中珠 医疗控股股份有 限公司
关于 2020年 年报 问询 函 中
有关财 务事项 的说 明
大华核字 [20211009299号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
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中珠 医疗控股股份有限公司
关于 2020年 年报 问询函中
有关财务事项的说明
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关于 2020年 年报 问询 函中有关财务事项 的说 明 1-20
地址 :北 京市海淀区西 四环中路16号 院7号 楼12层
M哭 冒蕊 |大半个计师 耪可
电话 :OlOˉ 58350011 传真 :OlO-58350006
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关 于 2020年 年 报 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字 E20211009299号
上海证券交易所上市公司监管二部 :
“ ” “ ”
由中珠医疗控股股份有限公司 (以 下简称 中珠医疗 或 公司 )
转来的 《关于中珠医疗控股股份有限公司 2020年 年度报告 的信息披
露监管问询函》(上 证公函 【2021】 0578号 ,以 下简称 问询函)奉 悉 。
我们 已对 问询 函所提及 的需会计师发表专项意见的中珠 医疗财务事
项进行了审慎核查 ,现 汇报如下 :
一 、问询函第 1点 :2019年 度 、2020年 度 ,针 对公司关联方资
金占用坏账准备计提 ,年 审会计师连续 两年因无法获取充分 、适当的
审计证据 ,出 具 了保留意见报告 。2019年 末 ,公 司关联方累计形成
的资金占用余额为 50,737.45万 元 ,计 提坏账准备余额为 32,842.89
万元 ;公 司 2019年 5月 支付联营企业珠海中珠商业投资有限公司 (以
下简称中珠商业 )2亿 元 ,2019年 末未计提坏账准备 。2020年 度内 ,
关联方未偿还 占用资金 ,公 司关联方累计形成的资金 占用年末余额为
50,737.45万 元 ,坏 账准备未增加计提 。请公司核实并补充披露 :(1)
2019年 支付给中珠商业 2亿 元资金的偿还情况 ,是 否已经按披露缴
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D■ 哭嘿蒜 |大 个计师亨劳可 大华核字 [2021]009299号
关于 2020年 年报问询函中有关财务事项 的说明
纳 了地价款 ,以 及 目前相关地块的具体情况 ;(2)最 近两年对已形成
的资金 占用的坏账准备计提政策是否存在不一致 ,说 明相关原因和主
要考虑 ,公 司是否有资金追讨的明确方案 。请年审会计师说明连续两
年无法获取充分 、适当审计证据的具体原因 ,已 执行的审计程序 、已
获得的审计证据和需进一步追加的审计程序 ,并 就前述问题发表明确
意见 。
(一 )2019年 支付给中珠商业 2亿 元资金的偿还情况 ,是 否已
经按披露缴纳 了地价款 ,以 及 目前相关地块的具体情况 ,请 年审会计
师发表明确意见 ;
公司回复 :
经核实 ,公 司于 2019年 支付给珠海 中珠商业投资有限公司 (以
“ ”
下简称 中珠商业 )2亿 元的资金 ,中 珠商业 已按披露于 2019年 12
月 23日 缴纳了地价款 。
根据 2020年 7月 17日 ,中 珠医疗与珠海中珠 、集 团股份有限公
“ ”
司 (以 下简称 中珠集 团 )、 辽宁中珠房地产开发有限公司 (以 下简
“ ” “
称 辽宁中珠 )、 鹏瑞城市更新投资 (深 圳 )有 限公司 (以 下简称 鹏
” “
瑞公司 )、 中珠商业、深圳市盛洪瑞投资发展有限公司 (以 下简称 盛
”)、 “ ”
洪瑞 珠海市泽泓企业管理有限公司 (以 下简称 泽泓公司 )签
订的 《关于珠海夏湾农副产品批发市场城市更新项 目合作事宜的协议
书》,各 方约定向项 目公司提供用于缴交地价款的股东借款于 2019年
12月 23日 起按照年利率 12%(一 年以 360天 计算 )向 项 目公司计收
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卜■d哭蹬懿 |大 个计师亨棼可 大华核字 【20211009299号
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利 息,中 珠医疗提供的股东借 款在项 目公司取得本项 目二期预售许可
证满 60日 前不得要求 还 款 。截 止 问询函披露 日,中 珠商业 未偿 还公
司借款 ,也 未收到中珠商业应 付公司利 息费用 。
