湖南顶立科技有限公司
盈利预测审核报告
瑞华核字【2015】01850007 号
目 录
一、 盈利预测审核报告 1
二、 盈利预测报告
1、 盈利预测报告的编制基础及基本假设 2
2、 盈利预测表及附表 4
3、 盈利预测报告的编制说明 14
通讯地址：北京市海淀区西四环中路 16 号院 2 号楼 4 层
Postal Address：4th Floor of Tower 2,No.16 Xisihuanzhong Road,Haidian District, Beijing
邮政编码（Post Code）：100039
电话（Tel）：+86(10)88219191
传真（Fax）：+86(10)88210558
盈利预测审核报告
瑞华核字【2015】01850007 号
湖南顶立科技有限公司
我们审核了后附的湖南顶立科技有限公司（以下简称“顶立科技公司”）编制
的 2015 年盈利预测报告。我们的审核依据是《中国注册会计师其他鉴证业务准则
第 3111 号——预测性财务信息的审核》。顶立科技公司管理层对该预测及其所依
据的各项假设负责。这些假设已在“湖南顶立科技有限公司盈利预测报告的编制基
础及基本假设”中披露。
根据我们对支持这些假设的证据的审核，我们没有注意到任何事项使我们认为
这些假设没有为预测提供合理基础。而且，我们认为，该预测是在这些假设的基础
上恰当编制的，并按照“湖南顶立科技有限公司盈利预测报告的编制基础及基本假
设”中所述编制基础的规定进行了列报。
由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与
预测性财务信息存在差异。
本审核报告仅供顶立科技公司向中国证券监督管理委员会报送重大资产重组
事宜时使用，不得用作任何其他用途。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国北京 中国注册会计师：
二〇一五年五月二十六日
1
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制基础及基本假设
湖南顶立科技有限公司
盈利预测报告的编制基础及基本假设
重要提示：湖南顶立科技有限公司（以下简称：“本公司”或“公司”） 2015 年度
盈利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利预
测所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、 编制基础
本公司以 2013 年度、2014 年度经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）审计的实
际经营业绩为基础，结合本公司 2015 年度的生产计划、销售计划、投资计划、融资
计划及其他相关资料，并遵循谨慎性原则编制了 2015 年度盈利预测报告。编制该盈
利预测报告所依据的主要会计政策和会计估计均与本公司实际采用的主要会计政策和
会计估计相一致。
二、 基本假设
本盈利预测报告基于以下重要假设：
1、本公司所遵循的国家现行政策、法律以及当前社会政治、经济环境不发生重大
变化；
2、本公司所遵循的税收政策不发生重大变化；
3、本公司适用的金融机构信贷利率以及外汇市场汇率相对稳定；
4、本公司所从事的行业及市场状况不发生重大变化；
5、本公司能够正常营运，组织结构不发生重大变化；
6、本公司经营所需的原材料、能源、劳务等能够取得且价格无重大变化；
7、本公司制定的生产计划、销售计划、投资计划、融资计划等能够顺利执行；
8、无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素所造成重大不利影响。
2
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制基础及基本假设
此页无正文
湖南顶立科技有限公司
企业法定代表人：
主管会计工作负责人：
会计机构负责人：
二〇一五年五月二十六日
3
盈利预测表（合并）
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
项 目 2014年实际数 2015年预测数
一、营业总收入 154,327,057.53 213,447,800.00
其中：营业收入 154,327,057.53 213,447,800.00
二、营业总成本 127,847,730.69 168,211,320.49
其中：营业成本 88,848,537.46 122,124,836.48
营业税金及附加 938,362.41 2,184,770.23
销售费用 11,574,120.98 15,501,057.58
管理费用 22,246,155.86 22,553,281.21
财务费用 2,845,127.46 3,905,000.00
资产减值损失 1,395,426.52 1,942,374.98
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“－”号填列） -913,131.82 -1,286,730.26
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 -1,003,248.17 -1,286,730.26
三、营业利润（亏损以“－”号填列） 25,566,195.02 43,949,749.25
加：营业外收入 5,611,406.12
其中：非流动资产处置利得
减：营业外支出 187,588.77
其中：非流动资产处置损失 27,269.88
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 30,990,012.37 43,949,749.25
减：所得税费用 4,048,106.14 6,013,711.83
五、净利润（净亏损以“－”号填列） 26,941,906.23 37,936,037.42
归属于母公司股东的净利润 26,941,906.23 37,936,037.42
少数股东损益
六、其他综合收益的税后净额
归属母公司股东的其他综合收益的税后净额
(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益
1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益
1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
2、可供出售金融资产公允价值变动损益
3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4、现金流量套期损益的有效部分
5、外币财务报表折算差额
6、其他
归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
七、综合收益总额 26,941,906.23 37,936,037.42
归属于母公司股东的综合收益总额 26,941,906.23 37,936,037.42
归属于少数股东的综合收益总额
八、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
4
盈利预测表（母公司）
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
项 目 2014年实际数 2015年预测数
一、营业收入 153,727,057.53 213,447,800.00
减：营业成本 87,681,370.60 122,124,836.48
营业税金及附加 938,362.41 2,184,770.23
销售费用 11,574,120.98 15,501,057.58
管理费用 22,199,620.36 22,553,281.21
财务费用 2,845,420.14 3,905,000.00
资产减值损失 1,395,426.52 1,942,374.98
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）
投资收益（损失以“-”号填列） -719,082.41 -1,286,730.26
其中：对联营企业和合营企业的投资收益 -1,286,730.26
二、营业利润（亏损以“－”号填列） 26,373,654.11 43,949,749.25
加：营业外收入 5,591,406.12
其中：非流动资产处置利得
减：营业外支出 187,588.77
其中：非流动资产处置损失 27,269.88
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 31,777,471.46 43,949,749.25
减：所得税费用 4,048,106.14 6,013,711.83
四、净利润（净亏损以"－"号填列） 27,729,365.32 37,936,037.42
五、其他综合收益的税后净额
(一)以后不能重分类进损益的其他综合收益
1、重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动
2、权益法下在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
(二)以后将重分类进损益的其他综合收益
1、权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益中享有的份额
2、可供出售金融资产公允价值变动损益
3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益
4、现金流量套期损益的有效部分
5、外币财务报表折算差额
6、其他
六、综合收益总额 27,729,365.32 37,936,037.42
法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
5
附表一
营业收入、营业成本和毛利预测表（一）
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
营业收入 营业成本 毛利率
【产品名称/项目名 主要变动原因说
2015年预测
称】 2015年预测数 2015年预测数 明
2014年实际 2015年预测 数与2014年
2014年实际数 2015预测数 与2014年预测 2014年实际数 2015预测数 与2014年预测
毛利率 毛利率 预测数增减
数增减比率 数增减比率
百分点
粉末冶金热工装备 57,429,918.09 74,915,900.00 30.45% 32,837,004.51 43,451,222.00 32.32% 42.82% 42.00% -0.82% 本公司的营业收
入是根据已签订
将在预测期年度
碳材料热工装备 91,839,487.06 133,575,300.00 45.44% 52,472,364.01 76,137,921.00 45.10% 42.87% 43.00% 0.13% 进行执行的合同
、及潜在意向性
客户的销售价格
信息咨询及技术服务 907,900.00 500,000.00 -44.93% 1,266,048.50 175,000.00 -86.18% -39.45% 65.00% 、销售数量，根
据公司历史销售
情况，结合预测
期年度的生产经
边角料收入 163,654.78 171,800.00 4.98% - 100.00% 100.00% 0.00% 营计划，考虑预
测期的销售价格
变动等因素预测
零配件 1,944,781.38 2,139,300.00 10.00% 1,100,743.72 1,197,985.33 8.83% 43.40% 44.00% 0.60% 得出。营业成本
预测主要是依据
公司各产品的历
其他 313,731.47 316,900.00 1.01% 268,017.27 269,338.46 0.49% 14.57% 15.01% 0.44% 史成本数据及预
测期生产成本合
理确定得出。
2015年毛利比
实验收入 544,223.06 598,600.00 9.99% 239,858.55 269,390.42 12.31% 55.93% 55.00% -0.93%
2014年增加
0.34%，主要是
因为企业生产技
售后服务 695,201.69 730,000.00 5.01% 380,541.94 408,778.59 7.42% 45.26% 44.00% -1.26% 术的成熟以及生
产规模的扩大导
致固定成本略微
租金收入 488,160.00 500,000.00 2.43% 283,958.96 215,200.68 -24.21% 41.83% 56.96% 15.13% 有所下降。故
2015年毛利比
2014年略微有所
合计 154,327,057.53 213,447,800.01 38.31% 88,848,537.46 122,124,836.48 37.45% 42.43% 42.78% 13.29% 上升。
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
6
附表二
营业税金及附加预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
2015年预测数与
项目 适用税率 2014年实际数 2015年预测数 2014年预测数增 主要变动原因的说明
减比率
按照其他业务收入中租赁
营业税 5% 48,339.12 25,000.00 -48.28%
收入的5%进行预测
城建税 5% 445,011.66 1,079,885.12 142.66%
根据2014年度增值税缴纳
率5.47%，测算2015年需要
教育费附加 3% 267,006.93 647,931.07 142.66%
缴纳的增值税加上营业税后
需要缴纳的金额进行测算
地方教育费附加 2% 178,004.70 431,954.05 142.66%
合计 - 938,362.41 2,184,770.23 132.83%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
7
附表三
销售费用预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元 金额单位：人民币元
2015年预测
数与2014年
项目 2014年实际数 2015年预测数 主要变动原因的说明
预测数增减比
率
根据2015年度主营业务销售收入3%
4,687,887.99 6,254,736.00 33.42%
质保费 进行预测
根据2014年运费占销售收入的比重测
1,646,591.12 2,195,500.00 33.34%
运费 算2015年
根据2014年安装调试费占销售收入的
1,460,689.61 1,947,586.15 33.33%
安装调试费 比重测算2015年
根据公司制定的2015年度职工薪酬预
1,473,920.12 1,981,440.00 34.43%
职工薪酬 算计划进行测算
根据公司2015年度推广计划，比上年
574,429.79 603,151.28 5.00%
广告宣传费 增长5%进行测算
根据2014年业务开发费占销售收入的
531,771.82 709,029.09 33.33%
业务开发费 比重测算2015年
根据2015年度公司制定的年度预算及
418,638.87 544,230.53 30.00% 销售部门制定的出差计划加上合理上
差旅费 浮进行测算
根据公司2015年度的预算情况比上年
262,108.20 301,424.43 15.00%
业务招待费 度上浮15%进行测算
根据2014年招投标费用占销售收入的
296,484.62 395,312.83 33.33%
招投标费用 比重测算2015年
根据公司2014年的情况合理上浮一定
221,598.84 568,647.28 156.61%
其他 比例进行测算
合计 11,574,120.98 15,501,057.58 33.93%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
8
附表四
管理费用预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
2015年预测数与
项目 2014年实际数 2015年预测数 2014年预测数增 主要变动原因的说明
减比率
公司从2012年度开始重点介入对碳材料热工装备的研发
工作，故导致前几年的研发支出持续增长，现该项技术已
研发费 12,185,187.74 11,494,500.00 -5.67%
经成熟，公司的研发精力主要放在对该项技术的优化及提
升方面，故研发支出有所降低
职工薪酬 3,935,688.53 4,574,090.35 16.22% 根据公司制定的2015年度职工薪酬预算计划进行测算
根据折旧测算表，测算2015年的折旧，因部分设备已提
固定资产折旧费 1,281,027.83 1,042,871.93 -18.59%
足，故2015年的折旧费有所减少
公司本期并购重组完成后，不再进行IPO及其他故审计费
审计、咨询费 1,104,361.41 300,000.00 -72.83%
用只剩下年报审计及其他一些专项审计，故预测为该金额
根据2014年支出情况，分析2015年基本持平，故按照上
管理费用列支税费 748,368.46 1,056,316.24 41.15%
