龙江交通：龙江交通内部审计管理制度2021-12-02
黑龙江交通发展股份有限公司
内部审计管理制度
第一章 总则
第一条 为规范黑龙江交通发展股份有限公司（以下简称“公
司”）经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产安全，
保证经营目标的顺利实现。根据《中华人民共和国审计法》、《审
计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》等有关法
律法规，结合公司实际，制定本制度。
第二条 内部审计是公司内部审计机构实施的独立、客观的
监督、评价和建议。它通过审查和评价经营活动及内部控制，来
保证公司经营管理合法合规、内控管理和风险管理及时有效，对
战略目标实现提供保障。
第三条 公司本部、各分子公司及具有重大影响的参股公司
依照本办法接受内部审计监督。
第四条 内部审计的目的是为了建立高效率的内部审计监督
机制，保证公司政策和制度得到有效的贯彻和执行，降低成本消
耗，提高工作效率，保证工作质量，及时堵塞漏洞，防止舞弊，
促进公司改善经营管理，提高经济效益，实现组织目标。
第二章 内部审计机构和内部审计人员
第五条 公司设立风险防控部，在公司董事会审计委员会的
领导下，依照国家法律法规和本制度的要求，对公司本部、各分
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子公司及具有重大影响的参股公司等组织机构的财务信息的真
实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进行检查监
督。风险防控部独立行使审计职权，对公司董事会审计委员会负
责并报告工作，不受其他部门和个人的干涉。
第六条 内部审计人员应当具备下列理论知识和专业能力：
（一）具有审计、会计、财务管理、经济、税收法规等相关
专业理论知识；
（二）熟悉相应的法律法规及公司章程；
（三）掌握内部审计准则及内部审计程序；
（四）通晓内部审计内容及内部审计操作技术；
（五）熟悉本公司生产经营环节及经济业务知识。
第七条 内部审计人员应保持独立性，不能以任何决策制订
者的资格参加所有的经营，以保持客观公正的能力和立场，同时
与被审计单位及其主要负责人在经济上应没有利害关系，办理审
计事项时，与被审计单位或被审计事项有直接利害关系的，应当
回避。
第八条 内部审计人员应依法循章审计，忠于职守，坚持原
则，客观公正，保守秘密；内部审计人员不得滥用职权，徇私舞
弊，泄露秘密，玩忽职守。
第九条 内部审计人员应定期或不定期地参加各种方式的专
业培训，不断提高思想水平和专业能力，以保证内部审计工作质
量。
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第三章 内部审计的对象及依据
第十条 内部审计的对象：
（一）公司本部、各分子公司及具有重大影响的参股公司；
（二）公司本部、各分子公司有关员工；
（三）董事会认为需要检查的其他事项和有关人员。
第十一条 内部审计依据：
（一）国家法律、法规和有关政策；
（二）公司及各控股公司、公司设立的其他机构及具有重大
影响的参股公司的有关规章制度、会议决议、规划、计划、工作
目标、经营方针等；
（三）其他相关标准。
第四章 内部审计的范围及内容
第十二条 内部审计的范围和内容包括：
（一）公司本部、各分子公司及具有重大影响的参股公司：
1.执行国家财经法律、法规情况；
2.法人治理结构的建立、健全和有效情况；
3.内部控制制度等有关规章制度的建立、健全和有效执行情
况；
4.股东大会、董事会、总经理办公会决议及决议落实、执行
情况；
5.财务收支及与其有关的经济活动：
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（1）财务预算（计划）及执行、财务报告、会计报表、会
计账簿及相关原始凭证的真实、合法及有效情况等；
（2）经营成果及财务收支的真实性、合法性、效益性；
（3）基建工程（包括但不限于公路养护专项工程、其他专
项工程等）预（概）算合理性，决算真实、合法、有效性，预算
执行情况等；
（4）管理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子数
据和有关资料的真实、合法、有效性；
（5）固定资产投资项目的立项、资金来源，以及预算、决
算、开工、竣工情况；
（6）投资及投入到控股公司、设立的其他机构、分公司及
具有重大影响的参股公司中的其他资金、财产的经营管理、风险
及效益情况；
（7）经济合同、契约的订立及执行情况；
（8）关联交易的确立、执行及披露情况。
（二）公司本部、各分子公司有关员工及公司向具有重大影
响的参股公司派驻的有关人员：
1.执行国家财经法律、法规情况；
2.执行内部控制制度等规章制度情况；
3.任期经济责任及其他经济责任。
（三）董事会交办的其他内部审计事项。
第五章 内部审计机构的职责
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第十三条 风险防控部对公司及控股公司、设立的其他机构、
分公司及具有重大影响的参股公司的资产、负债、损益及其有关
的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计，包括
但不限于财务报告、业绩快报、自愿披露的预测性财务信息等。
第十四条 协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领
