招商轮船：关于收购中外运航运下属MP公司资产交割过渡期损益专项审计报告2020-09-30
关 于 MARINE PEACE SHIPOWNING LIMITED
资产交割过渡期损益
专项审计报告
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专项审计报告
公司财务报告
--过渡期合并利润表 1
--过渡期合并利润表附注 2-21
防伪编号： 07552020091316741236
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所已签
报告 文号： XYZH/2020SZA10448
委托 单位： 中外运航运有限公司
被审验单位名称： MARINE PEACE SHIPOWNING LIMITED 微信扫一扫查询真伪
被审单位所在地： 中国大陆以外
信永中和会计师事务所（特殊普通合
事务所名称：
伙）深圳分所
报告 类型： 其他专项审计
报告 日期： 2020-09-25
报备 日期： 2020-09-28
签名注册会计师： 潘传云 张媛
MARINE PEACE SHIPOWNING LIMITED
资产交割过渡期损益专项审计报告
事务所名称： 信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所
事务所电话： 0755-82900800
传真： 0755-82900815
通信地址： 深圳市福田区滨河大道联合广场A栋塔楼A1001房
电子邮件： chenyuan_sz@shinewing.com
事务所网址： www.shinewing.com
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防伪技术支持电话：0755-82733911
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深圳注协
MARINE PEACE SHIPOWNING LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
一 、 公司基本情况
MARINE PEACE SHIPOWNING LIMITED 公司（以下简称“本公司”，在包含子公司时统
称“本集团”） 2004 年 06 月 17 日成立于英属维尔京群岛。2010 年 3 月 26 日，MARINE
PEACE SHIPOWNING LIMITED 于中国香港特别行政区注册，公司注册类别为注册非香港公
司，公司编号为 F0017493，法定股本为 5 万美金，由 SINOTRANS SHIPOWNING LIMITED 完
全控股（以下简称“SSOL”）。本公司注册地址为 VISTRA CORPORATE SERVICES CENTRE，
WICKHAMS CAY II，ROAD TOWN,TORTOLA,VG1110, BRITISH VIRGIN ISLANDS。
根据本公司公司章程：本公司成立的目的是从事任何不违反英属维尔京群岛法律的
行为或活动，其中包括但不限于：1）购买或以其他方式收购并承担任何人、电影或公司
的全部或部分业务、商誉、资产和负债；2）进出口、买卖（批发与零售）、交换、易货、
出租、分销、买卖商品、材料、商品、生产或销售原材料或半成品；3）投资，参与金融
交易等。
本公司于 2020 年 3 月 31 日发生股权变更，母公司由 SSOL 变更为 CMES LNG Carrier
Investment Inc.（下称“CMES LNG”）。本公司之最终控制方为招商局集团有限公司。
二、 过渡期合并利润表的范围
本集团过渡期合并利润表范围内子公司如下：
本集团 本集团合
序 注册 主要经 实收 合计持 计享有表 备
名称 级次 业务性质 取得方式
号 地 营地 资本 股比例 决权比例 注
（%） （%）
SINOTRANS SHIPPING
1 二级 香港 香港 航运业投资 100 100 投资设立
LNG LIMITED
三、 过渡期合并利润表的编制基础
1.过渡期合并利润表编制背景
2020 年 1 月 20 日，招商局能源运输股份有限公司（以下简称“招商轮船”）召开第
五届董事会第三十三次会议，决议批准以现金方式购买中外运航运有限公司下属子公司
SSOL 所持有的本公司 100%股权，并偿还标的本公司应付股东 SSOL 借款。
2020 年 2 月 27 日，招商轮船召开 2020 年第一次临时股东大会，决议通过了《关于
向关联方收购 DS 等四家公司股权的关联交易议案》，招商轮船下属全资子公司 CMES LNG
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2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
以人民币 644,944,500.00 元向中外运航运有限公司下属子公司 SSOL 购买其持有的本公
司 100%股权，同时 CMES LNG 向 SSOL 偿还应付股东借款人民币 442,425,889.00 元。
根据 SSOL 与 CMES LNG 于 2020 年 2 月 27 日签署的《AGREEMENT for the sale and
purchase of the entire issued sharecapital of and shareholder’s loan due from
MARINE PEACE SHIPOWNING LIMITED》 （以下简称“MPSOL 股权转让协议”），标的资
产在过渡期间实现盈利或因其他原因导致净资产增加，则盈利部分或净资产增加部分归
CMES LNG 所有；如标的公司在过渡期间内发生亏损或其他原因而减少净资产，则亏损或
其他原因而减少的净资产部分对应的等额金额由 SSOL 以现金方式向 CMES LNG 补偿。2020
年 3 月 31 日本公司全部股权已过户至 CMES LNG 名下。
为履行前述协议约定，本公司编制了资产交割过渡期合并损益表。根据以上约定，
过渡期间即评估基准日 2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日止。
2.编制基础
本公司以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，并基于上述交易事项
之背景，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和各项具体会计准则、和企业计
准则应用指南、企业会计准则解释及相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制财务
报表。
3.持续经营
本集团至本报告期末起至少 12 个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重
大事项。
四、 重要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法
1. 会计期间
本集团的会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
2. 营业周期
本集团营业周期为 12 个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准。
3. 记账本位币
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2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
本公司及子公司以美元为记账本位币。本公司及子公司主要以美元进行经营及投资
活动，因此选定美元为记账本位币。本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币。
在折算为人民币时所采用的方法详见本附注四、8 外币业务和外币报表折算。
4. 记账基础和计价原则
本集团会计核算以权责发生制为记账基础。除某些金融工具以公允价值计量外，本
财务报表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减
值准备。
在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者所付出
的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，
或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或
者现金等价物的金额计量。
公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移一
项负债所需支付的价格。无论公允价值是可观察到的还是采用估值技术估计的，在本财
务报表中计量和/或披露的公允价值均在此基础上予以确定。
公允价值计量基于公允价值的输入值的可观察程度以及该等输入值对公允价值计量
整体的重要性，被划分为三个层次：
第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的
报价。
第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入
值。
第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
5. 企业合并
企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。
5.1 同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时
性的，为同一控制下的企业合并。在企业合并中取得的资产和负债，按合并日其在被合
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（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值的差
额，调整资本公积中的资本（或股本）溢价，资本（或股本）溢价不足冲减的则调整留
存收益。为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。
5.2 非同一控制下的企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制，为非同一控制下的
企业合并。
合并成本指购买方为取得被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债和发
行的权益性工具的公允价值。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中
介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。
购买方在合并中所取得的被购买方符合确认条件的可辨认资产、负债及或有负债在
购买日以公允价值计量。
合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，作为一项
