香溢融通：资产减值管理办法（2012年9月）2012-09-24
香溢融通控股集团股份有限公司
《资产减值管理办法》
目 录
第一章 总则................................................................................ 2
第二章 金融资产减值准备 ......................................................... 2
第三章 存货跌价准备 ................................................................. 5
第四章 长期股权投资减值准备 .................................................. 5
第五章 固定资产减值准备 ......................................................... 6
第六章 投资性房地产减值准备 .................................................. 6
第七章 无形资产减值准备 ......................................................... 6
第八章 在建工程减值准备 ......................................................... 7
第九章 担保业务准备 ................................................................. 7
第十章 资产减值准备计提与转回 .............................................. 8
第十一章 资产减值准备损失核销 .............................................. 9
第十二章 附则 ..............................................错误！未定义书签。
1
第一章 总则
第一条 为规范公司资产减值准备计提、转回及核销等的管理，
确保财务报告客观、真实地反映公司财务状况和经营成果，促使防范
和化解资产损失的风险，根据国家有关法律法规，结合公司实际情况，
特制定本办法。
第二条 适用范围：本办法适用于公司及各分、子公司。
第三条 资产减值的定义：指资产（包括单项资产和资产组）的
可回收金额低于其账面价值，可回收金额为资产的公允价值减去处置
费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。资
产存在下列迹象之一的，表明可能存在减值，应当进行减值测试：
(一) 资产的市价当期大幅下跌，其跌幅明显高于因时间的推移
或者正常使用而预计的下跌。
(二) 公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处
的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而产生不利影响。
(三) 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
(四) 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
(五) 公司内部报告的证据证明资产的经济绩效已经低于或者将
低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润 （或者
亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。
(六) 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
第四条 公司在经营过程中可能发生的资产减值准备主要包括：
金融资产减值准备（包含贷款和应收款项、可供出售金融资产、持有
至到期投资)、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减
值准备、投资性房地产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值
准备及担保业务准备等。
第二章 金融资产减值准备
第五条 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法：
（一）期末单项金额 1,500 万元以上（含）的款项，属于单项金
额重大应收款项，经单独进行减值测试有客观证据表明发生减值的，
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备；经单
2
独进行减值测试未发生减值的，除应收公司合并范围内的关联方款项
外，以账龄为信用风险组合根据账龄分析法计提坏账准备。
（二）对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值
的应收款项一起以账龄为信用风险特征划分若干个组合，根据以前年
度与之相同或相类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为
基础，结合现时情况确定计提的坏账准备。具体如下：
账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%)
半年以内 0 0
半年－1 年（含） 5 5
1－2 年（含） 10 10
2－3 年（含） 20 20
3－4 年（含） 30 30
4－5 年（含） 50 50
5 年以上 100 100
（三）对于单项金额虽不重大，但存在客观证据表明公司将无法
按应收款项的原条款收回款项，应按单项应收款项的预计未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
第六条 发放贷款及垫款损失准备确认标准和计提方法：
（一）期末同一法人或自然人的单项金额占期末发放贷款及垫款
余额 10%及以上的，属于单项金额重大款项，经单独进行减值测试有
