游族网络：关于会计估计变更的公告2018-11-19
证券代码：002174 证券简称：游族网络 公告编号：2018-115
游族网络股份有限公司
关于会计估计变更的公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假
记载、误导性陈述或重大遗漏。
2018 年 11 月 19 日,游族网络股份有限公司（以下简称“公司”）召开第五
届董事会第十次会议和第五届监事会第九次会议，审议通过了《关于会计估计变
更的议案》，同意公司相关会计估计变更。本次会计估计变更在董事会权限范围
内，无需提交股东大会审议。具体情况如下：
一、本次会计估计变更概述
鉴于公司海内外战略布局不断完善，业务规模持续扩大，应收账款相应增加，
且公司主要客户为 Apple、Google 等体量较大、信誉较好的品牌客户，且大量应
收账款在合同信用期内，应收账款风险可控，坏账率较低。为了更加客观、公允
地反映公司的财务状况以及经营成果，匹配公司业务发展规模及业务特性，为投
资者提供更可靠、更准确的会计信息，准确反映公司价值，参考行业同业上市公
司情况，根据《企业会计准则》并结合公司目前的实际情况，公司对应收款项会
计估计变更如下：
1、变更日期：自 2018 年 10 月 1 日起实施。
2、变更原因：为了更客观、公正地反映公司的财务状况和经营成果，便
于投资者进行价值评估与比较分析，根据《企业会计准则》等相关规定，结合公
司实际情况，公司拟变更按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项的分组方
式和采用账龄分析法计提坏账准备的会计估计。
3、变更前采用的会计估计
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
（1）坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据
表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债
务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒
闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
（2）坏账准备的计提方法
① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计
提方法
本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收账款确认为单项金额重大的应
收账款。
本公司对单项金额重大的应收账款单独进行减值测试，单独测试未发生减值
的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单
项测试已确认减值损失的应收账款，不再包括在具有类似信用风险特征的应收账
款组合中进行减值测试。
②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收账款，
按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映
债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的
未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
同一实际控制人控制的关联方 与本集团的关联关系
备用金、押金及保证金组合 款项性质
非关联方及非同一实际控制人控制的关 与本集团的关联关系、款项性质及账龄结
联方账龄组合 构
B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收账款组合结构及类似
信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经
济状况与预计应收账款组合中已经存在的损失评估确定。
对员工备用金、押金及保证金性质的账款不计提坏账准备。除非同一实际控
制人控制的关联方财务状况明显恶化，否则同一实际控制人控制的关联方的应收
账款不计提坏账准备。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年，下同） 5.00 5.00
1-2 年 10.00 10.00
2-3 年 50.00 50.00
3 年以上 100.00 100.00
③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收账款，单独进行减值测
试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值
的差额，确认减值损失，计提坏账准备：对方无力偿还或者失去联系，现与对方
无供销关系，或者与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁，收回可能性极小的应收账
款。
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生
的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账
面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
4、变更后采用的会计估计
应收款项包括应收账款、其他应收款等。
（1）坏账准备的确认标准
本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据
表明应收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债
务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒
闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。
（2）坏账准备的计提方法
① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计
提方法
本公司将金额为人民币 100 万元以上的应收账款确认为单项金额重大的应
收账款。
本公司对单项金额重大的应收账款单独进行减值测试，单独测试未发生减值
的金融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单
项测试已确认减值损失的应收账款，不再包括在具有类似信用风险特征的应收账
款组合中进行减值测试。
②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据
本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收账款，
按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映
债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的
未来现金流量测算相关。
不同组合的确定依据：
项目 确定组合的依据
同一实际控制人控制的关联方 与本集团的关联关系
备用金、押金及保证金组合 款项性质
合同账期内组合 账龄与合同约定付款账期的关系
非关联方及非同一实际控制人控制的关 与本集团的关联关系、款项性质及账龄结
联方账龄组合 构
B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法
按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收账款组合结构及类似
信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经
济状况与预计应收账款组合中已经存在的损失评估确定。
对员工备用金、押金及保证金性质的账款不计提坏账准备。除非同一实际控
制人控制的关联方财务状况明显恶化，否则同一实际控制人控制的关联方的应收
账款不计提坏账准备。信用帐期内的应收账款，客户尚无履行付款的义务，无特
别风险，不计提坏账准备。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法
账 龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年，下同） 3.00 3.00
1-2 年 10.00 10.00
2-3 年 30.00 30.00
3-5 年 50.00 50.00
5 年以上 100.00 100.00
③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收账款，单独进行减值测
试，有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值
的差额，确认减值损失，计提坏账准备：对方无力偿还或者失去联系，现与对方
无供销关系，或者与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁，收回可能性极小的应收账
款。
（3）坏账准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生
的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账
面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。
二、 本次会计估计变更对公司的影响
根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的
相关规定，本次会计估计变更采用未来适用法进行会计处理，不追溯调整，公司
将自 2018 年 10 月 1 日起，采用新的应收款项会计估计。
根据《深圳证券交易所中小板上市公司规范运作指引》等相关规定，本次会
计估计变更属于董事会决策权限，不需要提交股东大会审议。
三、 公司董事会、独立董事、监事会对公司本次会计估计变更的意见
董事会认为，公司根据目前自身实际情况及《企业会计准则》的相关规定，
对应收款项会计估计进行的变更，不会对公司此前各期已披露的财务状况、经营
成果产生影响。根据变更后的会计估计编制的财务报告能够客观、准确地反映公
司财务状况和经营成果，本次会计估计变更合理。
独立董事认为：董事会审议的本次会计估计变更事项，符合相关规定，决策
程序符合有关法律法规和《公司章程》等规定,不存在损害公司及股东利益的情
形。独立董事同意公司实施本次会计估计变更。
监事会认为：本次会计估计变更符合《企业会计准则》和相关法律法规的有
关规定，变更后的会计估计体现了审慎性原则，能够更加客观地反映公司的财务
状况和经营成果；决策程序符合有关法律法规和《公司章程》等规定，不存在损
害公司及股东利益的情形。监事会同意本次会计估计的变更。
具体内容详见在巨潮资讯网上披露的相关公告。
四、 备查文件
1、游族网络股份有限公司第五届董事会第十次会议决议；
2、独立董事关于公司第五届董事会第十次会议审议相关事项的独立意见；
3、游族网络股份有限公司第五届监事会第九次会议决议。
特此公告。
游族网络股份有限公司
董事会
2018 年 11 月 19 日
