招商轮船：关于收购中外运航运下属SSML公司资产交割过渡期损益专项审计报告2020-09-30
关 于 SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED
资产交割过渡期损益
专项审计报告
索引 页码
专项审计报告
公司备考财务报告
--过渡期利润表 1
--过渡期利润表附注 2-19
防伪编号： 07552020091316754932
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所已签
报告 文号： XYZH/2020SZA10449
委托 单位： 中外运航运有限公司
被审验单位名称： SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 微信扫一扫查询真伪
被审单位所在地： 中国大陆以外
信永中和会计师事务所（特殊普通合
事务所名称：
伙）深圳分所
报告 类型： 其他专项审计
报告 日期： 2020-09-25
报备 日期： 2020-09-28
签名注册会计师： 潘传云 张媛
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED
资产交割过渡期损益专项审计报告
事务所名称： 信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）深圳分所
事务所电话： 0755-82900800
传真： 0755-82900815
通信地址： 深圳市福田区滨河大道联合广场A栋塔楼A1001房
电子邮件： chenyuan_sz@shinewing.com
事务所网址： www.shinewing.com
如对上述报备资料有疑问，请与深圳市注册会计师协会秘书处联系。
防伪查询电话号码：0755-83515412
防伪技术支持电话：0755-82733911
防伪查询网址: http://check.szicpa.org
深圳注协
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
一 、 公司基本情况
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED（以下简称“本公司”）是一家在香港注册成
立的有限责任公司，主要业务为船舶管理以及船舶代理服务，注册地址为香港干诺道中
168-200 号信德中心招商大厦 12 楼。
本公司于 2020 年 3 月 26 日发生股权变更，母公司由 SINOTRANS SHIPPING LIMITED
（以下简称“中外运航运”）变更为 CMES Bulker Holdings Inc.（以下简称“CMES
Bulker”）。本公司之最终控制人为招商局集团有限公司。
二、 过渡期利润表的编制基础
1.过渡期利润表编制背景
2020 年 1 月 20 日，招商局能源运输股份有限公司（以下简称“招商轮船”）召开第
五届董事会第三十三次会议，决议批准以现金方式购买中外运航运所持有的本公司 100%
股权。
2020 年 2 月 27 日，招商轮船召开 2020 年第一次临时股东大会，决议通过了《关于
向关联方收购 DS 等四家公司股权的关联交易议案》，招商轮船下属全资子公司 CMES
Bulker 以人民币 56,700,400.00 元向中外运航运购买其持有的本公司 100%股权。
根据中外运航运与 CMES Bulker 于 2020 年 2 月 27 日签署的《AGREEMENT for the
sale and purchase of the entire issued sharecapital of and shareholder’s loan
due from SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED》 （以下简称“SSML 股权转让协议”），
标的资产在过渡期间实现盈利或因其他原因导致净资产增加，则盈利部分或净资产增加
部分归 CMES Bulker 所有；如标的公司在过渡期间内发生亏损或其他原因而减少净资产，
则亏损或其他原因而减少的净资产部分对应的等额金额由中外运航运以现金方式向 CMES
Bulker 补偿。2020 年 3 月 26 日本公司全部股权已过户至 CMES Bulker 名下。
为履行前述协议约定，本公司编制了资产交割过渡期损益表。根据以上约定，过渡
期间即评估基准日 2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日止。
2.编制基础
本公司以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，并基于上述交易事项
之背景，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》和各项具体会计准则、和企业计
准则应用指南、企业会计准则解释及相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制财务
报表。
2
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
3.持续经营
本公司至本报告期末起至少 12 个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重
大事项。
三、 重要会计政策、会计估计和财务报表的编制方法
1. 会计期间
本公司的会计年度为公历年度，即每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
2. 营业周期
本公司营业周期为 12 个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准。
3. 记账本位币
本公司主要以美元进行航运及其他业务收入的计价和结算，并以美元进行所需劳务、
商品和所需人工的计价结算，从经营活动中收取的款项也主要以美元保存，因此选定美
元为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。在折算为人民币时
所采用的方法详见本附注三、6.外币业务和外币报表折算。
4. 记账基础和计价原则
本公司会计核算以权责发生制为记账基础。除某些金融工具以公允价值计量外，本
财务报表以历史成本作为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减
值准备。
在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额或者所付出
的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，
或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或
者现金等价物的金额计量。
公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移一
项负债所需支付的价格。无论公允价值是可观察到的还是采用估值技术估计的，在本财
务报表中计量和/或披露的公允价值均在此基础上予以确定。
3
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
公允价值计量基于公允价值的输入值的可观察程度以及该等输入值对公允价值计量
整体的重要性，被划分为三个层次：
第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报
价。
第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。
第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。
5. 现金及现金等价物的确定标准
现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指本公司持有
的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6. 外币业务和外币报表折算
6.1 外币业务
