 与你 公司 历 史情 况 一致 、是否 与同 行 业情
况 不 存在 重 大差 异 ；
回复：
经 初 步了 解 ，公 司 销售 不具 有 季节 性 ，但 受疫 情 的影 响 ，以 及原 公
司 的 领导 不 作为 ， 本公 司前 三 季度 的 销售 较往 年 有较 大 幅度 下滑 ， 但第
四 季 度随 着 新股 东 的进 入， 开 始积 极 寻找 出路 ， 11 月 中旬 与无 锡 市凯
跃 新 能源 科 技有 限 公司 进行 洽 谈，并 于 12 月完 成 了销 售 ，故 与历 史 及同
行 业 情不 具 有可 比 性。
（ 2）说 明 你公 司 第四 季度 各 项费 用金 额 及与 一 季度 、二 季度 、三 季 度
对 应 费用 相 比是 否 有重 大变 化 ，如 是， 说 明原 因 及合 理性 ；
回复：
根 据 账面 记 录， 公司 2020 年 四个 季 度各 项 费用 的未 审 明细 如下 ：
单位 ：万元
项目 一 季 度发 生 额 二 季 度发 生 额 三 季 度发 生 额 四 季 度发 生 额 合计
销 售 费用 18 17 15 10 60
管 理 费用 555 595 655 501 2,306
研 发 费用 671 501 492 414 2,078
财 务 费用 50 125 166 37 378
总计 1,294 1,238 1,328 962 4,822
第 四 季度 费 用减 少 幅度 较大 ， 减少 是 否合 理目 前 无法 判 断， 需经 一
步 审 计后 确 定。
（ 3） 说明 报 告期 逾期 贷 款利 息 支出 的具 体 金额 ， 2019 年逾 期贷 款 利
息 支 出的 具 体金 额 ，该 支出 同 比大 幅下 降 的原 因 ；
回复：
经 初 步了 解 ，公 司 2020 年度 利息 相 关支 出 约为 599 万 元， 2019 年
利 息 相关 支 出约 为 4,888 万 元 ，该项 支出 2020 年 利息 支 出大 幅下 降 的原
因 为 金色 木 棉及 和 合资 产的 债 务豁 免造 成 。
（ 4）说 明 你公 司 相关 费用 确 认、减值 计提 是 否充 分，是 否存 在 以 前 计
提 减 值当 期 转回 的 情形 ，如 是 ，说 明具 体 情况 及 其理 由。
回复：
经 初 步了 解 ，公 司 的相 关费 用 及减 值 计提 还在 核 查之 中 ，目 前还 没
有 以 前提 减 当期 转 回的 情形 ， 是否 需 要调 整， 因 未取 得 详细 资料 故 无法
判 断 是否 合 理， 最 终以 我所 的 审计 结果 为 准。
2. 《 业 绩预 告 》披 露 你公 司 12 月份 实 现产 品 销售 收入 7,735.00 万 元 。
请 你 公司 ：
（ 1） 说明 你 公司 2020 年 12 月客 户 沈阳 天 眼智 云信 息 科技 有限 公 司 、
常 州 玻璃 钢 造船 厂 有限 公司 、 无锡 事 凯悦 新能 源 科技 有 限公 司等 的 成立
日 期 、一 年 又一 期 的主 要财 务 数据 ， 与你 公司 、 你公 司 董事 、监 事 、高
级 管 理人 员 、你 公 司大 股东 、 实际 控 制人 及其 附 属企 业 、大 股东 及 实际
控 制 人的 董 事、 监 事、 高级 管 理人 员 （如 有） 是 否存 在 关联 关系 、 业务
往 来 、资 金 往来 或 其他 可能 造 成利 益 倾斜 的关 系 或约 定 ，如 是， 说 明具
体 情 况；
回复：
经 初 步了 解，2020 年 公司 克 服疫 情影 响，加大 研 发成 果 转化 及军 工
产 品 生产 力 度， 丰 富产 品结 构 ，加 速 客户 导入 ， 努力 恢 复生 产经 营 ，积
