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天圆全会计师事务所（特殊普通合伙）
关于深圳证券交易所《关于对瑞康医药集团股份有限公司 2021
年年报的问询函》的回复
深圳证券交易所上市公司管理一部：
收到贵所 2022 年 5 月 16 日下发的《关于对瑞康医药集团股份有限公司 2021
年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2022〕第 281 号）后，我所立即组织相
关人员对问询函中涉及的问题进行核查和落实，现将核查情况回复如下：
问题 1.（2）请会计师事务所详细说明针对上述子公司失控事项执行的审计
程序、获取的审计证据，对照《企业会计准则》有关“控制”的定义，说明发
现了何种迹象或证据足以表明相关子公司已失去控制，并说明发现相关迹象或
证据的具体时间。若相关证据发现于回复我部问询函件之后，则请说明将失控
时点确定为 2021 年 1 月 1 日的原因、合规性，是否存在失控时点错报并导致财
务报表合并范围错报的情形，说明该事项对财务报告审计意见恰当性的影响，
是否存在以标准无保留意见代替非无保留意见的情形；核查并说明报告期内公
司对子公司是否存在管控不力或管理失当情形，与子公司管控相关的内部控制
是否有效，是否存在重大或重要缺陷，内部控制鉴证意见是否恰当，是否存在
以无保留意见代替非无保留意见的情形。
若相关证据发现于回复我部问询函件之前，则请说明不在回复公告中充分
提示可能存在失控情形的原因，是否存在信息披露不真实、不准确、不完整情
1
形。
请独立董事、监事、会计师事务所发表核查意见。
回复：
一、核查程序
公司年审会计师的核查过程如下：
（一）针对上述子公司失控事项执行的审计程序及获取的审计证据：
1、通过企查查、天眼查、国家企业信用信息系统等网站查询了上述公司的
工商情况，查看了法定代表人、股东信息、董监高人员等情况，发现公司仍持有
上述公司 51%股权，委派的法定代表人、董监高人员信息未发生变动，公司对上
述子公司仍保持了股权控制关系；
2、对上述子公司的财务数据情况进行分析，经分析发现：
（1）太原维康鸿业科技有限公司
获取了太原维康鸿业科技有限公司及其子公司（以下简称“太原维康”）2021
年 SAP 数据，发现 2021 年 2 月费用异常，与营业收入规模不匹配，自 2021 年 3
月开始，SAP 系统中已无费用类科目数据录入，会计师认为 SAP 数据已不能真实
完整的反映太原维康的经营成果。
（2）北京金凯惠医疗器械有限责任公司
获取了北京金凯惠医疗器械有限责任公司及其子公司（以下简称“北京金凯
惠”）2021 年 SAP 数据，发现 2021 年 1 月至 3 月的收入数据异常，较上年同期
大幅下降，自 2021 年 4 月始，SAP 系统中已几乎无业务数据录入，会计师认为
SAP 数据已不能真实完整的反映北京金凯惠的经营成果。
（3）甘肃瑞康医药有限公司
甘肃瑞康医药有限公司及其子公司（以下简称“甘肃瑞康”）未上线 SAP 系
统，在 2021 年年报审计期间，会计师多次与公司进行沟通，要求公司提供甘肃
瑞康财务报表及进行财务数据信息采集，会计师最终未能取得甘肃瑞康财务报表，
未能采集到甘肃瑞康财务数据。
（4）郑州源生吉医疗科技有限公司
2
获取了郑州源生吉医疗科技有限公司及其子公司（以下简称“郑州源生吉”）
2021 年 SAP 数据，发现自 2021 年 10 月始，收入大幅下滑，会计师认为 SAP 数
据已不能真实完整的反映郑州源生吉的经营成果。
3、访谈管理层，了解公司对控股子公司的整体战略导向，了解上述子公司
失控的原因、拟采取的措施以及相关资金回收安排；通过访谈，了解到公司在发
现上述子公司的 SAP 数据异常的情况后已责令其整改，后续对 SAP 数据整改情况
进行核查，发现未得到有效整改，公司内审部门要求对其进行内审也未得到配合，
公司已于 2021 年 2 月至 3 月对太原维康、北京金凯 、甘肃瑞康的借款进行了诉
讼，并进行了财产保全，公司已于 2021 年 6 月召开管理层专题会议，对上述公
司的失控迹象进行研判，考虑继续控制，已不满足集团战略。会计师获取了公司
管理层办公会议纪要，诉讼及资产保全资料等，对访谈了解到的相关情况进行了
核查。
（二）对照《企业会计准则》有关“控制”的定义，说明发现了何种迹象或
证据足以表明相关子公司已失去控制，并说明发现相关迹象或证据的具体时间：
根据《企业会计准则第 33 号-合并财务报表》（2014 年修订）中对控制的定
义，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可
变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。控制的定义包含三
项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力，二是因参与被投资方的相关活
动而享有可变回报，三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。在判断
投资方是否能够控制被投资方时，当且仅当投资方具备上述三要素时，才能表明
投资方能够控制被投资方。
2021 年 4 月 19 日，公司收到交易所关于 2020 年年报《关于对瑞康医药集
团股份有限公司 2020 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2021〕第 32 号），
其中“问题 1、（3）请说明在需通过诉讼方式向子公司收回借款的情况下，你公
司仍然认定能够实际控制相关子公司的合理性，并补充披露对相关子公司提起诉
讼的具体时间。请年审会计师对照《企业会计准则》有关“控制”的定义，并结
合上述情况，从实质重于形式的角度详细说明你公司是否已失去对相关子公司的
控制，你公司 2020 年将相关子公司纳入合并报表编制范围是否符合会计准则规
定。”。就此问题，会计师于 2020 年年报问询函反馈期间开展了深入的核查，经
3
核查我们发现：自 2021 年 2 月起，太原维康鸿业科技有限公司及其子公司（以
下简称“太原维康”）SAP 业务管理系统中录入的数据异常；通过管理层访谈了
解到：公司已责令其整改；同时，为保证公司对太原维康借款的回收，公司于
2021 年 2 月 1 日对太原维康借款返还提起诉前财产保全申请。
自 2021 年 1 月起，北京金凯惠医疗器械有限责任公司及其子公司（以下简
称“北京金凯惠”）部分业务数据未录入公司 SAP 业务管理系统；通过管理层访
谈了解到：公司已责令其整改；同时，为保证公司对北京金凯惠借款的回收，公
司于 2021 年 2 月对北京金凯惠借款返还提起诉前财产保全申请。
通过管理层访谈了解到，自 2021 年初起，公司多次要求甘肃瑞康医药有限
公司及其子公司（以下简称“甘肃瑞康”）上线公司 SAP 业务管理系统，甘肃瑞
康迟迟未予执行；同时，为保证公司对甘肃瑞康借款的回收，公司于 2021 年 2
月对甘肃瑞康借款返还提起诉前财产保全申请。
2022 年 2 月份，我们在对公司进行 2021 年年报审计时，通过管理层访谈了