资产确认为商誉并按成本进行初始计量。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净
资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允
价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨
认净资产公允价值份额的，计入当期损益。
6. 合并财务报表
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指投资方拥有对被投资方
的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的
权力影响其回报金额。一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发
生了变化，本集团将进行重新评估。
子公司的合并起始于本集团获得对该子公司的控制权时，终止于本集团丧失对该子
公司的控制权时。
对于本集团处置的子公司，处置日（丧失控制权的日期）前的经营成果和现金流量
已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。
对于通过非同一控制下的企业合并取得的子公司，其自购买日（取得控制权的日期）
起的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中。
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（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
对于通过同一控制下的企业合并取得的子公司，无论该项企业合并发生在报告期的
任一时点，视同该子公司自同受最终控制方控制之日起纳入本集团的合并范围，其自报
告期最早期间期初起的经营成果和现金流量已适当地包括在合并利润表和合并现金流量
表中。
子公司采用的主要会计政策和会计期间按照本公司统一规定的会计政策和会计期间
厘定。本公司与子公司及子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响于合并
时抵销。
7. 现金及现金等价物的确定标准
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本集团持有
的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
8. 外币业务和外币报表折算
8.1 外币业务
外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算。
于资产负债表日，外币货币性项目采用该日即期汇率折算为人民币，因该日的即期
汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除：①符合
资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本；
②为了规避外汇风险进行套期的套期工具的汇兑差额按套期会计方法处理；③分类为以
公允价值计量且其变动计入其他综合收益的货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额
变动产生的汇兑差额计入其他综合收益外，均计入当期损益。
编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币
性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入所有者权益“外币报表折算差额”项目；
处置境外经营时，计入处置当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率折算的记账本位币
金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，
折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)
处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。
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8.2 外币财务报表折算
为编制合并财务报表，境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资
产负债表中的所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算；除“未分配利润”
项目外的所有者权益项目按发生时的即期汇率折算；利润表中的所有项目及反映利润分
配发生额的项目按交易发生日的即期汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末
未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目
与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为其他综合收益在资产负债表中所
有者权益项目下单独列示。
外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算，
汇率变动对现金及现金等价物的影响额，作为调节项目，在现金流量表中以“汇率变动
对现金及现金等价物的影响”单独列示。
年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
在处置本集团在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失
了对境外经营控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关
的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。
9. 金融工具
在本集团成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
对于以常规方式购买或出售金融资产的，在交易日确认将收到的资产和为此将承担
的负债，或者在交易日终止确认已出售的资产。
金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类
别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。当本集团按照《企业会计
准则第 14 号——收入》（“收入准则”）确认的未包含重大融资成分应收账款或不考虑
不超过一年的合同中的融资成分的，初始确认的应收账款则按照收入准则定义的交易价
格进行初始计量。
实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分
摊计入各会计期间的方法。
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实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为
该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑
金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）
的基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失。
金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已
偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进
行摊销形成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。
9.1 金融资产的分类与计量
初始确认后，本集团对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金
额为基础的利息的支付，且本集团管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为
目标，则本集团将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。此类金融资产主要包
括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等。
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金
额为基础的利息的支付，且本集团管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为
目标又以出售该金融资产为目标的，则该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入
其他综合收益的金融资产。此类金融资产自取得起期限在一年以上的,列示为其他债权投
资，自资产负债表日起一年内（含一年）到期的，列示于一年内到期的非流动资产；取
得时期限在一年内（含一年）的,列示于其他流动资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括分类为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产，除衍生金融资产外，列示于交易性金融资产。自资产负债表日起超过一年到期（或
无固定期限）且预期持有超过一年的，列示于其他非流动金融资产。
不符合分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产条件的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益金
融资产。
在初始确认时，为消除或显著减少会计错配，本集团可以将金融资产不可撤销地指
定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
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初始确认时，本集团可以单项金融资产为基础，不可撤销地将非同一控制下的企业
合并中确认的或有对价以外的非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的金融资产。此类金融资产作为其他权益工具投资列示。
金融资产满足下列条件之一的，表明本集团持有该金融资产的目的是交易性的：
取得相关金融资产的目的，主要是为了近期出售。
相关金融资产在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客
观证据表明近期实际存在短期获利模式。
相关金融资产属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有
效套期工具的衍生工具除外。
