关于对维信诺科技股份有限公司 2021 年年度报告问询函的专项说明 大华核字[2022]0010945 号 大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 ) Da Hua Certified Public Accountants(Special General Partnership) 关于对维信诺科技股份有限公司 2021 年年度报告问询函的专项说明 目 录 页 次 一、 关于对维信诺科技股份有限公司 2021 年 1-22 年度报告问询函的专项说明 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039] 电话:86 (10) 5835 0011 传真:86 (10) 5835 0006 www.dahua-cpa.com 关于对维信诺科技股份有限公司 2021 年年度报告问询函的专项说明 大华核字[2022]0010945 号 深圳证券交易所: 由维信诺科技股份有限公司(以下简称维信诺或公司)转来的《关 于对维信诺科技股份有限公司 2021 年年度报告的问询函》(公司部 年报问询函〔2022〕第 520 号,以下简称问询函)收悉。我们已对 问询函所提及的相关事项进行了审慎核查,现汇报如下: 问题二、报告期末,你公司存货账面余额 11.73 亿元,存货跌价 准备或合同履约成本减值准备(以下简称“存货减值准备”)2.51 亿元,账面价值 9.21 亿元。报告期内,你公司计提存货减值准备 5.20 亿元,转回或注销 4.20 亿元,存货减值准备计提、转回或注销主要 涉及在产品和库存商品。 (2)报告期内,你公司 OLED 产品毛利率为-2.93%,毛利率连续 四年为负。请你公司结合 OLED 产品销售、毛利率为负等情况,认真 核查存货减值准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。 第1页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 回复: 1、公司存货跌价准备计提方法 科目 估计售价 产品成本 估计的销售费用 估计的相关税费 计划出售的原材料 最近市场价格 账面价值 估计售价乘以销售 原材料 预计完工产品数量乘 费用率,其中销售 估计售价乘以税费 账面价值+至完工 以单价,单价为未来订 费用率是指报表截 率,其中税费率是 时估计将要发生的 在产品 单单价或历史订单单 止日前 12 个月的 指 报 表截 止日 前 成本 价 销售费用中与销售 12 个月的税金及 库存商品 实际数量乘以单价,单 产品直接相关的费 附加除以营业收入 价为未来订单单价或 实际成本 用除以营业收入 发出商品 历史订单单价 公司通过对存货采用成本与可变现净值孰低的方式来确认存货 是否需要计提减值准备,计提方法符合企业会计准则的规定。 2、公司销售及毛利率对存货跌价的影响 公司及同行业可比公司截至 2021 年 12 月 31 日的存货情况如下: 单位:万元 期间 项目 维信诺 京东方 A 深天马 A TCL 科技 存货账面余额 117,251.85 3,333,653.48 388,089.44 1,588,203.10 2021 年 12 月 31 存货跌价准备 25,131.96 561,172.79 18,644.06 179,867.40 日 存货跌价准备计 21.43% 16.83% 4.80% 11.33% 提比例 截至 2021 年 12 月 31 日,公司存货跌价准备计提比例为 21.43%, 高于其他可比同行业公司。公司所处的 AMOLED 半导体显示面板行业 具有长周期、重资本、高技术的特点,公司主要产线在 2021 年 6 月 转固,随着产销规模扩大,新产品导入需求增加,而新产品生产需要 经过一定的爬坡期才能达到较高水平的良率和稼动率,产线的良率及 稼动率仍在持续提升,因此前期单位产品分摊的固定成本较高,毛利 率为负,表明公司存货存在减值迹象。通过存货跌价测试计提存货跌 价准备,对比同行业公司,计提比例相对较高。 3、针对公司存货跌价准备执行的程序 第2页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 (1)了解并分析存货跌价准备计提的会计政策,判断其合理、 合规性; (2)取得公司存货跌价准备计提过程并进行复核,查验数据的 准确性及合理性; (3)通过期末库存账龄分析、存货盘点程序,分析公司是否存 在长期挂账而超过保质期或因其他原因导致损毁、残次冷背的存货需 计提减值准备; (4)重新测算存货跌价准备,并将测试结果与公司提供的存货 跌价准备计提结果进行比较。 经核查,我们认为公司存货减值准备的计提方法符合企业会计准 则的规定,且与同行业上市公司相比计提比例相对较高,符合行业发 展特点,公司存货减值准备计提合理、充分。 