极 拓 展市 场 ，营 业 收入 较去 年 同期 增长 较 快。 其中 2020 年 12 月 份 向无
锡 市凯跃新 能源科 技有限 公司销售 了发动 机及配 件材料实 现销售 收入
7,735.00 万 元（含 税 ），无锡 市 凯跃 新能 源 科技 有 限公 司基 本 情况 如下 ：
公 司 名称 成 立 日期 经 营 范围
新 能 源 汽车 的 运
无锡市 凯跃新能 营 管理 ；新能 源汽 车
2018-12-21
源 科 技有 限 公司 及 部件 的研发 、销 售
及 上 门维 修 ；
目 前 经查 询 工商 公 开信 息及 公 司董 事 、监 事、 高 级管 理 人员 ，无 锡
市 凯 跃新 能 源科 技 有限 公司 与 公司 、 公司 董事 、 监事 、 高级 管理 人 员、
大 股 东、实际 控 制人 及 其附 属企 业、大 股东 及 实际 控制 人 的董 事、监事 、
高 级 管理 人 员等 不 存在 任何 关 联关 系 、业 务往 来 、资 金 往来 或其 他 可能
造 成 利益 倾 斜的 关 系。 因客 户 与交 易 对方 沟通 中 ，故 未 执行 走访 、 律师
函 证 等程 序 ，是 否 具有 关联 关 系、 业 务往 来、 资 金往 来 或其 他可 能 造成
利 益 倾斜 的 关系 目 前还 无法 判 断。
（ 2）结合 该 等客 户 的名 称及 其 经营 范围 ，分 别说 明其 向 你公 司采 购 发
动 机 及配 件 的具 体 时间 和用 途 ，你 公 司销 售的 具 体金 额 、产 品名 称 及型
号 、 销售 数 量及 单 价， 合同 签 订时 间 、签 订地 点 、签 订 人员 以及 合 同约
定 的 款项 支 付方 式 、支 付时 间 ，并 提供 相 应合 同 资料 ；
回复：
经 初步了 解及提 供的资 料， 无锡市 凯跃新 能源科 技有限 公司自 有
400 多台 的 运营 车 队， 需要 这 些零 部 件进 行新 能 源的 改 造， 该公 司 还有
全 国 的售 后 服务 体 系和 服务 团 队， 这 些零 部件 都 是公 司 所需 要的 。 2020
年 公 司 12 月公 司 向无 锡市 凯 跃新 能 源科 技有 限 公司 销 售产 品及 签 订合
同 的 情况 如 下：
合同 合同
客户 销 售 金额 合 同 签订 时 合 同 约定
用途 发 货 时间 签订 签订 的 付 款方
名称 （ 含 税） 间 式
地点 人员
无 锡
新 能 源
市 凯
汽 车 发 货 物 验收
跃 新 完 成 之日
动 机 增 刘建 起 45 个 工
作 日 内支
能 源 2020-12-27 7,735.00 2020-12-26 常州
付 10%，80
程 器 制 刚 个 工 作日
科 技 内 付 清全
造 、维 修 款。
有 限
及保养
公司
因 前 述原 因 ，我 所 未执 行走 访 、现 场 查看 等程 序 ，该 交 易的 商业 实
质 的 合理 性 目前 我 所无 法判 断 。
（ 3）结 合你 公司 2019 年 及 2020 年 前 11 个 月同 型 号产 品的 销 售单 价 ，
说 明 2020 年 12 月 销售 产品 的 定价 是否 公 允；
回复：
据 了 解公 司 近两 年 销售 的同 型 号产 品 主要 为发 动 机成 套 动力 总成 ，
而 向 凯跃 新 能源 销 售的 主要 为 发动 机 原材 料及 零 部件 ， 在价 格上 难 以直
接 进 行比 较 。公 司 按照 成本 加 成原 则 向无 锡市 凯 跃新 能 源科 技有 限 公司
销 售 产品 ， 定价 系 双方 商业 谈 判后 的 合理 价格 。 后续 我 们要 求公 司 提供
同 类 相关 产 品的 市 场价 格或 其 他能 证 明交 易价 格 的公 允 性资 料后 对 交易
价 格 的合 理 性。
