大信会计师事务所(特殊普通合伙)
关于深交所对兰州佛慈制药股份有
限公司的关注函的回复
大信备字[2022]第9-00006号
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大信会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对兰州佛慈制药股份有限公司的关注函的回复
大信备字[2022]第9-00006号
深圳证券交易所上市公司管理二部：
根据贵部《关于对兰州佛慈制药股份有限公司的关注函函》（公司部关注函
函（2022)第203号）（以下简称“关注函”）的要求，大信会计师事务所（特
殊普通合伙）（以下简称“我们”或“会计师”）收到关注函后，积极组织人员
对相关问题进行了核查。现就相关事项进行逐项回复说明，具体情况如下：
2022年3月16日，你公司对外披露《控股股东及其他关联方占用资金情况
审核报告》（大信专审字【2022】第9-00006号），称公司控股股东控制的陕
西佛慈医药有限公司（以下简称“佛慈有限”）存在非经营性占用上市公司资金
的情形，2021年度累计占用发生额为2, 728. 36万元。
4月13日，你公司对外披露《年报问询回复公告》称因工作人员工作失误
导致3月16日披露的《控股股东及其他关联方占用资金情况审核报告》存在错
误，公司实际不存在控股股东及其他关联方占用公司资金的情况，相关交易为三
方货款互抵。年审会计师称因疏忽未及时更正《占用资金情况审核报告》，上传
附表版本存在错误。年报审计中，年审会计师项目组及质量控制人员初步判断抵
账交易属于非经营性占用，后经与公司管理层讨论最终判断不属于非经营性资金
往来。
我部对此表示关注，请你公司：
1.说明与佛慈有限的具体交易情况，包括但不限于交易时间、金额、合同
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条款等并用图表形式列明三方债权债务关系。
公司回复：
1、公司近三年与佛慈有限的具体交易如下表所示：
单位：元
年度 应收账款期初余额 借方金额 贷方金额 应收账款期末余额 备注
2019 年 7, 677, 231.99 53, 172,885. 88 36, 948, 235. 43 23, 901,882. 44 正常购销业务
2020 年 23, 901, 882. 44 36, 875, 231.27 46, 059, 764. 41 14,717, 349. 30 正常购销业务
正常购销业务，借方金
额、贷方金额包含公司
2021 年 14,717, 349. 30 46, 389, 672. 86 41, 517, 159. 79 19, 589, 862. 37 与派昂医药、佛慈有限
三方货款互抵金额
27, 283, 600. 00 元
其中，2021年度公司与关联方佛慈有限业务往来和资金流水明细如下表所
示：
单位：元
日期 摘要 借方金额 贷方金额 余额 备注
14,314,725.30 货款
2021年1月
21日
销货-发票号00336919 15,660.00 14,330,385.30 货款
2021年1月
26曰
销货-发票号00337270 367,497.55 14,697,882.85 货款
2021年1月
28日
销货-发票号00337412 15,572.40 14,713,455.25 货款
2021年1月
28曰
销货-发票号00337413 3,150.00 14,716,605.25 货款
2021年1月
29日
销货-发票号00337774 34,000.00 14,750,605.25 货款
2021年2月
22日
销货-发票号00337910 14,400.00 14,765,005.25 货款
2021年2月
23日
销货-发票号00337974 104,000.00 14,869,005.25 货款
-2-
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2021年2月
25曰
销货-发票号00338023 -41,118.00 14,827,887.25 货款
2021年2月
26曰
销货-发票号00338138 168,360.00 14,996,247.25 货款
2021年3月
16曰
销货-发票号00338381 598,131.35 15,594,378.60 货款
2021年3月
16曰
销货-发票号00338415 258,214.40 15,852,593.00 货款
2021年3月
16日
销货-发票号00338466 69,700.00 15,922,293.00 货款
2021年3月
18曰
销货-发票号00339013 58,500.00 15,980,793.00 货款
2021年3月
23曰
销货-发票号00339078 28,220.00 16,009,013.00 货款
2021年3月
23日
销货-发票号00339145 53,540.00 16,062,553.00 货款
2021年3月
23日
销货-发票号00339146 9,960.00 16,072,513.00 货款
2021年3月
23曰
销货-发票号00339147 70,560.00 16,143,073.00 货款
2021年3月
24日
销货-发票号00339173 15,000.00 16,158,073.00 货款
2021年3月
24日
收货款3.22 42,372.80 16,115,700.20 货款
2021年3月
30曰
销货-发票号00339329 307,035.80 16,422,736.00 货款
2021年3月
30曰
销货-发票号00339339 497,362.50 16,920,098.50 货款
2021年3月
30曰
销货-发票号00339340 174,932.50 17,095,031.00 货款
2021年3月
30曰