年同期水平进行测算。
根据2014年支出情况，分析2015年只有轻微上浮，故按
汽车支出 718,983.80 900,000.00 25.18%
照增长3%进行预测
无形资产摊销 425,219.28 427,523.95 0.54% 与2014年持平，无变化
根据公司经营情况及日常接待情况，2015年并购重组对
业务招待费 310,496.72 495,003.21 59.42%
中介机构招待相对较多，故预测有较大增长
质量成本 242,584.09 323,445.45 33.33% 根据2014年质量成本占销售收入的比重测算2015年
安全生产费 214,508.70 278,861.31 30.00% 根据公司2014年的情况合理上浮一定比例进行测算
办公费 212,707.23 283,609.64 33.33% 根据2014年办公费占销售收入的比重测算2015年
能源动力费 212,377.79 276,091.13 30.00% 根据公司日常支出情况，测算后得出
根据公司日常设备维护情况及设备老化情况，预计2015
修理费 205,620.38 267,306.50 30.00%
年比2014年将增长10%
其他 449,023.90 833,661.50 85.66% 根据公司2014年的情况合理上浮一定比例进行测算
合计 22,246,155.86 22,553,281.21 1.38%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
9
附表五
财务费用预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
2015年预测数与
项目 2014年实际数 2015年预测数 2014年预测数增 主要变动原因的说明
减比率
按综合利率7.1%，根据公司2014年
利息支出 3,905,007.57 3,905,000.00 0.00% 期末余额测算，2015年暂无新增借
款计划
公司2015年无对外借款，按照在银
减：利息收入 1,179,297.63 -100.00%
行日常存款利息预测
减：汇兑收益 22,000.68 - -100.00%
根据公司2015年的业务量及银行收
手续费 96,418.20 -100.00%
费情况进行预测
其他 45,000.00 - -100.00%
合计 2,845,127.46 3,905,000.00 37.25%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
10
附表六
资产减值损失预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
2015年预测数与
项目 2014年实际数 2015年预测数 2014年预测数增减比 主要变动原因的说明
率
根据公司预测的2015年销售情况及信
坏账损失 950,234.12 1,942,374.98 104.41%
用政策进行预测将增长15%
存货跌价损失 445,192.40 - 0.00%
可供出售金融资产减值损失 - - 0.00%
持有至到期投资减值损失 - - 0.00%
长期股权投资减值损失 - - 0.00%
投资性房地产减值损失 - - 0.00%
固定资产减值损失 - - 0.00%
工程物资减值损失 - - 0.00%
在建工程减值损失 - - 0.00%
无形资产减值损失 - - 0.00%
商誉减值损失 - - 0.00%
其他 - - 0.00%
合计 1,395,426.52 1,942,374.98 39.20%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
11
附表八
投资收益预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
2015年预测数与
项目 2014年实际数 2015年预测数 2014年预测数增 主要变动原因的说明
减比率
根据公司资金预测2015年的理财产品
理财产品 90,116.35 -100.00%
收入情况
根据2015年已签订的合同及会实现的
安徽融达粉体科技有限公司 -533,874.94 -1,125,737.09 110.86% 收入需要抵消的逆流交易及2015年被
投资企业的经营计划进行预测
根据2015年已签订的合同及会实现的
甘肃金川金顶汇新材料科技有限公司 -469,373.23 -160,993.16 -65.70% 收入需要抵消的逆流交易及2015年被
投资企业的经营计划进行预测
- - 0.00%
合计 -913,131.82 -1,286,730.26 40.91%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
12
附表十
所得税费用预测表
预测期间：2015年度
编制单位：湖南顶立科技有限公司 金额单位：人民币元
2015年预测数与
项目 2014年实际数 2015年预测数 2014年预测数增 主要变动原因的说明
减比率
根据公司2015年测算的应纳税所得额
当期所得税费用 5,858,040.39 7,990,009.99 36.39%
进行测算得出
根据2015年度综合税费情况及坏账政
递延所得税费用 -1,809,934.25 -1,976,298.16 9.19%
策，预计负债等转回情况进行测算。
合计 4,048,106.14 6,013,711.83 48.56%
公司法定代表人： 主管会计工作的负责人： 会计机构负责人：
13
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
湖南顶立科技有限公司
盈利预测报告的编制说明
重要提示：湖南顶立科技有限公司（以下简称：“本公司”或“公司”）2015 年度盈
利预测报告是本公司在最佳估计假设的基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利预测
所依据的各种假设具有不确定性，投资者进行投资决策时应谨慎使用。
一、公司基本情况
（一）公司概况
湖南顶立科技有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系由崇义章源钨制品有
限公司、戴煜、羊建高、谭兴龙、廖红玲共同出资组建，成立于 2006 年 5 月 25 日，
并 领 取 长 沙 县 工 商 行 政 管 理 局 核 发 的 《 企 业 法 人 营 业 执 照 》， 注 册 号 ：
430121000002919，法定代表人：戴煜，公司住所：长沙县暮云镇工业园区内，现注
册资本为人民币 2,661.60 万元。公司经营范围：粉末冶金设备的研发、制造、销售，
信息咨询与技术服务；粉末冶金材料的研发；机械零部件加工；炭基、陶瓷基复合材料
及其制品的研发、生产、销售；五金交电、汽车配件、建筑材料、金属材料、非金属材
料、矿产品的销售（涉及许可审批的经营项目，凭许可证或者审批文件方可经营）。
（二）公司历史沿革
1、公司设立
公司设立时注册资本为人民币 600.00 万元，由全体股东于公司成立前一次缴足，
此次出资经湖南公信会计师事务所有限责任公司验证并出具“湘公信会验字（2006）
第 5-023 号”《验资报告》。
具体出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本比例（%）
1 崇义章源钨制品有限公司 货币 302.70 50.45
2 戴煜 货币 118.92 19.82
3 羊建高 货币 89.16 14.86
4 谭兴龙 货币 59.46 9.91
5 廖红玲 货币 29.76 4.96
合 计 600.00 100.00
2、公司第一次股权变动
14
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
根据 2007 年 10 月 24 日公司股东会决议，全体股东同意股东崇义章源钨制品有限
公司将其持有的 302.70 万元股权转让给崇义章源投资控股有限公司。
股权变更后出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本比例（%）
1 崇义章源投资控股有限公司 货币 302.70 50.45
2 戴煜 货币 118.92 19.82
3 羊建高 货币 89.16 14.86
4 谭兴龙 货币 59.46 9.91
5 廖红玲 货币 29.76 4.96
合 计 600.00 100.00
3、公司第一次增资
根据 2009 年 6 月 18 日公司股东会决议，全体股东一致同意增加注册资本 594.65
万元，由崇义章源投资控股有限公司等原股东以货币出资，注册资本增加到 1,194.65
万元。此次出资业经湖南广联有限责任会计师事务所验证并出具“湘广联验字（2009）
第 0080 号”《验资报告》。
增资后出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本比例（%）
1 崇义章源投资控股有限公司 货币 602.70 50.45
2 戴煜 货币 236.78 19.82
3 羊建高 货币 177.525 14.86
4 谭兴龙 货币 118.39 9.91
5 廖红玲 货币 59.255 4.96
合 计 1,194.65 100.00
4、公司第二次增资
根据 2009 年 9 月 22 日公司股东会决议，全体股东一致同意增加注册资本 787.35
万元，由崇义章源投资控股有限公司等原股东以货币出资，注册资本增加到 1,982.00
万元。此次出资业经湖南广联有限责任会计师事务所验证并出具“湘广联验字（2009）
第 0116 号”《验资报告》。
增资后出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本比例（%）
1 崇义章源投资控股有限公司 货币 999.919 50.45
2 戴煜 货币 392.8324 19.82
3 羊建高 货币 294.5252 14.86
4 谭兴龙 货币 196.4162 9.91
15
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
5 廖红玲 货币 98.3072 4.96
合 计 1,982.00 100.00
5、公司第二次股权变动
根据 2011 年 5 月 4 日公司股东会决议，全体股东同意股东崇义章源投资控股有限
公司将其持有的 999.919 万元股权分别转让给股东戴煜 250.00 万元、股东羊建高
250.00 万元，股东谭兴龙 250.00 万元、股东刘刚 249.919 万元。
股权变更后出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本比例（%）
1 戴煜 货币 642.8324 32.43
2 羊建高 货币 544.5252 27.48
3 谭兴龙 货币 446.4162 22.52
4 廖红玲 货币 98.3072 4.96
5 刘刚 货币 249.919 12.61
合 计 1,982.00 100.00
6、公司第三次股权变动
根据 2011 年 12 月 8 日公司股东会决议，全体股东同意股东戴煜将其持有的
61.3396 万元股权转让给丁灿，同意股东羊建高将其持有的 136.1313 万元股权分别转
让给新疆贯丰股权投资有限合伙企业 99.10 万元、吴霞 37.0313 万元，同意股东谭兴
龙将其持有的 199.7219 万元股权分别转让给湖南冠西投资管理有限公司 198.20 万元、
罗静玲 0.7928 万元、吴霞 0.1312 万元、丁灿 0.5979 万元，同意股东廖红玲将其持有
的 98.3072 万元股权分别转让给孙辉伟 58.8406 万元、罗静玲 30.176 万元、股东刘刚
9.2906 万元。
股权变更后出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本比例（%）
1 戴煜 货币 581.4928 29.34
2 羊建高 货币 408.3939 20.61
3 谭兴龙 货币 246.6943 12.45
4 刘刚 货币 259.2096 13.08
5 湖南冠西投资管理有限公司 货币 198.20 10.00
6 新疆贯丰股权投资有限合伙企业 货币 99.10 5.00
7 罗静玲 货币 30.9688 1.56
8 丁灿 货币 61.9375 3.13
9 吴霞 货币 37.1625 1.88
10 孙辉伟 货币 58.8406 2.97
16
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
合 计 1,982.00 100.00
7、公司第三次增资
根据 2012 年 8 月 13 日公司股东会决议，全体股东一致同意增加注册资本 150.00
万元，由长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙）、长沙汇能投资管理合伙企业（有限
合伙）共同以货币出资，注册资本增加到 2,132.00 万元。此次出资由湖南鹏程有限责
任会计师事务所审验并出具“湘鹏程验字（2012）第 2031 号”《验资报告》。
增资后出资情况如下表：
占注册资本
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元）
比例（%）
1 戴煜 货币 581.4928 27.27
2 羊建高 货币 408.3939 19.16
3 谭兴龙 货币 246.6943 11.57
4 刘刚 货币 259.2096 12.16
5 湖南冠西投资管理有限公司 货币 198.20 9.30
6 新疆贯丰股权投资有限合伙企业 货币 99.10 4.65
7 罗静玲 货币 30.9688 1.45
8 丁灿 货币 61.9375 2.90
9 吴霞 货币 37.1625 1.74
10 孙辉伟 货币 58.8406 2.76
11 长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 36.00 1.69
12 长沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 114.00 5.35
合 计 2,132.00 100.00
8、公司第四次股权变动
根据 2012 年 8 月 25 日股东会决议，全体股东同意股东刘刚将其持有的 34.2906
万元股权分别转让给股东长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙）8.40 万元、股东长
沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙）25.8906 万元，同意股东羊建高将其持有的 40.72
万元股权分别转让给股东长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙）13.72 万元、股东长
沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙）27.00 万元，同意股东谭兴龙将其持有的 34.69
万元股权分别转让给股东长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙）8.29 万元、股东长
沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙）26.40 万元，同意股东戴煜将其持有的 90.59 万
元股权分别转让给股东长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙）19.59 万元、股东长沙
汇能投资管理合伙企业（有限合伙）71.00 万元。
股权变更后出资情况如下表：
17
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
占注册资本
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元）
比例（%）
1 戴煜 货币 490.9028 23.03
2 羊建高 货币 367.6739 17.25
3 谭兴龙 货币 212.0043 9.94
4 刘刚 货币 224.919 10.55
5 湖南冠西投资管理有限公司 货币 198.20 9.30
6 新疆贯丰股权投资有限合伙企业 货币 99.10 4.64
7 罗静玲 货币 30.9688 1.45
8 丁灿 货币 61.9375 2.91
9 吴霞 货币 37.1625 1.74
10 孙辉伟 货币 58.8406 2.76
11 长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 86.00 4.03
12 长沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 264.2906 12.40
合 计 2,132.00 100.00
9、公司第四次增资
根据 2012 年 11 月 27 日公司股东会决议，全体股东一致同意增加注册资本 200.00
万元，由北京富德新材投资中心（有限合伙）以货币出资，注册资本增加到 2,332.00
万元。此次出资业经福建华兴会计师事务所有限公司验证并出具“闽华兴所（2012）
验字 N-005 号”《验资报告》。
增资后出资情况如下表：
占注册资本