（ 4）结合 你 公司 生 产条 件的 变 化，说 明 2020 年 12 月 用 于销 售的 产 品
的 生 产时 间 或库 存 情况 、发 出 时间 和 数量 ，并 提 供生 产 进度 文件 或 库存
资 料 、出 库 单、 物 流单 据、 签 收单 等凭 证 ；
回复：
经 初 步了 解 ， 2020 年 12 月公 司向 无 锡市 凯跃 新 能源 科 技有 限公 司
销 售 发动 机 及零 部 件， 鉴于 所 销售 的 产品 型号 繁 多， 数 量较 大， 部 分零
部 件 为精 密 金属 构 件需 保温 保 湿储 存 ，为 减少 货 物运 输损 失 ，降 低 运输
费 用 ，经 公 司与 无 锡市 凯跃 新 能源 科 技有 限公 司 共同 协 商， 公司 将 原储
存 向 无锡 市 凯跃 新 能源 科技 有 限公 司 销售 产品 的 库房 交 由无 锡市 凯 跃新
能 源 科技 有 限公 司 使用 ，双方 于 2020 年 12 月 27 日完 成 货物 清点 验 收及
库 房 交接 。
（ 5）在银 行 资金 流 水等 销售 回 款凭 证等 基 础上 ，说明 销 售货 款截 至 目
前 的 实际 回 收情 况 ，形 成应 收 账款 的 金额 及占 销 售金 额 的比 例， 应 收账
款 计 提坏 账 的计 提 情况 ，并 提 供相 关凭 证 。
回复：
经 初 步了 解 ，公 司 根据 与无 锡 市凯 跃 新能 源科 技 有限 公 司签 订的 合
同 约 定 ，货 物验 收 完成 45 个 工 作日 内支 付 货款 总 额的 10%，80 个 工 作日
内 付清全款 。公司 向无锡 市凯跃新 能源科 技有限 公司销售 的货物 已于
2020 年 12 月 27 人完 成 发货 验 收，截 至 本回 复出 具 日，前述 产品 销 售尚
未 达 到首 次 付款 节 点， 公司 确 认应 收账 款 7,735 万元 ， 占销 售金 额 的比
例 为 100%。
公 司 以预 期 信用 损 失为 基础 对 应收 账 款计 提减 值 准备 并 确认 信用 减
值 损 失， 上 述应 收 账款 账龄 为 半年 以 内， 预期 信 用损 失 较低 ，根 据 公司
坏 账 准则 会 计政 策，应计 提 坏账 比例 为 0%。坏 账 准则 政 策与 公司 披 露的
会 计 政策 一 致。 后 续我 所会 继 续关 注 收款 进度 是 否按 合 同约 定执 行 ，如
未 执 行， 会 关注 未 执行 原因 及 可回 收性 。
3. 你 公司 2020 年 8 月 11 日 披露 的《关 于 收到 仲 裁决 定书 的 公告 》显
示 ， 就武 进 管委 会 仲裁 事项 ， 你公 司于 2020 年 度需 要 确认 营业 外 支出
4,828.31 万元 ， 需要 确认 负债 9,545.29 万元 。 而《 业 绩预 告》 披 露根
据 武 进管 委 会仲 裁 案的 裁决 结 果承 担 应返 还补 贴 及仲 裁 费用 计入 本 年度
营 业 外 支 出 4,529.02 万 元 ， 未 说 明 应 退 还 相 关 奖 励 款 共 计 人 民 币
94,555,050 元是 否确 认 为对 武进 管 委会 的 负债 。《业 绩 预告 》同 时 称，
应 退 还奖 励 款存 在 被控 股股 东 及其 关 联方 非经 营 性占 用 的情 况， 且 “基
于 山 东英 达 钢构 和 常州 誉华 的 实际 情况 ，预 计该 笔 债权 收回 可 能性 不高 ，
敬 请 广大 投 资者 注 意风 险 ”。 请你 公 司：
（ 1） 说明 《 业绩 预告 》 披露 的计 入 本年 度 营业 外支 出 4,529.02 万 元
与《 关 于收 到仲 裁 决定 书 的公 告 》所 披露 4,828.31 万 元 的差 异原 因 及相
