证券代码：002041 证券简称：登海种业 公告号 2016-018
山东登海种业股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2015 年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容的真实、准确和完整，没有虚
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
近日，山东登海种业股份有限公司收到深圳证券交易所《关于对
山东登海种业股份有限公司 2015 年年报的问询函》（中小板年报问询
函【2016】第 215 号）（以下简称“《问询函》”）。在收到《问询函》
后，公司董事会组织人员对《问询函》提出的问题逐一进行落实，对
年报《问询函》中所列问题向深圳证券交易所做出书面回复，现将相
关内容公告如下：
一、报告期内，你公司计入当期损益的政府补助为 1,041.7 万元，与上年同
期相比增长 5.2%。请你公司说明上述政府补助相关会计处理是否符合《企业会
计准则》相关规定，并请年审会计师就政府补助会计处理的合规性发表专项意
见。
【回复】
1、政府补助相关《企业会计准则》的规定
（1）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府补
助同时满足下列条件的，才能予以确认：①企业能够满足政府补助所
附条件；②企业能够收到政府补助。
（2）根据《企业会计准则第 16 号——政府补助》规定，政府补
助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关
的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产
的政府补助。与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助
之外的政府补助。
与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使
用寿命内平均分配，计入当期损益。
与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:①用于补偿企
业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费
用的期间，计入当期损益。②用于补偿企业已发生的相关费用或损失
的，直接计入当期损益。
2、登海种业公司政府补助会计核算政策及 2015 年度各类别政府
补助情况分别列示如下（金额为人民币万元）：
（1）政府补助收入及会计核算说明表
本期确认 累计确认
序 政府补助性 截止 2015 年
政府补助 政府补助 政府补助收入确认政策
号 质 累计收款
收入 收入
分期确认收 用于购买设备，收到时计
入的资产性 入递延收益，在设备达到
1 3,216.32 234.37 802.73
政府补助合 预定可使用状态后在其
计 寿命期内平均分摊
分期确认收 用于补偿以后期间的相
入的收益性 关费用，收到时确认为递
2 1,912.84 728.73 1,353.52
政府补助合 延收益，本期根据发生的
计 相关费用确认当期损益
对于没有明确支出限制
一次性确认
和要求的政府奖励、补
3 收入的政府 78.60 78.60 78.60
贴，于收到款项时直接计
补助合计
入当期损益
合 计 5,207.76 1,041.70 2,234.85
注：资产性政府补助明细表中仅统计用于购建或以其他方式形
成长期资产的政府补助金额。
（2）分期确认收入的资产性政府补助汇总表
截止 2015 与资产相 本期确认
序 初次收 政府补助性质说
项目名称 年累计收 关的政府 政府补助
号 款时间 明
款 补助金额 收入
财政部门拨入科
超级玉米新品种产
1 2008 年 78.12 7.85 46.29 研项目经费补
业化开发
贴、期限 3.5 年
财政部门拨入科
饲用型超级玉米新
2 2008 年 55.80 5.58 37.73 研项目经费补
品种选育
贴、期限 3.5 年
山东农业大学拨
超级玉米高产栽培
入科研项目经费
3 理论与技术研究及 2008 年 59.31 5.93 43.37
补贴、 期限 3.5
示范
年
财政部门拨入科
优质功能型转基因
4 2009 年 21.06 2.12 11.50 研项目经费补
玉米新品种培育
贴、期限 2.5 年
山东省农业科学
莱州转基因玉米产 院拨入建设经费
5 2010 年 150.97 22.40 67.69