外币交易在初始确认时采用交易发生日的即期汇率折算。
于资产负债表日，外币货币性项目采用该日即期汇率折算为人民币，因该日的即期
汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除：①符合
资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本；
②为了规避外汇风险进行套期的套期工具的汇兑差额按套期会计方法处理；③以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额
计入其他综合收益外。均计入当期损益。
编制财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项
目，因汇率变动而产生的汇兑差额，列入所有者权益“外币报表折算差额”项目；处置
境外经营时，计入处置当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍以交易发生日的即期汇率折算的记账本位币
金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，
折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)
处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。
4
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
6.2 外币财务报表折算
为编制财务报表，境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负
债表中的所有资产、负债类项目按资产负债表日的即期汇率折算；除“未分配利润”项
目外的所有者权益项目按发生时的即期汇率折算；利润表中的所有项目及反映利润分配
发生额的项目按交易发生日的即期汇率折算；年初未分配利润为上一年折算后的年末未
分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与
负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为其他综合收益在资产负债表中所有
者权益项目下单独列示。
外币现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算，汇率变动对现金及现金等价
物的影响额，作为调节项目，在现金流量表中以“汇率变动对现金及现金等价物的影响”
单独列示。
年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
7. 金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。
对于以常规方式购买或出售金融资产的，在交易日确认将收到的资产和为此将承担
的负债，或者在交易日终止确认已出售的资产。
金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他类
别的金融资产和金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。当本公司按照《企业会计
准则第 14 号——收入》（“收入准则”）确认的未包含重大融资成分应收账款或不考虑
不超过一年的合同中的融资成分的，初始确认的应收账款则按照收入准则定义的交易价
格进行初始计量。
实际利率法是指计算金融资产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分
摊计入各会计期间的方法。
实际利率，是指将金融资产或金融负债在预计存续期的估计未来现金流量，折现为
该金融资产账面余额或该金融负债摊余成本所使用的利率。在确定实际利率时，在考虑
金融资产或金融负债所有合同条款（如提前还款、展期、看涨期权或其他类似期权等）
的基础上估计预期现金流量，但不考虑预期信用损失。
5
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
金融资产或金融负债的摊余成本是以该金融资产或金融负债的初始确认金额扣除已
偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进
行摊销形成的累计摊销额，再扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。
7.1 金融资产的分类与计量
初始确认后，本公司对不同类别的金融资产，分别以摊余成本、以公允价值计量且
其变动计入其他综合收益或以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量。
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金
额为基础的利息的支付，且本公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为
目标，则本公司将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产。此类金融资产主要包
括货币资金、应收票据及应收账款、其他应收款、债权投资和长期应收款等。
金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金
额为基础的利息的支付，且本公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为
目标又以出售该金融资产为目标的，则该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入
其他综合收益的金融资产。此类金融资产自取得起期限在一年以上的,列示为其他债权投
资，自资产负债表日起一年内（含一年）到期的，列示于一年内到期的非流动资产；取
得时期限在一年内（含一年）的,列示于其他流动资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括分类为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产，除衍生金融资产外，列示于交易性金融资产。自资产负债表日起超过一年到期（或
无固定期限）且预期持有超过一年的，列示于其他非流动金融资产。
不符合分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产条件的金融资产均分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益金
融资产。
在初始确认时，为消除或显著减少会计错配，本公司可以将金融资产不可撤销地指
定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
初始确认时，本公司可以单项金融资产为基础，不可撤销地将非同一控制下的企业
中确认的或有对价以外的非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其
他综合收益的金融资产。此类金融资产作为其他权益工具投资列示。
金融资产满足下列条件之一的，表明本公司持有该金融资产的目的是交易性的：
6
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
取得相关金融资产的目的，主要是为了近期出售。
相关金融资产在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客
观证据表明近期实际存在短期获利模式。
相关金融资产属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有
效套期工具的衍生工具除外。
7.1.1 分类为以摊余成本计量的金融资产
以摊余成本计量的金融资产采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，发生减值
时或终止确认产生的利得或损失，计入当期损益。
本公司对以摊余成本计量的金融资产按照实际利率法确认利息收入。除下列情况外，