关 会 计处 理 的合 理 合规 性；
回复：
经 初 步了 解 及检 查 相关 资料 ，公 司 2016 年 收到 武 进国 家 高新 技术 产
业 开 发区 管 理委 员 会返 还所 得 税金 299.29 万 元 ，这 299.29 万 元 就是
4529.02 万和 4828.31 万 元的 差异 部 分， 因为 当 时返 还 的所 得税 金 已在
2016 年计 入 营业 外收 入 ，根 据 会计 追 溯调 整法 的 原则 ，应追 溯 调减 2016
年 度 299.29 万元 的营 业 外收 入。 上 述会 计 处理 合理 合 规。
（ 2） 说明 你 公司 应退 还 相关 奖励 款 共计 人 民币 94,555,050 元是 否 确
认 为 对武 进 管委 会 的负 债；
回复：
经 初 步了 解 及检 查 相关 资料 ，根据《 上 海仲 裁委 员 会裁 决 书》（ 2019）
沪 仲 案字 第 3240 号】，公 司已 确认 对 武进 国家 高 新技 术 产业 开发 区 管理
委 员 会的 负 债 9,545.29 万元 ，明 细 如下 ：
单 位： 元
项目 金额
退 还 相关 奖 励款 94,555,050
律师费 300,000
仲裁费 597,852
合计 95,452,902
（ 3）说 明你 公 司对 控股 股 东及 其关 联 方对 上 市公 司的 非 经营 性占 用 资
金 的 会计 处 理， 若 确认 为应 收 款项 ， 是否 因预 计 收回 可 能性 不高 而 计提
相 关 坏账 准 备， 如 是， 说明 计 提金 额 及计 算依 据 ，如 否 ，说 明是 否 符合
企 业 会计 准 则的 相 关规 定。
回复：
经 初 步了 解 和检 查 相关 资料 ， 公司 未 收到 武进 国 家高 新 技术 产业 开
发 区 管理 委 员会 应 付公 司的 补 贴款 8,050 万元 ， 该款 项 已由 武进 国 家高
新 技 术产 业 开发 区 管理 委员 会 支付 给 常州 誉华 企 业管 理 有限 公司 ， 构成
原 控 股股 东 及其 关 联方 对上 市 公司 的 非经 营性 资 金占 用 。根 据《 上 海仲
裁 委 员会 裁 决书 》【（ 2019）沪仲 案 字第 3240 号 】，上述 款项 对 应的 4,025
万 元 需退 还 武进 国 家高 新技 术 产业 开 发区 管理 委 员会 ， 公司 已确 认 对武
进 国 家高 新 技术 产 业开 发区 管 理委 员会 的 负债 。
基 于 山东 英 达钢 构 及常 州誉 华 企业 管 理有 限公 司 的实 际 情况 ，预 计
该 笔 债权 收 回可 能 性不 高，公司 已 对 4，025 万全 额 计提 坏账 准 备，确认
为 2020 年 营 业外 支出 ，并保 留 对该 笔债 权 的追 索 权。上 述会 计处 理 符合
会 计 准则 的 相关 规 定。
4. 深 圳大 朗 已对 你公 司 提起 仲裁 和 诉前 保 全，你 公司 及 全资 子公 司 的银
行 存 款 50,272,657.53 元 或相 应价 值 的财 产被 申 请诉 前 财产 保全 。 请你
公司：
（ 1） 说明 截 至复 函日 是 否向 深圳 大 朗偿 还 相关 借款 和 利息 ；
回复：
经 检 查账 薄 记录 ， 截至 本回 复 出具 日 ，公 司尚 未 向深 圳 大朗 偿付 相
关 借 款及 利 息。
（ 2） 结合 深 圳大 朗仲 裁 事项 的最 新 进展 ， 说明 2020 年 度针 对该 事 项
的 具 体会 计 处理 ， 是否 计提 相 关预 计 负债 ，并 说 明是 否 符合 企业 会 计准
则 的 相关 规 定；
回复：
根 据 账面 记 录， 公 司已 按照 合 同计 提 利息 ，因 公 司与 深 圳大 朗正 积
