证券代码：002363 证券简称：隆基机械 公告编号：2021-023
山东隆基机械股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2020 年年报的问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容真实、准确、完整，不存
在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
山东隆基机械股份有限公司（以下简称“隆基机械”或“公司”）于 2021 年 5 月
21 日收到深圳证券交易所上市公司管理二部出具的《关于对山东隆基机械股份有限公司
2020 年年报的问询函》（公司部年报问询函（2021）第 163 号）（以下简称“问询函”），
公司对此高度重视，积极对问询函中涉及的问题进行逐项落实，并回复如下：
1. 2019 年、2020 年，你公司实现营业收入分别为 163,285 万元、159,646 万元，
同比下降 14.08%、2.23%，实现归属于上市公司股东的净利润分别为 5,892 万元、4,489
万元，均同比下降近 24%。请你公司补充说明以下内容：
（1）期末余额前五名的应收账款 22,583 万元，占应收账款期末余额的 51%，请说
明 2019 年和 2020 年你公司期末余额前五名客户变动情况、信用政策、应收账款余额、
账龄和坏账计提情况，与公司是否存在关联关系。
公司回复：
2019 年及 2020 年应收账款期末余额前 5 名情况：
2020 年
单位名称 与本公司关系 余额 余额占比（%） 坏账准备 账龄
客户一（2019 年
第 8 名） 非关联方 56,378,156.71 12.75 2,818,907.84 1 年以内
客户二 非关联方 54,893,393.58 12.41 2,744,669.68 1 年以内
客户三 非关联方 43,644,107.96 9.87 2,182,205.40 1 年以内
客户四 合并范围外关联方 39,814,887.84 9.00 3,173,465.74 1 年以内、1-2 年
客户五（2019 年
第 11 名） 非关联方 31,109,122.87 7.03 1,555,456.14 1 年以内
合计 225,839,668.96 51.06 12,474,704.80
2019 年
单位名称 与本公司关系 余额 余额占比（%） 坏账准备 账龄
客户三 非关联方 52,421,781.13 12.26 2,621,089.06 1 年以内
客户二 非关联方 51,332,091.59 12.00 2,566,604.58 1 年以内
客户四 合并范围外关联方 38,972,330.90 9.11 3,085,554.63 1 年以内、1-2 年
客户六（2020 年
第 6 名） 非关联方 32,854,413.48 7.68 1,642,720.67 1 年以内
客户七（2020 年
第 12 名） 非关联方 23,781,375.37 5.56 1,189,068.77 1 年以内
合计 199,361,992.47 46.61 11,105,037.71
如上表，两期应收账款余额前 5 名占应收账款余额比重变化不大，50%左右，两期
客户均为余额前 15 名以内的客户，不存在新增及不再继续合作客户。
2019 年、2020 年，公司分别实现营业收入 163,285 万元、159,646 万元，同比下降
14.08%、2.23%；2020 年受新冠疫情等影响境外收入有所减少，同比下降 20.35%，但境
内收入同比增加 25.00%，导致境内客户应收账款余额同期增加。
客户一余额增加较多主要是公司为支持客户开拓市场，2020 年 9 月至 2021 年 3 月
期间账期延长一个月，2021 年 4 月恢复正常。其他客户均为正常供、需变化导致的余额
变化，信用政策均未进行调整。
2019 年及 2020 年应收账款余额前 5 名均为公司长期合作的客户，各期有所变动属
于正常情况。上述客户除了客户四为公司合并范围外关联方，其他客户与公司均不存在
关联方关系。
（2）请按照成本构成项目分别披露主要产品的直接材料、制造费用、直接人工、
燃料和动力金额、占成本比例、上年同期金额、上年同期占成本比例、较上年同期金额
变动比例，如发生较大变动，请说明变动的原因及合理性。
公司回复：
1、2020 年主要产品成本构成
产品类别 直接材料费 直接人工 制造费用 动力费 合计
制动盘 676,708,514.63 95,159,232.05 146,378,730.67 140,700,422.23 1,058,946,899.58
普通制动毂 37,455,455.86 6,476,601.95 8,922,364.50 8,277,359.98 61,131,782.29
载重车制动毂 165,066,636.26 19,384,376.40 18,786,409.18 16,975,433.81 220,212,855.65
轮毂 190,578.84 11,943.77 18,798.77 13,979.32 235,300.70
铸件 12,073,517.30 1,522,359.23 1,251,717.57 1,319,378.00 16,166,972.10
制动钳体 3,926,819.15 808,057.38 5,002,526.78 177,510.36 9,914,913.67
2020 年合计 895,421,522.04 123,362,570.78 180,360,547.47 167,464,083.70 1,366,608,723.99
