问询函专项说明
天健函〔2021〕7-84 号
深圳证券交易所：
由深圳市赢合科技股份有限公司(以下简称赢合科技公司或公司)转来的《关
于对深圳市赢合科技股份有限公司的年报问询函(二)》(创业板年报问询函〔2021〕
第 87 号，以下简称问询函)奉悉。我们已对问询函所提及的赢合科技公司财务事
项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
一、回函显示，口罩机期后退货金额为 19,678.75 万元，涉及 5 笔交易共 5
名客户，入账时间为 2020 年 5 月至 6 月，退货时间为 2021 年 2 月。公开资料
显示，5 名客户中，德宏滔阳置业有限公司主要从事房地产行业，参保人数为 0；
云南克森商贸有限公司主要从事批发业，实缴资本 36 万元，参保人数 8 人；江
苏昆达国际贸易有限公司和云南达誉金商贸有限公司主要从事批发业，均成立
于 2020 年 4 月；云南盛荣物流科技有限公司主要从事软件信息服务业，实缴资
本 2.1 万元，参保人数为 0，成立于 2020 年 1 月。
(1) 请你公司补充披露对上述退回业务的前期收入确认情况，包括确认时
点、确认依据、确认金额及其对公司净利润的影响等。
(2) 请结合上述客户基本情况，补充说明公司与上述 5 名客户签订合同的
原因，以及是否对上述客户履行必要的履约能力核查程序及具体核查过程、方
法、结论，核实上述客户与你公司、你公司原实际控制人王维东、许小菊及其
关联企业、你公司实际控制人、控股股东、董监高等是否存在关联关系或可能
造成利益倾斜的其他关系。
(3) 请补充说明与上述客户签订销售合同的具体过程及销售合同具体内容，
包括不限于合同金额、首付比例、后续付款安排、交货时间、退货条款及双方
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责任等，核实上述客户是否存在未按合同约定及时支付款项情形，如是，请你
公司说明针对上述情况已采取的具体措施，是否及时采取有效措施要求上述客
户按合同约定支付款项，如否，请你公司说明原因及合理性，结合上述情况核
实与上述客户签订合同的真实性。
(4) 你公司确认向上述客户销售口罩机相关收入至上述客户退回口罩机的
时间为 8-9 个月。请补充披露你公司向上述客户发出口罩机的具体时间及其验
收情况，以及上述客户退回口罩机相关会计处理，是否按照销售合同价格全额
退回或高比例退回，如是，请你公司说明原因及合理性，是否符合销售合同退
回约定相关条款，结合上述情况等进一步核实与上述客户签订合同的真实性。
(5) 回函显示，你公司收到上述客户共计 2500 万元首付款以及合计 1930.25
万元订单回款。请核实上述款项支付方是否与前述客户一致，如否，请你公司
说明原因及合理性，核实款项支付方是否与你公司、你公司原实际控制人王维
东、许小菊及其关联企业、你公司实际控制人、控股股东、董监高等存在关联
关系。
(6) 请报备向上述客户销售口罩机及其退回的相关原始凭证，包括不限于
销售合同、生产及销售记录、发货物流单、客户验收单、付款单、退回签收凭
证等。
(7) 结合上述情况等，核实与上述 5 名客户的交易是否具备商业实质，是
否存在虚增营业收入及利润情形。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
(一) 请你公司补充披露对上述退回业务的前期收入确认情况，包括确认时
点、确认依据、确认金额及其对公司净利润的影响等。
该批退货的口罩机客户前期业务明细情况如下表：
单位：万元
应收账款前
对前期净利
客户名称 确认收入时间 收入确认依据 收入金额 销售毛利 期计提坏账
润的影响
准备
德宏滔阳置 经客户盖章确认
2020 年 5 月 4,522.12 3,072.14 215.00 2,428.57
业有限公司 的销售出库单
云南克森商 经客户盖章确认
2020 年 5 月 4,345.13 2,386.74 196.40 1,861.79
贸有限公司 的销售出库单
江苏昆达国
经客户盖章确认
际贸易有限 2020 年 6 月 4,316.81 2,679.20 205.40 2,102.73
的销售出库单
公司
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云南达誉金
经客户盖章确认