根据 2019年 5月 16日 ,盛 洪瑞 、泽泓公司与珠商 业签署 《珠海
市香洲 区夏湾农副产 品批发市场城市更新项 目合作协议书 》约定 ,项
目公司的融资 由盛洪瑞统 一统筹安排 ,融 资不能满 足资金 需求的 ,由
盛洪瑞 向项 目公司提供股东借款 。截 止 目前 ,公 司提供 2亿 元最高限
额借款支持补缴 地价 ,其 他 资金来源 全部 由大股东 盛 洪瑞 主导和解
决 ,由 大股东方 盛洪瑞提供资金支持和为项 目公司提供担保 ;目 前补
缴地价 (含 契税 )9亿 元 :双 方股东投入项 目的资金均按照年 12%利
率收取利 息 。
上 述事项的具体 内容详见 公司于 2020年 8月 4日 披露的 《中珠
医疗控股股份有限公司关于 上海 证 券交易所对 公司 2019年 年度报告
的信息披露监 管 问询 函的 口
复公告 》(公 告编号 :2020-090号 )、 于
2021年 4月 28日 披露的 《中珠医疗控股股份有限 公司 2020年 度 内
部控制评价报告 》。
目前项 目地块和 工程进度如下 :该 项 目建设分 A\B\C\D\E\F六 座
建筑主体施 工 (第 一 期为 A/B/C/D栋 ,第 二 期为 E/F栋 ),截 止 目前
完成基坑支护 、土 方开挖及桩 基 工程 ,主 体结构建设完成 45%以 上 ,
其 中:D栋 建筑主体取得预售 证时间为 2021年 1月 4日 ,C栋 建筑主
体取得预售 证时间为 2021年 1月 19日 ,B栋 建筑主体预计取得预售
证时间为 2021年 10月 30日 ,A栋 建筑主体预计取得预售证时间为
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M哭蹦操|辟 料师扮 巧 大华核字I20211009299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项 的说明
2021年 7月 30日 。项 目工期 比预期提前约 5个 月 ,预 计计划时间 比
原预售时间提前 ,竣 工时间预计约为 2023年 12月 。
年审会计师 回复 :
我们对上述事项实施的核查程序及结果如下 :
(1)检 查中珠商业 《国有建设用地使用权 出让合 同》、支付地价
银行 口
单 、地 价缴款书 、完税 证 明等 ;
(2)对 中珠商 业进 行走访 ,了 解项 目进展 、预售 以及未来 盈利
情况 。
经 核查 ,我 们认为 :中 珠商业 已于 2019年 12月 支付 了地 价款 ,
目前 尚未还 款 ,目 前项 目地块和 工程进度与公司描述 一致 。
(二 )最 近两年对 已形成的资金 占用的坏账准备计提政策是否存
在不一致 ,说 明相关原 因和 主 要考虑 ,公 司是否有资金追讨的明确方
案 。请年审会计师说明连续两年无法获取充分 、适当审计证据的具体
原因 ,已 执行的审计程序 、已获得的审计证据和需进 一 步追加的审计
程序 ,并 就前述问题发表明确 意见 。
公司回复 :
经 核实 ,最 近 两年对 已形成 的资金 占用 的坏账准备计提政策 一
致 。中珠集 团对公司形成 的资金 占用 ,公 司在测算其他应收款坏账准
备计提时均基于 已质押给我司的中珠集 团出售 中珠商 业股 权对 盛洪
瑞应收股权转 让尾款约 5.2亿 元未来现 金流量测算 ,本 年在与 上 年保
持 同样 的会计政策 且基于谨慎性原则基础之 上 估计 的可收 口
金额 与
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¤ 关冒蘸 |蝉 料 舒扮 可 大华核字【202闸 ()()9299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项 的说明
上 年未发 生进 一 步减值 迹象 ,故 本年未进 一 步计 提坏账准备 。
中珠集 团应收 盛 洪瑞 的应收账款尾 款分两期支付 :第 一 期款项 约
2.4亿 (已 扣除中珠集 团对 盛洪瑞的借款 2亿 元等 ,尚 未扣除借款利
息 )于 取得项 二 期 工 程预售许可 证后 60日 内支付 ,第 二 期款项约
2.8亿 在项 目一 期 工程竣 工验收备案满 三 年后 60日 内支付 ;上 述两
期尾款的支付 方式为现金或该项 目的物 业 或现金加该项 目的物 业 。盛
洪瑞是深圳市鹏瑞地产开发有限公司的全资子公司 ,盛 洪瑞 主 要资产
为持有 中珠商 业 公司 70%股 权 ,目 前 中珠商业公司开发项 目进展顺利
(见 工程项 目及 工程进度 回复 ),项 目工 期 比预期提前 ,因 而 盛 洪瑞
具有偿债能力 。
公司一 直在对资金欠款情况进行追讨 ,主 要有 :
(1)公 司 已就资金 占用事项多次发函督促股东 中珠集 团尽快采
取有效措施清偿 上述 欠款 ;公 司于 2020年 6月 22日 召开第九届董事
