关于上海卓然工程技术股份有限公司
2022 年年度报告的事后审核问询函回复
上海证券交易所：
根据贵所审核问询函，上证科创公函【2023】0167 号 《关于对上海卓然工程技术股
份有限公司 2022 年年度报告的事后审核问询函》（以下简称 问询函）之相关要求，信永
中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称 本所）对上海卓然工程技术股份有限公司
（以下简称 卓然股份 或 公司）相关事项进行了专项核查，现将核查情况说明如下：
一、关于经营业绩。近三年，公司归母净利润分别为 2.48 亿元、3.15 亿元、1.80 亿
元，同比增长 122.21%、26.89%、-43.01%；经营活动产生的现金流量净额分别为 1.41 亿
元、-0.70 亿元、3.91 亿元，同比增长-50%、-150%、659%。请公司说明净利润与经营活
动产生的现金流净额存在背离的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
一、公司说明
近三年，公司净利润与经营活动产生的现金流量净额存在背离，主要有以下两方面的
原因：
（一）行业政策的不利影响导致 2021 年和 2022 年新增订单减少
2020 年 9 月 22 日，中国在第 75 届联合国大会上正式提出 2030 年实现碳达峰、2060
年实现碳中和的目标，随之各部门、各地区陆续出台了一系列政策文件以实现双碳目标。
2021 年 5 月 30 日，生态环境部出台《关于加强高耗能、高排放建设项目生态环境源头防
控的指导意见》（环环评〔2021〕45 号）提出对炼油、乙烯、钢铁等环境影响大或环境风
险高的项目类别，不得以改革试点名义随意下放环评审批权限或降低审批要求，收紧项目
审批权；2021 年 10 月 21 日，国家发展和改革委员会出台《石化化工重点行业严格能效
约束推动节能降碳行动方案（2021-2025）年》，针对炼油行业指出，一要继续淘汰落后产
能，二要对新建装置规模提出门槛限制（即 1000 万吨/年以下的常减压、150 万吨/年以
下的催化裂化、100 万吨/年以下的连续重整（含芳烃抽提）、150 万吨/年以下的加氢裂化
均不再允许批复），三要新建炼油项目实施产能减量置换,导致下游炼化行业项目审批暂
缓，意向客户订单因上述政策无法落地，对炼化行业产生了较大不利影响。公司作为炼化
行业专用设备的供应商，各项业务都受到了一定的冲击，2021-2022 年新增订单减少。
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（ 二 ）项 目 合 同 金 额 大 、执 行 周 期 长 ，导 致 公 司 净 利 润 和 现 金 流 受 单 个 项
目影响大
公司主营业务为设计、制造、安装大型炼化专用设备，提供炼化装置工程总包服务等，
主要产品类别包括石化专用设备、炼油专用设备、工程总包服务和其他产品及服务。公司
业务具有项目体量大（具体体现为单个合同金额大）、交付周期长，公司销售的需安装的
炼化专用设备的生产周期主要集中在 1-10 个月之间，安装调试周期在 1-9 个月之间，从
合同签订到项目验收周期分布在 8-32 个月之间，平均周期为 21 个月（以 2021 年和 2022
年前五大需安装的炼化专用设备项目周期计算），因此公司每年能完工验收的项目数量有
限，加之项目施工进度受到业主方其他装置施工进度、气候条件、业主方施工计划变更等
非自身原因等影响，导致项目验收时间存在一定的不确定性，从而导致收入确认存在季节
甚至年度分布不均匀的特点。
2021 年和 2022 年前五大需安装的炼化专用设备项目收入和项目周期情况如下：
单位：万元、%
确认收入金 占营业收 合同签订时 确认收入时 项目周
序号 项目名称
额 入比例 间 间 期
2021 年度
浙石化二期工程 3#140 万吨/年乙
1 154,756.29 39.67 2018 年 11 月 2021 年 6 月 32
烯装置区
三江化工 125 万吨/年轻烃利用装
2 99,292.04 25.45 2020 年 6 月 2021 年 12 月 19
置乙烯裂解炉区项目
盛虹炼化一体化项目 110 万吨/年
3 43,955.71 11.27 2020 年 2 月 2021 年 12 月 23
乙烯装置
中国石化海南炼油化工有限公司
4 100 万吨/年乙烯及炼油改扩建工 8,575.22 2.20 2021 年 2 月 2021 年 9 月 8
程 100 万吨/年乙烯装置
利华益 100 万吨/年烯烃芳烃联合
5 7,982.30 2.05 2020 年 1 月 2021 年 9 月 21
项目
合计 314,561.56 80.64
2022 年度
1 三江化工 125 万吨轻烃利用装置 136,184.25 46.39 2020 年 6 月 2022 年 6 月 25
浙石化 4000 万吨/年炼化一体化项
2 目二期-乙烯化工事业部-聚醚多 35,216.81 12.00 2021 年 3 月 2022 年 12 月 22
元醇装置设备
3 盛虹连续重整装置加热炉项目 3 套 27,254.87 9.28 2020 年 2 月 2022 年 6 月 29
浙石化二期煤制气 1#20 万标立/时
4 20,796.46 7.08 2021 年 12 月 2022 年 12 月 13
天然气制氢装置制氢转化炉
浙石化二期 2#苯乙烯装置蒸汽过
5 4,911.50 1.67 2021 年 9 月 2022 年 12 月 16
热炉项目
合计 224,363.89 76.43
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上表可知，公司单个项目金额大，从获取项目到项目验收确认收入间隔时间较长，备
货生产时间也较长，而公司对上述设备均采用验收法确认收入，故而公司部分年度净利润
与经营活动产生的现金流量净额变动趋势容易存在差异。如公司经营业绩保持增长趋势，
其净利润和经营活动产生的现金流量净额变动趋势将趋于一致，相对平稳。
近三年，公司净利润与经营活动产生的现金流量净额情况如下：
单位：万元
项目 2022 年度 2021 年度 2020 年度
净利润 17,651.50 28,271.75 24,413.63
加：资产减值损失 -506.93 539.04 4.70
信用减值损失 5,706.67 5,308.95 3,019.46
固定资产折旧 5,373.20 6,244.71 1,992.57
使用权资产摊销 2,736.04 3,821.72
无形资产摊销 1,427.13 1,319.17 621.48
长期待摊费用摊销 460.27 381.48 76.80
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损
0.18 1.81 0.58
失（收益以“-”填列）
固定资产报废损失（收益以“-”填列） 210.95 416.47 -
无形资产报废损失（收益以“-”填列） - - -
财务费用（收益以“-”填列） 2,281.11 3,869.05 692.36
投资损失（收益以“-”填列） 2,840.68 -822.91 -1,511.21
递延所得税资产的减少（增加以“-”填列） -758.26 -716.96 -159.01
递延所得税负债的增加（减少以“-”填列） - - -
存货的减少（增加以“-”填列） 4,227.58 54,466.58 -124,608.71
经营性应收项目的减少（增加以“-”填列） -4,509.58 -34,563.74 -82,109.31
经营性应付项目的增加（减少以“-”填列） 1,220.37 -75,534.92 191,693.65
其他 733.38 - -
经营活动产生的现金流量净额 39,094.29 -6,997.80 14,126.99
由上表可知，报告期内公司净利润与经营活动产生的现金流量净额的变动趋势存在差
异，具体情况如下：
1、2021 年公司净利润为 28,271.75 万元，较上年上涨 3,858.12 万元，经营活动产
生的现金流量净额为-6,997.80 万元，较上年下降 21,124.79 万元，变动趋势相反，主要
受到以下几方面的影响：
（1）经营性应付项目减少 75,534.92 万元，主要系合同负债较上年末减少 55,924.82
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万元。
公司销售的产品项目金额大、定制化程度高，一般为按项目进度分阶段收款，一般分
为合同签订款、主材到货款、发货款、安装款、验收款和质保尾款等。在项目验收前，上
述收到的款项在合同负债中核算。2021 年公司受到行业政策的不利影响，导致客户意向
订单无法落地，新签项目少，截至 2021 年 12 月 31 日，公司 2 亿元以上在手订单为 43.06
亿元，较 2020 年 12 月 31 日的 59.49 亿元减少 16.43 亿元，下滑 27.62%，导致合同负债
大幅下降，从而影响公司经营性活动现金流。
（2）经营性应收项目增加 34,563.74 万元，主要是应收账款较上年增加 30,145.27
万元
公司单个项目规模增长导致项目验收进度款及质量保证金比例增加，销售收款延后。
2021 年末三江化工 125 万吨/年轻烃利用装置乙烯裂解炉区项目和远东科技 15 万吨/年丙
烷脱氢装置项目的项目应收账款金额合计为 74,966.41 万元，上述项目因规模较大，给予
客户的付款条件较为宽松，导致当年收款金额远低于收入确认金额，而公司项目的采购款
到期需要支付，从而进一步影响公司的经营性活动现金流。
2、2022 年公司净利润为 17,651.50 万元，较上年下降 10,620.25 万元，经营活动产
生的现金流量净额为 39,094.29 万元，较上年上涨 46,092.09 万元，变动趋势相反主要受
到以下几方面的影响：
（1）受双碳政策影响，客户意向订单无法落地，公司 2022 年新增订单较少。截至
2022 年末，公司 2 亿元以上在手订单为 45.49 亿元，与 2021 年末持平，较 2020 年末大
幅下降。在手订单少，加之受到停工停产及物流运输不便影响，公司为次年项目备货量减
少，2022 年购买商品、接受劳务支付的现金金额为 199,188.28 万元，较上年减少 25,929.93
万元。
（2）2022 年公司收回以前年度项目的验收进度款及质量保证金金额较大。2022 年销
售商品、提供劳务收到的现金金额为 253,850.18 万元，较上年上涨 14,154.44 万元，主
要系当年收回以前年度的项目验收进度款及质量保证金约 93,913.73 万元，加上 2022 年
度其他产品及服务较上年大幅增加，由于订单金额小，回款周期较快，也大大改善了现金
流状况。上述两方面的原因导致 2022 年度经营性活动现金流净额大于 2021 年。
综上所述，报告期内公司净利润与经营活动产生的现金流量净额的变动趋势存在差异
具有合理性。
公司已在 2022 年年度报告“第三节 管理层讨论与分析”之“四、风险因素”及“(六)
行业风险”补充披露以下内容：
4
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“4、产业政策风险
公司所处的炼化专业设备制造行业受到国家产业政策和行业规划的影响。近年来，受
国家双碳政策影响，新建炼油化工厂及相关行业的行政审批收紧甚至在一段时间内出现暂
停审批，使公司部分意向订单无法落地。未来的产业政策或行业规划若出现变化，将可能
进一步导致公司的市场环境和发展空间出现变化。”
公司已在 2022 年年度报告“第三节 管理层讨论与分析”之“四、风险因素”及“(五)
财务风险”补充披露以下内容：
“7、业绩下滑风险
公司 2022 年度营业收入为 293,572.03 万元，较上年下降 24.74%，其中，其他产品
及服务占比较 2021 年的 7.30%上涨至 22.74%，主要系数字化系统设备收入上涨所致；归
属母公司股东的净利润为 17,965.62 万元，较上年下降 43.01%；扣除非经常性损益后的
净利润为 17,029.65 万元，较上年下降 38.02%，收入及净利润有所下滑主要受 2022 年双