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元）
比例（%）
1 戴煜 货币 490.9028 21.05
2 羊建高 货币 367.6739 15.77
3 谭兴龙 货币 212.0043 9.09
4 刘刚 货币 224.919 9.64
5 湖南冠西投资管理有限公司 货币 198.20 8.50
6 新疆贯丰股权投资有限合伙企业 货币 99.10 4.25
7 罗静玲 货币 30.9688 1.33
8 丁灿 货币 61.9375 2.66
9 吴霞 货币 37.1625 1.59
10 孙辉伟 货币 58.8406 2.52
11 长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 86.00 3.69
18
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
12 长沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 264.2906 11.33
13 北京富德新材投资中心（有限合伙） 货币 200.00 8.58
合 计 2,332.00 100.00
10、公司第五次增资
根据 2013 年 12 月 12 日公司股东会决议，全体股东一致同意增加注册资本 329.60
万元，由华菱津杉（湖南）信息产业创业投资基金企业（有限合伙）、罗新伟、长沙市
科技风险投资管理有限公司、深圳富德泰懋投资管理中心（有限合伙）共同以货币出资，
注册资本增加到 2,661.60 万元。此次出资业经福建华兴会计师事务所有限公司验证并
出具“闽华兴所（2013）验字 N-005 号”《验资报告》。
增资后出资情况如下表：
出资额 占注册资本
序号 股东名称 出资方式
（万元） 比例（%）
1 戴煜 货币 490.9028 18.44
2 羊建高 货币 367.6739 13.82
3 谭兴龙 货币 212.0043 7.97
4 刘刚 货币 224.919 8.45
5 湖南冠西投资管理有限公司 货币 198.20 7.45
6 新疆贯丰股权投资有限合伙企业 货币 99.10 3.72
7 罗静玲 货币 30.9688 1.16
8 丁灿 货币 61.9375 2.33
9 吴霞 货币 37.1625 1.40
10 孙辉伟 货币 58.8406 2.21
11 长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 86.00 3.23
12 长沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 264.2906 9.93
13 北京富德新材投资中心（有限合伙） 货币 200.00 7.51
14 华菱津杉（湖南）信息产业创业投资基金企业
货币 233.00 8.75
（有限合伙）
15 罗新伟 货币 15.00 0.56
16 长沙市科技风险投资管理有限公司 货币 30.00 1.13
17 深圳富德泰懋投资管理中心（有限合伙） 货币 51.60 1.94
合 计 2,661.60 100.00
11、公司第五次股权变动
根据 2014 年 4 月 22 日公司股东会决议，全体股东同意股东刘刚将其持有的
112.4595 万元股权转让给湖南顶立汇智投资有限公司，同意股东羊建高将其持有的
19
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
367.6739 万元股权转让给湖南顶立汇智投资有限公司，同意股东谭兴龙将其持有的
212.0043 万元股权转让给湖南顶立汇智投资有限公司，同意股东戴煜将其持有的
490.9028 万元股权转让给湖南顶立汇智投资有限公司。
股权变更后出资情况如下表：
序号 股东名称 出资方式 出资额（万元） 占注册资本
比例（%）
1 湖南顶立汇智投资有限公司 货币 1,183.0405 44.45
2 刘刚 货币 112.4595 4.23
3 湖南冠西投资管理有限公司 货币 198.20 7.45
4 新疆贯丰股权投资有限合伙企业 货币 99.10 3.72
5 罗静玲 货币 30.9688 1.16
6 丁灿 货币 61.9375 2.33
7 吴霞 货币 37.1625 1.40
8 孙辉伟 货币 58.8406 2.21
9 长沙汇德投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 86.00 3.23
10 长沙汇能投资管理合伙企业（有限合伙） 货币 264.2906 9.93
11 北京富德新材投资中心（有限合伙） 货币 200.00 7.51
华菱津杉（湖南）信息产业创业投资基金企
12 货币 233.00 8.75
业（有限合伙）
13 罗新伟 货币 15.00 0.56
14 长沙市科技风险投资管理有限公司 货币 30.00 1.13
15 深圳富德泰懋投资管理中心（有限合伙） 货币 51.60 1.94
合 计 2,661.60 100.00
本公司 2014 年 12 月处置了所控制的长沙赫特泰克绿能热工技术研究院，故 2014
年 12 月 31 日无纳入合并范围的子公司。
二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
1、执行的会计准则
本公司执行财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 号发布、
财政部令第 76 号修订）、于 2006 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 41 项具体会计准
则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计
准则”）。
2、会计期间
本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期
间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
20
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
3、营业周期
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期
间。本公司以 12 个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。
4、记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子
公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事
项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。
（1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时
性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合
并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方
实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净
资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公
积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。
（2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下
的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一
方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购
买方控制权的日期。
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控
制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并
发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。
购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债
务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，
购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价
的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买
日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价
值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价
值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合
并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公
21
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
允价值份额的，其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认
条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的
相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现
的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为
当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计
准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财
务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2）），判断
该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描
述及本附注四、12“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分
个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新
增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉
及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接
处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方
重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投
资收益）。
在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日
的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之
前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被
购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的
在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余
转为购买日所属当期投资收益）。
6、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方
的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的
权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制
的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司
将进行重新评估。
（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入
22
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前
的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的
子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购
买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不
调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当
期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量
表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按
照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下
企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调
整。
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东
权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净
损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项
目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享
有的份额，仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股
权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权
公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资
产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的
其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进
行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变
动以外，其余一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则
第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相
关规定进行后续计量，详见本附注四、12“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对
子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投
资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次
交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情
况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于
其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时
是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权
的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、12、（2）④）和“因处
23
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进
行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将
各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权
之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报
表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。
7、合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合
