欧菲光:大华会计师事务所(特殊普通合伙)关于欧菲光集团股份有限公司中小板关注函【2021】第133号的回复2021-03-20
大华特字[2021]001863 号
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
关于欧菲光集团股份有限公司
中小板关注函【2021】第133号的回复
大华特字[2021]001863 号
深圳证券交易所中小板公司管理部:
2021 年 3 月 16 日,欧菲光集团股份有限公司(以下简称“公司”)
收到深圳证券交易所《关于欧菲光集团股份有限公司的关注函》(中
小板关注函【2021】第 133 号)(以下简称“关注函”),大华会计师事
务所(特殊普通合伙)(以下简称“本所”)作为公司 2020 年度审计
会计师,针对关注函中的问题,答复如下:
问题三、请你公司评估境外特定客户终止采购关系事项对你公司
财务状况的影响,详细说明相关设备等资产减值测试的过程和方法。
请年审会计师发表专业意见。
公司回复:
因境外特定客户计划终止与公司及其子公司的采购关系,后续公
司将不再从特定客户取得现有业务订单,将对公司财务状况影响以及
相关资产减值测试的过程和方法情况说明如下:
(一)对财务状况的影响
1、因该突发情况,公司已紧急启动相关资产的评估工作,对相
关资产进行全面清查,重新估计相关资产的可收回金额,进行减值测
试。经初步清查,相关资产存在减值迹象,可收回金额低于其账面价
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值,将确认资产减值损失,计入当期损益,因该事项属于资产负债表
日后调整事项,预计影响公司 2020 年度利润及净资产等。2020 年度
净利润可能为负,具体数据待专业评估机构评估结果,以及会计师事
务所最终审计报告为准,公司将根据审计进度及时披露。
2、2019 年经审计特定客户相关业务营业收入占 2019 年经审计
营业总收入的 22.51%;经初步测算,2020 年未经审计特定客户相关
业务营业收入约占 2020 年未经审计营业总收入的 30%。特定客户相
关业务订单预计自 2021 年第二季度起陆续终止,较同期相比,对该
客户的营业收入将大幅下滑,公司未来营业收入及其结构、净利润、
经营性现金流将受到一定影响。
3、截至目前,2020 年末与该特定客户相关的应收款项已全部收
回,2021 年与该特定客户相关的应收账款余额仍在正常信用期内,
预计不存在信用风险。
(二)相关资产减值测试的过程和方法
1、资产减值测试的方法
根据公司会计政策,资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金
额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资
产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
资产的公允价值减去处置费用后的净额,应当根据公平交易中销
售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销
售协议但存在资产活跃市场的,应当按照该资产的市场价格减去处置
费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确
定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下,应当以可获取的最
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佳信息为基础,估计资产的公允价值减去处置费用后的净额,该净额
可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。公司按
照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净
额的,将以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。
2、资产减值测试的过程
结合清查资产情况,根据公司所处运营环境的变化以及影响资产
价值的种种因素,公司预计相关资产存在以下情况:
(1)相关资产处在交易的过程中,存在意向购买方;
(2)相关资产可持续使用,如在用续用、转用续用、移地续用等;
(3)相关资产可在公开市场上交易、用途较为广泛或通用性较强
的资产;
(4)除上述情况外的其他相关资产。
就目前相关资产情况,公司已聘用专业评估机构对相关资产开展
评估工作,正积极与评估师、会计师逐一梳理相关资产情况,结合相
关会计准则要求,拟采用收益法、市场法、成本法三种方法对相关资
产进行评估,确定可收回金额,如相关资产的可收回金额低于账面价
值的,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产
减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备,公允地反
映在 2020 年年度财务报表中。
会计师意见:
截至本专项说明出具之日止,我们对公司 2020 年的年度财务报
表审计工作仍在进行中,与资产减值测试相关的工作尚未完成,最终
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的审计意见尚未形成。针对境外特定客户终止采购关系事项,本所正
积极与公司、评估师密切沟通,推进后续工作的开展,评估相关资产
的可收回金额,我们将对评估情况进行审慎评价,执行进一步审计程
序,以保证财务报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、
经营成果和现金流量。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师:
(项目合伙人) 秦睿
中国北京 中国注册会计师:
夏坤
二〇二一年三月十八日
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