碳政策导致下游石化项目审批收紧等多重因素影响。
公司业绩受下游石化行业景气度及国家行政审批制度等因素影响较大，若未来国家进
一步收紧石化项目的审批，公司业绩可能存在继续下滑的风险。”
二、我们的核查程序及核查意见
（一）核查程序：
获取并核查经营活动产生的现金流量净额计算表，结合经营现金流的应收、应付、存
货等主要变化情况，核查净利润与经营活动产生的现金流量净额变动趋势存在差异的原因
及合理性。
（二）核查意见
经核查,我们认为：
公司净利润与经营活动产生的现金流净额存在背离具有合理性，主要受行业特点、销
售模式、采购模式、公司收入确认方法、项目施工情况等影响。
二、关于分季度波动情况。年报披露，公司存在收入季节性波动风险，收入、净利润
和财务指标有一定季节性波动。请公司：（1）分季度列示公司营业收入、归母净利润、扣
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非净利润、经营活动产生的现金流金额及占全年比重，结合公司主要业务的收入确认政策、
成本费用归集、历史情况、同行业可比公司情况等，说明第二季度和第四季度净利润占比
达 79%和 63%的原因；（2）结合第一季度、第二季度业务开展情况，具体说明第一季度净
亏损 5,847 万元、环比下降 131%的同时经营活动产生的现金流为正且环比增长 211%、
第二季度净利润 14,120.48 万元、环比增长 341%的同时经营活动产生的现金流为负且环
比减少 113%的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
一、公司说明
（一）、分季度列示公司营业收入、归母净利润、扣非净利润、经营活动产生的现金
流金额及占全年比重，结合公司主要业务的收入确认政策、成本费用归集、历史情况、同
行业可比公司情况等，说明第二季度和第四季度净利润占比达 79%和 63%的原因
1、分季度列示公司营业收入、归母净利润、扣非净利润、经营活动产生的现金流金
额及占全年比重
2022 年度，公司分季度营业收入、归属于母公司所有者的净利润、扣除非经常性损
益后归属于母公司所有者的净利润、经营活动产生的现金流量净额及占全年比重情况具体
如下：
单位：万元、%
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
项目
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
营业收入 3,327.12 1.13 164,742.74 56.12 4,826.70 1.64 120,675.47 41.11
归属于母公司所有
-5,847.01 -32.55 14,120.48 78.60 -1,600.11 -8.91 11,292.26 62.85
者的净利润
扣除非经常性损益
后归属于母公司所 -6,498.86 -38.16 14,529.38 85.32 -3,628.37 -21.31 12,627.51 74.15
有者的净利润
经营活动产生的现
15,148.48 38.75 -1,934.49 -4.95 -6,951.75 -17.78 32,832.05 83.98
金流量净额
公司主营业务为设计、制造、安装大型石化专用设备，提供石化装置工程总包服务等，
除工程总包服务采用按合同履约进度确认收入外，专用设备产品按验收法确认收入，而由
于项目体量大、交付周期长，导致公司收入确认存在季节甚至年度分布不均匀的特点。公
司作为大型石化专用设备的提供方，均在项目总承包方的统筹安排下进行施工，严格按照
项目时间表进行设备的交付及安装验收，在项目达到可验收状态后，由施工经理向项目经
理提报项目验收流程，项目经检测确认完成后，项目经理和施工经理向业主方提报项目验
收流程，并召集业主方、监理方共同参与项目现场中交手续，签署安装验收确认单，不存
在公司一方可单独操纵项目验收时间从而确认收入的情况。
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2、结合公司主要业务的收入确认政策、成本费用归集、历史情况、同行业可比公司
情况等，说明第二季度和第四季度净利润占比达 79%和 63%的原因
（1）主要业务的收入确认政策
公司主要产品和服务可以分为石化专用设备、炼油专用设备、工程总包服务和其他产
品及服务，国内主要产品和服务的收入确认依据如下：
收入确 收入确
业务类别 主要产品 主要内容 依据
认依据 认方法
合同中约 根据合同约定，经客户安装验收或
设备类（需 安装验
裂解炉、加 定交货验 签收后，产品的风险和报酬以及控
安装） 收单
热炉、余热 收方式 制权方转移至客户。客户在产品安
锅炉、转化 合同中约 装验收完成或签收前，无法取得并
设备类（不 设备验 某一时
炉等 定交货验 消耗公司履约所带来的经济利益，
需安装） 收单 点确认
收方式 中途不享有产品的控制权，且公司
收入
无权在整个合同期间内就累计至
合同中约
专用设备 炉管、对流 今已完成的履约部分收取款项，故
签收单 定交货验
配件类 段等 不满足某一时段确认收入的要求，
收方式
属于某一时点确认收入的情况
丙烷脱氢 各阶段 某一时 客户在工程建设过程中能够控制
EPC 总包业 项目完工
（ADHO）装 验收结 段确认 该工程项目，故属于在某一时段内
务 进度
置 算单 收入 履行的履约义务
公司国外销售收入中主要业务类别的收入确认方式如下：通常公司外销产品在国内港
口装船报关后，已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，同时公司不再实施和
保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制，因此，公
司通常在出口业务办妥报关出口手续，并交付船运机构后确认销售收入。
（2）成本费用归集方式
核算项
核算内容 核算流程 归集和分配方法
目
材料购入计价：包括购买
材料出库按入库
直接材 生产过程中直接耗用的原 价款等可归属于存货采购
项目的材料进行
料 材料及辅助材料 成本的费用；材料按项目
领用并归集
进行入库管理
直接人 直接从事产品生产的生产
按项目进行归集
工 工人的薪酬
能按项目归集的按项目进
在生产过程中发生的其他
行归集（如：安装费、检
制造费 成本支出（如：折旧、水 月末按项目分配
测费、加工费等），无法
用 电费用、安装费用、检测 至各项目成本；
单独归集项目的直接人工
费、加工费等）
权重进行分摊
运输成 将产品控制权转移前发生
按项目进行归集
本 的运输费用计入存货
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（3）历史业绩波动情况
公司业绩波动符合公司所属专业设备行业的行业特点，符合公司所主要采用验收法确
认专用设备销售收入的会计核算方法，符合公司历史财务状况以 2021 年为例，公司分季
度营业收入、归属于母公司所有者的净利润、扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的
净利润、经营活动产生的现金流量净额及占全年比重情况具体如下：
单位：万元、%
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
项目
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
营业收入 10,314.22 2.64 177,176.32 45.42 32,313.87 8.28 170,284.25 43.66
归属于母公司
所有者的净利 -4,191.52 -13.30 14,664.34 46.52 2,236.84 7.10 18,814.91 59.68
润
扣除非经常性
损益后归属于
-4,341.22 -15.80 12,358.76 44.98 333.86 1.22 19,122.73 69.60
母公司所有者
的净利润
经营活动产生
的现金流量净 21,141.90 -302.12 29,490.35 -421.42 -43,927.82 627.74 -13,702.24 195.81
额
上表可以看出，公司 2021 年度各季度亦存在分布不均匀的特点，营业收入各季度所
占比例分别为 2.64%、45.42%、8.28%和 43.66%，归属于母公司所有者的净利润各季度所
占比例分别为-13.30%、46.52%、7.10%和 59.68%，主要受到各季度完工项目不同影响所
致，经营活动产生的现金流量净额各季度所占比例分别为-302.12%、-421.42%、627.74%、
195.81%，主要系各季度所收客户款项和所支付供应商有所波动所致。
（4）同行业可比公司分季度情况
2021-2022 年，同行业可比公司营业收入、归属于母公司所有者的净利润、扣除非经
常性损益后归属于母公司所有者的净利润、经营活动产生的现金流量净额占全年比重情况
具体如下：
单位：%
2022 年 2021 年
可比
项目 第一季 第二季 第三季 第四季 第一季 第二季 第三季 第四季
公司
度 度 度 度 度 度 度 度
营业收入 18.14 39.63 26.30 15.93 17.48 23.95 29.73 28.84
归属于母公司所有
18.24 37.05 27.43 17.28 18.25 39.58 25.32 16.85
者的净利润
钢研 扣除非经常性损益
高纳 后归属于母公司所 20.58 42.02 27.82 9.58 27.46 61.96 38.69 -28.11
有者的净利润
经营性活动产生的
-43.70 8.92 24.74 110.04 -458.18 21.68 75.88 460.63
现金流量净额
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营业收入 18.20 23.00 20.36 38.44 20.03 21.88 25.87 32.22
归属于母公司所有
15.82 45.18 21.35 17.65 18.24 33.47 28.20 20.09
者的净利润
兰石 扣除非经常性损益
重装 后归属于母公司所 18.13 42.85 21.94 17.07 23.09 23.73 37.65 15.53
有者的净利润
经营性活动产生的
19.82 52.64 15.88 11.67 -1.20 3.19 -52.08 150.09
现金流量净额
营业收入 17.67 30.90 30.22 21.21 15.79 29.58 27.54 27.09
归属于母公司所有
37.47 23.96 6.15 32.42 22.24 12.08 5.57 60.11
者的净利润
中国 扣除非经常性损益
一重 后归属于母公司所 275.45 -112.54 54.83 -117.74 21.25 10.46 4.08 64.21
有者的净利润
经营性活动产生的
37.68 18.66 2.99 40.67 -144.69 -125.59 -0.91 371.19
现金流量净额
营业收入 27.23 21.03 26.82 24.92 30.88 17.52 24.85 26.75
归属于母公司所有
25.02 22.87 28.62 23.48 32.45 22.91 26.51 18.13
者的净利润
科新 扣除非经常性损益
机电 后归属于母公司所 26.98 22.36 27.66 23.00 33.01 22.15 26.79 18.05
有者的净利润
经营性活动产生的
-15.93 -40.95 37.29 119.60 -18.55 -2.77 23.02 98.31
现金流量净额
营业收入 20.31 28.64 25.92 25.12 21.04 23.23 27.00 28.72
归属于母公司所有
24.14 32.27 20.89 22.71 22.80 27.01 21.40 28.80
者的净利润
行业 扣除非经常性损益
平均 后归属于母公司所 85.28 -1.33 33.06 -17.02 26.20 29.58 26.80 17.42
有者的净利润
经营性活动产生的
-0.53 9.82 20.22 70.49 -155.66 -25.87 11.48 270.05