问题四、报告期末,你公司固定资产账面原值 267.90 亿元,其 中本期在建工程面板生产线转入 158.33 亿元,固定资产账面价值 233.15 亿元;在建工程账面价值 5.50 亿元;无形资产账面价值 13.63 亿元。上述资产账面价值合计 252.29 亿元,占公司总资产 65.24%, 占归属于母公司所有者权益 185.55%。 (1)请年审会计师说明针对在建工程科目已执行的审计程序, 就在建工程本期增加金额、本期转入固定资产金额和转入固定资产时 点、本期其他减少金额的准确性发表明确意见。 回复: 1、2021 年度在建工程增减变动情况 第3页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 单位:元 本期转入 工程项目名称 期初余额 本期增加 本期其他减少 期末余额 固定资产 第 6 代有源矩阵有机发 光显示器 件(AMOLED) 14,675,557,992.53 -324,060,994.76 14,301,104,453.10 28,105,555.26 22,286,989.41 面板生产线项目 第 6 代有源矩阵有机发 光显示器件(AMOLED) 1,419,297,344.60 341,528,912.08 1,342,906,375.94 --- 417,919,880.74 模组生产线项目 第 5.5 代有源矩阵有机 发 光 显 示 器 件 241,049,616.05 60,155,578.98 188,195,125.80 3,301,762.59 109,708,306.64 (AMOLED)项目 其他 444,605.11 578,665.14 530,908.66 259,070.54 233,291.05 合计 16,336,349,558.29 78,202,161.44 15,832,736,863.50 31,666,388.39 550,148,467.84 本期在建工程变动金额较大的主要项目为第 6 代有源矩阵有机 发光显示器件(AMOLED)面板生产线项目及第 6 代有源矩阵有机发光 显示器件(AMOLED)模组生产线项目。本期增加主要为本期试产投入 所致;本期转入固定资产主要为通过试产达到预定可使用状态,从在 建工程结转固定资产核算;本期其他减少主要为在建工程结转计入长 期待摊费用及无形资产所致。 2、生产线的转固时点 公司生产线由在建工程结转固定资产的转固标准如下: 资产 关键指标 厂房 经过联合调试,相关技术指标达到“无负荷联动试车”要求 同时满足:1)生产线产能持续一个月达到目标水平; 2)产品综合良率持续一个月 设备 达到设计要求的综合良率 公司制定的生产线相应转固条件与深天马等同行业可比公司相 比不存在重大差异。如深天马上海第 5.5 代 AMOLED 生产线转固标准 为“生产线生产产品的综合良率连续三个月达到行业水平,且生产线 具备达成设计产能的能力”,与公司较为接近。 基于以上项目转固条件,固安第 6 代有源矩阵有机发光显示器件 (AMOLED)面板生产线项目主体产线设备于 2021 年 6 月达到预定可 第4页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 使用状态,并结转固定资产。 3、针对公司在建工程科目,我们执行的审计程序如下: (1)对在建工程相关的内部控制制度设计及执行情况进行了解、 评价和测试,判断在建工程相关的内部控制是否合规、有效; (2)针对在建工程项目、设备进行实地检查,核查在建工程是否 存在; (3)检查大额工程设备合同及工程设备款项支付银行回单、银行 对账单、工程设备款发票、验收资料,并对工程设备合同主要信息及 应付工程设备款余额进行函证; (4)对资本化成本、费用是否符合资本化条件进行检查,对资本 化利息进行重新计算,核查在建工程资本化费用的准确性、完整性及 合规性; (5)对试产期间销售就收款相关的内部控制制度设计及执行情况 进行了解、评价和测试,对试产期间的资本化收入执行细节测试、函 证、收款核查; (6)对转固前后产线形成收入的会计处理进行分析,取得公司转 固前后产线相关收入会计处理的原始资料进行分析和复核,确定资本 化收入的准确性及合规性; (7)对比同行业在建工程核算情况,判断公司在建工程核算方法 及试运行周期、转固标准是否符合行业惯例; (8)通过检查合同、观察工程进度、检查生产系统及主要设备的 底层数据并重新计算关键指标,判断在建工程达到预计可使用状态的 第5页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 准确时点; (9)取得公司在建工程结转固定资产的计算过程并进行复核,判 断结转在建工程金额分配至各项固定资产的合理性、准确性; (10)利用专家对在建工程减值测试的工作,对主要在建工程进 行减值测试; (11)检查在建工程的账务处理是否正确。 