证券代码：002810        证券简称：山东赫达      公告编号：2023-095
债券代码：127088        债券简称：赫达转债

                   山东赫达集团股份有限公司
                    关于会计估计变更的公告
     本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确和完

整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。

     特别提示：

     1、本次会计估计变更自 2023 年 7 月 1 日起开始执行。本次会

计估计变更采用未来适用法，无需追溯调整，对山东赫达集团股份

有限公司（以下简称“公司”、“本公司”或“山东赫达”）以往各期

财务状况和经营成果均不会产生影响。

     2、根据 2023 年 9 月 30 日的应收账款情况进行测算，经计算，

公司 2023 年 1-9 月应收账款预期信用损失减少 1416.27 万元，扣除

所得税影响后，2023 年 1-9 月公司净利润增加 1202.26 万元（未经审

计），不会对公司经营业绩产生重大不利影响。

     公司于 2023 年 10 月 30 日召开了第九届董事会第五次会议、第

九届监事会第五次会议，审议通过了《关于会计估计变更的议案》，

该议案在董事会审批权限内，无需提交股东大会审议，相关变更事

项的具体公告如下：

     一、本次会计估计变更的概述

     （一）会计估计变更的原因

     1、公司应收账款管理水平有较高提升，对一年内的应收账款账

龄进行了准确细分，相应的账龄组合对应的预期信用损失率也需要

细化。

     随着公司收入规模的扩大，应收账款占用金额相应增加，为了
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进一步加强应收账款催收及管理，公司细化了一年内应收账款的账

龄划分，月末财务部及时出具应收账款账龄分析表提供给销售部门，

销售部门掌握应收款项的具体情况，根据客户账期做好催收工作，

同时更加准确的对逾期款项进行有针对性的考核。

          目前，公司应收账款账龄信息获取更加方便、准确及细化，根

据细分后的账龄显示，公司应收账款账龄大部分为半年以内。原按

账龄组合确定预期信用损失率时，账龄划分简单按年划分，与公司

目前的管理水平已不符，需要进一步细化。

          公司应收账款账龄构成情况：

                                                                                            单位：万元
                   2022 年 12 月 31 日          2021 年 12 月 31 日                2020 年 12 月 31 日
     账 龄
                  金额             占比%       金额             占比%             金额                 占比%

 半年以内         33,739.12          85.71%    30,778.19          95.60%          22,295.57            93.94%

 半年-1 年以内     4,806.78          12.21%       611.46           1.90%                552.72             2.33%

 1-2 年             107.96            0.27%        75.11           0.23%                144.68             0.61%

 2-3 年              18.20            0.05%        33.23           0.11%                370.59             1.56%

 3-4 年              17.52            0.04%       403.38           1.25%                166.95             0.70%

 4-5 年             400.20            1.02%       100.31           0.31%                  1.18             0.01%

 5 年以上           275.57            0.70%       192.92           0.60%                202.92             0.85%

     合 计        39,365.35         100.00%    32,194.60         100.00%          23,734.60           100.00%


          2、公司主要客户多为规模较大的优质公司，持续合作多年，且

公司一直对应收账款管控比较严格，应收账款信用损失风险较低。

从 2019 年-2022 年坏账核销情况分析，核销比例远低于计提比例，

应收账款坏账风险极低，具体坏账计提比例及核销比例见下表：
          项目           2022 年              2021 年                 2020 年                    2019 年

 计提比例                          6.67%                7.37%                   7.65%                      7.34%

 核销比例                          0.16%                0.36%                   0.04%                      0.82%
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          3、同行业可比公司中，山河药辅销售的产品中包含纤维素醚产

品，与公司销售产品较为接近，山河药辅与公司变更后预期信用损

失率对比情况如下：

                 账龄                  山河药辅               山东赫达（变更后）

 1 年以内                                            0.03%                             -

 半年以内                                                                          1.00%

 半年-1 年以内                                                                     5.00%

 1-2 年                                             30.80%                     50.00%

 2-3 年                                           100.00%                     100.00%

 3 年以上                                         100.00%                     100.00%

说明：山河药辅为国内客户应收账款预期信用损失率，国外客户预期信用损失率为 0。

          4、变更后的预期信用损失率仍然高于根据迁徙率计算的预期信

用损失率，符合谨慎性原则。根据 2019 年-2022 年数据，按照迁徙

率模型计算的预期信用损失率如下：
                        账龄                                 迁徙率

 1 年以内                                                                          0.52%

 1-2 年                                                                        45.53%

 2-3 年                                                                        82.83%

 3 年以上                                                                      84.83%


          综上，根据公司目前的应收账款管理水平，结合公司历史坏账

情况及同样细分账龄的可比公司的应收账款预期信用损失率情况，

且在符合谨慎性原则的前提下，为更客观公允地反映公司的财务状

况与经营成果，为投资者提供更可靠、准确的会计信息，公司对应

收账款的预期信用损失率进行细化、变更。

          （二）会计估计的变更日期

          公司自 2023 年 7 月 1 日起开始执行变更后的会计估计。

          （三）会计估计变更内容
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          按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款中，采用账龄组

