证券代码：002496 证券简称：ST 辉丰 公告编号：2022-032
江苏辉丰生物农业股份有限公司
关于 2021 年年报问询函的回复公告
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导
性陈述或重大遗漏。
江苏辉丰生物农业股份有限公司（以下简称“公司”、“本公司”或“辉丰股份”)
于 2022 年 4 月 29 日收到深圳证券交易所上市公司管理部下发的《关于对江苏辉丰生
物农业股份有限公司 2021 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第 144 号，
以下简称“《年报问询函》”）。按深圳证券交易所要求，公司董事会及中介机构等
对此认真进行了核查。现就《年报问询函》涉及的问题回复并公告如下：
1. 你公司 2021 年年度报告被出具保留意见，所涉事项包括处置安道麦的收益无
法确认。审计报告显示，安道麦草铵膦生产线月产量尚未达到协议约定要求，部分股
权转让款需要待条件成就时支付。此外，草铵膦生产线改造成本或费用仍需你公司承
担。会计师无法对投资收益的准确性获取充分适当的审计证据。
（1）请你公司结合安道麦草铵膦生产线目前的月产量情况、与协议约定要求的
差距、生产线改造进展情况、已经发生的及预计尚需投入的成本费用情况，说明对投
资收益确认的具体影响。请年审会计师说明上述错报如存在，对财务报表的影响，是
否具有广泛性。
（2）请对照《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.3.1 和 9.8.1 条规定，逐项
核实说明公司是否符合撤销风险警示条件。你公司最近三个会计年度扣非后净利润均
为负值，请年审会计师进一步核查营业收入扣除准确性，并详细分析公司持续经营能
力是否存在不确定性，发表明确意见。
公司回复：
(一) 草铵膦生产线相关情况
1
根据公司与安道麦股份有限公司签订股权转让协议的约定，草铵膦生产线产量应
达到或超过 417 吨/月，目前的实际产量可达 200 吨/月，尚未达到协议约定，故公司
有义务将草铵膦生产线实际产量提升至协议约定的产量。
2022 年 1 月，公司与第三方服务机构签订委托开发合同，对草铵膦生产线进行提
产研究，预计改造时间为 2022 年 1 月至 2023 年 3 月。截止年度报告披露日，由于疫
情原因，第三方服务机构只能远程和安道麦辉丰（江苏）有限公司（以下简称安道麦
辉丰江苏公司）进行交流，无法来现场进行下一步工艺开发工作。待疫情有所缓解，
第三方服务机构将来现场完成下一步的工程技术研发和设计工作。
截至 2022 年 4 月末，公司实际已支付第三方服务机构技术开发费用 87.5 万元。
由于尚未完成后续工程设计工作，因此工程技改费用难以准确估算，公司尚无法估计
需投入的成本费用，故公司在计算 2021 年度关于处置安道麦辉丰江苏公司收益的时
候，未预计该事项的影响。
（二）公司符合撤销风险警示相关规定
1、《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.3.1 条规定，上市公司出现下列情形
之一的，本所对其股票交易实施退市风险警示：（一）最近一个会计年度经审计的净
利润为负值且营业收入低于 1 亿元，或者追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值
且营业收入低于 1 亿元；（二）最近一个会计年度经审计的期末净资产为负值，或者
追溯重述后最近一个会计年度期末净资产为负值；（三）最近一个会计年度的财务会
计报告被出具无法表示意见或者否定意见的审计报告；（四）中国证监会行政处罚决
定书表明公司已披露的最近一个会计年度财务报告存在虚假记载、误导性陈述或者重
大遗漏，导致该年度相关财务指标实际已触及本款第（一）项、第（二）项情形；（五）
本所认定的其他情形。
经核查，公司 2021 年度经审计的净利润为 2.03 亿元，营业收入为 10.95 亿元；
2021 年度经审计的期末净资产为 22.21 亿元； 2021 年度的财务会计报告被出具保留
意见的《审计报告》，非无法表示意见或者否定意见。综上，公司不存在《股票上市
规则（2022 年修订）》第 9.3.1 条的相关情形。
2、《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.8.1 条规定，上市公司出现下列情形
2
之一的，本所对其股票交易实施其他风险警示：（一）公司存在资金占用且情形严重；
（二）公司违反规定程序对外提供担保且情形严重；（三）公司董事会、股东大会无
法正常召开会议并形成决议；（四）公司最近一年被出具无法表示意见或者否定意见
的内部控制审计报告或者鉴证报告；（五）公司生产经营活动受到严重影响且预计在
三个月内不能恢复正常；（六）公司主要银行账号被冻结；（七）公司最近三个会计
年度扣除非经常性损益前后净利润孰低者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持
续经营能力存在不确定性；（八）本所认定的其他情形。
经逐项认真核查，公司不存在《股票上市规则（2022 年修订）》第 9.8.1 条的相
关情形。
(三) 公司的持续经营能力
公司 2021 年度专项扣除后的营业收入金额为 77,328.92 万元，主要来源于母公
司、江苏辉丰石化有限公司以及上海能健源生物农业有限公司的农药、油品化学品及
仓储业务收入，经营稳定。未来农一北京公司作为农药零售商，将成为公司的另一项
重要收入来源。公司持续改善经营状况，努力提升盈利水平，确保企业可持续经营。
1. 化学农药业务。公司 2021 年整合了农一北京公司，目前农一北京公司经营状
况良好，下一步，公司将继续做好农资电商业务，着力强化平台供应链体系并打造开
放平台，一方面依托安道麦辉丰的优质资源，同时面向农资全行业大力度进行资源整
合，使供应体系越发高效、稳定，在行业中具有更强竞争力；另一方面持续做好系列
活动，打造知名电商品牌。
2. 生物农资业务。公司自主研发出“能百旺”、“能健源”系列生物刺激剂专
利产品，累计申请国内发明专利 19 件，已获授权 6 件，申请 PCT 国际发明专利 3 件。
全国农业技术推广服务中心试验示范结果表明，“能百旺”、“能健源”系列产品具
有极强的提质增产、抗逆减灾作用。“能百旺”、“能健源”系列产品已经在水稻、
小麦、玉米、棉花、烟草、苹果、猕猴桃、草莓、葡萄、樱桃、辣椒、番茄等 15 种
作物上登记，应用范围十分广泛。2020 年起，全国农业技术推广服务中心与公司共同
在全国范围打造“能百旺两增两好农技服务项目”，以期实现农作物增产增收、农产
品好吃好卖。2022 年公司将继续聚焦该板块，强化团队建设，加强市场推广，发展优
3
质客户，扩充渠道资源，保障公司生物农资业务健康发展。
3.石化供应链业务。子公司江苏辉丰石化有限公司的石化仓储物流项目占地 390
亩，配套有液体库和固体库，液体库占地面积 19 万平方米、总库容量 30 万立方米，
固体库占地面积 6.6 万平方米、建筑面积 4 万平方米，储运规模每年可达 300 万吨。
仓储经营品种主要有成品油、天然气、液体和固体化学品原料等，已成为苏北地区重
要的油品和化学品原料基地。公司将以石化仓储为依托，着力发展农化及石化产品的
贸易与供应链业务，具体落实细化各业务模式规划定位，结合区位条件、上下游资源
等竞争优势，探索合适的拳头产品及主攻区域，着力开发有竞争优势的业务品种与区
域。
4. 公司分别处置安道麦辉丰（江苏）有限公司和安道麦辉丰（上海）农业技术
有限公司 51%股权后，仍分别持有上述两家公司 49%股权，经过重组以来的磨合与优
化，两家公司的经营状况正逐步好转，未来盈利将通过投资收益体现在公司的合并财
务报表中。重组交易方案中的分红安排也能保障公司获取持久稳定的现金分红的权利。
董事会认为，公司持续经营能力不存在不确定性。
会计师意见：
(一) 草铵膦生产线相关情况
根据公司与安道麦股份有限公司签订股权转让协议的约定，草铵膦生产线产量应
达到或超过 417 吨/月，目前的实际产量可达 200 吨/月，尚未达到协议约定，故公司
有义务将草铵膦生产线实际产量提升至协议约定的产量。
2022 年 1 月，公司与第三方服务机构签订委托开发合同，对草铵膦生产线进行提
产研究，预计改造时间为 2022 年 1 月至 2023 年 3 月。截止年度报告披露日，由于疫
情原因，第三方服务机构只能远程和安道麦辉丰（江苏）有限公司（以下简称安道麦
辉丰江苏公司）进行交流，无法来现场进行下一步工艺开发工作。待疫情有所缓解，
第三方服务机构将来现场开展下一步的工程技术研发和设计工作。
截至 2022 年 4 月末，公司实际已支付第三方服务机构技术开发费用 87.5 万元。
由于尚未完成后续工程设计工作，因此工程技改费用难以准确估算，公司尚无法估计
需投入的成本费用，故公司在计算 2021 年度关于处置安道麦辉丰江苏公司收益的时
4
候，未预计该事项的影响。
基于上述情况，我们无法获取充分、适当的审计证据以获取草铵膦生产线未来预
计需要发生的改造成本，进而无法对处置收益计算中管理层的估计是否合理作出判断，
因而无法确定上述事项对辉丰股份公司的财务状况、经营成果和现金流量可能的影响
金额。我们认为，上述事项对财务报表影响重大，但仅限于对其他应收款、预计负债、
投资收益项目产生影响，该等事项不会影响辉丰股份公司触及退市指标、其它风险警
示指标，也不会导致辉丰股份公司盈亏性质发生变化，所涉及报表项目有限，因此不
具有广泛性。
(二) 营业收入扣除情况
项目 金额（万元） 说明
营业收入金额 109,548.12
扣除金额合计 32,219.20
其中：同一控制下企业合并的子公司期初至合并
11,326.24 [注 1]
日的收入
未形成或难以形成稳定业务模式的业务所
16,995.19 [注 2]
产生的收入
正常经营之外的其他业务收入 3,897.77 [注 3]
营业收入扣除后金额 77,328.92
[注 1]公司 2021 年 12 月 27 日合并农一电子商务（北京）有限公司（以下简称农一北京公司），
2021 年度，农一北京公司营业收入金额 12,108.78 万元，同时由于合并范围增加了农一北京公司，
合并抵消增加了农一北京公司与原合并范围内其他公司之间的交易金额 782.55 万元，故该事项扣
减营业收入 11,326.24 万元
[注 2] 公司于 2021 年 5 月 28 日处置安道麦辉丰江苏公司 51%股权，自此安道麦辉丰江苏公
司不再纳入合并范围，对合并财务报表中安道麦辉丰江苏公司 2021 年 1-5 月的营业收入
16,995.19 万元作为未形成或难以形成稳定业务模式的业务所产生的收入
[注 3]公司本期销售材料取得营业收入 3,024.05 万元；出租固定资产等获取租金物业收入
5
873.72 万元。
综上所述，辉丰股份公司营业收入专项扣除情况说明编制准确。
(三) 公司的持续经营能力
公司 2021 年度专项扣除后的营业收入金额为 77,328.92 万元，主要来源于母公
司、江苏辉丰石化有限公司以及上海能健源生物农业有限公司的农药、油品化学品及
仓储业务收入，经营稳定。未来农一北京公司作为农药零售商，将成为公司的另一项
重要收入来源。公司持续改善经营状况，努力提升盈利水平，确保企业可持续经营。
1. 化学农药业务。公司 2021 年整合了农一北京公司，目前农一北京公司经营状
况良好，下一步，公司将继续做好农资电商业务，着力强化平台供应链体系并打造开
放平台，一方面依托安道麦辉丰的优质资源，同时面向农资全行业大力度进行资源整
合，使供应体系越发高效、稳定，在行业中具有更强竞争力；另一方面持续做好系列
活动，打造知名电商品牌，通过功能优化，活动创新，资源加持等一系列手段将公司