业化示范基地 补 贴 、 期 限 1.5
年
山东省莱州市玉米 莱州市财政局拨
6 良种繁育及加工基 2011 年 581.06 48.98 196.64 入建设经费补
地项目 贴、期限 2 年
2012 年 国 家 补 助
莱州市财政局拨
生物育种能力建设
7 2012 年 1,770.00 129.00 387.00 入项目经费补
与产业化专项补助
贴、期限 3 年
资金
莱州市财政局拨
国家认定企业技术
8 2014 年 500.00 12.50 12.50 入项目经费补
中心创新能力专项
贴、期限 2 年
合 计 3,216.32 234.37 802.73
（3）分期确认收入的收益性政府补助汇总表
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
适用于机械化生产的 山东农业大学拨入科研
1 2014 年 30.00 12.97 30.00
高产优质抗逆普通玉 项目经费补贴、期限 3
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
米新品种培育 年
抗病虫抗除草剂转基
中国农业大学拨入经费
2 因玉米新品种培育 2014 年 28.47 20.59 28.47
补贴、期限 2 年
2014
黄淮海玉米商业化育 科技部拨入科研项目经
3 2014 年 246.00 121.15
种技术研究与示范 108.36 费补贴、期限 5 年
高产宜精播玉米新品 吉林省农科院拨入经费
4 2014 年 239.00 100.66
种选育与示范 100.58 补贴、期限 3 年
玉米商业化育种创新 莱州市财政局拨入经费
5 2012 年 300.00 9.75 210.97
体系建设与示范 补贴、期限 3 年
中国农业大学拨入科研
紧凑型超级玉米新品
6 2012 年 266.00 76.83 251.00 项目经费补贴、期限 5
种选育与扩繁
年
山东农业大学拨入科研
高产优质抗逆普通玉
7 2013 年 30.00 10.00 30.00 项目经费补贴、期限 4
米新品种培育
年
粮食作物(小麦、玉米) 泰安市泰山区财政局拨
8 新品种培育与产业化 2013 年 400.00 400.00 入科研项目经费补贴、
208.39
开发 期限 3 年
莱州市财政局拨入科研
大白菜雄性不育分子
9 2014 年 50.00 23.30 23.30 项目经费补贴、期限 3
机理研究及其利用
年
山东省财政厅拨入科研
十字花科名产蔬菜新
10 2015 年 20.00 20.00 20.00 项目经费补贴、期限 3
品种选育
年
农作物种业提升工程 青铜峡财政局拨入经费
11 2015 年 59.90 5.24 5.24
项目 补贴、期限 2 年
青铜峡农牧和科学技术
农业产业化稻麦良种
12 2015 年 55.00 55.00 55.00 局拨入经费补贴、期限 1
扩繁项目
年
高产玉米商业化育种 莱州市财政局拨入经费
13 2014 年 100.00 15.73 15.73
与产业化 补贴、期限 3 年
玉米新品种区域试验 农业部拨入科研项目经
14 2015 年 18.00 18.00 18.00
生产试验及展示试验 费补贴、期限 1 年
抗病虫抗除草剂转基 中国农业大学拨入科研
15 因玉米新品种培育 2015 年 28.47 2.00 2.00 项目经费补贴、期限 2
2014 年
16 科技型中小企业技术 2013 年 42.00 42.00 42.00 泰安市泰山区财政局拨
截止 本期确 累计确
序 初次收 2015 年 认政府 认政府
项目名称 政府补助性质说明
号 款时间 累计收 补助收 补助收
款 入 入
创新基金 入经费补贴、期限 2 年
合 计 1,912.84 728.73 1,353.52
（4）一次性确认收入的政府补助汇总表
序号 项目名称 收款时间 金额 政府补助性质说明
财政部门拨入一种高产夏
1 专利补助费 2015 年 1.40 玉米栽培方法专利奖励经
费补贴
2 玉米小麦种植补贴 2015 年 2.94 莱州市财政部门拨入补贴
青铜峡市财政局社会保障
3 援企岗位就业补贴资金 2015 年 24.26
基金拨入补贴
泰安市泰山区财政局拨入
4 龙头企业补贴 2015 年 50.00
经费补贴
合 计 78.60
公司认为上述政府补助的会计核算，符合《企业会计准则》及相
关规定的要求。年审会计师就公司政府补助会计处理的合规性发表了
专项意见，认为公司的会计处理符合《企业会计准则》及相关规定的
要求。
