珠海恒基达鑫国际化工仓储股份有限公司
关于 2017 年年报问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2018]003407 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
珠海恒基达鑫国际化工仓储股份有限公司
关于 2017 年年报问询函中
有关财务事项的说明
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一、 关于 2017 年年报问询函中有关财务事项的说明 1-17
关 于 2017 年 年 报 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字[2018]003407 号
深圳证券交易所中小板公司管理部：
由珠海恒基达鑫国际化工仓储股份有限公司（以下简称恒基达鑫
或公司）转来的《关于对珠海恒基达鑫国际化工仓储股份有限公司
2017 年年报的问询函》（中小板年报问询函【2018】第 382 号，以
下简称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意
见的恒基达鑫财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
问询函第 4 点：年报显示，报告期末你公司应收账款余额为
7,254.63 万元，同比增长 126.78%，坏账准备金额 277.61 万元，按
欠款方归集的期末余额前五名的应收账款占应收账款期末余额的
73.20%。请说明本报告期应收账款大幅增长的原因和应收账款前五名
单位占比较大的原因，你公司销售信用政策是否发生变化，并结合你
公司的销售信用政策、期后销售回款情况、可比上市公司数据等说明
应收账款坏账准备计提是否充分、审慎，请年审会计师发表意见。
回复：
-1-
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1、2017 年应收账款情况如下表
期末余额
账面余额 坏账准备
类别
比例 计提比 账面价值
金额 金额
（%） 例（%）
单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 2,776,069.73 3.69 2,776,069.73 100.00 ---
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 72,546,299.80 96.31 --- --- 72,546,299.80
单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 --- --- --- --- ---
合计 75,322,369.53 100.00 2,776,069.73 3.69 72,546,299.80
续：
期初余额
账面余额 坏账准备
类别
比例 计提比 账面价值
金额 金额
（%） 例（%）
单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 --- --- --- --- ---
按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 32,046,108.99 100.00 56,247.83 0.18 31,989,861.16
单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 --- --- --- --- ---
合计 32,046,108.99 100.00 56,247.83 0.18 31,989,861.16
公司报告期内销售信用政策未发生变化，2017 年年末应收账款
较上年大幅增长主要受保理应收账款大幅增长的影响。2017 年年末
保理业务应收账款较上年增加 30,000,000.00 元。公司 2017 年末的
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应收账款截至 2018 年 4 月 30 日已回款 60,857,930.36 元。
2、公司仓储装卸业务应收账款坏账准备计提政策与同行业上市
公司比较
坏账准备计提比例
账龄
保税科技（600794）宏川智慧（002930） 恒基达鑫
1 年以内 5.2% 0% 0%
1－2 年 8% 20% 20%
2－3 年 20% 50% 50%
3-4 年 40% 100% 100%
4－5 年 40% 100% 100%
5 年以上 40% 100% 100%
公司仓储装卸业务 1 年以内应收账款坏账准备计提比例低于同
行业可比上市公司保税科技，与宏川智慧基本一致，1 年以上应收账
款坏账准备计提比例高于同行业可比上市公司保税科技，与宏川智慧
基本一致，公司仓储装卸业务应收账款坏账准备计提比例处于行业正
常水平，符合会计谨慎性原则。
公司由于多元化发展，由仓储装卸业务延伸开展的供应链服务及
融资租赁、商业保理等业务逐年增大，这些业务形成的应收账款执行
与仓储装卸业务应收账款一致的坏账准备计提政策已不能完全符合
这些业务的实际情况，因此公司经董事会审批，从 2017 年 1 月 1 日
起，供应链服务及融资租赁、商业保理等业务形成的应收账款参照金
融行业的五级分类，按照逾期天数分为正常、关注、次级、可疑和损
失五类,确定按照信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法如下：
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类别 分类依据 坏账准备计提比例(%)
正常 未逾期 0
关注 逾期 1-90 天 3
次级 逾期 91-180 天 25
可疑 逾期 181-360 天 50
损失 逾期 360 天以上 100