本公司根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定利息收入：
对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产，本公司自初始确认起，按照该金融
资产的摊余成本和经信用调整的实际利率计算确定其利息收入。
对于购入或源生的未发生信用减值、但在后续期间成为已发生信用减值的金融资产，
本公司在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。
若该金融工具在后续期间因其信用风险有所改善而不再存在信用减值，并且这一改
善可与应用上述规定之后发生的某一事件相联系，本公司转按实际利率乘以该金融
资产账面余额来计算确定利息收入。
7.1.2 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产相关的减值损失或利
得、采用实际利率法计算的利息收入及汇兑损益计入当期损益，除此以外该金融资产的
公允价值变动均计入其他综合收益。该金融资产计入各期损益的金额与视同其一直按摊
余成本计量而计入各期损益的金额相等。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收
益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。
将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融
资产后，该金融资产的公允价值变动在其他综合收益中进行确认，该金融资产终止确认
时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
本公司持有该等非交易性权益工具投资期间，在本公司收取股利的权利已经确立，与股
利相关的经济利益很可能流入本公司，且股利的金额能够可靠计量时，确认股利收入并
计入当期损益。
7
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
7.1.3 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括分类为以公允价值计量且其
变动计入当期损益的金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资
产。
7.2 金融工具减值
本公司对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产以预期信用损失为基础进行减值会计处理并确认损失准备。
本公司对由收入准则规范的交易形成全部的合同资产和应收款项按照相当于整个存
续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
对于其他金融工具，除购买或源生的已发生信用减值的金融资产外，本公司在每个
资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后的变动情况。若该金融工具的
信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该金融工具整个存续期内预期信
用损失的金额计量其损失准备；若该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加，
本公司按照相当于该金融工具未来 12 个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。信用
损失准备的增加或转回金额，除分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产外，作为减值损失或利得计入当期损益。对于分类为以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的金融资产，本公司在其他综合收益中确认其信用损失准备，并将减值
损失或利得计入当期损益，且不减少该金融资产在资产负债表中列示的账面价值。
本公司在前一会计期间已经按照相当于金融工具整个存续期内预期信用损失的金额
计量了损失准备，但在当期资产负债表日，该金融工具已不再属于自初始确认后信用风
险显著增加的情形的，本公司在当期资产负债表日按照相当于未来 12 个月内预期信用损
失的金额计量该金融工具的损失准备，由此形成的损失准备的转回金额作为减值利得计
入当期损益。
7.2.1 信用风险显著增加
本公司利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表
日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始
确认后是否已显著增加。对于贷款承诺，本公司在应用金融工具减值规定时，将本公司
成为做出不可撤销承诺的一方之日作为初始确认日。
本公司在评估信用风险是否显著增加时会考虑如下因素：
8
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
（1）信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化；
（2）若现有金融工具在资产负债表日作为新金融工具源生或发行，该金融工具的利
率或其他条款是否发生显著变化（如更严格的合同条款、增加抵押品或担保物或者更高
的收益率等）；
（3）同一金融工具或具有相同预计存续期的类似金融工具的信用风险的外部市场指
标是否发生显著变化。这些指标包括：信用利差、针对借款人的信用违约互换价格、金
融资产的公允价值小于其摊余成本的时间长短和程度、与借款人相关的其他市场信息
（如借款人的债务工具或权益工具的价格变动）；
（4）金融工具外部信用评级实际或预期是否发生显著变化；
（5）对债务人实际或预期的内部信用评级是否下调；
（6）预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经
济状况的不利变化；
（7）债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；
（8）同一债务人发行的其他金融工具的信用风险是否显著增加；
（9）债务人所处的监管、经济或技术环境是否发生显著不利变化；
（10）作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显
著变化。这些变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率；
（11）预期将降低借款人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化；
（12）借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的
免除或修订、给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框
架做出其他变更；
（13）债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化；
（14）本公司对金融工具信用管理方法是否发生变化。
无论经上述评估后信用风险是否显著增加，当金融工具合同付款已发生逾期超过
（含）30 日，则表明该金融工具的信用风险已经显著增加。
9
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
于资产负债表日，若本公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则本公司假定该
金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果金融工具的违约风险较低，借款
人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且即使较长时期内经济形势和经营
环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金义务，则该金融工具被视为具
