陕西建工集团股份有限公司董事会
关于会计政策会计估计变更的说明
根据 国家相关法律 法规和会 计准则 的规定 ,公 司第七届董事会第
十五次会议 了《陕西建 工 集 团股份有 限公 司关于会计政 策会计估计变
更 的议案 ,现 董事会发表会计政 策会计估计变更 的说 明如下 :
一 、 会计政策变更情况说明
(一 )会 计政 策 变更的原 因
财政部于 ⒛ 17年 颁布 了修订后的《企业会计准则第 14号 一 收入》
(以 下简称 “新收入 准则 ”)。 新 收入 准则取代 了财政部于 ⒛06年 颁
布的 《企业会计准则第 14号 一 收入》及 《企业会 计准则第 15号 一建
造合 同》 (统 称 “原 收入 准则 ”)。 在原收入 准则下 ,公 司以风险报酬
转移作为收入 确认 时点的判断标准 。新 收入 准则引入 了收入 确认计量
“ ”
的 五 步法 ,并 针对特定交易或事项提供 了更多的指引。在新 收入
准则下 ,公 司以控制权转移作为收入 确认 时点的判断标准。
经公 司第 七届 董事会第 三 次会议 、 第 七 届 监事 会第 三 次会议及
⒛ 19年 年度股东大会 审议通过 ,公 司于 ⒛⒛ 年 1月 1日 起执行新收
入 准则 ,对 会计政 策相关 内容进行调整 。
(二 )具 体 内容 及会计处理
公司根据首次执 行新 收入 准则的累计影响数 ,调 整 ⒛20年 1月
1日 的留存 收益及财务报表相 关项 目金额 ,对 可 比期 间信 息不予调整 ,
仅对在首次执行 日尚未完成的合 同的累计影响数进 行调整 。
(三 )会 计 政 策 变更对财 务报表 的影 响
会计政 策变更对 ⒛⒛ 年 1月 1日 合并资产负债表 的影响 :
金额单位 :元
项 目 20rs+12A3rE 2020年 1月 1日 影响数
流动资产
项 目 2019阜 =12月 31 日 2020年 1月 1日 影响数
应 收账款 71,240,306,363.41 73,170,742,764.25 1,930,436,400.84
存货 18,057,541,848.22 1,829,914,936.68 -16,227,626,911.54
合 同资产 17,828,530,524.81 17,828,530,524.81
非流 动资产
长期 应 收款 1,428,898,091.46 1,395,586,948.57 -33,311,142.89
递延所得税 资产 1,143,659,523.30 1,146,726,735.41 3,067,212.11
其他非流动资产 6,500,396,975,95 7,881,607,976.52 1,381,211,000.57
流动负债
预 收款项 5,258,334,756.31 -5,258,334,756,31
合 同负债 9,629,194,242.48 9,629,194,242.48
其他流动负债 6,163,431,002.68 6,442,097,482.18 278,666,479.5
非流动负债
预计负债 396,254,023.85 651,392,872.42 255,138,848.57
所有 者权益
未 分 配利涧 3,811,155,842.09 3,789,986,648.16 -21,169,193.93
少数股东杈益 1,298,197,019.07 1,297,008,482.66 -1,188,536。 41
二 、 会计估计变更情况说明
(一 )会 计估计 变更的原 因
经 中国证 监会核准,公 司以发行股份方式 向陕西建 工控股集 团有
限公 司和 陕西建 工 实 业有 限公 司购 买 了其持有 的原陕西建 工 集 团股
份有 限公 司全 部股份 。⒛⒛ 年 12月 16日 ,标 的资产完成过户 。
重组 工 作完成后 ,公 司的客户性质、所属行业、业 务规模等发生
重大变化 。为更客观地反映公 司的财务状况和经营成果 ,公 司根据 《企
业会计准则 第 28号 —— 会计政 策 、会计 估计变更和会计差错更 正》
的相关规定 ,参 考历史信用损失经验 ,结 合 当前状况 以及对未来经济
状况的判断 ,并 参考 同行业 的坏账准备计提方法 ,对 金融资产计提坏
账准各的会计估计进行变更 。
(二 )具 体 内容 及会计处理
1.变 更后采用 的会计估计
公 司考虑有关过去事项 、当前状况 以及对未来经济状况 的预测等
合理 且有依据的信息 ,以 单项或组合的方式对 以摊余成本计量的金融
资产和 以公允价值计量且其 变动计 入 其他综合收益的金融资产 (债 务
工 具 )的 预期信用损失进行 估计 。
(1)预 期信用损失
预期信用损失 ,是 指 以发生违约 的风险为权重的金融 工 具信用损
失 的加权平均值。信 用损失 ,是 指公 司按照原实际利率折现 的、根据
合 同应 收的所有合 同现金流量与预期 收取 的所有现金流量之 间的差
额 ,即 全部现金短缺的现值 。
(2)预 期信用损失的计量
如果该金融工 具的信用风险 自初始确认后 已显著增加 ,公 司按照
相 当于该金融 工 具整个存续 期 内预期信用损失 的金额计量其损失准
各 ;如 果该金融工 具的信用风险 自初始确认后并未显著增加 ,公 司按
照相 当于该金融工 具未来 12个 月 内预期信用损失的金额计量其 损失
准各 。由此形成的损失准各 的增加或转 回金 额 ,作 为减值损失或利得
计 入 当期损益 。
通常逾期超 过 18o日 ,公 司即认为该金融工具的信用风险 已显著
增加 ,除 非有确凿证 据 证 明该金融 工 具的信用风险 自初始确认后并未