营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，
是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本
公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、12（2）② “权益法
核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。
本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债，
以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同
经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确
认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或
者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生
的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第 8
号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产
的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承
担的份额确认该损失。
8、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有
的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现
金、价值变动风险很小的投资。
9、外币业务和外币报表折算
（1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行
公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换
业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。
（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的
汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差
24
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
额按照借款费用资本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其
他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本
位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率
折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇
率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。
10、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金
融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负
债，相关交易费用计入初始确认金额。
（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或
者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的
报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、
定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融
工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉
情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融
工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（2）金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确
认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款
和应收款项以及可供出售金融资产。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主
要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观
证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被
指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没
有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算
的衍生工具除外。
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同
所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策
25
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组
合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公
允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损
益。
② 持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期
的非衍生金融资产。
持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减
值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利
率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债
在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当
前账面价值所使用的利率。
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预
计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各
方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
③ 贷款和应收款项
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划
分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应
收款等。
贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减
值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。
④ 可供出售金融资产
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已
偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进
行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资
的期末成本为其初始取得成本。
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，
除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为
其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中没
有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交
26
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。
可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投
资收益。
（3）金融资产减值
除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债
表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提
减值准备。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资
产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测
试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括
在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金
融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减
记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表
明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损
失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该
金融资产在转回日的摊余成本。
② 可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌
时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累
计超过 20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过 12 个月。
可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累
计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回
本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确
认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减
值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工
具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资产现金流量的合
同权利终止；② 该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上
27
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃
对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并
相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业
面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而
收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认
及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分
摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账
面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确
定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上
几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权
上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产
所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据
前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债，相
关交易费用计入初始确认金额。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公
允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期
损益。
② 其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该
权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法，
按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
③ 财务担保合同
28
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，
以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确
定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计
摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
（6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部
分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负
债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，
并同时确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括
转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
（7）衍生工具及嵌入衍生工具
衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计
量。除指定为套期工具且套期高度有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失
将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外，其余衍生工具的公
允价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密
关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工
具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产
负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（8）金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定
权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资
产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负
债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。
（9）权益工具
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本
公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不确
认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。
本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本公司
不确认权益工具的公允价值变动额。
11、应收款项
29
