宁夏东方钽业股份有限公司
前期会计差错更正专项说明的审核报告
大华核字[2023]003734 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
宁夏东方钽业股份有限公司
前期会计差错更正专项说明的审核报告
（截止 2022 年 9 月 30 日）
目 录 页 次
一. 前期会计差错更正专项说明的审核报告 1-2
二. 宁夏东方钽业股份有限公司前期会计差错更 1-7
正专项说明
前 期 会 计 差 错 更 正 专 项 说 明 的
审 核 报 告
大华核字[2023]003734 号
宁夏东方钽业股份有限公司全体股东：
我们接受委托，审核了后附的宁夏东方钽业股份有限公司（以下
简称“东方钽业”）编制的《前期会计差错更正专项说明》。
一. 管理层的责任
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差
错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露
编制规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定，东
方钽业责任包括：（1）识别前期会计差错，对已识别的前期会计差错
进行适当的更正处理，确保更正后的会计处理符合企业会计准则的相
关规定，并在财务报表中恰当地列报和披露相关信息；（2）真实、准
确地编制并披露《前期会计差错更正专项说明》。
二. 注册会计师的责任
我们的责任是在实施鉴证工作的基础上对东方钽业管理层编制
的《前期会计差错更正专项说明》发表鉴证结论。我们按照中国注册
会计师审计准则的规定执行鉴证工作。中国注册会计师审计准则要求
我们遵守执业道德守则，计划和实施鉴证工作，以对《前期会计差错
更正专项说明》是否不存在重大错报获取合理保证。在鉴证过程中，
我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等
我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作为提出鉴证结论提
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大华核字[2023]003734 号专项说明
供了合理的基础。
三. 鉴证结论
我们认为，东方钽业编制的《前期会计差错更正专项说明》已按
照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、
中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第
19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定编制，如实反映了
东方钽业前期会计差错的更正情况。
四. 对使用者和使用目的的限定
本专项审核报告仅供东方钽业向深圳证券交易所报告与前期会
计差错更正事项相关的信息使用，未经本所同意，不得用作其他目的。
由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的注册会计师和会计师事
务所无关。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
刘国辉
中国北京 中国注册会计师：
李云英
二〇二三年三月六日
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前期会计差错更正专项说明
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前期会计差错更正专项说明
宁夏东方钽业股份有限公司（以下简称“本公司”）自查发现以
前年度研发项目会计处理存在差错，现对研发项目涉及的前期会计差
错进行更正，并对 2017 年度至 2021 年度、2022 年 1-9 月合并及母
公司财务报表进行追溯调整。根据《公开发行证券的公司信息披露编
报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》和深圳证券交易所
的相关规定，本公司现将前期会计差错更正事项说明如下：
一、前期会计差错更正的原因
《企业会计准则解释第 15 号》（以下简称 15 号解释）2022 年 1
月 1 日开始执行。该解释规定“企业在研发过程中产出的产品或副产
品对外销售（试运行销售）的，应当按照《企业会计准则第 14 号—
收入》、《企业会计准则第 1 号—存货》等适用的会计准则对试运行销
售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益”。公司在执
行 15 号解释过程中自查发现，研发活动投入的钽、铌原料研发后形
成的样品及进一步加工成产品的销售收入计入营业收入，对应材料成
本未冲减研发费用，确认营业成本。关于研发活动过程中形成的样品
及产品的会计处理，企业会计准则等未有明确规定，公司对研发活动
的材料投入采用全额法核算，研发活动形成的样品及产品未冲减研发
费用，考虑会计政策执行一贯性原则，公司历年年报沿用该会计处理
方法。虽然企业会计准则等未对研发活动形成的样品及产品的会计处
理进行明确规定，但因公司研发投入原料为稀有金属，价值较高，结
合 15 号解释及同行业上市公司已公开披露采用的会计处理方法，公
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前期会计差错更正专项说明
司对研发项目产生的样品及产品销售的会计处理进行追溯调整。
二、前期会计差错更正事项对比较期间财务报表的财务状况和
经营成果的影响
本公司对上述前期会计差错采用追溯重述法进行更正。由于 2017
年前用于追踪科研物料流转的批次号记录不完整，加之时间久远、人
员变动等原因，公司无法将部分科研项目在 ERP 中的领料记录和后续
物料流转记录与对外销售或内部结转时的产品质量检验达标证明材
料相对应，进而不能梳理出研发过程中各批次物料投入后产出情况，
该差错更正累积影响数重述到各影响当期不切实可行。公司对 2017
年度至 2021 年度、2022 年 1-9 月合并及母公司财务报表进行了追溯
调整，本次追溯调整影响调整年度净利润和报表列报项目间发生变化。
追溯调整对财务报表相关科目的影响具体如下：
（一）对合并财务报表项目金额的影响
1、对 2017 年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 393,717,187.30 - 393,717,187.30
无形资产 138,678,471.29 - 138,678,471.29
开发支出 4,539,251.85 - 4,539,251.85
资产总计 2,043,014,710.14 - 2,043,014,710.14
所有者权益合计 1,109,545,698.27 - 1,109,545,698.27
归属于母公司所有者权益合计 1,105,457,318.48 - 1,105,457,318.48
营业成本 932,885,374.81 2,537,815.56 935,423,190.37
管理费用 122,066,390.10 -2,537,815.56 119,528,574.54