现金流量净额
营业收入 1.13 56.12 1.64 41.11 2.64 45.42 8.28 43.65
归属于母公司所有
-32.55 78.60 -8.91 62.85 -13.30 46.52 7.10 59.68
者的净利润
卓然 扣除非经常性损益
股份 后归属于母公司所 -38.16 85.32 -21.31 74.15 -15.80 44.98 1.22 69.60
有者的净利润
经营性活动产生的
38.75 -4.95 -17.78 83.98 -302.12 -421.42 627.74 195.81
现金流量净额
注：惠生工程不公布季度报告，故上表未列示其分季度情况。
上述可以看出，同行业可比公司扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润和
经营性活动产生的现金流量净额均存在一定的季节性波动，但卓然股份的波动幅度更大，
主要系：
①相较于卓然股份，同行业公司主要负责向下游客户供应装备，但其产品应用领域更
广泛，标准化程度较高，订单金额相对较小，客户相对分散，故而各季度收入和业绩更为
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平滑；而公司作为大型石化专用设备的提供方，合同金额大（单个项目收入占全年收入的
46.39%），施工周期长（最近 2 年大项目的执行周期平均为 21 个月），需在项目总承包方
的统筹安排下进行施工，按照项目时间表进行设备的交付及安装验收，但安装验收的时点
也会受到项目设计图纸情况、业主现场的施工条件、气候条件等外部不可控因素的影响，
单个项目的验收时间存在一定的不确定性，导致公司分季度收入波动较大；
②公司主要采用验收法确认收入，营业收入易受各期完成的大项目影响。
（5）第二季度和第四季度净利润占比达 79%和 63%的原因
公司第二季度和第四季度收入占比较高主要受到行业下游客户结算习惯、当地气候、
大项目完工时间分布等因素的影响。一般而言，第一季度因跨越春节且天气较为寒冷，而
公司产品主要安装于室外，施工条件相对较恶劣，故第一季度收入占比较低；工人于春节
后陆续返工，施工进展加快，导致第二季度收入占比较高；第三季度收入占比相对较低主
要受到天气的影响，第三季度主要为夏季，天气炎热，室外施工条件受限，导致施工进展
放缓；第四季度收入占比较高主要因临近年关，为配合下游客户的经营安排，项目一般会
加快施工进度，相应确认收入较高。第二季度归属于母公司所有者的净利润占比 78.60%，
主要系当期完成了三江化工 125 万吨轻烃利用装置 PC 总承包项目，确认收入 136,184.25
万元，实现合同毛利 20,733.31 万元。第四季度为传统的工程结算季，完工验收的项目较
多，故而第四季度净利润占比较高。
（二）结合第一季度、第二季度业务开展情况，具体说明第一季度净亏损 5,847 万元、
环比下降 131%的同时经营活动产生的现金流为正且环比增长 211%、第二季度净利润
14,120.48 万元、环比增长 341%的同时经营活动产生的现金流为负且环比减少 113%的原
因
1、第一季度净亏损 5,847 万元、环比下降 131%的同时经营活动产生的现金流为正且
环比增长 211%的原因
2022 年度各季度营业收入、营业成本、毛利率、期间费用、归属于母公司的净利润
和经营活动产生的现金流量净额情况具体如下：
单位：万元
经营活动
归属于母公
2022 年度 营业收入 营业成本 毛利率 期间费用 产生的现
司的净利润
金流净额
第一季度 3,327.12 2,400.62 27.85% 7,977.05 -5,847.01 15,148.48
第二季度 164,742.74 139,024.09 15.61% 6,383.77 14,120.48 -1,934.49
第三季度 4,826.70 3,569.81 26.04% 8,094.23 -1,600.11 -6,951.75
第四季度 120,675.47 94,632.08 21.58% 5,573.10 11,292.26 32,832.05
合计 293,572.03 239,626.59 18.38% 28,028.15 17,965.62 39,094.29
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上表可以看出，各季度的业绩波动主要与当期所确认的收入相关度较大。
2022 年度第一季度归属于母公司所有者的净利润较 2021 年第四季度下降 131.08%，
主要系 2022 年一季度营业收入仅其他产品及服务确认了 3,327.12 万元，较 2021 年第四
季度减少 166,957.12 万元及下降 98.05%，相应毛利较上季度减少 34,339.41 万元及下降
97.37%，主要系第四季度是传统的工程结算旺季，业主方一般要求年底交货验收或工程完
工，故第四季度确认的收入占比较大，而第一季度一般是春节长假，且天气寒冷，开工时
间较短，故第一季度确认的收入占比较小。
2022 年第一季度经营活动产生的现金流量净额为 15,148.48 万元，较 2021 年第四季
度环比增加 28,850.71 万元及增长 210.55%，其中销售商品、提供劳务收到的现金较 2021
年第四季度增加 42,297.19 万元，主要系三江化工回款 44,193.96 万元，另外部分原定于
2021 年第四季度收回的款项应客户略有延迟，于 2022 年度一季度收回所致；支付的各项
税费较 2021 年第四季度减少 12,274.00 万元，主要系 2022 年度一季度确认收入少且亏损，
导致应交税费较上年第四季度减少所致。
2、第二季度净利润 14,120.48 万元、环比增长 341%的同时经营活动产生的现金流为
负且环比减少 113%的原因
2022 年第二季度归属于母公司股东的净利润较上一季度增加 19,967.48 万元，环比
增长 341.50%主要系第二季度确认了三江化工 125 万吨轻烃利用装置 PC 总承包项目收入
136,184.25 万元，导致营业收入环比增加 161,415.62 万元，相应毛利环比增加 24,792.15
万元。
2022 年度第二季度经营活动产生的现金流量净额为-1,934.48 万元，环比减少
17,082.96 万元及下降 112.77%，其中销售商品、提供劳务收到的现金环比减少 56,368.77
万元，主要系第二季度回款（主要系浙石化项目回款 7,832.71 万元）较第一季度回款（三
江化工收到项目进度款 44,193.96 万元、北京国事回款 10,411.22 万元、浙石化回款
13,303.25 万元、建信金融租赁有限公司回款 7,826.33 万元）大幅下降。
二、我们的核查程序及核查意见
（一）核查程序：
1、获取并核查 2021-2022 年度分季度的营业收入、归属于母公司所有者的净利润、
扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润和经营性活动产生的现金流量净额；
2、了解公司主要业务的收入确认政策、成本费用归集方法，查询同行业可比公司年
度报告及其他公开信息，核查可比公司收入、净利润、经营性活动现金流的季节性波动，
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分析是否与同行业公司存在差异及其原因；
3、分析第一季度、第二季度净利润和经营性活动产生的现金流量净额波动的原因。
（二）核查意见
经核查,我们认为：
公司收入季节性分布不均主要受到行业下游客户结算习惯、当地气候、大项目完工时
间分布等因素的影响，符合行业特点和公司的历史状况；第一季度和第二节净利润和经营
活动产生的现金流量净额发生背离具有合理的理由。
三、关于其他产品及服务情况。报告期内，其他产品及服务实现营业收入 6.68 亿元，
同比增长 134.44%，占营业收入的 23%，同比增长 15.44 个百分点。请公司按同一控制
口径列示其他产品及服务前五大客户情况、销售内容、金额、占比，说明较往年变动情况
及原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
一、公司说明
公司主要产品包括乙烯裂解炉、转化炉、炼油加热炉、余热锅炉、压力容器、其他配
套产品及相关技术服务，其中乙烯裂解炉、转化炉属于石化专用设备，炼油加热炉、余热
锅炉属于炼油专用设备，压力容器与其他配套产品及相关技术服务归类为其他产品及服
务。公司采取以销定产的销售模式，按订单组织生产行为，会根据市场项目变动情况及时
调整项目跟踪。
2022 年度，公司实现其他产品及服务收入 66,764.64 万元，占营业收入的比例为
22.74%，同比增长 15.44 个百分点，其中前五大客户的销售情况具体如下：
单位：万元
占营业收入 是否存在关
客户名称 销售内容 销售金额
比例 联关系
三江化工有限公司 配件 43,362.83 14.77% 否
浙江石油化工有限公司 配件 4,322.82 1.47% 否
舟山市华丰船舶修造有限公司 租赁 3,890.48 1.33% 否
上海华仕睿能源信息科技有限公司 配件 3,539.82 1.21% 否
盛虹炼化（连云港）有限公司 炉管配件 3,417.97 1.16% 否
合计 58,533.92 19.94%
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2021 年度，公司实现其他产品及服务收入 28,478.52 万元，占营业收入的比例为
7.30%，其中前五大客户的销售情况具体如下：
单位：万元
占营业收入 是否存在关
客户名称 销售内容 销售金额
比例 联关系
中国寰球工程有限公司 炉管配件 8,582.30 2.20% 否
盛虹炼化（连云港）有限公司 炉管配件 6,982.30 1.79% 否
中国石化工程建设有限公司 炉管配件 5,213.34 1.34% 否
中国石化扬子石油化工有限公司 炉管配件 2,323.85 0.60% 否
舟山市华丰船舶修造有限公司 租赁 1,055.05 0.27% 否
合计 24,156.84 6.20%
1、其他产品及服务收入增长的原因
2022 年，公司其他产品及服务实现收入 66,764.64 万元，较上年增加 38,286.12 万
元，占营业收入的比例为 22.74%，较上年提升 15.44 个百分点，主要系受到宏观政策及
外部环境的影响。
在“双碳”政策及交通管制等影响下，公司大型项目开工有限，公司利用现有的技术
储备主动发力寻求其他业务的利润增长点，承接了一些小型装置和配件业务，导致 2022
年其他业务收入较上年同比增加。具体到项目而言，主要系三江化工烯烃产物数字化预分
离系统设备项目及三江化工原料多元化系统设备项目于 2022 年完工验收，分别确认收入
26,548.67 万元和 16,814.16 万元。
2、其他产品及服务客户变化的原因
单位：万元
是否 2021 年其他产品及服务前五大
客户名称 销售内容 销售金额
客户
否，三江化工是公司 2021 年炼化专
用设备第二大客户，2022 年炼化专用
设备第一大客户，烯烃产物数字化预
三江化工有限公司 配件 43,362.83
分离系统设备项目及三原料多元化
系统设备项目因不属于炼化专用设
备故分类至其他产品及服务类别中
否，浙石化是公司 2021 年炼化专用
设备第一大客户，2022 年炼化专用设
浙江石油化工有限
配件 4,322.82 备第二大客户，其他产品及服务中的
公司
收入为炼化专用设备业务衍生出来
的炉管配件业务
舟山市华丰船舶修 是，2021 年其他产品及服务的第五大
租赁 3,890.48
造有限公司 客户
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上海华仕睿能源信 否，该客户因向公司采购烯烃装置控
配件 3,539.82
息科技有限公司 制系统相关配件而成为公司的客户。
盛虹炼化（连云港） 是，2021 年其他产品及服务的第二大
炉管配件 3,417.97
有限公司 客户
合计 / 58,533.92 /
二、我们的核查程序及核查意见
（一）、核查程序：