会第十 二次会议 ,审 议通过 《关于公司控股股东债 权转 让 抵偿欠款 的
议案 》:鉴 于本次公司控股股东债权转 让 抵偿欠款 的方案存在不确定
性 ,为 保护公司及 中小股东利 益 ,基 于谨慎性原则 ,公 司于 2020年
7月 21日 召开第九届董事会第十四次会议审议通过 《关于公司终止
控股股东债权转 让 抵偿欠款 的议案 》;后 期公司将根据 监 管要求完善
方案督促 中珠集 团履行 还 款义务 。
(2)公 司 已将 中珠集 团对深圳市盛洪瑞投资发展有 限公司的债
权 已于 2018年 7月 4日 出质给 中珠医疗 ,并 已在 中国人 民银行征信
中心做 了动产质押登记 。
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MooRE
¤ 大华 国 际 大 个计师亨劳西 大华核字 120211(X)9299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项的说明
(3)为 保护广大投资者 、特别是 中小股东的合 法权益 ,除 不断
督促 中珠集 团履行还 款义务外 ,公 司 已将 中珠集 团的欠款 逐步 向法院
提起 了诉 讼 ,目 前部分诉讼 已经 判决 ,已 申请强制执行 ,部 分诉讼 尚
未判决 。
公司将继续与 中珠集 团协商相关欠款偿还 事 宜 ,督 促 中珠集 团积
极履行还款义务 ,切 实保护 上 市公司合 法权益 ,未 来不排除继续通过
司法途径或采取任何 可 以收 口
欠款的合法方式 ,解 决公司与中珠集 团
之间的债权债务问题 ,切 实维护上市公司的利益 。
年审会计师 回复 :
我们对上述事项实施的核查程序及结果如下 :
(1)检 查对 比以及复核 2019年 、2020年 坏账准备计提政策 、
依据 ;
(2)了 解 中珠医疗管理层对该债权追偿方案 ,询 问并讨论其坏
账计提的合理性 、依据的充分性 ;
经核查 ,我 们认为 :最 近两年对 已形成的资金 占用坏账准备计提
政策是一致的;由 于中珠医疗 目前资金追讨方案 、未来现金流预测仍
存在很多不确定性 ,所 以我们无法就该其他应收款坏账准备计提的合
理性获取充分 、适 当的审计证据 。
会计师 已执行的审计程序包括 :(1)对 应收中珠集团 50,737.45
万元执行函证程序 :(2)对 中珠集团财务经理进行访谈 ,了 解 中珠集
团经营情况 、偿还 能力等 ,对 中珠集团偿债能力进行评估 ;(3)对 中
珠商业进行走访 ,了 解项 目进展 、预售 以及未来盈利情况 ;(4)了 解
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M哭瑙潺|辟 料师扮 可 大华核字【20211009299号
关于 2020年 年报问询函中有关财务事项的说明
中珠医疗管理层对该债权追偿方案 ,询 问并讨论其坏账计提的合 理
性 、依据的充分性 ;(5)复 核管理层计提坏账 的合理性、依据 的充分
性 ;
会计师 已获得 的审计 证 据 包括 :(1)其 他应收款 曰
函;(2)管 理
层提供的坏账准备测算表 、说明及相关附件 ;(3)中 珠集团和中珠商
业管理层访谈记录文件 ;(4)应 收账款质押合 同及 中国人 民银行征信
中心提供的动产担保登记证明;(5)中 珠物业股权质押合 同等 。
二 、问询函第 2点 :根 据年报 ,公 司子公司深圳市一体医疗科技
有限公司 2018年 为关联方深圳市一体投资控股集团有 限公司 (以 下
简称一体集团)贷 款提供担保 。上述担保可能导致经济利益流失 ,公
司在 2018年 全额计提预计负债 ,其 后 ,上 述担保解除 ,公 司于 2019
年年报转 回预计负债 。一体集团最终偿付上述 担保 的主债权时间为
2020年 1月 份 。对此 ,年 审会计师在 2020年 审计报告中指出 ,无 法
就子公司一体医疗 18,590万 元预计负债计提 、转 回的合理性获取充
分 、适当的审计证据 ,并 出具保留意见 。请公司核实并补充披露 :(1)
上述担保解除后 ,预 计负债转回确认在 2019年 的准确性 ,是 否符合
《企业会计准则》的相关规定 ;(2)2020年 1月 份一体集团最终偿
还主债权的资金来源 ,是 否存在公司为其提供担保或者资助等情况 。
请年审会计师发表明确意见 。
(一 )上 述担保解除后 ,预 计负债转 回确认在 2019年 的准确性 ,
是否符合 《企业会计准则》的相关规定 ,请 年审会计师发表明确意见 ;
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¤ 哭蹋 撮 |辟 耕 评抖 秀 大华核字[20211(X)9299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项的说明
公司 回复 :
经核查 ,本 公司子公司深圳市一体医疗科技有限公司 (以 下简称
