中珠医疗控股股份有限公司

       出具保留意见涉及事项的专项说明

                    大华核字[2023]000909 号




  大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
               中珠医疗控股股份有限公司
           出具保留意见涉及事项的专项说明




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一、   出具保留意见涉及事项的专项说明        1-6
                                                       大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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    出 具 保 留 意 见 涉 及 事 项 的 专 项 说 明

                                                       大华核字[2023]000909 号




中珠医疗控股股份有限公司全体股东：

    我所接受委托，业已完成中珠医疗控股股份有限公司（以下简称

中珠医疗）2022 年度财务报表的审计工作，并于 2023 年 4 月 19 日出

具了大华审字[2023]002780 号带强调事项段的保留意见审计报告。

    根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编

报规则 14 号—非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适

用指引——审计类第 1 号》和《上海证券交易所股票上市规则》的规

定，现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下：

    我们在上述财务报表审计中，依据《中国注册会计师审计准则第

1221 号——计划和执行审计工作的重要性》，以中珠医疗 2022 年度

合并收入的 1%计算了上述审计的合并财务报表整体重要性水平，金

额为 500.00 万元。本期与上期重要性水平计算选取基准及百分比未

发生变化。

    一、非标准审计意见内容

    如财务报表附注五、注释 7.其他应收款所述，中珠医疗控股股东

珠海中珠集团股份有限公司（以下简称中珠集团）及其关联方累计形

成的资金占用余额 47,296.80 万元，本期计提坏账准备 0 万元，累计


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计提坏账准备余额 32,842.89 万元，虽然我们实施了复核中珠医疗调