经核查,我们认为公司在建工程本期增加金额、本期转入固定资 产金额和本期其他减少金额准确,在建工程结转固定资产的标准符合 企业会计准则的规定,且结转固定资产的时点准确。 (2)请你公司结合扣非后净利润、OLED 产品毛利率连续数年为 负的情形,认真核查公司 OLED 相关生产线非流动资产减值准备计提 是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复: 公司扣非后净利润、OLED 产品毛利率连续数年为负,主要系公 司第 5.5 代 AMOLED 生产线项目自 2019 年以来陆续完成改造,第 6 代 AMOLED 面板生产线项目、第 6 代 AMOLED 模组生产线项目于 2021 年 度达到预定可使用状态,在生产线达到预定可使用状态前,公司尚处 于良率及稼动率的爬坡期所致。2021 年公司 OLED 产品毛利率同比提 升 6.60 个百分点,毛利率为负主要系公司为响应客户需求持续导入 新产品,而新产品生产需要经过一定的爬坡期才能达到较高水平的良 率和稼动率,因此前期产品成本相对偏高。 公司主要长期资产集中在控股孙公司昆山国显光电有限公司(以 下简称“国显光电”)及其下属公司、控股子公司云谷(固安)科技 第6页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 有限公司(以下简称“固安云谷”)。 公司截至 2021 年 12 月 31 日主要长期资产科目余额情况如下: 单位:万元 国显光电及 合计占合并财 项目 固安云谷 合计 合并财务报表 其下属公司 务报表的比例 固定资产 331,346.67 1,821,353.40 2,152,700.07 2,331,549.62 92.33% 在建工程 10,994.16 2,229.85 13,224.01 55,014.85 24.04% 无形资产 49,867.16 76,764.33 126,631.49 136,316.86 92.89% 开发支出 1,920.74 8,347.86 10,268.60 10,269.25 99.99% 长 期 待摊 费 41,060.64 14,322.76 55,383.40 57,572.86 96.20% 用 应 分 配的 商 73,219.49 --- 73,219.49 73,219.49 100.00% 誉账面价值 合计 508,408.86 1,923,018.20 2,431,427.06 2,663,942.93 91.27% (1)关于固安云谷长期资产减值 公司聘请北京国融兴华资产评估有限责任公司,对固安云谷以财 务报告为目的进行减值测试,对涉及的长期资产资产组在评估基准日 2021 年 12 月 31 日的可回收金额进行了评估,并出具了“国融兴华 评报字[2022]第 010124 号”资产评估报告,评估情况如下: 单位:万元 项目 金额 固定资产 1,821,353.40 在建工程 2,229.85 无形资产 76,764.33 开发支出 8,347.86 长期待摊费用 14,322.76 合计期末长期资产账面价值 1,923,018.20 可收回金额 2,022,471.65 经测试的长期资产可收回金额大于合计期末长期资产账面价值, 无需计提减值准备。 (2)关于国显光电及其下属公司长期资产减值 国显光电及其下属公司系公司通过非同一控制下企业合并取得, 第7页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 因此公司对包含商誉的相关资产组进行减值测试。 公司聘请第三方评估机构北京天健兴业资产评估有限公司以 2021 年 12 月 31 日为基准日,按照收益法对与商誉有关的资产组进 行评估,并出具了“天兴评报字(2022)第 0262 号”资产评估报告, 评估报告采用收益法进行评估测算,昆山国显光电有限公司 AMOLED 资产组可收回金额为 581,466.59 万元。 单位:万元 项目 金额 固定资产 331,346.67 在建工程 10,994.16 无形资产 49,867.16 开发支出 1,920.74 长期待摊费用 41,060.64 应分配的商誉账面价值 73,219.49 应分配的未确认归属于少数股东权 11,535.10 益的商誉价值 合计期末长期资产账面价值 519,943.95 资产组可收回金额 581,466.59 注:上表中尾数差异系四舍五入所致。 公司与商誉相关的资产组可收回金额大于合计期末长期资产账 面价值,公司期末长期资产无需计提减值准备。 (3) 针对公司长期资产减值,我们执行的审计程序如下: ①了解、评价管理层与长期资产减值相关的关键内部控制设计和 运行的有效性; ②评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观 性; ③与外部估值专家沟通,了解其在长期资产减值测试时所采用的 评估方法、重要假设、选取的关键参数等,分析管理层对长期资产所 属资产组认定的合理性; 第8页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 ④取得外部估值专家出具的长期资产所属资产组可收回金额的 资产评估报告,利用资产评估师的估值专家的工作,评价外部估值专 家估值时所采用的价值类型、评估方法的适当性,以及关键假设、折 现率等参数的合理性;同时,对资产评估师的估值专家胜任能力、专 业素质和独立性进行了评价; ⑤获取并复核了管理层编制的长期资产所属资产组可收回金额 的计算表,比较长期资产所属资产组账面价值与其可收回金额的差异, 确认是否存在长期资产减值的情况。 经核查,我们认为公司 OLED 相关生产线非流动资产减值准备计 提充分。 问题五、报告期内,你公司前五大客户合计销售金额 27.10 亿元, 占年度销售总额 59.62%,其中,第一名、第二名客户销售额分别为 9.13 亿元、8.62 亿元,分别占年度销售总额 20.08%、18.96%,2020 年第一名、第二名客户销售额分别为 7.68 亿元、3.76 亿元。报告期 末,你公司应收账款账面余额 11.69 亿元,同比增长 133.84%,其中 第一名欠款方应收账款账面余额 6.62 亿元,占应收账款期末余额 56.67%。 (2)请你公司说明报告期末应收账款第一名欠款方余额较高的 原因,该欠款方信用政策与其他客户是否存在较大差异,该欠款方相 关收入是否符合确认条件,截至目前该欠款方相关应收账款的回款情 况。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复: 第9页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 1、应收账款第一名欠款方余额较高原因及信用政策分析 应收账款第一名客户欠款方余额较高,系该客户为公司 2021 年 度的第一大客户,2021 年度销售金额为 18.10 亿元(剔除冲减在建 工程的部分后,销售金额为 9.13 亿元),销售金额基数较大,因此 应收款项余额较高,欠款余额为 6.62 亿元。该欠款方与公司无关联 关系。 公司期末前五大应收账款欠款方信用政策比较如下: 单位:元 欠款方 期末余额 主要信用政策 第一名 662,217,033.90 月结 90 天 第二名 149,370,764.70 月结 50 天 第三名 99,648,290.25 月结 60 天 第四名 84,100,151.35 月结 30 天 第五名 22,046,780.40 月结 60 天 期末应收账款第一名欠款方为智能手机头部品牌客户,公司根据 《客户信用及应收账款管理办法》对该客户进行授信管理,并根据客 户规模、财务状况、合作历史和交易规模等因素,对该客户进行评级 并授予月结 90 天的信用期限。由于该客户是公司 2021 年度第一大客 户,且客户规模、客户条件、资产状况、财务指标、交易规模均较为 优质,因此该客户的信用期限较第二名至第五名欠款方长。受信用期 限较长、销售金额较大的双重影响,公司期末应收账款余额较大。 2、收入确认条件分析 公司对期末应收账款第一名欠款方的余额构成主要为产品销售 应收款。 根据《企业会计准则第 14 号-收入》第四条:“企业应当在履行 了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取 第 10 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 得相关商品控制权,是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部 的经济利益。” 公司于 2019 年 8 月 16 日与应收账款第一名欠款方签署了《采购 主协议》。《采购主协议》已经过合同双方批准。 《采购主协议》约定:“‘产品’或‘服务’应根据相关工作说 明书及采购订单的约定交付。未经买方书面要求或同意,供方不得提 前交付。除非工作说明书或采购订单另有约定,否则所有交付均为买 方在采购订单中指定的交付地点。如果在向买方指定的第三方交付的 过程中发生任何延误或事故,供方应立即通知买方。 交付时,‘产品’的所有权及毁损、灭失的风险即转移给买方。 在依据贸易术语交付‘产品’时,所有权与风险一并在贸易术语的约 定的风险转移点转移给买方。但供方应始终对因其自身原因或‘产品’ 潜在问题造成的毁损和灭失负责。” 公司客户或公司客户指定收货方在签收货物时,公司已将产品的 控制权转移至客户,公司以客户或客户指定收货方的签字盖章送货单 作为收入确认的关键证据。 3、期后回款情况 截至报告出具日,该客户在 2021 年期末的应收账款余额 6.62 亿 元,已按照公司信用政策在每月该客户的集中付款日全额回款,未出 现逾期的情况。 