9.1.1 分类为以摊余成本计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，发生减值
时或终止确认产生的利得或损失，计入当期损益。
本集团对以摊余成本计量的金融资产按照实际利率法确认利息收入。除下列情况外，
本集团根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：
对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本集团自初始确认起，按照该金融
资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，
本集团在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。
若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，并且这一改
善可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系，本集团转按实际利率乘以该金融
资产账面余额来计算确定利息收入。
9.1.2 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关的减值损失或利
得、采用实际利率法计算的利息收入及汇兑损益计入当期损益，除此以外该金融资产的
公允价值变动均计入其他综合收益。该金融资产计入各期损益的金额与视同其一直按摊
余成本计量而计入各期损益的金额相等。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收
益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。
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将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融
资产后，该金融资产的公允价值变动在其他综合收益中进行确认，该金融资产终止确认
时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
本集团持有该等非交易性权益工具投资期间，在本集团收取股利的权利已经确立，与股
利相关的经济利益很可能流入本集团，且股利的金额能够可靠计量时，确认股利收入并
计入当期损益。
9.1.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括分类为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产。
9.2 金融工具减值
本集团对分类为以摊余成本计量的金融工具、分类为以公允价值计量且其变动计入
其他综合收益的金融资产以预期信用损失为基础确认损失准备。
本集团对由收入准则规范的交易形成全部的合同资产和应收款项按照相当于整个存
续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于其他金融工具，除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，本集团在每个
资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的
信用风险自初始确认后已显著增加，本集团按照相当于该金融工具整个存续期内预期信
用损失的金额计量其损失准备；若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，
本集团按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。信用
损失准备的增加或转回金额，除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产外，作为减值损失或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的金融资产，本集团在其他综合收益中确认其信用损失准备，并将减值
损失或利得计入当期损益，且不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
本集团在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额
计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风
险显著增加的情形的，本集团在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损
失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计
入当期损益。
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9.2.1 信用风险显著增加
本集团利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表
日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始
确认后是否已显著增加。对于贷款承诺，本集团在应用金融工具减值规定时，将本集团
成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
本集团在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：
（1）信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；
（2）若现有金融工具在资产负债表日作为新金融工具源生或发行，该金融工具的利
率或其他条款是否发生显著变化（如更严格的合同条款、增加抵押品或担保物或者更高
的收益率等）；
（3）同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指
标是否发生显著变化。这些指标包括：信用利差、针对借款人的信用违约互换价格、金
融资产的公允价值小于其摊余成本的时间长短和程度、与借款人相关的其他市场信息
（如借款人的债务工具或权益工具的价格变动）；
（4）金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化；
（5）对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调；
（6）预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经
济状况的不利变化；
（7）债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
（8）同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加；
（9）债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
（10）作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显
著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；
（11）预期将降低借款人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；
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（12）借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的
免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框
架做出其他变更；
（13）债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
（14）本集团对金融工具信用管理方法是否发生变化。
无论经上述评估后信用风险是否显著增加，当金融工具合同付款已发生逾期超过
（含）30 日，则表明该金融工具的信用风险已经显著增加。
于资产负债表日，若本集团判断金融工具只具有较低的信用风险，则本集团假定该
金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低，借款
人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营
环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具
有较低的信用风险。
9.2.2 发生信用减值的金融资产
当本集团预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该
金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可
观察信息：
（1）发行方或债务人发生重大财务困难；
（2）债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
（3）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他
情况下都不会做出的让步；
（4）债务人很可能破产或进行其他财务重组；
（5）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失；
（6）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。
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基于本集团内部信用风险管理，当内部建议的或外部获取的信息中表明金融工具债
务人不能全额偿付包括本集团在内的债权人（不考虑本集团取得的任何担保），则本集
团认为发生违约事件。
无论上述评估结果如何，若金融工具合同付款已发生逾期超过（含）90 日，则本集
团推定该金融工具已发生违约。
9.2.3 预期信用损失的确定
本集团对长期应收款在单项资产的基础上确定其信用损失，对应收账款、合同资产、
债权投资在组合基础上采用减值矩阵确定相关金融工具的信用损失。本集团以共同风险
特征为依据，将金融工具分为不同组别。本集团采用的共同信用风险特征包括：金融工
具类型、信用风险评级、担保物类型、初始确认日期、剩余合同期限、债务人所处行业、
债务人所处地理位置、担保品相对于金融资产的价值等。
本集团按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：
对于金融资产，信用损失应为本集团应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量
之间差额的现值。
对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，