二、报告期内，你公司经营活动产生的现金流量净额为 5.64 亿元，与上年
同期相比下降 23.45%。请结合具体现金流入流出，以及经营性应收、应付、存
货等情况，分析说明经营活动产生的现金流净额下滑的原因。
【回复】
登海种业 2015 年度现金流量表经营活动产生的现金流量明细如
下表：
单位：万元
变动比
项 目 2015 年度 2014 年度 变动额
例(%)
销售商品提供劳务收到的现金 153,323.10 154,391.62 -1,068.52 -0.69
收到的其他与经营活动有关的现金 4,991.20 4,946.11 45.09 0.91
现金流入小计 158,314.30 159,337.73 -1,023.43 -0.64
购买商品、接受劳务支付的现金 56,763.40 51,405.47 5,357.93 10.42
支付给职工以及为职工支付的现金 10,298.57 10,163.82 134.75 1.33
支付的各项税费 4,093.62 1,962.81 2,130.81 108.56
支付的其他与经营活动有关的现金 30,772.96 22,148.94 8,624.02 38.94
现金流出小计 101,928.56 85,681.05 16,247.51 18.96
经营活动产生的现金流量净额 56,385.74 73,656.68 -17,270.94 -23.45
对以上经营活动现金流量变动金额大于 1000 万元的项目分别说
明如下：
（1）销售商品提供劳务收到的现金同比减少 1,068.52 万元，下
降 0.69%，主要原因为收入增长的同时，应收款增长所致。其中：营
业收入影响现金流入增加 5,879.37 万元，应收款增加及预收款减少
影响现金流入减少 7,013.83 万元。
（2）购买商品、接受劳务支付的现金同比增加 5,357.93 万元，
增长 10.42%，主要原因为支付的制种款增加所致。其中：营业成本
影响现金流出增加 10,144.49 万元，预付账款及应付账款变动影响现
金流出增加 6,348.24 万元，存货变动影响现金流出减少 11,527.69
万元。
（3）支付的各项税费同比增加 2,130.81 万元，增长 108.56%，
主要原因为：①2015 年支付了 2013/2014、2014/2015 两个销售季度
的特许权使用费，代扣代缴各项税金 1,501.15 万元；②缴纳企业所
得税同比增加 489.90 万元。
（4）支付的其他与经营活动有关的现金同比增加 8,624.02 万元，
增长 38.94%，主要原因为：①2015 年支付了 2013/2014、2014/2015
两个销售季度的特许权使用费 12,032.61 万元；②销售费用、管理费
用同比下降，影响现金流量减少 3,326.05 万元。
综合以上分析，公司 2015 年度经营活动产生的现金流量净额相
比下降 23.45%，主要原因是 2015 年度支付的制种款比 2014 年增加，
并支付了两个年度的特许权使用费及代扣代缴相关税金。
三、根据会计师事务所出具的《关联方资金占用专项审计报告》，截止报告
期末你公司控股子公司丹东登海良玉种业有限公司的少数股东宋雷、宋协良非
经营性占用上市公司资金共计 830 万元。请详细说明上述资金占用的形成原因，
以及解决该资金占用的方案和时间安排。
【回复】
1、资金占用形成原因
登海种业公司于 2013 年 10 月 25 日第五届第四次董事会审议通
过了《关于控股子公司丹东登海良玉种业有限公司增加注册资本的议
案》，增资后登海良玉公司的注册资本由人民币 500 万元增加至 1 亿
元，增资 9500 万元。
增资款由登海良玉股东按持股比例，以现金出资 1000 万元，其
中登海种业出资 510 万元，宋雷出资 290 万元，宋协良出资 200 万元；
以登海良玉未分配利润按股东持股比例转增注册资本 8500 万元，其
中登海种业转增 4335 万元，宋雷转增 2465 万元，宋协良转增 1700
万元。
登海良玉公司于 2014 年 8 月份实施上述增资。以未分配利润转
增资本后，登海良玉驻地税务机关对公司股东宋雷、宋协良的分配所
得征收个人所得税。因税额较大，宋雷、宋协良均无力缴纳，凤城市
地方税务局凤山分局要求登海良玉公司履行代扣代缴义务，于 2014
年 9 月 15 日从公司账户扣缴个人所得税款 833 万元。
2、解决方案
2016 年 5 月 25 日丹东登海良玉种业有限公司股东会审议通过了
丹东登海良玉种业有限公司股东利润分配的决议，并予以实施。以未
分配利润进行现金分红，共计人民币 2,150 万元。