4、针对收入的确认,我们执行了以下程序 (1)通过查阅相关文件、执行穿行测试等方式,了解公司具体 业务流程及内部控制制度,对销售与收款业务流程的风险进行评估, 第 11 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 对销售与收款业务流程相关的内部控制运行的有效性进行了测试; (2)获取维信诺与客户签订的销售合同,对合同关键条款进行 核实,如①发货及验收;②付款及结算;③完成履约义务条款等; (3)对确认的销售收入毛利率进行分析,与历史和同行业进行 对比,结合维信诺实际经营情况,判断毛利率的合理性,以证实收入 的真实性; (4)对维信诺的主要客户进行函证,询证维信诺与客户的交易 金额及往来账项情况; (5)通过查询工商信息等确认客户与维信诺是否存在关联关系; (6)根据风险评估和内部控制测试结果,结合收入确认原则, 以销售明细账为起点,选取样本,检查销售合同、客户签收单或(出 口报关单、提单)、销售发票、出库单、销售收款等支持性文件进行 细节测试,以证实销售收入确认的真实性、准确性; (7)检查客户回款记录,以证实收入的真实性; (8)执行截止性测试,将资产负债表日前后确认的产品销售收 入与交易中的销售合同、销货单、销售发票、验收单等支持性文件进 行核对,以评估销售收入是否在正确的期间确认。 综上所述,我们认为公司对应收账款第一名欠款方截至 2021 年 12 月 31 日的应收账款余额真实、准确,相关收入确认符合企业会计 准则的规定。 问题六、报告期末,你公司其他应收款账面余额 10.92 亿元,其 第 12 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 中,账龄在 1 至 2 年的其他应收款 6.89 亿元,其他应收款坏账准备 余额 0.58 亿元。请你公司说明账龄在 1 至 2 年的其他应收款构成情 况,相关款项涉及的事项是否仍在正常履约,公司其他应收款坏账准 备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复: (一)公司账龄在 1 至 2 年的主要其他应收款情况 截至 2021 年 12 月 31 日,公司账龄在 1 至 2 年的主要其他应收 款构成情况如下: 单位:元 账龄在 1 年至 2 年 对应计提坏账准 单位名称 款项性质 的期末余额 备金额 固安高新技术产业开发区管理委员会 政府补助 410,000,000.00 15,381,276.03 广州国显科技有限公司 技术许可费 237,500,000.00 23,750,000.00 长城国兴金融租赁有限公司 融资租赁保证金 16,000,000.00 --- 苏银金融租赁股份有限公司 融资租赁保证金 13,312,500.00 --- 江苏宝涵租赁有限公司 融资租赁保证金 6,000,000.00 --- 中航国际租赁有限公司 融资租赁保证金 4,500,000.00 --- 合计 --- 687,312,500.00 39,131,276.03 (二)相关交易截至 2021 年 12 月 31 日的履约情况 1、固安高新技术产业开发区管理委员会 截至 2021 年 12 月 31 日,公司应收固安高新技术产业开发区管 理委员会账龄为 1 至 2 年的金额为 4.10 亿元。 根据《河北京南固安高新技术产业开发区管理委员会关于重大 产业类项目专项扶持奖励资金管理办法》(固开管字【2018】5 号) 文件,公司应收第七期、第八期共计 9 亿元专项扶持奖励资金。截至 2021 年 12 月 31 日,尚有账龄为 1 至 2 年未收回的金额 4.10 亿元。 根据河北京南固安高新技术产业开发区管理委员会 2021 年 12 月签发的 《河北京南固安高新技术开发区管理委员会关于云谷(固 第 13 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 安)科技有限公司 2020 年项目扶持资金拨付计划调整的说明的请示》 (固开管字[2021]31 号),剩余专项扶持奖励资金拟于 2022 年 9 月 20 日前拨付。公司于 2022 年 4 月 28 日新增收到专项扶持奖励资金 0.20 亿元。 2、广州国显科技有限公司 截至 2021 年 12 月 31 日,公司应收广州国显科技有限公司账龄 为 1 至 2 年的金额为 2.38 亿元。 2020 年 12 月 4 日,经公司第五届董事会第十次会议同意,向参 股公司广州国显科技有限公司(以下简称“广州国显”)提供第 6 代 AMOLED 模组技术相关的技术许可及服务。根据评估结果及交易双方 协商同意,本次技术许可费用为人民币 47,500 万元。该项交易涉及 的技术许可为普通许可,许可期限为永久许可,该项合同仍在正常履 行中。截至目前,广州国显有 2.38 亿元未支付。 广州国显为公司参股的第 6 代 AMOLED 模组线的运营主体,公司 与广州国显发生的与经营相关的采购交易,尚需支付广州国显应付账 款。