商贸有限公 2020 年 6 月 4,100.00 2,281.06 173.74 1,791.23
的销售出库单
司
云南盛荣物
经客户盖章确认
流科技有限 2020 年 6 月 4,051.33 2,388.39 193.40 1,865.74
的销售出库单
公司
合 计 21,335.40 12,807.54 983.94 10,050.06
(二) 请结合上述客户基本情况，补充说明公司与上述 5 名客户签订合同的
原因，以及是否对上述客户履行必要的履约能力核查程序及具体核查过程、方
法、结论，核实上述客户与你公司、你公司原实际控制人王维东、许小菊及其
关联企业、你公司实际控制人、控股股东、董监高等是否存在关联关系或可能
造成利益倾斜的其他关系。
1. 我们向公司了解的上述 5 名客户签订合同的原因
2020 年 2 月，公司在疫情的严峻形势下紧急转产口罩机，口罩机设备市场
属于小众市场，核心零部件的产能和供应能力有限。但由于市场需求暴增，供应
链交付及品质问题不断升级，供应商不能按期交付零配件，导致公司不能满足客
户需求并被投诉至市场监督局。在这种情形下，公司在 2020 年 4 月、5 月与客
户沟通协商交付问题，和部分客户达成退货或者取消订单的协议。但公司原本为
满足客户 1,700 台口罩机订单而进行的备料，因订单取消及退货等成为库存。
随着疫情防控形势好转，国内复工复产，公司锂电业务也出现订单大幅增长
的趋势，公司管理层决定回归主业锂电设备业务，将口罩机进行处理。
2. 我们向公司了解的口罩机业务销售流程
由于疫情爆发严重，时间紧迫，人力短缺，且公司此前未涉足过口罩机行业，
为充分发挥公司自身在设备研发方面的优势，并调动所有资源在短期内开发与生
产口罩机，公司以“实现快速交付，满足防疫物资需求”为导向，并在因疫情导
致部分员工居家隔离的客观条件下，采取一切流程从简的方式，口罩机业务遵循
以下临时流程：
(1) 由公司口罩机销售人员与有购买意向的客户洽谈，获取客户营业执照信
息，营销中心人员审核后与意向客户签订由公司法务部拟定的制式销售合同；
(2) 根据买卖双方签订生效的合同，营销中心将订单交由项目部人员继续跟
进合同后续执行情况；
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(3) 项目部人员根据合同交期及公司生产情况，向客户发送提货函，通知客
户自行提货。
3. 公司对客户的核查程序
公司销售人员遵循口罩机销售的临时流程要求客户提供资料，进行网上资料
收集及公司资信情况调查，核查客户工商信息，经查询这五家客户的注册资本及
成立时间如下：
公司名称 注册资本 成立时间
德宏滔阳置业有限公司 10,000 万人民币 2019-10-31
云南克森商贸有限公司 5,000 万人民币 2018-12-19
江苏昆达国际贸易有限公司 5,000 万人民币 2020-04-02
云南达誉金商贸有限公司 6,000 万人民币 2020-04-24
云南盛荣物流科技有限公司 20,000 万人民币 2020-01-07
上述 5 名客户经营正常，上述 5 名客户注册资本规模较大，具备履行合同义
务的能力，未发现经营异常情况。故公司在履行临时核查程序后，与上述 5 名口
罩机客户分别签订了销售合同。依照合同约定，上述 5 名客户在合同规定的时限
内向公司支付预付款。公司在 2020 年 5 月、6 月分别收到以上 5 家客户收的预
付款后，便按照销售合同约定出货，客户自行提货。
上述 5 家企业注册资本较大，虽然实收资本尚未缴足，但并不违反现行公司
法关于公司注册资本认缴及出资的规定，其具体缴纳情况需根据各公司的公司章
程确定，企业也会根据自身经营的实际情况和需要缴纳相应出资；另外，因各种
原因及实际情况（如有新入职员工、员工不愿缴纳社保等），企业一般根据当地
政策及员工意愿为员工缴纳社保的情形，因此，实际出资和人员情况并不能准确
反映其生产经营情况以及履约能力。
上述企业虽然注册资本未缴足，但根据法律规定，并不影响其作为独立法人
主体签订合同、履行合同权利义务的资格，且根据公司法、相关司法解释及判例，
即便其无法充分履行债务时，股东亦应在认缴出资范围内对公司承担相应责任；
且 2020 年初疫情最严重阶段，国内出现大量个人或企业响应政府号召生产抗疫
物资的情形，导致市场较为混乱，公司只能依据工商信息、注册资本及预付款等
情况来判断客户的履约能力。