股东宋雷、宋协良的分红款项直接用于偿还其借款。
四、截止报告期末，你公司存货账面价值为 5.6 亿元，与上年同期相比减少
18%。请补充说明各主要产品的存货盘点制度、具体的盘点方法，并请结合存
货的市场需求、销售价格等分产品说明是否需要计提存货跌价准备。
【回复】
公司存货类别包括原材料、库存商品、在产品、在途物资、消耗
性生物资产和周转材料等，周转材料包括低值易耗品及包装物等，消
耗性生物资产主要为处于生长期的花卉种苗。
公司年度期末存货余额较大的产品主要为玉米种，玉米种生产销
售具有季节性特点，一般 3-4 月播种，9 月收获，销售周期为每年 11
月前后至次年 6 月份，存货余额 6 月份为年度内最低月份，10-12 月
份为年度内较高月份。所以公司存货余额各报告期末差异较大。
1、公司主要产品的存货盘点制度、具体的盘点方法
公司存货实行永续盘存制。于每年销售季结束（玉米种子一般为
每年的 7 月）后对种子进行实地盘点，同时，年末再进行一次全面盘
点。
公司主营业务为玉米种子销售，玉米种子经营具有季节性特点，
每年的 6 月份玉米种销售基本结束，销售季节结束后，公司对库存进
行全面清点、并对种子质量进行检验，对清查出来的不合格种子及时
处置，合格种子封库保存。
公司于每年末进行存货全面盘点工作。根据公司存货的管理规定，
由仓储部门负责全面盘点工作，财务部门参与，同时年报会计师根据
各存货情况对重点库点抽样监盘，会计师未实地监盘的存货，聘请当
地具备良好执业质量的会计师事务所进行监盘，出具监盘报告。
2、存货跌价准备计提情况
公司存货跌价准备按照《企业会计准则》的规定核算。存货跌价
准备的计提方法及可变现净值的确定依据：在资产负债表日，存货按
成本与可变现净值孰低计价。如果有证据足以证明某项存货实质上已
经发生减值，则按单个存货可变现净值低于成本的差额计提存货跌价
准备；如果有证据足以证明某项存货已无使用价值和转让价值，则对
该项存货全额计提跌价准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计
售价减去估计至完工成本及销售所必需的估计费用后的价值确定。为
执行销售合同或劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为
基础计算。持有的多于销售合同订购数量的存货的可变现净值以一般
销售价格为基础计算。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，在
原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
2014 年与 2015 年玉米种子期末余额分别为 63,627.38 万元与
52,320.45 万元，占期末存货余额的比例分别为 89.24%和 88.56%。
公司近年来玉米种平均销售毛利率均在 50%以上，2014-2015 年度分
别为 59.54%、54.05%，公司主要玉米品种市场稳定，2014-2015 年度
销售收入分别为 141,506.15 万元、147,779.43 万元，分别是 2014
年及 2015 年玉米存货余额的 222.40%和 282.45%。玉米种子作为整体
大类分析，不存在跌价准备。
公司对玉米种子的核算，一般按照品种、生产年度分类。按照核
算的品种或年度的最小类别进行减值测试。计提减值准备的玉米种子
主要是种子质量达不到公司对外销售的质量要求（主要质量指标包括
发芽率、水分和纯度），不合格的种子作转商处理，公司按照商品粮
销售价格计算预计可收回的现金净额，扣除账面成本后的差额，计提
减值准备。
对于当年生产入库的玉米种子，在入库前检测质量不合格的种子，
按照商品粮的销售价格入库，后续核算按照商品粮价格的变化进行减
值测试。
基于种子生产储存特点，公司一般于入库时、包装期间、销售期
间、夏季封库前等重要环节进行质量检测，并不定期抽查，发现不合
格的种子及时处置。
另外，公司对市场销售量较小的品种，根据市场销售情况和销售
价格，对库存数量较大，在保障质量合格的存储期间内难以正常销售
的种子，也计提跌价准备。
按照上述核算办法，公司期初存货跌价准备种子数量 403.89 万
公斤、存货跌价准备金额 2,893.66 万元，本期计提种子 220.60 万公
斤、存货跌价准备金额 2,526.26 万元，本期转销种子 347.42 万公斤、
金额 2,530.75 万元，期末存货跌价准备余额为 285.89 万公斤、金
额 2,889.17 万元。
特此公告。
山东登海种业股份有限公司董事会
2016 年 6 月 2 日