“一 ”
体医疗 )于 2018年 1月 起至 6月 期间,合 计 以 18,590万 元资
金为关联方 一体集 团贷款提供质押担保 ,由 于 一体集 团投资经营困
难 ,包 括其持有的股票等主要资产均 已经被查封 ,无 还款能力 ,实 质
性处于破产边缘状况 ,在 2019年 1月 份借款到期时 ,一 体集团仍没
有 自有资金进行偿还 ,一 体集 团只能通过多种渠道和方式筹措资金归
还贷款 ,既 解除一体医疗 2018年 形成的 1.859亿 元质押担保 ,同 时
一体医疗将解除的资金 中 1,85亿 元再次转入 中国建设银行股份有限
公司深圳中心 区支行尾号 1926账 户 ,同 时建行尾号 1926账 户连同该
账户 已有余额资金共计 2亿 元一起转入到建行尾号 0061米 1账 户为一
体集团关联方深圳市画仓投资发展有限公司 1.9亿 元银行贷款提供
质押担保进行了替换 ,贷 款担保事项实质为到期未解除 ,是 一体医疗
同一笔资金通过新的担保融资进行了担保置换 。
在 2018年 底来看根据 《或有事项 》准则 ,以 及基于谨慎性原则 ,
一体集团无能力偿还 到期借款 ,一 体医疗 已经存在的现时义务 ,且 履
行该义务很可能导致经济利益流 出公司 ,且 根据 2018年 度资产负债
表 日后事项 :2019年 1月 份上述借款到期的处理情况来看也证实了
2018年 底的事项 ,实 际上是在 2019年 1月 一体医疗通过新的担保借
款事项来代一体集团解决了 2018年 度的担保借款事项 ,该 笔资金进
行了担保置换 ,在 2019年 4月 份 出具 2018年 报审计报告之前仍然未
实际归还借款和解除担保 ,符 合 《或有事项》准则确认预计负债 的条
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M奖蹦撮|蛘 料舒粉 可 大华核字【202110()9299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项 的说明
件 ,故 在 2018年 度全额计提预计负债 。
在 2019年 1月 份借款到期时,一 体集团及其关联方只能通过多
种渠道和方式筹措资金归还贷款 (由 于一体集 团未提供详细信息 ,公
司无法获知其还款资金来源 );在 一体集 团及其关联方 的最终还款来
源中,公 司及一体医疗未对其提供担保或者资金资助 :2020年 2月 ,
银行退 口 一体医疗被质押的资金 ,该 担保于 2020年 2月 最终得 以真
正解除 。该最终事项 虽然发生在 2020年 1月 ,但 属于 尚未出具审计
报告和 公布年报之前 ,根 据 《或有事项 》与 《资产负债 表 日后事项》
准则 ,该 事项作为 2019年 度资产负债表 日后事项 ,将 原计提 的预计
负债在 2019年 度转 口
目前来看 ,一 体集团很快就在 2020年 年 中已经进入破产程序 。
当时基于 已经承担的现实担保义务 ,结 合一体集团自身无资金能力 ,
即将破产的客观情况 ,很 可能需要承担担保义务 ,且 2019年 年初一
体医疗提供新的担保借款事项来代一体集团置换 了 2018年 度的借款
担保事项 ,故 2018年 度计提的预计负债是正确的。该违规担保事项
跨越 3个 会计年度 ,历 时 2年 多时间,在 公司和相关方的督促下 ,经
过 2年 多时间才最终整改完违规担保事项 。因此公司认为该担保事项
在 2018年 度承担担保事项后确认预计负债 ,在 2020年 初 ,一 体集团
及其关联方最 终筹资偿还债务解除担保后 ,作 为资产负债表 日后事
项 ,在 2019年 度冲 口
计提的预计负债 是符合 企业 会计准则 的相关规
定的 。
年审会计师无 法对预计负债转 口
确认在 2019年 的准确性是否符
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江 1哭鹑懿 |大 个计师亨棼斤 大华核 字 120211009299号
关于 2020年 年报 问询 函中有关财务事项 的说 明
合 《企业会计准则》的相关规定发表 明确意见 ,主 要是年审会计师考
虑到一体集团最终在 2020年 1月 归还借款 ,但 一体集团未能提供其
还款资金来源 ,无 法证明自身是否具体还款能力 。同时一体集 团时任
中珠医疗第二大股东 ,双 方之间存在关联关系 ,涉 及担保事项较为敏
感 。所 以年审会计师出于谨慎性考虑 ,在 2020年 审计报告中对该预
计负债计提 、转 口
事项发表保 留意见 。
年审会计师 回复 :
我们对 上 述事项实施 的核查程序及结果如下 :
(1)检 查 一体 医疗 2018年 度与平安 银行签订的 《质押担保 合
同》 ;
(2)检 查 一体医疗 2019年 度与中国建设银行股份有限公司深圳
中心 区支行签订的 《权利质押 合 同》 ;