占比（%） 65.52 9.03 13.20 12.25 100.00
金额同期
变动比例（%） -2.23 -3.36 -1.72 5.18 -1.41
2、2019 年主要产品成本构成
产品类别 直接材料 直接人工 制造费用 动力费 合计
制动盘 701,533,867.06 101,060,194.07 153,058,535.85 131,798,061.49 1,087,450,658.47
普通制动毂 50,878,737.40 8,480,544.76 12,624,868.12 10,820,481.41 82,804,631.69
载重车制动毂 147,912,701.34 15,550,709.70 11,377,886.50 15,134,394.15 189,975,691.69
刹车片 1,030,727.24 288,737.04 351,053.93 77,988.35 1,748,506.56
轮毂
235,492.59 15,491.74 24,289.86 18,316.18 293,590.37
铸件 10,757,905.77 1,338,291.76 1,100,373.22 1,159,852.86 14,356,423.61
制动钳体 3,492,865.87 915,355.59 4,974,454.43 206,966.23 9,589,642.12
2019 年合计 915,842,297.27 127,649,324.66 183,511,461.91 159,216,060.67 1,386,219,144.51
占比（%） 66.07 9.21 13.24 11.48 100.00
说明：2020 年执行新收入准则，将与销售相关的运输费用调至营业成本，为确保与 2019 年
数据同期具有可比性，上述 2020 年营业成本未包含运输费用。
如上表，两期主要产品的直接材料、制造费用、直接人工、燃料和动力构成比较均
衡，同期金额变化不大。
（3）公司来自于境外的收入 78,089 万元，占营业收入比重为 48.91%，较上年同
期下降 11%。请年审会计师说明对境外销售执行的审计程序及充分性。
会计师事务所回复：
针对境外销售，我们执行的主要审计程序包括：
1、对公司管理层、业务经办人员进行访谈，了解并分析境外销售的内部控制设计
有效性，对境外销售业务执行穿行测试；
2、获取销售收入统计表，分析重点客户年度间收入变化情况，了解客户的销售渠
道，销售产品、订单规模等基本情况，以及年度销售额变动较大的原因；
3、查验主要客户的合同或订单，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合
同条款与条件，评价公司收入确认是否符合企业会计准则的规定；
4、从税控系统、电子口岸系统获取销售收入外部数据，与公司内部的销售收入统
计表、记账凭证进行比对分析，确认是否存在差异及差异原因；
5、执行收入截止测试程序，确认是否存在提前或延后确认收入的情况；
6、对主要客户执行函证程序，函证余额及发生额，函证情况如下：
单位：万元
境外销售额 境外销售函证金额 函证占比（%） 函证数量 回函数量 回函占比（%）
78,089.19 72,179.21 92.43 29 29 100.00
7、抽查收入记账凭证，检查内容包括但不限于：销售发票、出库单、物流单等原
始凭证是否齐全；记账凭证与原始凭证是否相符；账务处理是否正确；是否记录于恰当
的会计期间；
8、执行期后收款替代测试程序。
经核查，我们认为：
我们对公司境外销售执行的审计程序是充分的，能够合理保证公司境外收入确认符
合企业会计准则规定并按相关规定如实披露。
2. 2019 年、2020 年，你公司购买商品、接受劳务支付的现金分别为 105,439 万元、
145,748 万元，同比增长 39.26%、38.23%。其中，第四季度支付现金金额为 49,281 万
元，同比增长 439%。请你公司补充说明以下内容：
（1）请你公司结合财务报表相关会计科目变动、主要供应商对公司的赊销政策等
情况，详细分析收入逐年下滑的情况下，购买商品、接受劳务支付现金逐年大幅增长的
原因及合理性。
公司回复：
1、2018 年、2019 年及 2020 年营业收入及购买商品、接受劳务支付的现金：
2019 年同比 2020 年同比增
项目 2018 年度 2019 年度 2020 年度
增幅(%) 幅(%)
营业收入 1,900,511,875.55 1,632,845,128.18 1,596,463,053.09 -14.08 -2.23
购买商品、接受劳
务支付的现金 757,111,304.42 1,054,385,019.16 1,457,477,264.68 39.26 38.23
如上表，2019 年营业收入同比下降 14.08%，购买商品、接受劳务支付的现金同比
增长 39.26%；2020 年营业收入同比下降 2.23%，购买商品、接受劳务支付的现金同比增
长 38.23%。
2、2018 年、2019 年及 2020 年购买商品、接受劳务支付的现金构成情况：
（1）2018 年及 2019 年购买商品、接受劳务支付的现金构成及变动分析：
项目 2018 年度 2019 年度 增加额
当期销售成本 1,580,810,685.69 1,387,278,996.15 -193,531,689.54
存货的增加（+） 98,695,965.13 120,677,605.09 19,526,666.15
应付账款减少（+） -152,042,543.10 5,277,287.28 157,319,830.38
应付票据的减少（+） -49,113,531.85 78,130,733.16 127,244,265.01