解到，2021 年 9 月起，郑州源生吉医疗科技有限公司三家全资控股子公司强行
卸载公司智能印章管理设备；同时，公司发现自 2021 年 10 月起郑州源生吉医疗
科技有限公司及其子公司（以下简称“郑州源生吉”）SAP 业务管理系统中部分
经营数据异常，公司已责令其整改。
同时，通过管理层访谈了解到：公司对上述公司要求整改后，一个月内无有
效整改行为，故要求对其进行内审，上述公司未予以配合。公司管理层研判后认
为：（1）公司现委派至太原维康、北京金凯惠、甘肃瑞康及郑州源生吉的管理人
员已无法有效控制上述公司的财务和经营政策； 2）公司虽可通过法律诉讼方式，
通过法院强制执行行使股东权利及经营管理权，但诉讼周期较长，且自争议发生
后上述公司业务流失，业绩持续下滑；（3）公司与上述公司少数股东已发生根本
分歧，公司虽有权更换不执行公司决策的管理人员，但考虑继续进行合作，已不
满足集团战略及合作共赢目的。综合考虑上述因素，出于谨慎性原则，公司于
2021 年 1 月 1 日起，对太原维康、北京金凯惠、甘肃瑞康不再纳入合并报表范
围；自 2021 年 10 月 1 日起，对郑州源生吉不再纳入合并报表范围。
综上所述，会计师经综合判断后认为，通过以上迹象及获取的相关证据足以
表明相关子公司已失去控制，发现相关迹象的时间为 2020 年年报问询函反馈期
间，发现相关证据的时间为 2021 年年报审计期间。
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（三）若相关证据发现于回复我部问询函件之后，则请说明将失控时点确定
为 2021 年 1 月 1 日的原因、合规性，是否存在失控时点错报并导致财务报表合
并范围错报的情形，说明该事项对财务报告审计意见恰当性的影响，是否存在以
标准无保留意见代替非无保留意见的情形：
在对公司进行 2021 年年报审计时，通过管理层访谈了解到，公司于 2021 年
6 月 13 日通过管理层会议研判认为：虽然公司仍持有太原维康、北京金凯惠、
甘肃瑞康 51%股权，委派了法定代表人、执行董事，但是公司现委派至太原维康、
北京金凯惠、甘肃瑞康的管理人员已无法有效控制上述公司的财务和经营政策。
虽然相关证据发生于 2020 年年报问询函之后，但通过分析上述公司 SAP 中的财
务数据，发现太原维康 2021 年 2 月费用异常，与营业收入规模不匹配，自 2021
年 3 月开始，SAP 系统中已无费用类科目数据录入；北京金凯惠 2021 年 1 月至 3
月的收入数据异常，较上年同期大幅下降，自 2021 年 4 月始，SAP 系统中已几
乎无业务数据录入；未能取得甘肃瑞康财务报表，未能采集到甘肃瑞康财务数据。
综上所述，经会计师综合判断认为，虽然相关证据发生于 2020 年年报问询
函之后，但获取的 2021 年 6 月份之前的财务数据已不能真实完整的反映上述公
司的经营成果，出于谨慎性原则，于 2021 年 1 月 1 日起，对太原维康、北京金
凯惠、甘肃瑞康不再纳入合并报表范围，不存在失控时点错报并导致财务报表合
并范围错报的情形，该事项不影响财务报告审计意见恰当性，不存在以标准无保
留意见代替非无保留意见的情形。
（四）核查并说明报告期内公司对子公司是否存在管控不力或管理失当情形，
与子公司管控相关的内部控制是否有效，是否存在重大或重要缺陷，内部控制鉴
证意见是否恰当，是否存在以无保留意见代替非无保留意见的情形：
通过管理层访谈及检查公司相关内部控制制度的执行情况了解到，公司对收
购后的子公司制定了一系列的措施实施管控：
公司主要采取如下几方面措施实施管控：（1）对标的公司全部人员进行梳理
整合，合格人员纳入公司组织架构，纳入公司统一 HR 管理系统管理；（2）向标
的公司派出执行董事、监事、财务负责人，对标的公司实现实际控制；（3）委派
专人管理标的公司章、证、银行优盾；（4）标的公司资金纳入公司统一调配；（5）
标的公司执行公司统一的预算标准及预算制度；（6）标的公司知识产权纳入公司
统一管理；（7）标的公司执行公司统一的风控管理制度；（8）发现任何异常风险，
5
及时转交法务及律师采用法律手段维权，及时采取保全措施。
公司通过统一的 SAP 系统控制管理被收购控股子公司的经营业务，能够及时
发现异常风险，对于发现的异常风险，及时转交法务及律师采用法律手段维权，
及时采取保全措施；根据医药行业特点，在医院的开户不能随意变更，已发生的
销售业务回款只能回到原有的开户账号，公司能够控制被收购控股子公司的章、
证、银行优盾，销售回款具有保障性。
同时，在识别出可能出现管理团队失控的迹象后，公司加大了对其他控股子
公司的管理措施，实施全年度全面预算制度，并针对控股子公司管理团队制定了
业绩指标，若不能有效完成业绩指标，公司将限制其资金使用申请，不予审批，
使其无法开展经营业务，从而有效控制控股子公司管理团队。
综上所述，经会计师综合判断，报告期内公司对子公司不存在管控不力或管
理失当情形，与子公司管控相关的内部控制有效，未发现存在重大或重要缺陷，
内部控制鉴证意见恰当，不存在以无保留意见代替非无保留意见的情形。
（五）相关证据发现于回复我部问询函件之前，未在回复公告中充分提示可
能存在失控情形的原因，是否存在信息披露不真实、不准确、不完整情形：
公司年审会计师在对贵所于 2021 年 4 月 19 日下发的《关于对瑞康医药集团
股份有限公司 2020 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2021〕第 32 号）中
提及的“问题 1、（3）请说明在需通过诉讼方式向子公司收回借款的情况下，你
公司仍然认定能够实际控制相关子公司的合理性，并补充披露对相关子公司提
起诉讼的具体时间。请年审会计师对照《企业会计准则》有关“控制”的定义，
并结合上述情况，从实质重于形式的角度详细说明你公司是否已失去对相关子
公司的控制，你公司 2020 年将相关子公司纳入合并报表编制范围是否符合会计
准则规定。”进行核查回复时，虽已识别出甘肃瑞康、太原维康、北京金凯惠存
在失控迹象，但公司仍掌控了上述子公司公章、证照、银行 U 盾、人事任免权，
仍可采取措施恢复控制。失控迹象发生于 2020 年年报资产负债表日后，不影响
截至 2020 年 12 月 31 日控制权的判断，会计师回复时仅对截至资产负债表日是
否已失去对相关子公司的控制及 2020 年将相关子公司纳入合并报表编制范围是
否符合会计准则的规定进行了回复。
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二、核查意见
经核查，公司年审会计师认为：
通过以上迹象及获取的相关证据足以表明相关子公司已失去控制，发现相关
迹象的时间为 2020 年年报问询函反馈期间，于 2021 年年报审计期间获取了公司
管理层 2021 年 6 月 13 日召开的关于上述公司失去控制的会议研判结论。虽然相
关证据发现于 2020 年年报问询函之后，但获取的 2021 年 6 月份之前的财务数据
已不能真实完整的反映上述公司的经营成果，出于谨慎性原则，于 2021 年 1 月
1 日起，对太原维康、北京金凯惠、甘肃瑞康不再纳入合并报表范围，不存在失
控时点错报并导致财务报表合并范围错报的情形，该事项不影响财务报告审计意