因上述交易不属于同一合同事项,且交易性质不同,公司在财务 处理上未予以抵消处理,不存在履约风险。 3、长城国兴金融租赁有限公司、苏银金融租赁股份有限公司、 江苏宝涵租赁有限公司、中航国际租赁有限公司 长城国兴金融租赁有限公司、苏银金融租赁股份有限公司、江苏 宝涵租赁有限公司、中航国际租赁有限公司融资租赁保证金形成原因 为公司向上述公司进行融资租赁融资,按合同约定向其支付融资租赁 业务保证金,保证金将在融资租赁业务到期时结算。截至 2021 年 12 月 31 日,上述融资租赁业务均未到期,未达到结算条件。 第 14 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 (三)坏账准备计提情况 1、固安高新技术产业开发区管理委员会 截至 2021 年 12 月 31 日,公司应收固安高新技术产业开发区管 理委员会政府补助款项账龄为 1 至 2 年的应收余额为 4.10 亿元,对 应计提坏账准备金额 15,381,276.03 元。 账龄为 1 至 2 年的政府补助计提坏账金额为 15,381,276.03 元的 原因,系固安高新技术产业开发区管理委员会为政府部门,且根据历 史拨付情况,相关政府补助款项由固安县财政支付,结合 2017 年至 2021 年度已累计收到政府补助资金 26.40 亿元、2021 年度固安县政 府工作报告情况,我们认为上述应收政府补助款项信用减值风险较低, 因此参考预计未来收回时间导致的时间价值损失作为预期信用减值 损失的计提依据。 2、广州国显科技有限公司 广州国显科技有限公司为公司的联营企业,截至 2021 年 12 月 31 日,公司应收广州国显 2.38 亿元与应付广州国显款项基本持平, 公司对其按账龄与未来 12 个月预期信用损失率对照表计提坏账准备, 计提坏账比例为 10.00%。 3、长城国兴金融租赁有限公司、苏银金融租赁股份有限公司、 江苏宝涵租赁有限公司、中航国际租赁有限公司 由于长城国兴金融租赁有限公司、苏银金融租赁股份有限公司、 江苏宝涵租赁有限公司、中航国际租赁有限公司的融资租赁业务尚未 结束,且公司对上述单位的欠款金额远大于融资租赁保证金金额,因 此预期信用损失风险较低,计提坏账准备金额 0.00 元。 (四)针对公司大额其他应收款,我们执行了以下程序: 第 15 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 1、了解公司资金支付内部控制制度,并测试执行有效性; 2、检查其他应收款的相关协议、合同、文件等原始凭证; 3、对重大其他应收款欠款方进行访谈、函证; 4、对相关方进行背景调查,包括调查其工商登记信息、经营状 态是否异常等,判断可收回性; 5、对历史证据进行分析,判断其是否存在逾期未收回,并对公 司预期信用损失计算过程进行复核及重新计算,判断预期信用损失计 提的完整性。 经核查,我们认为公司其他应收款期末余额列报准确,相关协议 实质上正常履行,期末坏账准备计提充分。 问题七、报告期末,你公司商誉账面价值 7.32 亿元,为昆山国 显光电有限公司(以下简称“国显光电”)AMOLED 资产组商誉,相 关商誉未计提减值准备。报告期内,国显光电实现净利润-5.27 亿元。 请你公司说明国显光电本期大额亏损的原因,实现收益与上年同期变 动情况和变动原因,结合国显光电经营情况,说明商誉减值测试过程 中参数选取的依据和合理性,认真自查相关商誉减值准备计提是否充 分。请年审会计师核查并发表明确意见。 回复: (一)国显光电利润变动情况 单位:元 变动比例 项目 2021 年度 2020 年度 变动金额 (%) 营业收入 3,267,175,005.47 3,734,374,878.23 -467,199,872.76 -12.51 主营业务收入 3,024,090,710.14 2,588,083,778.63 436,006,931.51 16.85 其他业务收入 243,084,295.33 1,146,291,099.60 -903,206,804.27 -78.79 第 16 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 变动比例 项目 2021 年度 2020 年度 变动金额 (%) 营业成本 3,049,160,669.30 2,908,187,651.08 140,973,018.22 4.85 主营业务成本 2,955,232,322.13 2,814,815,368.97 140,416,953.16 4.99 其他业务成本 93,928,347.17 93,372,282.11 556,065.06 0.60 税金及附加 1,532,404.32 1,084,049.18 448,355.14 41.36 销售费用 34,991,464.87 