预付款项增加（+） 332,178.43 -96,343.27 -428,521.70
其他项目（+） -7,557,676.22 -57,518,812.70 -47,506,162.67
当期以非现金资产清偿债务减少的
应付账款和应付票据（-） 714,013,773.66 479,364,446.55 -234,649,327.11
购买商品、接受劳务支付的现金 757,111,304.42 1,054,385,019.16 297,273,714.74
注：上表购买商品、接受劳务支付的现金各构成项目已扣除筹资、投资等非经营性因素的影响；
其他项目主要是当期支付的进项税及生产成本中的工资、折旧等。
如上表，2019 年存货同比净增加，经营性应付账款及应付票据同比净减少；另外，
公司编制现金流量表时应收票据用于购买商品、接受劳务不作为现金流出，2019 年度以
应收票据支付货款的额度同比大幅减少，导致 2019 年购买商品、接受劳务支付的现金
同比增加。
（2）2019 年及 2020 年购买商品、接受劳务支付的现金构成及变动分析：
项目 2019 年度 2020 年度 增加额
当期销售成本 1,387,278,996.15 1,435,182,780.30 47,903,784.15
存货的增加（+） 120,677,605.09 47,319,934.64 -73,357,670.45
应付账款减少（+） 5,277,287.28 100,228,119.54 94,950,832.26
应付票据的减少（+） 78,130,733.16 -4,626,089.03 -82,756,822.19
预付款项增加（+） -96,343.27 -153,351.48 -57,008.21
其他项目（+） -57,518,812.70 -116,450,254.73 -58,931,442.03
当期以非现金资产清偿债务减少的
应付账款和应付票据（-） 479,364,446.55 4,023,874.56 -475,340,571.99
购买商品、接受劳务支付的现金 1,054,385,019.16 1,457,477,264.68 403,092,245.52
注：上表购买商品、接受劳务支付的现金各构成项目已扣除筹资、投资等非经营性因素的影响；
其他项目主要是当期支付的进项税及生产成本中的工资、折旧等。
如上表，2020 年购买商品、接受劳务支付的现金各构成项目同比有增有减，同比变
化最大的是以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据，同比大幅减少。主要原
因是现金流量表编制时 2019 年及以前应收票据用于购买商品、接受劳务不作为现金流
出，2020 年作为现金流出，金额 447,559,463.73 元，编制口径的变化不影响经营活动
现金流量净额。对此，公司 2020 年年度报告“第十二节、七、79、（4）、（2）”已进行
披露说明。
（3）各期统一口径模拟购买商品、接受劳务支付的现金
2018 年、2019 年及 2020 年应收票据用于购买商品、接受劳务作为现金流出的口径
模拟，各期支付情况如下：
2018 年度 2019 年度 2020 年度 2019 年同比（%） 2020 年同比（%）
1,471,125,078.08 1,533,749,465.71 1,457,477,264.68 4.26 -4.97
如上表，各期购买商品、接受劳务支付的现金同比变化非常小。
公司各期对主要供应商的赊销政策未发生变化；各期货款支付方式取决于宏观经济
环境、行业环境及公司整体现金流量的平衡性；各期存货采购、生产及结存取决于市场
环境及公司对经营状况的整体把握。
综上所述所述，公司各期购买商品、接受劳务支付的现金正常披露，金额逐年增长
是合理的。
（2）2020 年第四季度，你公司大额对外支付现金的原因、主要采购内容、收款方，
是否具有商业实质，是否存在控股股东及其关联方资金占用的情形。
公司回复：
如问题（1）回复所述，2020 年现金流量表编制时应收票据用于购买商品、接受劳
务作为现金流出，金额 447,559,463.73 元，编制口径的变化不影响经营活动现金流量
净额。对此，公司 2020 年年度报告“第十二节、七、79、（4）、（2）”已进行披露说明。
2020 年按照 2019 年应收票据用于购买商品、接受劳务不作为现金流出的口径，则
购买商品、接受劳务支付的现金情况如下：
2019 年度 2020 年度 2020 年同比（%）
1,054,385,019.16 1,009,917,800.95 -4.22
如上所述，公司 2020 年度购买商品、接受劳务支付的现金存在变化的主要原因是
各期现金流量表编制口径存在一定差异，公司经营状况及对外现金支付不存在异常情况。
经自查，公司 2020 年第四季度不存在异常大额对外支付现金，所有采购均具有商
业实质，不存在控股股东及其他关联方资金占用的情形。
（3）2019 年、2020 年，你公司向前五大供应商主要采购内容、关联关系、合作年
限，上述主要供应商变动情况、变动原因及合理性。
公司回复 ：
2019 年及 2020 年前 5 大供应商情况：
2020 年
供应商名称 与本公司关系 采购内容 采购金额 合作年限
供应商一 非关联 电费 167,572,978.67 5 年以上
供应商二 非关联 废钢 111,634,730.74 5 年以上
供应商三 非关联 废钢 85,843,166.16 1 年以内
供应商四 非关联 运费 57,459,448.96 5 年以上
供应商五 非关联 废钢 42,688,550.88 2-3 年