见恰当性，不存在以标准无保留意见代替非无保留意见的情形。
失控迹象发生于 2020 年年报资产负债表日后，不影响截至 2020 年 12 月 31
日控制权的判断，会计师回复 2020 年年报问询时仅对截至资产负债表日是否已
失去对相关子公司的控制及 2020 年将相关子公司纳入合并报表编制范围是否符
合会计准则的规定进行了回复。
报告期内公司对子公司不存在管控不力或管理失当情形，与子公司管控相关
的内部控制有效，未发现存在重大或重要缺陷，内部控制鉴证意见恰当，不存在
以无保留意见代替非无保留意见的情形。
问题 3. 截至 2021 年末，你公司其他应收款余额 20.47 亿元，其中借款 11.44
亿元，股权款 3.43 亿元，较期初均有明显增长。请你公司补充披露上述应收款
项的形成原因、具体内容及期后回款情况，补充披露按欠款方归集的其他应收
款期末余额前五名的基本情况及关联关系，逐项说明相关款项是否存在无法收
回风险，相应坏账准备计提是否充分。特别地，请你公司就《关于深圳证券交
易所 2020 年年报问询函的公告》中提及的已撤资公司未归还借款本金和利息的
收回情况履行持续信息披露义务，说明上述款项的最新回款情况及你公司采取
的追偿措施，是否存在无法收回情形及相应坏账准备计提情况。
请会计师事务所发表核查意见。
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回复：
一、公司情况说明
（一）2021 年末，公司其他应收款余额 20.47 亿元，其中借款 11.44 亿元，
股权款 3.43 亿元，上述应收款项的形成原因、具体内容及期后回款情况：
2021 年末其他应收款-借款余额 11.44 亿元较上期末增加 5.26 亿元，增长
85.07%，主要原因是公司对已出表控股子公司的借款，借款行为均在上述子公司
作为公司 51%控股子公司的期间内发生，公司在处置子公司股权后尚未收回的重
要借款明细如下：
单位：万元
2021.12.31 日借款 截止 2022.04.30
公司名称 余额（不包括违约 日借款回款情 备注
金和罚息） 况
太原维康鸿业科技有限公司 29,320.15
甘肃瑞康医药有限公司 19,859.98 2,238.82
吉林省旷骅医药物流有限公司 12,486.72
北京金凯惠医疗器械有限责任公司 6,628.33 9.5
黑龙江瑞康北方医药有限公司 3,929.53
浙江润格药业有限公司 3,862.91 3,235.03
瑞康医药常州有限公司 3,412.85
湖北华耀医药有限公司 2,390.56
郑州源生吉医疗科技有限公司 2,377.45 1,946.60
北京瑞康英联医疗设备技术开发有限
1,783.00
公司
江苏苏友医药有限公司 1,700.88
浙江金合博成生物医药有限公司 1,680.83 25.9
河南省方元医药有限公司 1,598.64
环球(天津)医疗设备有限公司 1,465.13
辽宁省新特药有限公司 1,191.46
广东汇森堂药业有限公司（原瑞康东
1,000.10 560.1
莞）
合计 94,688.52 8,015.95
2021 年末其他应收款-股权款余额 3.43 亿元较上期末增加 2.34 亿元，增长
216.48%，主要原因是处置子公司股权尚未收回的股权款，期末尚未收回重要的
股权款明细如下：
8
单位：万元
截止
2021 年末余
处置公司名称 交易对方 2022.04.30 日
额
回款情况
陕西健城体外诊断试剂有限公司 周建强 12,300.00 4,800.00
浙江润格药业有限公司 陈伟星 3,887.91
陕西君耀体外诊断试剂有限公司 尹萌洁 3,387.00 3,387.00
黑龙江瑞康北方医药有限公司 任利 1,445.73
北京诚达兴盛医疗
北京康盛阳光医疗科技有限公司 1,000.00
科技有限公司
江苏鸿霖医药有限公司、江苏瑞康鸿
王鸿良 600 600
霖供应链管理有限公司
瑞康医药常州有限公司 周峻 419.25
辽宁省新特药有限公司 孟艳春 406.76
贾继胜、刘建、卢
瑞康医药（徐州）有限公司 590.69 590.69
永、李莉
合计 24,037.34 9,377.69
（二）其他应收款期末余额前五名的基本情况及关联关系，款项是否存在无
法收回风险，相应坏账准备计提情况：
单位：万元
与公司 2021 年底欠款
已计提减值
欠款方名称 关联关 金额（不包括违 回收情况及风险
准备金额
系 约金和罚息）
截止回复日，尚未新增回款，但通
太原维康鸿
过法院保全的欠款方资产价值已能
业科技有限 无 29,320.15 2,199.01
够覆盖欠款金额，保全金额为
公司
41,029.71 万元。
截止回复日，已回款 2238.82 万元，
甘肃瑞康医
无 19,859.98 并已保全欠款方房产、子公司股权 1,489.50
药有限公司
等，保全资产市场价值约 1 亿元。
2021 年均按约定期限还款，2021 年
吉林省旷骅 共计回款 3001.68 万元。
医药物流有 无 12,486.72 2022 年受疫情影响，欠款方已申请 936.50
限公司 调整还款安排，现正在与欠款方进
一步协商确定后续具体还款安排。
自 2022 年 1 月 1 日至本回复日共计
周建强 无 12,300.00 回款 4800 万元，剩余部分已设置足 1,230.00
额房产抵押担保。
北京金凯惠 无 6,628.33 已采用诉讼程序追款，法院已判决， 497.12
9
医疗器械有 拟申请对标的公司、连带责任方进
限责任公司 行强制执行
合计 80,595.18 6,352.13
（三）《关于深圳证券交易所 2020 年年报问询函的公告》中提及的已撤资公
司未归还借款本金和利息的收回情况，上述款项的最新回款情况及公司采取的追
偿措施及相应坏账准备计提情况：
单位：万元
2021 年年末
坏账准
余额（不包 21 年末坏账 2021 年回款 2022 年 1-4
单位名称 备计提
括违约金和 准备余额 金额 月回款金额
比例
罚息）
吉林省旷骅医药物流有限
12,486.72 936.50 7.50% 2,778.17
公司
浙江润格药业有限公司 3,862.91 289.72 7.50% 3,862.62 3,235.03
黑龙江瑞康北方医药有限
3,929.53 294.71 7.50% 2.06
公司
瑞康医药常州有限公司 3,412.85 255.96 7.50% 484.32
湖北华耀医药有限公司 2,390.56 179.29 7.50%
长春隆盛源医疗设备有限
469.98 35.25 7.50% 1,818.05 469.98
公司
浙江金合博成生物医药有
1,680.83 126.06 7.50% 260.21 25.90
限公司
内蒙古瑞康医药有限公司
（现名：重药控股蒙东（通 0.00 0.00 1,898.41
辽）医药有限公司）
瑞康医药泰州有限公司
（现名：江苏苏友医药有 1,700.88 127.57 7.50%
限公司）
河南省方元医药有限公司 1,598.64 119.90 7.50%
瑞康医药东莞有限公司 1,000.10 75.01 7.50% 233.77 560.10
合计 32,533.00 2,439.97 11,337.61 4,291.01