31,906,342.61 3,085,122.26 9.67 管理费用 119,460,162.30 180,494,015.81 -61,033,853.51 -33.81 研发费用 462,910,369.15 335,638,831.56 127,271,537.59 37.92 财务费用 245,424,377.24 254,198,776.67 -8,774,399.43 -3.45 其他收益 47,758,299.30 348,581,978.95 -300,823,679.65 -86.30 投资收益 15,966,725.73 17,118,597.10 -1,151,871.37 -6.73 信用减值损失 -19,166,379.09 -6,113,264.36 -13,053,114.73 -213.52 资产减值损失 -70,410,698.40 -184,470,004.50 114,059,306.10 61.83 资产处置收益 8,255,490.44 161,448,066.82 -153,192,576.38 -94.89 营业利润 -663,901,003.73 359,430,585.33 --- --- 营业外收入 131,554.88 5,207,027.40 -5,075,472.52 -97.47 营业外支出 292,306.36 --- 292,306.36 100.00 利润总额 -664,061,755.21 364,637,612.73 --- --- 所得税费用 -137,367,375.19 19,816,117.32 -157,183,492.51 -793.21 净利润 -526,694,380.02 344,821,495.41 --- --- 变动导致利润减少金额在 1,000.00 万元以上的报表项目情况如 下: 营业收入:2021 年国显光电确认的营业收入为 32.67 亿元,较 上年同期减少 4.67 亿元,主要为本期其他业务收入中对合肥维信诺 和广州国显提供专利技术许可、咨询及管理服务收入较上年同期减少 9.79 亿元。 营业成本:2021 年国显光电确认的营业成本为 30.49 亿元,较 上年同期增加 1.41 亿元,主要为 2021 年度OLED产品收入同比增加了 4.93 亿元,对应的OLED产品成本相应增加所致。2021 年度国显光电 通过加强供应链管理,推进原材料国产化,以及持续提升产线运营水 平等举措实现了降本增效,使国显光电的OLED产品毛利率较上年同期 第 17 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 增加 10.92 个百分点。 管理费用:2021 年国显光电确认的管理费用为 1.19 亿元,较上 年同期减少 0.61 亿元,主要为资产结构优化后导致折旧摊销减少及 本年度对人员结构及薪酬进行调整所致。 研发费用:2021 年国显光电确认的研发费用为 4.63 亿元,较上 年同期增加 1.27 亿元,主要为根据产品市场情况,对产品研发投入 增加所致。 其他收益:2021 年国显光电确认的其他收益为 0.48 亿元,较上 年同期减少 3.01 亿元,主要为本期政府补助收益同比减少所致。 信用减值损失:2021 年国显光电确认的信用减值损失为 0.19 亿 元,较上年同期增加 0.13 亿元,主要为应收账款增加,计提坏账准 备增加所致。 资产减值损失:2021 年国显光电确认的资产减值损失为-0.70 亿 元(损失以“-”号列示),较上年同期增加 1.14 亿元,主要为根据 期末存货可变现净值减少存货跌价准备计提额所致。 资产处置收益:2021 年国显光电确认的资产处置收益为 0.08 亿 元,较上年同期减少 1.53 亿元,主要为 2020 年度向成都辰显光电有 限公司技术转让形成资产处置收益,2021 年度未发生此类交易所致。 所得税费用:2021 年国显光电确认的所得税费用为-1.37 亿元, 较上年同期减少 1.57 亿元,主要为本期亏损确认递延所得税资产导 致所得税费用减少所致。 综上所述,我们认为本期国显光电大额亏损的原因主要为专利技 术许可、咨询及管理服务收入下降,政府补助减少所致。 (二)商誉减值测试过程中参数选取的依据和合理性 第 18 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 截至 2021 年 12 月 31 日,公司商誉期末账面原值 732,194,890.21 元,全部为昆山国显光电有限公司AMOLED资产组形成。