极 洽 谈和 解 ，故 未 计提 预计 负 债， 如 未协 商一 致 ，根 据 会计 准则 的 规定
逾 期 罚息 需 计提 预 计负 债， 会 对本 期 损益 产生 影 响。 后 续我 所会 根 据走
访 函 证情 况 判断 是 否需 要计 提 预计 负债 。
（ 3）说明 除 该借 款 事项 外 ，你 公司 与 深圳 大 朗是 否存 在 其他 债权 债 务
纠纷。
回复：
经 初 步了 解 及检 查 账薄 记录 ， 除该 借 款事 项外 ， 公司 与 深圳 大朗 不
存 在 其他 债 权债 务 纠纷 。后 续 我所 会 根据 走访 或 函证 情 况以 确定 是 否存
在 其 他债 权 债务 纠 纷。
5. 你 公 司 与 江 苏 中 关 村 的 技 术 许 可 交 易 被 初 步 认 定 为 财 务 造 假 行 为
后 ， 又被 江 苏省 高 级人 民法 院 判决 向江 苏 中关 村 返还 2 亿元 ，支 付 案件
受 理 费 、诉 讼保 全 费共 计 104.68 万 元 。请 你公 司 说明 上 述事 项对 你 公司
2020 年及 以 前年 度财 务 数据 的 具体 影响 及 依据 ，你公 司 相关 会计 处 理及
是 否 符合 企 业会 计 准则 的相 关 规定 。
回复：
经 初 步了 解 和检 查 相关 资料 ，前述 判 决为 一审 判 决 ，并 非终 审 判决 ，
在 诉 讼审 结 之前 ， 对公 司本 期 利润 或 期后 利润 的 影响 存 在不 确定 性 。公
司 已 经对 上 述案 件 提起 上诉 ， 切实 维 护公 司和 股 东利 益 ，并 持续 关 注该
事 项 的进 展 ，按 照 相关 规定 及 时履 行 信息 披露 义 务。 因 此截 至本 回 复出
具 日 ，前述 事项 不 会影 响 公司 2020 年财 务 数据 ，公司 将 根据 最终 判 决结
果 视 情况 追 溯调 整 发生 年度 的 营业 收 入， 如最 终 判决 公 司需 承担 返 还义
务 ， 根据 会 计准 则 的规 定， 相 关受 理 费、 诉讼 保 全费 需 预计 负债 ， 会对
2021 年财 务 数据 造成 影 响 。后 续我 所 会积 极跟 进 诉讼 进 展并 与律 师 沟通
可 能 判断 结 果以 确 定对 公司 财 务数 据的 影 响。
6. 请 你公 司 说明 报告 期 享受 债务 豁 免优 惠 合计 约人 民 币 9,990.44 万
元 的 具体 情 况和 计 算依 据， 营 业外 收 入相 关会 计 处理 是 否准 确， 是 否符
合 企 业会 计 准则 的 相关 规定 。
回复：
经 初 步了 解 和检 查 相关 资料 ， 情况 如下 ：
单 位 ：万 元
项目 金额
金 色 木棉 豁 免本 金 5,000.00
金 色 木棉 豁 免利 息 488.00
金 色 木棉 豁 免罚 息 2,904.99
金 色 木棉 豁 免实 现 债权 费用 等 相关 费用 159.94
和 合 资产 豁 免本 金 830.00
和 合 资产 豁 免利 息 66.86
和 合 资产 豁 免罚 息 235.89
和 合 资产 豁 免复 利 230.89
和 合 资产 豁 免诉 讼 费、 律师 费 等 73.87
合计 9,990.44
依 据 《关 于 印发 修 订《 企业 会 计准 则第 12 号 — —债 务 重组 》的 通
知 财 会〔 2019〕 9 号》， 该事 项债 务 豁免 优 惠金 额 9,990.44 万元 应 计入
投 资 收益 ， 截止 本 回复 出具 日 ，公 司 已针 对该 笔 业务 进 行了 科目 调 整。
经 上 述调 整 后会 计 处理 符合 企 业会 计准 则 的相 关 规定 。
7. 请 你公 司 说明 产投 基 金在 2020 年 12 月 31 日 前是 否 已解 散、 已 分