截止 2020 年底，已撤资公司的借款合计 43,870.61 万元，2021 年 1 月至 2022
年 4 月回款 15,628.62 万元。对于剩余款项，其中 8,179 万元公司已提起诉讼并
采取了财产保全措施，就其他部分正在与欠款方积极协商偿还安排。对于上述款
项，公司 2021 年已根据可回收性，计提减值 2,439.97 万元。
二、会计师核查意见
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截至 2021 年末公司其他应收款的形成原因、具体内容及期后回款情况未见
明显异常；按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名的基本情况及关联关系未
见异常，相关款项未发现无法收回情形；会计师检查并复核计算了公司的坏账准
备计提情况，公司坏账政策及坏账准备计提符合准则要求，坏账准备计提充分。
《关于深圳证券交易所 2020 年年报问询函的公告》中提及的已撤资公司未
归还借款本金和利息的收回情况、最新回款情况及公司采取的追偿措施未见异常，
未发现无法收回情形，会计师检查并复核计算了公司的坏账准备计提情况，公司
坏账政策及准备计提符合准则要求，坏账准备计提充分。
二、核查程序
公司年审会计师的核查过程如下：
1、公司执行集团审计，根据集团审计要求选择执行审计程序的重要组成部
分共 22 家，获取 22 家其他应收款账龄分析表及款项性质，检查重大明细项目核
算的内容及性质，执行审计程序的重要组成部分合并口径其他应收款账面余额合
计数占合并财务报表其他应收款期末余额的比例为 76.81%；
2、对大额项目，检查期后收款情况，对已收回大额款项，执行检查，核对
收款凭证、银行对账单、记账凭证日期等；
3、取得其他应收款欠款前 5 名清单，关注其交易背景、实质和合理性；
4、获取关联方资料清单，检查其他应收款期末余额前五名是否存在于关联
方资料清单中，并通过企查查、天眼查、国家企业信用信息系统等网站查询了其
他应收款期末余额前五名的公司情况，核实是否存在关联关系；
5、复核了公司制定的信用损失政策的合理性，并重新测算其他应收款期末
余额前五名计提的预期信用损失准确性；获取了其他应收款期末余额前五名涉诉
单位的判决书、保全措施等资料，核查是否存在无法收回风险，相应坏账准备计
提是否充分；
6、获取《关于深圳证券交易所 2020 年年报问询函的公告》中提及的已撤资
公司的往来明细账，检查最新回款情况；了解公司采取的追偿措施，核查是否存
在无法收回风险，相应坏账准备计提是否充分。
三、核查意见
11
经核查，公司年审会计师认为：
截至 2021 年末公司其他应收款的形成原因、具体内容及期后回款情况未见
明显异常；按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名的基本情况及关联关系未
见异常，相关款项未发现无法收回情形；会计师检查并复核计算了公司的坏账准
备计提情况，公司坏账政策及坏账准备计提符合准则要求，坏账准备计提充分。
《关于深圳证券交易所 2020 年年报问询函的公告》中提及的已撤资公司未
归还借款本金和利息的收回情况、最新回款情况及公司采取的追偿措施未见异常，
未发现无法收回情形，会计师检查并复核计算了公司的坏账准备计提情况，公司
坏账政策及准备计提符合准则要求，坏账准备计提充分。
问题 4. 截至 2021 年末，你公司存货账面余额 20.68 亿元，主要为库存商
品 19.82 亿元，存货跌价准备余额 29.26 万元，全部为库存商品计提。请你公
司按细分品类补充披露库存商品的存放地点、主要品类名称及账面金额，补充
披露存货跌价准备测算的依据及具体过程，并说明你公司存货跌价准备计提是
否充分。
请会计师事务所说明针对存货真实性及跌价准备的充分性执行的审计程序、
获取的审计证据，说明对存货执行监盘的具体情况。
回复：
一、公司情况说明
（一）截至 2021 年末，公司库存商品的存放地点、主要品类名称及账面金
额：
单位：万元
存货存放地点 药品 器械 其他 合计
山东省 43,437.07 20,085.17 2,758.10 66,280.34
北京市 318.80 30,331.97 2.67 30,653.44
湖南省 10,802.49 5,552.69 139.69 16,494.87
安徽省 4,804.38 11,126.41 6.10 15,936.89
河南省 1,258.33 10,258.37 0.16 11,516.86
江苏省 6,257.95 1,877.02 39.41 8,174.38
云南省 772.99 6,111.61 - 6,884.60
12
陕西省 6.98 6,225.00 3.57 6,235.55
福建省 3.44 5,563.61 - 5,567.05
浙江省 - 4,948.62 18.93 4,967.55
江西省 - 3,528.07 - 3,528.07
广东省 463.47 3,053.29 3.54 3,520.30
湖北省 437.29 2,620.28 4.42 3,061.99
重庆市 - 3,020.96 - 3,020.96
黑龙江省 1,589.74 734.40 250.84 2,574.98
新疆 2.55 2,228.96 0.05 2,231.56
海南省 - 2,167.92 21.57 2,189.49
内蒙古 - 1,567.78 4.68 1,572.46
上海市 - 1,318.77 - 1,318.77
其他省份 504.10 1,952.58 25.58 2,482.26
总计 70,659.58 124,273.48 3,279.31 198,212.37
（二）公司存货跌价准备测算的依据及具体过程：
根据《企业会计准则第 1 号——存货》的规定，在资产负债表日，存货按照
成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成
本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，公司
以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的
影响。
对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对与在同
一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与
其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备；其他存货按单个存货项目的
成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。
计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存
货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，
转回的金额计入当期损益。
公司根据期末检查药品、器械的效期，盘点期末库存商品，并根据市场需求
