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关于对北京大北农科技集团股份有限公司
2019 年年报问询函的专项核查意见
深圳证券交易所中小板公司管理部：
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）作为北京大北农科技集
团股份有限公司（以下简称“大北农”或“公司”）2019 年度财务报表审计的会计师，对 2019
年报问询函（中小板年报问询函【2020】第 463 号）中提及的要求年审会计师审核并发表
意见的事项，进行核查并发表核查意见。我们的核查是参照中国注册会计师审计准则进行
的，现就年报问询函中要求年审会计师发表明确意见的事项说明如下：
事项 3、你公司应收票据期末余额 1,846.1 万元，同比减少 50.44%；其中，商业承兑
汇票期末余额 1,846.1 万元，同比增长 101.35%。请补充说明上述商业承兑汇票形成原因，
并结合商业承兑汇票出票方资信情况等说明你公司是否已对应收票据充分计提减值准备。
请年审会计师发表明确意见。
【公司回复】
一、 商业承兑汇票形成原因：
2019 年年末商业承兑汇票余额中，出票人包括两家其中：出票人为内蒙古圣牧高科
牧业有限公司（以下简称“圣牧高科”）的应收票据余额为 1,766.10 万元，占比 95.67%，
出票人为华安县志刚饲料有限公司（“华安志刚”）的应收票据余额 80 万元，占比 4.33%。
圣牧高科应收票据形成的原因：圣牧高科主要从事动物养殖以及原奶的生产、销售，
公司及子公司主要从事饲料销售业务，与圣牧高科系上下游关系。圣牧高科从公司及其子
公司宁夏大北农科技实业有限公司及内蒙古四季春饲料有限公司采购饲料，2019 年下半
年圣牧高科向公司开具商业承兑汇票结算欠付的货款，票据期限均在 6 个月内，票据于到
期日后已全部正常兑付收回。出票方圣牧高科系港股上市公司中国圣牧有机奶业有限公司
（中国圣牧 [1432.HK]）之全资子公司，出票方资信情况良好。
华安志刚应收票据形成的原因：子公司漳州大北农农牧科技有限公司（以下简称“漳
州大北农”）从事饲料销售业务，华安志刚及其股东林志刚系漳州大北农经销商，2019 年
底华安志刚向公司开具商业承兑汇票结算货款，票据已于期后在兴业银行股份有限公司漳
州分行全额办理贴现。出票方华安志刚股东林志刚与公司长期合作，公司对林志刚个人资
产状况进行评估后认为其资信状况良好。
二、 应收票据计提坏账准备：
期末应收票据的出票人为公司长期稳定的客户且资信状况良好，有能力兑付到期票
据，票据期限一般控制在 6 个月内，票据到期前公司会提示客户及时兑付。公司持有的对
内蒙古圣牧高科牧业有限公司的商业承兑汇票 1,766.10 万元已于 2020 年 1-3 月到期后全
部正常兑付收回；公司持有的对华安县志刚饲料有限公司的商业承兑汇票 80 万元已于期
后办理贴现。公司综合考虑了商业承兑汇票出票方资信情况以及期后已按期全额承兑的事
实，认为上述应收商业承兑汇票预期信用损失率为 0，不计提坏账准备。
【会计师意见】
核查程序：
（1）获取公司报告期内应收票据明细表及备查登记薄，核对相关信息是否与账面记
录一致；至审计时已兑现的应收票据，检查相关收款凭证等资料，以确认其真实性。
（2）监盘库存票据，并与“应收票据备查簿”的有关内容核对；
（3）对于大额应收票据结合应收账款审计程序检查了与应收票据相对应销售交易明
细以及与销售相关的业务资料；
（4）访谈了解公司管理层关于应收票据的可收回性的判断过程，获取并检查公司管
理层关于可回收性判断的相关证据，如：检查应收票据期后回款情况、查询应收票据出票
方的公开信息，综合上述程序评价应收票据计提的预期信用损失的适当性；
（5）检查应收票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
核查意见：
经核查，我们认为公司应收票据形成系基于与对方真实的销售交易行为，应收票据期
后回款情况良好，公司对应收票据坏账准备计提考虑合理。
事项 5、你公司其他应收款期末余额 3.93 亿元，同比增长 60%。其中，股权转让款
期末余额 1.82 亿元，应收关联方、备用金、员工借款等 9,086.67 万元，融资代偿款 8,481.57
万元。请补充说明上述其他应收款形成的原因，是否存在对外提供财务资助或控股股东、
实际控制人资金占用情况，并说明你公司是否已对其他应收款充分计提减值准备。请年审
会计师发表明确意见。
【公司回复】