配 清 算所 得 款项 ， 如是 ，说 明 该事 项 的具 体会 计 处理 及 依据 ；如 否 ，说
明 尚 未解 散 、清 算 分配 的原 因 ，当 前 进度 ，相 关 会计 处 理原 则， 该 事项
是 否 会对 你 公司 2020 年 损益 产生 影 响及 其 依据 。
回复：
经 初 步了 解 及检 查 账面 记录 ， 截至 本 回复 日， 湖 北斯 太 尔中 金产 业
投 资 基金 尚 未完 成 清算 ，公 司 目前 未 对是 否减 值 进行 测 算， 仍然 作 为长
期 股 权投 资 核算 。 公司 还与 基 金管 理 人及 相关 方 沟通 ， 相关 事宜 还 在进
一 步 协商 。 因公 司 及相 关方 未 提供 详 细资 料及 目 前执 行 审计 程序 受 限，
产 投 基金 清 算事 项 的账 面价 值 的确 认 及会 计处 理 是否 正 确等 我们 目 前无
法 判 断。
关 注 函 31 号 回复 如下 ：
1.请 你公 司 详细 说 明《 业 绩预 告 》及 2021 年 2 月 5 日 向 本所 提交 的 关
注 函 初稿 均 明确 2020 年 12 月 你公 司 向三 家公 司 进行 了 销售 ，且 合 计销
售 金 额为 7,735.00 万 元；但《 回复 公告 》中 销 售对 象仅 为 一家 公司 ，销
售 金 额却 仍 为 7,735.00 万元 的原 因 ，是 否 存在 虚构 交 易的 情形 。
回复：
根 据 我所 项 目组 检查 销 售合 同、货物 交 接单 及账 薄 记录 等，公司 2020
年 12 月的 销 售中 对无 锡 市凯 悦新 能 源科 技 有限 公司（ 以 下简 称凯 悦 新能
源 ） 销售 了 发动 机 配件 7,735 万元 （含 税 ）。
2.请 你公 司 详细 说 明向 凯跃 新 能源 销 售相 关收 入 的确 认 时点 ，销 售
货 物 的所 有 权未 发 生转 移是 否 符合 企 业会 计准 则 规定 的 收入 确认 条 件。
同 时 ，请 说 明凯 跃 新能 源为 你 公司 承 担的 租赁 费 及相 关 水电 、物 管 费用
的 具 体金 额，相 关金 额 是否 计入 你 公司 2020 年 财务 报表 ，如 是，说 明具
体 会 计处 理 。
回复：
根 据 检查 公 司与 凯 跃新 能源 签 订的 《货 物 销售 合 同》 第 6.2 条明 确
“ 自 甲方 验 收签 字 之时 起，货物 的 所有 权归 甲 方 ”（ 注：此处 甲方 指 凯跃
新 能 源，乙方 指 公司 ）。公 司与 凯 跃新 能源 签 订的《货 物 销售 合同 补 充协
议 》中第 2 条：“乙 方 按照 公 司提 供的 货 物清 单，当场 清 点货 物，确 认无
误 后 在货 物 接受 清 单上 签字 确 认。 乙 方在 验收 签 字之 时 起， 货物 的 所有
权 归 甲方 ”。此 处 的“ 乙方 在 验收 签字 之 时起 ，货 物的 所 有权 归 甲方 ”据
公 司 管理 层 解释 系 笔误 ，应 为 ”乙 方 在验 收签 字 之时 起 ，货 物所 有 权归
乙 方 ”（ 此 处甲 方 指公 司，乙方 指 凯跃 新 能源 ）。2020 年 12 月 27 日 ，凯
跃 新 能源 签 署了 货 物验 收单 ， 货物 的 所有 权转 移 至凯 跃 新能 源， 因 此，
目 前 仅根 据 销售 合 同的 核查 及 货物 交 接情 况公 司 来看 ， 公司 于 2020 年
12 月 27 日 货物 所 有权 已 转移 到凯 跃 新能 源， 确 认该 项 销售 符合 企 业会
计 准 则规 定 的收 入 确认 条件 。
根 据 公司 与 凯跃 新 能源 签订 的 相关 协议 ，凯 跃新 能源 2020 年 度其