合计 465,198,875.41
2019 年
供应商名称 与本公司关系 采购内容 采购金额 合作年限
供应商一 非关联 电费 182,780,717.30 5 年以上
供应商五 非关联 废钢 130,553,691.73 1-2 年
供应商二 非关联 废钢 109,777,747.91 5 年以上
供应商六 非关联 废钢 54,603,425.58 5 年以上
供应商四 非关联 运费 50,623,644.22 5 年以上
合计 528,339,226.74
如上表列示，公司主要供应商采购内容为原材料废钢、电费及运费，各期不存在异
常采购。
公司与废钢供应商本着长期合作的原则，主要供应商基本稳定，但各期考虑采购价
格、质量等方面的因素采购额度会有所变化。上述供应商均是公司原料废钢主要供应商，
本期供应商三供货份额增加，其他废钢供应商份额相应有所减少。
2019 年及 2020 年前 5 大供应商均为公司长期合作供应商，不存在新增及短期合作
供应商；各供应商与公司均不存在关联方关系。
3. 报告期末，你公司货币资金金额为 64,643 万元，其中，银行存款金额 47,516
万元，使用受限的货币资金金额为 17,116 万元，主要为银行承兑汇票保证金。报告期
末，你公司应付票据金额为 36,614 万元。请你公司补充说明以下内容：
（1）与银行签订的承兑汇票协议约定的保证金比例及实际保证金比例，银行承兑
汇票保证金余额与应付银行承兑汇票规模是否匹配。
公司回复：
公司应付票据金额为 36,614.36 万元，其中，银行承兑汇票 35,114.36 万元，商业
承兑汇票 1,500.00 万元。
银行承兑汇票与保证金的比例关系如下：
银行名称 应付票据金额 保证金金额 协议约定比例（%） 实际比例（%）
中信银行 507,000.00 507,000.00 100.00 100.00
中信银行 2,063,320.00 2,063,320.00 100.00 100.00
中信银行 4,537,384.76 4,537,384.76 100.00 100.00
浦发银行 2,024,000.00 2,024,000.00 100.00 100.00
浦发银行 951,931.62 951,931.62 100.00 100.00
浦发银行 30,000,000.00 30,000,000.00 100.00 100.00
招商银行 20,000,000.00 10,000,000.00 50.00 50.00
中信银行 3,000,000.00 1,500,000.00 50.00 50.00
兴业银行 29,000,000.00 14,500,000.00 50.00 50.00
交通银行 34,000,000.00 17,000,000.00 50.00 50.00
浦发银行 20,000,000.00 10,000,000.00 50.00 50.00
浦发银行 5,000,000.00 2,500,000.00 50.00 50.00
浦发银行 10,000,000.00 5,000,000.00 50.00 50.00
浦发银行 10,000,000.00 5,000,000.00 50.00 50.00
民生银行 20,000,000.00 10,000,000.00 50.00 50.00
平安银行 20,000,000.00 10,000,000.00 50.00 50.00
潍坊银行 10,000,000.00 5,000,000.00 50.00 50.00
青岛银行 20,000,000.00 10,000,000.00 50.00 50.00
广发银行 31,600,000.00
广发银行 2,400,000.00 28,000,000.00 50.00 50.00
广发银行 22,000,000.00
小计 297,083,636.38 168,583,636.38
招商银行 11,610,000.00 拆票
中信银行 10,860,000.00 拆票
中信银行 10,590,000.00 拆票
广发银行 9,550,000.00 拆票
招商银行 11,450,000.00 拆票
小计 54,060,000.00
合计 351,143,636.38
票据拆票系公司收到银行承兑汇票后，将大额银行承兑汇票采取质押方式置换成多
笔小额银行承兑汇票，不需要支付保证金，票据到期抵消解付。
综上所述，公司银行承兑汇票保证金余额与应付银行承兑汇票规模匹配。
（2）银行存款的构成情况，活期存款和定期存款的金额；报告期内，公司是否存
在利用定期存单为第三方提供担保的情形或其他使用权利受限的情形。
公司回复：
1、银行存款构成情况
公司银行存款 47,516.28 万元全部为活期存款，不存在定期存款。
2、公司定期存单情况
公司定期存单为应付银行承兑汇票保证金，作为受限资金在其他货币资金中列示，
具体明细如下：
银行 账号 金额 性质
上海浦东发展银行股份有限公司烟
14630076801800000085 10,000,000.00 定期存单保证金
台龙口支行
上海浦东发展银行股份有限公司烟
14630076801600000086 10,000,000.00 定期存单保证金
台龙口支行
上海浦东发展银行股份有限公司烟
14630768014000000087 10,000,000.00 定期存单保证金
台龙口支行
合计 30,000,000.00
综上所述，报告期内，公司不存在利用定期存单为第三方提供担保的情形或其他使
用权利受限的情形。
请年审会计师对上述情况进行核查并发表意见。
会计师事务所回复：
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1、取得应付票据承兑协议，查验协议约定的主要条款，与账面记录核对；