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因此，公司按照口罩机项目临时流程核查了上述 5 名客户信息，公司基于市
场判断及合同约定与上述客户进行交易，并且客户按合同约定支付预付款，公司
认为上述 5 名客户具有支付能力，采购意向比较明确，具备相应的履约能力。
4. 是否存在关联关系的核查
经查询公开信息及向相关方自查，公司、公司董监高、公司原实际控制人王
维东、许小菊及其关联企业、公司实际控制人、控股股东与上述 5 名客户不存在
关联关系，亦不存在造成利益倾斜的其他关系。
(三) 请补充说明与上述客户签订销售合同的具体过程及销售合同具体内
容，包括不限于合同金额、首付比例、后续付款安排、交货时间、退货条款及
双方责任等，核实上述客户是否存在未按合同约定及时支付款项情形，如是，
请你公司说明针对上述情况已采取的具体措施，是否及时采取有效措施要求上
述客户按合同约定支付款项，如否，请你公司说明原因及合理性，结合上述情
况核实与上述客户签订合同的真实性。
公司遵循口罩机业务的销售流程与上述 5 名口罩机客户签订销售合同，销售
合同具体内容如下：
单位：万元
后续付款安
客户名称 合同金额 预付金额 交货时间 退货条款 违约责任
排
德宏滔阳
5 月 31 日
置业有限 5,100.00 500.00
前 客户按照合同约定时
公司
间向公司支付货款，
云南克森
合同剩余款 5 月 31 日 否则，每逾期一日应
商贸有限 4,910.00 500.00
项按照 2:3： 前 当按照应付未付货款
公司
4:1 的 比 例 金额的万分之一向公
江苏昆达
陆续支付 6 月 20 日 司支付违约金。如公
国际贸易 4,878.00 500.00
前 自提后不 司超过 30 日无法交
有限公司
得退货 货，客户应在接到公
云南盛荣
6 月 21 日 司通知之日起次日书
物流科技 4,578.00 500.00
前 面确认解除合同退还
有限公司
货款，或继续履行合
合同剩余款
同，双方另行确定交
云南达誉 项按照 2:3：
6 月 18 日 货期限。
金商贸有 4,633.00 500.00 3:2 的 比 例
前
限公司 陆续支付
合计 24,099.00 2,500.00
合同实际执行情况：
单位：万元
客户名称 合同金额 预付金额 预付时间 交货时间 后续回款
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德宏滔阳置业有限公司 5,100.00 500.00 2020/5/29 2020/5/31 310.00
云南克森商贸有限公司 4,910.00 500.00 2020/5/29 2020/5/31 482.00
江苏昆达国际贸易有限公司 4,878.00 500.00 2020/6/16 2020/6/30 270.00
云南达誉金商贸有限公司 4,633.00 500.00 2020/6/12 2020/6/30 658.25
云南盛荣物流科技有限公司 4,578.00 500.00 2020/6/16 2020/6/30 210.00
合计 24,099.00 2,500.00 1,930.25
上述业务在 2020 年度 5 月、6 月份发生，上述 5 名客户分别在 2020 年 5 月
及 6 月支付预付款，公司收到款项后安排出货。合同对应的产品在 2020 年 5 月、
6 月出库并经客户签收。
截至 2020 年 6 月 30 日，按照合同约定公司收到上述合同的首期款共计 2,500
万元，上述合同正常执行。
按照合同约定，截至 2020 年 9 月 30 日，上述业务在扣除首期款后，应收回
合同阶段款 4,321.80 万元，实际收回合同款 380.00 万元，公司第四季度继续对
该阶段合同款进行催收。
在持续加强催收后，公司于 2020 年 12 月份收到回款 1,550.25 万元；但后
续催款难度越来越大，且无实际回款。截至 2021 年 1 月，公司累计收到上述业
务款项合计 4,430.25 万元。
由于口罩市场已饱和，预计该批口罩机剩余应收账款催款将更加困难，为了
更好的保证公司利益，避免日后因口罩机客户履约能力不足导致出现款项无法回
收的风险，并考虑到口罩机部分零部件可与公司锂电设备通用(或改造后使用)，
公司于 2021 年 2 月与云南达誉金等 5 家客户协商一致，同意退回该批口罩机。
公司对该批存货进行跌价测试，考虑估计销售费用和相关税费后该批口罩机