合计提坏账准备的预期信用损失率变更比较表如下：
                 账龄         变更前预期信用损失率        变更后预期信用损失率

 1 年以内                                        5.00%                           -

 半年以内                                             -                      1.00%

 半年-1 年以内                                        -                      5.00%

 1-2 年                                         10.00%                      50.00%

 2-3 年                                         20.00%                     100.00%

 3-4 年                                         30.00%                     100.00%

 4-5 年                                         50.00%                     100.00%

 5 年以上                                       100.00%                    100.00%


          （四）决策程序

          《关于会计估计变更的议案》已经公司审计委员会事前审议同

意提交董事会审议，并经公司第九届董事会第五次会议和第九届监

事会第五次会议审议通过，公司独立董事对该事项发表同意的独立

意见。根据《深圳证券交易所股票上市规则》《上市公司自律监管

指引第 1 号——主板上市公司规范运作》以及《公司章程》等有关

规定，本次会计估计变更在公司董事会决策权限内，无需提交股东

大会审议通过。

          二、本次会计估计变更对公司的影响

          根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差

错更正》的规定，公司此次会计估计变更采用未来适用法进行会计

处理，无需对已披露的财务数据进行追溯调整，不会对公司已披露

的财务报告产生影响。

          公司根据 2023 年 9 月 30 日的应收账款情况进行测算，经计

算，公司 2023 年 1-9 月应收账款预期信用损失减少 1416.27 万元，
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扣除所得税影响后，2023 年 1-9 月公司净利润增加 1202.26 万元

（未经审计）。不会对公司经营业绩产生重大不利影响。

      会计估计变更日前三年，假设运用该会计估计对公司利润的影

响如下：
                                                                                      单位：万元


            项目        2022 年末/2022 年度      2021 年末/2021 年度       2020 年末/2020 年度

 应收账款账面余额                    39,365.35                32,194.59                 23,734.60

 变更前：坏账准备余额                 2,626.52                 2,374.02                  1,815.71

 变更后：坏账准备余额                 1,343.20                 1,202.45                  1,032.16

 影响差异数                           1,283.32                 1,171.58                   783.55

 利润总额                            40,979.50                37,662.34                 29,370.22

 影响差异数/利润总额                    3.13%                    3.11%                     2.67%


      本次会计估计的调整不影响公司对员工股权激励原设定的业绩

考核指标计算，业绩考核指标计算仍以本次变更之前的应收款项坏

账准备计提标准为准。

      三、审计委员会对公司会计估计变更的意见

      董事会审计委员会认为：公司本次变更应收款项预期信用损失

会计估计有利于更加准确的体现公司业务的实际回款和可能的预期

信用损失情况，更加客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，

符合《企业会计准则第 28 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》

等的相关规定。本次会计估计变更采用未来适用法，无需对公司以

前年度财务报表进行追溯调整，不会对公司以前年度财务状况和经

营成果产生影响，不存在损害公司利益的情况。我们同意公司《关

于会计估计变更的议案》并同意提交董事会审议。

      四、董事会对公司会计估计变更的意见
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     董事会认为：公司本次会计估计变更是根据《企业会计准则第

28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，结合

公司实际情况进行的合理调整，能够更加客观、公允地反映公司的

财务状况及经营成果，为投资者提供更可靠、更准确的会计信息。

本次会计估计变更不涉及对已披露的财务数据的追溯调整，不存在

损害公司及股东利益的情形。

     五、独立董事对公司会计估计变更的意见

     经核查，我们认为：公司本次会计估计变更是依据企业会计准

则相关规定，并结合公司实际经营情况而实施的，执行变更后的会

计估计能够更加客观、公允地反映公司财务状况和经营成果，为投

资者提供更可靠、更准确的会计信息。本次会计估计变更的决策程

序符合法律法规的规定及《公司章程》要求，不存在损害公司及全

体股东，特别是中小股东利益的情形。因此，我们一致同意公司本

次会计估计变更事项。

     六、监事会对公司会计估计变更的意见

     经审核，监事会认为：公司本次会计估计变更，符合公司实际

情况和企业会计准则等相关规定，执行变更后的会计估计能够更加

客观、公允地反映公司财务状况和经营成果；本次会计估计变更决

策程序合法、合规，不存在损害公司及股东特别是中小股东利益的

情形。监事会同意公司本次会计估计变更事项。

     七、备查文件

     1、公司第九届董事会第五次会议决议；

     2、公司第九届监事会第五次会议决议；
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     3、第九届审计委员会 2023 年第三次会议决议；

     4、独立董事关于第九届董事会第五次会议相关事项的独立意见。

     特此公告。



                                       山东赫达集团股份有限公司

                                                 董事会

                                           二零二三年十月三十日