2、测算应付票据金额与保证金金额的勾稽关系，核对与承兑协议约定条款的一致
性；
3、对应付票据及票据保证金进行函证，确认余额的准确性及资金性质等；
4、现场打印公司征信报告，核对应付票据及担保信息等与账面记录的一致性。
经核查，我们认为：
1、公司银行承兑汇票保证金余额与应付银行承兑汇票规模匹配；
2、报告期内，公司不存在利用定期存单为第三方提供担保的情形或其他使用权利
受限的情形。
4. 报告期末，你公司交易性金融资产期末金额为 19,033 万元，报告期内形成投资
损失金额为-170 万元，主要内容为购买银行结构性存款。请你公司说明以下内容：
（1）购买交易性金融资产的资金为自有资金或募集资金，信息披露义务以及审议
程序的履行情况。
公司回复：
上述购买银行结构性存款业务，公司全部实行了信息披露。
审议程序：
1、审议使用闲置募集/自有资金购买交易性金融资产的程序：
召开董事会、监事会会议，审议通过《关于使用部分闲置募集/自有资金购买交易
性金融资产的议案》。
2、使用闲置募集/自有资金购买交易性金融资产的信息披露义务：
⑴对外披露《关于使用部分闲置募集/自有资金购买交易性金融资产的公告》。
公告内容中明确说明：
①在上述额度内，资金可在董事会审议通过之日起一年内滚动使用。
②同意对部分闲置资金适时进行现金管理，投资于安全性高、流动性好、有保本约
定的投资产品。
③公司董事会授权董事长行使该项投资决策权并签署相关合同文件，包括（但不限
于）选择合格专业理财机构作为受托方、明确委托理财金额、期间、选择委托理财产品
品种、签署合同及协议等。
④公司财务总监负责组织实施，公司财务部具体操作。公司将及时分析和跟踪银行
理财产品投向、项目进展情况，一旦发现或判断有不利因素，将及时采取相应的保全措
施，控制投资风险。
⑤资金使用情况由公司内审部进行日常监督。
⑥独立董事、监事会有权对资金使用情况进行监督与检查，必要时可以聘请专业机
构进行审计。
⑦公司将依据深圳证券交易所的相关规定，在定期报告中披露报告期内理财产品的
购买及损益情况。
⑵对外披露《关于使用部分闲置募集/自有资金购买交易性金融资产的进展公告》。
具体披露要求：
①购买交易性金融资产 2 个交易日内，完成对外披露工作。
②披露使用闲置募集/自有资金购买交易性金融资产进展公告的同时，还需向交易
所报备购买交易性金融资产协议及付款凭证等资料。
（2）根据协议约定的主要内容（包括但不限于性质、期限、计息方式等），说明上
述投资是否为高风险投资，投资损失的产生原因、计算过程。
公司回复：
公司报告期内交易性金融资产形成公允价值变动收益-1,703,771.69 元，实现投资
收益 9,968,231.83 元，不存在投资损失。
公允价值变动收益为期末与期初交易性金融资产公允价值变动的差额，期初交易性
金融资产公允价值变动收益大于期末交易性金融资产公允价值变动收益，导致本期形成
公允价值变动损失。
公允价值价值变动收益形成过程：
项目 期初 期末 差额
未到期交易性金融资产 290,000,000.00 190,000,000.00 -100,000,000.00
公允价值变动收益 2,032,442.92 328,671.23 -1,703,771.69
截止 2020 年 12 月 31 日，公司持有交易性金融资产情况：
理财名称 银行名称 产品类型 风险类型 金额
共赢智信利率结 01837 期人民币结构性存款产品 中信银行龙口支行 保本浮动 低风险 40,000,000.00
共赢智信利率结 01837 期人民币结构性存款产品 中信银行龙口支行 保本浮动 低风险 10,000,000.00
广发银行“薪加薪 16 号”人民币结构性存款 广发银行烟台分行营业部 保本浮动 低风险 20,000,000.00
交通银行蕴通财富定期型结构性存款 交通银行烟台龙口支行 保本浮动 低风险 30,000,000.00
交通银行蕴通财富定期型结构性存款 交通银行烟台龙口支行 保本浮动 低风险 30,000,000.00
利多多公司稳利固定持有期 JG9004 期人民币对公
浦发银行龙口支行 保本浮动 低风险 60,000,000.00
结构性存款
合计 190,000,000.00
续
成立日期 到期日 利率（%） 期末持有天数 计提收益 总持有天数 到期收益 资金性质
2020-11-10 2021-2-5 2.60% 51 145,315.07 87 247,890.41 募集资金
2020-11-10 2021-2-5 2.60% 51 36,328.77 87 61,972.60 募集资金
2020-12-01 2021-3-1 3.20% 30 52,602.74 90 157,808.22 募集资金
2020-12-14 2021-4-13 3.20% 17 44,712.33 120 315,616.44 募集资金
2020-12-14 2021-4-13 3.20% 17 44,712.33 120 315,616.44 募集资金
2020-12-30 2021-3-30 3.00% 1 5,000.00 90 450,000.00 自有资金
合计 167 328,671.23 1,548,904.11
如上所述，公司所有持有的投资均为保本型投资，不存在高风险投投，所有投资均
为投资收益，不存在投资损失。
（3）上述结构性存款是否存在资产权利受限的情形，请律师核查并发表明确意见。
律师事务所回复：
根据隆基机械出具的书面说明并经查验相关结构性存款购买合同、相关银行出具的
书面说明，截至2020年12月31日，隆基机械购买的且尚未到期的结构性存款产品如下表
所示：
序号 产品名称 金额（万元） 到期时间