(3)检 查 2019年 1月 23日 平安银行保 证金 解除受限银行 口
单 ,
以及平安银行保证金解除受限后 ,资 金流向中国建设银行的过程 、银
行 口
单。
(4)检 查 2019年 4月 30日 及 2020年 1月 22日 一体集团偿还
中国建设银行股份有 限公司深圳 中心支行的银行 口
单。
经 核查 ,我 们 认 为 :因 一 体集 团未 能提供其 还 款 资金来源 ,我 们
无法确认 一体集 团是否具有 还 款能力 ,同 时一 体集 团作为 中珠医疗股
东的特殊身份 ,一 体医疗认为 一体集 团经 营困难 ,该 事项很 可能导致
经 济利 益流 出 ,故 在 2018年 全额计提预计负债 ,后 解除担保于 2019
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M关蹦臊|辟 抖评扮 彳 大 华核字 [20211()()9299号
关于 2020年 年报 问询 函 中有 关财务事项 的说 明
年转回预计负债 ,我 们无法就该预计负债计提 、转 回准确性是否符合
《企业会计准则 》的相关规定发表明确 意见 。
(二 )2020年 1月 份一体集团最终偿还主债权的资金来源 ,是
否存在公司为其提供担保或者资助等情况 ,请 年审会计师发表明确意
见。
公司回复 :
经询问,在 2020年 1月 份一体集团最终偿还主债权时,一 体集
团及其关联方表示是通过多种渠道和方式筹措资金归还贷款 (由 于一
体集团未提供详细信 息 ,公 司无法获知其还款资金来源 )。 公司及 一
体医疗不存在为其提供担保或者资助等情况 。
年审会计师 回复 :
因一体集团尚未提供偿还主债权资金来源情况 ,我 们无法就中珠
医疗是否存在为其提供担保或者资助等情况发表 明确意见 。
三 、问询函第 3点 :根 据年报及保留意见的专项说明 ,截 至 2020
年 12月 31日 ,公 司应收珠海中珠集团股份有 限公司 (以 下简称中珠
集团)债 权 47,296.81万 元 ,同 时为关联方潜江中珠实业有限公司承
担担保责任而形成的债权 9,502.04万 元 ,两 项合计 56,798.85万 元 。
请公司补充披露 :(o结 合中珠集团及其关联方占用资金的金额 、账
龄 ,以 及控股股东及关联方的资产负债具体情况 、可变现的资产价值
等 ,说 明前述资金占用的可回收性 ;(2)中 珠集团后续偿还 占用资金
的预计时间及具体安排 。请年审会计师发表明确意见 。
(一 )结 合中珠集团及其 关联方占用资金的金额 、账龄 ,以 及控
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¤ 哭蹦 撑 |辟 抖 饼粉 孑 大华核字I2021】 009299号
关于 2020年 年报问询函中有关财务事项 的说明
股股东及关联方的资产负 债具体情况 、可变现的资产价 值等 ,说 明前
述资金 占用的可 回收性 ,请 年审会计师发表明确 意见 ;
公司回复 :
截 至 2020年 12月 31日 ,公 司应收中珠集 团债权 金额及账龄如
下表 :
单位 :万 元
账龄
单位 名称 金额 2至 3年 3至 4年 4至 5年
珠海 中珠集 团股份有 限公 司 50,737 3.950,51 3.159,10 43∫ 627,84
公司于 2021年 4月 14日 收到珠海 中珠集团股份有限公司之子公
司珠 海 中珠 物 业 管 理 服 务 有 限 公 司 51%股 权 拍 卖 优 先 受 偿 款
3,440.64万 元 ,截 止年报公告 日,公 司其他应收款珠海 中珠集团股
份有限公司债权为 47,296.81万 元 。
公司为潜 江 中珠实业有限公司的中国建设银行股份有 限公司潜
江分行 1,9亿 元贷款提供担保 ,2018年 公司根据预计可能承担的担
保责任 ,计 提预计负债 1,9亿 元 ,2019年 12月 31日 ,建 设银行潜
江分行从公司冻结的部分银行账户扣划 1.46亿 元用于偿还贷款 ,
2020年 4月 1日 ,经 法院审判和执行 ,公 司实际承担担保义务 1,95
亿元 ,担 保责任 已于 2020年 4月 履行完毕 。
为维护上市公司利益,公 司通过司法途径行使追偿权 ,截 至 2020
年 12月 31日 ,公 司收到潜江 中珠偿还代偿款 10,010万 元 ,上 述 由
于承担担保责任而形成的债权余额为 9,502.04万 元 。
根据 中珠集团的复函,截 至 2020年 12月 31日 ,中 珠集团资产
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¤ 粱蹋撮|辟 料 师粉 可 大华核字【20211009299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项 的说明
总额 49△ 2亿 元人民币,较 上年 51,21亿 元同比下降 3.5%,在 总资