有较低的信用风险。
7.2.2 发生信用减值的金融资产
当本公司预期对金融资产未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该
金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可
观察信息：
（1）发行方或债务人发生重大财务困难；
（2）债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
（3）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他
情况下都不会做出的让步；
（4）债务人很可能破产或进行其他财务重组；
（5）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失
（6）以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。
基于本公司内部信用风险管理，当内部建议的或外部获取的信息中表明金融工具债
务人不能全额偿付包括本公司在内的债权人（不考虑本公司取得的任何担保），则本公
司认为发生违约事件。
无论上述评估结果如何，若金融工具合同付款已发生逾期超过（含）90 日，则本公
司推定该金融工具已发生违约。
7.2.3 预期信用损失的确定
本公司对长期应收款在单项资产的基础上确定其信用损失，对应收账款、合同资产、
债权投资在组合基础上采用减值矩阵确定相关金融工具的信用损失。本公司以共同风险
特征为依据，将金融工具分为不同组别。本公司采用的共同信用风险特征包括：金融工
具类型、信用风险评级、担保物类型、初始确认日期、剩余合同期限、债务人所处行业、
债务人所处地理位置、担保品相对于金融资产的价值等。
10
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
本公司按照下列方法确定相关金融工具的预期信用损失：
对于金融资产，信用损失应为本公司应收取的合同现金流量与预期收取的现金流量
之间差额的现值。
对于资产负债表日已发生信用减值但并非购买或源生已发生信用减值的金融资产，
信用损失为该金融资产账面余额与按原实际利率折现的估计未来现金流量的现值之
间的差额。
本公司计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的
结果而确定的无偏概率加权平均金额；货币时间价值；在资产负债表日无须付出不必要
的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且
有依据的信息。
7.2.4 减记金融资产
当本公司不再合理预期金融资产合同现金流量能够全部或部分收回的，直接减记该
金融资产的账面余额。这种减记构成相关金融资产的终止确认。
7.3 金融资产的转移
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：（1）收取该金融资产现金流量的合
同权利终止；（2）该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转
移给转入方；（3）该金融资产已转移，虽然本公司既没有转移也没有保留金融资产所有
权上几乎所有的风险和报酬，但是未保留对该金融资产的控制。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，针对分类为以摊余成本计量的金融资产与
分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资，将所转移金融资产的账面
价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计
入当期损益。针对被本公司指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易
性权益工具，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留
存收益。
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值在终止
确认部分和继续确认部分之间按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将终止确认
部分收到的对价和原计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金
额之和与终止确认部分在终止确认日的账面价值之差额计入当期损益或留存收益。
11
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
金融资产整体转移未满足终止确认条件的，本公司继续确认所转移的金融资产整体，
因资产转移而收到的对价在收到时确认为负债。
7.4 金融负债的分类及计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和
其他金融负债。
7.4.1 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于
金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。除
衍生金融负债单独列示外，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债列示为交
易性金融负债。
金融负债满足下列条件之一，表明本公司承担该金融负债的目的是交易性的：
承担相关金融负债的目的，主要是为了近期回购。
相关金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客
观证据表明近期实际存在短期获利模式。
相关金融负债属于衍生工具。但符合财务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有
效套期工具的衍生工具除外。
本公司将符合下列条件之一的金融负债，在初始确认时可以指定为以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融负债：（1）该指定能够消除或显著减少会计错配；（2）
根据本公司正式书面文件载明的风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债组
合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在本公司内部以此为基础向关键
管理人员报告；（3）符合条件的包含嵌入衍生工具的混合合同。
交易性金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及
与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期损益。
对于被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该金融负债由本
公司自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，其他公允价值变动计入
当期损益。该金融负债终止确认时，之前计入其他综合收益的自身信用风险变动引起的
其公允价值累计变动额转入留存收益。与该等金融负债相关的股利或利息支出计入当期
损益。若按上述方式对该等金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大
损益中的会计错配的，本公司将该金融负债的全部利得或损失（包括自身信用风险变动
的影响金额）计入当期损益。
12
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
7.4.2 其他金融负债
除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债
外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续计量，终止