重要活动推广为全行业活动盛典。
2. 生物农资业务。公司自主研发出“能百旺”、“能健源”系列生物刺激剂专
利产品，累计申请国内发明专利 19 件，已获授权 6 件，申请 PCT 国际发明专利 3 件。
全国农业技术推广服务中心试验示范结果表明，“能百旺”、“能健源”系列产品具
有极强的提质增产、抗逆减灾作用。“能百旺”、“能健源”系列产品已经在水稻、
小麦、玉米、棉花、烟草、苹果、猕猴桃、草莓、葡萄、樱桃、辣椒、番茄等 15 种
作物上登记，应用范围十分广泛。2020 年起，全国农业技术推广服务中心与公司共同
在全国范围打造“能百旺两增两好农技服务项目”，以期实现农作物增产增收、农产
品好吃好卖。2022 年公司将继续聚焦该板块，强化团队建设，加强市场推广，发展优
质客户，扩充渠道资源，保障公司生物农资业务健康发展。
3. 石化供应链业务。子公司江苏辉丰石化有限公司的石化仓储物流项目占地 390
亩，配套有液体库和固体库，液体库占地面积 19 万平方米、总库容量 30 万立方米，
固体库占地面积 6.6 万平方米、建筑面积 4 万平方米，储运规模每年可达 300 万吨。
仓储经营品种主要有成品油、天然气、液体和固体化学品原料等，已成为苏北地区重
要的油品和化学品原料基地。公司将以石化仓储为依托，着力发展农化及石化产品的
6
贸易与供应链业务，具体落实细化各业务模式规划定位，结合区位条件、上下游资源
等竞争优势，探索合适的拳头产品及主攻区域，着力开发有竞争优势的业务品种与区
域。
4. 公司分别处置安道麦辉丰（江苏）有限公司和安道麦辉丰（上海）农业技术
有限公司 51%股权后，仍分别持有上述两家公司 49%股权，经过重组以来的磨合与优
化，两家公司的经营状况正逐步好转，未来盈利将通过投资收益体现在公司的合并财
务报表中。重组交易方案中的分红安排也能保障公司获取持久稳定的现金分红的权利。
董事会认为，公司持续经营能力不存在不确定性。
(四) 会计师核查程序及结论
我们实施的审计程序主要包括：
1. 获取并检查相关股权转让协议，检查协议中与草铵膦项目相关的规定；
2. 获取并检查与第三方服务机构签订的相关协议，了解生产线提升改造项目的
相关内容及费用约定；
3. 向第三方服务机构董事长访谈了解草铵膦提升改造项目的进展情况；
4. 向安道麦股份有限公司管理层访谈，了解草铵膦项目未来的经营计划。
5. 针对产品销售收入进行抽样测试，检查产品发货单、客户签收单、出口货物
报关单和货运提单等支持性文件；
6. 针对以销定采的大宗商品贸易，检查销售与采购所对应的台账、销售合同、
采购合同、结算单等资料；
7. 结合应收账款函证程序，对销售金额实施函证，并将函证结果与财务记录的
金额进行核对；
8. 检查营业收入是否在财务报表中作出恰当列报；
9. 实施风险评估程序，关注是否存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情
况；
10. 了解和评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划以及现金流量
预测，评估这些计划的结果及现金流是否可以改善目前的状况以及管理层的计划对于
具体情况是否可行。
7
经核查，我们认为，因草铵膦生产线改造成本无法预计，进而导致的投资收益的
确认不准确，仅对财务报表的其他应收款、预计负债、投资收益项目产生影响，该等
事项不会影响辉丰股份公司触及退市指标、风险警示指标，也不会导致辉丰股份公司
盈亏性质发生变化，所涉及报表项目有限，因此不具有广泛性。辉丰股份公司营业收
入专项扣除情况说明编制准确，公司持续经营能力不存在不确定性。
2. 2021 年，你公司实现营业收入 10.95 亿元，其中油品、大宗化学品及仓储运
输收入金额为 2.82 亿元，较 2020 年增加 71.56%。2016 年至 2021 年，你公司该类业
务毛利率分别为 2.15%、36.54%、30.71%、51.81%、49.5%、16.17%。
（1）请你公司结合该类业务的业务模式、市场环境变化、产品价格变动、主要
客户及供应商情况变化等，说明 2016 年该类业务收入高达 24.99 亿元、2017 年起大
幅下降，2021 年又大幅回升的原因。
（2）请结合原材料价格变动、该类业务人员及薪酬变动、其他营业成本主要构
成项目变动情况等，详细分析说明该类业务毛利率各年度差异巨大的原因，特别是
2016 年毛利率仅 2.15%，2019、2020 年又分别高达 51.81%和 49.5%的原因，成本费
用归集是否准确，会计处理是否恰当。
（3）请详细说明该类业务提供增值服务情况，并结合对问题（2）的回复，以及
同行业其他公司情况等说明该业务各年度毛利率是否具有合理性。
（4）请结合营业收入具体构成，核实说明营业收入扣除是否充分、完整、合理，
是否符合相关规定。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
(一) 该类业务收入波动较大的原因
1. 公司收入确认具体政策
(1) 产成品销售以及采购商品前未确定客户的大宗商品贸易
1) 内销收入确认原则
公司与客户签订销售合同（订单），明确技术规格、数量、价格、交货方式、付
8
款方式等合同要素，按合同约定待货物送至客户指定地点，客户验收完毕并签署送货
回单（收货确认函）后，按照合同全额确认收入。
2) 外销收入确认原则
公司与客户签订销售合同（订单），明确技术规格、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素，按合同约定将货物运送至港口并报关出口。待获取承运人开具的
海运提单后，按照合同全额确认收入。
(2) 采购商品前已确定客户(以下统称为以销定采)的大宗商品贸易
1) 内销收入确认原则
公司以销定采与客户签订购销合同，明确商品质量、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素后，同时与供应商签订对应的采购合同，按合同约定待货物送至客
户指定地点，客户签署收货确认函后，按照销售金额减采购金额后的净额确认收入。
2) 外销收入确认原则
公司以销定采与客户签订购销合同，明确商品质量、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素，同时与供应商签订对应的采购合同，按合同约定将货物运送至港
口并报关出口。待获取承运人开具的海运提单后，按照销售金额减采购金额后的净额
确认收入。
(3) 化学品仓储业务
公司与客户签订仓储合同，明确租赁方式、价格、期间和结算方法等合同要素，
按合同约定每月定期与客户结算，并由客户签署结算单后，据此按照合同确认仓储收
入。
2. 各期收入变动情况分析
2016 年至 2021 年各期油品、大宗化学品及仓储运输收入情况如下：
年 份 收入金额（万元） 增减变动情况
2016 年度[注] 24,099.28
2017 年度 39,772.83 65.04%
2018 年度 40,053.34 0.71%
2019 年度 16,628.44 -58.48%
9
年 份 收入金额（万元） 增减变动情况
2020 年度 16,420.17 -1.25%
2021 年度 28,169.67 71.56%
[注]公司 2018 年 4 月 26 日第七届第四次董事会审议通过会计政策变更的议案，公司 2017
年对以销定采的大宗商品贸易改按照销售金额减采购金额后的净额确认收入。2016 年油品、大宗
化学品及仓储运输收入为 249,907.86 万元，会计政策变更追溯调整后的收入为 24,099.28 万元,
为了保持数据的可比性，本表 2016 年数据采用会计政策变更追溯调整后的收入
因公司存在按净额确认收入的情况，为便于比较，统一还原为按全额确认收入，
列示如下：
单位：万元
年 份 油品、大宗化学品 仓储运输 合计 增减变动情况
2016 年度 244,954.76 4,953.10 249,907.86
2017 年度 846,214.73 6,818.75 853,033.48 241.34%
2018 年度 518,399.77 7,927.00 526,326.77 -38.30%
2019 年度 318,045.03 7,944.21 325,989.24 -38.06%
2020 年度 121,009.65 10,164.17 131,173.82 -59.76%
2021 年度 63,139.27 4,239.45 67,378.72 -48.63%
从上表中可以看出，公司自 2016 年开始从事油品、大宗化学品贸易业务，相关
业务在 2017 年大幅增长，公司 2018 年起受环保事件影响，主动收缩了油品、大宗化
学品贸易业务，导致 2018 年起贸易规模大幅减少，同时公司有两笔大宗贸易业务款
项截至目前尚未全部收回，占用了公司大量资金，使得公司的经营规模进一步收缩，
与公司的实际经营情况一致。
公司 2016 年-2021 年油品、大宗化学品及仓储运输收入按全额、净额确认收入构
成情况：
单位：万元
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
10
营业收入 24,099.28 39,772.83 40,053.34 16,628.44 16,420.17 28,169.67
其中：按全额
21,498.77 28,701.72 32,723.99 10,885.56 13,283.48 26,919.78
确认的收入
按全额确认
的收入占比 89.21% 72.16% 81.70% 65.46% 80.90% 95.56%
（%）
按净额确认
2,600.51 11,071.11 7,329.35 5,742.88 3,136.69 1,249.89
的收入
按净额确认
的收入占比 10.79% 27.84% 18.30% 34.54% 19.10% 4.44%
（%）
从上表可以看出，采用净额确认收入的业务 2016 年度起步，2017 年度开始逐年
下滑，主要系自 2018 年以来受到公司环保事项等的影响，公司主动收缩了该项业务。
按全额确认收入部分 2019 年大幅下降主要系公司于 2018 年下半年处置了专门从事大
宗化学品贸易业务的上海博闰国际贸易有限公司；2021 年度大幅回升，主要系 2020
年初受疫情影响，全球原油价格下降，子公司辉丰石化公司利用厂区自身的仓储优势，
储备了部分存货，2020 和 2021 年陆续对外销售，使得采用按全额确认收入的金额大
幅上升。
(二) 该类业务毛利率各年度差异巨大的原因
公司 2016 年-2021 年油品、大宗化学品及仓储运输业务毛利率情况如下：
单位：万元
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
营业收入 24,099.28 39,772.83 40,053.34 16,628.44 16,420.17 28,169.67
营业成本 17,987.23 25,239.23 27,754.38 8,013.14 8,292.87 23,615.47
毛利额 6,112.05 14,533.60 12,298.96 8,615.30 8,127.30 4,554.20
毛利率 25.36% 36.54% 30.71% 51.81% 49.50% 16.17%
为了便于比较，不同业务模式均还原为总额法确认收入，则公司 2016 年-2021
年油品、大宗化学品及仓储运输收入、成本明细如下：
单位：万元
11
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
油品、大宗化
244,954.76 846,214.73 518,399.77 318,045.03 121,009.65 63,139.28