期末可变现净值后计提跌价准备金额为 55,686,310.25 元，该批存货实际计提比
例 80.00%。在充分计提存货跌价准备后，该批口罩机存货账面价值为
13,921,577.56 元。相较因口罩机客户履约能力不足可能导致应收款项无法收回，
退货可以最大程度的减少公司损失。
公司原签订的销售合同虽然约定不得退货，但是由于客户购买口罩机后，销
售情况较差，回款可能性较低，客户提出退货要求。由于原签订的销售合同中未
对退货违约责任进行具体约定，公司经过综合评估，2021 年 2 月底，客户与公
司经充分沟通后签订退货协议，退货协议约定上述 5 名客户向公司退回部分口罩
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机设备，并给予公司退货补偿。退货协议主要内容如下：
单位：万元
退货补偿金
客户名称 退货约定 签署时间 退货金额
额
德宏滔阳置业有限公司 退货设备由客户 2021/2/26 4,300.00 30
在签署退货协议
云南克森商贸有限公司 后 5 个工作日内 2021/2/21 3,928.00 34
江苏昆达国际贸易有限公司 负责运回到公司 2021/2/25 4,108.00 23
或公司指定地
云南达誉金商贸有限公司 点，退货运费及 2021/2/24 3,474.75 10.25
其他相关费用由
云南盛荣物流科技有限公司 客户负责承担。 2021/2/24 3,868.00 34
合 计 19,678.75 131.25
上述 5 名客户在退货协议签订后退货，公司于 2021 年 3 月 8 日对退货口罩
机进行入库。退货补偿金额从客户前期已支付款项中扣除。
综上所述，公司与上述 5 名客户签订合同真实。
(四) 你公司确认向上述客户销售口罩机相关收入至上述客户退回口罩机
的时间为 8-9 个月。请补充披露你公司向上述客户发出口罩机的具体时间及其
验收情况，以及上述客户退回口罩机相关会计处理，是否按照销售合同价格全
额退回或高比例退回，如是，请你公司说明原因及合理性，是否符合销售合同
退回约定相关条款，结合上述情况等进一步核实与上述客户签订合同的真实性。
1. 该批退货的口罩机客户发出口罩机的具体时间及其验收情况：
单位：万元
客户名称 口罩机发货时间 口罩机验收情况
按照合同约定“甲方自提后即视为验收
德宏滔阳置业有限公司 2020 年 5 月
合格”
按照合同约定“甲方自提后即视为验收
云南克森商贸有限公司 2020 年 5 月
合格”
按照合同约定“甲方自提后即视为验收
江苏昆达国际贸易有限公司 2020 年 6 月
合格”
按照合同约定“甲方自提后即视为验收
云南达誉金商贸有限公司 2020 年 6 月
合格”
按照合同约定“甲方自提后即视为验收
云南盛荣物流科技有限公司 2020 年 6 月
合格”
2. 上述客户退回口罩机相关会计处理
公司对口罩机业务退货进行期后调整，调减营业收入 174,148,230.09 元，
调减应收账款 196,787,500.00 元及税费 22,639,269.91 元；对退回存货进行入
库处理，调减主营业务成本 69,607,887.81 元，调增存货 69,607,887.81 元；对
该笔退货计提存货跌价准备 55,686,310.25 万元。
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进行上述调整后，并考虑坏账准备及存货跌价准备对所得税费用的影响后，
对净利润影响金额为 127,829,185.90 元。
具体会计分录如下：
单位：元
会计科目 借方金额 贷方金额
1.调减营业收入
应收账款 -196,787,500.00
营业收入 -174,148,230.09
应交税费 -22,639,269.91
2.冲回原计提的应收账款坏账准备
信用减值损失 -9,839,375.00
坏账准备-应收账款 -9,839,375.00
3.退货口罩机入库
存货 69,607,887.81
营业成本 69,607,887.81
4.计提退货口罩机存货跌价准备
资产减值损失 55,686,310.25
存货跌价准备 55,686,310.25
5.调整所得税费用
递延所得税资产 6,877,040.29
所得税费用-递延所得税 6,877,040.29
所得税费用-当期所得税 -15,681,051.34
应交税费 -15,681,051.34
3. 上述客户口罩机退货条款的相关约定及退货说明