1、获取公司 2022 年度和 2021 年度其他产品及服务收入的销售明细表，分析其波动
的原因及合理性；
2、针对三江化工有限公司烯烃产物数字化预分离系统设备项目及三江化工有限公司
原料多元化系统设备项目，获取并核查其包括销售合同、运输单据、验收单等资料；
3、对三江化工有限公司进行访谈和函证，了解双方的交易情况、往来结余等情况。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
2022 年度其他产品及服务的收入增幅较大主要受到当期完工项目三江化工有限公司
烯烃产物数字化预分离系统设备项目及三江化工有限公司原料多元化系统设备项目金额
较大的影响。
四、关于信用减值损失情况。公司应收账款账面余额 19.71 亿元，同比增长 16%，
2021-2022 年分别计提信用减值损失 5,706.67 万元、5,308.95 万元，占当期净利润的 17%
和 32%。请公司：（1）按同一控制口径列示前五大应收账款对应的客户名称、账面余额、
账龄、合同约定的回款时间及期后回款情况；（2）结合长账龄应收账款对应的客户名称、
偿债能力、历史逾期情况、涉诉情况、同行业可比公司情况，说明坏账准备计提是否充分，
是否符合新金融工具准则关于预期信用损失的规范要求。请年审会计师核查并发表明确意
见。
一、公司说明
（一）按同一控制口径列示前五大应收账款对应的客户名称、账面余额、账龄、合同
约定的回款时间及期后回款情况
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截至报告期末，按同一控制口径列示的前五大应收账款对应的客户名称、账面余额、
账龄、合同约定的回款时间及期后回款情况具体如下：
单位：万元
截至 2023
单位名称 账面余额 账龄 合同约定的回款时间 逾期情况及原因 年 5 月 31
日回款
预付款 10%，进度款 75%，中交 5%、
61,480.00 1 年以内 开车 5%、质保金 5%，收到相关证明 未逾期
文件 30 天内，支付相关费用
是，逾期金额为
裂解炉部分 72%：预付款 25%，主材
8,415.00 万元，逾期
到厂 25%，货到现场验收合格 17%；
三江化工 时间为 1 年以内，主
辐射室安装完成 2.5%，，裂解炉安装 -
有限公司 要系业主因自身原
验收合格 2.5%；
34,221.00 1-2 年 因，对供应商中交款
炉前管廊部分 28%：中交合格 5%，中
项的请款周期延长，
交合格后 15 个月或开车 12 个月 11%，
导致延迟支付款项，
中交合格后 27 个月或开车 24 个月
预计将于 2023 年末
12%。
前收回约定款项。
浙石化 4000 万吨/年
该应收款项对应多个合同，主要合同 炼 化 一 体 化 项 目 逾
的付款条件如下： 期 2,800.00 万，浙
合同 1：预付款 20%，到货款 30%，开 石 化 二 期 聚 醚 多 元
箱验收款 30%，性能考核款 10%，质 醇 装 置 设 备 项 目 逾
保金 10%； 期 2,684.58 万，逾
合同 2：【设备类】预付款 20%，到货 期 时 间 均 为 1 年 以
款 20%，开箱验收款 40%，性能考核 内，主要系业主对供
款 10%，安装验收款 5%，质保金 5%； 应 商 中 交 款 项 的 请
【材料类】预付款 20%，开箱验收款 款周期延长，导致延
27,868.53 1 年以内
20%，到货款 50%，性能考核款 5%， 迟支付款项，预计将
质保金 5%； 于 2023 年末前收回
合同 3：合同签订后支付 1000 万人民 约定款项；
币预付款，结算审计并提供完整的竣 浙 石 化 天 然 气 制 氢
浙江石油 工资料后支付到结算价的 95%，竣工 蒸 汽 发 生 器 项 目 中
化工有限 验收合同两年后支付质保金 5%。 195.30 万逾期，公司 12,735.00
公司 合同 4：预付款 20%；到货款 30%，开 申 请 付 款 资 料 交 付
箱验收款 30%；性能考核款 10%，质 时间节点有所延后，
保金 10% 预计于 2023 年 6 月
底回款。
浙江石化 4000 万吨/
年炼化一体化项目
完工并开具发票后三十天内，支付合 3#140 万吨/年乙烯
3,826.23 1-2 年 同金额的 95%，剩余 5%作为质保金于 装置设备项目，客户
质保期满后三十天内支付 付款流程较慢，截至
2023 年 5 月 31 日已
全部收回
是，浙石化炉管项
预付款 20%，进度款 20%，到货款 50%，
目，此部分为 5%质保
102.23 2-3 年 验收款 5%，质保金 5%，在收到相关
金，双方正在协商过
证明材料 30 天内，支付相关费用
程中。
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预付款 20%，进度款 20%，发货款 20%，
到货款 20%，调试款 10%，质保金 10%,
6,251.99 1 年以内 未逾期
在收到相关证明材料 45 天内，支付
建信金融
相关费用
租赁有限 6,979.36
预付款 20%，进度款 20%，发货款 20%，
公司
到货款 20%，调试款 10%，质保金 10%,
9,493.05 1-2 年 未逾期
在收到相关证明材料 45 天内，支付
相关费用
是，逾期金额为
5,612.38 万元，逾期
时间为 1 年以内，主
要系受俄乌战争的
影响，全球油气资源
价格大涨，远东科技
发包人于 2020 年 12 月 31 日前合计
丙烷脱氢项目原料
支付合同价款的 20%作为预付款。项
价格和产品价格发
目竣工验收并中交后 90 天内，发包
濮阳远东 生倒挂，因此该项目
人支付合同价款的 40%作为完工款。
科技股份 14,395.31 1-2 年 于 2022 年 6 月成功 2,380.00
发包人进行装置调试合格后 60 天内
有限公司 开车后，为避免因价
支付合同价款的 30%作为调试款。合
格倒挂产生的亏损，
同价款的 10%作为质保金在装置正常
选择暂时停产，导致
开车 12 个月后 20 日内付清。
款项支付延迟。期后
已收回 2,380.00 万
元。该项目已于 2023
年 5 月正式开车运
行，款项预计将陆续
收回。
预付款 30%，主材到厂 30%，到货款
30%，质保金 10%，到货款在收到货物 是，逾期金额为
414.40 1 年以内 及全部发票后 60 天内，其余款项在 20.57 万元，期后已 314.34
收到相关证明材料 45 天内，支付相 收回 314.34 万元。
关费用
是，逾期金额为
预付款 10%，中期付款 25%，进度款
1,092.81 万元，SEI
15%，运送付款 40%，最终付款 10%，
1,286.37 1-2 年 项目，业主回款流程 -
在收到相关证明材料 45 天内，支付
较慢，目前正在沟通
相关费用
协商中
合同 1：预付款 10%，长周期设备合 合 同 1 项 下 款 项
中石化 同签订款 10%,主要管材进厂款 10%， 4,045.74 万 元 未 逾
辐射段物资进场款 20%，对流段模块 期 ， 期 后 已 收 回
进场款 20%，裂解炉机械竣工款 10%， 1,981.20 万元；
开车成功款 10%，质保金 10%，在达 合 同 2 项 下 款 项
6,674.49 2-3 年 3,981.20
到相关条件后 20 天内支付； 2,628.75 万 元 未 逾
合同 2：买方收到卖方关于最终书面 期 ， 期 后 已 收 回
确认的性能设备考核合格交接验收 2,000.00 万元，剩余
证明文件及合同设备总金额 10%增值 628.75 万 元 预 计
税专用发票后 2023 年 6 月回款
预付款 30%，进度款 20%，到货款 10%， 是，东营威联 220 万
1.61 3-4 年 安装款 15%，验收款 15%，质保金 10%， 吨 / 年 连 续 重 整 项 1.61
在收到相关证明材料 30 天内，支付 目， 截至 2023 年 5
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相关费用 月 31 已全部收回
是，青海大美尾气综
预付款 20%，进度款 35%，到货款 20%，
合利用制烯烃项目，
196.34 4-5 年 验收款 15%，质保金 10%，在收到相 -
公司就回款问题与
关证明材料一个月内，支付相关费用
对方持续沟通中。
浙江兴兴 30 万年标
DMTO 装置 Co 燃烧炉
及余热锅炉项目，逾
期金额 36.50 万元，
预付款 30%，进度款 20%，验收款 45%， 主要为质保金，双方
37.31 5 年以上 质保金 5%，在收到相关证明材料一个 仍在沟通中； -
月内，支付相关费用 石油勘探局 CTC 高温
节能涂料项目逾期
金额 0.80 万元，金
额较小，已全额计提
坏账
合计 166,248.86 / / 26,391.51
（二）结合长账龄应收账款对应的客户名称、偿债能力、历史逾期情况、涉诉情况、
同行业可比公司情况，说明坏账准备计提是否充分，是否符合新金融工具准则关于预期信
用损失的规范要求。
1、长账龄应收账款对应的客户名称、偿债能力、历史逾期情况
截至 2022 年末，账龄超过 1 年的应收账款对应的前五大客户应 收账款余额为
69,728.81 万元，占 1 年以上应收账款的 81.42%，客户名称、客户偿债能力、历史逾期情
况具体情况如下：
单位：万元
应收账款
客户名称 账龄 客户偿债能力 逾期情况
余额
是，逾期金额为
三江化工系中国最大的民营环
8,415.00 万元，
氧乙烷（EO）及 AEO 表面活化剂
逾期时间为 1 年
生产商和供货商，与公司合作项
以内，主要系业主
目已列入浙江省重点建设项目
因自身原因，对供
三江化工有 计划，浙江省“4+1”重大项目
34,221.00 1-2 年 应商中交款项的
限公司 建设计划、浙江省“六个千亿”
请款周期延长，导
投资工程、浙江省海洋经济发展
致延迟支付款项，
重大建设项目和浙江省大湾区
预计将于 2023 年
建设行动计划等，有较强的偿债
末前收回约定款
能力。
项。
濮阳远东科技有限公司规划建 是，逾期金额为
设的 75 万吨/年丙烷脱氢项目， 5,612.38 万元，
濮阳市远东
系 2020 年和 2021 年河南省重点 逾期时间为 1 年
科技有限公 14,395.31 1-2 年
建设项目，实现了首套丙烷脱氢 以内，主要系受俄
司
完整技术的国产化，突破了国外 乌战争的影响，全
技术对我国的垄断，预期未来产 球油气资源价格
17
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量和需求稳定增长，偿债能力较 大涨，远东科技丙
强。 烷脱氢项目原料
价格和产品价格
发生倒挂，因此该
项目于 2022 年 6
月成功开车后，为
避免因价格倒挂
产生的亏损，选择
暂时停产，导致款
项支付延迟。期后
已收回 2,380.00
万元。该项目已于
2023 年 5 月正式
开车运行，款项预
计将陆续收回。
建信金融租赁有限公司系中国
建设银行股份有限公司的全资
附属机构，是国内首批获得中国
银监会批准设立的金融租赁公
建信金融租
9,493.05 1-2 年 司之一和全国千亿级租赁公司 无
赁有限公司
的中流砥柱，其严格贯彻了母行
风险偏好和风险政策，在长期高
速发展的同时，保持稳健经营，
偿债能力较强。
北京国事系世界企业 500 强第 2
中石化国际
名，中国石油和化工企业 500 强
事业北京有 6,674.49 2-3 年 无
第 1 名中石化之子公司，行业
限公司
信誉度较高，偿债能力较强
是，逾期金额为
黑龙江省龙油石油化工股份有 4,944.96 万元，
限公司是北京市海淀区国资委 逾期时间为 1 年
实控下的黑龙江省海国龙油石 以内，主要系龙油
化股份有限公司的全资子公司， 化工 40 万吨/年
黑龙江省龙 是大庆建市以来最大的地方化 轻烃裂解装置气
油石油化工 工企业，其作为黑龙江省“百大” 体裂解炉项目的
4,944.96 2-3 年
股份有限公 重点产业项目，国家工信部“绿 应收款项，该项目
司 色制造系统集成项目”、省十三 于 2020 年 9 月确
五规划石化产业重点项目的 550 认收入。因龙油化
万吨/年重油催化热裂解项目及 工经营出现困难，