一、其他应收款股权转让款期末余额 1.82 亿元，应收关联方、备用金、员工借款等
9,086.67 万元，融资代偿款 8,481.57 万元形成的原因：
（一）股权转让款期末余额 1.82 亿元
1、公司处置持有的对上海伟农生物科技集团有限公司 65%的股权，形成其他应收款
股权转让款 12,870.00 万元。
公司第四届董事会第五十七次临时会议审议通过了《关于转让控股子公司上海伟农生
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物科技集团有限公司全部股权的议案》，于 2019 年 8 月 10 日（公告编号：2019-079）《大
北农：关于转让控股子公司上海伟农生物科技集团有限公司全部股权的公告 》对相关股
权处置交易事项予以公告。为抢抓猪业发展黄金期，继续聚焦资源投入养猪产业，适当调
整公司的产业结构，公司将控股子公司上海伟农生物科技集团有限公司（以下简称“上海
伟农”）的 65%的股权全部转让给北京徐家和科技有限公司，转让价格为 21,450.00 万元。
转让完成后，公司不再持有上海伟农的股权。北京徐家和科技有限公司按股权转让协议约
定的分别于 2019 年支付股权转让款 8,580.00 万元，且于 2020 年支付全部剩余股权转让款
12,870.00 万元。截至目前，上述其他应收款股权转让款已全部收回。
2、其他股权处置款形成的原因列表如下： 单位（万元）
其他应收款 股权处置
事由 处置对象 处置时点 期后收款
期末余额 价款
处置股权-渭南正能
农牧科技有限公司及 西藏新好科技
1,536.00 12,500.00 2019 年 7 月 1,536.00
其子公司合阳正和现 有限公司
代牧业有限公司
处置股权-高密市丰 高密市南洋食
1,678.00 2,978.00 2019 年 9 月 1,678.00
沃新农农牧有限公司 品有限公司
处置股权-河南郑韩 郑州千晟隆商
249.59 1,497.95 2019 年 10 月
种业科技有限公司 贸有限公司
处置股权-北京绿色
农华植物营养科技有 个人 2.00 4.00 2019 年 11 月 2.00
限公司
前期处置河北方田饲
料有限公司少数股权 持股创业员工 1,803.70 2,450.00 2016 年 9 月 1,345.17
股权款及利息
前期处置股权未收回
个人 52.00 20.00
款项
2019 年处置股权形成其他应收款 3,465.59 万元，期后已收回 3,216.00 万元；前期处置
股权形成其他应收款 1,855.70 万元，期后已收回 1,365.17 万元。
（二）应收关联方、备用金、员工借款等 9,086.67 万元：
款项性质 年末账面余额
应收关联方、备用金、员工借款等 9,086.67
其中：应收关联方款项 5,761.61
员工备用金借款 1,688.71
应收政府款项 1,636.35
1、 应收关联方款项：
应收关联方款项明细及形成原因见下：
其他应收款-北京农信互联科技集团有限公司（以下简称“农信互联”）及其分子公司
3,553.35 万元主要系公司及子公司推荐合作客户（以下简称“被推荐者”）通过农信平台向
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农信互联及其合作金融机构申请线上产品，农信互联对被推荐者申请的线上产品及服务使
用进行审批、核准。公司推荐合作客户申请金融借款有助于加快公司销售回款，公司及其
子公司对被推荐者提供保证金质押担保而向农信互联支付保证金形成应收农信互联款项。
上述担保已经公司董事会同意。公司第四届董事会第四十八次临时会议审议通过了《关于
为控股子公司提供担保的议案》、《关于为参股公司提供担保暨关联交易的议案》、《关于
继续授权公司及子公司为客户提供担保的议案》（公告编号：2019-012），同意继续授权公
司及漳州大北农农牧科技有限公司等 38 家下属子公司为养殖场（户）或经销商等客户融
资提供连带责任担保，或为向客户融资采购公司产品提供担保的其他第三方提供连带责任
担保的总额度不超过 76,400 万元。截至 2019 年末实际担保余额为 17,222.67 万元。公司担
保事项参照《北京大北农科技集团股份有限公司客户融资担保管理办法》的相关规定执行，
公司及子公司对合作客户的担保额度不超过集团董事会核定的总额。公司及子公司担保情
况参见公司 2019 年年度报告第五节重要事项之“十七、重大合同及其履约情况”之“2、重
大担保情况” 担保额度相关公告披露日期、担保额度、实际担保金额、担保期限等相关信
息。