净利润 -379,972,580.42 - -379,972,580.42
（一）基本每股收益 -0.8621 - -0.8621
（二）稀释每股收益 -0.8621 - -0.8621
注：2017 年研发费用列报在管理费用项目中。
前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
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2、对 2018 年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 384,657,057.63 - 384,657,057.63
无形资产 47,326,155.41 -151,512.62 47,174,642.79
开发支出 9,244,309.56 - 9,244,309.56
资产总计 1,808,452,987.48 -151,512.62 1,808,301,474.86
所有者权益合计 1,133,576,102.22 -151,512.62 1,133,424,589.60
归属于母公司所有者权益合计 1,129,129,888.50 -113,634.47 1,129,016,254.03
营业成本 929,053,032.91 1,148,450.99 930,201,483.90
管理费用 102,668,627.27 -1,273.22 102,667,354.05
研发费用 13,271,415.86 -995,665.15 12,275,750.71
净利润 30,243,132.24 -151,512.62 30,091,619.62
（一）基本每股收益 0.0678 -0.0003 0.0675
（二）稀释每股收益 0.0678 -0.0003 0.0675
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
3、对 2019 年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 260,517,898.09 - 260,517,898.09
无形资产 52,364,035.04 -623,830.78 51,740,204.26
开发支出 21,760,127.76 -2,010,890.20 19,749,237.56
资产总计 1,645,241,166.13 -2,634,720.98 1,642,606,445.15
所有者权益合计 1,173,460,257.85 -2,634,720.98 1,170,825,536.87
归属于母公司所有者权益合计 1,168,234,016.39 -2,585,513.73 1,165,648,502.66
营业成本 513,156,028.53 3,389,939.58 516,545,968.11
管理费用 64,011,546.85 -19,376.04 63,992,170.81
研发费用 11,563,229.50 -887,355.19 10,675,874.31
净利润 41,941,244.94 -2,483,208.35 39,458,036.59
（一）基本每股收益 0.0934 -0.0056 0.0878
（二）稀释每股收益 0.0934 -0.0056 0.0878
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
4、对 2020 年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 287,313,208.14 5,094,926.53 292,408,134.67
无形资产 66,539,378.48 -2,394,478.04 64,144,900.44
开发支出 25,337,704.75 -8,710,995.56 16,626,709.19
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前期会计差错更正专项说明
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
资产总计 1,524,364,598.75 -6,010,547.08 1,518,354,051.67
所有者权益合计 1,219,703,051.45 -6,010,547.08 1,213,692,504.37
归属于母公司所有者权益合计 1,214,455,405.93 -5,965,181.10 1,208,490,224.83
营业成本 553,169,961.35 5,582,042.28 558,752,003.63
管理费用 74,415,070.66 -79,868.97 74,335,201.69
研发费用 18,780,758.60 -2,126,347.20 16,654,411.40
净利润 49,334,745.05 -3,375,826.11 45,958,918.94
（一）基本每股收益 0.1119 -0.0077 0.1042
（二）稀释每股收益 0.1119 -0.0077 0.1042
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
5、对 2021 年度合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 361,959,351.20 3,812,548.56 365,771,899.76
无形资产 73,962,537.05 -7,091,435.50 66,871,101.55
开发支出 26,894,326.92 -10,203,690.28 16,690,636.64
资产总计 1,648,378,896.64 -13,482,577.21 1,634,896,319.43
所有者权益合计 1,309,224,772.69 -13,482,577.21 1,295,742,195.48
归属于母公司所有者权益合计 1,301,919,802.77 -13,471,997.44 1,288,447,805.33
营业成本 615,550,828.86 16,959,956.07 632,510,784.93
管理费用 75,387,327.13 -291,066.51 75,096,260.62
研发费用 42,238,596.78 -9,196,859.39 33,041,737.39
净利润 88,955,064.45 -7,472,030.18 81,483,034.27
（一）基本每股收益 0.2003 -0.0169 0.1834
（二）稀释每股收益 0.2003 -0.0169 0.1834
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
6、对 2022 年 1-9 月合并财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 439,512,130.72 3,123,460.17 442,635,590.89
无形资产 64,359,334.13 -6,530,209.02 57,829,125.11