信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之
间的差额。
本集团计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的
结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要
的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且
有依据的信息。
9.2.4 减记金融资产
当本集团不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该
金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。
9.3 金融资产的转移
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合
同权利终止；（2）该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
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移给转入方；（3）该金融资产已转移，虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有
权上几乎所有的风险和报酬，但是未保留对该金融资产的控制。
若本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，且保留了
对该金融资产控制的，则按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认该被转移金融
资产，并相应确认相关负债。本集团按照下列方式对相关负债进行计量：
被转移金融资产以摊余成本计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融
资产的账面价值减去本集团保留的权利（如果本集团因金融资产转移保留了相关权
利）的摊余成本并加上本集团承担的义务（如果本集团因金融资产转移承担了相关
义务）的摊余成本，相关负债不指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金
融负债。
被转移金融资产以公允价值计量的，相关负债的账面价值等于继续涉入被转移金融
资产的账面价值减去本集团保留的权利（如果本集团因金融资产转移保留了相关权
利）的公允价值并加上本集团承担的义务（如果本集团因金融资产转移承担了相关
义务）的公允价值，该权利和义务的公允价值应为按独立基础计量时的公允价值。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，针对分类为以摊余成本计量的金融资产与
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资，将所转移金融资产的账面
价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计
入当期损益。针对被本集团指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易
性权益工具，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留
存收益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值在终止
确认部分和继续确认部分之间按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认
部分收到的对价和原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金
额之和与终止确认部分在终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。
金融资产整体转移未满足终止确认条件的，本集团继续确认所转移的金融资产整体，
因资产转移而收到的对价在收到时确认为负债。
9.4 金融负债的分类及计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和
其他金融负债。
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9.4.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于
金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。除
衍生金融负债单独列示外，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债列示为交
易性金融负债。
金融负债满足下列条件之一，表明本集团承担该金融负债的目的是交易性的：
承担相关金融负债的目的，主要是为了近期回购。
相关金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客
观证据表明近期实际存在短期获利模式。
相关金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有
效套期工具的衍生工具除外。
本集团将符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融负债：（1）该指定能够消除或显著减少会计错配；（2）
根据本集团正式书面文件载明的风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债组
合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在本集团内部以此为基础向关键
管理人员报告；（3）符合条件的包含嵌入衍生工具的混合合同。
交易性金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及
与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期损益。
对于被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该金融负债由本
集团自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，其他公允价值变动计入
当期损益。该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的
其公允价值累计变动额转入留存收益。与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期
损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大
损益中的会计错配的，本集团将该金融负债的全部利得或损失（包括自身信用风险变动
的影响金额）计入当期损益。
9.4.2 其他金融负债
除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债
外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续计量，终止
确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
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本集团与交易对手方修改或重新议定合同，未导致按摊余成本进行后续计量的金融
负债终止确认，但导致合同现金流量发生变化的，本集团重新计算该金融负债的账面价
值，并将相关利得或损失计入当期损益。重新计算的该金融负债的账面价值，本集团根
据将重新议定或修改的合同现金流量按金融负债的原实际利率折现的现值确定。对于修
改或重新议定合同所产生的所有成本或费用，本集团调整修改后的金融负债的账面价值，
并在修改后金融负债的剩余期限内进行摊销。
9.5 金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本
集团（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新
金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，本集团终止确认原金融负债，并同时
确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括
转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
9.6 金融资产和金融负债的抵销
当本集团具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前
可执行的，同时本集团计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金
融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金
融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。
10. 长期股权投资
10.1 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变
回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。共同控制是指按照相关约定
对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同
意后才能决策。重大影响是指对被投资方的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不
能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施控
制或施加重大影响时，已考虑投资方和其他方持有的被投资单位当期可转换公司债券、
当期可执行认股权证等潜在表决权因素。
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10.2 投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权
益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值
之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券
作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账
面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，
长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公