学品贸易收入
油品、大宗化
240,326.63 833,802.42 509,525.67 312,958.32 117,760.52 60,543.91
学品贸易成本
毛利率 1.89% 1.47% 1.71% 1.60% 2.69% 4.11%
仓储运输收入 4,953.10 6,818.75 7,927.00 7,944.21 10,164.17 4,239.45
仓储运输成本 4,210.57 4,791.99 4,566.13 4,487.48 4,916.40 2,230.86
毛利率 14.99% 29.72% 42.40% 43.51% 51.63% 47.38%
油品、大宗化学品贸易业务 2016 年-2019 年毛利率变动幅度不大，2020 年-2021
年毛利率增加主要系 2020 年受疫情影响，年初全球原油价格下降，辉丰石化公司利
用自身仓储优势储备了部分存货，2020 年和 2021 年陆续对外销售，原油价格上升，
提高了贸易业务的毛利率。
仓储运输业务毛利率逐年增加主要系辉丰石化公司仓储业务不断提升，储罐利用
率高摊薄了成本，毛利率上升。2021 年仓储运输业务收入大幅下降，主要系公司于
2020 年处置了江苏辉润物流有限公司，合并范围减少所致。
综上所述，2016 年-2021 年油品、大宗化学品及仓储运输业务毛利率变动的主要
原因在于各期采用总额法或净额法确认收入占油品、大宗化学品及仓储运输收入比例
的波动。
(三) 油品、大宗化学品及仓储运输业务提供增值服务情况
1. 油品、大宗化学品及仓储运输主要是公司发挥仓储与贸易业务的协同效应，
充分利用仓储业务增值避险的功能，通过供应链的整合，创造高附加值。
2. 同行业大宗贸易业务毛利率情况
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
龙宇燃油 2.37% 1.53% 2.20% 5.55% 1.69% 1.86%
瑞茂通 6.35% 2.68% 2.98% 1.99% 0.88% 0.75%
浙商中拓 0.09% 0.57% 0.45% 1.33% 1.36% 2.55%
12
物产中大 1.74% 2.07% 0.97% 1.37% 1.55% 1.62%
平均毛利率 2.64% 1.71% 1.65% 2.56% 1.37% 1.70%
本公司毛利率
1.89% 1.47% 1.71% 1.60% 2.69% 4.11%
[注]
[注]此处毛利率系油品、大宗化学品贸易业务还原为总额法后的毛利率
从上表可知，公司与同行业上市公司大宗商品贸易板块毛利率相近。
(四) 营业收入具体构成及专项扣除情况
单位：万元
项目 营业收入金额 扣除金额 扣除后金额
农药及农药中间体 35,619.82 16,252.26 19,367.56
农药制剂 35,508.79 10,441.44 25,067.35
油品、化学、仓储及运输 28,169.67 28,169.67
其他 10,249.84 5,525.50 4,724.34
合计 109,548.12 32,219.20 77,328.92
如上表所示，农药及农药中间体扣除项目为安道麦辉丰江苏公司 1-5 月对外实现
的农药及农药中间体销售收入；农药制剂扣除项目主要为农一北京公司 2021 年度实
现的农药制剂销售收入；其他扣除项目为安道麦辉丰江苏其他业务收入 742.93 万元
以及材料销售、租金收入等 4,782.57 万元。
综上所述，营业收入专项扣除充分、完整、合理。
会计师意见：
(一) 该类业务收入波动较大的原因
1. 公司收入确认具体政策
(1) 产成品销售以及采购商品前未确定客户的大宗商品贸易
1) 内销收入确认原则
公司与客户签订销售合同（订单），明确技术规格、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素，按合同约定待货物送至客户指定地点，客户验收完毕并签署送货
回单（收货确认函）后，按照合同全额确认收入。
13
2) 外销收入确认原则
公司与客户签订销售合同（订单），明确技术规格、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素，按合同约定将货物运送至港口并报关出口。待获取承运人开具的
海运提单后，按照合同全额确认收入。
(2) 采购商品前已确定客户(以下统称为以销定采)的大宗商品贸易
1) 内销收入确认原则
公司以销定采与客户签订购销合同，明确商品质量、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素后，同时与供应商签订对应的采购合同，按合同约定待货物送至客
户指定地点，客户签署收货确认函后，按照销售金额减采购金额后的净额确认收入。
2) 外销收入确认原则
公司以销定采与客户签订购销合同，明确商品质量、数量、价格、交货方式、付
款方式等合同要素，同时与供应商签订对应的采购合同，按合同约定将货物运送至港
口并报关出口。待获取承运人开具的海运提单后，按照销售金额减采购金额后的净额
确认收入。
(3) 化学品仓储业务
公司与客户签订仓储合同，明确租赁方式、价格、期间和结算方法等合同要素，
按合同约定每月定期与客户结算，并由客户签署结算单后，据此按照合同确认仓储收
入。
2. 各期收入变动情况分析
2016 年至 2021 年各期油品、大宗化学品及仓储运输收入情况如下：
年 份 收入金额（万元） 增减变动情况
2016 年度[注] 24,099.28
2017 年度 39,772.83 65.04%
2018 年度 40,053.34 0.71%
2019 年度 16,628.44 -58.48%
2020 年度 16,420.17 -1.25%
2021 年度 28,169.67 71.56%
14
[注]公司 2018 年 4 月 26 日第七届第四次董事会审议通过会计政策变更的议案，公司 2017
年对以销定采的大宗商品贸易改按照销售金额减采购金额后的净额确认收入。2016 年油品、大宗
化学品及仓储运输收入为 249,907.86 万元，会计政策变更追溯调整后的收入为 24,099.28 万元,
为了保持数据的可比性，本表 2016 年数据采用会计政策变更追溯调整后的收入
因公司存在按净额确认收入的情况，为便于比较，统一还原为按全额确认收入，
列示如下：
单位：万元
年 份 油品、大宗化学品 仓储运输 合计 增减变动情况
2016 年度 244,954.76 4,953.10 249,907.86
2017 年度 846,214.73 6,818.75 853,033.48 241.34%
2018 年度 518,399.77 7,927.00 526,326.77 -38.30%
2019 年度 318,045.03 7,944.21 325,989.24 -38.06%
2020 年度 121,009.65 10,164.17 131,173.82 -59.76%
2021 年度 63,139.27 4,239.45 67,378.72 -48.63%
从上表中可以看出，公司自 2016 年开始从事油品、大宗化学品贸易业务，相关
业务在 2017 年大幅增长，公司 2018 年起受环保事件影响，主动收缩了油品、大宗化
学品贸易业务，导致 2018 年起贸易规模大幅减少，同时公司有两笔大宗贸易业务款
项截至目前尚未全部收回，占用了公司大量资金，使得公司的经营规模进一步收缩，
与公司的实际经营情况一致。
公司 2016 年-2021 年油品、大宗化学品及仓储运输收入按全额、净额确认收入构
成情况：
单位：万元
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
营业收入 24,099.28 39,772.83 40,053.34 16,628.44 16,420.17 28,169.67
其中：按全额
21,498.77 28,701.72 32,723.99 10,885.56 13,283.48 26,919.78
确认的收入
按全额确认
89.21% 72.16% 81.70% 65.46% 80.90% 95.56%
的收入占比
15
（%）
按净额确认
2,600.51 11,071.11 7,329.35 5,742.88 3,136.69 1,249.89
的收入
按净额确认
的收入占比 10.79% 27.84% 18.30% 34.54% 19.10% 4.44%
（%）
从上表可以看出，采用净额确认收入的业务 2016 年度起步，2017 年度开始逐年
下滑，主要系自 2018 年以来受到公司环保事项等的影响，公司主动收缩了该项业务。
按全额确认收入部分 2019 年大幅下降主要系公司于 2018 年下半年处置了专门从事大
宗化学品贸易业务的上海博闰国际贸易有限公司；2021 年度大幅回升，主要系 2020
年初受疫情影响，全球原油价格下降，子公司辉丰石化公司利用厂区自身的仓储优势，
储备了部分存货，2020 和 2021 年陆续对外销售，使得采用按全额确认收入的金额大
幅上升。
(二) 该类业务毛利率各年度差异巨大的原因
公司 2016 年-2021 年油品、大宗化学品及仓储运输业务毛利率情况如下：
单位：万元
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
营业收入 24,099.28 39,772.83 40,053.34 16,628.44 16,420.17 28,169.67
营业成本 17,987.23 25,239.23 27,754.38 8,013.14 8,292.87 23,615.47
毛利额 6,112.05 14,533.60 12,298.96 8,615.30 8,127.30 4,554.20
毛利率 25.36% 36.54% 30.71% 51.81% 49.50% 16.17%
为了便于比较，不同业务模式均还原为总额法确认收入，则公司 2016 年-2021
年油品、大宗化学品及仓储运输收入、成本明细如下：
单位：万元
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
油品、大宗化
244,954.76 846,214.73 518,399.77 318,045.03 121,009.65 63,139.28
学品贸易收入
油品、大宗化 240,326.63 833,802.42 509,525.67 312,958.32 117,760.52 60,543.91
16
学品贸易成本
毛利率 1.89% 1.47% 1.71% 1.60% 2.69% 4.11%
仓储运输收入 4,953.10 6,818.75 7,927.00 7,944.21 10,164.17 4,239.45
仓储运输成本 4,210.57 4,791.99 4,566.13 4,487.48 4,916.40 2,230.86
毛利率 14.99% 29.72% 42.40% 43.51% 51.63% 47.38%
油品、大宗化学品贸易业务 2016 年-2019 年毛利率变动幅度不大，2020 年-2021
年毛利率增加主要系 2020 年受疫情影响，年初全球原油价格下降，辉丰石化公司利
用自身仓储优势储备了部分存货，2020 年和 2021 年陆续对外销售，原油价格上升，
提高了贸易业务的毛利率。
仓储运输业务毛利率逐年增加主要系辉丰石化公司仓储业务不断提升，储罐利用
率高摊薄了成本，毛利率上升。2021 年仓储运输业务收入大幅下降，主要系公司于
2020 年处置了江苏辉润物流有限公司，合并范围减少所致。
综上所述，2016 年-2021 年油品、大宗化学品及仓储运输业务毛利率变动的主要