产构成 中:流 动资产为 22.24亿 元 ,主 要为其他应收款 22.11亿 元 ,
包含盛洪瑞受让 中珠商业投资 70%股 权转让尾款 5,2亿 元 (已 扣减 2
亿元借款 )和 深圳恒誉公司应偿付中珠集团为其向北京中泰创恒公司
借款提供担保代偿 2.5亿 元 ,刘 丹宁及关联方未归还欠款 2.88亿 元 ,
其他大部分为关联企业间经营欠款 ;非 流动资产 27.18亿 元 (其 中长
期股权投资 占 78%),投 资性房地产 5.82亿 元 。中珠集 团负债总额
58.75亿 元 ,主 要是银行贷款和股权质押业务违约 、员工持股计划等
差额补足担保投资损失计提 。在负债构成中:长 短期借款合计 18.21
亿元 ,包 含银行贷款及券商股票质押业务贷款 ;其 他应付款 39.92亿
元 ,主 要为股权质押业务违约 、员工持股计划等差额补足担保投资损
失应付款约 22亿 元 ,中 珠医疗股权转让形成的经营性欠款 6,02亿 元 ,
其他大部分为关联企业间经营欠款 ,资 产负债率为 118.88%。
截至 目前 ,中 珠集团净资产为一9.33亿 元 ,目 前处于资不抵债状
况。
中珠集 团 目前存在多起诉讼案件 ,大 部分 已判决生效或进入执行
阶段 ,资 产遭受多轮查封冻结 ,暂 无法通过处置实现变现 。主要资产
包括 :① 中珠大厦写字楼及商铺 16套 ,面 积 13939.58平 方米 ,预 估
价值约 5.8亿 元 ;② 保税区 20号 地块及建筑物 ,占 地面积 14288平
方米 ,预 估价值约 2000万 元 ;③ 老香洲中珠水晶堡项 目 8套 商铺 ,
面积 577.08平 方米 ,预 估价值约 1500万 元 :④ 中珠集团持有 中珠医
疗股票 347111792股 ,按 收盘价格计算约 6亿 元 :合 计约 12亿 元 。
另外 ,为 中珠集团及其关联方 (如 中珠建材 )贷 款提供抵押担保
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M哭 撼 |蝉 料 师桧 可 大华核字【202刂 (X)9299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项的说明
的关联方资产也被司法查封 ,包 括 :① 金顺物业公司位于珠海金湾区
三灶镇金海岸大道 以南 、虹 阳路西侧地块 ,占 地面积 14700平 方米 ,
预估价值约 2亿 元 :金 石大厦项 目未售房产 187套 ,面 积约 15000平
方米 ,预 估价值约 1,8亿 元 ;② 阳江浩晖公司在水一方项 目未售商铺
么4套 ,面 积约 7070平 方米 ,预 估价值约 7000万 元 ;③ 恒虹投资公
司恒虹世纪广场项 二至 四层商场 ,面 积约 15369平 方米 ,预 估价值
约 5亿 元 ;④ 中珠物业 公司位于中珠上城一期侧会所 ,面 积约 2332
平方米 ,预 估价值约 3500万 元 ;⑤ 西拓科技公司平沙厂房 ,占 地面
积 40008平 方米 ,预 估价值约 6000万 元 。
综上 ,中 珠集 团其他应收款中除对盛洪瑞应收股权转让尾款 5.2
亿元外 ,其 他债权收回的可能性不大 ,长 期股权投资列示股权及投资
性房地产 已被司法查封冻结 ,无 法变现 ,其 他资产及关联方抵押担保
资产均被查封冻结 ,中 珠集团 已无可变现资产可执行 。
年审会计师回复 :
我们对上述事项实施的核查程序及结果如下 :
(1)获 取中珠医疗管理层提供的账龄分析表 ,检 查账龄划分是
否正确 :
(2)对 应收中珠集团 50,737.45万 元执行函证程序 :
(3)对 中珠集 团管理层进行访谈 ,了 解 中珠集 团经 营情况 、偿
还 能力等 ,对 中珠集团偿债能力进行评估 ;
经核查 ,我 们认为 :中 珠集团所有资产均被查封抵押 (质 押 ),
无可变现资产用于清偿债务 ,应 收款项的可收 回性存在重大不确定
性 ,对 偿还 资金来源的测算也存在较大困难 。
-14-
M哭冒懿 |蝉 抖师格 可 大华核 字 【20211009299号
关于 2020年 年报 问询 函 中有 关财务 事项 的说 明
(二 )中 珠集团后续偿还 占用资金的预计时间及具体安排 ,请 年
审会计师发表明确意见 。
公司回复 :
公司已就 中珠集 团后续偿还 占用资金的预计时间及具体安排 问
询 中珠集 团 ,中 珠集 团 口
函表示 :其 他应收款 中除对 盛 洪瑞应收股权
转 让尾款 5.2亿 元外 ,其 他债权收 口
的可能性不大 ,长 期股权投资列
示股权及投资性房 地产 已被司法查封 冻结 ,无 法变现 ,其 他资产及关
联方抵押担保资产均被查封冻结 ,己 无可变现资产可执行 。针对盛洪
瑞的该笔应收账款 ,2018年 7月 4日 中珠集 团 已出质给 了中珠医疗 ,
并在 中国人 民银行征信 中心做 了动产质押登记 ,中 珠医疗 已经取得该