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应
收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同
条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他财务重
组； ④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准：本公司将欠款金额前五名或占余额 10％以
上的款项确定为单项金额重大。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单
独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账
面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，
可不对其预计未来现金流量进行折现。
（2） 按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
确定组合的依据：
组合 1：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应
收款项，本公司以账龄作为信用风险特征组合。
组合 2：将应收款项中账龄短且用于购买期货合约而暂存在期货交易所的期货保证
金作为确信可收回特征组合。
组合 3：将合并范围内母公司及各子公司间的应收款项作为合并报表范围内组合。
按组合计提坏账准备的计提方法：
组合 1：根据以前年度按账龄划分的各段应收款项实际损失率作为基础，结合现时
情况确定本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年应计提的坏账
准备。
坏账准备计提方法：账龄分析法，各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体
如下：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
1 年以内（含 1 年） 0.2 0.2
1－2 年（含 2 年） 10 10
2－3 年（含 3 年） 30 30
3－4 年（含 4 年） 50 50
4－5 年（含 5 年） 80 80
5 年以上 100 100
30
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
组合 2：视同存放在其他机构的货币资金，不计提坏账准备。
组合 3：合并范围内母公司及各子公司间款项确信可以收回，不计提坏账准备。
（3） 单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项
对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计
提的坏账准备不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值
低于其账面价值的差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。
（4）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事
项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值
不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
12、存货
（1）存货的分类
存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的库存商品、处在生产过程中的在产
品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，存货主要包括原材料、在产品
及自制半成品、低值易耗品、发出商品、产成品（库存商品）等。
（2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。原
材料领用和发出时按加权平均法计价，发出商品及产成品发出按个别计价法计价。
（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确
凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。
在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本
时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的
差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一
地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目
分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可
变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额
计入当期损益。
（4）存货的盘存制度为永续盘存制。
（5）低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。
13、长期股权投资
31
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影
响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权
投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核
算，其会计政策详见附注四、9“金融工具”。
共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关
活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投
资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控
制这些政策的制定。
（1）投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权
益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值
之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券
作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账
面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，
长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公
积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权，最
终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽
子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交
易”的，在合并日按照应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面
价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并
前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的
差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日之前持有的股权投
资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行会计处
理。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长
期股权投资的初始投资成本，合并成本包括包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、
发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形成
非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子
交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”
的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法
核算的长期股权投资的初始投资成本。原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合
收益暂不进行会计处理。原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价
值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
32
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他
相关管理费用，于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本
视长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发
行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换
出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取
得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投
资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本
为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公
允价值加上新增投资成本之和。
（2）后续计量及损益确认方法
对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，
采用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长
期股权投资。
① 成本法核算的长期股权投资
采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期
股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的
现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确
认。
② 权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可
辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调
整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收
益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按
照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的
账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他
变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益
的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单
位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致
的，按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认
投资收益和其他综合收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或
出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部
33
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易
损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的
资产构成业务的，投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允
价值作为新增长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之
差，全额计入当期损益。本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的
对价与业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的
资产构成业务的，按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理，全
额确认与交易相关的利得或损失。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质
上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负
有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投
资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复
确认收益分享额。
③ 收购少数股权
在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例
计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整
资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。
④ 处置长期股权投资
在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权
投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母
公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、
（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。
其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的
差额，计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置
时将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置
相关资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润
分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得
对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的
其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，
并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其
他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的，在编制个别财务报表
34
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按权益法
核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不
能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准则的有关
规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损
益。对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计
量准则核算而确认的其他综合收益，在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接
处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位