原因在于各期采用总额法或净额法确认收入占油品、大宗化学品及仓储运输收入比例
的波动。
(三) 油品、大宗化学品及仓储运输业务提供增值服务情况
1. 油品、大宗化学品及仓储运输主要是公司发挥仓储与贸易业务的协同效应，
充分利用仓储业务增值避险的功能，通过供应链的整合，创造高附加值。
2. 同行业大宗贸易业务毛利率情况
项目/年份 2016 年度 2017 年度 2018 年度 2019 年度 2020 年度 2021 年度
龙宇燃油 2.37% 1.53% 2.20% 5.55% 1.69% 1.86%
瑞茂通 6.35% 2.68% 2.98% 1.99% 0.88% 0.75%
浙商中拓 0.09% 0.57% 0.45% 1.33% 1.36% 2.55%
物产中大 1.74% 2.07% 0.97% 1.37% 1.55% 1.62%
平均毛利率 2.64% 1.71% 1.65% 2.56% 1.37% 1.70%
本公司毛利率 1.89% 1.47% 1.71% 1.60% 2.69% 4.11%
17
[注]
[注]此处毛利率系油品、大宗化学品贸易业务还原为总额法后的毛利率
从上表可知，公司与同行业上市公司大宗商品贸易板块毛利率相近。
(四) 营业收入具体构成及专项扣除情况
单位：万元
项目 营业收入金额 扣除金额 扣除后金额
农药及农药中间体 35,619.82 16,252.26 19,367.56
农药制剂 35,508.79 10,441.44 25,067.35
油品、化学、仓储及运输 28,169.67 28,169.67
其他 10,249.84 5,525.50 4,724.34
合计 109,548.12 32,219.20 77,328.92
如上表所示，农药及农药中间体扣除项目为安道麦辉丰江苏公司 1-5 月对外实现
的农药及农药中间体销售收入；农药制剂扣除项目主要为农一北京公司 2021 年度实
现的农药制剂销售收入；其他扣除项目为安道麦辉丰江苏其他业务收入 742.93 万元
以及材料销售、租金收入等 4,782.57 万元。
综上所述，营业收入专项扣除充分、完整、合理。
(五) 会计师核查程序和结论
我们实施的审计程序主要包括：
1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得
到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过抽查销售合同并结合对管理层的访谈，对与收入确认相关的主要风险和
报酬转移时点进行评估；
3. 对公司收入、成本、毛利率的波动情况执行分析程序；
4. 针对产品销售收入进行抽样测试，检查产品发货单、客户签收单、出口货物
报关单和货运提单等支持性文件；
5. 针对以销定采的大宗商品贸易，检查销售与采购所对应的台账、销售合同、
18
采购合同、结算单等资料；
6. 结合应收账款函证程序，对销售金额实施函证，并将函证结果与财务记录的
金额进行核对
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
经核查，我们认为油品、大宗化学品及仓储运输收入大幅变动以及毛利率异常波
动的原因为公司各期按全额与按净额确认收入的业务占比发生变动所致；与从事大宗
商品贸易的上市公司项目，按全额确认收入的业务毛利率相差不大，不存在异常波动
情况；公司营业收入扣除充分、完整、合理，符合相关规定。
3. 2021 年，你公司对前五名客户销售额合计占比 54.99%，向前五名供应商采购
额合计占比 59.15%，较 2020 年的 45.85%和 27.71%进一步上升。请分别列示农药及
农药中间体、油品、大宗化学品及仓储运输收入两类业务的前五名客户、供应商具体
情况，包括名称、交易金额、交易内容，款项支付或收回情况等，并说明销售及采购
集中度进一步上升的具体原因。
请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
(一) 农药及农药中间体业务
1. 农药及农药中间体前五大客户情况
截至本问询
交易金额 占合并收入
序号 客户名称 交易内容 函回复日回
（单位：元） 比重
款情况
安道麦股份有限公司[注
1 236,053,692.13 21.55% 农药原药 已全部收款
1]
2 BASF AGRO. B. V. 173,849,464.84 15.87% 农药原药 已全部收款
3 FMC CORPORATION [注 2] 60,556,564.47 5.53% 农药原药 已全部收款
4 上海联睿化工有限公司 18,836,234.47 1.72% 农药制剂 已全部收款
5 南京博道仓储有限公司 10,536,310.11 0.96% 农药原药 已全部收款
合 计 499,832,266.02 45.63%
19
[注 1] 安道麦股份有限公司系安道麦辉丰(江苏)有限公司、安道麦（北京）农业技术有限公
司、安道麦安邦（江苏）有限公司、ADAMA Makhteshim Limited、ADAMA Australia Pty Limited、
ADAMA Agan Limited、ADAMA Fahrenheit B.V.,Curacao Branch 之控股股东，故公司与上述单位
交易均合并于安道麦股份有限公司名下披露
[注 2] FMC CORPORATION 系苏州富美实植物保护剂有限公司、FMC Agricultural Products Intl
AG、Cheminova A/S 之控股股东，故本公司与上述单位交易产生的业务均合并于 FMC CORPORATION
名下披露
2. 农药及农药中间体前五大供应商情况
截至本问询
序 交易金额 占采购总
供应商名称 交易内容 函回复日支
号 （单位：元） 额比重
付情况
1 安道麦股份有限公司 229,426,305.80 26.19% 农药制剂 已全额支付
2 BASF AGRO B.V.[注] 54,377,672.21 6.21% 农药原药 已全额支付
3 甘肃鑫德鹏生物科技有限公司 32,331,535.37 3.69% 农药原药 已全额支付
4 江苏禾裕泰化学有限公司 15,318,348.63 1.75% 农药原药 已全额支付
5 FMC CORPORATION 12,706,774.24 1.45% 中间体 已全额支付
合 计 344,160,636.25 39.29%
[注] BASF JAPAN LTD 属于 BASF AGRO B.V.的控股子公司，故两者合并披露为 BASF AGRO B.V.
(二) 油品、大宗化学品及仓储运输业务
1. 油品、大宗化学品及仓储运输前五大客户
截至本问询
交易金额 占合并收
序号 客户名称 交易内容 函回复日回
（单位：元） 入比重
款情况
1 鲲大能源（大连）有限公司 67,013,274.34 6.12% 大宗化学品 已全部收款
大连东方瑞成石油化工有限 大宗化学品
2 64,878,514.80 5.92% 已全部收款
公司
3 安徽道石能源投资有限公司 30,155,588.00 2.75% 大宗化学品 已全部收款
浙江自贸区大源石化有限公
4 29,970,477.49 2.74% 大宗化学品 已全部收款
司
5 南京宇英科技有限公司 16,388,057.99 1.50% 大宗化学品 已全部收款
20
截至本问询
交易金额 占合并收
序号 客户名称 交易内容 函回复日回
（单位：元） 入比重
款情况
合 计 208,405,912.62 19.03%
2. 油品、大宗化学品及仓储运输前五大供应商
占采购 截至本问询
采购金额
序号 供应商名称 总额比 交易内容 函回复日支
（单位：元）
重 付情况
1 国药药材股份有限公司 89,058,407.13 10.17% 大宗化学品 已全额支付
2 安徽道石能源投资有限公司 79,655,182.94 9.09% 大宗化学品 已全额支付
3 北京中油北油化工有限公司 65,575,221.03 7.49% 大宗化学品 已全额支付
4 舟山星翔石油化工有限公司 27,664,457.41 3.16% 大宗化学品 已全额支付
华港集团（上海）石油天然气
5 24,065,712.86 2.75% 天然气 已全额支付
有限公司
合 计 286,018,981.37 32.66%
本期销售及采购集中度进一步上升，从前五大占比可以看出，主要系与安道麦股
份有限公司的销售和采购量最大。安道麦股份有限公司系公司主要客户，上期交易金
额 21,967.45 万元，与本期无明显波动。未来安道麦股份有限公司主要向安道麦辉丰
江苏公司采购，公司销售集中度预计将有所下降；本期公司将安道麦辉丰上海公司和
安道麦辉丰江苏公司出售给安道麦股份有限公司后，根据双方合作协议，双方进一步
加强采购合作，使得采购量明显增加。同时，从分母来看，处置安道麦辉丰上海公司
和安道麦辉丰江苏公司后，安道麦辉丰上海公司 2021 年度收入和安道麦辉丰江苏公
司 6-12 月收入未纳入合并财务报表范围，使得本期销售和采购总额降幅较大，从而
导致销售及采购集中度上升。
会计师意见：
(一) 农药及农药中间体业务
1. 农药及农药中间体前五大客户情况
截至本问询
交易金额 占合并收
序号 客户名称 交易内容 函回复日回
（单位：元） 入比重
款情况
21
截至本问询
交易金额 占合并收
序号 客户名称 交易内容 函回复日回
（单位：元） 入比重
款情况
1 安道麦股份有限公司[注 1] 236,053,692.13 21.55% 农药原药 已全部收款
2 BASF AGRO. B. V. 173,849,464.84 15.87% 农药原药 已全部收款
3 FMC CORPORATION [注 2] 60,556,564.47 5.53% 农药原药 已全部收款
4 上海联睿化工有限公司 18,836,234.47 1.72% 农药制剂 已全部收款
5 南京博道仓储有限公司 10,536,310.11 0.96% 农药原药 已全部收款
合 计 499,832,266.02 45.63%
[注 1] 安道麦股份有限公司系安道麦辉丰(江苏)有限公司、安道麦（北京）农业技术有限公
司、安道麦安邦（江苏）有限公司、ADAMA Makhteshim Limited、ADAMA Australia Pty Limited、
ADAMA Agan Limited、ADAMA Fahrenheit B.V.,Curacao Branch 之控股股东，故公司与上述单位
交易均合并于安道麦股份有限公司名下披露
[注 2] FMC CORPORATION 系苏州富美实植物保护剂有限公司、FMC Agricultural Products Intl
AG、Cheminova A/S 之控股股东，故本公司与上述单位交易产生的业务均合并于 FMC CORPORATION
名下披露
2. 农药及农药中间体前五大供应商情况
截至本问询
交易金额 占采购总
序号 供应商名称 交易内容 函回复日支
（单位：元） 额比重
付情况
1 安道麦股份有限公司 229,426,305.80 26.19% 农药制剂 已全额支付
2 BASF AGRO B.V.[注] 54,377,672.21 6.21% 农药原药 已全额支付
3 甘肃鑫德鹏生物科技有限公司 32,331,535.37 3.69% 农药原药 已全额支付
4 江苏禾裕泰化学有限公司 15,318,348.63 1.75% 农药原药 已全额支付
5 FMC CORPORATION 12,706,774.24 1.45% 中间体 已全额支付
合 计 344,160,636.25 39.29%
[注] BASF JAPAN LTD 属于 BASF AGRO B.V.的控股子公司，故两者合并披露为 BASF AGRO B.V.