其他应收款-黑龙江省龙科种业集团有限公司（以下简称“龙科种业”）1,977.26 万元主
要系 2019 年 10 月 15 日支付的担保代偿款本金及计提的利息。公司第四届董事会第四十
次临时会议审议通过了《关于为控股子公司提供担保的议案》和《关于为参股公司提供担
保的议案》（公告编号：2018-131），同意为龙科种业向中国工商银行股份有限公司哈尔滨
和兴支行申请不超过 3,000 万元的贷款提供连带责任担保，龙科种业以其持有佳木斯龙粳
种业有限公司的 17%股权为公司提供股权质押。该笔贷款到期后，龙科种业未能全额归还
贷款本息，根据担保合同及中国工商银行股份有限公司哈尔滨和兴支行《关于要求北京大
北农科技集团股份有限公司承担贷款保证责任的函》，公司为龙科种业代偿贷款本息 2,390
万元。龙科种业于 2019 年 11 月归还公司 450 万元，2020 年 3 月归还公司 1,940.00 万元，
2020 年 6 月支付代偿款的资金占用利息。截至目前，公司对龙科种业的其他应收款已全部
收回。
其他应收款-烟台瑞禾源畜牧养殖有限公司（以下简称“烟台瑞禾源”）231.00 万元系
孙公司山东瑞禾源农牧科技有限公司与联营企业烟台瑞禾源之间的往来款，其他应收款余
额 231.00 万元于 2020 年 3 月全部归还，目前烟台瑞禾源成为公司控股子公司。
2、员工备用金借款：系公司及各分子公司因业务发展需要在额度范围内的经审批的
员工备用金借款。截至 2019 年末余额 1,688.71 万元。
3、应收政府款项：形成原因为子公司应收政府补助款或应收政府待退回的土地款项
等合计 1,636.35 万元，已于期后收回 861.99 万元。
（三）融资代偿款 8,481.57 万元：
形成的原因：针对农业供应链中存在的农户及小微企业的金融需求，众多金融机构从
2015 年开始拓展农业供应链金融业务。农业供应链金融利用的是核心企业的信用优势，
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以核心企业向产业链上下游延伸，将农户和小微企业与其上下游信用较高的大型企业联系
在一起。近年来饲料行业的龙头企业利用自身的信用优势，为其客户提供融资服务，增强
对养殖户的培养同时加快公司销售款项的回收。为适应市场形势，公司在风险可控的前提
下利用当地金融资源和优势，公司为合作客户在银行申请的农业供应链金融业务提供一定
的融资担保支持。
公司第四届董事会第四十八次临时会议审议通过了 《关于为控股子公司提供担保的
议案》、《关于为参股公司提供担保暨关联交易的议案》、《关于继续授权公司及子公司为
客户提供担保的议案》（公告编号：2019-012），同意继续授权公司及漳州大北农农牧科技
有限公司等 38 家下属子公司为养殖场（户）或经销商等客户融资提供连带责任担保，或
为向客户融资采购公司产品提供担保的其他第三方提供连带责任担保的总额度不超过
76,400 万元。截至 2019 年末实际担保余额为 17,222.67 万元。受前几年养殖行情低迷阶段
的影响部分养殖户出现贷款逾期，由公司在担保额度内代养殖户偿还其向银行的贷款，截
至 2019 年末余额为 8,481.57 万元。
公司制定相应的内控制度《北京大北农科技集团股份有限公司客户融资担保管理办
法》，内控制度对客户融资担保管理机构、担保对象及条件、申办流程、后续管理及管理
责任等做了明确规定。公司及子公司对合作客户的担保额度不超过集团董事会核定的总
额。公司及子公司担保情况参见公司 2019 年年度报告第五节重要事项之“十七、重大合同
及其履约情况”之“2、重大担保情况”担保额度相关公告披露日期、担保额度、实际担保金
额、担保期限等相关信息。
（二）是否存在对外提供财务资助或控股股东、实际控制人资金占用情况
公司其他应收款均为正常经营业务形成，不存在对外提供财务资助或控股股东、实际
控制人资金占用情况。
（三）公司是否已对其他应收款充分计提减值准备
其他应收款坏账准备计提政策：
公司对信用风险显著不同的其他应收款单项评价信用风险，如：应收关联方款项、应
收政府款项、应收员工款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹
象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。除了单项评估信用风险的其他应收
款外，按信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性
信息，对该应收款项坏账准备的计提比例进行估计：