期末公司商誉 减值测算过程如下: 单位:元 项目 金额 商誉账面价值① 732,194,890.21 未确认归属于少数股东权益的商誉价值② 115,350,994.97 包含未确认归属于少数股东权益的商誉价值③=①+② 847,545,885.18 资产组的账面价值④ 4,351,893,614.02 包含整体商誉的资产组账面价值⑤=③+④ 5,199,439,499.20 可收回金额⑥ 5,814,665,890.96 商誉减值准备⑦ --- 公司聘请第三方评估机构北京天健兴业资产评估有限公司以 2021 年 12 月 31 日为基准日按照收益法对资产组进行评估,并出具 了“天兴评报字(2022)第 0262 号”资产评估报告,昆山国显光电 有限公司AMOLED资产组可收回金额为 581,466.59 万元。 公司 2021 年度及 2020 年度商誉减值测试过程中与可收回金额相 关的主要参数情况如下: 预测期营业收入复 资产组 期间 预测期利润率 折现率 合增长率 昆山国显光电有限公司 2021 年度 3.91% 11.00% 13.89% AMOLED 资产组 2020 年度 6.29% 11.37% 14.03% 1、营业收入复合增长率 公司所采用的营业收入复合增长率系结合公司历史情况和未来 行业市场情况预测得出。公司资产组相关产能逐步释放,下一步收入 规模扩展的主要方向为提升良率及稼动率,扩大出货量。受产品预测 期间随市场发展而销售价格出现下降的影响,公司的营业收入增长率 偏低,预测期营业收入复合增长率为 3.91%。 营业收入复合增长率 2021 年度的 3.91%较 2020 年度的 6.29%有 第 19 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 所下降,主要系公司结合疫情及市场环境的影响,对未来期间预计实 现的产品结构、销售收入进行下调修正所致。 2、利润率(营业收入除净利润) 管理层根据历史经验及对市场发展的预测确定预测毛利率。 昆山国显光电有限公司AMOLED资产组 2020 年度利润率为 9.23%, 2021 年度利润率为-16.12%。2021 年较 2020 年利润率大幅下降,主 要为技术许可及服务收入下降、计入当期损益的政府补助减少所致。 国显光电 2020 年度OLED产品销售毛利率为-8.51%,2021 年度OLED产 品销售毛利率为 2.41%,随着公司 2021 年度产能逐步释放,良率及 稼动率逐步提高,产销量增加,单位产品分摊的固定成本降低,2021 年度产品销售毛利率增长幅度较大。2021 年度国显光电实际利润率 与预测利润率存在偏差, 主要是 2021 年度在疫情及全球经济环境增 速放缓的影响下,造成短期内芯片供应紧张及芯片等原材料制造成本 上涨,公司部分高附加值产品出货占比受到一定影响。2022 年起, 公司通过三项措施保障原材料供应:a.与供应商签订相关协议保障供 应;b.提前释放需求预测,便于供应商提前排产;c.设置专项团队与 供应商进行合作保证物料供应。随着全球芯片产能的释放及原材料国 产化进程加速,公司预计未来主要原材料价格将有望企稳回落。随着 未来稼动率及产品良率、毛利率的逐渐提升,利润率将逐步回归正常, 公司测算的预测期利润率为 11.00%。 利润率中 2021 年度的 11.00%较 2020 年度的 11.37%相比有所下 降,主要系公司结合疫情及市场环境的影响,对未来期间预计实现的 产品结构及收入进行下调修正,同时产品材料价格如芯片材料的价格 上涨等因素导致利润率适当下降。 第 20 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 3、折现率 采用的平均折现率系反映当前市场货币时间价值和相关资产组 特定风险的税前利率。 2021 年度平均折现率 13.89%与 2020 年度的 14.03%相比略微下 降,差异较小,主要受市场融资环境变化及公司融资结构的影响所致。 公司及同行业上市公司 2021 年度商誉资产组折现率情况如下: 证券简称 2021 年度折现率情况 TCL科技 8%-13.5% 深天马A 12.67% 维信诺 13.89% 公司 2021 年度折现率略微高于同行业公司,主要受公司当前债 务结构和融资利率的影响,公司采用更高的折现率,更具有谨慎性。 4、针对商誉减值,我们执行的审计程序如下: (1)核查商誉形成的原始证据及审批文件,复核商誉金额的准 确性; (2)检查公司商誉及商誉减值的相关账务处理、列报是否符合 准则要求; (3)获取公司聘请的第三方评估机构商誉减值测试过程,对比 前期商誉减值测试过程,分析复核本期测试方法、主要参数及指标的 合理性; (4)对第三方评估机构进行背景调查,判断其胜任能力。 经核查,我们认为商誉减值测试过程合理,商誉减值准备计提充 分。 专此说明,请予察核。 第 21 页 大华核字[2022]0010945 号专项说明 (本页无正文,为大华核字[2022]0010945 号专项说明之签字盖章页) 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师: 胡志刚 中国北京 中国注册会计师: 韩军民 二〇二二年六月二十七日 第 22 页