(二) 油品、大宗化学品及仓储运输业务
22
1. 油品、大宗化学品及仓储运输前五大客户
截至本问询
序 交易金额 占合并收
客户名称 交易内容 函回复日回
号 （单位：元） 入比重
款情况
1 鲲大能源（大连）有限公司 67,013,274.34 6.12% 大宗化学品 已全部收款
大连东方瑞成石油化工有限公 大宗化学品
2 64,878,514.80 5.92% 已全部收款
司
3 安徽道石能源投资有限公司 30,155,588.00 2.75% 大宗化学品 已全部收款
4 浙江自贸区大源石化有限公司 29,970,477.49 2.74% 大宗化学品 已全部收款
5 南京宇英科技有限公司 16,388,057.99 1.50% 大宗化学品 已全部收款
合 计 208,405,912.62 19.03%
2. 油品、大宗化学品及仓储运输前五大供应商
占采购 截至本问询
采购金额
序号 供应商名称 总额比 交易内容 函回复日支
（单位：元）
重 付情况
1 国药药材股份有限公司 89,058,407.13 10.17% 大宗化学品 已全额支付
2 安徽道石能源投资有限公司 79,655,182.94 9.09% 大宗化学品 已全额支付
3 北京中油北油化工有限公司 65,575,221.03 7.49% 大宗化学品 已全额支付
4 舟山星翔石油化工有限公司 27,664,457.41 3.16% 大宗化学品 已全额支付
华港集团（上海）石油天然气
5 24,065,712.86 2.75% 天然气 已全额支付
有限公司
合 计 286,018,981.37 32.66%
本期销售及采购集中度进一步上升，从前五大占比可以看出，主要系与安道麦股
份有限公司的销售和采购量最大。安道麦股份有限公司系公司主要客户，上期交易金
额 21,967.45 万元，与本期无明显波动。未来安道麦股份有限公司主要向安道麦辉丰
江苏公司采购，公司销售集中度预计将有所下降；本期公司将安道麦辉丰上海公司和
安道麦辉丰江苏公司出售给安道麦股份有限公司后，根据双方合作协议，双方进一步
加强采购合作，使得采购量明显增加。同时，从分母来看，处置安道麦辉丰上海公司
和安道麦辉丰江苏公司后，安道麦辉丰上海公司 2021 年度收入和安道麦辉丰江苏公
司 6-12 月收入未纳入合并财务报表范围，使得本期销售和采购总额降幅较大，从而
23
导致销售及采购集中度上升。
(三) 会计师核查程序和结论
我们实施的审计程序主要包括：
1. 了解与收入和采购相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否
得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过抽查销售合同并结合对管理层的访谈，对与收入确认相关的主要风险和
报酬转移时点进行评估；
3. 执行采购测试，选取样本，查验采购订单、发票、验收单、入库单等，核实
采购的真实性及准确性；
4. 结合应收及应付账款函证程序，以抽样方式向主要客户及供应商函证本年度
销售额及采购额；
5. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至发货单、签收单、货
运提单等支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认；
6. 以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业成本实施截止测试，以检查被审
计单位是否通过调节成本确认期间在各年度之间调节利润；
7. 检查营业收入、营业成本是否在财务报表中作出恰当列报。
经核查，我们认为 2021 年辉丰股份公司销售及采购集中度进一步上升的原因主
要系重大资产出售引起的业务模式变化以及合并范围变化后收入总额下降使得前五
大占比上升，具有合理性。
4. 2021 年，你公司对部分应收账款按单项计提坏账准备。请列示说明应收账款
前十名欠款方的以下情况：应收账款余额、形成原因、形成时间、交易内容、销售金
额、合同约定的付款时间、以往年度减值计提情况、货物流转情况，以及欠款主体的
主要业务范围、是否与公司存在关联关系及潜在关联关系，并核实说明相关交易的真
实性。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
应收账款前十名情况:
24
合同约定的付款
形成原
单位名称 账面余额 形成时间 交易内容 销售金额 时间及期后回款
因
情况
合同约定签订时
支付合同价款的
广西黄河能源 货物销 二甲苯、
103,544,223.94 2020 年度 101,813,396.20 10%，在 2020 年 4
有限公司 售 重芳烃等
月 23 日前付清全
款
应按还款协议分
期付款：2021 年
1-3 每月 100 万、
0#车用柴
福建裕华石油 货物销 2018、2019 2021 年 4-12 每月
96,472,672.22 油、92#车 96,211,230.72
化工有限公司 售 年度 200 万。合计 2100
用汽油等
万。实际收回 1450
万，2022 年一季度
回款 150 万。
合同约定分别于
2020 年 2 月 29 日
卓辰实业（上 货物销 2020、2021 前与 2021 年 4 月
39,299,662.53 乙二醇等 49,071,343.95
海）有限公司 售 年度 30 日前付清货款。
2022 年一季度收
回 2628 万。
设备租赁 2020 年 4
设备租 设备租 月 30 日前付清，
江苏科邦安全 2017、2018
11,043,346.37 赁、仓储 赁、仓储 24,379,138.82 仓储费按月结算，
技术有限公司 年度
费等 费等 2022 年一季度收
到 20 万
25
合同约定的付款
形成原
单位名称 账面余额 形成时间 交易内容 销售金额 时间及期后回款
因
情况
Profeng 2018 年 5 月应付
货物销 2017、2019 农药制剂
Australia 10,059,921.66 10,059,921.66 957 万，2019 年 11
售 年度 等
Pty.Ltd. 月付 48 万
货物销 农药销
安道麦股份有 2020、2021 2022 年 4 月全部收
8,944,716.46 售、仓储 售、仓储 34,611,346.17
限公司 年度 回
费等 费等
盐城市大丰区 双方因苗木成活
绿化工程
丰达园林绿化 5,901,017.37 工程款 2017 年度 8,846,743.98 率存在争议，款项
款
建设有限公司 尚未全部支付
江苏辰海园林 绿化工程 双方因苗木成活
3,513,000.00 工程款 2017 年度 6,693,500.00 率存在争议，款项
工程有限公司 款 尚未全部收回
Sharda 除草定可
货物销 货款于 2022 年 2
Cropchem 3,213,512.20 2021 年度 湿性粉剂 556,500 美元
售 月 9 日全部收回
Limited 等
河北润田化工 货物销 2012、2013 乙酰肼腙
2,391,750.00 6,189,529.91 2013 年 1 月 20 日
有限公司 售 年度 等
小 计 284,383,822.75
（续上表）
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
广西黄河能 28,912,705.03 客户自提 戊烷、粗苯、甲苯等化工原料 否
26
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
源有限公司 销售
[注]
柴油、汽油供应链管理服务；
柴油、汽油、煤油批发；异辛
烷、乙醇(无水)、甲基叔丁基
醚、苯、苯乙烯（稳定的）、
混合芳烃、石脑油、煤焦沥青
的批发；柴油（限于闽东渔 F619
福建裕华石 上游供应商 号加油船）零售；危险货物运
油化工有限 27,424,412.28 56,959,235.46 运至客户指 输（3 类）；航空煤油批发；燃 否
公司 定地点 料油批发、仓储、零售；沥青
（硝化沥青、煤焦沥青等危险
化学品除外）、润滑油、粗白
油（白油）、轻循环油、导热
油、石油焦、纯碱、化工原料、
渔需品的批发、零售；进出口
贸易。
农药批发；危险化学品经营；
货物进出口；技术进出口。化
长江国际库
卓辰实业（上 工产品销售（不含许可类化工
2,186,068.75 421,422.81 仓储网 CA 平 否
海）有限公司 产品）；机械设备销售；五金
台交割
产品批发；五金产品零售；工
艺美术品及收藏品批发（象牙
27
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
及其制品除外）；工艺美术品
及收藏品零售（象牙及其制品
除外）；肥料销售；石油制品
销售（不含危险化学品）；日
用百货销售；机械设备租赁；
自有房屋租赁。
江苏科邦安 安全生产技术咨询；高分子防
全技术有限 1,1043,346.37 不涉及 爆材料的生产、批发、零售、 否
公司 安装
船期 2017 年
Profeng
11 月出运，
Australia 48,851.34 9,742,387.96 农药经销 是
出运方式：
Pty.Ltd.
海运
农药、化工产品（含危险化学
品工业气体）的制造和销售，
安道麦股份
639,344.26 客户自提 农药、化工产品及中间体、化 是
有限公司
工机械设备及备件的进出口贸
易等
盐城市大丰
区丰达园林 自产苗木， 园林绿化；绿地景观设计；绿
5,901,017.37 否
绿化建设有 送货至客户 化养护等
限公司
江苏辰海园 -3,180,500.00 6,693,500.00 自产苗木， 林绿化工程设计及施工 , 房 否
28
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
林工程有限 送货至客户 屋工程建筑 , 建筑装饰施工
公司 等
船期
2021.12.1
Sharda
出运，出运
Cropchem 16,067.56 农药经销 否
方式：海运，
Limited
2022.1.10
客户收货；
河北润田化
2,391,750.00 公司已交货 化工产品的批发、零售 否
工有限公司
小 计
[注]结合对方抵押给公司的资产情况，考虑抵押资产价值，计提专项坏账 28,912,705.03 元
会计师意见：
(一) 应收账款前十名情况:
形成 形成时 交易内 合同约定的付款时间及期后回
单位名称 账面余额 销售金额
原因 间 容 款情况
二甲 合同约定签订时支付合同价款
广西黄河能源 货物 2020
103,544,223.94 苯、重 101,813,396.20 的 10%，在 2020 年 4 月 23 日
有限公司[注] 销售 年度
芳烃等 前付清全款
2018、 0#车用 应按还款协议分期付款：2021
福建裕华石油 货物
96,472,672.22 2019 柴油、 96,211,230.72 年 1-3 每月 100 万、2021 年
化工有限公司 销售
年度 92#车 4-12 每月 200 万。合计 2100
29
形成 形成时 交易内 合同约定的付款时间及期后回
单位名称 账面余额 销售金额
原因 间 容 款情况
用汽油 万。实际收回 1450 万，2022
等 年一季度回款 150 万。
合同约定分别于 2020 年 2 月
2020、
卓辰实业（上 货物 乙二醇 29 日前与 2021 年 4 月 30 日前
39,299,662.53 2021 49,071,343.95
海）有限公司 销售 等 付清货款。2022 年一季度收回
年度
2628 万。
设备
2017、 设备租 设备租赁 2020 年 4 月 30 日前
江苏科邦安全 租赁、
11,043,346.37 2018 赁、仓 24,379,138.82 付清，仓储费按月结算，2022
技术有限公司 仓储
年度 储费等 年一季度收到 20 万
费等
Profeng 2017、
货物 农药制 2018 年 5 月应付 957 万，2019
Australia 10,059,921.66 2019 10,059,921.66
销售 剂等 年 11 月付 48 万
Pty.Ltd. 年度
货物
2020、 农药销
安道麦股份有 销售、
8,944,716.46 2021 售、仓 34,611,346.17 2022 年 4 月全部收回
限公司 仓储
年度 储费等
费等
盐城市大丰区
工程 2017 绿化工 双方因苗木成活率存在争议，
丰达园林绿化 5,901,017.37 8,846,743.98
款 年度 程款 款项尚未全部支付
建设有限公司
江苏辰海园林 工程 2017 绿化工 双方因苗木成活率存在争议，
3,513,000.00 6,693,500.00
工程有限公司 款 年度 程款 款项尚未全部收回
Sharda 除草定
货物 2021 2022 年 2 月 9 日，货款于
Cropchem 3,213,512.20 可湿性 556,500 美元
销售 年度 2022/2/9 全部收回
Limited 粉剂等
30
形成 形成时 交易内 合同约定的付款时间及期后回
单位名称 账面余额 销售金额
原因 间 容 款情况
2012、
河北润田化工 货物 乙酰肼
2,391,750.00 2013 6,189,529.91 2013 年 1 月 20 日
有限公司 销售 腙等
年度
小 计 284,383,822.75
（续上表）
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
广西黄河能 戊烷、粗苯、甲苯等化工原料
28,912,705.03 客户自提 否
源有限公司 销售
柴油、汽油供应链管理服务；
柴油、汽油、煤油批发；异辛
烷、乙醇(无水)、甲基叔丁基
醚、苯、苯乙烯（稳定的）、
混合芳烃、石脑油、煤焦沥青
福建裕华石 上游供应商 的批发；柴油（限于闽东渔 F619
油化工有限 27,424,412.28 56,959,235.46 运至客户指 号加油船）零售；危险货物运 否
公司 定地点 输（3 类）；航空煤油批发；燃
料油批发、仓储、零售；沥青
（硝化沥青、煤焦沥青等危险
化学品除外）、润滑油、粗白
油（白油）、轻循环油、导热
油、石油焦、纯碱、化工原料、
31
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
渔需品的批发、零售；进出口
贸易。
农药批发；危险化学品经营；
货物进出口；技术进出口。化
工产品销售（不含许可类化工
产品）；机械设备销售；五金
产品批发；五金产品零售；工
长江国际库
卓辰实业（上 艺美术品及收藏品批发（象牙
2,186,068.75 421,422.81 仓储网 CA 平 否
海）有限公司 及其制品除外）；工艺美术品
台交割
及收藏品零售（象牙及其制品
除外）；肥料销售；石油制品
销售（不含危险化学品）；日
用百货销售；机械设备租赁；
自有房屋租赁。
江苏科邦安 安全生产技术咨询；高分子防
全技术有限 1,1043,346.37 不涉及 爆材料的生产、批发、零售、 否
公司 安装
船期 2017 年
Profeng
11 月出运，
Australia 48,851.34 9,742,387.96 农药经销 是
出运方式：
Pty.Ltd.