中信银行共赢智信汇率挂钩人民币结构性存款
1 5,000 2021.2.5
01972 期
广发银行“薪加薪 16 号 W 款 2020 年第 211 期
2 人民币结构性存款（机构版）（挂钩欧元兑美元 2,000 2021.3.1
欧式二元看涨结构）
上海浦东发展银行利多多公司稳利固定持有期
3 6,000 2021.3.30
JG9004 期人民币对公结构性存款
交通银行蕴通财富定期型结构性存款 120 天（挂
4 6,000 2021.4.13
钩汇率看涨）
根据相关银行出具的书面说明并参考银行回复年审会计师的询证函，截至2020年12
月31日，隆基机械购买的上述结构性存款不存在被设定抵押、质押、其他担保等存在他
项权利或权利受限的情形。
根据公司提供的银行回单，截至本法律意见书出具日，隆基机械购买的上表所示的
结构性存款均已经到期赎回。
综上，本所律师认为，截至2020年12月31日，隆基机械购买的上表所示的结构性存
款不存在权利受限的情形。
5. 2019 年末、2020 年末，你公司对关联方龙口隆基三泵有限公司（以下简称“隆
基三泵”）的应收账款余额分别为 3,897 万元、3,982 万元。请你公司补充说明以下内
容：
（1）结合隆基三泵的主营业务，说明公司与其购销业务的主要内容、金额、应收
账款形成时点、账龄。
公司回复：
龙口隆基三泵有限公司主要从事汽车三泵（气泵、水泵、机油泵）及其包装（塑料
包装、木具包装、纸盒包装）产品的生产、销售及进出口业务（依法须经批准的项目，
经相关部门批准后方可开展经营活动），所需铸件由公司提供，产生的加工余料销售给
公司，具体内容如下：
1、购买商品、接收劳务
关联方 关联交易内容 关联交易定价方式 2020 年度 2019 年度
龙口隆基三泵有限公司 采购材料 市场价格 2,584,884.49 2,263,391.93
2、销售商品、提供劳务
关联方 关联交易内容 关联交易定价方式 2020 年度 2019 年度
龙口隆基三泵有限公司 销售铸件 市场价格 17,245,089.94 16,101,425.13
3、应收账款及账龄
项目名称 关联方 2020 年期末 2019 年期末 账龄
应收账款 龙口隆基三泵有限公司 39,814,887.84 38,972,330.90 1 年以内、1-2 年
（2）结合公司应收账款回收政策、隆基三泵资金偿还情况，说明是否存在超期未
偿还应收款项；如存在，请说明超期未偿还的原因，是否存在关联方变相占用上市公司
资金的情形。
公司回复：
1、龙口隆基三泵有限公司 2019 年、2020 年对所有供应商平均账龄为 10 个月。2020
年公司应收龙口隆基三泵有限公司货款 39,814,887.84 元，其中按照 10 个月账龄计算，
公司应收龙口隆基三泵有限公司货款应为 18,233,814.86 元，超过正常账龄未偿还金额
21,581,072.98 元。该超期未偿还金额为经营性资金占用，公司不存在关联方非经营性
资金占用。
2、2021 年 5 月，龙口隆基三泵有限公司向公司出具《还款计划告知函》，承诺于
2021 年 6 月 30 日前归还公司 700 万元，9 月 30 日前归还 700 万元，12 月 31 日前归还
剩余资金 7,581,072.98 元及产生的利息（按每年 4.5%利率计算利息），并保证账龄在
10 个月内。
6. 报告期末，你公司应收款项融资金额为 8,899 万元，较上年同期增长 137.7%，
其中，已质押的应收款项融资金额为 5,440 万元。请你公司说明对用于质押的应收款项
融资原因、会计处理，是否符合《企业会计准则》的规定。请年审会计师核查后发表意
见。
公司回复：
（1）用于质押的应收款项融资原因
质押的应收款项融资系公司为提高资产流动性，使货款支付有更大的灵活性和可操
作性，将大面额银行承兑汇票质押给银行，以票据面额为限拆分为小面额票据。
质押应收票据明细如下：
出票人名称 票面金额 出票日期 到期日期 质押权人
芜湖伯特利汽车安全系统股份有限公司 10,860,000.00 2020/7/24 2021/1/23 中信银行
芜湖伯特利汽车安全系统股份有限公司 9,550,000.00 2020/8/21 2021/2/21 广发银行
芜湖伯特利汽车安全系统股份有限公司 10,890,000.00 2020/9/29 2021/3/29 中信银行
芜湖伯特利汽车安全系统股份有限公司 11,610,000.00 2020/10/27 2021/4/27 招商银行
芜湖伯特利汽车安全系统股份有限公司 11,490,000.00 2020/11/25 2021/5/24 招商银行
合计 54,400,000.00
（2）用于质押的应收款项融资会计处理，是否符合《企业会计准则》的规定
根据《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》规定：
第十七条 金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
（一）企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
（二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以
未偿付本金金额为基础的利息的支付。
第十八条 金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的金融资产：
（一）企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金
融资产为目标。