客观证据表明将无法按原有条款收回款项时，根据其预计未来现金流
量现值低于其账面价值的差额计提贷款损失准备。
（二）对于能够履行合同或协议、没有足够理由怀疑债务本金及
收益不能足额偿还的发放贷款及垫款，与经单独测试后未减值的单项
金额重大款项一起划分为正常业务组合，按发放贷款及垫款余额的
1%计提损失准备。
（三）对于单项金额虽不重大，但发放贷款及垫款的未来现金流
量现值与以逾期状态为信用风险特征的发放贷款及垫款组合的未来
现金流量现值存在显著差异（具体包括偿还能力出现问题、到期三个
月内未能及时收回的发放贷款及垫款），应单独进行减值测试，根据
其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提贷款损失准备。
第七条 其他金融资产的减值准备确认标准和计提方法：
3
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独
进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，包括在具有类似信用
风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值的金
融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信
用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值
的，根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减
值损失，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在
确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。在活跃市
场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权
益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值
时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融
资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确
认为减值损失。可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降且预
期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有
者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。
第八条 对于按未来现金流量现值进行减值测试的资产，根据抵
质押物评估现值、担保人担保能力评估本金损失金额；根据客户财务
状况、客户还款意愿、还款计划以及还款协议执行进度等评估本金收
回时间；根据公司实际情况，采用 12%折现率计算未来现金流量的现
值，低于其账面价值的，差额计提资产减值准备。
第三章 存货跌价准备
第九条 存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、
处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料
和物料等。
第十条 资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，
按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成
品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产
经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后
4
的金额确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经
营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生
的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资
产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在
合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，
分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
第四章 长期股权投资减值准备
第十一条 资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报
价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生
减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定
的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期股权投资减值准备；其
他长期股权投资，如果可收回金额的计量结果表明，该长期股权投资
的可收回金额低于其账面价值的，将差额确认为减值损失，计提长期
股权投资减值准备。
第十二条 长期股权投资存在以下情形之一的，应当进行减值测
试：
（一）影响被投资单位经营的政治或法律环境变化，可能导致被
投资单位出现巨额亏损；
（二）被投资单位所提供的商品或劳务因产品过时或者消费者偏
好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生
严重恶化；
（三）被投资单位所在行业的生产技术发生重大变化，被投资单
位已失去竞争能力，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化，如
