交运股份：内部控制缺陷认定标准2014-03-21
上海交运集团股份有限公司
内部控制缺陷认定标准（试行）
第一章 总则
第一条 为合理保证上海交运集团股份有限公司（以下简称公司）内
部控制制度的建立健全和有效执行，促进公司规范运作和健康发展，
根据《企业内部控制评价指引》的有关规定、财政部对该指引的解读
以及上海证券交易所的相关要求，结合公司规模、行业特征、风险水
平等因素，特制定本认定标准。
第二条 本规定适用于公司内部控制缺陷的认定。
第二章 内部控制缺陷的分类
第三条 按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷包括设计缺陷
和运行缺陷。设计缺陷是指公司缺少为实现控制目标所必需的控制，
或现存控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺
陷是指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行不当（包括由不
恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时间或频率不当、没有
得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺陷。
第四条 按照影响公司内部控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷
分别认定为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或
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多个控制缺陷的组合，可能导致公司严重偏离控制目标。当存在一个
或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出内部控
制无效的结论。重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重
程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。
重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有
效性，但也应当引起董事会、管理层的充分关注。一般缺陷，是指除
重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
第五条 按照具体影响内部控制目标的具体表现形式，还可以将内部
控制缺陷分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。
第三章 内部控制缺陷的认定标准
第六条 内部控制缺陷的重要性和影响程度是相对于内部控制目标
而言的。按照对财务报告目标和其他控制目标实现的影响的具体表现
形式，区分财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷，分别
制定内部控制缺陷的认定标准。
第七条 财务报告内部控制缺陷的认定标准
一、财务报告内部控制是指针对财务报告目标而设计和实施的内部控
制。由于财务报告内部控制的目标集中体现为财务报告的可靠性，因
而财务报告内部控制的缺陷主要是指不能合理保证财务报告可靠性
的内部控制设计缺陷和运行缺陷。
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二、根据缺陷可能导致的财务报告错报的重要程度，公司采用定性和
定量相结合的方法将缺陷划分确定为重大缺陷、重要缺陷和一般缺
陷。
1、重大缺陷是指如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合
理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就
应将该缺陷认定为重大缺陷。如果企业的财务报告内部控制存在一项
或多项重大缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结
论。
2、重要缺陷是指如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合
理可能性导致不能及时防止、发现并纠正财务报表中虽然未达到和超
过重要性水平、但仍应引起董事会和经理层重视的错报，该缺陷认定
为重要缺陷。重要缺陷并不影响企业财务报告内部控制的整体有效
性，但是应当引起董事会和经理层的重视。
3、一般缺陷是指不构成重大缺陷和重要缺陷的财务报告内部控制缺
陷。
三、定性标准
1、具有以下特征的缺陷，认定为重大缺陷：
1）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊；
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2）对已经公告的财务报告出现的重大差错进行错报更正；当期财务
报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报；
3）审计委员会以及审计部门对财务报告内部控制监督无效。
2、具有以下特征的缺陷，认定为重要缺陷：
1）未依照公认会计准则选择和应用会计政策；
2）未建立反舞弊程序和控制措施；
3）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控制措施或没
有实施且没有相应的补偿性控制；
4）对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且不能合理保
证编制的财务报表达到真实、准确的目标。
3、除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷认定为一般缺陷。
四、定量标准
公司本着是否直接影响财务报告的原则，并根据缺陷造成财务报
告错报金额占公司净利润、资产总额、经营收入或净资产的比率中最
低者作为重要性水平，确定的财务报告内部控制缺陷认定的定量标准
如下：
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重要程度项目 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
净利润潜在错 错报大于或等 错报大于或等 错报小于净利
报 于净利润的 5% 于净利润的 3% 润的 3%
且小于净利润
的 5%
资产总额潜在 错报大于或等 错报大于或等 错报小于资产
错报 于资产总额的 于资产总额的 总额的 0.2%
0.8% 0.2%且小于资
产总额的 0.8%
经营收入潜在 错报大于或等 错报大于或等 错报小于经营
错报 于经营收入的 于经营收入的 收入的 0.2%
0.4% 0.2%且小于经
营收入的 0.4%
净资产总额潜 错报大于或等 错报大于或等 错报小于净资
在错报 于净资产总额 于净资产总额 产总额的 0.3%
的 0.5% 的 0.3%且小于
净资产总额的
0.5%
上表定量标准中所指的财务指标值均为公司上年度经审计的合
并报表数据。
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第八条 非财务报告内部控制缺陷的认定标准
一、非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他目标的
内部控制。这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营目标、合规
目标等。
二、公司非财务报告内部控制缺陷认定主要依据缺陷涉及业务性质的
严重程度、直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素来确定。
根据缺陷可能导致的非财务报告错报的重要程度，公司采用定性和定
量相结合的方法将缺陷划分确定为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
三、定性标准
1、具有以下特征的缺陷，认定为重大缺陷：
1）公司缺乏重大事项决策程序；
2）未依程序及授权办理，造成重大失误的；
3）违反国家法律法规并受到处罚；
4）公司中高级管理人员和高级技术人员流失严重；
5）媒体频现负面新闻且情况属实，涉及面广且负面影响一直未能消
除；
6）公司重要业务缺乏制度控制或制度体系失效；
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7）公司内部控制重大缺陷未得到整改；
8）公司重要业务缺乏制度控制或制度控制失效。
2、具有以下特征的缺陷，认定为重要缺陷：
1）决策程序存在但不够完善；
2）公司决策程序导致出现一般失误；
3）违反公司内部规章，形成损失；
4）公司关键岗位业务人员流失严重；
5）媒体出现负面新闻且情况属实，涉及局部区域；
6）公司重要业务制度或系统存在缺陷；
7）重要管理台账未建立，重要资料未有效归档备查；
8）公司内部控制重要缺陷未得到整改。
3、具有以下特征的缺陷，认定为一般缺陷：
1）决策程序效率不高；
2）未依程序及授权办理，但造成损失较小或实质未造成损失的；
3）公司一般岗位业务人员流失严重；
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4）媒体出现负面新闻且情况属实，但影响不大；
5）公司一般业务制度或系统存在缺陷；
6）公司内部控制一般缺陷未得到整改；
7）管理台账建立不全，资料归档不规范。
四、定量标准
定量标准主要根据缺陷可能造成公司非正常经营损失金额的大
小确定。非正常经营损失是指公司的相关人员的行为未遵循国家有关
的法律法规及公司的内部控制制度或者公司内部控制制度的不合理、
不完善而形成的资产损失。公司确定的非财务报告内部控制缺陷认定
可参考的定量标准如下：
重要程度项目 重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
资产损失金额 1000 万元以上 300-1000 万元 300 万元以下
（含 1000 万元） （含 300 万元）
注：资产损失额是指经审计确认的单笔资产损失额。
第四章 附则
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第九条 本制度未尽事宜或者与国家有关法律法规、部门规章、规范
性文件及《公司章程》的规定不一致的，以国家有关法律法规、部门
规章、规范性文件及《公司章程》的规定为准，并及时修订本制度。
第十条 本制度由公司董事会授权内控监察室负责解释和修改。
第十一条 本制度自公司董事会审议通过之日起生效并实施。
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