的变化情形以及期后销售情况，考虑是否需要计提跌价准备。
公司存货跌价准备、可变现净值计算过程如下：
存货跌价准备=存货成本-可变现净值
可变现净值=存货的估计售价-估计的销售费用-相关税费
13
上述计算过程中的主要参数：
（1）存货的估计售价的确认：
A.对于期末有订单的库存商品，并且订单订购数量超过公司持有库存商品数
量的，以商品的合同价格作为预计销售价格。
B.对于期末无订单的商品按照公司近三个月该商品的平均售价。
（2）使用的销售费用率为全年度的销售费用与年度营业收入的比率
（3）相关税费的税率为全年度发生的税金及附加与营业收入的比率
（三）存货跌价准备计提的充分性：
1、公司业务以医药商业流通为主，在纯销配送业务模式下，公司主要根据
医院定期编报的药品、医疗器械采购计划进行货源组织、采购及配送。医院等下
游客户往往采取小批量和多批次的采购方式，公司作为供货方则需要储备一定的
安全库存，以保证能够快速满足客户需求，从而保障药品和医疗器械的及时供应。
公司的业务结构以规模以上医院及基础医疗市场的直接销售为主，客户主要
是规模以上医院，公司通过在医疗市场的深度耕耘与客户建立了稳定的合作关系，
通过与医疗终端稳定的配送关系，公司建立了以销定采为主的业务模式，通过系
统库存上下限管理，可以合理确定月度商品的采购量避免存货积压的风险；通过
关注近效期的商品与供应商达成退换货条款避免造成存货的过期损失。
2、公司存货备货周期为 55 天左右，备货规模约为 20 亿元至 30 元亿左右，
公司报告期末存货余额基本保持在公司 1 到 2 个月的销售额左右，公司存货不存
在积压情况。
3、公司依托先进的存货管理体系，加强存货从采购、存储、配送环节的流
向管理，确保存货价值的实现。药品存货管理是集科学、政策、管理为一体的繁
重而细致的工作，是保证医疗质量和安全的重要因素，公司主要目标是保持合理
库存量，确保药品不积压、不脱销。
4、公司与供应商约定因国家药品降价政策的影响，该部分损失由供应商承
担，以保证公司配送的毛利率。
综上所述，公司建立了以销定采为主的存货管理模式，通过系统库存上下限
管理，可以合理确定月度商品的采购量避免存货积压的风险，通过关注近效期的
商品与供应商达成退换货条款避免造成存货的过期损失，并与供应商约定因国家
药品降价政策的影响的损失由供应商承担，同时公司存货的期后周转情况良好，
14
不存在积压情况，因此公司存货跌价准备计提金额较低具有合理性。
二、核查程序
公司年审会计师的核查过程如下：
（一）针对存货真实性及跌价准备的充分性执行的审计程序：
1、获取存货明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对
是否相符。检查存货明细表中是否有异常或负余额（包括数量为负或金额为负）
的项目。
2、实施存货监盘程序，编制存货监盘报告。
3、 对存货明细表实施审计程序，确定其是否准确反映实际的存货盘点结果：
(1)从存货明细表中选取具有代表性的样本，与盘点记录的数量核对； (2)从盘
点记录中抽取有代表性的样本，与存货明细表的数量核对。 (3)若在上述（1）、
（2）中发现不符，检查相关的支持性文件，复核调账分录的正确性，并考虑扩
大样本量。
4、截止测试：（1）存货入库截止测试： 根据采购合同中与存货所有权转移
有关的主要条款，确定存货确认的关键条件，据此进一步执行以下程序： ①在
存货明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后的凭证，并与入库记录（如入
库单，或购货发票，或运输单据）或其他表明所有权转移的单据核对，以确定存
货入库被记录在正确的会计期间； ②在入库记录（如入库单或购货发票或运输
单据）或其他表明所有权转移的单据中选取资产负债表日前后的凭据，与存货明
细账的借方发生额进行核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间。③检查
入库记录编号是否与执行存货监盘程序中获取的截止性资料编号存在序列冲突。
（2）存货出库截止测试： ①在存货明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前
后的凭证，并与出库记录核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间； ②
在出库记录或其他表明所有权转移的单据中选取资产负债表日前后的凭据，与存
货明细账的贷方发生额进行核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间。③
检查出库记录编号是否与执行存货监盘程序中获取的截止性资料编号存在序列
冲突。
5、审核有无长期挂账的存货，如有，应查明原因，必要时作调整。
6、结合银行借款等科目，了解是否有用于债务担保的存货，如有，则应取
15
证并作相应的记录，同时核查被审计单位财务报表是否已作恰当披露。
7、评价计提的存货跌价准备，查询期末存货市价，与可变现净值进行比对，
分析其差异的合理性。
8、按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额
的增减变动，并对异常情况作出解释。
9、据期末存货残损情况、存货库龄等信息，比较当年度及以前年度存货跌
价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。
（二）针对存货真实性及跌价准备的充分性获取的审计证据：
1、存货明细表；
2、存货采购合同；
3、存货入库单、出库单；
4、存货采购发票；
5、存货运输单据；
6、存货盘点报告；
7、存货监盘核对表；
8、销售合同及台账；
（三）存货执行监盘的具体情况：
公司于 2022 年 1 月 1 日对存货进行全面盘点，作为公司年报审计机构，派
人全程参与并执行了对公司总部及子公司瑞康医药（山东）有限公司存货的监盘
程序，并于 2022 年 2 月 15 日至 2022 年 4 月 10 期间，对执行审计程序的其他重
要组成部分的存货进行了抽盘，对因新冠疫情原因无法进行现场监盘的，我们采
取远程视频盘点，同时执行了检查期后存货出入库记录及单据、检查采购合同及
发票、向重要供应商函证、进行相关控制测试等替代性程序。存货监盘金额为
78,652.30 万元，占执行审计程序的重要组成部分账面存货金额的比例为 70.77%。
三、核查意见
经核查，公司年审会计师认为：
会计师针对存货真实性及跌价准备的充分性执行了充分的审计程序并获取
相应审计证据，存货跌价准备计提充分。
16
问题 7. 2021 年度，你公司实现公允价值变动收益金额 9,351.37 万元，全
部来源于衍生金融负债产生的公允价值变动收益。截至 2021 年末，你公司衍生
金融负债余额 5,109.56 万元，全部为或有对价-股权溢价款。请你公司补充披
露上述或有对价-股权溢价款的形成原因、具体内容，并列示其在报告期内产生
公允价值变动收益的确认依据、计算过程，补充说明二者之间的勾稽关系，相
关会计处理是否符合会计准则规定。
请会计师事务所发表核查意见。
回复：
一、公司情况说明
2021 年度，公司实现公允价值变动收益 9,351.37 万元，截至 2021 年末，公