查了解中珠集团财务状况相关资料，复核管理层采用的预期信用损失

的估值模型、方法以及未来现金流预测依据及假设的合理性等程序，

我们仍无法就该其他应收款坏账准备计提的合理性获取充分、适当的

审计证据；

    二、出具保留意见的理由和依据

    1、保留意见涉及事项的基本情况

    因中珠医疗战略转型调整，向控股股东中珠集团及其关联方珠海

西海矿业投资有限公司、珠海中珠隆盛园林景观工程有限公司转让所

持子公司股权，在上述股权转让前中珠医疗与相关子公司形成的资金

往来，在股权转让后形成控股股东欠款。因上述原因形成的控股股东

及关联方欠款初始本金为 98,943.70 万元，截止 2022 年 12 月 31 日，

剩余 47,296.80 万元尚未偿还。

    中珠医疗目前已采取以下措施：

    （1）中珠集团将其对深圳市盛洪瑞投资发展有限公司（以下简

称盛洪瑞）的债权已于 2018 年 7 月 4 日出质给中珠医疗，并已在中

国人民银行征信中心做了动产质押登记。

    （2）将继续与中珠集团协商相关欠款偿还事宜，督促中珠集团

积极履行还款义务，切实保护上市公司合法权益，未来不排除继续通

过司法途径或采取任何可以收回欠款的合法方式，解决中珠医疗与中

珠集团之间的债权债务问题，切实维护上市公司的利益。中珠集团表

示，在此期间将全力配合公司及监管部门尽快解决上述事项。

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    2、公司的会计处理和披露情况

    中珠医疗应收中珠集团账面余额 47,296.80 万元，账面已计提信

用减值 32,842.89 万元。中珠医疗会不定期披露中珠集团欠款事项，

最近一次于 2023 年 3 月 17 日在《关于公司股东所持股份被司法冻结

的公告》（公告编号：2023-019）披露该事项进展情况。

    3、无法获取充分、适当的审计证据的原因

    根据中珠医疗提供的坏账准备计提政策、依据进行对比，近两年

对已形成的资金占用的坏账准备计提政策是一致的。

    中珠集团对中珠医疗形成的资金占用，中珠医疗在测算其他应收

款坏账准备计提时均基于已质押给中珠医疗的中珠集团出售珠海中

珠商业投资有限公司（以下简称中珠商业）股权对盛洪瑞应收股权转

让尾款约 5.2 亿元未来现金流量现值进行测算。

    中珠集团应收盛洪瑞的应收账款尾款分两期支付：第一期款项约

2.4 亿（已扣除中珠集团对盛洪瑞的借款 2 亿元等，尚未扣除借款利

息）于取得项目二期工程预售许可证后 60 日内支付，第二期款项约

2.8 亿在项目一期工程竣工验收备案满三年后 60 日内支付；上述两

期尾款的支付方式为现金或该项目的物业或现金加该项目的物业。

    根据中珠医疗提供的“关于珠海夏湾农副产品批发市场城市更新

项目合作事宜的协议书”（合同编号：CSGX-战略-2018-014-024），由
于合同中对上述尾款支付存在较多限制性条款，未来现金流预测仍存
在很多不确定性，同时中珠集团目前已处于资不抵债的状况，所持有
投资股权及投资性房地产等资产均被司法查封冻结，无法进行处置，
其他资产及关联方抵押担保资产均被查封冻结，中珠集团尚无明确的

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偿还方案及偿还时间，所以我们无法就该其他应收款坏账准备计提的

合理性获取充分、适当的审计证据。
    4、消除受限事项需获取的具体审计证据
    中珠集团需要提供正式的书面偿还计划以及未来还款资金来源

的确定性。
    中国注册会计师审计准则第 1502 号—－在审计报告中发表非无
保留意见(2019 年 2 月 20 日修订）规定，根据注册会计师的判断，对

财务报表的影响具有广泛性的情形包括下列方面：（一）不限于对财
务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（二）虽然仅对财务报表
的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可

能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产生的影响
对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
    如上所述，上述事项涉及的资产负债表科目为“其他应收款”，
涉及的利润表科目为“信用减值损失”，涉及的事项为中珠医疗关联
方中珠集团欠款，中珠集团未按照约定及时归还中珠医疗欠款，不涉
及中珠医疗的主营业务，虽然受影响的金额重大，但其仅对财务报表
的特定账户产生影响，而这些账户不是财务报表的主要组成部分，同
时中珠医疗管理层对该事项进行了充分的披露，这些披露能够帮助财
务报表使用者理解财务报表，因而上述事项对财务报表影响重大但不
具广泛性。
    根据《中国注册会计师审计准则第 1503 号——在审计报告中增
加强调事项段和其他事项段》第九条规定，如果认为有必要提醒财务
报表使用者关注已在财务报表中列报或披露，且根据职业判断认为对
财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项，在同时满足下列条件

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时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段：（一）按照《中国

注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》
的规定，该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见；（二）当《中
国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事

项》适用时，该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项。

    中珠医疗与北京弘洁润众咨询有限公司房屋租赁合同纠纷一案

已在财务报表附注中作了充分披露，但是考虑到诉讼事项所涉及的资

产金额重大，因此我们在审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表

使用者关注。

    我们已获取的审计依据：管理层访谈、北京忠诚肿瘤医院有限公

司经营发展工作沟通会议纪要、代理律师复函、中珠医疗书面承诺等。

    三、保留审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营成果

和现金流量的影响程度

    我们认为，上述保留审计意见涉及事项对中珠医疗 2022 年 12 月

31 日资产负债表中的“其他应收款”，2022 年度利润表中的“信用减

值损失”可能产生的影响重大，但是由于未来现金流预测仍存在很多

不确定性，我们无法确定是否有必须对相关项目作出调整。

    四、保留审计意见涉及事项是否明显违反会计准则及相关信息

披露规范性规定

    截止本说明出具日，保留意见中涉及事项，我们按照审计准则实

施了必要的审计程序，我们认为该保留审计意见涉及事项不属于明显

违反会计准则及相关信息披露规范性规定的情形。


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    五、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况

    我们于 2022 年 4 月 19 日对中珠医疗 2021 年度的财务报表出具
了大华审字[2022]006083 号保留意见的审计报告。对于该报告中导
致发表上述意见的事项，我们于 2022 年 4 月 19 日出具了大华核字
[2022]004273 号关于对中珠医疗 2021 年度财务报表出具保留意见审
计报告的专项说明。导致对 2021 年度财务报表出具保留意见审计报
告的事项在本年度仍然存在，其对本年度的影响已在本专项说明中进

行了说明。



    本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的，不得用作

其他用途。由于使用不当所造成的后果，与执行本业务的会计师事务

所和注册会计师无关。




大华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
                                                              程银春


             中国北京                中国注册会计师：
                                                              张旭东
                                            二〇二三年四月十九日




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