为 我 公司 承 担租 赁费 336 万 元，水 电费 185 万 元、物管 费 33.8 万元 。上
述 费 用在 相 关合 同 签署 前已 计 入公 司 管理 费用 。 凯跃 新 能源 是否 属 于承
担 还 是垫 付 还需 要 根据 与凯 跃 新能 源 相关 人员 访 谈才 能 判断 ，如 属 于承
担 其 合理 性 需要 根 据进 一步 审 计后 才能 判 断。
3．请 你公 司 结合 销 售产 品的 类 型及 特性 进 一步 说 明以“ 新能 源汽 车
的 运 营管 理 ；新 能 源汽 车及 部 件的 研 发、 销售 及 上门 维 修” 为主 业 的凯
跃 新能源向 你购买 传统发 动机及配 件并进 行新能 源改造的 原因及 合理
性 ， 传统 能 源发 动 机及 配件 能 否改 装 成新 能源 发 动机 及 配件 ，与 直 接购
买 新 能源 发 动机 及 配件 相比 具 有何 种 优势 ，其 全 国售 后 服务 体系 和 服务
团 队 需要 传 统发 动 机及 配件 的 具体 用 途及 合理 性 。同 时 ，说 明凯 跃 新能
源 向 你公 司 采购 金 额占 凯跃 新 能源 年度 采 购金 额 的比 例。
回复：
经 与 公司 相 关人 员 了解 ，凯 跃 新能 源自 有 400 多 台的 运 营车 队以
及 全 国性 的 售后 服 务体 系和 服 务团 队 ，需 要从 公 司购 买 零部 件进 行 新能
源 改 造。 从 公司 直 接采 购相 关 产品 ， 凯跃 新能 源 可以 发 生开 模费 用 等高
额 费 用， 降 低其 改 造成 本。 此 外， 公 司可 以为 其 提供 技 术服 务支 持 ，满
足 其 改造 过 程中 的 技术 需求 。 我们 还 需要 进一 步 访谈 及 实地 查看 凯 跃新
能 源 后才 能 对具 体 用途 及合 理 性及 凯 跃新 能源 向 公司 采 购金 额占 凯 跃新
能 源 年度 采 购金 额 的比 例做 判 断。
4.《 回复 公 告》 尚 未说 明销 售 价格 的公 允 性。 请 你公 司：
（ 1）列 示近 两 年销 售的 同 型号 产品 发 动机 成 套动 力总 成 的配 件构
成 及 单个 配 件价 格 ，相 同配 件 与你 公司 2020 年 12 月 销 售的 价格 是 否存
在 差 异， 如 是， 请 说明 差异 的 配件 名称 及 价差 ， 并说 明差 异 的合 理性 ；
回复：
据 了解 公司近 两年销 售的 同型号 产品主 要为 发动机 成套动 力总
成 ， 而向 凯 跃新 能 源销 售的 主 要为 发 动机 原材 料 及零 部 件， 在价 格 上难
以 直 接进 行 比较 。
（ 2）结 合 销售 产 品的 生产 年 限，对比 同行 业 同类 产 品情 况，说明
销 售 定价 是 否公 允 ；
回复：
据 了 解公 司 销售 产 品的 生产 年 限为 2015 年 至 2020 年 。 由于 本次
销 售 主要 为 发动 机 原材 料及 零 部件 ， 公司 未能 找 到同 行 业同 类产 品 的销
售 价 格。 同 时， 发 动机 动力 总 成配 件 具有 定制 化 的特 性 ，特 定配 件 在不
同 型 号设 备 间往 往 无法 通用 ， 因此 产 品销 售价 格 无法 进 行直 接比 较 。公
司 按 照成 本 加成 原 则向 无锡 市 凯跃 新 能源 科技 有 限公 司 销售 产品 ， 定价
系 双 方商 业 谈判 后 的合 理价 格 。后 续 我们 要求 公 司提 供 同类 相关 产 品的
市 场 价格 或 其他 能 证明 交易 价 格的 公允 性 资料 后 对交 易价 格 的合 理性 。
（ 3） 结 合 《 企 业 会 计 准 则 — — 基 本 准 则 》《 企 业 会 计 准 则 第 39