净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投
资单位控制时结转入当期损益。其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的，其他综合
收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进
行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后
的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公
允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其
他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同
的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有
者权益变动而确认的所有者权益，在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，如果上述交易属
于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会
计处理，在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价
值之间的差额，先确认为其他综合收益，到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期
损益。
14、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出
租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。
投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资
产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他
后续支出，在发生时计入当期损益。
本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使
用权一致的政策进行折旧或摊销。
投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减
值”。
自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转
换前的账面价值作为转换后的入账价值。
35
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定
资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时，自改变之日起，将
固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，转换为采用成本模式计量的投
资性房地产的，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计
量的投资性房地产的，以转换日的公允价值作为转换后的入账价值。
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益
时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣
除其账面价值和相关税费后计入当期损益。
15、固定资产
（1）固定资产确认条件
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一
个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成
本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行
初始计量。
（2）各类固定资产的折旧方法
固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折
旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：
类别 折旧方法 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）
房屋及建筑物 年限平均法 20-25 5 3.8-4.75
机器设备 年限平均法 10 5 9.50
运输设备 年限平均法 5-8 5 11.875-19
其他设备 年限平均法 5 5 19
预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状
态，本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
（3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。
（4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最
终可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致
的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资
产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁
期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
（5）其他说明
与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成
36
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
本能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外
的其他后续支出，在发生时计入当期损益。
当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该
固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后
的差额计入当期损益。
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，
如发生改变则作为会计估计变更处理。
16、在建工程
在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到
预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使
用状态后结转为固定资产。
在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。
17、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇
兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支
出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建
或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定
可使用状态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息
收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支
出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本
化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。
资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差
额计入当期损益。
符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定
可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。
如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连
续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。
18、无形资产
（1）无形资产
无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可
能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支
出，在发生时计入当期损益。
37
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土
地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋
及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部
作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值在其预计使用寿命内采用直线
法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销。
期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则
作为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，
如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命
并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。
（2）研究与开发支出
本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发
阶段的支出计入当期损益：
① 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；
② 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
③ 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在
市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④ 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能
力使用或出售该无形资产；
⑤ 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。
（3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、18“长期资产减值”。
19、长期资产减值
对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房
地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，本公司于
资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行
减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论
是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并
计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现
金流量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；
38
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在
销售协议和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置
费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态
所发生的直接费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终
处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确
定。资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进
行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现
金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期
从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的
资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失
金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组
合中除商誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面
价值。
上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。
20、职工薪酬
本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利。其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险
费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在
职工为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期
损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。
离职后福利主要包括设定提存计划。设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保
险等，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提
出给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的
辞退福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞
退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十
二个月不能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服
务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负
债确认条件时，计入当期损益（辞退福利）。
本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划
进行会计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。
21、预计负债
39
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本
公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额
能够可靠地计量。
在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，
按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定
能够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。
22、收入
（1）商品销售收入
同时满足下述条件时，本公司才能予以确认销售收入：
①公司所生产的产品已按合同约定的条件交付买方，并取得了客户的终验认可。将
商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司既没有保留通常与所有权相联系的继
续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
②收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业；
