天马轴承集团股份有限公司
收购资产暨关联交易公告文件关注函中
有关财务事项的说明
大华核字[2021]003576 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
天马轴承集团股份有限公司
收购资产暨关联交易公告文件关注函中
有关财务事项的说明
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一、 收购资产暨关联交易公告文件关注函中 1-4
有关财务事项的说明
天 马 轴 承 集 团 股 份 有 限 公 司
收 购 资 产 暨 关 联 交 易 公 告 文 件 关 注 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字[2021]003576 号
深圳证券交易所：
由天马轴承集团股份有限公司（以下简称“天马股份”、“公司”）
转来的《深圳证券交易所关于对天马轴承集团股份有限公司的关注
函》（中小板关注函【2021】第 143 号，以下简称“关注函”）奉
悉。我们已对关注函所提及的财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、【关注函第 1 条】
1、根据《公告》，本次对金华手速评估主要依据大华出具的审
阅报告（大华核字[2021]000765 号），反映金华手速网络直播互动平
台运营业务相关的财务数据剥离后的财务状况以及经营成果。请你公
司补充披露金华手速的审阅报告（大华核字[2021]000765 号），说明
用于本次评估的主要财务数据与金华手速 2020 年年度审计报告中的
对应数据是否存在较大差异，并说明其原因及计算过程，相关会计处
理是否符合《企业会计准则》的有关规定。请会计师核查并发表明确
意见。
回复：
（一）说明用于本次评估的主要财务数据与金华手速 2020 年年
度审计报告中的对应数据是否存在较大差异，并说明其原因及计算过
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收购资产暨关联交易公告文件关注函中有关财务事项说明
程，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的有关规定。
1、用于本次评估的主要财务数据与金华手速 2020 年年度审计报
告中的对应数据分析：
（1）用于本次评估的主要财务数据如下表所示：
主要财务数据项目 2020 年度/2020 年 12 月 31 日 2019 年度/2019 年 12 月 31 日
营业收入 50,758,724.93 45,575,967.71
营业利润 13,755,959.79 15,578,450.42
净利润 15,562,546.67 16,546,177.32
总资产总额 28,266,442.91 26,335,890.79
流动资产总额 24,424,124.10 23,733,749.55
负债总额 13,097,469.12 8,962,029.68
流动负债总额 12,541,913.68 7,739,807.52
净资产 15,168,973.79 17,373,861.11
（2）金华手速 2020 年度审计报告中对应的数据如下表所示：
主要财务数据项目 2020 年度/2020 年 12 月 31 日 2019 年度/2019 年 12 月 31 日
营业收入 99,416,410.05 77,318,948.85
营业利润 -3,029,212.32 2,187,547.70
净利润 -1,159,787.23 3,163,242.46
总资产总额 29,112,462.63 27,060,240.84
流动资产总额 25,270,143.82 24,458,099.60
负债总额 17,426,466.79 14,214,457.77
流动负债总额 16,870,911.35 12,992,235.61
净资产 11,685,995.84 12,845,783.07
如上表所述，用于本次评估的主要财务数据与金华手速 2020 年
年度审计报告中的对应数据存在一定差异，主要原因系金华手速同时
经营网络安全审核业务和网络直播互动平台运营业务，两项业务同时
运营并创收，所以 2020 年年度审计报告财务报表在反映公司整体财
务状况、经营成果时，完整体现了公司所有的财务数据，而审阅报告
财务报表（用于本次评估的主要财务数据）剥离了网络直播互动平台
运营业务相关的财务数据，两者存在一定差异。
金华手速在剥离网络直播互动平台运营业务相关的财务数据时，
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相关的逻辑和计算过程如下：
（1）将资产负债表项目中明确属于网络直播互动平台运营业务
的债权债务进行剥离，差额调增未分配利润。
（2）对于利润表项目，金华手速管理层以序时账为基础，根据
损益项目实际发生的原因及背景，将能够明确区分属于网络安全审核
或网络直播互动平台运营业务的，分别归属于各自业务；不能够明确
区分所属业务类型的损益项目，如财务人员工资、银行手续费及利息
收入等，按照收入比例进行分摊。
2、对本次用于评估的主要财务数据的调整说明
在审阅报表（本次用于评估的主要财务数据）中，归母净利润
1,556.25 万元，这一指标同时考虑了金华手速因战略方向调整，处置
其子公司而形成的长期股权投资亏损 691.36 万元，这一亏损系公司非
经常性损失，不代表网络安全审核业务的真实经营状况。因此在评估
中，计算 2020 年金华手速营业利润、净利润以及 EBITDA 指标时，将
其加回调整。
调整后净利润=调整前净利润+调整项=1556.25+691.36=2247.61 万
元
调整后营业利润=调整后净利润+所得税费用=2247.61 +（-154.38）
=2093.23 万元
EBITDA=息税前利润（调整后营业利润）+折旧+无形资产摊销+长
期待摊费用摊销
金华手速 EBITDA=调整后营业利润+利息支出+折旧+无形资产摊
销+长期待摊费用摊销=2093.23+2.96+27.79+0+90.66=2214.64 万元。
【核查过程及意见】
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我们对金华手速编制审计报表和审阅报表的基础及依据进行分
析，并对本次用于评估的主要财务数据与审计报告的差异进行复核。
经核查我们认为，公司以业务模块为基础编制的财务报表符合《企业
会计准则》的有关规定，本次用于评估的主要财务数据与审计报告差
异具有合理性。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
康会云
中国北京 中国注册会计师：
陈 彤
二〇二一年三月二十三日
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