海运
安道麦股份 农药、化工产品（含危险化学
639,344.26 客户自提 是
有限公司 品工业气体）的制造和销售，
32
是否存在关
本期计提减值 以前年度计提 货物流转情 联方关系及
单位名称 主要经营范围
准备 减值准备 况 潜在关联方
关系
农药、化工产品及中间体、化
工机械设备及备件的进出口贸
易等
盐城市大丰
区丰达园林 自产苗木， 园林绿化；绿地景观设计；绿
5,901,017.37 否
绿化建设有 送货至客户 化养护等
限公司
江苏辰海园 林绿化工程设计及施工 , 房
自产苗木，
林工程有限 -3,180,500.00 6,693,500.00 屋工程建筑 , 建筑装饰施工 否
送货至客户
公司 等
船期
2021.12.1
Sharda
出运，出运
Cropchem 16,067.56 农药经销 否
方式：海运，
Limited
2022.1.10
客户收货；
河北润田化
2,391,750.00 公司已交货 化工产品的批发、零售 否
工有限公司
小 计
[注]结合对方抵押给公司的资产情况，考虑抵押资产价值，计提专项坏账 28,912,705.03 元
(二) 会计师核查程序和结论
针对前十大应收账款情况，我们实施的审计程序主要包括：
33
1. 了解与应收账款减值的内部控制，包括有关识别减值客观证据、确定坏账准
备计提方法和计算坏账准备金额的控制；
2. 选取样本对管理层所编制的应收账款的账龄准确性进行测试；
3. 复核管理层有关应收账款坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；
4. 针对金额重大的应收款项，获取并检查相关合同，了解客户的经营范围，实
施访谈等程序核实交易的真实性；
5. 对重要应收账款实施函证程序；
经核查，我们认为相关交易具有真实性。
5. 2021 年末，你公司按欠款方归集的其他应收款前五名合计金额 2.97 亿元。
请你公司列示相关交易内容、未能收款的原因、公司是否及时采取追索措施，以及对
江苏拜克新材料有限公司拆借资金的原因，是否履行了相应的审议程序和信息披露义
务。
公司回复：
公司 2021 年其他应收账款前五名欠款方明细如下：
单位：元
单位名称 账面余额 账龄 坏账准备
安道麦股份有限公司 259,864,705.31 7-12 月 6,496,617.63
山东华盛化工有限公司 12,713,000.00 3 年以上 1,521,000.00
江苏拜克新材料有限公司 9,515,357.00 [注] 9,390,972.30
贵州南方石油工业有限公司 8,130,490.16 2-3 年 8,130,490.16
朱光华 7,000,000.00 3 年以上 7,000,000.00
小 计 297,223,552.47 32,539,080.09
[注] 期末应收江苏拜克新材料有限公司账面余额中 2-3 年 226,154.00 元，3 年以上
9,289,203.00 元
（1）安道麦股份有限公司（以下简称“安道麦股份”）期末其他应收款余额
259,864,705.31 元形成原因为：2021 年 5 月 28 日，公司第八届董事会第九次会议审
34
议通过《签署豁免及补充交割条件的协议的议案》，同日公司和安道麦公司签署了《豁
免及补充交割条件的协议》（以下简称豁免协议）。根据豁免协议，安道麦公司拟有
条件地豁免股权购买协议中约定的部分交割条件，公司及安道麦公司拟就股权购买协
议增加部分补充交割条件或要求。围绕双方约定的主要交割条件，本次豁免协议约定
的主要内容有：
1、安道麦公司同意部分豁免关于重组全部完成中资质证照相关的要求，前提为
双方同意该等被豁免的资质证照重组要求在被需要的情况下将于交割后完成。豁免的
资质证照主要包括：部分农药登记证的变更完成、部分建筑消防许可证的转移完成、
农药生产许可证证载范围增加的完成。
2、 安道麦公司同意部分豁免关于重组全部完成中生产恢复或整改相关的要求，
前提为双方同意公司将增加一笔延期支付的款项（金额约为人民币 3,100 万元），直
至所需的生产恢复或整改要求完成。
3、 安道麦公司同意部分豁免交割时不利程序相关的要求，前提为双方同意将增
加一笔延期支付的款项（金额约为人民币 1.23 亿元），上述不利程序主要包含涉及
草铵膦的相关诉讼均最终完全以不会对买方（安道麦公司）、买方受偿方和/或合资
公司（新公司）产生或造成不利影响的形式解决；草铵膦原药实际产量达到或超过
417MT/月，在上述不利程序解决后延期支付款项予以释放。同时，经双方同意，就安
道麦公司因不利程序导致其未来取得新公司额外股权支付的价格高于经国有资产监
督管理机关备案的评估价格而产生的差价，公司为上述差价作出担保并全额补偿。
4、 双方同意，就股权购买协议中原有的延期付款规定（金额为人民币 1 亿元），
与资质证照转让或者更新相关的要求以及与境外知识产权转让核查相关的要求将被
额外作为该等延期付款的释放条件。
5、 豁免协议为股权购买协议的一部分，除豁免协议修订的内容外，股权购买协
议和补充协议内容不变。
2021 年 5 月 28 日，双方完成安道麦辉丰江苏公司 51%股权的转让。截至 2021 年
12 月 31 日，公司已取得转让安道麦辉丰江苏公司和安道麦辉丰上海公司股权转让款
合计 97,390.91 万元，上述延期支付的条件尚未成就，延期支付款项 259,864,705.31
35
元尚未支付。
另外，经双方约定,安道麦辉丰江苏公司购买价款=[人民币 18 亿元-交割时净负
债-（2017 年平均净营运流动资金 3 亿元-交割时实际的净营运流动资金）]*51%,根据
信永中和会计师事务所 2022 年出具的文号为 XYZH/2022BJAA180493 的专项审计报告，
交割时点安道麦辉丰江苏公司净负债为 -42,869,765.04 元，净营运流动资金为
285,969,303.10 元，根据上述公式交割时净负债及净营运流动资金对本次股权交易
价格调增 14,707,924.75 元，该款项 2021 年末尚未审计结算支付。
（2）山东华盛化工有限公司（以下简称“山东华盛公司”）期末其他应收款余额
12,713,000.00 元形成原因为：2019 年 11 月 7 日，子公司辉丰石化公司与山东元邦
化工有限公司（以下简称山东元邦公司）、山东华盛化工有限公司（以下简称山东华
盛公司）、周光勤（山东元邦公司和山东华盛公司的股东）签订《债务转移协议》。
根据协议约定，辉丰石化公司需承担与山东元邦公司业务合作期间产生的亏损
11,192,000.00 元，同时，与辉丰石化公司应收山东华盛公司的债权进行抵消。具体
事项如下：
2018 年 3 月 30 日，辉丰石化公司与山东元邦公司签订石油销售合作协议，双方
约定取得的净利润按 5:5 分成。2018 年 4 月至 5 月经营期间，因石油价格波动加大，
导致经营出现亏损，由于账务处理是在山东元邦公司账上，并且考虑到双方仍有继续
合作的意愿，双方于 2018 年 5 月 30 日签订补充协议，约定该亏损暂由山东元邦公司
承担。后公司因环保事件，导致大面积停产，该业务也不再继续合作。
2019 年 3 月末，合作协议到期，辉丰石化公司与山东元邦公司就亏损一事发生争
议。2019 年 11 月 7 日，双方经多轮协商达成一致，并签订《协议书》。根据《协议
书》约定，双方在 2018 年 3 月 30 日至 5 月 30 日合作期间出现的亏损各自承担 50%，
双方根据采购、销售发票、仓储费用、资金成本等计算应由江苏辉丰石化有限公司承
担损失 11,192,000.00 元。此外，根据《江苏省盐城市大丰区人民法院民事判决书》
（（2019）苏 0982 民初 4359 号），山东华盛公司应当返还辉丰石化公司货款
30,213,000.00 元，违约金 2,867,000.00 元，案件受理费等其他费用 108,694.00 元，
总计 33,238,694.00 元。
36
2019 年 11 月 7 日，辉丰石化公司与山东元邦公司、山东华盛公司另行签订《还
款协议书》，根据《还款协议书》约定，山东华盛公司应在 2019 年 11 月 20 日前支
付 15,500,000.00 元，2020 年 5 月 20 日前支付 6,546,694.00 元，付清后剩余款项与
辉丰石化公司应付山东元邦公司的 11,192,000.00 元进行债权债务抵消。山东华盛公
司实际于 2020 年 1 月 8 日支付第一笔款 15,500,000.00 元，2020 年 5 月 29 日支付
1,000,000.00 元，2020 年 6 月 30 日支付 1,000,000.00 元。剩余金额已向法院申请
强制执行。
鉴于山东华盛公司第二笔款项尚未支付完成，公司在本期账务处理时，未将应收
山东华盛公司款项与应付山东元邦公司款项进行抵消，但在考虑坏账损失时，则按应
收山东华盛公司款项在扣除实际收回以及《债务转移协议》约定的抵账金额后之余额，
全额计提坏账准备 1,521,000.00 元。
（3）江苏拜克新材料有限公司（以下简称“江苏拜克公司”）期末其他应收款
余额 9,515,357.00 元形成原因为：公司 2016 年 5 月处置了持有的江苏拜克公司 48.00%
股权，并不再纳入合并报表范围，公司原对江苏拜克公司的财务资助及往来拆借款未
及时收回，后经公司多次催要未果，公司对其提起诉讼，法院一审判决被告江苏拜克
公司偿还公司借款本金及利息 951.54 万元，其他被告承担连带清偿责任，被告已上
诉，二审尚未开庭。
公司于 2015 年 3 月 24 日召开第六届董事会第五次会议，其中审议通过了《关
于为部分控股子公司提供财务资助的议案》，并发布了《关于为部分控股子公司提供
财务资助的公告》（公告编号 2015-024），对此，公司履行了相关审议程序及信息披
露。
（4）贵州南方石油工业有限公司（以下简称“贵州南方公司”）期末其他应收
款余额 8,130,490.16 元形成的主要原因为：辉丰石化公司与贵州南方石油工业有限
公司（以下简称“南方公司”）于 2019 年 3 月 5 日签订了一份 3000 吨 92 号车用汽
油（VIA）《成品油购销合同》（合同编号为：YC19-014-1）及 2019 年 3 月 28 日签
订了一份 3000 吨 95 号车用汽油（VIA）成品油购销合同》合同编号为：YC19-016-1）。