司衍生金融负债余额 5,109.56 万元，全部为或有对价-股权溢价款。
衍生金融负债、公允价值变动收益变动、计算方式、勾稽关系如下：
单位：万元
公允价值变动收益 期末衍
截至期末
期末预计 生金融
期初预计或 前期累计 累计公允 已累计支
的或有对 本期公允价 负债 备注
子公司名称 有对价 公允价值 价值变动 付的溢价
价 值变动收益 （B>F
变动收益 收益 款
时）
A B C=E-D D E=A-B F H= B-F
江苏高瑞医药有限公司 2,448.00 1,224.00 - 1,224.00 1,224.00 609.23 614.77
四川瑞康亚孚医疗技术有限公
司、四川瑞康一风医疗技术有限 1,183.20 2,366.40 - -1,183.20 -1,183.20 1,419.84 946.56
公司
北京德诺康贸易有限公司、北京
2,499.00 714.00 - 1,785.00 1,785.00 374.85 339.15
德诺联康科技发展有限公司
湖南特立医疗器械有限公司 918.00 918.00 - - - 480.13 437.87
云南善远医疗器械有限公司 918.00 918.00 - - - 313.07 604.93
海口倍力曼贸易有限公司、海南
5,886.93 5,540.64 - 346.29 346.29 5,481.70 58.94
教卫科技有限公司
西安福达诊断试剂有限公司 734.40 146.88 - 587.52 587.52 110.16 36.72
湖北立康医药有限公司 3,998.40 3,998.40 - - - 3,298.68 699.72
安徽希凯医疗科技有限公司 2,550.00 3,060.00 - -510.00 -510.00 2,856.00 204.00
北京诺亚阳光科技发展有限公
6,936.00 6,936.00 -3,672.00 3,672.00 - 6,161.60 774.40
司
17
安徽瑞康源博健康产业发展有
3,825.00 2,040.00 1,785.00 - 1,785.00 1,647.50 392.50
限公司
湖南盟盛医疗用品科技有限公
2,241.96 1,129.80 1,112.16 - 1,112.16 1,129.80 -
司
瑞康医药集团湖南有限公司 367.20 - 367.20 - 367.20 - -
太原维康鸿业科技有限公司 31,008.00 17,836.00 13,172.00 - 13,172.00 17,836.00 -
泉州瑞康检验器械有限公司 2,499.00 - 714.00 1,785.00 2,499.00 - -
云南嘉德瑞克药业有限公司 4,590.00 - 765.00 3,825.00 4,590.00 - -
安徽洁倩商贸有限公司 2,856.00 1,428.00 1,256.64 171.36 1,428.00 1,428.00 -
富达康源（北京）科技有限公司 1,071.00 - 1,071.00 - 1,071.00 -
瑞康医药安徽有限公司 3,060.00 1,224.00 1,217.81 618.19 1,836.00 1,224.00 -
江苏鸿霖医药有限公司 - - -1,530.00 1,530.00 - - - 注1
瑞康医药（徐州）有限公司 - - -1,020.00 1,020.00 - - - 注1
北京康盛阳光医疗科技有限公
- - -1,377.00 1,377.00 - - - 注1
司
武汉丰华源医疗用品有限公司 - - -765.00 765.00 - - - 注1
辽宁省新特药有限公司 - - -3,060.00 3,060.00 - - - 注1
乌鲁木齐市富朗特医疗器械有
- - -685.44 685.44 - - - 注1
限公司
合计 79,590.09 49,480.12 9,351.37 20,758.60 30,109.97 44,370.56 5,109.56 -
注 1：处置子公司时将前期确认的公允价值变动收益冲回，同时计入投资收
益，该会计处理对合并报表利润无影响。
在公司收购控股子公司时签订了《股权转让暨增资协议》，协议中约定了对
赌条款：基于未来业绩完成情况确定相应的溢价款支付金额。根据《企业会计准
则第 22 号——金融工具确认和计量》第二十二条规定 “在非同一控制下的企业
合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照
以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理”。公司在收购控股子公司
时根据合并协议约定的或有对价作为合并对价的一部分，按照其在购买日的公允
价值计入企业合并成本，并确认相应的资产负债，衍生金融负债基于被收购公司
未来业绩完成情况等因素予以确定，相应的变动计入报告期内的公允价值变动损
益。相关会计处理符合会计准则规定。
二、核查程序
公司年审会计师的核查过程如下：
1、获取衍生金融负债明细表及其初始确认时依据的股权协议，确定衍生金
18
融负债是否存在；
2、复核衍生金融负债计价方法，检查其是否按公允价值计量；复核公允价
值取得依据是否充分，公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科
目；
3、抽取衍生金融负债增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，
会计处理是否正确；
4、结合衍生金融负债科目的审计，检查公允价值变动收益的确认和计量是
否正确，检查会计处理是否正确。
三、核查意见
经核查，公司年审会计师认为：
《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第十九条 规定“企业在
非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分
类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。”第二十二条规定 “在非同一控制
下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债
应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。”
根据公司的并购协议约定，公司基于未来业绩完成情况确定应进一步支付的
溢价款金额。公司在各期末根据并购子公司的业绩完成情况和未来预测情况重新
测算应支付的溢价款，并根据其与已累计支付金额的差异确认衍生金融资产或衍
生金融负债。
综上所述，公司关于衍生金融负债及公允价值变动收益的相关会计处理符合
企业准则规定。
问题 8. 2021 年度，你公司投资活动现金流量中，购建固定资产、无形资
产和其他长期资产支付的现金 4.61 亿元，近年来处于较高水平。请你公司补充
披露上述现金流的形成原因、具体内容及支付对象，并补充披露其与相关资产
负债表科目的勾稽关系。
请会计师事务所发表核查意见。
19
回复：
一、公司情况说明
（一）公司 2021 年度现金流量表中购建固定资产、无形资产和其他长期资