95 万吨/年聚烯烃项目已全面投 导致回款逾期，公
产，偿债能力较强。 司已对其提起诉
讼。
合计 69,728.81
2、长账龄应收账款对应的客户涉诉情况
截至 2022 年末，账龄超过 1 年的应收账款对应的前五大客户中，涉诉客户为黑龙江
省龙油石油化工股份有限公司（以下简称“龙油化工”），具体诉讼情况如下：
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2018 年 11 月 30 日，龙油化工与公司签订了《550 万吨/年重油催化热裂解项目及 95
万吨/年聚烯烃项目 40 万吨/年轻烃裂解装置气体裂解炉采购安装合同》。公司按照合同约
定履行完毕合同约定的交付、安装义务，并于 2021 年 3 月 15 日配合龙油化工及项目监理
单位完成项目交接。项目于 2021 年 5 月 8 日开车成功，并于 5 月 13 日全面投产。因龙油
化工迟迟未支付剩余的到货款、安装验收款、质保金，公司向大同区人民法院提起诉讼。
本案于 2022 年 8 月 15 日正式立案并进入审理程序。大同区法院经两次开庭审理后，
于 2022 年 12 月 19 日作出（2022）黑 0606 民初 1828 号《民事判决书》，判决：1）龙油
化工应支付上海卓然 1,734.14 万元及利息（以 1,734.14 万元为基数，自 2020 年 7 月 31
日起至付清之日止按 LPR 计算）；2）龙油化工应支付上海卓然 1,617.07 万元及利息（以
1,617.07 万元为基数，自 2021 年 3 月 16 日起至付清之日止按 LPR 计算）；3）龙油化工
应支付上海卓然质保金 1,573.75 万元及利息（以 1,573.75 万元基数，自 2022 年 5 月 14
日起至付清之日止按 LPR 计算）。
2023 年 1 月 4 日，公司收到大同区法院送达的、龙油化工提交的《民事上诉状》。龙
油化工上诉主张撤销关于利息起算时间的判决内容。本案由黑龙江省大庆市中级人民法
院审理。
在案件审理过程中，经黑龙江省大庆市中级人民法院主持调解，双方自愿达成一致调
解协议，并于近日收到黑龙江省大庆市中级人民法院出具的《民事调解书》【（2023）黑
06 民终 326 号】，主要内容为：龙油化工承诺于 2023 年 4 月底前支付 2,500.00 万元，分
别于 2023 年 5 月底、6 月底、7 月底及 8 月底前各支付 500.00 万元，于 2023 年 9 月底前
支付剩余的 424.96 万元。截至目前，公司已收回龙油化工承诺于 2023 年 5 月底前支付的
3,000.00 万元。另外，黑龙江省海国龙油石化股份有限公司已于 2023 年 5 月 18 日签署
担保函，同意作为连带责任担保人，对龙油化工的债务提供无条件的、不可撤销的连带责
任担保。
3、同行业可比公司应收账款坏账计提情况，说明坏账准备计提是否充分
（1）同行业可比公司坏账准备计提政策
公司应收账款的坏账计提比例与同行业可比上市公司比较情况如下：
单位：%
注 注
惠生工程 兰石重装 中国一 科新机 卓然股
账龄 钢研高纳注 2 1 3 平均值注 4
重 电 份
1 年以内 - - 2.40 0.50 5.00 2.63 3.00
1-2 年 - - 8.91 10.00 10.00 9.64 10.00
2-3 年 - - 17.23 40.00 20.00 25.74 20.00
3-4 年 - - 34.58 80.00 50.00 54.86 50.00
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4-5 年 - - 71.71 80.00 60.00 70.57 70.00
5 年以上 - - 100.00 100.00 100.00 100.00 100.00
注 1：惠生工程年度报告披露的金融资产减值政策为根据预期信用损失计提减值准备，
未披露具体的计提比例。
注 2：钢研高纳 2020 年年度报告披露的坏账计提比例是区间比例，2021 年年度报告
未披露相关比例。
注 3：兰石重装坏账计提比例列示的是其 2022 年年度报告披露的比例。
注 4：因惠生工程未披露具体的比例，钢研高纳披露的是区间比例，此处平均值取兰
石重装、中国一重和科新机电三家数据计算。
从上表可以看出，公司对账龄在 2 年以内的计提比例高于同行业可比公司平均值，2-5
年的计提比例略低于同行业可比公司平均值，5 年以上的计提比例与同行业公司平均值相
同，考虑到 2 年以内应收账款占比较高，公司应收账款坏账准备计提比例与同行业可比上
市公司无重大差异。
（2）可比公司信用减值损失占应收账款比例
单位：万元、%
2022 年 2021 年
项目
信用减值损失金额 占应收账款比 信用减值损失金额 占应收账款比
钢研高纳 -158.06 -0.22% -282.05 -0.57%
惠生工程 30,859.50 25.64% 12,560.90 11.96%
兰石重装 -3,935.44 -2.65% -928.75 -0.58%
中国一重 55,423.59 3.10% -8,537.65 -1.79%
科新机电 1,850.56 4.66% 497.98 1.92%
行业平均 16,808.03 6.10% 662.08 2.19%
卓然股份 5,693.51 2.89% 5,378.51 3.17%
2021-2022 年，卓然股份信用减值损失占应收账款的比例分别为 3.17%和 2.89%，同
行业可比公司的相应比例为 2.19%和 6.10%，2021 年卓然股份的信用减值计提比例高于同
行业可比公司平均计提比例，2022 年低于同行业可比公司平均计提比例，主要系惠生工
程信用减值损失计提比例高达 25.64%，剔除惠生工程后同行业可比公司信用减值损失占
应收账款的比例为 1.22%，公司相应指标为 2.89%，依然高于同行业平均水平。惠生工程
2022 年度计提比例较高主要系逾期款项较上年大幅增加所致。总体来说，卓然股份的信
用减值损失计提比例与同行业公司不存在重大差异。
3、公司预期信用损失计提是否符合新金融工具准则的规范要求
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公司自 2019 年 1 月 1 日起执行新金融工具准则，管理层根据各项应收账款的信用
风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期预期信用损失
率，计算预期信用损失。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考
虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取
的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以账龄组合为基础计量预期信用损失的应
收账款，管理层参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄
与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
公司参考历史经验信息计算迁徙率和历史违约损失率，估计合理的前瞻性调整系数，
计算预期信用损失率。各账龄区间的应收账款对应的预期信用损失率低于原金融工具准则
下的坏账准备计提比例，出于谨慎性考虑，采用原金融工具准则下的坏账计提比例作为当
年的预期信用损失率。
原金融工具准则下坏
账龄 预期信用损失率%
账准备计提比例%
1 年以内 2.2 3.00
1-2 年 6.6 10.00
2-3 年 15.1 20.00
3-4 年 22.6 50.00
4-5 年 30.1 70.00
5 年以上 100.00 100.00
二、我们的核查程序及核查意见
(一) 核查程序
1、获取应收账款坏账准备计提表，检查坏账准备计提方法是否按照坏账准备计提政
策执行、账龄划分是否正确，重新计算坏账准备计提金额；
2、获取同一控制下前五大应收账款客户分账龄应收账款明细、相关合同及截至 2023
年 5 月 31 日的回款情况；
3、获取账龄超过 1 年的应收账款明细，核查前五大客户的偿债能力、逾期情况及是
否与公司存在诉讼情况等，分析公司对其计提的坏账准备是否充分；
4、分析同行业可比公司的应收账龄情况、坏账准备计提政策和信用减值损失占应收
账款比例情况；
5、分析并核查公司坏账计提政策是否符合新金融工具准则关于预期信用损失的规范
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要求；
（二）、核查意见
经核查，我们认为：
卓然股份 2022 年末应收账款回款情况良好，坏账准备计提充分，坏账准备计提政策
符合新金融工具准则关于预期信用损失的规范要求。
五、关于供应商采购。公司向前五大供应商采购金额合计占营业成本的 31%，2022 年
公司应付账款和预付账款分别 14.97 亿元、4.88 亿元。请公司：（1）列示前五大供应商
的名称及采购内容，并说明较上年变化情况及原因；（2）结合公司付款政策、对公司的信
用政策、2022 年末应付账款和预付账款前五大供应商名称、账龄、金额及占比情况，说
明 1 年以上预付账款形成的原因、是否存在背靠背条款、是否与同行业可比公司存在差
异、应付款及预付款规模是否存在异常；（3）列示直接和间接向卓然智能重装产业园区内
采购的企业名称、采购内容、合同金额，说明关联预付账款金额、变动及结转情况，是否
为招股说明书比照关联方披露主体，是否涉及关联方资金占用。请年审会计师核查并对问
题（2）（3）发表明确意见。
一、公司说明
（二）结合公司付款政策、对公司的信用政策、2022 年末应付账款和预付账款前五
大供应商名称、账龄、金额及占比情况，说明 1 年以上预付账款形成的原因、是否存在背
靠背条款、是否与同行业可比公司存在差异、应付款及预付款规模是否存在异常
1、公司付款政策及供应商对公司的信用政策
公司通常遵照采购合同约定的付款政策付款，供应商给予的信用政策主要为分阶段支
付货款，具体约定各合同存在略微差异。2022 年度公司前五大供应商的付款政策及信用
政策情况具体如下：
供应商名称 付款政策 信用政策
A.预付款 30%:合同生效后,自收到乙方提交的材料到货计划、生产计划、
交货计划和对应金额收据后 15 个工作日内支付合同总价的 30%；
B.提货款 30%:甲方项目现场需求的货物，且方满足交付条件，自甲方收到
中化二建集 乙方相应金额的增值税专用发票起 15 个工作日内，支付乙方 30%； 分阶段付
团有限公司 C.到货款 20%:货品到交货地点由甲方验收合格(如有不合格的货品，应在 款
3 日内重新进行工艺改进直至合格为止)，且乙方提供全额增值税专用发票
之日起 30 个工作日内向乙方支付 20%；
D.验收款 15%:货到交货地点由买方验收合格，且买方收到全部交货文件以
22
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及全额增值税专用发票之日起 30 个工作日内向卖方支付 15%；
E.质保金 5%:质保期内无质量问题且质保期满之日起 60 个工作日内，且收
到乙方相应金额的增值税专用发票后，向卖方支付 5%。
A．预付款：合同生效后，自收到乙方提交的对应金额收据及付款申请单
后 30 日内支付合同价款的 40％。
B．进度款：乙方主材全部到货，自收到乙方提交的 100％主材到货验收单、
主材报告、付款申请单及对应金额收据后 45 日内支付合同价款的 25％。
江苏硕普能
C.验收款：乙方货物到达交付地点且甲方验收合格的，自收到乙方提交的 分阶段付
源科技有限
放行单、送货单、产品合格证书、全额增值税专用发票及付款申请单后 60 款
公司
日内支付合同价款的 25％。
D.质保金：本合同项下质保期届满，乙方货物无质量问题或乙方已按约履
行保修责任且货物运行正常，乙方提交付款申请单后 60 日内，甲方无息
支付合同价款的 10％。
A.预付款:自收到乙方提交的付款申请单后 15 个工作日内支付合同价款的
30%；
B.进度款:主材全部到货，自收到乙方提交的付款申请单后 30 个工作日内
浙 江 数融 控 支付合同价款的 40%；
分阶段付