2017 年年末保理等业务应收账款为 3,000 万元，全部为正常类，
账龄均在 1 年以内，截至 2018 年 4 月 30 日业务到期已收回 3,000 万
元。
3、我们针对应收账款坏账准备所实施的主要程序包括
（1）我们对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控
制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。这些内部控制包括客
户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的
识别及对坏账准备金额的估计等。
（2）我们复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及
估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中考虑过往的
回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业基
准的认知（特别是账龄及逾期应收账款）等。
（3）我们将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损
失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层
对应收账款可收回性的可靠性和历史准确性，并向管理层询问显著差
异的原因。
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（4）我们从管理层获取了对重大客户信用风险评估的详细分析，
对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收账款进行了抽样减值
测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以
核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。
（5）我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收
账款进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们的程
序包括：
－ 通过查阅有关文件评估应收账款的账龄，与管理层讨论其可
收回金额的估计，包括以往这些客户的付款历史；
－ 结合历史收款记录、行业平均坏账准备计提比例评估管理层
所采用的坏账准备计提比例是否适当。
（6）我们抽样检查了期后回款情况。
（7）我们评估了管理层于 2017 年 12 月 31 日对应收账款坏账准
备的会计处理及披露。
基于已执行的审计工作，我们得出审计结论，公司应收账款坏账
准备计提是充分、审慎的。
问询函第 6 点：报告期末，其他应收款余额为 4,545.80 万元，
坏账准备金额 24.32 万元，其中按款项性质分类属于应收供应链融资
本金的为 4,228.46 万元，占其他应收款的 93.02%，请说明以下事项：
（1）请结合其他应收款款项性质，说明其他应收款坏账准备计
提是否充分、合理，是否符合会计审慎性原则，请年审会计师就发表
专业意见。
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回复：
1、其他应收款按款项性质分类情况
款项性质 期末余额 期初余额
应收供应链融资本金 42,284,584.49 47,139,192.73
预付股权转让款 --- 8,607,333.02
代收政府规费 1,288,837.93 824,872.37
押金、保证金 725,629.92 3,558,118.80
备用金 87,939.84 207,400.00
保险赔款 920,000.03 ---
其他 151,011.59 247,973.13
合计 45,458,003.80 60,584,890.05
2、其他应收款期后回款情况
截至 2018 年 4 月
款项性质 期末余额
30 日收款情况
应收供应链融资本金 42,284,584.49 42,284,584.49
代收政府规费 1,288,837.93 1,288,837.93
押金、保证金 725,629.92 159,164.92
备用金 87,939.84 87,939.84
保险赔款 920,000.03 920,000.03
其他 151,011.59 83,067.18
合计 45,458,003.80 44,823,594.39
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3、公司仓储装卸业务其他应收款坏账准备计提政策与同行业上
市公司比较
坏账准备计提比例
账龄
保税科技（600794）宏川智慧（002930） 恒基达鑫
1 年以内 5.2% 0% 0%
1－2 年 8% 20% 20%
2－3 年 20% 50% 50%
3-4 年 40% 100% 100%
4－5 年 40% 100% 100%
5 年以上 40% 100% 100%
公司仓储装卸业务 1 年以内其他应收款坏账准备计提比例低于
同行业可比上市公司保税科技，与宏川智慧基本一致，1 年以上其他
应收款坏账准备计提比例高于同行业可比上市公司保税科技，与宏川
智慧基本一致，公司仓储装卸业务其他应收款坏账准备计提比例处于
行业正常水平，符合会计谨慎性原则。
同应收账款，从 2017 年 1 月 1 日起，供应链服务及融资租赁、
商业保理等业务形成的其他应收款参照金融行业的五级分类，按照逾
期天数分为正常、关注、次级、可疑和损失五类,确定按照信用风险
特征组合计提坏账准备的计提方法如下：
类别 分类依据 坏账准备计提比例(%)
正常 未逾期 0
关注 逾期 1-90 天 3
次级 逾期 91-180 天 25