域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查
可能存在的舞弊行为。
第十五条 风险防控部应当以业务工作环节为基础开展审计
工作，并根据实际情况，对于财务报告和信息披露事务相关的内
部控制设计的合理性和实施的有效性进行评价。
第十六条 内部审计应当涵盖公司经营活动中与财务报告和
信息披露事务相关的所有业务环节，包括但不限于：车辆通行费
收入、采购及付款、基建项目预决算、固定资产建设及管理、资
金管理、投资与融资管理、人力资源管理、信息披露事务管理等。
第十七条 风险防控部应当在每个会计年度结束后、年审会
计师入场前向董事会审计委员会提交下一年度内部审计工作计
划，并在每个会计年度结束后三个月内向董事会审计委员会提交
年度审计工作报告，内容包括但不限于内部审计计划的执行情况
以及内部审计工作中发现的问题。
第十八条 内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、
相关性和可靠性。内部审计人员应当将获取审计证据的名称、来
源、内容、时间等信息清晰、完整的记录在工作底稿中。
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第十九条 内部审计人员在审计工作中应当按照有关规定编
制与复核审计工作底稿，并在审计项目完成后，及时对审计工作
底稿进行分类整理归档。内部审计机构应当建立工作底稿保密制
度，并依据有关法律、法规的规定，建立相应的档案管理制度。
第六章 内部审计机构的权限
第二十条 风险防控部有权制定公司的内部审计规章制度，
并经董事会批准后执行；参加公司财务管理和经营决策方面的有
关会议，参与重大经济决策的可行性论证，进行可行性报告事前
审计，参与研究制定、修改有关的规章制度。
第二十一条 风险防控部有权要求被审计对象按时报送法人
治理结构资料、公司内部控制制度、财务收支计划、预算执行情
况、决算、会计报表和其他相关文件、资料。
第二十二条 风险防控部在审计过程中可以行使下列权限：
（一）召开与审计事项有关的会议；
（二）检查内部审计范围和内容中的有关事项；
（三）对审计事项的有关问题，向有关单位和个人进行调查，
并取得证明材料；
（四）对正在进行的严重违反财经法规，严重损失浪费行为，
作出临时制止决定；
（五）提出纠正、处理违反财经法规行为的意见以及改进经
济管理、提高经济效益的建议；
（六）对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和人
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员，提出追究责任的建议；
（七）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账
簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料，经公司领导批准，
有权暂时予以封存；
（八）对阻挠破坏审计工作及拒绝提供资料的，有权向董事
会审计委员会提出报告，采取必要措施，追究有关人员责任；
（九）对审计工作中发现的重大问题及时向董事会审计委员
会报告。
第二十三条 董事会审计委员会可以根据工作需要，授予内
部审计机构必要的处理、处罚权。风险防控部据以对有关事项和
人员进行处理和处罚。
第二十四条 风险防控部履行工作职责所必需的经费，应当
经当年财务预算批准，予以充分保证。
第二十五条 风险防控部对被审计对象之遵守财经法规、经
济效益显著、贡献突出的行为，可以向董事会审计委员会提出表
扬和奖励的建议。
第二十六条 风险防控部应建立内部激励机制，对内部审计
人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩，激励其努力工作。
第二十七条 风险防控部应保持与国家审计机关的联系，依
法接受国家审计机关的监督和指导，保持与民间审计组织的协
调，并评价其受聘任工作的效率。
第七章 内部审计种类和方式
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第二十八条 内部审计的种类包括：
（一）例行财务收支审计。对被审计对象财务收支的合法性、
真实性进行监督检查。
（二）专项审计。包括：
1.法人治理结构审计；
2.内部控制制度审计；
3.股东大会、董事会决议及总经理办公会议执行情况审计；
4.经营管理合规审计。对被审计对象经营管理活动的合法合
规、合理性、风险性进行审计；
5.经营管理绩效审计。在例行财务收支审计基础上，对经济
活动绩效性进行审计；
6.专项工程审计；
7.派出人员任期审计。对被派出人员在任职期间履行职责情
况进行审计；
8.审计调查。对发现的普遍存在的问题进行专题调查；
9.董事会认为必要的其他专项审计。
（三）专案审计。对被审计对象及人员违反公司经济纪律问
题进行审计查处。
第二十九条 公司内部审计方式有：
（一）报送（送达）审计
被审计对象接到审计通知书，应在指定时间将有关材料送审
计机构接受审计检查。
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（二）就地审计
审计人员到被审计对象所在地进行审计，后者提供必要的工
作、生活条件。
（三）网上即时审计
通过基于互联网或其他网络的电算化内部审计管理信息系
统对财务报告、会计账簿、会计凭证及其他相关资料进行实时审