③相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
（2）提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法
确认提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已完工作的测量确定。
提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；
②相关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发
生和将发生的成本能够可靠地计量。
如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳
务成本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳
务成本如预计不能得到补偿的，则不确认收入。
本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分
和提供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如
销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同
全部作为销售商品处理。
（3）使用费收入
根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入。
（4）利息收入
按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定。
23、政府补助
40
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为
所有者投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。本
公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的
政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。
政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产
的，按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金
额计量的政府补助，直接计入当期损益。
本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。
与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计
入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为
递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损
失的，直接计入当期损益。
已确认的政府补助需要返还时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面
余额，超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。
24、递延所得税资产/递延所得税负债
（1）当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税
法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的
应纳税所得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出。
（2）递延所得税资产及递延所得税负债
某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债
确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产
生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳
税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性
差异，不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资
相关的应纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性
差异在可预见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外
情况，本公司确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。
与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的
交易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所
得税资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如
果暂时性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵
扣暂时性差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本
41
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂
时性差异产生的递延所得税资产。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏
损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期
收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获
得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面
价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
（3）所得税费用
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递
延所得税计入其他综合收益或股东权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账
面价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
（4）所得税的抵销
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资
产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是
对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间
内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负
债时，本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
25、租赁
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最
终可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。
（1）本公司作为承租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损
益。初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。
（2）本公司作为出租人记录经营租赁业务
经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大
的初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基
础分期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金
于实际发生时计入当期损益。
（3）本公司作为承租人记录融资租赁业务
42
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中
较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差
额作为未确认融资费用。此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租
赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的
余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。
未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金于
实际发生时计入当期损益。
（4）本公司作为出租人记录融资租赁业务
于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资
租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保
余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租赁款扣除未实现融资
收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。
未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于
实际发生时计入当期损益。
26、重要会计政策、会计估计的变更
（1）会计政策变更
①因执行新企业会计准则导致的会计政策变更
2014 年初，财政部分别以财会[2014]6 号、7 号、8 号、10 号、11 号、14 号及 16
号发布了《企业会计准则第 39 号——公允价值计量》、《企业会计准则第 30 号——财
务报表列报（2014 年修订）》、《企业会计准则第 9 号——职工薪酬（2014 年修订）》、
《企业会计准则第 33 号——合并财务报表（2014 年修订）》、《企业会计准则第 40 号
——合营安排》、《企业会计准则第 2 号——长期股权投资（2014 年修订）》及《企业
会计准则第 41 号——在其他主体中权益的披露》，要求自 2014 年 7 月 1 日起在所有执
行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。同时，财政部以
财会[2014]23 号发布了《企业会计准则第 37 号——金融工具列报（2014 年修订）》（以
下简称“金融工具列报准则”），要求在 2014 年年度及以后期间的财务报告中按照该准
则的要求对金融工具进行列报。
本公司于 2014 年 7 月 1 日开始执行前述除金融工具列报准则以外的 7 项新颁布或
修订的企业会计准则，在编制 2013 年度、2014 年年度财务报告时开始执行金融工具
列报准则，并根据各准则衔接要求进行了调整，对当期和列报前期财务报表项目及金额
的影响如下：
43
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
对 2014 年 1 月 1 日/2013 年度相关财务
会计政策变更的内容及其对本 报表项目的影响金额
准则
公司的影响 影响金额
名称 项目名称
说明 增加+/减少-
《企业会计准则第 30 按照《企业会计准则第 30 号— 递延收益 + 8,160,000.00
号——财务报表列报 —财务报表列报（2014 年修
（2014 年修订）》 订）》及应用指南的相关规定 其他非流动负债 - 8,160,000.00
本次会计政策变更，仅对上述财务报表项目列示产生影响，对公司 2013 年末和
2012 年末资产总额、负债总额和净资产以及 2013 年度和 2012 年度净利润未产生影响。
②其他会计政策变更
无。
（2）会计估计变更
根据以往产品质量保证金的实际支用情况，董事会决定将产品质量保证金的计提标
准由 5%将至 3%，影响 2014 年度利润 2,820,977.27 元。
27、重大会计判断和估计
本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法
准确计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于
本公司管理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估
计和假设会影响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。
然而，这些估计的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差
异，进而造成对未来受影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。
本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变
更仅影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间
的，其影响数在变更当期和未来期间予以确认。
于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域
如下：
（1）租赁的归类
本公司根据《企业会计准则第 21 号——租赁》的规定，将租赁归类为经营租赁和
融资租赁，在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和
报酬实质上转移给承租人，或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全
部风险和报酬，作出分析和判断。
（2）坏账准备计提
本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失。应收账款减值是基于
评估应收账款的可收回性。鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与
原先估计的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备
的计提或转回。
44
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
（3）存货跌价准备
本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净
值及陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的
可售性及其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货
的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原
先估计的差异将在估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转
回。
（4）非金融非流动资产减值准备
本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减
值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹
象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金
额不可收回时，进行减值测试。
当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和
预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。
公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观
察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。
在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营
成本以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用
所有能够获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关
经营成本的预测。
本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组
组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时，本公司需要