根据合同中设备质量检验及验收条款“甲方自提后即视为设备验收合格，并
符合甲方要求的规格、技术参数、配置等技术及质量要求，自提后不得退货”。
公司原签订的销售合同虽然约定不得退货，但由于客户购买口罩机后，因受
市场影响，采购的设备未能全部出售，客户提出退货要求。公司经过综合评估，
2021 年 2 月底，客户与公司经充分沟通后签订退货协议，退货协议约定按销售
合同约定的销售单价退回并给予退货补偿，退货补偿共计 131.25 万元。退货协
议主要内容如下：
单位：万元
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退货补偿金
客户名称 退货约定 签署时间 退货金额
额
德宏滔阳置业有限公司 退货设备由客户 2021/2/26 4,300.00 30
在签署退货协议
云南克森商贸有限公司 后 5 个工作日内 2021/2/21 3,928.00 34
负责运回到公司
江苏昆达国际贸易有限公司 或公司指定地 2021/2/25 4,108.00 23
点，退货运费及
云南达誉金商贸有限公司 2021/2/24 3,474.75 10.25
其他相关费用由
云南盛荣物流科技有限公司 客户负责承担。 2021/2/24 3,868.00 34
合 计 19,678.75 131.25
上述 5 名客户在退货协议签订后退货，公司于 2021 年 3 月 8 日对退货口罩
机进行入库。退货补偿金额已从客户前期支付的款项中扣除。
公司口罩机销售业务是基于双方真实意思表示而进行的商业行为，合同具有
真实性。
(五) 回函显示，你公司收到上述客户共计 2500 万元首付款以及合计
1930.25 万元订单回款。请核实上述款项支付方是否与前述客户一致，如否，请
你公司说明原因及合理性，核实款项支付方是否与你公司、你公司原实际控制
人王维东、许小菊及其关联企业、你公司实际控制人、控股股东、董监高等存
在关联关系。
公司收到上述口罩机客户共计 2,500 万元首付款及 1,930.25 万元合同回款
均由上述口罩机客户通过自有银行账户直接转账支付，不存在代由第三方支付的
情形。
(六) 请报备向上述客户销售口罩机及其退回的相关原始凭证，包括不限于
销售合同、生产及销售记录、发货物流单、客户验收单、付款单、退回签收凭
证等。
公司已按问询函要求报备相关文件。
(七) 结合上述情况等，核实与上述 5 名客户的交易是否具备商业实质，是
否存在虚增营业收入及利润情形。
经过本说明(一)至(六)的核查，公司认为其交易是基于合同双方真实意思表
示而签订的销售合同，具备商业实质，不存在虚增营业收入及利润的情形。
我们未发现影响交易商业实质判断的事项。
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(八) 核查程序及结论
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1. 查询客户公开信息包括经营范围、成立时间、股东背景以识别交易商业
实质及是否存在关联关系；
2. 检查与收入确认相关的支持性文件，检查主要的口罩机销售合同、出库
记录以及销售回款单据等，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政
策是否符合企业会计准则的规定；
3. 获取并查阅退货协议，并检查相关会计处理是否准确；
4. 我们对公司管理层进行访谈，并获取了管理层声明。
经核查，我们认为：
1. 公司对口罩机期后退货事项的会计处理正确；
2. 公司原实际控制人王维东、许小菊及其关联企业、公司实际控制人、控
股股东、董监高等与上述 5 个口罩机退货客户不存在关联关系，也不存在可能造
成利益倾斜的其他关系；
3. 上述 5 名客户签订的合同真实；
4. 销售退回不符合销售合同退回约定相关条款；
5. 我们了解了公司交易过程及退货原因，我们未发现影响交易商业实质判
断的事项。
二、 回函显示，公司 2020 年实现口罩机销售收入 27,596.23 万元。
(1) 请分月度披露 2020 年口罩机收入、成本、毛利率、销售单价、数量等
财务数据。
(2) 请核实 2020 年购买口罩机的客户及对应的付款方是否一致，如否，请
说明相关客户名称、付款方名称、销售金额、实际收款、第三方付款占比等情