号 — —公 允 价值 计 量》 的相 关 规定 ， 说明 公允 价 值确 定 的过 程与 依 据，
进 一 步分 析 交易 定 价是 否公 允 ；
回复：
据 了 解凯 跃 新能 源 科技 专注 于 新能 源 汽车 及零 部 件的 研 发生 产销
售 ， 公司 发 动机 产 品及 配件 有 利于 其 实现 新能 源 汽车 动 力设 备的 生 产、
加 工 ，降 低 研发 成 本及 研发 周 期， 公 司按 照成 本 加成 原 则向 无锡 市 凯跃
新 能 源科 技 有限 公 司销 售产 品 ，定 价 系双 方结 合 技术 服 务及 后续 产 品研
发 生 产进 行 商业 谈 判后 形成 。 因公 司 目前 未提 供 同类 相 关产 品的 市 场价
格 或 其他 能 证明 交 易价 格的 公 允性 资 料， 对交 易 价格 的 合理 性目 前 我们
无 法 判断 。
（ 4） 结合 《 企业 会计 准 则第 14 号 — —收 入 》的 相关 规 定， 说明
“ 本 次产 品 销售 价 格也 综合 考 虑了 双 方后 续合 作 及你 公 司后 续提 供 的技
术 支 持” 是 否构 成 可变 对价 以 及对 收 入确 认金 额 的影 响 ，进 一步 说 明目
前 销 售收 入 确认 金 额及 期间 是 否合 理 ，是 否符 合 企业 会 计准 则的 相 关规
定。
回复：
据 了 解公 司 本次 对 凯跃 新能 源 的产 品 销售 价格 综 合考 虑 了双 方后
续 合 作及 我 公司 后 续提 供的 技 术支 持 。根 据双 方 协议 ： 公司 向凯 跃 新能
源 提 供技 术 服务 ， 根据 服务 内 容和 服 务次 数收 取 服务 费 ，因 此， 上 述技
术 服 务内 容 不构 成 本次 产品 销 售的 可 变对 价， 公 司确 认 的销 售金 额 及期
间 是 合理 的 ，符 合 企业 会计 准 则的 相关 规 定。
5.请 你公 司 补充 披 露《 回复 公 告》 未说 明 的前 次 关注 函如 下 问题 的回 复 ：
（ 1） 2020 年四 个 季度 各项 费 用的 明 细；
回复：
见 关 注函 13 号回 复的 相 关内 容。
（ 2） 凯跃 新 能源 一年 又 一期 的主 要 财务 数 据；
回复：
据 了 解， 公 司已 向 凯跃 新能 源 发函 索 要一 年又 一 期的 主 要财 务数
据 ， 截止 今 天， 公 司未 收到 凯 跃新 能 源的 回复 。 我们 正 在督 促公 司 积极
联 络 凯跃 新 能源 提 供其 一年 又 一期 的主 要 财务 数 据。
（ 3）你 公司 向凯 跃 新能 源销 售 的产 品 名称 及型 号 、销售 数量 及 单价 ；
回复：
据 了 解， 公 司销 售 的产 品型 号 繁多 ， 数量 较大 ， 具体 见 所发 的销
售 清 单。
（ 4） 2020 年 12 月用 于 销售 的 产品 的生 产 时间 及库 存 情况 ；
回 复：
据 了 解， 公 司 2020 年 12 月 用 于销 售的 产 品的 生产 时 间是 2015
年 至 2020 年采 购 ，库 存状 态 良好 。
（ 5）产 投基 金 清算 事项 作 为资 产负 债 表日 后 事项 进行 账 务处 理的
具 体 情况 。
回复：
见 关 注函 13 号回 复中 的 相关 内容 。
同 时 在年 审 过程 中 ，我 所项 目 组会 持 续重 点关 注 上述 事 项， 严 格 遵
循 企 业会 计 准则 和 审计 准则 的 相关 规 定， 勤勉 尽 责， 审 慎设 计和 实 施审
计 程 序， 获 取充 分 、适 当的 审 计证 据 ，确 保所 出 具文 件 内容 的真 实 性、
准 确 性、 完 整性 、 合规 性。
2021 年 2 月 26 日