产支付的现金 4.61 亿元，上述现金流的形成原因、具体内容及支付对象列表如
下：
支付金额
形成原因 具体内容 支付对象
（万元）
山东乐康健康产业园工程项 昌邑市锅炉设备配套有限责
建造房产支出 36.19
目建设一期 任公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 创恒建设有限公司 281.23
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 东方电子股份有限公司 62.39
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 国宏消防工程集团有限公司 42.27
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 济南东鹏陶瓷有限公司 91.5
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 莱州市汉威雕塑艺术中心 109.37
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 青岛国亨建材科技有限公司 73.06
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 日立电梯（中国）有限公司 146.88
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项 日立电梯（中国）有限公司
建造房产支出 94.32
目建设一期 山东分公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东泰和建设管理有限公司 32.91
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项 山东新峰建筑幕墙装饰有限
建造房产支出 144.03
目建设一期 公司
山东乐康健康产业园工程项 山东新兴市政公路工程有限
建造房产支出 230.4
目建设一期 公司
上海柏涛建筑设计咨询有限
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 公司/上海易园景观设计有限 35.1
目建设一期
公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 新兴交通建设有限公司 246.58
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟建集团有限公司 1,690.85
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项 烟台福强门窗装饰工程有限
建造房产支出 114.99
目建设一期 公司
20
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台沪安电缆有限公司 80.13
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台华盛人防工程有限公司 31.6
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台凯欣电控设备有限公司 82.39
目建设一期
山东乐康健康产业园工程项 烟台市渤海装饰工程有限责
建造房产支出 495.93
目建设一期 任公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 蒂森电梯有限公司 30.8
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 枫林环保科技股份有限公司 600
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 国宏消防工程集团有限公司 347.96
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项 江苏南通三建集团股份有限
建造房产支出 1,318.91
目建设二期 公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 莱州市汉威雕塑艺术中心 321.69
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 莱州云磊石材有限公司 743.57
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东汇正信息科技有限公司 144.3
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项 山东家合世纪建筑装饰集团
建造房产支出 218.49
目建设二期 有限公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东精发机电设备有限公司 53.96
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东亮群建材有限公司 86.78
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东鲁联电缆有限公司 69.83
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东新乾电力有限公司 129.17
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 西安大尺建筑合计有限公司 112.2
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 新兴交通建设有限公司 1,232.42
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台大信装饰工程有限公司 242.29
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台峰拓商贸有限公司 68.26
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项 烟台福强门窗装饰工程有限
建造房产支出 291.32
目建设二期 公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台国昌建有限公司 235.16
目建设二期
21
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台国泰建筑加固有限公司 129.42
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台凯欣电控社保有限公司 243.37
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台朗格空间装饰有限公司 101.73