销货-发票号00339341 336,890.80 17,431,921.80 货款
2021年3月
30曰
销货-发票号00339342 572,588.92 18,004,510.72 货款
2021年3月
30曰
销货-发票号00339343 1,440.00 18,005,950.72 货款
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2021年3月
31曰
销货-发票号00339385 33,490.00 18,039,440.72 货款
2021年3月
31日
销货-发票号00339394 179,628.70 18,219,069.42 货款
2021年3月
31日
销货-发票号00339460 870,599.60 19,089,669.02 货款
2021年3月
31日
销货-发票号00339461 654,234.72 19,743,903.74 货款
2021年3月
31曰
销货-发票号00339462 735,085.80 20,478,989.54 货款
2021年3月
31曰
销货-发票号00339618 520,000.00 20,998,989.54 货款
2021年3月
31日
收银行承兑汇票1 99,157.18 20,899,832.36 货款
2021年3月
31曰
收银行承兑汇票2 31,268.00 20,868,564.36 货款
2021年3月
31日
收银行承兑汇票3 50,000.00 20,818,564.36 货款
2021年3月
31日
收银行承兑汇票4 828,662.04 19,989,902.32 货款
2021年3月
31曰
收货款3.30 154,440.00 19,835,462.32 货款
2021年3月
31曰
收货款3.31 17,402.97 19,818,059.35 货款
2021年4月
20曰
销货-发票号00339997 14,343.20 19,832,402.55 货款
2021年4月
25曰
销货-发票号00343191 29,750.00 19,862,152.55 货款
2021年4月
26曰
销货-发票号00343275 104,000.00 19,966,152.55 货款
2021年5月
17曰
销货-发票号00050255 53,160.00 20,019,312.55 货款
2021年5月
26日
收银行承兑汇票 385,948.20 19,633,364.35 货款
2021年5月
31日
销货-发票号00050624 11,742.00 19,645,106.35 货款
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2021年5月
31日
收银行承兑汇票 262,970.40 19,382,135.95 货款
2021年5月
31日
收银行承兑汇票 99,750.00 19,282,385.95 货款
2021年5月
31日
收银行承兑汇票 50,131.00 19,232,254.95 货款
2021年5月
31日
收银行承兑汇票 89,500.00 19,142,754.95 货款
2021年5月
31曰
收银行承兑汇票 29,880.00 19,112,874.95 货款
2021年5月
31曰
销货-发票号00050758 93,390.00 19,206,264.95 货款
2021年5月
31日
销货-发票号00050759 383,338.00 19,589,602.95 货款
2021年5月
31日
销货-发票号00050872 208,000.00 19,797,602.95 货款
2021年5月
31日
收银行承兑汇票 618,306.32 19,179,296.63 货款
2021年5月
31日
收货款5.31 585,626.48 18,593,670.15 货款
2021年5月
31日
收货款5.31 86,074.92 18,507,595.23 货款
2021年6月
16曰
销货-发票号00050942 17,000.00 18,524,595.23 货款
2021年6月
16曰
销货-发票号00050961 59,920.00 18,584,515.23 货款
2021年6月
16日
销货-发票号00050969 13,224.00 18,597,739.23 货款
2021年6月
16曰
销货-发票号00050975 960,030.00 19,557,769.23 货款
2021年6月
16曰
销货-发票号00050976 89,559.20 19,647,328.43 货款
2021年6月
17曰
销货-发票号00051108 10,200.00 19,657,528.43 货款
2021年6月
17曰
销货-发票号00051121 84,575.00 19,742,103.43 货款
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2021年6月
17曰
销货-发票号00051154 910,907.50 20,653,010.93 货款
2021年6月
18曰
销货-发票号00051185 84,065.00 20,737,075.93 货款
2021年6月
23日
销货-发票号00051288 10,200.00 20,747,275.93 货款
2021年6月
30曰
销货-发票号00054685 591,540.96 21,338,816.89 货款
2021年6月
30曰
销货-发票号00054686 713,490.00 22,052,306.89 货款
2021年6月
30曰
收银行承兑汇票 928,231.35 21,124,075.54 货款
2021年6月
30曰
收货款6.30 70,087.03 21,053,988.51 货款
2021年7月
12曰
收货款7.01 1,005,410.80 20,048,577.71 货款
2021年7月
28曰