显著增加 。
于每个 资产负债表 日,公 司对于处于不 同阶段 的金融 工具 的预期
信用损失分别进行计量。金融 工 具 自初始确认后信用风险未显著增加
的 ,处 于第一 阶段 ,公 司按照未来 12个 月 内的预期信用损失计量损
失准备 ;金 融工具 自初始确认后信用 风险 已显著增加但 尚未发生信用
减值 的 ,处 于第二 阶段 ,公 司按照该 工 具整个存续期 的预期信用损失
计量损失准各 ;金 融 工 具 自初始确认后 已经 发生信用减值 的 ,处 于第
三 阶段 ,公 司按照该 工 具整个存续 期 的预期信用损失计量损失准各 。
对于在资产负债表 日具有较低信用风险的金融 工 具 ,公 司假设其
信用风 险 自初始确认后 并未显著增加 ,选 择按照未来 12个 月 内的预
期信用损失计量损失准各 。
公司对于处 于第 一 阶段和第二 阶段、以及较低信用 风险的金融工
具 ,按 照其未扣 除减值准备 的账面余额和 实际利率计算利息收入 。对
于处于第三 阶段 的金融工 具 ,按 照其账面余额减 已计提减值准各后的
摊余成本和 实际利率计算利息收入。
(3)应 收票据及应 收账款
对于应 收票据及应收账款 ,无 论是 否存在重大融资成分 ,公 司均
按照整个存续 期 的预期信用损 失计量损失准备 。
公司基 于单项和组合评估应 收票据及应 收账款 的预期信用 损失 。
当单项应 收账款和合 同资产无法 以合理成本评估预 期信用损失 的信
息时 ,公 司依据信用风险特征 将应 收账款和合 同资产划分为若干组
合 ,在 组 合基础上计 算预期信用损失 ,确 定组合的依据如下 :
商业承兑汇票及应 收账款组合 1 应收本集 团合并 范 围关联方款项
商业承兑汇票及应 收账款组合 2 本集 团合并范 围外一石油 、化 工 行业客户款项
商业承兑 汇票及应 收账款组合 3 本集 团合并范围外一房建 、公路 、市政 等行业客户款项
银行承 兑 汇 票 组 合 应 收银行 承 兑 汇 票
对于划分为商业承 兑 汇票及应收账款组合 1、 银行承兑 汇票组合
的应收商业 承兑 汇 票 、应 收账款 、应收银行承兑汇票 ,不 计算预期信
用损失 。
对于划分为 商 业 承兑 汇 票及应收账款组合 2的 本集 团合并 范 围
夕卜一石油、化 工 行 业 客户款项 ,以 及划分为商业承兑汇票及应收账款
组合 3的 本集 团合并范 围外一房建 、公路 、市政 等行 业 客户款项 ,公
司参考历史信用损失经验 ,结 合 当前状况 以及对未来经济状况 的预
测 ,编 制应收商业承兑汇 票 、应收账款账龄 与整个存续期预期信用 损
失率对照表 ,计 算预期信用损失。
应收商业承兑汇 票 、应 收账款账龄与整个 存续期预期信用损失率
对照表 :
账龄 预期信用损失率 (%) 预期信用损失率 (%)
-商 业承 兑 汇票及应 收账款组合 2 一商业承兑 汇票及应 收账款组合 3
账龄 预期信用损失率 (%) 预期信用损失率 (%)
-商 业承兑汇票及应 收账款组合 2 -商 业承 兑 汇票及应 收账款组合 3
1年 以内 (含 1年 ,以 下 同) 3.00 3.00
L2年 10.00 5 00
2-3年 30.00 20.00
3一 4年 60,00 30.00
4-5年 80.00 50.00
5年 以上 100.00 100.00
(4)其 他应 收款
当单项其他应 收款无法 以合理 成本评估预期信用损失的信息 时 ,
公司依据信用风险特征在组合基础上确定 预期信用损失 ,确 定组合的
依据如下 :
其他 应 收款 组 合 1 应 收本 集 团合 并 范 围关联 方款项
其他应 收款组合 2 应 收其他款项
对于划分为其他应 收款组合 1的 其他应收款 ,不 计算预期信用损
失。
对于划分为其他应 收款组合 2的 其他应收款 ,公 司通过违约风 险
敞 口和未来 12个 月 内或整个存续期预 期信用损失率 ,计 算预期信用
损失 。
其他应 收款账龄与整个 存续期预期信用损失率对照表 :
账龄 其他应 收款计提 比例 (%)
1年 以 内 (含 1年 ,以 下 同 ) 3.00
⒈ 2年 5.00
2-3年 20.00
3一 4年 30.00
4-5年 50.00
5年 以上 100.00
重大资产重组 完成后 ,公 司对金 融 资产计提坏账准备的会计估计
进 行变更 ,采 用未来适用法处理 ,无 需追溯调整 ,对 公司以往年度财
务报表无影响。
(三 )会 计估计 变更对财 务报表 的影 响
1.对 合并 资产负债表的影响
项 目 对 ⒛⒛ 年 12月 31日 合并资产负债表 的影 响
应收票 据 -9,969,942.74
应 收账 款 -21,841,335.02
其他应 收款 -2,871,813,12
未分配利涧 -34,683,090.88
2.对 合并利润表的影响
项 目 对 ⒛ 20年 合并利润表的影响
“ ”
信用减值损失 (损 失 以 — 号填列 ) -34,683,090.88
利润 总额 -34,683,090.88
综上所述 ,我 们认为公 司本次会计政策和会计估计变更符合 国家
法律 法规、相关制度和会计准则要求 ,我 们 同意公 司本次会计政策和
会计估计变更符合国家法律 法规和相关制度和会计准则要求。
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董事签字 :
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