开发支出 40,617,545.67 -10,710,139.19 29,907,406.48
资产总计 1,870,954,510.85 -14,116,888.04 1,856,837,622.81
所有者权益合计 1,451,937,472.78 -14,116,888.04 1,437,820,584.74
归属于母公司所有者权益合计 1,441,858,724.45 -14,091,485.43 1,427,767,239.02
营业成本 600,456,371.65 2,922,195.97 603,378,567.62
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前期会计差错更正专项说明
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
管理费用 59,077,465.23 -561,226.52 58,516,238.71
研发费用 29,805,390.25 -1,726,658.68 28,078,731.57
净利润 135,215,842.86 -634,310.77 134,581,532.09
（一）基本每股收益 0.3051 -0.0014 0.3037
（二）稀释每股收益 0.3051 -0.0014 0.3037
注：前期会计差错更正事项对合并现金流量表项目无影响。
（二）对母公司财务报表项目金额的影响
1、对 2017 年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 381,974,695.89 - 381,974,695.89
无形资产 137,928,471.29 - 137,928,471.29
开发支出 4,539,251.85 - 4,539,251.85
资产总计 1,995,206,493.34 - 1,995,206,493.34
营业成本 927,951,340.35 2,537,815.56 930,489,155.91
管理费用 115,289,206.90 -2,537,815.56 112,751,391.34
净利润 -379,872,651.66 - -379,872,651.66
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
2、对 2018 年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 384,530,414.90 - 384,530,414.90
无形资产 46,625,504.55 -113,869.47 46,511,635.08
开发支出 9,244,309.56 - 9,244,309.56
资产总计 1,740,087,818.35 -113,869.47 1,739,973,948.88
营业成本 926,004,107.56 1,110,491.50 927,114,599.06
管理费用 98,945,564.22 -956.89 98,944,607.33
研发费用 11,390,190.51 -995,665.15 10,394,525.36
净利润 28,669,433.30 -113,869.46 28,555,563.84
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
3、对 2019 年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 260,702,990.55 - 260,702,990.55
无形资产 513,933,617.86 -589,983.57 513,343,634.29
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前期会计差错更正专项说明
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
开发支出 19,126,994.92 -1,950,295.28 17,176,699.64
资产总计 1,571,007,373.05 -2,540,278.84 1,568,467,094.21
营业成本 508,336,994.38 3,329,344.66 511,666,339.04
管理费用 60,635,715.86 -15,580.09 60,620,135.77
研发费用 11,563,229.50 -887,355.19 10,675,874.31
净利润 38,620,239.29 -2,426,409.38 36,193,829.91
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
4、对 2020 年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 287,644,981.32 5,084,548.25 292,729,529.57
无形资产 63,895,585.20 -2,294,045.02 61,601,540.18
开发支出 25,126,238.60 -8,710,995.56 16,415,243.04
资产总计 1,529,050,533.81 -5,920,492.34 1,523,130,041.47
营业成本 551,095,809.47 5,478,914.61 556,574,724.08
管理费用 70,991,292.42 -75,481.58 70,915,810.84
研发费用 17,918,386.60 -2,023,219.53 15,895,167.07
净利润 48,757,172.23 -3,380,213.50 45,376,958.73
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
5、对 2021 年度母公司财务报表项目及金额具体影响
受影响的比较期间报表项目名称 重述前金额 累积影响金额 重述后金额
存货 360,242,045.69 3,765,327.92 364,007,373.61
无形资产 70,009,844.21 -7,001,895.76 63,007,948.45
开发支出 26,894,326.92 -10,203,690.28 16,690,636.64
资产总计 1,647,751,459.81 -13,440,258.12 1,634,311,201.69
营业成本 615,430,390.28 16,744,031.07 632,174,421.35
管理费用 71,164,702.32 -280,173.24 70,884,529.08
研发费用 40,749,757.98 -8,944,092.03 31,805,665.95
净利润 122,636,099.89 -7,519,765.80 115,116,334.09
注：前期会计差错更正事项对母公司现金流量表项目无影响。
6、2022 年 1-9 月母公司财务报表未披露不需更正。
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