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台陆海安装工程有限公司 332.53
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项 烟台市渤海装饰工程有限责
建造房产支出 249.05
目建设二期 任公司
山东乐康健康产业园工程项 烟台市建筑设计研究股份有
建造房产支出 68.97
目建设二期 限公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台天虹电气科技有限公司 98.99
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台万通电气有限公司 42.88
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项 烟台威胜建筑装饰工程有限
建造房产支出 74.17
目建设二期 公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台众信机电工程有限公司 145
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 浙江加汇门业有限公司 39.94
目建设二期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 莱州市云磊石材有限公司 314.54
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东驰宇消防科技有限公司 111.68
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东崇正盛达家居有限公司 161.85
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项 山东德林工程项目管理有限
建造房产支出 35
目建设三期 公司
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 山东唯奥电梯有限公司 70.9
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 胜源古建筑工程有限公司 133.68
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 新兴交通建设有限公司 413.34
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟建集团有限公司 2,269.68
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台国昌建材有限公司 607.16
目建设三期
山东乐康健康产业园工程项
建造房产支出 烟台凯欣电控设备有限公司 52.12
目建设三期
医院全自动生化分析仪 西门子医学诊断产品(上海)
购建设备支出 241.03
ADVIACHEMXPT 有限公司
22
全自动化学发光免疫分析仪 索灵诊断医疗设备（上海）
购建设备支出 73.45
I0050 有限公司
佛山市柏深汇创家具有限公
购置设备支出 办公设备 30.01
司
长期待摊费用 办公楼装修费 新疆苏中建设工程有限公司 168.07
中外建华诚工程技术集团有
装修支出 仓库装修费 55.73
限公司
装修支出 北京昌平办公楼装修 北京家平装饰有限公司 333.78
北京中关村生命科学园发展
装修支出 北京昌平办公楼装修 73.47
有限责任公司
购置设备支出 自动摆药机 北京蝶和商务有限公司 199.12
嘉和智能化病例内涵质控平 北京嘉和美康信息技术有限
购买无形资产 265.49
台 公司
嘉和员工主索引管理系统 北京嘉和美康信息技术有限
购买无形资产 177.88
（标准版） 公司
嘉和主数据管理系统（标准 北京嘉和美康信息技术有限
购买无形资产 47.79
版） 公司
购买无形资产 出入口管理系统 济南东创科技有限公司 45.23
瑞康医药集团股份有限公司
装修支出 济南华广建筑工程有限公司 34.44
院内仓库改造项目
济南冷链物流仓储车运中心
建造房产支出 济南久润市政工程有限公司 151.66
工程
济南冷链物流仓储研发中心
建造房产支出 济南久润市政工程有限公司 150.81
工程
济南冷链物流仓储标准车间
建造房产支出 济南久润市政工程有限公司 119.46
工程
济南冷链物流仓储中心车间
建造房产支出 济南久润市政工程有限公司 119.46
工程
装修支出 海阳路 73 号装修工程 济南中海净化工程有限公司 293.58
装修支出 不动产装修改造工程 莱芜方圆建设集团有限公司 39.45
青岛普瑞森明石工程有限公
购置设备支出 中央空调 57.52
司
青岛普瑞森明石工程有限公
购置设备支出 生物安全柜 37.61
司
装修支出 仓库装修费 青岛真格医疗器械有限公司 100
安码（BPM）业务流程应用平 山东达创网络科技股份有限
购买无形资产 75.66
台系统 V8.4 公司
购买无形资产 计算机网络管理系统 山东卡普信息技术有限公司 53.98
购买无形资产 计算机信息系统 山东铭景智能科技有限公司 99
购买无形资产 药销通系统 V1.0 山东守拙网络科技有限公司 247.79
购买无形资产 文曲星学习平台 山东守拙网络科技有限公司 191.15
购买无形资产 云安全产品 上海华讯网络系统有限公司 96.02
购买无形资产 集成绩效评价系统 上海蓬海涞讯数据技术有限 35.4
23
公司
药品技术、上市许可持有人
购买无形资产 三普药业有限公司 5,000.00
资质
上药康德乐（北京）医药有
装修支出 不动产维修费 140.51
限公司
威高血液净化制品（上海）
购置设备支出 血液透析设备 173.45
有限公司
购置设备支出 医用注射泵 无棣杏林医学科技有限公司 100
济南一期仓库屋面防水维修 烟台大明凯顿建筑防水工程
装修支出 193.87
工程 有限责任公司
烟台恒润汽车销售服务有限
购置设备支出 车辆 63.65
公司
浙江阿诺德信息技术有限公
购买无形资产 OpenText 软件 130.34
司
青岛施鹏冷暖设备工程有限
购置设备支出 燃气蒸汽锅炉 89
公司
斯派莎克工程（中国）有限
购置设备支出 洁净蒸汽发生器 39.55
公司
购置设备支出 大型清洗机 迭康（上海）贸易有限公司 134.7
其他 20,364.24
合计 46,108.58
（二）与相关资产负债表科目的勾稽关系
报告期资产负债表科目，与现金流量表中购建固定资产、无形资产和其他长
期资产支付的现金核对如下：
单位：万元
购建固定资产、无形资产和其
资产负债表科目 本期新增金额
他长期资产支付的现金
固定资产 19,798.54 17,956.16
无形资产 19,950.57 6,543.76
在建工程 14,168.26 17,840.67
长期待摊 5,300.91 3,767.99
小计 59,218.28 46,108.58
报告期内购入固定资产、无形资产、在建工程等其他长期资产 59,218.28 万
元，其中本期非同一控制下企业合并增加软件 9,580 万元，控股子公司的参股股
24
