密尔克卫：天职国际对密尔克卫2018年年报出具的审计报告2019-03-22
审计报告
天职业字[2019]4419 号
密尔克卫化工供应链服务股份有限公司全体股东：
一、审计意见
我们审计了后附的密尔克卫化工供应链服务股份有限公司（以下简称“贵公司”或“密
尔克卫”）财务报表，包括 2018 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2018 年度的合并
及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表
附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了
贵公司 2018 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2018 年度的合并及母公司经营成果
和现金流量。
二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对
财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职
业道德守则，我们独立于密尔克卫，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获
取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事
项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意
见。
关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
1、收入的确认、成本的结转
贵公司及其子公司（以下简称 与一站式综合物流服务和化工品交易服务相
“贵公司”或“公司”）主营现代物 关的收入确认及成本结转的审计程序包括但不限
流业，主要为客户提供供应链服务， 于以下程序：
服务内容包括以货运代理、仓储及运
（1）了解并评价管理层与销售与收款、采购与付
输业务为核心的一站式综合物流服
款、成本结转相关的关键内部控制设计和运行有效
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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
务，及基于综合物流服务延伸打造的 性。
化工品交易平台业务。因此，贵公司
（2）与管理层及相关销售人员访谈，了解公司获
主要业务板块分为两大类，分别为一
取客户的主要途径、合作方式、合同关键条款、主
站式综合物流服务和化工品交易服
要客户销售额变动原因分析、下游市场近期发展状
务。2018 年度，贵公司确认的主营业
况等。
务收入为人民币 1,775,637,417.21
元，主营业务成本为人民币 （3）与管理层及相关采购人员访谈，了解公司获
1,455,258,287.31 元。贵公司对于货 取供应商的主要途径、合作方式、合同关键条款、
运代理、仓储、运输产生的收入是在 主要供应商采购额变动原因分析、上游市场近期发
相关服务提供完成时确认收入，同时 展状况等。
结转成本。对化工品交易产生的收入
（4）检查公司与主要客户、主要供应商签订的合
是在将商品交付给客户，客户验收合
同，包括合同中风险转移描述、权利与义务等条款，
格时确认收入，同时结转成本。
评价相关会计处理是否符合会计准则的规定。
由于收入及成本是贵公司的关
（5）查看主要客户、主要供应商的公开资料，包
键业绩指标之一，收入及成本可能存
括其工商信息、官网简介、公开披露的财务报告等，
在确认金额不准确或计入不正确的
检查主要客户、主要供应商是否存在异常。
会计期间的固有风险，同时存在因管
理层为了达到特定目标或期望而被 （6）对本年记录的收入及成本交易选取样本，检
操纵的固有风险，因此，我们将贵公 查确认收入及成本时的原始业务单据如报关单、货
司收入确认、成本结转识别为关键审 运提单、客户签收单等，核查公司收入的真实性、
计事项。 准确性及成本的完整性。
详见财务报表附注三、重要会计 （7）对公司报告期内的主要客户及主要供应商进
政策及会计估计之（二十五）收入所 行函证，核查公司收入的真实性及成本的完整性。
述的会计政策，及附注六、合并财务
报表主要项目注释之（三十一）营业
收入、营业成本。
2、商誉减值
截至 2018 年 12 月 31 日,密尔克 针对商誉减值，我们实施的审计程序包括但不
卫商誉账面金额 107,574,557.69 元。 限于:
密尔克卫每年期末对商誉进行减值
（1）获取管理层对商誉减值测试的相关资料
测试，其中涉及到多项需由贵公司管
以及独立第三方专家出具的商誉减值测试报告，评
理层（以下简称“管理层”）判断和
估商誉减值测试模型是否符合现行的企业会计准
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关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的
估计的指标，主要包括未来收入增长 则；
率、未来经营利润率及适用的折现
（2）复核商誉减值的具体审计程序：
率。
1)复核公司对商誉减值迹象的判断，了解是否
由于商誉减值测试固有的复杂
存在有关商誉减值的迹象；
程度，该事项涉及管理层运用重大会
计估计和判断，同时考虑商誉对于财 2)复核公司对商誉所在资产组或资产组组合
务报表整体的重要性，我们将商誉减 的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或
值确定为关键审计事项。 资产组组合之间恰当分摊；
请参阅财务报表附注“六、合并 3)复核商誉减值测试报告相关内容：①减值测
财务报表主要项目注释”之“(十一)、 试报告的目的；②减值测试报告的基准日；③减值
商誉”。 测试的对象；④减值测试的范围；⑤减值测试中运
用的价值类型；⑥减值测试中使用的评估方法；⑦
减值测试中运用的假设；⑧减值测试中运用参数
（包括税前折现率、预计未来现金流）的测算依据
和逻辑推理过程；⑨商誉减值计算过程；
4)选取商誉减值测试中的重要假设数据，对商
誉减值测试报告和对应期间已审财务报表进行同
口径核对，进一步分析结果的影响；
5)检查存在少数股东影响的商誉减值计算是
否考虑了少数股东承担的减值损失部分；
6)关注并考虑期后事项对商誉减值测试的影
响；
7)检查财务报表附注中与商誉相关内容的披
露情况；
8)评估第三方专家的胜任能力、专业素质和客
观性并将评估结果记录在审计工作底稿中。
四、管理层和治理层对财务报表的责任
贵公司管理层（以下简称“管理层”）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其
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实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误
导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估密尔克卫的持续经营能力，披露与持续经营相关的
事项(如适用)，并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。
治理层负责监督密尔克卫的财务报告过程。
五、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，
并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执
行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错
报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报
是重大的。
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，
我们也执行以下工作：
（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以
应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉
及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大
错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。
（2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。
（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。
（4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可
能导致对密尔克卫持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。
如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者
注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基
于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致密尔克卫不能持续经营。
（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反
映相关交易和事项。
（6）就密尔克卫中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报
表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行贵公司审计，并对审计意见承担全部责任。
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我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通
我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能
被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构
成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，
或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益
方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。
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中国注册会计师：
（项目合伙人）
中国北京
二○一九年二月二十八日
中国注册会计师：
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