笔应收账款 的优先受偿权 ,后 续将积极配合 中珠医疗完成偿 还 事宜 ;
剩余差 额部分将与中珠医疗积极协商解决 。
年审会计师 回复 :
中珠集 团尚未提供后续偿 还 占用资金的预计时间及具体安排 ,我
们无法就 中珠集 团后续偿 还 占用 资金 的预计时 间及具体 安排发表 明
确意见 。
四、问询 函第 5点 :根 据年报 ,公 司 2020年 营 业 收入为 7.27
亿元 ,较 上 期增加 4.5%;而 销售费用为 2,467.08万 元 ,较 上 期减少
49.28%,系 广告促销费和销售代理费及佣金大幅减少所致 ;公 司研发
投入 2,343.55万 元 ,全 部费用化 ,较 上年减少 61.76%,同 时研发人
员较 上 年减少 64名 。请公司核实并补充披露 :(1)销 售费用尤其是
-15-
H MooRE
大 华 国际 大 个计师亨棼钅 大华 核字 [20211()()9299号
关于 2020年 年报 问询 函 中有 关财 务事项 的说 明
广告促销费 、销售代理费及佣金大幅减少的具体原因 ,并 说明与营 业
收入变化趋势不一致的原 因及合理性 ;(2)目 前研发项 目投入情况 ,
以及公司研发人员 、投入大幅下降的具体原 因 。请年审会计师发表明
确意见 。
(一 )销 售费 用尤其是广告促销费 、销售代理费及佣金大幅减少
的具体原因 ,并 说明与营 业 收入变化趋势不一致的原因及合理性 ,请
年审会计师发表明确意见 ;
公司回复 :
公司广告促销费 、销售代 理 费及佣金大幅减少 ,与 营业 收入变化
趋势不 一致 主 要是房 地 产公司 (主 要指珠海 中珠 红旗投资有限公司 、
珠海 日大实业有限公司 、珠海市春晓房 地 产投资有限公司 )所 致 ,具
体如下 :
(1)广 告促销 费 、销售代理费及佣金的发生时点主要在产 品预
售之前或预售过程 中 ,主 要根据销售代理公司为房地产公司获得客户
而代理签订商品房销售合 同 ,并 结合预收房款和银行按揭放款给予销
售代 理公 司开票结算并支付代 理 费和佣金 。 同时 2020年 房地产公司
无新预售楼盘 ,可 售房源较少 ,受 疫情影响及房产持续政策调控且银
行房地产放款货 币政策限制 ,本 年度新增 签约预售 房 、预收业主 房款
均有所下降 ,从 而导致 2020年 广告促销费 、销售代理费及佣金大幅
减少 。
房地产公司销售代理佣金结算政策 :一 次性全款或全款分期 :签
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M奖绡撮|蚪 耕师粉 好 大 华核字 [20211009299号
关于 2020年 年报 问询 函中有 关财务 事项 的说 明
订 《房地产买卖合同》纸质合同及网签合 同,并 按纸质合 同约定付清
全款后 ,结 算 100%佣 金 。按揭 :客 户缴纳应付首期款 ,同 时签订 《房
地产买卖合 同》纸质合同后 ,甲 方支付 50%佣 金给 乙方 ;客 户网签并
办结按揭获得 同贷书后 ,甲 方支付剩余 50%佣 金给 乙方 。
(2)房 地产公司 2019年 度佣金结算计入损益与营业收入确认不
同步 。房地产公司在达到佣金结算条件后即计入销售费用 ,而 预售过
程与商品房竣工、交房确认营业 收入存在时间差 ,所 以会计上确认的
营业收入与销售费用没有任何匹配关系 ,变 化趋势上没有相关性 ;
(3)房 地产公司 自 2020年 1月 1日 起执行新收入准则 ,根 据要
求将 已结转收入的房屋对应的销售佣金计入营业成本 ,未 达到收入确
认条件房屋对应的销售佣金计入其他流动资产一合同取得成本 。
综上所述 :广 告促销费、销售代理费及佣金大幅减少主要是预收
业主房款减少 、费用结算计入损益与营业收入确认不同步 以及执行新
收入准则影响所致 ,与 营业收入变化趋势不一致是合理 的。
年审会计师回复 :
我们对上述事项实施的核查程序及结果如下 :
(1)检 查房地产公司与销售代理公司之间签订的房屋销售代理
合同。
(2)了 解房地产公司 2020年 度项 目在售情况 ,检 查销售代理费
结算明细账 、房屋销售收入 明细账以及预收房款 台账 。
经核查 ,我 们认为 :广 告促销费和销售代理 费及佣金大幅减少主
要是预收业主房款减少 、费用结算计入损益与营业收入确认不同步以
及执行新收入准则影响所致 ,与 营业收入变化趋势不一致是合理的。
-17-
M关累蘸 |蝉 抖师粉 好 大华核 字 20211009299号
关于 2020年 年报 问询 函 中有 关财务事项 的说 明
(二 )目 前研发项 目投入情况 ,以 及公司研发人员 、投入大幅下
降的具体原 因,请 年审会计师发表 明确意见 。
公司回复 :
公司近两 年研发项 目投入情况如下 :
单 万元
项 目 本期 发生额 上期发生额
益母草碱研发项 目 435,62 1.253,33
阿奇霉 素颗 拉 一致 性研 究 444,30 441,89