（二）该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以
未偿付本金金额为基础的利息的支付。
由于公司绝大部分银行承兑汇票背书转让给供应商，公司统一全部银行承兑汇票的
管理模式为既以收取合同现金流量为目的又以出售该金融资产为目标；另外公司持有该
部分应收票据的目的并不是到期托收收取现金流量。所以公司用于拆票质押的应收票据
作为应收款款项融资核算。
综上所述，公司用于质押的应收款项融资会计处理符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查后发表意见。
会计师事务所回复：
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1、索取票据承兑协议及质押合同等，查验主要条款，核对与账面处理的一致性；
2、了解公司银行承兑汇票的管理模式；
3、了解票据质押业务的内部控制流程及业务背景；
4、结合货币资金函证，确认票据质押情况及应付票据承兑情况。
经核查，我们认为：
公司会计处理符合《企业会计准则》的规定。
7.报告期末，存货账面余额 7.15 亿元，存货跌价准备 0.15 亿元，其中库存商品本
期计提 0.11 亿元，较上年同期增加 39%，原材料和在产品未计提跌价准备。请结合存
货库龄、售价、减值测试过程等，说明库存商品跌价计提的充分性、原材料和在产品未
计提跌价准备的合理性。请年审会计师核查后发表意见。
公司回复：
（1）存货结存及销售价格
1、资产负债表日，公司存货结存情况如下：
项目 账面余额 余额占比（%） 跌价准备
原材料 28,881,060.84 4.04
库存商品 618,732,801.24 86.56 15,066,145.98
在产品 67,175,913.03 9.40
合计 714,789,775.11 100.00 15,066,145.98
如上表所述，资产负债表日公司结存的存货主要是库存商品，占比在 85%以上，原
材料及在产品占比较低，分别为 4.04%及 9.40%。
2、资产负债表日，存货库龄情况
资产负债表日，库存商品库龄情况如下：
库龄
项目
1 年内 1 年以上 合计
库存商品 396,370,334.63 222,362,466.61 618,732,801.24
库龄在 1 年以上产品结存原因主要包括汽车零部件制造行业具有特殊性，汽车售后
服务期限较长，间接拉长了公司产品的销售出库周期；公司为应对市场变化适量备货。
公司根据原料市场及订单生产情况对主要原材料生铁、废钢等储备部分安全库存，
但量非常小，且周转速度快，不会形成长期积压。
3、产品售价情况
本年度主要原材料采购价格有所提高，公司为减少新冠疫情对销售的冲击，没有大
范围提高销售价格，部分产品价格甚至出现下调的情况，导致库存商品减值同比有所增
加。
（2）库存商品减值测试过程
根据《企业会计准则第 1 号——存货》规定，资产负债表日，存货按照成本与可变
现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损
益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。企业确定存货的可变现净值，应当以取得
的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为
执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。
企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一
般销售价格为基础计算。
首先，我们确认结存产品是否存在有效订单，有订单的产品以销售订单的价格为基
础计算，非订单产品以期末或期后市场平均销售价格为基础计算；其次，区分内销产品
和外销产品，分别测算内、外销产品的预计销售费用以及相关税费；另外，公司存在为
应对客户临时要货少量超订单生产的情况，对于此部分产品，基于谨慎性考虑，单独计
提减值准备。
（3）原材料和在产品跌价准备
2020 年末原材料及在产品金额分别为 28,881,060.84 元、67,175,913.03 元，占存
货余额比例分别为 4.04%、9.40%,占比相对较低。
根据《企业会计准则第 1 号——存货》第十六条规定：用于生产而持有的材料等,
如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本,则该材料仍然应当按成本计量；如果材
料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则应当将该材料按可变现净值计量。
公司主要原材料生铁、废钢等，周转速度快，且具有通用性，不会形成长期积压的
库存。资产负债表日及期后原材料价格呈上涨趋势，根据原材料市场价格测算，不存在
跌价准备。
公司在产品只归集材料成本，不分摊人工及制造费用，且在产品库龄短，周转快，
状态良好，可以确定可变现净值不低于账面价值。因此，无需计提跌价准备。
综上所述，我们按照《企业会计准则》要求对存货进行了减值测试，库存商品跌价
准备计提充分；原材料和在产品未计提跌价准备是合理的。
请年审会计师核查后发表意见。
会计师事务所回复：
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1、了解与存货相关的内部控制制度并执行测试程序；
2、对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况及库龄等；
3、查询公司本年度及期后主要原材料单价变动，判断产生存货跌价的风险；