进行清理整顿、清算等；
（四）有证据表明该项投资实质上已经不能给公司带来经济利益
的其他情形。
5
第五章 固定资产减值准备
第十三条 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，以单
项资产为基础估计其可收回金额。单项资产的可收回金额低于其账面
价值的，按单项资产的账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产
减值准备。上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
第十四条 固定资产存在以下情形之一的，应当进行减值测试：
（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让
价值；
（二）由于技术进步等原因，已不可使用；
（三）虽然固定资产可以使用，但使用后将产生大量不合格品；
（四）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资
产；
（五）其它实质上不能再给公司带来经济利益的固定资产。
第六章 投资性房地产减值准备
第十五条 以成本模式计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹
象表明投资性房地产发生减值的，按单项资产或资产组的可收回金额
低于其账面价值的差额计提投资性房地产减值准备。上述资产减值损
失一经确认，在以后会计期间不再转回。
第七章 无形资产减值准备
第十六条 资产负债表日，有迹象表明无形资产可能发生减值的，
以单项资产为基础估计其可收回金额。因企业合并所形成的商誉和使
用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都进行
减值测试。单项资产的可收回金额低于其账面价值的，按单项资产的
账面价值与可收回金额的差额计提相应的资产减值准备。上述资产减
值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
第十七条 无形资产存在以下情形之一的，应当进行减值测试：
（一）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造
经济利益的能力受到重大不利影响；
6
（二）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内
预期不会恢复；
（三）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用
价值；
（四）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的
情形。
第八章 在建工程减值准备
第十八条 资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按单
项资产的可收回金额低于其账面价值的差额计提在建工程减值准备。
上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。
第十九条 在建工程存在以下情形之一的，应当进行减值测试：
（一）长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的在建工
程；
（二）在建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给
企业带来的经济效益具有很大的不确定性；
（三）其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。
第九章 担保业务准备
第二十条 担保业务准备金包括未到期责任准备金和担保赔偿准
备金。
未到期责任准备金是指担保公司为尚未终止的担保责任提取的
准备金。计提标准为按当期融资性担保的保费收入的 50%提取未到期
责任准备金。
担保赔偿准备金是指担保公司为已发生尚未结案且需代偿的担
保余额提取的准备金。计提标准为按期末未终止融资性担保责任金额
1%的比例提取担保赔偿准备金；按期末未终止履约性担保责任金额
0.2%的比例提取担保赔偿准备金，融资性担保担保赔偿准备金累计达
到当年担保责任余额 10%的、履约性担保赔偿准备金累计达到当年担
保余额 2%的，实行差额提取。
7
第十章 资产减值准备计提与转回
第二十一条 对类金融业务相关的资产进行减值测试的工作由总
会计师主持，财务管理部执行记录，进行数据测算工作。各类金融事
业总部负责人及其所属的资产管理部门、财务部门、风控部门相关人
员参加减值测试工作。对特殊项目，应邀项目负责人参加减值测试工
作。
第二十二条 各类金融事业总部财务部门应提早做好减值测试前
期准备工作，对类金融业务相关的资产进行整理、分析、统计。包括：
（一）对发放贷款及垫款，根据息费收取情况，参照《贷款类
资产的分类》规定，划分正常、可疑、损失类资产；
（二）对担保业务，期末按公司担保分类统计担保收入、担保
余额、担保赔付金额。
（三）对贸易类业务往来款，按账龄分类单项统计金额超过
1,500 万元的、到期不能履行还款义务的往来款。
（四）对经营性租赁资产，期末单项列示不能按期支付租金的
或合约到期未履行回购义务的租赁资产。
（五）长期股权投资单项列示。
第二十三条 类金融事业总部资产管理部对其管理的类金融业务
相关资产的资料进行整理，包括：诉讼情况、抵质押评估现值、担保
人担保能力分析、客户财务状况、客户后续归还本息意愿及计划，公
司行使后续追偿手段及计划等。上述资料应以书面资料为准，不能提
供书面资料的，资产管理部应作出详细说明。
第二十四条 至公司报告披露日，可能达到公司可疑类、损失类
资产分类标准的，业务部门应配合财务部门提供本息收取情况说明，
客户财务状况，抵质押物状况，担保人担保能力，后续追偿、处置计
划等。
第二十五条 期末，公司财务管理部会同经营管理部应当分析和
判断资产（类金融业务资产除外）是否存在可能发生减值的迹象，并
根据判断或计算减值结果计提资产减值准备。
第二十六条 对于资产减值准备的转回，应当遵循如下规定：
（一） 应收款项、发放贷款及垫款已计提坏账准备的欠款单位