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类别 分类依据 坏账准备计提比例(%)
可疑 逾期 181-360 天 50
损失 逾期 360 天以上 100
2016 年年末供应链、保理等业务形成的其他应收款为 4,713.92
万元，2017 年年末为 4,228.46 万元，账龄均在 1 年以内。2017 年年
末的余额 4,228.46 万元，其中 3,961.30 万元为正常类未计提坏账准
备，267.16 万元为关注类，已按照 3%计提坏账准备 8.01 万元，截至
2018 年 4 月 30 日收回 4,228.46 万元。
4、我们针对其他应收款坏账准备所实施的主要程序包括：
（1）我们对与其他应收款日常管理及可收回性评估相关的内部
控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
（2）我们复核管理层在评估其他应收款的可收回性方面的判断
及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。当中考虑过往
的回款模式、实际信用条款的遵守情况，以及我们对经营环境及行业
基准的认知（特别是账龄及逾期其他应收款）等。
（3）我们将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损
失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比，以评估管理层
对其他应收款可收回性的可靠性和历史准确性，并向管理层询问显著
差异的原因。
（4）我们从管理层获取了对重大客户信用风险评估的详细分析，
对单项金额重大并已单独计提坏账准备的其他应收款进行了抽样减
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值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，
以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。
（5）我们对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的其他
应收款进行了减值测试，评价管理层坏账准备计提的合理性。我们的
程序包括：
－ 通过查阅有关文件评估其他应收款的账龄，与管理层讨论其
可收回金额的估计，包括以往这些客户的付款历史；
－ 结合历史收款记录、行业平均坏账准备计提比例评估管理层
所采用的坏账准备计提比例是否适当。
（6）我们抽样检查了期后回款情况。
（7）我们评估了管理层于 2017 年 12 月 31 日对其他应收款坏账
准备的会计处理及披露。
基于已执行的审计工作，我们得出审计结论，公司其他应收款坏
账准备计提是充分、审慎的，符合会计审慎性原则。
问询函第 7 点：报告期末，你公司可供出售金融资产账面余额为
1.08 亿元，占资产总额的 6.87%，其中可供出售债务工具 4,246.91
万元，计提减值准备为 2,218.07 万元，可供出售权益工具 6,565.42
万元，计提减值准备 0 元，请结合可供出售金融资产实际情况说明你
公司可供出售金融资产计提减值准备是否充分、合理，请年审会计师
发表意见。
回复：
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1、可供出售金融资产情况
期末余额 期初余额
项目
账面余额 减值准备 账面价值 账面余额 减值准备 账面价值
可供出售债务工具 42,469,073.96 22,180,677.62 20,288,396.34 116,244,242.38 22,982,956.32 93,261,286.06
可供出售权益工具 65,654,224.02 --- 65,654,224.02 54,000,000.00 --- 54,000,000.00
其中：按公允价值计量 --- --- --- --- --- ---
按成本计量 65,654,224.02 --- 65,654,224.02 54,000,000.00 --- 54,000,000.00
其他 --- --- --- --- --- ---
合计 108,123,297.98 22,180,677.62 85,942,620.36 170,244,242.38 22,982,956.32 147,261,286.06
期末按成本计量的权益工具：
在被投资单位 账面余额
被投资单位
持股比例(%) 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
深圳市华信睿诚创业投
22.00 44,000,000.00 --- 2,527,800.00 41,472,200.00
资中心（有限合伙）
广东粤科拓思智能装备
10.00 10,000,000.00 5,000,000.00 --- 15,000,000.00
创业投资有限公司
珠海多士科技有限公司 4.00 --- 3,000,000.00 --- 3,000,000.00
磐石保险经纪人股份有
5.20 --- 6,182,024.02 --- 6,182,024.02
限公司
合计 54,000,000.00 14,182,024.02 2,527,800.00 65,654,224.02
续：
减值准备
被投资单位 本期现金红利
期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
深圳市华信睿诚创业投
--- --- --- --- ---
资中心（有限合伙）
广东粤科拓思智能装备
--- --- --- --- ---
创业投资有限公司
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减值准备
被投资单位 本期现金红利