预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金
流量的现值。
（5）折旧和摊销
本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直
线法计提折旧和摊销。本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊
销费用数额。使用寿命是本公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确
定的。如果以前的估计发生重大变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。
（6）开发支出
确定资本化的金额时，本公司管理层需要作出有关资产的预计未来现金流量、适用
的折现率以及预计受益期间的假设。
本公司所处行业是属于需要持续研发投入的新型装备行业，每年研发支出金额巨
大，管理层非常重视对研发项目的管理及核算，公司资本化时点的依据为项目研究成果
45
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
能够达到实际运用，且未来有经济利益流入时，且项目的经济利益流入大于项目本身的
投入。
公司现开发支出的两个项目，管理层认为该业务的前景和目前的发展良好，公司现
重点发展方向也在此类新材料、新装备上，这两个项目作为国家及省内重大专项，已经
取得了突破性进展，达到了实际运用的程度，从国内及国际此类装备供销情况来看，上
述研制所形成的成果会给公司带来良好的经济效益。但是日益增加的竞争也使得管理层
重新考虑对市场份额和有关产品的预计毛利等方面的假设。经过全面的检视后，本公司
管理层认为即使在产品回报率出现下调的情况下，仍可以全额收回无形资产账面价值。
本公司将继续密切检视有关情况，一旦有迹象表明需要调整相关会计估计的假设，本公
司将在有关迹象发生的期间作出调整。
（7）递延所得税资产
在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务
亏损确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润
发生的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。
（8）所得税
本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确
定性。部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最
终认定结果同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和
递延所得税产生影响。
（9）内部退养福利及补充退休福利
本公司内部退养福利和补充退休福利费用支出及负债的金额依据各种假设条件确
定。这些假设条件包括折现率、平均医疗费用增长率、内退人员及离退人员补贴增长率
和其他因素。实际结果和假设的差异将在发生时立即确认并计入当年费用。尽管管理层
认为已采用了合理假设，但实际经验值及假设条件的变化仍将影响本公司内部退养福利
和补充退休福利的费用及负债余额。
（10）预计负债
本公司根据合约条款、现有知识及历史经验，对产品质量保证估计并计提相应准备。
在该等或有事项已经形成一项现时义务，且履行该等现时义务很可能导致经济利益流出
本公司的情况下，本公司对或有事项按履行相关现时义务所需支出的最佳估计数确认为
预计负债。预计负债的确认和计量在很大程度上依赖于管理层的判断。在进行判断过程
中本公司需评估该等或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等因素。
其中，本公司会就出售、维修及改造所售商品向客户提供的售后质量维修承诺预计
负债。预计负债时已考虑本公司近期的维修经验数据，但近期的维修经验可能无法反映
将来的维修情况。这项准备的任何增加或减少，均可能影响未来年度的损益。
46
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
三、税项
1、主要税种及税率
税种 具体税率情况
应税收入按17%的税率计算销项税，并按扣除当期允许抵扣的进
增值税
项税额后的差额计缴增值税。
营业税 按应税营业额的5%计缴营业税。
城市维护建设税 按实际缴纳的流转税的5%计缴。
教育费附加 按实际缴纳的流转税的3%计缴。
地方教育费 按实际缴纳的流转税的2%计缴。
企业所得税 按应纳税所得额的15%计缴。
2、税收优惠及批文
根据湘高企办字[2012]13号《关于公示湖南省2012年拟通过复审高新技术企业的
通知》，于2012年11月12日取得证书《高新技术企业》（编号：GF201243000099），有
效期为2013年至2015年。根据《中华人民共和国所得税法》第二十八条的规定，国家
需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。本公司2013年度、
2014年度按15%的优惠税率执行。
四、盈利预测表项目说明
1、营业收入
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
主营业务收入 150,177,305.15 208,991,200.00
其他业务收入 4,149,752.38 4,456,600.00
合计 154,327,057.53 213,447,800.00
主营业务收入按类别：
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
粉末冶金热工装备 57,429,918.09 74,915,900.00
碳材料热工装备 91,839,487.06 133,575,300.00
信息咨询及技术服务 907,900.00 500,000.00
合计 150,177,305.15 208,991,200.00
主营业务收入按用途：
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
军用 58,811,110.99 94,046,040.01
民用 91,366,194.16 114,945,160.00
合计 150,177,305.15 208,991,200.00
本公司的营业收入是根据已签订将在预测期年度进行执行的合同、及潜在意向性客
户的销售价格、销售数量，根据公司历史销售情况，结合预测期年度的生产经营计划，
47
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
考虑预测期的销售价格变动等因素预测得出。
（1）粉末冶金热工装备：2015 年销售收入预测比 2014 年增加 30.45%,主要根据
该项产品已签订的销售合同及市场前景进行预测得出。
（2）碳材料热工装备：2015 年销售收入预测比 2015 年增加 45.44%，主要是该
产品市场认可度逐步提升，下游产品用于特殊工业用途逐步增长，需求量会持续扩增。
2、营业成本
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
主营业务成本 86,575,417.02 119,764,143.00
其他业务成本 2,273,120.44 2,360,693.48
合计 88,848,537.46 122,124,836.48
主营业务成本按类别：
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
粉末冶金热工装备 32,837,004.51 43,451,222.00
碳材料热工装备 52,472,364.01 76,137,921.00
信息咨询及技术服务 1,266,048.50 175,000.00
合计 86,575,417.02 119,764,143.00
主营业务收入按用途：
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
军用 31,044,482.68 54,956,176.42
民用 55,530,934.34 67,168,660.07
合计 86,575,417.02 119,764,143.00
2015 年的营业成本预测主要是依据公司各产品的历史成本数据及预测期生产成本
合理确定得出。
（1）直接材料成本
预测期间产品直接材料单位成本根据以往直接材料成本，并考虑各项产品原材料消
耗量及原材料价格在预测期间的变化趋势进行预测，对非标产品直接材料主要是根据各
项非标产品的材料占比进行预测得出。
（2）直接人工成本
直接人工成本包含工资、福利费、社保及其他一些直接相关的支出，对预测期内直
接人工成本根据公司人事部制定的年度工资计划及与产量直接挂钩的工资、薪金等进行
预测。
（3）制造费用
根据历史各项主要机物料消耗情况，对预测期的折旧费用考虑了预期期新增的车间
需提取的折旧费用，根据预测期年度生产计划合理估算各项辅助生产的人工薪酬支出，
根据历史生产情况预测需要支出的水电及其他消耗得出。
（4）粉末冶金热工装备：2015 年销售成本预测比 2014 年增加 32.32%，主要根
48
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
据该项产品已签订的销售合同及市场前景进行预测得出,与收入配比得出。
（5）碳材料热工装备：2015 年销售收入预测比 2015 年增加 45.10%，主要是该
产品市场认可度逐步提升，下游产品用于特殊工业用途逐步增长，需求量会持续扩增。
与收入配比得出。
3、营业税金及附加
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
营业税 48,339.12 25,000.00
城建税 445,011.66 1,079,885.12
教育费附加 267,006.93 647,931.07
地方教育费附加 178,004.70 431,954.05
合计 938,362.41 2,184,770.23
根据预测期，2015 年度比 2014 年度营业税金及附加增加 1.33%，需要缴纳的流
转税情况，按照适用的税率进行合理估算得出。
4、销售费用
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
质保费 4,687,887.99 6,254,736.00
运费 1,646,591.12 2,195,500.00
安装调试费 1,460,689.61 1,947,586.15
职工薪酬 1,473,920.12 1,981,440.00
广告宣传费 574,429.79 603,151.28
业务开发费 531,771.82 709,029.09
差旅费 418,638.87 544,230.53
业务招待费 262,108.20 301,424.43
招投标费用 296,484.62 395,312.83
其他 221,598.84 568,647.28
合计 11,574,120.98 15,501,057.58
根据 2015 年度销售情况，合理估算得出，2015 年度比 2014 年度销售费用增加
25.56%，主要质保金、安装调试费用等增加，与收入增长直接挂钩所致。
5、管理费用
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
研发费 12,185,187.74 11,494,500.00
职工薪酬 3,935,688.53 4,574,090.35
固定资产折旧费 1,281,027.83 1,042,871.93
审计、咨询费 1,104,361.41 300,000.00
管理费用列支税费 748,368.46 1,056,316.24
汽车支出 718,983.80 900,000.00
无形资产摊销 425,219.28 427,523.95
49
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
业务招待费 310,496.72 495,003.21
质量成本 242,584.09 323,445.45
安全生产费 214,508.70 278,861.31
办公费 212,707.23 283,609.64
能源动力费 212,377.79 276,091.13
修理费 205,620.38 267,306.50
其他 449,023.90 833,661.50
合计 22,246,155.86 22,553,281.21
根据公司 2015 年度经营管理计划、需求趋势等预测 2015 年度管理费用。管理费
用 2015 年比 2014 年下降 2.3%，主要是因为公司从 2012 年度开始重点介入对碳材料
热工装备的研发工作，故导致前几年的研发支出持续增长，现该项技术已经成熟，公司
的研发精力主要放在对该项技术的优化及提升方面，故研发支出有所降低。
6、财务费用
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
利息支出 3,905,007.57 3,905,000.00
减：利息收入 1,179,297.63
减：汇兑收益 22,000.68
手续费 96,418.20
其他 45,000.00
合计 2,845,127.46 3,905,000.00
根据 2014 年期末的借款情况，结合 2015 年度的生产经营计划确定合理的借款支
出，2015 年度比 2014 年度财务费用增加 0.37%。考虑综合的借款年利率测算得出当
年的利息支出。
7、资产减值损失
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
坏账损失 950,234.12 1,942,374.98
存货跌价损失 445,192.40
合计 1,395,426.52 1,942,374.98
根据公司现行会计政策，2015 年度比 2014 年度资产减值损失增加 0.39%。结合
历史经营情况、客户授信管理情况，进行预测。
8、投资收益
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
权益法核算的长期股权投资收益 -1,003,248.17 -1,286,730.26
理财产品的投资收益 12,273.97 90,116.35
合 计 -913,131.82 -1,286,730.26
50
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
根据公司情况，2015 年度比 2014 年度投资收益增加 0.41%。披露本项目预测数
字的计算依据、计算方法、增减变动情况及主要变动原因的说明等内容。
9、营业外收入
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
政府补助 4,803,338.32
其他 808,067.80
合计 5,611,406.12
营业外收入具有不确定性故不进行预测。
10、所得税费用
单位：人民币元
项目 2014 年实际数 2015 年预测数
当期所得税费用 5,858,040.39 7,990,009.99
递延所得税费用 -1,809,934.25 -1,976,298.16
合计 4,048,106.14 6,013,711.83
根据公司情况，2015 年度比 2014 年度所得税费用增加 0.41%。按照 2015 年的
利润总额，并假设 2015 年度所得税费用依然为 15%，考虑递延所得税费用转回等测算
得出。
五、影响盈利预测结果实现的主要问题及准备采取的措施
本公司所作盈利预测已综合考虑各方面因素，并遵循了谨慎性原则。但是由于盈利
预测所依据的各种假设具有不确定性，本公司提醒投资者进行投资决策时不应过于依赖
该项资料，并注意如下主要问题：
（1）政策风险
公司所处行业为装备制造业，该行业现发展趋势较好，同时进入壁垒相对较高，按
照受国家大力发展新材料及轻型材料政策影响，公司业绩稳步提升，并在国家航空航天
等方面取得一定的市场份额。但受国家装备采购计划影响较大，如国家政策调整将对公
司今后销售带来较大影响。
公司为高新技术企业享受 15%的优惠所得税税率，如今后国家税收法规政策进行调
整，公司无法享受 15%的优惠所得税税率，将对公司各年净利润带来较大影响。
（2）行业竞争加剧风险
公司所处行业技术更新较快，碳材料热工装备现属于行业发展初期，该行业现竞争
尚未进入白热化阶段，后期该行业进行成长期后，竞争加剧，对公司销售及利润将会带
来较大影响。
51
湖南顶立科技有限公司 盈利预测报告的编制说明
（3）外协加工的风险
公司的产品如炉壳等主要依赖于外协加工应用，公司与外协厂商一直保持良好的
合作关系，外协厂商也按照公司的技术标准，质量控制要求进行加工，但随着公司的业
务规模扩大，外协加工供应商可能不能跟上公司的发展节奏，出现质量控制出现偏差，
不能按期交货等情况。公司对核心部件采用自主研发与生产控制，但不能完全保证，在
外协加工过程中不泄露技术指标及参数，而导致公司核心技术泄密等风险。
（4）质量控制风险
公司生产技术逐步成熟，并建立了严格的质量管理体系，从公司历年的销售质保情
况来看质量控制较好，并计提了相应的质量保证金，但本公司产品非标产品居多，不排
除公司出现重大质量风险的可能性。对公司产生诉讼，索赔等情形。
湖南顶立科技有限公司
企业法定代表人：
主管会计工作负责人：
会计机构负责人：
二〇一五年五月二十六日
52