上述 2 份合同南方公司合计交货约 4,847.94 吨，辉丰石化支付货款 2,797 万元。后
37
因南方公司未按合同约定将货物全部交付，经双方友好协商：辉丰石化将合同剩余数
量 2,028.702 吨货物退还给南方公司（货权转出给第三方），南方公司承诺待其收到
第三方货款后将应退货款退还辉丰石化。考虑到南方公司是国有企业，且双方合作期
间一直遵守约定、关系友好，故辉丰石化综合判断后将货权转出。两年内辉丰石化多
次催要退货款，南方公司也数次承诺马上退款，但一直未兑现。2021 年 5 月 20 日辉
丰石化提起诉讼，法院于 2021 年 11 月 3 日以不属于经济纠纷案件而有经济犯罪嫌疑
驳回起诉。故辉丰石化综合判断收回难度较大，全额计提 8,130,490.16 元坏账准备。
（5）朱光华期末其他应收款余额 7,000,000.00 元形成的主要原因为：2018 年 12
月 28 日，公司与江苏科菲特生化技术股份有限公司原股东朱光华签订了附生效条件
的《关于江苏科菲特生化技术股份有限公司股份的转让协议》，公司以自有资金收购
朱光华持有的江苏科菲特公司 24.39%的股权，待股权转让协议约定的生效条件全部成
就，经双方确认的评估值确定交易价格。公司根据协议预付朱光华股权转让款 700 万
元。2020 年补充协议将原约定的“非因乙方（购买方）原因，本协议在成立之日起一
年内仍未生效的，甲方应退还乙方预付款 700 万元”变更为“非因乙方原因，本协
议在成立之日起三年内仍未生效的，甲方应退还乙方预付款 700 万元”， 2021 年末
该笔预付股权转让款已经到期，目前尚未收回，公司将预付股权转让款由其他非流动
资产核算转至其他应收款，并单项计提坏账准备 700 万元。
6. 2021 年末，你公司在职员工合计 570 人，2020 年末为 2152 人。2021 年，你
公司支付给职工以及为职工支付的现金为 1.66 亿元，较 2020 年的 2.53 亿元下降
34.51%。请结合安道麦辉丰上海公司及江苏公司员工数量及结构、出表时点等，说明
前述支出降幅与员工变动幅度不匹配的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复：
(一) 人员及现流变动情况
各公司 2020 年末和 2021 年末职工人数，以及 2020 年度和 2021 年度支付职工薪
酬情况如下：
单位：万元
38
2020 2021 年度
2020 年度支 2021 年年 人数变 现流变动
公司名称 年末 支付职工
付职工现金 末人数 动比率 比率
人数 现金
辉丰股份公司 97 1,767.05
1,732 17,600.09 -94.40% -41.63%
安道麦辉丰江苏公司[注] 8,506.90
安道麦辉丰上海公司[注] 1,985.15 -100.00%
石家庄瑞凯公司[注] 1,088.79 -100.00%
连云港嘉隆公司 127 1,066.35 106 1,878.68 -16.54% 76.18%
其他公司 293 3,653.80 367 4,479.35 25.26% 22.59%
合计 2,152 25,394.17 570 16,631.98 -73.51% -34.50%
[注] 安道麦辉丰江苏公司已于 2021 年 5 月末出表，安道麦辉丰上海公司已于 2020 年 12 月
末出表，石家庄瑞凯公司因失去控制，已于 2020 年 10 月末出表
如上表所示，人员变动与支付职工现金不匹配情况，主要集中在辉丰股份公司、
安道麦辉丰江苏公司、安道麦辉丰上海公司、石家庄瑞凯公司和连云港嘉隆公司。
1. 根据公司与安道麦股份有限公司重大资产重组方案，公司将母公司的原药业
务和制剂生产业务所需的全部资产、人员等置入 100%持股的安道麦辉丰江苏公司，再
向安道麦股份有限公司转让安道麦辉丰江苏公司 51%股权，安道麦辉丰江苏公司共承
接母公司 1,607 名员工。公司已于 2021 年 5 月底，完成上述 51%股权的交割,并不再
将安道麦辉丰江苏公司纳入合并报表范围，但 2021 年 1-5 月的薪酬支付仍然在公司
合并财务报表中体现，该部分薪酬合计 8,506.90 万元，若将这部分金额扣除，则辉
丰股份公司 2021 年度支付职工现金为 1,767.05 万元，下降比例为 89.96%,与人员变
动比例接近。
2. 安道麦辉丰上海公司以及石家庄瑞凯公司已分别于 2020 年 12 月和 2020 年 10
月末出表，2020 年末人数为 0，但 2020 年度合并期间支付的职工薪酬仍然体现在合
并报表中。
3. 连云港嘉隆公司因受园区规划调整等影响，长期处于停产状态，公司从 2020
年度起陆续辞退了部分员工，并相应计提了辞退福利。受资金周转等影响，该辞退福
利于 2021 年才开始陆续支付，故 2021 年度支付的职工薪酬大幅上升。
39
综上所述，公司薪酬支出降幅与员工变动幅度不匹配的原因主要系合并报表范围
变更导致年末时点人数与当期支付的薪酬不匹配，以及因停产导致的辞退员工时间和
实际支付辞退福利时间不匹配。
会计师意见：
(一) 人员及现流变动情况
各公司 2020 年末和 2021 年末职工人数，以及 2020 年度和 2021 年度支付职工薪
酬情况如下：
单位：万元
2020 2021 年度
2020 年度支 2021 年年 人数变 现流变动
公司名称 年末 支付职工
付职工现金 末人数 动比率 比率
人数 现金
辉丰股份公司 97 1,767.05
1,732 17,600.09 -94.40% -41.63%
安道麦辉丰江苏公司[注] 8,506.90
安道麦辉丰上海公司[注] 1,985.15 -100.00%
石家庄瑞凯公司[注] 1,088.79 -100.00%
连云港嘉隆公司 127 1,066.35 106 1,878.68 -16.54% 76.18%
其他公司 293 3,653.80 367 4,479.35 25.26% 22.59%
合计 2,152 25,394.17 570 16,631.98 -73.51% -34.50%
[注] 安道麦辉丰江苏公司已于 2021 年 5 月末出表，安道麦辉丰上海公司已于 2020 年 12 月
末出表，石家庄瑞凯公司因失去控制，已于 2020 年 10 月末出表
如上表所示，人员变动与支付职工现金不匹配情况，主要集中在辉丰股份公司、
安道麦辉丰江苏公司、安道麦辉丰上海公司、石家庄瑞凯公司和连云港嘉隆公司。
1. 根据公司与安道麦股份有限公司重大资产重组方案，公司将母公司的原药业
务和制剂生产业务所需的全部资产、人员等置入 100%持股的安道麦辉丰江苏公司，再
向安道麦股份有限公司转让安道麦辉丰江苏公司 51%股权，安道麦辉丰江苏公司共承
接母公司 1,607 名员工。公司已于 2021 年 5 月底，完成上述 51%股权的交割,并不再
将安道麦辉丰江苏公司纳入合并报表范围，但 2021 年 1-5 月的薪酬支付仍然在公司
合并财务报表中体现，该部分薪酬合计 8,506.90 万元，若将这部分金额扣除，则辉
40
丰股份公司 2021 年度支付职工现金为 1,767.05 万元，下降比例为 89.96%,与人员变
动比例接近。
2. 安道麦辉丰上海公司以及石家庄瑞凯公司已分别于 2020 年 12 月和 2020 年 10
月末出表，2020 年末人数为 0，但 2020 年度合并期间支付的职工薪酬仍然体现在合
并报表中。
3. 连云港嘉隆公司因受园区规划调整等影响，长期处于停产状态，公司从 2020
年度起陆续辞退了部分员工，并相应计提了辞退福利。受资金周转等影响，该辞退福
利于 2021 年才开始陆续支付，故 2021 年度支付的职工薪酬大幅上升。
综上所述，公司薪酬支出降幅与员工变动幅度不匹配的原因主要系合并报表范围
变更导致年末时点人数与当期支付的薪酬不匹配，以及因停产导致的辞退员工时间和
实际支付辞退福利时间不匹配。
(二) 会计师核查程序和结论
针对支付职工现金降幅与员工人数变动幅度不匹配情况，我们实施的审计程序主
要包括：
1. 了解与职工薪酬确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是
否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合公司员工人数的变动情况，检查各单位各月工资费用的发生额是否存在
异常变动情况；
3. 分析本期工资总额、平均工资及变动趋势与所在地区平均水平是否存在明显
差异；
4. 检查辞退计划相关文件，并根据辞退职工数量、辞退补偿标准测算辞退福利
计提金额的准确性；
5. 检查公司现金流量表的编制过程，核实现金流量表编制的准确性。
经核查，我们认为支付职工现金降幅与员工人数变动幅度不匹配的原因主要是处
置子公司导致的合并财务报表范围发生变化以及辞退职工与实际支付辞退福利的所
属期间不一致，具有合理性。
41
7. 你公司子公司上海焦点供应链有限公司从事化工品贸易业务，2021 年营业收
入 1932 万元，净利润-4829 万元。请具体说明该公司具体交易的产品品类、业务模
式、毛利率情况、总额法还是净额法确认收入、员工人数，并结合同行业公司此类业
务情况，分析说明大幅亏损的原因，以及开展此类业务的目的。
公司回复：
（一）上海焦点供应链有限公司（以下简称上海焦点公司）系公司控股子公司，
其下辖三个并表子公司：
持股比例
公司名称 注册资本 业务性质
（%）
澳洲罗捷尔国际有限公司（以下简称罗捷尔公司） 100 85 万澳元 仓储
上海优洋电子商务有限公司（以下简称优洋公司） 100 10 万元 电子商务
连云港致诚化工有限公司（以下简称连云港致诚公司） 51 5,000 万元 制造业
上海焦点公司 2021 年合并营业收入 1,932 万元，合并净利润-4,829 万元,该公司
及子公司 2021 年净利润情况如下：
单位：万元
项目 上海焦点公司 致诚公司 优洋公司 罗捷尔公司
营业收入 1,918 - - 14
净利润 -2,887 -1,921 - -72
由上表可见，上海焦点公司 2021 年合并净利润-4,829 万元,主要系上海焦点公
司亏损 2,887 万元、致诚公司亏损 1921 万元。上表单体公司净利润加总与合并净利
润总额不一致因存在合并抵消项所致。