确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
本公司与交易对手方修改或重新议定合同，未导致按摊余成本进行后续计量的金融
负债终止确认，但导致合同现金流量发生变化的，本公司重新计算该金融负债的账面价
值，并将相关利得或损失计入当期损益。重新计算的该金融负债的账面价值，本公司根
据将重新议定或修改的合同现金流量按金融负债的原实际利率折现的现值确定。对于修
改或重新议定合同所产生的所有成本或费用，本公司调整修改后的金融负债的账面价值，
并在修改后金融负债的剩余期限内进行摊销。
7.5 金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本
公司（借入方）与借出方之间签订协议，以承担新金融负债方式替换原金融负债，且新
金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，本公司终止确认原金融负债，并同时
确认新金融负债。
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括
转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。
7.6 金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前
可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金
融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金
融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。
8. 职工薪酬
职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的
报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
除因解除与职工的劳动关系而给予的补偿外，本公司在职工提供服务的会计期间，
将应付的职工薪酬确认为负债。
13
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
本公司按规定参加由政府机构设立的职工社会保障体系，包括基本养老保险、医疗
保险、住房公积金及其他社会保障制度，相应的支出于发生时计入相关资产成本或当期
损益。
短期薪酬，是指本公司在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要
全部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外。短期薪酬具体包括：职工工资、
奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，
住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性
福利以及其他短期薪酬。本公司在职工提供服务的会计期间，将应付的短期薪酬确认为
负债，并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或费用。
离职后福利，是指本公司为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关
系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。离职后福利包括养老
保险、年金、失业保险、内退福利以及其他离职后福利。
本公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利计划，
是指本公司与职工就离职后福利达成的协议，或者本公司为向职工提供离职后福利制定
的规章或办法等。其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，本公司不
再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的
离职后福利计划。在职工为本公司提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应
缴存金额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
辞退福利，是指本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓
励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。本公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰
早日确认辞退福利产生的负债，并计入当期损益：（1）本公司不能单方面撤回因解除劳
动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时。（2）本公司确认与涉及支付辞退福利的重
组相关的成本或费用时。
其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。
9. 收入确认
本公司各项收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）合同各方已批准该合
同并承诺将履行各自义务；（二）该合同明确了合同各方与提供劳务相关的权利和义务；
（三）该合同有明确的与提供劳务相关的支付条款；（四）该合同具有商业实质，即履
行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（五）本公司因向客户提
供劳务而有权取得的对价很可能收回。对于不符合上述条件的，只有在本公司不再负有
向客户提供劳务的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价
确认为收入；否则，本公司将已收取的对价作为负债进行会计处理。
14
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
合同开始日，本公司对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确
定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后，在履行了各单项
履约义务时分别确认收入。
满足下列条件之一的，本公司在某一时段内确认收入，否则在某一时点确认收入：
（一）客户在本公司履约的同时即取得并消耗施行本公司履约所带来的经济利益。（二）
本公司履约过程中所产出的商品或服务具有不可替代用途，且在整个合同期间内有权就
累计至今已完成的履约部分收取款项。
对于在某一时点确认收入的，本公司考虑下列迹象：（一）本公司就该商品或服务
享有现时收款权利，即客户就该商品或服务负有现时付款义务。（二）本公司已将该商
品的法定所有权转移给客户即客户已拥有该商品的法定所权。（三）本公司已将该商品
实物转移给客户，即客户已实际占有该商品。（四）本公司已将该商品所有权上的主要
风险和报酬转移给客 户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬。（五）客户
已接受该商品。（六）其他表明客户已取得商品控制权的迹象 。
在合同开始日，本公司识别合同中存在的各单项履约义务，并将交易价格按照各单
项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格
时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的
影响。
主要责任人与代理人
本公司根据在向客户转让商品或服务前是否拥有对该商品或服务的控制权，来判断
从事交易时本公司的身份是主要责任人还是代理人。本公司在向客户转让商品或服务前
能够控制该商品或服务的，本公司为主要责任人，按照已收或应收对价总额确认收入；
否则，本公司为代理人，按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额按