积不足冲减的，调整留存收益。
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长
期股权投资的初始投资成本。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他
相关管理费用，于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外其他方式取得的长期股权投资，按成本进行初始
计量。对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制
的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》确定的
原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和。
10.3 后续计量及损益确认方法
10.3.1 按成本法核算的长期股权投资
公司财务报表采用成本法核算对子公司的长期股权投资。子公司是指本集团能够对
其实施控制的被投资主体。
采用成本法核算的长期股权投资按初始投资成本计量。追加或收回投资调整长期股
权投资的成本。当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。
10.3.2 按权益法核算的长期股权投资
除全部或部分分类为持有待售资产的对联营企业和合营企业的投资外，本集团对联
营企业和合营企业的投资采用权益法核算。联营企业是指本集团能够对其施加重大影响
的被投资单位，合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。
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采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可
辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调
整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收
益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按
照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的
账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他
变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益
的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单
位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本集团不一致
的，按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认
投资收益和其他综合收益。对于本集团与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或
出售的资产不构成业务的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本集团的部
分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本集团与被投资单位发生的未实现内部交易
损失，属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质
上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本集团对被投资单位负
有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投
资单位以后期间实现净利润的，本集团在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复
确认收益分享额。
10.4 长期股权投资处置
处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权
益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，原采用权益法核算
而确认的其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计
处理，并按比例结转当期损益；因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的
其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益采用成本法核算的长
期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对被投资单位的控制之前
因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投
资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比例结转当期损益；因
采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外
的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
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11. 所得税
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
11.1 当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税
法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。
11.2 递延所得税资产及递延所得税负债
对于某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和
负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额
产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
一般情况下所有暂时性差异均确认相关的递延所得税。但对于可抵扣暂时性差异，
本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延
所得税资产。此外，与商誉的初始确认相关的，以及与既不是企业合并、发生时也不影
响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有
关的暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产或负债。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损及税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏
损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
本集团确认与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递
延所得税负债，除非本集团能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预
见的未来很可能不会转回。对于与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时
性差异，只有当暂时性差异在可预见的未来很可能转回，且未来很可能获得用来抵扣可
抵扣暂时性差异的应纳税所得额时，本集团才确认递延所得税资产。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期
收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
除与直接计入其他综合收益或所有者权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所
得税计入其他综合收益或所有者权益，以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面
价值外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
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资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得
足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价
值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
11.3 所得税的抵销
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
时，本集团当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资
产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对
不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，
涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，
本集团递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
五、 会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明
1.会计政策变更及其影响
本集团按照财政部于 2019 年 9 月 19 日颁布的《关于修订印发合并财务报表格式
（2019 版）的通知》（财会〔2019〕16 号，以下简称“财会 16 号文件”）以及于 2019
年 4 月 30 日颁布的《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会
〔2019〕6 号，以下简称“财会 6 号文件”）编制过渡期财务报表。财会 16 号文件和财
会 6 号文件对利润表列报项目进行了修订。
2.重要会计估计变更
本集团过渡期内未发生会计估计变更。
3.前期差错更正及影响
本集团过渡期内未发生前期差错更正。
六、 税项
1.主要税种及税率
税种 计税依据 税率
香港企业本地业务应税所得 16.5%
利得税
香港企业境外业务应税所得 经营业务地区的税率
20