账龄 其他应收款计提比例（%）
1 年以内（含 1 年，下同） 5.00
1-2 年 10.00
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账龄 其他应收款计提比例（%）
2-3 年 30.00
3-4 年 60.00
4-5 年 80.00
5 年以上 100.00
上述其他应收款坏账准备计提情况：
款项性质 年末余额 坏账准备 计提比例
应收股权转让款 （注 1） 18,191.29 112.08 0.62%
应收关联方、备用金、员工借款等 （注 2） 9,086.67 241.81 2.66%
应收融资代偿款 （注 3） 8,481.57 5,854.04 69.02%
注 1：对于应收股权转让款：公司单项评估信用风险，综合考虑协议约定的回收时间、
欠款人偿付能力及未来还款来源安排、款项回收情况等，单项评估信用风险后认为预计在
1 年内能收回信用风险极低的应收股权转让款不计提坏账准备，其他无明显回收风险的应
收股权款按其账龄情况计提坏账准备。应收股权转让款期末余额 18,191.29 万元，期后按
协议约定时间收回 17,451.17 万元 回收比例 95.93%。
注 2：应收关联方、备用金、员工借款等为应收关联方款项、应收员工备用金借款、
应收政府款项。应收关联方款项：公司持续跟踪关联公司的经营情况及偿付能力情况，公
司对关联公司的信息获取及应收款项还款来源可控，单项评估信用风险后认为信用风险极
低的不计提坏账准备；应收员工备用金借款：对于员工备用金借款，公司有完善内控制度
保证员工备用金借款能全部收回，不计提坏账准备；应收政府款项：对应收政府相关部门
款项，在结算期内预计 1 年内能够收回的应收政府相关部门款项信用风险极低不计提坏账
准备，其他应收政府款项按其账龄情况计提坏账准备。
注 3：对于应收融资代偿款：公司单项评估信用风险，满足下列正面清单情形的，公
司认为债权人有能力、有意愿支付欠款，按其账龄情况计提坏账准备，不满足下列情形的，
公司认为债权人全额偿还本集团欠款的可能性较小，信用风险极高，单项全额计提坏账准
备。正面清单情形包括：①目前与客户仍处于合作状态，当年销售情况及回款情况良好；
②客户目前猪场（或鸡鸭场）正常经营，猪（鸡鸭）存栏良好；③客户存在抵押资产并已
办理抵押手续；④已提起诉讼的客户或担保人有相应的可执行财产；⑤客户按照双方约定
的还款协议分期还款；⑥有证据表明客户或者担保人有偿还能力并已形成书面还款协议；
⑦客户期后已开始复养，预计经营所得能够偿还其欠款；⑧客户积极还款，期后回款达到
一定比例。
【会计师意见】
针对其他应收款期末余额核查程序：
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（1）了解重大明细项目的其他应收款内容及性质，进行类别分析，针对重要的其他
应收款，编制对重要明细户的增减变动表并分析其变动的合理性。必要时收集相关业务形
成的业务资料；关注是否存在变相的对外提供财务资助或控股股东、实际控制人资金占用
情况。
应收股权转让款：了解并评价测试公司与股权处置相关的关键内部控制设计和运行的
有效性；获取公司当年股权变动明细表，检查股权转让协议及已支付股权转让款的银行单
据，检查应收股权转让款期末余额准确性；向股权受让方函询尚未收回股权款的真实性、
合理性；
应收关联方的款项：执行关联方及其交易审计程序，了解交易事项目的及所应收款项
的原因、检查合同等相关文件资料；向关联方函询，以确认交易及余额的真实性、合理性；
应收客户融资代偿款：了解并评价测试公司管理层与担保相关的授权审批及披露、客
户审核、追踪管理等相关的内部控制设计和运行有效性；获取公司对外担保清单，检查与
担保相关的协议、对外公告、担保审批明细等，复核担保事项以及由此产生的应收客户融
资代偿款金额的准确性；对担保业务涉及的金融机构实施函证程序，检查担保事项的完整
性及其他应收款融资代偿款金额准确性；
（2）对重大其他应收款进行函证，对函证结果进行评价；对于未回函的其他应收款,
应执行替代审计程序。
（3）针对公司本次回复的期后收款情况，本次核查检查了其他应收款回款情况如：
核对收款凭证及银行单据并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与合同相关要
素一致。
（4）检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和
披露。
针对其他应收款坏账准备的计提核查程序：