况，核实相关销售是否真实存在。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
(一) 请分月度披露 2020 年口罩机收入、成本、毛利率、销售单价、数量
等财务数据。
分月度 2020 年口罩机收入、成本、毛利率、销售单价、数量明细如下表：
数量：台 单位：元
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月 份 数量 销售单价 收入 成本 毛利率
1月
2月 122.00 392,463.08 47,880,495.47 27,894,607.85 41.74%
3月 448.00 388,495.42 174,045,946.60 111,355,821.82 36.02%
4月 77.00 205,700.50 15,838,938.12 9,089,181.06 42.61%
5月 13.00 907,692.29 11,799,999.81 4,810,471.99 59.23%
6月 22.00 1,061,242.96 23,347,345.09 10,250,758.39 56.09%
7月 20.00 142,300.88 2,846,017.68 2,622,085.85 7.87%
8月 1.00 203,539.82 203,539.82 213,357.55 -4.82%
9月
10 月
11 月
12 月
合 计 703.00 392,549.48 275,962,282.59 166,236,284.50 39.76%
注：2020 年 5、6 月份毛利率较高的主要因为是 5、6 月份主要销售的口罩
机产品型号为 KN95 口罩机，其他月份主要是普通耳带式口罩机。
(二) 请核实 2020 年购买口罩机的客户及对应的付款方是否一致，如否，
请说明相关客户名称、付款方名称、销售金额、实际收款、第三方付款占比等
情况，核实相关销售是否真实存在。
由于物资紧缺，在当时状况下口罩机交付均为现付，预付款后发货，由客户
自提并在出库单上签字确认，按照出库签收单确认收入。
口罩机客户及相应的付款方不一致，由第三方付款的明细情况如下：
单位：元
代付主体与客户 合同确认收入金额
客户名称 代付主体 实际收款金额 其中：代付金额
的关系 （含税）
亚美磁带有限公 亚美磁带有限公
同一控制下企业 1,840,000.00 1,840,000.00 1,840,000.00
司(香港) 司
福建省洪诚生物
陈万里 公司监事代付 488,000.00 488,000.00 488,000.00
药业有限公司
普宁市健顺防护
庄义坝 公司法人代付 1,952,000.00 1,952,000.00 1,952,000.00
用品有限公司
广东省众泰医疗
黄相生 公司股东代付 441,600.00 441,600.00 441,600.00
器械有限公司
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兰州石油化工多
种经营事业部为
兰州三叶实业有 兰州石油化工多
兰州三叶实业有 976,000.00 976,000.00 976,000.00
限公司 种经营事业部
限公司的控股股
东
广东三蓝药业股 广东松下药业有
公司代付 936,000.00 936,000.00 936,000.00
份有限公司 限公司
安徽济荣医疗科
武曼玲 公司法人代付 936,000.00 936,000.00 748,800.00
技有限公司
成都艺雅无纺布
鄢元涛 公司法人代付 776,000.00 776,000.00 20,000.00
制品有限公司
东莞市元恩智能 安徽贝雅德服饰
公司代付 488,000.00 488,000.00 488,000.00
设备有限公司 有限公司
福建省泉州市钢
福建省德化县恒
智汇物联科技有 同一股东 488,000.00 488,000.00 390,400.00
丰佳创有限公司
限公司
惠州市华源佐鸿
深圳华源有普医
医疗科技有限公 公司股东代付 936,000.00 936,000.00 702,000.00
疗科技有限公司
司
厦门联和建物集
联和东浩（厦门）
团有限公司、厦 控股股东、控股子
医疗科技有限公 4,880,000.00 4,880,000.00 4,404,000.00
门蓝星企业有限 公司代付
司
公司
南通欣佳工艺品 南通馨佳工艺品 同一法人公司代