制 技 术有 限 C.到货款:全部货物到达甲方指定交货地且甲方验收合格的，乙方提交付
款
公司 款申请单及全额的增值税专用发票后 30 个工作日内支付合同价款的 20%；
D.质保金:甲方装置开车 12 个月后，乙方产品无质量问题或乙方已履行保
修确认且产品运行正常的，在甲方收到业主质保金并乙方提交的付款申请
单后 30 个工作日内支付合同价款的 10%。
A.预付款：自收到乙方提交的付款申请后 15 个工作日内支付合同价款的
30%；
B.进度款：主材全部到货，自收到乙方提交的付款申请单后 30 个工作日
江 苏 普斯 锐 内支付合同单价款的 30%；
分阶段付
机 械 设备 有 C.到货款：全部货物到达甲方指定交货地且甲方验收合格的，乙方提交付
款
限公司 款申请单及全额的增值税专用发票后 30 个工作日内支付合同价款的 30%；
D.质保金：甲方装置开车 12 个月后，乙方产品无质量问题或乙方已履行
保修确认且产品运行正常的，在甲方收到业主保证金并乙方提交的付款单
后 30 个工作日内支付合同价款的 10%。
A.预付款:合同生效后，乙方提交的工艺制造文件、生产计划、质量控制
计划、对应金额付款申请单后，甲方 15 日内支付合同价款的 10%。付款方
式:电汇或银行承兑(6 个月内)；
B.货物进度款:按如下里程碑节点分批支付:
a.主材回厂并开始陆续下料(主材到货验收单、主材报告)，支付 30%;
b.全部预制完成，具备发货条件后，支付 15%。自里程碑节点完成且甲方
确认乙方按生产计划完成进度的，自收到乙方递交的付款申请单及对应金
张 化 机（ 苏
额收据后 45 日内分批支付，付款方式:电汇或银行承兑(6 个月内)； 分阶段付
州)重装有
C.验收款:乙方货物到达交付地点且甲方验收合格的，自收到乙方提交的 款
限公司
甲方检验单位检验放行单、对应货值增值税专用发票、质保书后 45 日内
支付合同价款的 15%。付款方式:电汇或银行承兑(6 个月内)；
D.开车款:业主开车成功后，甲方自收到乙方递交的付款申请单后 60 日内
支付合同价款的 20%。付款方式:电汇或银行承兑(6 个月内)；
E.质保金:甲方装置开车成功后 12 个月，或甲方收到业主方质保金后，乙
方产品无质量问题或乙方已履行保修责任且产品运行正常，乙方提交付款
申请单后 15 日内无息支付合同价款的 10%。
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2、2022 年应付账款前五大供应商
2022 年应付账款的前五大供应商情况具体情况如下：
单位：万元、%
是否存在背
供应商名称 采购内容 金额 账龄 占比
对背条款
中化二建集团有限公司 材料款 8,436.35 1 年以内 5.63 否
空气预热器 3,695.41 1 年以内 2.47
江苏硕普能源科技有限 /换热器、对
否
公司 流段模块、 75.60 2-3 年 0.05
辐射段模块
张化机（苏州)重装有限
材料款 6,104.95 1 年以内 4.08 否
公司
浙江金鸿钢结构有限公 材料款 3,982.83 1 年以内 2.66
否
司 材料款 97.25 1-2 年 0.06
中之兆建设有限公司 工程款 3,701.56 1-2 年 2.47 否
合计 26,093.95 17.42
3、2022 年预付账款前五大供应商情况及 1 年以上预付账款形成的原因
（1）2022 年预付款项前五大供应商情况
预付款项主要系根据采购合同预付给供应商的材料采购款，2022 年预付款项余额为
48,809.34 万元，其前五大供应商情况具体情况如下：
单位：万元、%
账龄较长 是否存在背
供应商名称 采购内容 金额 账龄 占比
的原因 对背条款
浙江数融控制技术 是，仅质保
电器仪表 21,028.35 1 年以内 43.08
有限公司 金部分存在
空气预热器/
江苏硕普能源科技 换热器、对流
9,371.42 1 年以内 19.2 否
有限公司 段模块、辐射
段模块 账龄均在
浙江潮远建设有限 1 年以内 是，仅质保
地下管系 3,210.97 1 年以内 6.58
公司 金部分存在
靖江市惠然机械设 是，仅质保
工艺管道 1,974.00 1 年以内 4.04
备制造有限公司 金部分存在
江苏艺建钢结构工 是，仅质保
管廊钢结构 1,651.33 1 年以内 3.38
程有限公司 金部分存在
合计 37,236.07 76.28
截至 2022 年末，公司预付款项总体账龄较短，账龄在 1 年以内的预付款项为 43,596.52
万元，占比 89.32%，其中预付浙江数融控制技术有限公司的款项主要系预付浙石化 3#300
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万吨/年浆态床渣油加氢装置加热炉及余热回收系统项目所需的电气仪表等材料的进度
款。
各公司预付款项对应的合同金额明细如下：
单位：万元
预付比例是
预付比
公司名称 付款条款 预付款 合同金额 否与合同约
例
定一致
A.预付款：自收到乙方提交的付款申请单后 15
个工作日内支付合同价款的 30%；
B.进度款：主材全部到货，自收到乙方提交的
付款申请单后 30 个工作日内支付合同价款的
40%； 是，该预付款
C.到货款：全部货物到达甲方指定交货地且甲 为 浙 石 化
浙江数融
方验收合格的，乙方提交付款申请单及全额的 3#300 万 吨 /
控制技术 21,028.35 34,500.00 60.95%
增值税专用发票后 30 个工作日内支付合同价款 年浆态床渣
有限公司
的 20%； 油加氢装置
D.质保金：甲方装置开车 12 个月后，乙方产品 项目备货
无质量问题或乙方已履行保修确认且产品运行
正常的，在甲方收到业主质保金并乙方提交的
付款申请单后 30 个工作日内支付合同价款的
10%。
A．预付款：合同生效后，自收到乙方提交的对
应金额收据及付款申请单后 30 日内支付合同价
款的 40％。
B．进度款：乙方主材全部到货，自收到乙方提
交的 100％主材到货验收单、主材报告、付款申
请单及对应金额收据后 45 日内支付合同价款的
是，该预付款
江苏硕普 25％。
为 浙 石 化
能源科技 C.验收款：乙方货物到达交付地点且甲方验收 9,371.42 26,855.76 34.90%
4#5# 乙 烯 装
有限公司 合格的，自收到乙方提交的放行单、送货单、
置备货
产品合格证书、全额增值税专用发票及付款申
请单后 60 日内支付合同价款的 25％。
D.质保金：本合同项下质保期届满，乙方货物
无质量问题或乙方已按约履行保修责任且货物
运行正常，乙方提交付款申请单后 60 日内，甲
方无息支付合同价款的 10％。
1、预付款:合同生效后，乙方根据设计图纸提
交施工计划、主材具备发货条件及付款申请单
后 60 个工作日内支付合同价款的 90%。 是，因对方未
浙江潮远
2、质保金：甲方装置开车 12 个月后，乙方产 开具发票，支
建设有限 3,210.97 3,890.00 82.54%
品无质量问题或乙方已履行保修确认且产品运 付之不含税
公司
行正常，甲方收到业主质保金且乙方提交付款 价款的 90%
申请单后 60 个工作日内支付最终结算合同价款
的剩余款项。
靖江市惠 1)预付款:自收到乙方提交的付款申请单后 15 是，该预付款
1,974.00 2,820.00 70.00%
然机械设 个工作日内支付合同价款的 30%。 为 浙 石 化
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备制造有 2)进度款:主材全部到货，自收到乙方提交的付 3#300 万 吨 /
限公司 款中请单后 30 个工作日内支付合同价款的 年浆态床渣
40%。 油加氢装置
3)到货款:全部货物到达甲方指定交货地且甲 项目备货
方验收合格的，乙方提交付款申请单及全额的
增值税专用发票后 30 个工作 H 内支付合同价款
的 20%。
4)质保金:甲方装置开车 12 个月后，乙方产品
无质量问题或乙方已履行保修确认且产品运行
正常的，在甲方收到业主质保金并乙方提交的
付款申请单后 30 个工作日内支付合同价款的
10%。
1)预付款:自收到乙方提交的付款申请单后 15
个工作日内支付合同价款的 30%。
2)进度款:主材全部到货，自收到乙方提交的付
款申请单后 30 个工作日内支付合同价款的
40%。 是，该预付款
江苏艺建 3)到货款:全部货物到达甲方指定交货地且甲 为 浙 石 化
钢结构工 方验收合格的，乙方提交付款申请单及全额的 3#300 万 吨 /
1,651.33 2,660.00 62.08%
程有限公 增值税专用发票后 30 个工作日内支付合同价款 年浆态床渣
司 的 20%。 油加氢装置
4)质保金:甲方装置开车 12 个月后，乙方产品 项目备货
无质量问题或乙方已履行保修确认且产品运行
正常的，在甲方收到业主质保金并乙方提交的
付款申请单后 30 个工作日内支付合同价款的
10%。
合计 37,236.07 70,725.76
（2）1 年以上预付账款形成的原因
公司账龄在 1 年以上的预付款项余额为 5,212.82 万元，占比 10.86%，其前五大供应
商具体情况如下：
单位：万元
对应项目 其中：1
供应商名称 形成原因 金额 1-2 年 账龄较长的原因
年以内
靖江市鑫卓机械有 浙 石 化 4000
1,176.01 10.00 1,166.01
限公司 万吨/年炼化
靖江卓伟建设工程 一体化项目二 公司销售项目报价
1,000.00 215.44 784.56
有限公司 期-乙烯化工 前一般先做项目预
均为销售项
事业部-2 号聚 算，与客户签订合同
靖江鲁越钢构有限 目下的采购
醚多元醇装置 957.44 559.65 397.79 后，为保证预算尽量
公司 货款，因项目
设备 准确，公司一般会提
尚未完工，材
浙 石 化 4000 前与供应商签订合
料尚未到货，
万吨/年炼化 同从而达到锁定成
故尚未结转
靖江建宏钢结构有 一体化项目二 本的目标
1,000.00 0.59 999.41
限公司 期-乙烯化工
事业部-聚醚
多元醇装置设
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备
江苏龙山管件有限 采购研发用 根据研发进度入库，
研发项目 384.20 - 384.20
公司 材料 材料未到货
合计 4,517.65 785.68 3,731.97
4、同行业可比公司情况，说明应付账款及预付账款规模是否异常
2022 年度，公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、应付账款占营业成本比例、
预付款项占营业成本比例和 1 年以上预付款项占比与同行业公司的对比情况如下：
项目 钢研高纳 惠生工程 兰石重装 中国一重 科新机电 行业平均 卓然股份
前五大供应商采
购金额占营业成 34.89% 未披露 22.52% 3.61% 31.73% 23.19% 27.34%
本比例
供应商给予的信 分阶段付
未披露 未披露 未披露 未披露 未披露 -
用政策 款
部分供应
是否存在背对背
未披露 未披露 未披露 未披露 未披露 - 商质保金
付款条款
存在
应付账款占营业
19.90% 46.62% 31.13% 31.32% 20.96% 29.99% 55.58%
成本比例
预付款项占营业
1.37% 11.99% 14.67% 6.86% 12.32% 9.44% 18.12%
成本比例
1 年以上预付款
0.18% 未披露 1.43% 1.72% 0.01% 0.84% 1.94%
项占比
2021 年度，公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、应付账款占营业成本比例、
预付款项占营业成本比例和 1 年以上预付款项占比与同行业公司的对比情况如下：
项目 钢研高纳 惠生工程 兰石重装 中国一重 科新机电 行业平均 卓然股份
前五大供应商
采购金额占营 28.68% 未披露 29.14% 4.09% 20.41% 20.58% 43.57%
业成本比例
供应商给予的 分阶段付
未披露 未披露 未披露 未披露 未披露 -
信用政策 款
部分供应
是否存在背对
未披露 未披露 未披露 未披露 未披露 - 商质保金
背付款条款
存在
应付账款占营