期初余额 本期增加 本期减少 期末余额
珠海多士科技有限公司 --- --- --- --- ---
磐石保险经纪人股份有
--- --- --- --- ---
限公司
合计 --- --- --- --- ---
上述权益工具在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计
量。公司定期对按成本计量的权益工具的实际运营情况及未来发展趋
势进行综合分析，未发现权益工具发行方经营所处的技术、市场、经
济或法律环境等发生了重大不利变化，没有客观证据表明上述权益工
具发生减值，根据权益工具目前运营情况，公司预计可以收回上述权
益工具投资成本。
2、可供出售金融资产减值准备
公司资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，如有客观证据表明该
金融资产发生减值的，计提减值准备。
金融资产发生减值的客观证据，包括但不限于：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾
期等；
（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困
难的债务人作出让步；
（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；
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（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场
继续交易；
（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经
减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自
初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资
产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提
高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
（7）权益工具发行方经营所处的技术、市场、经济或法律环境
等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；
（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；
公司于资产负债表日对各项可供出售权益工具投资单独进行检
查，若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其成本超过
50%（含 50%）或低于其成本持续时间超过一年（含一年）的，则表
明其发生减值；若该权益工具投资于资产负债表日的公允价值低于其
成本超过 20%（含 20%）但尚未达到 50%的，公司综合考虑其他相关
因素诸如价格波动率等，判断该权益工具投资是否发生减值。
上段所述成本按照可供出售权益工具投资的初始取得成本扣除
已收回本金和已摊销金额、原已计入损益的减值损失确定；不存在活
跃市场的可供出售权益工具投资的公允价值，按照类似金融资产当时
市场收益率对未来现金流量折现确定的现值确定；在活跃市场有报价
的可供出售权益工具投资的公允价值根据证券交易所期末收盘价确
定，除非该项可供出售权益工具投资存在限售期。对于存在限售期的
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可供出售权益工具投资，按照证券交易所期末收盘价扣除市场参与者
因承担指定期间内无法在公开市场上出售该权益工具的风险而要求
获得的补偿金额后确定。
可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，
本公司将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损
失从其他综合收益转出，计入当期损益。该转出的累计损失，等于可
供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊余金额、当前
公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。
对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公
允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确
认的减值损失予以转回计入当期损益；对于可供出售权益工具投资发
生的减值损失，在该权益工具价值回升时通过权益转回；但在活跃市
场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权
益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减
值损失，不得转回。
3、我们针对可供出售金融资产减值准备所实施的主要程序包括：
（1）我们评估并测试了与金融工具估值、独立价格验证、估值
模型验证和批准等相关的关键控制的设计和执行的有效性。
（2）对于可供出售债务工具，我们评估了管理层识别是否存在
减值迹象所作出的判断，该评估是基于该金融工具的市场价格或被投
资单位的信用等级；对于可供出售权益工具，我们评估了管理层识别
是否存在减值迹象所作出的判断，该评估是基于该金融工具的市场
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价格或被投资单位的财务状况。我们还评估了管理层判断该工具符合
公允价值发生严重或非暂时性低于其成本值标准的合理性，并将其与
行业惯例进行了对比。