照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金
金额或比例等确定。
客户未行使的合同权利
本公司向客户预收销售商品或服务款项的，首先将该款项确认为负债，待履行了相
关履约义务时再转为收入。当本公司预收款项无需退回，且客户可能会放弃其全部或部
分合同权利时，本公司预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，按照客
户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入；否则，本公司只有在客户要求履
行剩余履约义务的可能性极低时，才将上述负债的相关余额转为收入。
15
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
取得合同的成本
本公司为取得合同发生的增量成本（即不取得合同就不会发生的成本）预期能够收
回的，确认为一项资产。若该项资产摊销期限不超过一年的，在发生时计入当期损益。
本公司为取得合同发生的其他支出，在发生时计入当期损益，明确由客户承担的除外。
履行合同的成本
本公司为履行合同发生的成本，不属于除收入准则外的其他企业会计准则范围且同
时满足下列条件的，确认为一项资产：（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相
关；（2）该成本增加了本公司未来用于履行履约义务的资源；（3）该成本预期能够收
回。
上述与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认相同的基础进
行摊销，计入当期损益。
上述与合同成本有关的资产，其账面价值高于下列两项的差额的，超出部分计提减
值准备，并确认为资产减值损失：（1）本公司因转让与该资产相关的商品或服务预期能
够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品或服务估计将要发生的成本。
计提减值准备后，如果以前期间减值的因素发生变化，使得上述两项差额高于该资
产账面价值的，转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回后的资产账面
价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价值。
合同资产，是指本公司已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利，且该权利
取决于时间流逝之外的其他因素。本公司拥有的无条件（即，仅取决于时间流逝）向客
户收取对价的权利作为应收款项单独列示。
合同负债，是指本公司已收或应收客户对价而应向客户转让商品或服务的义务。
本公司的收入主要来源于船舶管理服务收入，本公司船舶管理服务收入在履行了合
同中规定相应的履约义务时，按权责发生制确认收入。
10. 所得税
所得税费用包括当期所得税和递延所得税。
16
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
10.1 当期所得税
资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），以按照税
法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。
10.2 递延所得税资产及递延所得税负债
对于某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和
负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额
产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。
一般情况下所有暂时性差异均确认相关的递延所得税。但对于可抵扣暂时性差异，
本公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延
所得税资产。此外，与商誉的初始确认相关的，以及与既不是企业、发生时也不影响会
计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的
暂时性差异，不予确认有关的递延所得税资产或负债。
对于能够结转以后年度的可抵扣亏损及税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏
损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期
收回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。
除与直接计入其他综合收益或所有者权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所
得税计入其他综合收益或所有者权益，以及企业产生的递延所得税调整商誉的账面价值
外，其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益。
资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得
足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价
值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。
10.3 所得税的抵销
当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行
时，本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。
当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利，且递延所得税资
产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对
17
SINOTRANS SHIP MANAGEMENT LIMITED 过渡期利润表附注
2019 年 9 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日
（本财务报表附注除特别注明外，均以人民币元列示）
不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内，
涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，
本公司递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列报。
四、 会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明
1.会计政策变更及其影响
（1）新财务报表格式调整
本公司按照财政部于 2019 年 9 月 19 日颁布的《关于修订印发财务报表格式（2019
版）的通知》（财会〔2019〕16 号，以下简称“财会 16 号文件”）以及于 2019 年 4 月
30 日颁布的《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6
号，以下简称“财会 6 号文件”）编制过渡期财务报表。财会 16 号文件和财会 6 号文件
对利润表列报项目进行了修订。
2.重要会计估计变更
本公司过渡期内未发生会计估计变更。
3.前期差错更正及影响
本公司过渡期内未发生前期差错更正。
五、 税项
1、 主要税种及税率
税种 计税依据 税率
利得税 香港企业本地业务应税所得 16.5%
六、 财务报表主要项目注释
下列所披露的财务报表数据，除特别注明之外，“本期”系指 2019 年 9 月 1 日至
2020 年 3 月 31 日，货币单位为人民币元。
1. 营业收入、营业成本
本期发生额
项目
收入 成本
主营业务 14,622,297.93 9,855,913.20
合计 14,622,297.93 9,855,913.20
18