24.33% 56.81% 33.04% 26.47% 14.91% 31.11% 32.84%
业成本比例
预付款项占营
2.36% 8.37% 7.83% 11.65% 4.67% 6.97% 14.07%
业成本比例
1 年以上预付款
0.28% 未披露 3.04% 1.95% 0.02% 1.32% 0.32%
项占比
27
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注：公司部分采购合同存在质保金部分的背对背付款条款，主要系为了和供应商共同
对集成产品提供质量保障，保障公司所采购的货物和业主享有同样的质保期。部分由业主
选定供应尚的采购合同以及有明确国家行业标准产品的采购合同一般不存在背对背条款。
上表可知，公司前五大供应商采购金额占营业成本比例和应付账款占营业成本比例高
于同行业可比公司的水平但波动较大，主要系公司采用验收法确认收入结转成本，故营业
成本数据受当期验收项目的影响较大。
预付款项占营业成本比例高于同行业可比公司水平，主要系公司主要产品存在较大差
异，公司项目以大型项目居多，采购多为大宗非标设备，合同金额大，且定制化程度高，
支付方式通常为分阶段支付，故而需要提前支付预付款项；另由于公司项目执行周期较长，
比如大宗材料钢材的采购，出于提前锁定成本的考虑，公司一般会提前预付定金以锁定产
品单价。
2021 年末 1 年以上预付款金额占比低于同行业可比公司水平，2022 年末高于同行业
公司水平，原因详见本题回复“3、2022 年预付账款前五大供应商情况及 1 年以上预付账
款形成的原因”。
综上，应付账款及预付账款规模与企业所处行业和经营模式匹配。
（三）列示直接和间接向卓然智能重装产业园区内釆购的企业名称、釆购内容、合同
金额，说明关联预付账款金额、变动及结转情况，是否为招股说明书比照关联方披露主体，
是否涉及关联方资金占用
2016 年起，靖江经济技术开发区等当地政府部门为发挥机电、钢结构等重工制造业
优势、做强特色产业，在中石化集团的积极参与下，倡导建设“卓然智能重装产业园”。
“卓然智能重装产业园”的建设由开发区港口集团作为投资主体，公司负责具体运营管
理，且与中石化等大型石油化工企业合作，引进中石化合格供应商入园。截至 2022 年末，
卓然智能重装产业园区内共有企业 40 家，2022 年度，公司向其采购的园区企业有 12 家，
均为直接采购，具体情况如下：
单位：万元
是否为
是否 招股说 是否
园区企业名 已结 预付款项 应付账款 明书比 涉及
采购内容 采购金额 合同金额
称 转成 余额 余额 照关联 资金
本 方披露 占用
企业
江苏硕普能 空气预热器/换
部分
源科技有限 热器、对流段模 14,835.20 17,117.78 9,371.42 3,771.01 是 否
结转
公司 块、辐射段模块
江苏普斯锐 钢结构、工艺管 部分
8,634.10 9,857.74 - 2,576.55 否 否
机械设备有 道 结转
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限公司
江苏龙瑞石
离心铸造炉管、 部分
化机械设备 4,482.36 5,065.07 114.94 381.65 否 否
铬铁、炉料镍板 结转
有限公司
江苏创轶达
机电设备有 安装费 2,314.63 2,522.94 是 - 2,374.44 否 否
限公司
集合管及转油
线、弯头、无缝
江苏龙赛金
同心大小头、无
属材料有限 1,274.39 1,440.06 是 -10.85 550.28 否 否
缝偏心大小头、
公司
三通、管帽、钢
结构
江苏艺建钢
结构工程有 安装费 1,125.48 1,226.77 是 1,651.33 967.45 否 否
限公司
江苏卓质诚
工程管理有 检测费 564.85 578.78 是 - 637.69 否 否
限公司
分馏进料加热炉
靖江鲁越钢
F-201、余热回收 245.42 554.00 否 957.44 148.79 否 否
构有限公司
系统、配件
奥 派 特 斯
（江苏）能
空预器 239.74 270.91 否 - 146.51 否 否
源科技有限
公司
江苏卓安建
设工程有限 加工费 176.99 200.00 否 - - 否 否
公司
江苏广卓物
运费 46.55 50.74 是 - 50.75 否 否
流有限公司
江苏宇观智 计入
能科技有限 专利 9.43 9.43 无形 - - 是 否
公司 资产
合计 33,949.14 38,894.22 12,084.28 11,605.12
二、我们的核查程序及核查意见
（一）、核查程序：
1、获取并核查 2022 年度采购明细，获取前五大供应商的采购合同，核查其采购内容、
付款方式和信用政策；
2、获取并核查应付账款明细和预付款项明细，获取其采购合同，核查其是否存在背
对背条款，对于账龄较长的，核查其账龄较长的原因；
3、访谈财务部门负责人，了解 1 年以上预付款项形成的原因及账龄较长的原因及其
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合理性；
4、获取并核查同行业可比公司前五大供应商采购金额占营业成本比例、供应商给予
的信用政策、是否存在背对背付款条款、应付账款占营业成本比例、预付款项占营业成本
比例和 1 年以上预付款项占比情况，分析公司应付账款和预付款项规模是否存在异常；
5、获取卓然智能重装产业园区内注册企业的清单，核查公司财务记录中与上述企业
有交易的企业名单；
6、获取并核查上述交易企业的采购合同、预付款项余额、应付款项余额，核查其是
否占用公司的资金。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
1 年以上预付账款主要系销售项目下的采购货款，因项目尚未完工，材料尚未到货，
账龄较长主要系公司销售项目报价前一般先做项目预算，与客户签订合同后，为保证预算
尽量准确，公司一般会提前与供应商签订合同从而达到锁定成本的目标；公司应付账款及
预付账款规模与企业所处行业和经营模式匹配；
2022 年度向卓然智能重装产业园区内釆购的企业有 12 家，其中 2 家为招股说明书比
照关联方披露主体，采购均为市场化的交易行为，不涉及关联方资金占用。
六、关于货币资金情况。报告期末，公司货币资金余额 3.76 亿元，其中 1.43 亿元
作为保证金使用权受限制、募集资金专户余额 1.65 亿元。请公司：（1）说明现存票据规
模、相关业务规模是否与保证金规模相匹配，保证金比例是否符合行业整体情况和公司自
身资信情况，是否存在变相为其他方提供保证的情况；（2）结合募集资金专户资金、闲置
募集资金暂时补充流动资金归还及投向，说明前期是否依规使用、归还补流的闲置募集资
金，是否存在无法按期归还补充流动资金的闲置募集资金的风险。请年审会计师核查并对
问题（1）发表明确意见。
一、公司说明
（一）、说明现存票据规模、相关业务规模是否与保证金规模相匹配，保证金比例是
否符合行业整体情况和公司自身资信情况，是否存在变相为其他方提供保证的情况
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截至 2022 年末，公司应付票据余额为 79,355.21 万元，其中银行承兑汇票 44,285.66
万元，商业承兑汇票 35,069.56 万元，其对应的主要保证物有保证金 12,197.26 万元，质
押的定期存款为 4,806.00 万元，质押的应收票据为 2,647.74 万元，各承兑银行下应付票
据对应的保证物具体情况如下：
单位：万元、%
应付票据余 保证金比
承兑银行 票据类型 保证物金额
额 例
北京银行-浦东支行 银行承兑汇票 6,999.29 1,399.86 20.00
华夏银行-上海市西支行 银行承兑汇票 1,986.86 596.06 30.00
交通银行-上海杨浦支行 银行承兑汇票 1,400.00 280.00 20.00
南京银行-上海分行 银行承兑汇票 1,133.09 226.62 20.00
农商银行-黄埔支行 银行承兑汇票 1,522.08 304.42 20.00
上海农商银行黄浦支行 银行承兑汇票 4,035.32 807.06 20.00
兴业银行靖江支行 银行承兑汇票 800.00 160.00 20.00
兴业银行-上海长宁支行 银行承兑汇票 1,464.02 292.80 20.00
浙商银行-上海分行营业部 银行承兑汇票 12,051.92 12,051.92 100.00
中国光大银行上海分行 银行承兑汇票 4,732.32 946.46 20.00
中国银行-上海市普陀支行 银行承兑汇票 3,846.00 1,346.10 35.00
中信银行-上海分行 银行承兑汇票 4,314.76 862.95 20.00
无 商业承兑汇票 35,069.56 - -
合计 79,355.21 19,274.25 24.29
上表可知，与公司合作开具银行承兑汇票的银行较多，除浙商银行上海分行营业部保
证金比例为 100%之外，保证金比例在 20%-35%之间，符合行业整体情况和公司自身资信情
况，不存在变相为其他方提供保证的情况。浙商银行上海分行营业部的票据保证金比例为
100%，主要公司在该行合作票据池业务，公司将应收票据质押给银行，银行开出对应金额
的银行承兑汇票。
二、我们的核查程序及核查意见
（一）、核查程序：
获取并应付票据票据备查簿，核查其保证金比例情况是否与行业整体情况和公司资信
状况匹配，抽查银行承兑协议，核查账载保证金比例是否与承兑协议约定一致。
（二）核查意见
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经核查，我们认为：
除票据池业务外，公司银行承兑汇票的保证金比例在 20%-35%之间，符合行业整体情
况和公司自身资信情况，不存在变相为其他方提供保证的情况。
七、关于流动性风险情况。报告期内，有息负债余额合计 14.72 亿元，同比增长 94%；
应付款项合计 23.65 亿元，同比增长 23%；对控股子公司担保发生额合计 25.49 亿元，
占公司净资产的 117.11%；资产负债率达 71.70%。请公司：（1）结合筹资活动相关的现
金变化中往来款的具体内容，列式报告期内其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时
间、原因、是否为关联方；（2）结合在建工程及募投项目规划、未来一年内所需营运资金、
资本性支出、目前可自由支配货币资金金额、现金流情况、当前债务及担保情况，测算资
金是否存在缺口，是否存在流动性风险及信用违约风险。请年审会计师核查并对问题（1）
发表明确意见。
一、公司说明
（一）结合筹资活动相关的现金变化中往来款的具体内容，列式报告期内其他应付款
中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方；
1、筹资活动相关的现金变化中往来款的具体内容
单位：万元
项目 2022 年度
吸收投资收到的现金 -
取得借款收到的现金 181,341.53
收到其他与筹资活动有关的现金 33,350.00
筹资活动现金流入小计 214,691.53
偿还债务支付的现金 99,190.00
分配股利、利润或偿付利息支付的现金 5,046.73
支付其他与筹资活动有关的现金 31,593.47
筹资活动现金流出小计 135,830.20
筹资活动产生的现金流量净额 78,861.32
筹资活动的现金变化中，与往来款相关的现金变化在收到其他与筹资活动有关的现金
和 支付 其他 与筹 资活 动 有关 的现 金中 核算 ， 其中 收到 其他 与筹 资 活动 有关 的现 金
33,350.00 万 元中 30,600.00 万 元与 往来 款相 关 ，支 付其 他与 筹 资活 动有 关的 现金
31,593.47 万元中 24,000.00 万元与往来款相关，往来款的具体情况详见以下回复“2、
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其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方”。
2、其他应付款中往来款发生对象、金额、形成时间、原因、是否为关联方