销货-发票号00056315 304,053.40 20,352,631.11 货款
2021年7月
28曰
销货-发票号00056316 591,001.00 20,943,632.11 货款
2021年7月
28日
销货-发票号00056416 48,000.00 20,991,632.11 货款
2021年7月
30曰
收银行承兑汇票 1,509,586.70 19,482,045.41 货款
2021年7月
30曰
销货-发票号00056763 448,235.20 19,930,280.61 货款
2021年7月
30曰
收货款7.30 69,074.40 19,861,206.21 货款
2021年8月
9曰
收银行承兑汇票 700,000.00 19,161,206.21 货款
2021年8月
9曰
收货款8.03 19,266.72 19,141,939.49 货款
2021年8月
13日
销货-发票号00056808 120,032.00 19,261,971.49 货款
2021年8月
20曰
销货-发票号00059351 570,000.00 19,831,971.49 货款
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2021年8月
20曰
销货-发票号00059364 217,687.20 20,049,658.69 货款
2021年8月
30曰
销货-发票号00059484 188,731.00 20,238,389.69 货款
2021年8月
31曰
销货-发票号00061196 637,016.05 20,875,405.74 货款
2021年8月
31日
销货-发票号00061197 570,000.00 21,445,405.74 货款
2021年8月
31日
销货-发票号00061198 273,718.40 21,719,124.14 货款
2021年8月
31日
销货-发票号00061205 390,378.48 22,109,502.62 货款
2021年8月
31曰
收银行承兑汇票 279,087.16 21,830,415.46 货款
2021年8月
31日
收银行承兑汇票 380,000.00 21,450,415.46 货款
2021年8月
31曰
收银行承兑汇票 340,454.87 21，109,960.59 货款
2021年8月
31日
收货款8.31 5,872.84 21,104,087.75 货款
2021年9月
6曰
收银行承兑汇票 300,000.00 20,804,087.75 货款
2021年9月
9曰
收货款9.02 114,450.00 20,689,637.75 货款
2021年9月
13日
销货-发票号00061596 41,760.00 20,731,397.75 货款
2021年9月
17日
转：货款抵账 27,283,600.00 48,014,997.75 货款
2021年9月
22曰
收银行承兑汇票 370,330.80 47,644,666.95 货款
2021年9月
22日
收货款9.17 7,933.20 47,636,733.75 货款
2021年9月
22曰
收货款9.17 47,268.00 47,589,465.75 货款
2021年9月
23日
销货-发票号00061761 90,000.00 47,679,465.75 货款
-7-
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2021年9月
27日
销货-发票号00066065 18,600.00 47,698,065.75 货款
2021年9月
27曰
销货-发票号00066081 15,072.00 47,713,137.75 货款
2021年9月
27曰
销货-发票号00066082 49,800.00 47,762,937.75 货款
2021年9月
27曰
销货-发票号00066149 29,600.00 47,792,537.75 货款
2021年9月
30曰
收银行承兑汇票 285,608.59 47,506,929.16 货款
2021年9月
30曰
收银行承兑汇票 149,000.00 47,357,929.16 货款
2021年9月
30曰
收银行承兑汇票 450,360.00 46,907,569.16 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066531 68,247.00 46,975,816.16 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066559 690,000.00 47,665,816.16 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066560 389,048.25 48,054,864.41 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066577 92,457.50 48,147,321.91 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066599 291,823.00 48,439,144.91 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066601 72,251.50 48,511,396.41 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066602 769,512.52 49,280,908.93 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066604 401,487.36 49,682,396.29 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066605 637,523.76 50,319,920.05 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066608 99,600.00 50,419,520.05 货款
