证券代码：600820    股票简称：隧道股份      编号：临 2023-010
 债券代码：185752    债券简称：22 隧道 01



                     上海隧道工程股份有限公司
                      关于会计政策变更的公告

    本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大

遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。



一、会计政策变更概述

1、变更原因

（1）财政部于 2022 年 12 月发布了《企业会计准则解释第 16 号》
（财会〔2022〕31 号，以下简称“解释 16 号”）：其中“关于单项交
易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始确认豁免的会计
处理”内容自 2023 年 1 月 1 日起施行；“关于发行方分类为权益工具
的金融工具相关股利的所得税影响的会计处理”、“关于企业将以现
金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付的会计处理”内容自
公布之日起施行。

（2）财政部于 2022 年 5 月 19 日发布了《关于适用<新冠肺炎疫情
相关租金减让会计处理规定>相关问题的通知》（财会〔2022〕13
号），再次对允许采用简化方法的新冠肺炎疫情相关租金减让的适
用范围进行调整，取消了原先“仅针对 2022 年 6 月 30 日前的应付租
赁付款额的减让”才能适用简化方法的限制。本通知自发布之日起实
施。

2、变更前采用的会计政策

     本次变更前，公司执行财政部发布的《企业会计准则—基本准
则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则
解释公告以及其他相关规定。

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3、变更后采用的会计政策

    本次变更后，公司按照《企业会计准则解释第 16 号》，《关于
适用<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>相关问题的通知》
通知相关规定执行。其他未变更部分仍按照财政部前期颁布的《企
业会计准则—基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用
指南、企业会计准则解释公告以及其他相关规定执行。

4、变更日期

    根据规定，公司于上述文件规定的起始日开始执行上述企业会
计准则和制度。

二、本次会计政策变更的主要内容

1、根据《企业会计准则解释第 16 号》通知，本次主要变动内容及
影响如下：

（1）关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不适用初始
确认豁免
    对于不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应
纳税所得额（或可抵扣亏损）、且初始确认的资产和负债导致产生等
额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项交易（包括承租人
在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易，
以及因固定资产等存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成
本的交易等），不适用《企业会计准则第 18 号——所得税》第十一
条（二）、第十三条关于豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税
资产的规定。企业对该交易因资产和负债的初始确认所产生的应纳
税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，应当根据《企业会计准则第 18
号——所得税》等有关规定，在交易发生时分别确认相应的递延所
得税负债和递延所得税资产。
（2）关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响
    对于企业（指发行方，下同）按照《企业会计准则第 37 号——
金融工具列报》等规定分类为权益工具的金融工具（如分类为权益

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工具的永续债等），相关股利支出按照税收政策相关规定在企业所得
税税前扣除的，企业应当在确认应付股利时，确认与股利相关的所
得税影响。该股利的所得税影响通常与过去产生可供分配利润的交
易或事项更为直接相关，企业应当按照与过去产生可供分配利润的
交易或事项时所采用的会计处理相一致的方式，将股利的所得税影
响计入当期损益或所有者权益项目（含其他综合收益项目）。对于所
分配的利润来源于以前产生损益的交易或事项，该股利的所得税影
响应当计入当期损益；对于所分配的利润来源于以前确认在所有者
权益中的交易或事项，该股利的所得税影响应当计入所有者权益项
目。
（3）关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支
付
     企业修改以现金结算的股份支付协议中的条款和条件，使其成
为以权益结算的股份支付的，在修改日，企业应当按照所授予权益
工具当日的公允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务
计入资本公积，同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确
认的负债，两者之间的差额计入当期损益。上述规定同样适用于修
改发生在等待期结束后的情形。如果由于修改延长或缩短了等待期，
企业应当按照修改后的等待期进行上述会计处理（无需考虑不利修
改的有关会计处理规定）。如果企业取消一项以现金结算的股份支付，
授予一项以权益结算的股份支付，并在授予权益工具日认定其是用
来替代已取消的以现金结算的股份支付（因未满足可行权条件而被
取消的除外）的，也适用解释 16 号的上述规定。
2、根据《关于适用<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>相关
问题的通知》，本次主要变动内容及影响如下：
     由新冠肺炎疫情直接引发的、承租人与出租人就现有租赁合同
达成的租金减免、延期支付等租金减让，减让后的租赁对价较减让
前减少或基本不变，且综合考虑定性和定量因素后认定租赁的其他
条款和条件无重大变化的，对于 2022 年 6 月 30 日之后应付租赁付
款额的减让，承租人和出租人可以继续选择采用《新冠肺炎疫情相
关租金减让会计处理规定》规范的简化方法进行会计处理。由此导
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致的衔接会计处理及相关披露，应当遵循《财政部关于调整<新冠肺
炎疫情相关租金减让会计处理规定>适用范围的通知》（财会〔2021〕
9 号）的有关规定。
三、本次会计政策变更对公司的影响

1、解释 16 号“关于单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税不
适用初始确认豁免的会计处理”内容自 2023 年 1 月 1 日起施行。
2022 年 1 月 1 日至施行日的有关业务，根据解释第 16 号进行调整。
（1）执行《企业会计准则解释第 16 号》，对于公司 2022 年度报表
影响为：
                                           2022 年度
影响的科目
                                   合并                母公司

所得税费用                           -4,537,119.08              -

年初未分配利润                            613,487.92            -

少数股东损益                               84,103.18            -

递延所得税资产                       59,932,688.80              -

递延所得税负债                       55,919,636.93              -

少数股东权益                              173,523.90            -

（2）关于发行方分类为权益工具的金融工具相关股利的所得税影响
     该解释要求分类为权益工具的金融工具（如永续债），相关股利
支出按照税收政策在企业所得税税前扣除的，企业应当在确认应付
股利时，确认与股利相关的所得税影响。
     执行该规定未对本公司财务状况和经营成果产生重大影响。
（3）关于企业将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支
付
     该解释要求，在修改日，企业需按照所授予权益工具当日的公
允价值计量以权益结算的股份支付，将已取得的服务计入资本公积，

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同时终止确认以现金结算的股份支付在修改日已确认的负债，两者
之间的差额计入当期损益。
   执行该规定未对本公司财务状况和经营成果产生重大影响。
2、关于执行《关于适用<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>
相关问题的通知》对公司的影响
   执行该规定未对本公司财务状况和经营成果产生重大影响。
四、独立董事意见

   本次变更使公司的会计政策符合财政部相关规定，能够客观、
公允地反映公司的财务状况和经营成果，符合公司和所有股东的利
益。本次会计政策变更的决策程序符合有关法律、法规和《公司章
程》的规定，没有损害公司及中小股东的权益。我们同意公司本次
会计政策变更。
五、监事会意见

   公司监事会认为：本次会计政策变更是根据财政部颁布的规定
进行的合理变更和调整；变更事项的决策程序符合法律法规和《公
司章程》的规定，未发现存在损害股东和公司利益的情况。
六、上网公告附件

1、公司第十届董事会第十四次会议决议；
2、公司第十届监事会第七次会议决议。


   特此公告。



                                      上海隧道工程股份有限公司
                                                        董事会
                                              2023 年 4 月 22 日




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