计，提高审计的时效性及工作效率。
第八章 内部审计重点和工作流程
第三十条 风险防控部应当按照有关规定实施适当的审查程
序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向董事会审计委员
会提交一次内部控制评价报告。评价报告应当说明审查和评价内
部控制的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。
第三十一条 内部控制审查和评价范围应当包括与财务报告
和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况。风险防
控部应当将对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、
募集资金使用、信息披露事务等事项相关内部控制制度的完整
性、合理性及其实施的有效性作为检查和评估的重点。
第三十二条 风险防控部对审查过程中发现的内部控制缺
陷，应当督促相关责任部门制定整改措施和整改时间，并进行内
部控制的后续审查，监督整改措施的落实情况。风险防控部负责
人应当适时安排内部控制的后续审查工作，并将其纳入年度内部
审计工作计划。
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第三十三条 风险防控部在审查过程中如发现内部控制存在
重大缺陷或重大风险，应当及时向董事会审计委员会报告，并在
报告中披露内部控制存在的重大缺陷或重大风险已经或可能导
致的后果，以及已采取或拟采取的措施。
第三十四条 风险防控部应当在重要的对外投资事项发生后
及时进行审计。在审计对外投资事项时，应当重点关注以下内容：
（一）对外投资是否按照有关规定履行审批程序；
（二）是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；
（三）是否指派专人或成立专门机构负责研究和评估重大投
资项目的可行性、资金风险和投资收益，并跟踪监督重大投资
项目的进展情况；
（四）涉及委托理财事项的，关注受托方诚信记录、经营状
况和财务状况是否良好，是否指派专人跟踪监督委托理财的进展
情况；
（五）涉及证券投资事项的，关注公司是否针对证券投资行
为建立专门内部控制制度，投资规模是否影响公司正常经营，资
金来源是否为自有资金，投资风险是否超出公司可承受范围。
第三十五条 风险防控部应当在重要的购买和出售资产事项
发生后及时进行审计。在审计购买和出售资产事项时，应当重点
关注以下内容：
（一）购买和出售资产是否按照有关规定履行审批程序；
（二）是否按照审批内容订立合同，合同是否正常履行；
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（三）购入资产的运营状况是否与预期一致；
（四）购入资产有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让
的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项。
第三十六条 风险防控部应当在重要的关联交易事项发生后
及时进行审计。在审计关联交易事项时，应当重点关注以下内容：
（一）是否确定关联方名单，并及时予以更新；
（二）关联交易是否按照有关规定履行审批程序；
（三）关联交易是否签订书面协议，交易双方的权利义务及
法律责任是否明确；
（四）交易标的有无设定担保、抵押、质押及其他限制转让
的情况，是否涉及诉讼、仲裁及其他重大争议事项；
（五）交易对方的诚信记录、经营状况和财务状况是否良好；
（六）关联交易定价是否公允，是否已按照有关规定对交易
标的进行审计或评估，关联交易是否会侵占公司利益。
第三十七条 风险防控部应当在重要的对外担保事项发生后
进行审计。审计对外担保事项时，应当重点关注以下内容：
（一）对外担保是否按照有关规定履行审批程序；
（二）担保风险是否超出公司可承受范围，被担保方的诚信
记录、经营状况和财务状况是否良好；
（三）被担保方是否提供反担保，反担保是否具有可实施性；
（四）是否指派专人持续关注被担保方的经营状况和财务状
况。
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第三十八条 离任审计程序
（一）公司各分子公司主要负责人任期终结，按干部管理权
限，由党委工作部提出《离任经济责任审计通知》，风险防控部
据此列入当年工作计划；
（二）被审计单位在接到《离任经济责任审计通知书》后，
按规定要求准备好相关材料，包括但不限于：离任人的任职报告，
任期内经济指标完成情况资料，任期内各审计机构作出的审计报
告和有关部门作出的调查报告，任期内重大经营管理计划、决策，
各种财产盘点表等；
（三）审计结束后，风险防控部应提出《离任经济责任审计
报告》，对被审计人的工作业绩、经济责任和审计通知中规定的
其他内容作出客观公正的评价；
（四）审计报告应请被审计人核对审计事实，并签署对审计
报告的意见；
（五）《离任经济责任审计报告》应报送党委工作部、被审
计人和所在单位；
（六）被审计人对《离任经济责任审计报告》有异议，可在
接到审计报告后 10 日内，向公司董事会审计委员会提出申诉，
由董事会审计员会决定是否进行复审或驳回申述；
（七）《离任经济责任审计报告》是考核高层管理人员的重
要依据，由风险防控部作为审计档案归档；
（八）进行离任经济责任审计中，需充分占有资料和深入调