LUNA-260 II射 线 立 体 定 向回转 聚焦 放疗 系统 225,18 1,038.51
结直肠癌 早期筛查新技术 研 究与应用 296.14 124,94
染料木素项 目 54,84 8915
医疗 器械研发项 目 675,38 3.050,40
曲昔 匹特原料药 107,13
其他项 目 10495 129,51
合计 2,343,54 6)127.73
本 期较 上 期研 发投 入 大 幅减 少 ,主 要为 益 母草 碱 研 发项 目、
LUNA-260 II射 线 立 体 定 向 口
转 聚焦放疗系统及 一 体 医疗器械研发项
目投入大 幅减少 。
1)新 药研发 ,有 其特点 :各 项研究相互支撑 、相互 印证 ,是 一
个循序渐进 的过程 。2020年 ,益 母草碱处在 中国 I期 临床研究收尾
(审 核 、完善资料 )、 II期 临床研究准备阶段 [药 学研 究 (工 艺提升 、
质量优化 )与 临床用药的生产 、包装 ;开 展支持 II期 临床试验 的动
-18-
¤ 嬲 撮|辟 料师扮 可 大华核字[2021]009299号
关于 2020年 年报 问询函中有关财务事项的说 明
物试验 ]。 因 II期 临床试验费用 、外部研发费用 还 未发 生 。故 2020
年投入支出较少 。
2)LUNA-260 II射 线 立 体定向 转聚焦放疗系统项 目已经在 2020
口
年进入尾声 ,进 入阶段性总结阶段 ,该 项 目近期未发生大额投入 。
3)一 体医疗器械研发项 目主要有乳腺检测系统 、全身热疗系统
项 ,由 于一体医疗公司根据市场变化及实际需求情况对研发战略进
行调整 ,并 对项 目相关人员重新调整定位 ,优 先考虑研发周期相对较
短 ,研 发投入不大的全身热疗项 目;对 研发周期长 、不确定性因素多、
投入较大的乳腺检测系统项 目放缓研发进度;其 他现有产品根据市场
需求做常规性升级所需研发投入较少,所 以医疗器械研发项 目的本期
投入相对上期投入大幅减少 。因乳腺检测系统 、全身热疗系统均未实
现收入 ,暂 时未对公司收入产生影响 。
年审会计师回复 :
我们对上述事项实施的核查程序及结果如下 :
(1)获 取并核查研发管理制度 、研发项 目可行性研究报 告 、立
项报告、阶段性验收报告等资料 ;
(2)与 研发负责人进行现场访谈 ,了 解研发项 目情况 ;
(3)检 查大额研发费用合 同及大额研发支出会计凭证 ,核 查研
发费用发生 的真实准确性 ;
(4)获 取公司的 2020年 度与 2019年 度的研发人员花名册 ,对
比研发人员变动情况 :
(5)获 取工资计提与发放表 ,核 查研发人员工资的计提与发放 。
-19-
MooRE
■ 大华国际 大半个计师亨劳 可
大华核字【20211009299号
关于 2020年 年报 问询函中仃关财务事项的说明
经 核查 ,我 们认为 :通 过 检查研发项 目立 项 、阶段性验 收 、大额
费用发生凭证及合 同等资料 以及执行访谈等程序 ,上 述公司补充披露
的信息与我们在执行公司 2020年 度财务报表审计过程 中所获取的相
关信息不存在重大不一致 。
专此 说明,请 予察核 。
国注 册
大华会计 合伙 )中 国注册会计师 :
花蚀 计师
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程银春
中 国注 册
中国注册会计师 :
会计师
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二 O二 一年 六 月二十 一 日
-20-
■ 美嘿箝 大 个计师亨劳可
附件 2:
授权委托书
合伙人 程银春
根据 《财政部关于注册会计 师在审计报告上签名盖 章有关 问题
的通知》 (财 会 [2001]1035号 )及 本所 《关于发布 (2021年 度 签署
业 务报告合伙人授 权名单〉的通知》 [大 华风字 (2021)2号 ]之 规
定 ,本 委托人现将大华会计师事务所 (特 殊普通合伙 )签 订的业务
约定 书 ,保 密协议 ,出 具的审计报告 、验资报告、审阅报告和审核
报告等业 务报 告的审核签字权授予你 ,你 要严格遵 守中国注册会计
师执 业 准则 以及相关法律法规 的规定 ,按 照本所制定的 内部控制制
度认真履行逐级复核程序 ,严 格控制和合理规避 审计风险 ,确 保业
务报告公正、公允 、实事求是 。
合伙 人 ~猩 堡.鲞_注 册 会计师证 书编号为 :~340300140002
本授权委托 书 自 2021年 1月 1日 至 2021年 12月 31日 有 效 c
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发 证 日期:⒛ 17 0g年 1n 年
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