4、与公司管理层沟通存货跌价准备计提的原则及方法；对管理层认定的存在减值
迹象判断的合理性进行分析；
5、获取公司存货跌价准备计算表，对计算过程进行复核测算。
经核查，我们认为：
公司存货跌价准备计提符合《企业会计准则》的规定，库存商品跌价计提充分、原
材料和在产品未计提跌价准备具有合理性。
8.报告期内，你公司发生销售费用金额为 2,081 万元，同比下降 78%。其中，售后
服务费金额为 675 万元，同比下降 100%，市场推广费金额为 214 万元，同比下降 50%。
请你公司说明报告期内运输费金额、同比变动情况；结合国内和海外市场销售变化、市
场开拓等情况，说明售后服务费和市场推广费较上年同期大幅下降的原因及合理性。
公司回复：
2020 年及 2019 年销售费用构成情况：
项目 2020 年发生额 2019 年发生额 变动（%）
职工薪酬 3,776,394.84 2,951,237.90 27.96
运输费 64,834,193.01 -100.00
仓储搬运费 5,428,518.68 4,077,180.83 33.14
售后服务费 6,745,549.03 15,445,701.09 -56.33
市场推广费 2,138,064.54 4,261,376.31 -49.83
出口费用 1,921,406.82 2,017,062.09 -4.74
其他 801,082.19 610,209.25 31.28
合计 20,811,016.10 94,196,960.48 -77.91
如上表，2020 年销售费用同比下降 77.91%，其中减少较多的主要是运输费、售后
服务费及市场推广费。
本期运输费减少 100%，主要是由于 2020 年根据新收入准则将运输费用调整到营业
成本，2020 年度调整到营业成本的运输费 67,856,787.84 元，较上期有所增加，总体变
化不大；售后服务费同期减少 56.33%，主要是由于公司推进技改项目，产品质量提升，
售后维修费用减少；市场推广费同期减少 49.83%，主要是受关税、汇率、价格等因素影
响，国外销售收入下降，公司降低了海外市场推广费用。
9. 根据年报，报告期内你公司实现债务豁免收入 173 万元，债务重组收益 248 万
元。请你公司说明债务豁免和债务重组的具体内容、会计处理，是否符合《企业会计准
则》的规定。请年审会计师核查后发表意见。
公司回复：
（1）债务豁免和债务重组的具体内容
公司报告期内债务豁免收入 173 万元为核销账龄在 5 年以上且基本确认无需支付的
应付账款，经公司管理层审批后核销处理。
债务重组收益 248 万元为公司与客户及供应商签订协议，约定付款方式由票据改为
现汇所产生的的损失及收益。
（2）债务豁免和债务重组的会计处理，是否符合《企业会计准则》的规定
根据《企业会计准则第 12 号——债务重组》相关规定：
第二条 债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或
法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。
第三条 债务重组一般包括下列方式，或下列一种以上方式的组合：
（一）债务人以资产清偿债务；
（二）债务人将债务转为权益工具；
（三）除本条第一项和第二项以外，采用调整债务本金、改变债务利息、变更还款
期限等方式修改债权和债务的其他条款，形成重组债权和重组债务。
第八条及第十二条规定“采用修改其他条款方式进行债务重组的，债务人应当按
照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则第 37 号——金
融工具列报》的规定，确认和计量重组债权、债务。”
公司报告期内的产生的债务核销不适用债务重组准则，计入营业外收入。
公司与客户及供应商签订协议，付款方式由票据改为现汇产生的损失及收益属于修
改债权和债务的其他条款的债务重组，适用债务重组准则，应按照《企业会计准则第 22
号——金融工具确认和计量》进行处理。金融资产及负债终止确认产生的损益计入投资
收益。
综上所述，公司债务豁免和债务重组会计处理符合《企业会计准则》的规定。
请年审会计师核查后发表意见。
会计师事务所回复：
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1、检查记账凭证及原始凭证，确认业务内容及记账凭证的一致性；
2、查验协议的主要条款，核对与《企业会计准则》规定适用性；
3、了解上述业务发生的内部控制流程及业务背景；
4、在国家信用企业信息公示系统查询主要相关客户及供应商的工商信息，确认与公
司是否存在关联方关系；
5、对部分客户及供应商进行函证，确认余额的准确性。
经核查，我们认为：
公司会计处理符合《企业会计准则》的规定。
10. 请补充披露年报的“募集资金承诺项目情况”中，年产 3.6 万吨载重车制动毂
项目的进展情况。
公司回复：
1、项目论述：
2011 年 4 月，公司年产 3.6 万吨载重车制动毂项目全部完工并投入使用，该项目包
括铸造、加工、包装设备，公司董事会于 2011 年 4 月 28 日对超募项目正式投产进行了
公告。
2、2016 年前对该项目进展情况全部进行信息披露，2017 年至今，项目产能已全部
达产，2017 年至 2020 年，明细数据如下：
项目 2017 年 2018 年 2019 年 2020 年
产量（吨） 25,607.86 22,484.99 23,610.23 36,852.90
销售额（万元） 14,601.94 14,863.87 13,348.59 20,617.46
特此公告。
山东隆基机械股份有限公司
董事会
2021 年 5 月 31 日