上海焦点公司（单体）主要从事化学品的进出口贸易业务、上海焦点梦想园物业
出租以及对外投资等业务，是公司立足于上海重要的技术研发、贸易、投资、人才引
进的平台。2021 年亏损主要原因是：
42
（1）持有金融资产采用以公允价值计量且变动计入当期损益核算方法计量，导
致账面损失 1,058 万元。
公司 2015 年投资绍兴贝斯美化工股份有限公司，初始投资 1,550 万元，采用以
公允价值计量且变动计入当期损益核算方法计量。2020 年 11 月 8 月该股票上市，公
司持有 342 万股，2021 年公司出售 121.15 万股，年末持有 220.85 万股。因 2021 年
末及出售部分股票时该股股价低于 2020 年末股价，导致公司持有的贝斯美股票公允
价值变动损失 701 万元、出售贝斯美股票损失 357 万元。合计账面损失 1,058 万元。
（2）焦点梦想园物业及其他。
公司在上海市嘉定区自建有焦点梦想园区物业资产，园区总建筑面积 34,037 ㎡，
自用面积 2,791 ㎡，已出租面积 9,906 ㎡，闲置面积 21,340 ㎡。由于行业及疫情因
素影响等原因，焦点梦想园出租率较低，2021 年仅折旧摊销利息费用等固定成本及费
用 1,836 万。
（3）贸易业务：焦点业务板块现主要交易产品为农药化学品中间体、原药、制
剂，业务模式：以销定采，营业收入以净额法确认，净额法下 2021 年营业收入 771
万元，营业成本 156 万元，净额法下毛利率 79.68%。换算成总额法核算，营业收入
11,434 万元，营业成本 10,819 万元，总额法下毛利率 5.38%，与行业毛利率相当。
目前业务人员共计 10 人，费用收入占比 3.21%。以前年度部分业务未能按合同约定收
回货款，2021 年计提坏账准备 814 万元。
（二）连云港致诚化工有限公司净利润-1,921 万元。因致诚化工公司因多年停产，
生产线陈旧，大部分已计提减值，经与园区初步沟通，公司认为复产的可能性很小，
公司于 2021 年 12 月补计提资产减值 1,176 万元,管理费用 534 万元。
综上：上海焦点公司 2021 年合并净利润-4,829 万元,主要系并表子公司致诚公司
亏损、持有金融资产公允价值变动、物业楼出租率低、计提坏账准备等原因造成。
8. 2021 年，你公司固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧合计 1.28
亿元，较 2020 年的 2.49 亿元大幅下降，请结合资产变化、合并范围变化等情况，具
体说明折旧金额变动较大的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
43
公司回复：
(一) 固定资产折旧变动情况
2020 年度和 2021 年度，公司固定资产计提折旧分类明细如下：
单位：万元
项目 2020 年度 2021 年度 变动金额 变动幅度
房屋及建筑物 6,328.47 3,922.52 -2,405.95 -38.02%
通用设备 17,242.05 8,090.09 -9,151.96 -53.08%
运输工具 309.39 144.02 -165.37 -53.45%
电子及其他设备 1,022.99 667.82 -355.16 -34.72%
合 计 24,902.90 12,824.45 -12,078.45 -48.50%
(二) 固定资产计提折旧分单位变动情况
2020 年度和 2021 年度，各公司固定资产折旧明细如下：
单位：万元
项目 2020 年度 2021 年度 变动金额 变动幅度 备注
辉丰股份公司 12,548.86 752.26 -11,796.59 -94.01%
[注 1]
安道麦辉丰江苏公司 1,088.38 6,437.10 5,348.72 491.44%
江苏嘉隆化工有限公司 4,105.45 503.35 -3,602.10 -87.74% [注 2]
石家庄瑞凯化工有限公司 1,283.02 -1,283.02 -100.00% [注 3]
上海焦点供应链有限公司 1,244.74 860.49 -384.26 -30.87% [注 4]
江苏辉丰石化有限公司 2,232.21 2,069.18 -163.04 -7.30% 正常变动
安道麦辉丰上海公司 82.69 -82.69 -100.00% [注 5]
其他公司 2,317.55 2,202.07 -115.47 -4.98% 正常变动
合计 24,902.90 12,824.45 -12,078.45 -48.50%
[注 1]辉丰股份公司将主要生产经营资产划转至安道麦辉丰江苏公司，故辉丰股份公司本期
计提折旧大幅减少，安道麦辉丰江苏公司本期计提折旧金额大幅上升，同时 2021 年 5 月公司完成
安道麦辉丰江苏公司 51%股权的交割，安道麦辉丰江苏公司 6-12 月计提的折旧金额 9,376.70 万
44
元不再纳入合并范围
[注 2]子公司嘉隆化工公司于 2021 年 4 月 27 日收到江苏连云港化工产业园区管理委员会出
具的《告知函》要求公司须拆除现有生产线、设备及相关设施，重新规划建设新生产线。根据《告
知函》的要求，嘉隆化工公司在 2020 年度计提了资产减值准备 25,043.94 万元，固定资产账面价
值的大幅减少，使得 2021 年度固定资产累计折旧的计提金额大幅下降
[注 3]公司从 2020 年 11 月份起失去了对石家庄瑞凯公司的控制，2020 年 1-10 月，石家庄瑞
凯公司计提固定资产累计折旧 1,283.02 万元
[注 4]2020 年度，根据上海焦点供应链有限公司之子公司连云港致诚化工有限公司（以下简
称“致诚公司”）所在化工园区的整改提升要求，致诚公司拆除了原值 8,400 余万元的固定资产，
固定资产账面价值的大幅减少，使得 2021 年度固定资产累计折旧的计提金额大幅下降
[注 5]公司 2020 年 12 月完成安道麦辉丰上海公司 51%股权的交割，不再将其纳入合并财务报
表范围
会计师意见：
(一) 固定资产折旧变动情况
2020 年度和 2021 年度，公司固定资产计提折旧分类明细如下：
单位：万元
项目 2020 年度 2021 年度 变动金额 变动幅度
房屋及建筑物 6,328.47 3,922.52 -2,405.95 -38.02%
通用设备 17,242.05 8,090.09 -9,151.96 -53.08%
运输工具 309.39 144.02 -165.37 -53.45%
电子及其他设备 1,022.99 667.82 -355.16 -34.72%
合 计 24,902.90 12,824.45 -12,078.45 -48.50%
(二) 固定资产计提折旧分单位变动情况
2020 年度和 2021 年度，各公司固定资产折旧明细如下：
单位：万元
45
项目 2020 年度 2021 年度 变动金额 变动幅度 备注
辉丰股份公司 12,548.86 752.26 -11,796.59 -94.01%
[注 1]
安道麦辉丰江苏公司 1,088.38 6,437.10 5,348.72 491.44%
江苏嘉隆化工有限公司 4,105.45 503.35 -3,602.10 -87.74% [注 2]
石家庄瑞凯化工有限公司 1,283.02 -1,283.02 -100.00% [注 3]
上海焦点供应链有限公司 1,244.74 860.49 -384.26 -30.87% [注 4]
江苏辉丰石化有限公司 2,232.21 2,069.18 -163.04 -7.30% 正常变动
安道麦辉丰上海公司 82.69 -82.69 -100.00% [注 5]
其他公司 2,317.55 2,202.07 -115.47 -4.98% 正常变动
合计 24,902.90 12,824.45 -12,078.45 -48.50%
[注 1]辉丰股份公司将主要生产经营资产划转至安道麦辉丰江苏公司，故辉丰股份公司本期
计提折旧大幅减少，安道麦辉丰江苏公司本期计提折旧金额大幅上升，同时 2021 年 5 月公司完成
安道麦辉丰江苏公司 51%股权的交割，安道麦辉丰江苏公司 6-12 月计提的折旧金额 9,376.70 万
元不再纳入合并范围
[注 2]子公司嘉隆化工公司于 2021 年 4 月 27 日收到江苏连云港化工产业园区管理委员会出
具的《告知函》要求公司须拆除现有生产线、设备及相关设施，重新规划建设新生产线。根据《告
知函》的要求，嘉隆化工公司在 2020 年度计提了资产减值准备 25,043.94 万元，固定资产账面价
值的大幅减少，使得 2021 年度固定资产累计折旧的计提金额大幅下降
[注 3]公司从 2020 年 11 月份起失去了对石家庄瑞凯公司的控制，2020 年 1-10 月，石家庄瑞
凯公司计提固定资产累计折旧 1,283.02 万元
[注 4]2020 年度，根据上海焦点供应链有限公司之子公司连云港致诚化工有限公司（以下简
称“致诚公司”）所在化工园区的整改提升要求，致诚公司拆除了原值 8,400 余万元的固定资产，
固定资产账面价值的大幅减少，使得 2021 年度固定资产累计折旧的计提金额大幅下降
[注 5]公司 2020 年 12 月完成安道麦辉丰上海公司 51%股权的交割，不再将其纳入合并财务报
表范围
(三) 会计师核查程序和结论
针对固定资产折旧计提变动情况，我们实施的审计程序主要包括：
46
1. 实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注其价值状况；
2. 检查公司的折旧政策和方法是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的
使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；
3. 重新计算本期计提折旧金额，评价其准确性；
4. 获取并检查固定资产减值准备计提的相关文件，评价其计提固定资产减值准
备所依据的资料、假设及方法的合理性；
5. 检查固定资产是否在财务报表中作出恰当列报。
经核查，我们认为固定资产折旧金额变动较大的主要原因系合并财务报表范围发
生变化，以及 2020 年度对固定资产计提大额减值准备所致。
47