388,000.00 388,000.00 388,000.00
有限公司 有限公司 付
深圳华源有普医 深圳华源健康产
公司股东代付 1,404,000.00 1,404,000.00 1,404,000.00
疗科技有限公司 业投资有限公司
四川三千极医疗
成都润泰商贸有 法人控股公司代
科技有限责任公 3,904,000.00 3,904,000.00 3,904,000.00
限公司 付
司
无锡一粒米医疗 一粒米（无锡）
同一法人公司代
器械制造有限公 纳米材料技术有 776,000.00 776,000.00 776,000.00
付
司 限公司
肇庆市鼎康医疗
卫生用品有限公 黄庆文 公司法人代付 776,000.00 776,000.00 155,200.00
司
中山市福瑞医疗 中山市诚远制衣
公司股东代付 976,000.00 976,000.00 976,000.00
科技有限公司 有限公司
合 计 23,361,600.00 23,361,600.00 20,990,000.00
2020 年口罩机客户第三方回款金额共计 2,099.00 万元，占全年口罩机累计
含税销售额的 6.73%。
(三) 核查程序及结论
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1. 对口罩机营业收入及毛利率按月度实施分析程序；
2. 检查与收入确认相关的支持性文件，检查主要的口罩机销售合同、出库
记录以及销售回款单据等，识别与商品控制权转移相关的条款，评价收入确认政
策是否符合企业会计准则的规定；
3. 检查银行回款单据、代付协议。
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经核查，我们认为：
2020 年 2-3 月处于疫情爆发期，复工复产受到影响，购买口罩机的客户名
称、付款方名称、销售金额、实际收款存在不一致情形，基于真实的销售行为，
存在第三方回款具有合理性。
三、 回函显示，截至 2020 年 12 月 31 日，口罩机业务存货账面余额为
7,484.29 万元，对应的存货跌价准备金额为 5,568.63 万元。请补充说明上述存
货账面金额及跌价准备金额是否均归属于退回的口罩机。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
截至 2020 年 12 月 31 日，口罩机业务存货账面余额为 7,484.29 万元，存货
结构明细如下：
数量：台 单位：元
期末数
项 目
数量 账面余额 跌价准备 账面价值
库存商品 285 70,279,084.58 55,686,310.25 14,592,774.33
其中：口罩机退货 277 69,607,887.81 55,686,310.25 13,921,577.56
库存 8 671,196.77 671,196.77
发出商品 19 4,563,845.35 4,563,845.35
其中：期后已结转 18 4,070,076.53 4,070,076.53
期后未结转 1 493,768.82 493,768.82
合 计 304 74,842,929.93 55,686,310.25 19,156,619.68
公司对口罩机业务的存货进行了跌价测试，按照考虑估计销售费用和相关税
费后该批口罩机期末可变现净值为 20,237,930.26 元，期末应计提存货跌价
54,604,999.66 元，实际计提跌价金额 55,686,310.25 元。由于口罩机退货金额
较大，占口罩机存货的比例为 93.01%，公司基于重要性原则，对该批口罩机退
货的存货单独评估。
针对上述事项，我们主要实施了以下核查程序：
1. 对退回的口罩机存货实施监盘程序，核实退回的口罩机数量、状态等；
2. 复核管理层对口罩机可变现净值的计算是否准确，口罩机存货跌价准备
计提是否充分、合理。
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经核查，我们认为：
上述存货账面金额及跌价准备金额均归属于退回的口罩机。
专此说明，请予察核。
天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
中国杭州 中国注册会计师：
二〇二一年四月三十日
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