（1）对其他应收款坏账准备计提的会计政策进行复核，评价管理层其他应收款预期
信用损失的计提方法以及确定的历史损失率是否合理；
（2）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款，评价管理层确
定的信用风险特征是否恰当，并复核计算的准确性；
（3）对于单项计提坏账准备的其他应收款，了解管理层在评估其他应收款的预计未
来可收回性方面的判断并复核管理层重大估计相关文件，包括：检查实际信用条款的遵守
情况、历史付款记录、期后回款等客观证据。
（4）对重要其他应收款与管理层讨论其可收回性，获取对方单位履约能力的相关证
明文件并执行独立函证程序；
（5）检查与其他应收款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
核查意见：
经核查，我们认为上述其他应收款期末余额可以确认，公司不存在对外提供财务资助
或被控股股东、实际控制人资金占用情况，公司已对其他应收款充分计提减值准备。
事项 6、你公司在建工程期末余额 4.34 亿元，同比增长 62.38%，主要系猪场建设投
入增加所致。请年审会计师明确说明对在建工程执行的审计程序及在建工程的真实性。
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【公司回复】
公司猪场建设投入增加的原因：
从外部环境来看，国家高度重视生猪稳产保供，出台多项措施鼓励地方结合实际加大
生猪生产扶持力度。2020 年中央一号文件专门列项要求加快恢复生猪生产，生猪稳产保
供是当前经济工作的一件大事，要采取综合性措施，确保 2020 年年底前生猪产能基本恢
复到接近正常年份水平。目前，我国生猪养殖以散户为主，行业集中度依然偏低，提升空
间大，生猪养殖规模化发展成为趋势，养猪行业门槛开始提高，在非洲猪瘟的影响下，养
猪的技术防疫门槛也加大，大规模企业市占率将进一步提升，规模化进程再次提速。同时，
受猪周期和非洲猪瘟叠加影响，生猪产能供给持续紧缩后企稳。由于国内生猪养殖行业每
三到四年形成周期波动，2016 年上一波猪价高峰期过后，2017 年、2018 年商品猪价格整
体处于周期的下降阶段，生猪价格处于持续下降趋势中。与此同时，我国生猪存栏量也呈
现下降趋势。随着猪价持续上涨,行业的生猪养殖预期头均盈利不断回升。
综合生猪行业格局及未来发展趋势，公司坚定聚焦养猪科技产业，积极抢抓行业大机
遇。在当前养猪行业发生重大变化的机遇面前，公司在人才上、资金上、技术上、全面向
生猪养殖产业聚焦。充分利用目前已有的全国 100 余家养猪公司充足的土地储备，加大母
猪繁育、加快后备转能繁、加紧扩产、做实安全防疫，安全生产经营。公司在全国设立了
九大平台公司，积极稳健扩产扩繁，目前能繁母猪达到 17 万头，争取年底 20 多个新建猪
场竣工投产。
【会计师意见】
对在建工程执行的审计程序：
（1）了解与工程项目相关的关键内部控制，评价这些内部控制的设计，确定其是否
得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）对于公司在建的猪场项目，获取并检查政府机关环保部门对工程项目的批复资
料，关注在建猪场项目是否获批以及政府批复文件中的投资额以及建设周期等信息与公司
相关工程项目信息是否相符；
（3）对于本年新增的重大在建工程，获取并检查重要的工程合同、结算文件、进度
款支付申请书、发票、付款凭证等；
（4）检查在建工程的本期减少情况，了解在建工程结转固定资产的政策，对于本年
完工结转固定资产的重大在建工程，获取并检查基建工程结算审核定案表或竣工验收单，
检查已完工结转固定资产的范围和结转固定资产的时点是否准确；
（5） 对重要的在建工程实施现场或远程视频监盘程序，观察在建工程的建设进度和
在建状态；
（6）检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
核查意见：
基于已执行的审计工作，我们确认公司在建工程期末余额的真实性。
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本回复仅供北京大北农科技集团股份有限公司向深圳证券交易所回复 2019 年年报问
询函之目的使用，未经本事务所书面同意，不应用于任何其他用途。
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二〇年八月十日
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