2021年9月
30曰
收银行承兑汇票 256,706.40 50,162,813.65 货款
-8 -
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2021年9月
30曰
销货-发票号00066683 423,864.20 50,586,677.85 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066720 259,668.00 50,846,345.85 货款
2021年9月
30曰
销货-发票号00066716 269,505.00 51,115,850.85 货款
2021年9月
30曰
收货款9.29 5,085.13 51,110,765.72 货款
2021年9月
30曰
收货款9.30 100,000.00 51,010,765.72 货款
2021 年 10
月15日
销货-发票号00066774 44,297.70 51,055,063.42 货款
2021 年 10
月15日
销货-发票号00066775 227,202.00 51,282,265.42 货款
2021 年 10
月25日
收银行承兑汇票 344,241.44 50,938,023.98 货款
2021 年 10
月26日
收货款10.20 17,193.33 50,920,830.65 货款
2021 年 10
月29日
销货-发票号00067379 240,000.00 51,160,830.65 货款
2021 年 10
月29日
销货-发票号00067392 324,3〇〇.〇〇 51,485,130.65 货款
2021 年 10
月29日
销货-发票号00067393 690,154.00 52,175,284.65 货款
2021 年 10
月29日
销货-发票号00067395 210,020.04 52,385,304.69 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 100,000.00 52,285,304.69 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 56,144.80 52,229,159.89 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 27,597.20 52,201,562.69 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 103,733.04 52,097,829.65 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 57,861.60 52,039,968.05 货款
回
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2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 100,000.00 51,939,968.05 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 180,018.40 51,759,949.65 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 108,568.50 51,651,381.15 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 226,362.83 51,425,018.32 货款
202]年 10
月30日
收银行承兑汇票 132,628.00 51,292,390.32 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 338,578.28 50,953,812.04 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 188,941.70 50,764,870.34 货款
2021 年 10
月30日
收银行承兑汇票 139,029.75 50,625,840.59 货款
2021 年 10
月31日
收货款10.29 75,089.55 50,550,751.04 货款
2021 年 10
月31日
收货款10.29 120,032.00 50,430,719.04 货款
■2021 年 11
月24日
收银行承兑汇票 100,000.00 50,330,719.04 货款
2021 年 11
月24日
收银行承兑汇票 100,000.00 50,230,719.04 货款
2021 年 11
月26日
销货-发票号00070411 50,230,719.04 货款
2021 年 11
月30日
收银行承兑汇票 5,000,000.00 45,230,719.04 货款
2021 年 11
月30日
收银行承兑汇票 5,000,000.00 40,230,719.04 货款
2021 年 11
月30日
收银行承兑汇票 45,371.30 40,185,347.74 货款
2021 年 11
月30日
销货-发票号00070743 40,185,347.74 货款
2021 年 11
月30日
收货款11.26 17,658.25 40,167,689.49 货款
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2021 年 11