单位：万元
往来款对 是否为 期后归还情况
金额 发生时间 原因
象 关联方
因临时资金需求从
浙江荣盛 24,000.00 2022/06/20 浙江荣盛控股集团
控股集团 否 有限公司拆入款项
有限公司 归还浙江荣盛控股
-24,000.00 2022/10/21
集团有限公司款项
江苏骄弘 600.00 2022/11/25 因临时资金需求从
2023 年 1 月 13
机械设备 否 江苏骄弘机械设备
300.00 2022/11/30 日已归还 900 万
有限公司 有限公司拆入款项
1,500.00 2022/11/30 2023 年 1 月 16
1,000.00 2022/11/30 公司为满足业务发 日归还 550 万，
坦融（上 2,440.00 2022/12/01 展的需要，向坦融 2023 年 1 月 19
海）投资 360.00 2022/12/07 （上海）投资管理 日归还 2000 万；
是
管理有限 有限公司借入款项 2023 年 1 月 31
公司 用于支付供应商到 日归还 100 万；
400.00 2022/12/13
期款项 2023 年 2 月 8 日
归还 20 万
上述对外借款系为满足公司临时周转需求，向浙江荣盛控股集团有限公司、江苏骄弘
机械设备有限公司和坦融（上海）投资管理有限公司借入款项用于支付到期货款，公司已
与借款方签署借款合同，约定借款利息，不涉及上市公司资金占用。
二、我们的核查程序及核查意见
（一）核查程序：
1、获取并核查筹资活动中与往来款相关对象、金额、时间、原因、是否为关联方等
情况；
2、访谈财务部门负责人，了解公司向浙江荣盛控股集团有限公司、江苏骄弘机械设
备有限公司和坦融（上海）投资管理有限公司拆入资金的背景；
3、获取并核查相关资金拆借的协议、资金流水的凭据；
（二）核查意见
经核查，我们认为：
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筹资活动相关的现金变化中往来款的内容符合企业的资金需求情况，交易真实合理，
关联方的交易已在年度报告中进行了披露。
八、关 于 合 同 资 产 。 2022 年 合 同 资 产 为 0 ， 较 上 年 减 少 17,294.43
万元，主要系未来收款权转入无条件收款。请公司结合 15 万吨丙烷脱氢（ADHO）装置项
目具体情况、报告期初合同资产形成的原因，说明报告期末合同资产为 0 的原因。请年
审会计师核查并发表明确意见。
一、公司说明
（一）2021 年末合同资产形成的原因
1、《企业会计准则第 14 号——收入》规定：
企业应当根据企业履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资
产或合同负债。企业拥有的、无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权利应
当作为应收款项单独列示。
合同资产，是指已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝
之外的其他因素。如向客户销售两项可明确区分的商品，因已交付其中一项商品而有权收
取款项，但收取该款项还取决于交付另一项商品的，将该收款权利作为合同资产。
2、根据企业会计准则及合同约定进行的账务处理
收入确认时点： 博颂化工与远东科技签订的 EPC 合同主要内容包括工程设计、设备
材料的采购和施工、试车/开车的技术服务及相关合同工作。考虑到 EPC 项目的建造系在
业主方远东科技的场地上进行，远东科技能够控制企业履约过程中在建的装置，故该合同
符合新收入准则中描述的在某一时段内确认收入的情况。履约进度按投入法确认，履约进
度系根据经业主方、监理方、公司每月末确认的工程进度对应的实际成本发生占预计成本
比例确定。
合同资产确认时点：于每月末根据履约进度（履约进度系根据经业主方、监理方、公
司每月末确认的工程进度对应的实际成本发生占预计成本比例确定）确认； 具体确认方
法：合同金额*履约进度-累计已确认的金额。
应收账款确认时点：公司根据与业主约定的付款条款，达到付款条件时向业主提交付
款申请，业主经审核同意后，公司向业主开具发票，业主收到发票后根据付款约定进行款
项支付。公司于业主审核同意并开具发票时，拥有了无条件（即，仅取决于时间流逝）向
业主收取对价的权利，故于此时点结转应收账款。
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2021 年末合同资产的金额，系尚未达到双方约定的付款条款，公司未向业主提交付
款申请，故公司认为该部分不符合无条件（即，仅取决于时间流逝）向客户收取对价的权
利，应计入合同资产。
（二）2022 年末合同资产为 0 的原因
受俄乌战争的影响，全球油气资源价格大涨，远东科技丙烷脱氢项目原料价格和产品
价格发生倒挂，因此该项目于 2022 年 6 月成功开车后，为避免因价格倒挂产生的亏损，
选择暂时停产，导致整体项目的结算进度延迟。公司于 2022 年，达到双方约定的付款条
款及提交相应的付款申请，经业主方审核同意后，向业主方开具发票，故导致截至 2022
年 12 月 31 日，合同资产为 0，全部转入应收账款。
二、我们的核查程序及核查意见
（一）、核查程序：
1、访谈财务部门负责人，了解合同资产的核算方式、2021 年末存在合同资产而 2022
年末不存在合同资产的原因；
2、获取并核查经业主方和监理方签字盖章的结算单。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
公司合同资产核算准确，符合企业会计准则的规定和项目实际情况。
九、关于在建工程情况。近三年，公司在建工程账面价值分别为 0.16 亿元、3.52 亿
元、12.71 亿元，持续增长，本期转入固定资产金额为 0。请公司（1）补充披露重要在
建工程项目预算数、累计投入比例、工程进度数据；（2）结合卓然智能重装产业园改造项
目各期投入和工程进度、在建工程转入固定资产的条件，说明是否存在应转固而未转固、
应计提而未计提减值准备情形。请年审会计师核查并对问题（2）发表明确意见。
一、公司说明
（二）结合卓然智能重装产业园改造项目各期投入和工程进度、在建工程转入固定资
产的条件，说明是否存在应转固而未转固、应计提而未计提减值准备情形
35
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卓然智能重装产业园改造项目系公司租入靖江港口集团有限公司位于靖江经济技术
开发区万福港路 1 号的厂房、办公楼、重装区、塔吊区等后，为了提高利用效率，公司租
入后对其进行了一系列的改造，包括车间和龙门吊的电力增容、新建员工住宿楼、对员工
食堂、宴会厅和办公楼主楼和副楼进行升级改造等。
卓然智能重装产业园改造项目启动于 2020 年，报告期内各期投入情况具体如下：
单位：万元
本期投入 本期转固
年度 工程进度 转固条件
金额 金额
本年投入主要用于产业园场平工
电力增容工程已
程、电力增容改造、园区改造设计
2020 年度 1,126.07 21.32 完工并投入使用
费等；完工部分主要是车间和龙门
当月转固
吊的电力增容工程。
场平工程已完工
本年投入的场平工程、办公楼副楼、 验收交付使用当
2021 年度 4,093.63 2,059.24 办公楼主楼装修相关费用，完工部 月转固，办公楼
分主要是场平工程和办公楼副楼 副楼投入使用当
月转固
宴会厅和焊材库
本年投入的主要是宴会厅、焊材库
2022 年度 82.08 8.52 装修完工验收当
装修
月转固
合计 5,301.78 2,089.08 / /
公司严格按照企业会计准则的要求，在建工程在达到预定可使用状态之日起，根据工
程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待
办理了竣工决算手续后再对固定资产原值差异作调整。
卓然智能重装产业园改造工期较长，主要系 2021 年 10 月初次抽检重要楼层工程质量，
施工方未能达到合同要求的施工质量和效果，2022 年工程质量评估后仍未达到预期效果，
有 28 个项目需要重新整改，故经与施工方协商后进行二次升级整改并增加部分新的施工
范围；另 2021-2022 年因外部因素导致工程间歇性停工，导致整体工期较长，截至报告期
末尚未达到预计可使用状态，不存在未及时转固的情形。
2022 年度投入较少但尚未达到预计可使用状态，主要系返工重装的过程是对原接近
完工装饰工程的修缮，不能大规模施工，故而进度较慢；投入较少主要系返工过程本身是
工程承包商对不合格工程的一种补偿措施，返工重装的成本包含在原合同总价款中，故虽
装修工程一直在进行中，公司无需承担因修缮而产生的工程成本。
公司于每一资产负债表日对在建工程等长期资产进行检查，当存在减值迹象时，公司
再对其进行减值测试。公司根据在建工程施工计划、预计未来使用计划、资产负债表日的
实地盘点情况，结合《企业会计准则第 8 号——资产减值》第五条规定，综合判断在建工
程在资产负债表日是否出现减值迹象，具体情况如下：
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关于上海卓然工程技术股份有限公司 2022 年年度报告的事后审核问询函回复
卓然智能重装产业园改造项目是否存在减
减值迹象情形
值迹象
资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高 否，卓然智能重装产业园改造项目所涉及的
于因时间的推移或者正常使用而预计的下 土地、建筑、装修、设备等资产未发生价格
跌。 大幅下跌的情形。。
否，公司目前公司生产经营情况稳定，经营
企业经营所处的经济、技术或者法律等环境
规模和资产规模持续增长，公司经营所处的
以及资产所处的市场在当期或者将在近期
经济、技术或法律环境和在建工程所处的市
发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
场未发生重大变化。
市场利率或者其他市场投资报酬率在当期
已经提高，从而影响企业计算资产预计未来 否，报告期内未发生市场利率或者其他市场
现金流量现值的折现率，导致资产可收回金 投资报酬率提高的情形。
额大幅度降低。
否，卓然智能重装产业园改造项目初检质量
有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体 不达标，有装修公司重新整改使其达到合同
已经损坏。 要求的施工效果，不会发生导致资产成就过
时或实体损坏的情况。
否，卓然智能重装产业园改造项目装修完成
资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划
后即将投入使用，不存在已经或将被闲置、
提前处置。
终止使用或计划提前处置的情形。
企业内部报告的证据表明资产的经济绩效
已经低于或者将低于预期，如资产所创造的 否，没有证据表明资产的经济绩效已经或将
净现金流量或者实现的营业利润（或者亏 低于预期的情形。
损）远远低于（或者高于）预计金额等。
否，卓然智能重装产业园改造项目不存在其
其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
他表明已发生减值的迹象。
综上，截至 2022 年末卓然智能重装产业园改造项目未发生减值迹象，无需计提减值
准备。
二、我们的核查程序及核查意见
（一）、核查程序：
1、获取并核查报告期末在建工程的明细表和各项目备案资料；
2、访谈财务部门负责人，询问各在建工程的项目工程进度、是否达到预计可使用状
态、预计完工时间；
3、获取并核查《工程质量评估报告》《建设工程施工合同补充协议》《卓然办公楼装
饰提升方案》《工程竣工验收证明书》；
4、报告期末实地查看在建工程的项目进展，核查是否已达到预定可使用状态，是否
存在停建等减值迹象。
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（二）核查意见
经核查，我们认为：
经实地查看在建工程的建设进度，公司在建工程不存在未及时转固的情形；在建工程
不存在减值迹象，无需计提减值准备。
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