（3）我们获取并复核了恒基达鑫公司管理层评价可供出售金融
资产是否存在减值迹象所依据的资料，考虑了管理层评价减值迹象存
在的恰当性和完整性。
（4）对存在减值迹象的股权投资，我们取得管理层对可收回金
额测算的相关资料，对测算可收回金额时所依据的测算模型、未来现
金流量预测数据和折现率进行了复核，并对可收回金额计算的数学准
确性进行了核对。
（5）我们与管理层和治理层就可供出售金融资产计提减值准备
的依据和结果进行了讨论。
（6）我们检查了财务报表中对可供出售金融资产相关信息的列
报和披露。
基于已执行的审计工作，我们得出审计结论，管理层对可供出售
金融资产减值的相关判断及估计是合理的，计提的减值准备充分。
问询函第 9 点：根据年报披露，报告期末，你公司其他非流动资
产期末余额为 3,808.33 万元，为广州恒达创富一期健康产业并购投
资基金合伙企业（有限合伙）股权，请自查年报中该产业并购投资基
金相关披露是否准确，并列示该产业并购投资基金已履行的审议程序
和信息披露义务，并说明将该股权计入其他非流动资产相关会计处理
的合理、合规性，请年审会计师发表意见。
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回复：
广州恒达创富一期健康产业并购投资基金合伙企业（有限合伙）
（以下简称“恒达创富”）系由广州趣道资产管理有限公司、本公司
之子公司珠海横琴新区恒投创业投资有限公司(以下称恒投创业)、本
公司之子公司珠海横琴新区恒基星瑞股权投资管理有限公司(以下称
恒基星瑞)、广东达安金控投资有限公司共同出资设立，广州趣道资
产管理有限公司和恒基星瑞为恒达创富的普通合伙人，广东达安金控
投资有限公司和恒投创业为恒达创富的有限合伙人。其中广州趣道资
产管理有限公司认缴出资额 120 万元，占总认缴出资额的 0.8%； 恒
基星瑞认缴出资额 180 万元， 占总认缴出资额的 1.2%；恒投创业
8,820 万元，占总认缴出资额的 58.8%；广东达安金控投资有限公司
出资 5,880 万元，占总认缴出资额的 39.20%。
根据恒达创富合伙协议，恒达创富设立投资决策委员会，由广州
趣道资产管理有限公司（执行事务合伙人、普通合伙人）、恒基星瑞
（普通合伙人）、恒投创业（有限合伙人）各委派一名委员。投资委
员会的决议职权范围包括：a）选择确定普通合伙人提交的拟投资项
目；b）审议通过普通合伙人提交的项目投资方案和项目退出方案；c）
审议通过执行事务合伙人提交的有限合伙收益分配方案；d）审核确
认执行事务合伙人为有限合伙垫付的有限合伙费用；e）其他经普通
合伙人提请投资决策委员会审议批准的有关有限合伙发展的重大事
项。上述表决事项应当经投资决策委员会全体委员全部通过。因此本
公司对恒达创富不具有控制权，具有重大影响。
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关于 2017 年年报问询函中有关财务事项的说明
根据恒达创富合伙协议，收益分配原则为：基金存续期内取得的
每一笔可分配资金，应及时按照以下顺位进行分配，前序顺位足额分
配后方可进行下一顺位分配：a、有限合伙人投资本金；b、普通合伙
人投资本金；c、上述分配完毕后存留的基金超额收益按照以下方式
分配：a）有限合伙人静态收益率 R≤8%/年时，超额收益由有限合伙
人及普通合伙人按实缴出资比例进行分配；（b）有限合伙人静态收
益率 R＞8%/年时，超额收益部分按如下分配方式执行：基金总收益
率≤200%的超额收益部分，执行事务合伙人提取超额收益的 20%；基
金总收益率＞200%的超额收益部分，执行事务合伙人提取超额收益的
25%；执行事务合伙人提取超额收益后由普通事务合伙人按出资比例
协商分配。剩余收益由有限合伙人及普通合伙人按实缴出资比例进行
分配。亏损分担原则为：在合伙协议约定范围正常经营所导致的亏损，
未清算时，由所有合伙人按照实际出资比例分担账面亏损；清算时按
照清算约定执行。
根据合伙协议约定，管理和维持合伙企业资产是执行事务合伙人
的责任，但同时设置了投资决策委员会的机制，这个机制保证了恒投
创业跟两位普通合伙人一起参与到合伙企业的主要经营活动决策，以
及合伙企业收益分配方案审核和其他重大事项决策中。
投资决策委员会三名成员中两位来自恒基达鑫的全资子公司，另
一位来自于执行事务合伙人，合伙协议约定投资决策要全体通过，执
行事务合伙人由另一位有限合伙人广东达安控制。
恒达创富被恒基达鑫与广东达安共同控制，恒投创业对这项投资
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大华核字[2018] 003407 号
关于 2017 年年报问询函中有关财务事项的说明
采用权益法核算。依据合伙协议对收益分配原则的相关约定，对恒达
创富的投资在会计处理上列示为其他非流动资产,并根据上述分配原
则及恒达创富 2017 年 12 月 31 日净资产情况按权益法进行损益调整。
合伙企业不具备独立法人的地位, 组织形式灵活，权益结构不同
于公司制企业，各合伙人享有的权益份额的计算不能简单地将合伙企
业权益总额乘以出资比例，需根据合伙协议中的利润分配和亏损分担
条款计算自身享有的权益和损益份额，风险、报酬承担方式均不同于
公司制企业。对合伙企业的投资不符合《企业会计准则第 2 号——长
期股权投资》及《公司法》所规定的股权投资性质。企业法人对合伙
企业长期投资如何确认、计量在学术界一直存在争议，目前同类业务
在各上市公司会计处理也存在差异，但逐步倾向于通过其他非流动资
产列报。
综上，公司将持有的广州恒达创富一期健康产业并购投资基金合
伙企业（有限合伙）股权列入其他非流动资产相关会计处理是合理、
合规的。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：余东红
中国北京 中国注册会计师：彭丽娟
二〇一八年六月五日
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