月30日
收货款11.26 1,301.52 40,166,387.97 货款
2021 年 11 转：兰州西城代付陕西佛慈 15,000,000.00 25,166,387.97 货款
月30日 应收账款
2021 年 12
月31日
销货-发票号00078168 -689,034.00 24,477,353.97 货款
2021 年 12
月31日
销货-发票号00078165 -872,528.00 23,604,825.97 货款
2021 年 12
月31日
销货-发票号00078166 -477,204.00 23,127,621.97 货款
2021 年 12
月31日
销货-发票号00078167 -655,215.60 22,472,406.37 货款
2021 年 12 转：陕西佛慈1-11月销售返
月31日 利抵应收账款 1,553,950.00 20,918,456.37 货款
2021 年 12 转：陕西佛慈12月销售返利
1,001,270.00 19,917,186.37 货款
月31日 抵应收账款
2021 年 12 转：从营销中心工资扣退货 327,324.00 19,589,862.37 货款
月31日 损失
合计 46,563,336.86 41,288,199.79
关于公司与陕西医药控股集团派昂医药有限责任公司（以下简称派昂医药）、
佛慈有限三方货款互抵（总金额2, 728_ 36万元）的具体情况如下：
(1)公司于2017年12月销售给派昂医药阿胶（250g) 80000盒，单价400
元/盒，金额3, 200. 00万元，派昂医药于2019年4月、5月共支付公司该笔货
款471.64万元，截止2021年7月，尚欠2, 728. 36万元。
(2)派昂医药是陕西最大的国有医药商业公司，经销多厂家的中西药品，
佛慈有限与派昂医药于2018年11月起开展业务合作，2019年至2021年，派昂
医药与佛慈有限业务往来年均5000多万元。截止2021年7月，佛慈有限欠派昂
医药货款3330万元。
截止2021年7月底，三方具体债权债务关系如下图所示：
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佛慈有限
应付2,203.88万元 应付3,300.00万元
应付2,728.36万元
公司 派昂医药
基于上述现状，派昂医药和佛慈有限双方协商，将佛慈有限欠派昂医药的货
款，由佛慈有限直接支付给公司，用于偿还派昂医药公司欠公司货款。公司与派
昂医药和佛慈有限签订了三方货款互抵协议，协议条款主要内容为：“三方一致
同意：截至2021年7月佛慈有限欠派昂医药2, 728. 36万元，派昂医药欠公司
2,728.36万元；派昂医药针对佛慈有限未支付货款金额从派昂医药支付公司货
款中扣减，同时冲减派昂医药应收佛慈有限货款及派昂医药应付公司货款。经冲
减货款后，该笔货款由公司向佛慈有限催收。”
2.说明上述交易的会计处理过程，是否符合《企业会计准则》的有关规定。
请年审会计师发表明确意见。
公司回复：
协议签订后，公司具体账务处理如下：
借：应收账款一佛慈有限 2, 728. 36万元
贷：应收账款一派昂医药 2, 728. 36万元
截止2021年12月31日，抵账协议所涉及金额由佛慈有限全部付清，会计
处理符合《企业会计准则》的有关规定。
会计师意见：
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结合上述交易过程以及公司与派昂医药、佛慈有限三方货款互抵协议，我们
认为公司与派昂医药、佛慈有限三方货款互抵会计处理符合《企业会计准则》的
有关规定。
4.请年审会计师详细说明沟通过程，判断依据，并报备会议纪要、沟通备
忘录等相关资料。
会计师说明：
在2021年12月中旬年报预审时，我们关注到上述债权债务三方互抵协议，
根据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通
知》：“（二)上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其
他关联方使用：……5.代控股股东及其他关联方偿还债务；……”以及《上市
公司监管指引第8号一上市公司资金往来、对外担保的监管要求》第五条：“上
市公司不得以下列方式将资金直接或者间接地提供给控股股东、实际控制人及其
他关联方使用：……（五)代控股股东、实际控制人及其他关联方偿还债务；……”，
初步判断该项业务属于控股股东及其他关联方非经营性占用，我们提请公司及时
向佛慈有限催收三方互抵协议中涉及的应收款项，并在《控股股东及其他关联方
占用资金情况汇总表》中披露发生额及余额。
在年审现场结束后于2022年2月11日，我们与公司部分董事、高管及相关
人员就三方互抵事项进行讨论，分析三方互抵事项中各方的权利、义务以及抵账
背景，管理层认为上述抵账业务是由购销业务形成的，通过三方互抵交易公司加
速了回收货款，不存在向控股股东、实际控制人及其他关联方支付现金的情况，
没有构成控股股东及其他关联方实质性占用上市公司资金。
综上所述，我们认同了管理层的判断，尽管该三方互抵协议存在代偿债务的
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形式，但该项业务有利于公司款项收回且未导致公司现金流出，公司不存在向控
股股东、实际控制人及其他关联方支付现金的情况，我们最终判断不属于非经营
性资金往来。
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丨(冷冷、
剧&会计师，
大信舍 幾通合伙) 中国注册会计师：
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620100020060
二二二年四月十八曰
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