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查研究，有关部门和单位密切配合，同时风险防控部也要在自身
工作中注意整理和积累有关资料。
第三十九条 除以上各项规定的审计事项外，风险防控部有
权对审计范围内单位财务收支的特定事项进行专项审计调查。
第九章 内部审计报告
第四十条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报
告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准
确、清晰、完整。
第四十一条 内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和
建议，并且可以包括但不限于被审计单位负责人对审计结论和建
议的意见。
第四十二条 风险防控部应建立内部审计报告的审核制度。
部门负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表
述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。
第十章 内部审计档案制度
第四十三条 内部审计档案管理根据国家相关法律、法规，
并参考公司档案管理、保密管理等具体办法建立、健全审计档案
管理制度并执行。风险防控部应将记录和反映在履行审计职能活
动中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形
式的记录资料及审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计处
理决定归入审计档案。
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第四十四条 审计档案实行“谁主审谁立卷”、“审结卷成”、
“定期归档”责任制；采取“按职能分类、按项目立卷、按单元
排列”的立卷方法。审计项目类文件和审计制度、管理类文件不
能混合立卷，审计案卷内每份或每组文件之间的排列顺序规则
是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批复在前，
请示在后；批示在前，报告在后；重要文件在前，次要文件在后；
汇总性文件在前，原始性文件在后。
第四十五条 当年完成的审计项目应在本年度立卷归档；跨
年度的审计项目，在审计终结的年度立卷归档；审计档案的移交
时间不得迟于审计项目结束后的次年 6 月底。
第四十六条 审计档案的保管期限按规定分为：
（一）永久保存。重大审计事项的通知、工作方案、审计报
告、决定、审计底稿、证明材料等；重大审计调查事项及专案检
查事项的有关材料；
（二）长期保存（15 年至 50 年）。重要审计事项的审计通
知、工作方案、审计报告、审计决定、审计底稿、证明材料等；
比较重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；员工来信
来访的有关材料；
（三）短期保存（5 年以上，15 年以下）。公司委托第三方
服务机构进行一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、
决定、审计底稿、证明材料等；一般的审计调查事项及专案检查
事项的有关材料。
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第四十七条 审计档案的借阅，一般应限定在公司风险防控
部内部。凡需将审计档案借出部门或要求出具审计结论证明的，
应由风险防控部负责人批准、并登记。
第十一章 奖励与惩罚
第四十八条 风险防控部对公司和各分子公司遵守财经法
规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向公司主要负
责人或者董事会提出表扬和奖励的建议。
第四十九条 对法人治理结构不健全、内控制度不健全的被
审计单位，依照有关法规向被审计单位提出健全法人治理结构的
要求和意见，并上报董事会审计委员会。
对已经因此造成损失的被审计单位和个人，提出追究责任直
至追究法律责任的意见和建议。
第五十条 风险防控部在审计过程中，发现被审计单位的资
料有严重不实或者其他违法违纪问题时，应当责令其自行纠正；
需要追究有关人员责任的，应当建议有关单位依法予以处理。
第五十一条 被审计单位违反本制度规定，拒绝提供与审计
事项有关的文件、资料及证明材料的，或者提供虚假资料、阻碍
检查的，风险防控部应当责令其限期改正；情节严重的，报请董
事会审计委员会依照有关规定对相关单位和责任人予以处理。
第五十二条 被审计单位无正当理由拒不执行审计结论的，
风险防控部应当责令其限期改正；拒不改正的，报请董事会审计
委员会依照有关规定对相关单位和责任人予以处理。
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第五十三条 报复陷害内部审计人员，构成犯罪的，依法追
究刑事责任；不构成犯罪的，依照有关规定予以处理。
第五十四条 内部审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、
泄露秘密，构成犯罪的，依法追究其刑事责任；不构成犯罪的，
依照有关规定予以处理。
第十二章 附 则
第五十五条 本制度由公司董事会负责解释。
第五十六条 本制度自发布之日起施行。
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