财务状况好转，欠款清偿；
8
（二） 存货前期已计提存货跌价准备的影响因素已经消失，已
计提的存货跌价准备金额应当予以转回，转回的金额计入当期损益；
（三） 长期股权投资、固定资产、投资性房地产、在建工程、
无形资产若已计提减值准备，在以后期间不予转回价值得以恢复的部
分。
第二十七条 类金融业务相关的资产计提资产减值准备须经类
金融事业总部负责人签字确认，总会计师审核，总经理审阅，报公司
董事会审核批准。
第二十八条 公司计提的资产减值准备在公司报告期的会计报
表附注中予以披露。
第十一章 资产减值准备损失核销
第二十九条 已计提资产减值准备的资产确认损失，应当及时核
销损失。
第三十条 资产损失核销，公司按以下权限在当年度损失核销审
批同意后,按税务制度规定向税务部门办理有关核销手续：
1、 类金融业务相关的资产核销损失单项金额 30 万以下（含）
或当年累计总额在 100 万元以下（含）由类金融事业总部相关部门填
写《资产报损审批表》（附表），部门负责人签字确认，并按税务部
门相关要求，附资产损失相关依据复印件，由类金融事业总部负责人
核准；
除类金融资产以外的其他资产核销损失单项 5 万以下（含）或当
年累计总额 30 万元（含）由各单位相关部门填写《资产报损审批表》，
部门负责人签字确认，并按税务部门相关要求，附资产损失相关依据
复印件，由单位负责人核准。
2、核销损失超过上述金额的，在单项 1000 万元以下或当年累计
总额在 3000 万元以下的，报公司总经理批准。
3、核销坏账损失单项 1000 万元以上或当年累计总额在 3000 万
元以上的，按上述流程审批后，报董事会批准。
第三十一条 应收款项、发放贷款及垫款坏账损失的界定
（一）凡具备下列条件之一的应收款项，界定坏账损失：
9
1、有确凿证据表明债务单位已撤销、破产、资不抵债；现金流
量严重不足；
2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，也没有义务承担人，确实
无法收回的部分；
3、应收款项超过 5 年，确实不能收回的部分；
4、其他足以证明应收款项发生损失的证据。
（二）坏账损失的核销及权限
坏账损失计入当期损益，但不同时结转已计提的坏账准备，坏账
准备待期末时再予以调整。
第三十二条 其它金融资产投资损失的界定及核销权限
（一）损失界定
处置其它金融资产时，所收到的处置收入低于账面价值的差额确
认为当期投资损失。
（二）损失核销及权限
投资损失计入当期损益，但不同时结转已计提的投资准备，投资
准备待期末时再予以调整；投资损失的核销权限与坏账损失核销相
同。
第三十三条 存货跌价损失的界定及核销权限
（一）跌价损失的界定
处置存货时，取得的收入低于存货账面价值的差额确认为存货跌
价损失。
（二）跌价损失的核销及权限
跌价损失计入当期损益，但不同时结转已计提的跌价准备，跌价
准备待期末时再予以调整；跌价损失核销权限与坏账损失核销相同。
第三十四条 长期投资损失的界定及核销规定
（一）损失界定
处置长期投资时，按收到的处置收入低于长期投资账面价值的差
额确认为当期投资损失，并同时结转已计提的减值准备；对于长期股
权投资原计入减值准备的金额一并转入损失。
采用权益法核销时，按公司应享有（或应分担）的被投资单位当
年实现的净利润（或发生的净亏损）的份额，确认为当期投资损益。
（二）损失核销及权限
10
1、采用权益法核算所产生的长期投资损失，以公司对被投资企
业经营目标为依据进行考核，并按《企业会计准则——投资》的规定
进行核销。
2、采用成本法核算所产生的长期投资损失，除股票投资按坏账
损失核销权限规定办理外，其他损失与权益法核算相同。
第三十五条 固定资产损失的界定
凡具有下列情况之一的，界定为固定资产损失：
（一）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，并且已无转
让价值的固定资产；
（二）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；
（三）虽然固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格品的
固定资产；
（四）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资
产；
（五）其他实质上已经不能再给公司带来经济效益的固定资产。
固定资产的损失核销权限与坏账损失核销权限相同。
第三十六条 投资性房地产投资损失的界定
处置采用成本模式计量的投资性房地产时，按收到的处置收入低
于投资性房地产账面价值的差额确认为当期投资损失，并同时结转已
计提的减值准备；对于投资性房地产原计入减值准备的金额一并转入
损失。
投资性房地产的损失核销权限与坏账损失核销权限相同。
第三十七条 无形资产损失的界定
凡具有下列条件之一的，界定为无形资产全额损失：
（一）某项无形资产已被其他新技术等所替代，并且该项无形资
产已无使用价值和转让价值；
（二）某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带
来经济效益；
（三）其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价
值的情形。
无形资产的损失核销权限与坏账损失核销权限相同。
第三十八条 在建工程损失的界定
11
凡具有下列条件之一的，界定为在建工程全额损失：
（一）长期闲置不用，在可预见的未来不可使用，且已无转让价
值的在建工程；
（二）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的在建工
程。
在建工程的损失核销权限与坏账损失核销权限相同。
第三十九条 担保业务发生的且已代偿的资产损失和核销，按公
司《担保代偿流程》的相关规定办理。
第十二章 附 则
第四十条 本办法由公司财务管理部负责解释。
第四十一条 本办法自下发之日起执行。
附表：
资产报损审批表
日期： 年 月 日
资产名称
申请报损金额 小写：￥
（大写）
部门经理
意见
事业总部
或单位
情 况 说 明
负责人审核
集团
总经理审批
（如需）
申请部门： 申请人：
12
